銀行存款總賬和銀行存款日記賬區(qū)別在哪里?很多新手會(huì)計(jì)對(duì)于這一實(shí)務(wù)內(nèi)容都容易混淆，掌握銀行總賬及銀行日記賬的內(nèi)容非常重要，會(huì)計(jì)工作中一定會(huì)用得上!接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)了解看看吧!

　　新手會(huì)計(jì)必看：銀行存款總賬和銀行存款日記賬的區(qū)別

　　銀行存款總賬登記的內(nèi)容是這個(gè)月匯總的金額，其借方填寫(xiě)這個(gè)月總的借方發(fā)生額，貸方填寫(xiě)這個(gè)月總的貸方發(fā)生額即可。但銀行存款日記賬的內(nèi)容是對(duì)每一天發(fā)生的金額都進(jìn)行登記。是比較明細(xì)的，即所填好的憑證每一筆已發(fā)生銀行存款的，都要登入現(xiàn)金存款日記賬。

　　銀行存款明細(xì)賬，是對(duì)每筆業(yè)務(wù)都進(jìn)行相應(yīng)記錄。月末的時(shí)候?qū)栀J方月計(jì)數(shù)和累計(jì)數(shù)進(jìn)行結(jié)出。但是銀行存款總賬，是以明細(xì)賬為依據(jù)的，只天當(dāng)月的借貸方月計(jì)數(shù)，再進(jìn)行累計(jì)。

　　出納人員必看：現(xiàn)金日記賬如何進(jìn)行核對(duì)?

　　登記銀行存款日記賬注意事項(xiàng)是什么?

　　1、登記銀行存款日記賬的時(shí)候，需要及時(shí)登賬，應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，注意核對(duì)，賬錢(qián)是否相符。

　　2、每月至少一次與會(huì)計(jì)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。也就是定期核對(duì)現(xiàn)金。

　　3、定期到銀行拿相應(yīng)的對(duì)賬單，完成銀行存款調(diào)節(jié)表，與銀行存款完成對(duì)賬。這都是登記銀行存款日記賬需要注意的幾個(gè)事項(xiàng)。

　　4、對(duì)于每筆報(bào)銷款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)票金額及真?zhèn)味冗M(jìn)行核對(duì)，注意避免錯(cuò)賬及假票狀況的出現(xiàn)。

　　5、假設(shè)日記賬登記錯(cuò)誤，則應(yīng)當(dāng)在手工帳錯(cuò)誤的一行使用紅筆劃雙線。也就相當(dāng)于這個(gè)記錄已取消，對(duì)應(yīng)正確的應(yīng)當(dāng)用藍(lán)筆在后面進(jìn)行登記。

　　企業(yè)職工因工傷致殘可取得相應(yīng)的一次性傷殘補(bǔ)助金，取得的一次性傷殘補(bǔ)助金，是否需要繳納個(gè)稅？

　　答：根據(jù)《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]40號(hào))規(guī)定：

　　一、對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國(guó)務(wù)院令第586號(hào))規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

　　二、本通知第一條所稱的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國(guó)務(wù)院令第586號(hào))規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國(guó)務(wù)院令第586號(hào))規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。

　　一次性傷殘補(bǔ)助金，可做以下賬務(wù)處理：

　　區(qū)別補(bǔ)助來(lái)源，一般來(lái)說(shuō)一次性傷殘補(bǔ)助金由社保出;一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金，一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金由單位出。根據(jù)需計(jì)提人員的工作性質(zhì)和來(lái)源作如下分錄：

　　(一)由社保出：

　　收到時(shí)：

　　借：銀行存款

　          貸：其他應(yīng)付款

　　支付時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　(二)由企業(yè)出：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用 (入職工對(duì)應(yīng)的相關(guān)費(fèi)用)，

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

　　外埠存款屬于其他貨幣資金的核算范疇，企業(yè)發(fā)生外埠存款業(yè)務(wù)時(shí)，可計(jì)入外埠存款科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　外埠存款如何做賬？

　　外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。對(duì)于外埠存款的賬務(wù)處理，通過(guò)以下案例詳細(xì)說(shuō)明：

　　甲企業(yè)派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料，8月10日企業(yè)委托開(kāi)戶銀行匯款100000元到采購(gòu)地設(shè)立采購(gòu)專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)。企業(yè)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他貨幣資金—外埠存款 100000

　　       貸：銀行存款 100000

　　8月20日，采購(gòu)員上交從采購(gòu)專戶付款購(gòu)入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為80000元，增值稅稅額為13600元，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料 80000

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13600

　　       貸：其他貨幣資金—外埠存款 93600

　　8月30日，收到開(kāi)戶銀行的收款通知，該采購(gòu)專戶中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款 6400

              貸：其他貨幣資金—外埠存款 6400

　　其他貨幣資金包括什么？

　　其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款

　　是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

　　單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的核算，均可使用銀行匯票。

　　銀行匯票可以用以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　2.銀行本票存款

　　是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)需要支付的各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。

　　銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　3.信用卡存款

　　是指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。

　　信用卡是銀行卡的一種。

　　4.信用證保證金存款

　　是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

　　企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷合同。

　　5.存出投資款

　　是指企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開(kāi)立的投資款專戶的款項(xiàng)。

　　6.外埠存款

　　是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。

　　保證金存款是具有結(jié)算功能的信用工具，屬于質(zhì)押擔(dān)保;而非保證金存款是除保證金存款外的儲(chǔ)蓄行為，比如居民的一般儲(chǔ)蓄存款。

　　保證金存款和非保證金存款有哪些不同？

　　1、保證金存款，指的是是金融機(jī)構(gòu)為客戶出具具有結(jié)算功能的信用工具，或提供資金融通后，按照合約履行相關(guān)的義務(wù)，而與其約定將一定數(shù)量的資金存入特定賬戶所形成的存款類別。

　　需要注意的是，在客戶違約后，商業(yè)銀行是有權(quán)利直接從賬戶上劃掉款項(xiàng)的，以最大限度地減少銀行的損失。

　　2、所謂的非保證金存款，也就是指除了保證金存款以外的一般儲(chǔ)蓄存款行為，其中也包括了我們居民的一般儲(chǔ)蓄存款。

　　需要注意的是，保證金存款與非保證金存款的不同之處不僅僅體現(xiàn)在定義上面，其兩者在主體和目的上也有明顯的不同。

　　保證金存款類別

　　按照保證金擔(dān)保的對(duì)象不同，可以分為下面四種：

　　1、銀行承兌匯票保證金

　　2、信用證保證金

　　3、黃金交易保證金

　　4、遠(yuǎn)期結(jié)售匯保證金四類

　　其中信用證保證金存款，指的是采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)，為取得信用證而應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)，具體的賬務(wù)處理如下：

　　1、企業(yè)填寫(xiě)“信用證申請(qǐng)書(shū)”，將信用證保證金交存銀行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請(qǐng)書(shū)”回單：

　　借：其他貨幣資金—信用證保證金

　　        貸：銀行存款

　　2、企業(yè)接到開(kāi)證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單：

　　借：材料采購(gòu)/原材料

　　       庫(kù)存商品

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：其他貨幣資金—信用證保證金

　　3、將未用完的信用證保證金存款轉(zhuǎn)回開(kāi)戶銀行時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金—信用證保證金

　　銀行存款可以簡(jiǎn)單理解為銀行存著的資金，主要包括信用證存款、外埠存款等。實(shí)務(wù)中銀行存款屬于哪類會(huì)計(jì)科目？

　　銀行存款屬于哪類科目?

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。資產(chǎn)包括的會(huì)計(jì)科目有很多，常見(jiàn)的有庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、原材料、庫(kù)存商品等。

　　銀行存款如何理解？

　　銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金如何區(qū)分？

　　庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的區(qū)別：庫(kù)存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營(yíng)過(guò)程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，不能說(shuō)是出納手中的錢(qián)，而是在出納保管的在公司金庫(kù)里的金額。銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

　　所以庫(kù)存現(xiàn)金是存在單位手里的靈活貨幣形式存放，而銀行存款則是在銀行存著的資金。

    定期存款改成活期存款時(shí)，銀行存款－活期存款賬戶會(huì)增加，其他貨幣資金－定期存款賬戶會(huì)減少，那么，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　定期存款轉(zhuǎn)活期存款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款－活期存款賬戶

　      　貸：其他貨幣資金－定期存款賬戶

　　收到利息分錄

　　銀行存款利息收入會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　      　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息收入

　　銀行的活期存款賬戶轉(zhuǎn)存定期存款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他貨幣資金－定期存款賬戶

　      　 貸：銀行存款－活期存款賬戶

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和存出投資款等。

　?。ǎ保┢髽I(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　（２）本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開(kāi)戶銀行，分別按明細(xì)進(jìn)行核算。設(shè)立的明細(xì)科目：其他貨幣資金——外埠存款、其他貨幣資金——銀行匯票、其他貨幣資金——銀行本票、其他貨幣資金——信用證、其他貨幣資金——信用卡、其他貨幣資金——存出投資款等。

　?。ǎ常┍究颇科谀┐嬖诮璺接囝~時(shí)，反映的是企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　銀行存款核算是指企業(yè)在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)立帳戶，用以辦理貨幣資金的存取和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)。在日常中，很多財(cái)會(huì)人不填了解銀行存款的核算內(nèi)容是什么，下面我們來(lái)看看吧。

　　銀行存款核算是什么?

　　銀行存款的核算是指企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款的核算。為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目，“銀行存款”科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記“銀亍存款”科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記“銀行存款”科目。有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在“銀行存款”科目下分別人民幣和各種外匯設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　銀行存款的核算內(nèi)容

　　1、為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少。

　　期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照制度的規(guī)定進(jìn)行核算和管理，企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)。

　　借記"銀行存款"科目，貸記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí)，借記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目，貸記"銀行存款"科目。

　　2、"銀行存款日記賬"應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)展順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。

　　"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與"銀行對(duì)賬單"核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，應(yīng)按月編制"銀行存款余調(diào)節(jié)表"，調(diào)節(jié)相符。

　　一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)都會(huì)在銀行開(kāi)一個(gè)基本存款賬戶，將企業(yè)的資金存到銀行里面。那么存款賬戶的開(kāi)立條件是什么呢？

　　基本存款賬戶的含義是指存款人用于現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的賬戶。不僅如此存款人的工資、支取也是通過(guò)這個(gè)賬戶進(jìn)行辦理的。

　　基本存款賬戶的開(kāi)立條件

　　根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶的主體有如下：

　　企業(yè)法人、企業(yè)法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、承包戶和個(gè)人、單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園、財(cái)政部門(mén)、社會(huì)團(tuán)體、外地常設(shè)機(jī)構(gòu)、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、外國(guó)機(jī)構(gòu)、軍隊(duì)單位

　　基本存款賬戶開(kāi)立的程序

　　首先要由申請(qǐng)人填制開(kāi)戶的申請(qǐng)書(shū)，并且提供規(guī)定所需的證件，將蓋有存款人印章的印鑒卡片送到銀行進(jìn)行審核、憑借中國(guó)人民銀行的核發(fā)開(kāi)戶許可證就可以開(kāi)設(shè)賬戶了。

　　注意事項(xiàng)：印鑒卡片上戶名必須要和本單位名稱相同，并且是有加蓋出納人員單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、開(kāi)戶單位公章。它是單位與銀行事先約定的一種具有法律效力的付款依據(jù)，銀行在為單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，憑開(kāi)戶單位在印鑒卡片上預(yù)留的印鑒審核支付憑證的真?zhèn)巍?/p>

　　銀行一般會(huì)拒絕辦理付款業(yè)務(wù)的情況是：在支付憑證上加蓋的印章與預(yù)留的印鑒不相同的情況。

　　存款人申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行出具的證明文件：

　　所需證件一般為：個(gè)人居民身份證和戶口簿、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開(kāi)戶的證明、中央或地方編制委員會(huì)、人事、民政等部門(mén)的批、承包雙方簽訂的承包協(xié)議、駐地有權(quán)部門(mén)對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文、軍隊(duì)軍財(cái)務(wù)部門(mén)的開(kāi)戶證明。

　　基本存款賬戶和一般存款賬戶的區(qū)別

　　1、基本存款賬戶可以支取現(xiàn)金，一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　2、基本存款賬戶先開(kāi)設(shè)，一般存款賬戶后開(kāi)設(shè)，只有基本戶的開(kāi)戶許可證才能開(kāi)一般存款賬戶。

　　3、銀行基本戶只能開(kāi)一個(gè)，在基本戶所在銀行之外的其他銀行開(kāi)戶，只能開(kāi)立一般戶。一般存款賬戶開(kāi)立數(shù)量沒(méi)有限制。

　　當(dāng)企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)就是外埠存款。關(guān)于外埠存款應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　外埠存款的會(huì)計(jì)分錄

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他貨幣資金--外埠存款

　　       貸：銀行存款

　　（二）外出采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付材料的采購(gòu)貨款等款項(xiàng)時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在途物資

　　       原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：其他貨幣資金-外埠存款

　?。ㄈ┩瓿刹少?gòu)任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金-外埠存款

　　什么是其他貨幣資金？

　　指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證保證金存款和信用卡存款等。

　　例如：甲企業(yè)于7月發(fā)生以下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具體內(nèi)容如下：

　　1、以銀行存款匯入深圳開(kāi)設(shè)采購(gòu)專戶。，金額為300 000元，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄制作如下：

　　借：其他貨幣資金--外埠存款 300 000

　　       貸：銀行存款 300 000

　　2、收到采購(gòu)單位賬單，注明價(jià)款200 000元，稅金34 000元，材料已入庫(kù)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄制作如下：

　　借：原材料 200 000

　　       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 )34 000

　　       貸：其他貨幣資金--外埠存款 234 000

　　3、退回余款時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款 66 000

　　       貸：其他貨幣資金--外埠存款 66 000

　　基本存款賬戶編號(hào)是銀行給單位發(fā)放的基本存款賬戶許可證上面記載的一串?dāng)?shù)字或字面加數(shù)字的組合。基本存款賬戶是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主辦賬戶。

　　什么是基本存款賬戶編號(hào)？

　　基本存款賬戶編號(hào)是銀行給單位發(fā)放的基本存款賬戶許可證上面記載的一串?dāng)?shù)字或字面加數(shù)字的組合。

　　基本存款賬戶是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主辦賬戶，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日常資金收付及工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金支取都可以通過(guò)該賬戶進(jìn)行辦理，存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。

　　基本存款賬戶編號(hào)是稅號(hào)嗎？

　　基本存款賬戶編號(hào)不是稅號(hào)。企業(yè)只能有一個(gè)基本賬戶，在基本戶所在銀行外的其他銀行開(kāi)立賬戶，只能開(kāi)立一般賬戶。兩者間的資金可以相互轉(zhuǎn)換，通過(guò)轉(zhuǎn)賬支票或者電匯；納稅人識(shí)別號(hào)是稅務(wù)登記證上的號(hào)碼，通常簡(jiǎn)稱“稅號(hào)”，每個(gè)企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)是唯一的。

　　基本存款賬戶和一般存款賬戶的區(qū)別

　　1、基本存款賬戶是開(kāi)戶單位辦理日常存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的賬戶；一般存款賬戶是單位不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位所開(kāi)立的賬戶；

　　2、基本存款賬戶可以進(jìn)行現(xiàn)金支??；一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支??；

　　3、基本存款賬戶先開(kāi)設(shè)，一般存款賬戶在后開(kāi)設(shè)，只有基本戶的開(kāi)戶許可證才能開(kāi)設(shè)一般存款賬戶；

　　4、銀行基本賬戶只有一個(gè)，在基本戶所在銀行之外的其他銀行開(kāi)戶，只能開(kāi)立一般賬戶，一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制。

　　基本存款賬戶開(kāi)立條件

　　根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶的主體包括企業(yè)法人、企業(yè)法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、承包戶和個(gè)人、單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園、財(cái)政部門(mén)、社會(huì)團(tuán)體、外地常設(shè)機(jī)構(gòu)、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、外國(guó)機(jī)構(gòu)、軍隊(duì)單位。

　　定期存款計(jì)算方法為：利息=本金(存款金額)×存期×存款利率，存期是指存款的時(shí)間。定期存款計(jì)算利息時(shí)，按照存期“算頭不算尾”的方法，從存入算至支取的前一日為止。存期一般按對(duì)年或?qū)υ掠?jì)算。對(duì)年按360天計(jì)算，對(duì)月按30天計(jì)算。

　　定期存款的存期一般有3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年。存款利息由存款本金、利率和存款期限決定，存款利息分為單利法和復(fù)利法。

　　什么是定期存款？

　　定期存款也稱“定期存單”，銀行與存款人雙方在存款時(shí)事先約定期限、利率，到期后支取本息的存款。定期存單在到期前存款人需要資金可以在市場(chǎng)上賣(mài)出；但是有些定期存單不能轉(zhuǎn)讓，如果在到期前向銀行提取資金，則需要向銀行支付一定的費(fèi)用。

　　提前支取未到期的定期存款是什么樣的？

　　未到期的定期存款，存款人提前支取必須持存單和存款人的辦理身份證明；代儲(chǔ)戶支取的，代支取人還必須持有其身份證明，其利率按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，取款人在支付的憑單上簽具支取人姓名。

　　定期存款與活期存款有哪些不同？

　　定期存款與活期存款在取款期限、存款時(shí)間、存款利率、取款等方面不同。

　　取款期限上，定期存款只有到達(dá)期限才能夠領(lǐng)取，而活期存款能夠隨時(shí)領(lǐng)取；存款時(shí)間方面，定期存款一般可選擇存一個(gè)季度，半年，或整年，時(shí)長(zhǎng)由存款人決定，活期存款沒(méi)有時(shí)間限制；在存款利率上，定期存款利率比活期存款高，并且定期所選的時(shí)間越長(zhǎng)，利息越高，活期存款利率在一定時(shí)間內(nèi)是固定的；取款方面，定期存款如果要提前領(lǐng)取，則按活期存款利率計(jì)算利息，活期存款提取時(shí)只能選擇領(lǐng)取現(xiàn)金或者轉(zhuǎn)入其他活期賬戶。

　　單位定期存款是指企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校等單位以閑置資金辦理的事先約定期限、到期支取的一種存款。單位定期存款以定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)作支取憑證。

　　人民幣單位定期存款起存金額為1萬(wàn)元，外幣根據(jù)不同幣種設(shè)定不同的起存金額。

　　單位定期存款的特點(diǎn)是什么？

　　單位定期存款的特點(diǎn)為：約定存期，到期一次性支取本息，因利率較高，從而可以為存款人帶來(lái)更多的利息收入，且無(wú)需繳納利息收入所得稅。

　　怎么理解單位定期存款的期限和支??？

　　單位定期存款的期限分為三個(gè)月、半年、一年。起存金額1萬(wàn)元整（含），多存不限。

　　單位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。全部提前支取的，銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息；部分提前支取的，若剩余定期存款不低于起存金額，則對(duì)所支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶。單位定期存款到期不取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。

　　單位存款包括哪些分類？

　　單位存款包括定期存款、活期存款、通知存款以及協(xié)定存款。

　　1、單位定期存款：是指企事業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體等單位將短期閑置資金存入銀行，并事先與銀行約定存期和利率，到期支取本息的存款方式。吸收單位定期存款可為銀行帶來(lái)大額而又較為穩(wěn)定的資金來(lái)源。

　　2、單位活期存款：是指不約定存款期限，可以隨時(shí)辦理存取，并按人民銀行公布的活期存款利率按季計(jì)取利息的存款。

　　3、單位通知存款：是指存款人不約定存期，在支取時(shí)需事先通知存款銀行的一種人民幣存款。單位通知存款實(shí)行賬戶管理，其賬戶不得作結(jié)算戶使用。

　　4、單位協(xié)定存款：客戶按照與金融機(jī)構(gòu)約定的存款額度開(kāi)立的結(jié)算賬戶，金融機(jī)構(gòu)將賬戶中超過(guò)存款額度的部分自動(dòng)轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定賬戶，并以協(xié)定存款利率計(jì)息的企業(yè)存款。

　　凍結(jié)存款是指因某種原因被銀行凍結(jié)而不能正常支取的存款。由于這部分存款被凍結(jié)，不再具有貨幣資金的支付手段功能，因此通常將其歸為其他資產(chǎn)。

凍結(jié)存款的后果

　　1、存款一旦凍結(jié)，相應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)不得向被執(zhí)行人支付該筆存款，因此被執(zhí)行人喪失了在凍結(jié)期間使用該筆資金的權(quán)利。

　　2、在此之后，若被執(zhí)行人依法履行了相應(yīng)義務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除凍結(jié)；若仍不履行義務(wù)，在法律允許范圍內(nèi)可以采取劃撥手段。

　　人民法院采取凍結(jié)存款這一臨時(shí)性措施是為了促使被執(zhí)行人履行義務(wù)，確保法律文書(shū)所說(shuō)明的權(quán)利可以實(shí)現(xiàn)。

存款凍結(jié)的原因

　　存款凍結(jié)的原因一般是司法機(jī)關(guān)、稅務(wù)、海關(guān)等國(guó)家機(jī)關(guān)到相應(yīng)金融機(jī)構(gòu)出具相關(guān)公函辦理該程序，還有部分客戶辦理特定的業(yè)務(wù)，如保函等。

凍結(jié)存款的程序

　　凍結(jié)存款的決定應(yīng)當(dāng)由法律規(guī)定的特定的行政主體作出，并且該決定不得委托其他行政機(jī)關(guān)或組織作出。凍結(jié)存款的金額應(yīng)當(dāng)與可執(zhí)行金額或者具體違法行為的程度相匹配，已被其他國(guó)家機(jī)關(guān)凍結(jié)的存款不得重復(fù)凍結(jié)。多個(gè)行政主體為了一筆罰款而將被執(zhí)行人的存款劃來(lái)劃去的行為應(yīng)被禁止。

　　行政主體應(yīng)當(dāng)將凍結(jié)存款應(yīng)當(dāng)?shù)臎Q定書(shū)面通知給金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)在收到行政主體依法凍結(jié)存款的文書(shū)后，應(yīng)當(dāng)立即凍結(jié)存款，不得拖延，也不得在將該情況在凍結(jié)存款前通知當(dāng)事人。但是，非法律特別規(guī)定的行政主體提出凍結(jié)存款的請(qǐng)求時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)拒絕。

　　當(dāng)事人自動(dòng)履行相應(yīng)義務(wù)或者不再需要凍結(jié)存款的，行政主體應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出取消凍結(jié)存款的決定，行政主體應(yīng)當(dāng)及時(shí)將解除凍結(jié)存款的決定通知金融機(jī)構(gòu)。

　　吸收存款在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“吸收存款”會(huì)計(jì)科目，屬于負(fù)債類科目，是指金融機(jī)構(gòu)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，即是收到的除金融機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者個(gè)人、組織的存款，包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。

吸收存款借貸方向是什么

　　吸收存款科目借減貸增，即貸方科目表示收到客戶存款，借方表示客戶支付的存款款項(xiàng)，吸收存款科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。

吸收存款核算什么內(nèi)容

　　1、吸收存款科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。

　　2、吸收存款科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。

吸收存款主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目（本金），如存在差額，借記或貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整）。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

　　3、支付的存入資金利息，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“吸收存款”科目。

　　支付的存款本金，借記“吸收存款”科目（本金），貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整），按其差額，借記“利息支出”科目。

　　吸收存款在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“吸收存款”會(huì)計(jì)科目，屬于負(fù)債類科目，借減貸增，即貸方科目表示收到客戶存款，借方表示客戶支付的存款款項(xiàng)，吸收存款科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。

　　上述的同業(yè)存款，也稱同業(yè)存放，全稱是同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存入款項(xiàng)，是指因支付清算和業(yè)務(wù)合作等的需要，由其他金融機(jī)構(gòu)存放于商業(yè)銀行的款項(xiàng)。同業(yè)存放屬于商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)，與此相對(duì)應(yīng)的概念是存放同業(yè)，即存放在其他商業(yè)銀行的款項(xiàng)，屬于商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

吸收存款是什么意思

　　吸收存款是指金融機(jī)構(gòu)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，即是收到的除金融機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者個(gè)人、組織的存款，包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。

吸收存款主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目（本金），如存在差額，借記或貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整）。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

　　3、支付的存入資金利息，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“吸收存款”科目。

　　支付的存款本金，借記“吸收存款”科目（本金），貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整），按其差額，借記“利息支出”科目。

吸收存款包含內(nèi)容

　　吸收存款一般包括以下內(nèi)容：

　　1、單位存款

　　單位存款又叫對(duì)公存款，是機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織以及個(gè)體工商戶將貨幣資金存入銀行，并可以隨時(shí)或按約定時(shí)間支取款項(xiàng)的一種信用行為。

　　2、個(gè)人存款

　　又稱儲(chǔ)蓄存款，是指居民個(gè)人將閑置不用的貨幣資金存入銀行，并可以隨時(shí)或按約定時(shí)間支取款項(xiàng)的一種信用行為，是銀行對(duì)存款人的負(fù)債。

　　3、信用卡存款

　　信用卡存款指企業(yè)為取得信用卡，按照相關(guān)規(guī)定存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。其中，信用卡是由商業(yè)銀行或信用卡公司對(duì)信用合格的消費(fèi)者發(fā)行的信用證明，其形式是一張正面印有發(fā)卡銀行名稱、有效期、號(hào)碼、持卡人姓名等內(nèi)容，背面有磁條和簽名條的卡片。

　　4、特種存款

　　特種存款，是指由中央銀行直接控制的一種方式，它是央行根據(jù)商業(yè)銀行、專業(yè)銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)信貸資金的運(yùn)營(yíng)狀況，依據(jù)銀根的松緊以及資金調(diào)用的需求，采用特定的方式向它們集中一定數(shù)量的資金。

　　5、轉(zhuǎn)貸款

　　轉(zhuǎn)貸款指銀行或金融機(jī)構(gòu)以債務(wù)人的身份對(duì)外簽訂貸款協(xié)議并借入資金，然后以債權(quán)人的身份將資金轉(zhuǎn)貸給國(guó)內(nèi)企業(yè)的商業(yè)行為，其實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)國(guó)際性的融資貸款。轉(zhuǎn)貸款一般用于企業(yè)基本建設(shè)貸款以及技術(shù)改造等項(xiàng)目。

　　6、財(cái)政性存款

　　財(cái)政性存款是財(cái)政部門(mén)代表政府掌管、存放在金融機(jī)構(gòu)的財(cái)政資金，包括國(guó)庫(kù)存款和其它財(cái)政存款。

　　國(guó)庫(kù)存款是指在國(guó)庫(kù)（包括代理庫(kù)）的預(yù)算資金——含一般預(yù)算和基金預(yù)算——存款，可分為財(cái)政存款和財(cái)政過(guò)渡存款。

　　其它財(cái)政存款是指未列入國(guó)庫(kù)存款的各級(jí)財(cái)政在金融機(jī)構(gòu)的預(yù)算資金和由財(cái)政部門(mén)指定存入金融機(jī)構(gòu)的專用基金。包括劃繳財(cái)政存款、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、財(cái)政專用基金存款、財(cái)政預(yù)算外存款、國(guó)庫(kù)定期存款。

　　臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，屬于銀行結(jié)算賬戶的一種，單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

臨時(shí)存款賬戶適用范圍

　　臨時(shí)存款賬戶適用于四個(gè)方面，具體如下：

　　1、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，例如建筑施工及安裝單位等在異地的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

　　2、設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，例如工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等；

　　3、注冊(cè)驗(yàn)資、增資；

　　4、軍隊(duì)、武警單位承擔(dān)基本建設(shè)或者異地執(zhí)行作戰(zhàn)、演習(xí)、搶險(xiǎn)救災(zāi)、應(yīng)對(duì)突發(fā)事件等臨時(shí)任務(wù)。

臨時(shí)存款賬戶的使用

　　1、臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開(kāi)戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

　　2、臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。

臨時(shí)存款賬戶開(kāi)戶證明文件

　　臨時(shí)存款賬戶開(kāi)戶證明文件主要包括以下內(nèi)容：

　　1、臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門(mén)同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。

　　2、異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門(mén)核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同外國(guó)及我國(guó)港、澳、臺(tái)地區(qū)建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具行業(yè)主管部門(mén)核發(fā)的資質(zhì)準(zhǔn)入證明

　　3、異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)的批文。

　　4、境內(nèi)單位在異地從事臨時(shí)活動(dòng)的，應(yīng)出具政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)其從事該項(xiàng)活動(dòng)的證明文件

　　5、境外（含我國(guó)港、澳、臺(tái)地區(qū)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)出具政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)其從事該項(xiàng)活動(dòng)的證明文件。

　　6、軍隊(duì)、武警單位因執(zhí)行作戰(zhàn)、演習(xí)、搶險(xiǎn)救災(zāi)、應(yīng)對(duì)突發(fā)事件等任務(wù)需要開(kāi)立銀行賬戶時(shí)，開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)憑軍隊(duì)、武警團(tuán)級(jí)以上單位后勤（聯(lián)勤）部門(mén)出具的批件或證明，先予開(kāi)戶并同時(shí)啟用，后補(bǔ)辦相關(guān)于續(xù)。

　　7、注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)的批文。

　　8、增資驗(yàn)資資金，應(yīng)出具股東會(huì)或董事會(huì)決議等證明文件。

　　上述第2、3、4、8項(xiàng)還應(yīng)出具基本存款賬戶開(kāi)戶許可證或基本存款賬戶編號(hào)，外國(guó)及我國(guó)港、澳、臺(tái)地區(qū)建筑施工及安裝單位除外。

　　存款相關(guān)賬務(wù)處理：銀行收到客戶存入的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，然后按存入資金的本金，貸記“吸收存款——本金”科目，再按其差額，貸記或借記“吸收存款——利息調(diào)整”科目。

　　支取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按歸還的金額，借記“吸收存款——本金”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，然后按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”科目，再按其差額，貸記或借記“利息支出”科目。

存款相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　銀行應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)或庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：吸收存款——本金

　　　　　　吸收存款——利息調(diào)整

　　借：吸收存款——本金

　　　　吸收存款——利息調(diào)整

　　　　利息支出

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)或庫(kù)存現(xiàn)金

存款解釋

　　存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。

存款作用

　　存款的作用主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

　　1、商業(yè)銀行通過(guò)吸收存款的方式，把大量的、分散的、再生產(chǎn)過(guò)程中的間歇資金和大眾的結(jié)余待用資金聚成大量的貨幣力量，以支持國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　2、存款是商業(yè)銀行最主要的信貸資金來(lái)源，是其發(fā)放貸款的基礎(chǔ)。大力組織存款、不斷擴(kuò)大信貸資金來(lái)源，是商業(yè)銀行的主要任務(wù)之一。同時(shí)，存款是國(guó)民經(jīng)濟(jì)各單位、各部門(mén)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的前提，各單位只有在商業(yè)銀行或金融機(jī)構(gòu)存款賬戶上擁有足夠的存款，才能實(shí)現(xiàn)與其他單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)。

　　外匯存款相關(guān)賬務(wù)處理主要涉及存入款項(xiàng)的核算和支取款項(xiàng)的核算兩種情形，具體如下：

存入款項(xiàng)的核算

　　①以外幣現(xiàn)鈔存入

　　單位外匯存款賬戶一般為現(xiàn)匯賬戶，存入時(shí)應(yīng)按存入日的現(xiàn)鈔買(mǎi)入價(jià)和同種貨幣現(xiàn)匯賣(mài)出價(jià)折算入賬。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——鈔買(mǎi)價(jià)（外幣）

　　借：貨幣兌換——鈔買(mǎi)價(jià)（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

　　②直接以國(guó)外收匯或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入

　　若存款單位以匯入原幣存入，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：匯入?yún)R款或有關(guān)科目（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

　　若匯入貨幣與存款貨幣不同，則按當(dāng)天兩種外匯匯價(jià)套匯入賬，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：匯入?yún)R款或有關(guān)科目（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買(mǎi)價(jià)（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買(mǎi)價(jià)（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（B外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（B外幣）

　　如果國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)匯存入，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：清算資金往來(lái)（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

支取款項(xiàng)的核算

　　①?gòu)默F(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔

　　從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔時(shí)，經(jīng)匯買(mǎi)價(jià)、匯賣(mài)價(jià)套匯后，支取原幣現(xiàn)鈔。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買(mǎi)價(jià)（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買(mǎi)價(jià)（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（A外幣）

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金（A外幣）

　　②以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地

　　以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地時(shí)，直接辦理，并按規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收等值人民幣手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（外幣）

　　③以存款貨幣外的另一種貨幣支取或匯出國(guó)外

　　當(dāng)支取或匯出國(guó)外貨幣與原存款貨幣不同時(shí)，需按匯買(mǎi)價(jià)、匯賣(mài)價(jià)套匯后辦理。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買(mǎi)價(jià)（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買(mǎi)價(jià)（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（B外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（B外幣）

　　同時(shí)，按規(guī)定收取等值人民幣郵電費(fèi)、匯款手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄如下；

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金（人民幣）

　　　　貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——匯費(fèi)收入戶（人民幣）

　　　　　　業(yè)務(wù)及管理費(fèi)——郵電費(fèi)（人民幣）

外匯存款解釋

　　外匯存款是銀行外匯資金的主要來(lái)源之一，是銀行以信用方式吸收的國(guó)內(nèi)外單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中暫時(shí)閑置的并能自由兌換或在國(guó)際上獲得償付的外匯資金。

外匯存款作用

　　外匯存款是銀行信貸資金的重要組成部分，是辦理涉外轉(zhuǎn)賬結(jié)算的前提。因此，正確有序地組織外匯存款業(yè)務(wù)，可以吸收更多的外匯資金，這不僅有利于充實(shí)外匯信貸資金來(lái)源，而且也利于擴(kuò)大我國(guó)外貿(mào)進(jìn)出口業(yè)務(wù)和加強(qiáng)我國(guó)與世界各國(guó)和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)合作與交流。

　　登錄廈門(mén)稅務(wù)APP后，點(diǎn)擊下方“辦稅”；點(diǎn)擊“存款賬戶報(bào)告”；可看到已登記賬戶，點(diǎn)擊“新增”；選擇“賬戶性質(zhì)”，并填寫(xiě)賬戶信息，點(diǎn)擊“下一步”；進(jìn)入“上傳附送資料”，點(diǎn)擊提交；顯示“已辦結(jié)完成”。

　　如需更改賬戶信息，可在原登記賬戶變更。選擇“變更日期”，點(diǎn)擊“下一步”即可更正。

　　如需刪除銀行賬戶信息，可在存款賬戶賬號(hào)報(bào)告表界面點(diǎn)擊“刪除”，跳出提示框點(diǎn)擊“確定”，再點(diǎn)擊“下一步”即可刪除。

　　如需查詢辦結(jié)情況，可在“服務(wù)”欄菜單選擇“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”，進(jìn)入查詢界面，選擇時(shí)間，點(diǎn)擊“查詢”即可看到辦理情況，點(diǎn)擊“查詢審批意見(jiàn)”，可看到審批信息。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　據(jù)多家媒體報(bào)道，在一年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）下調(diào)后，六大國(guó)有銀行和12家股份制銀行集體行動(dòng)，就五年期整存整取年利率看，國(guó)有銀行一致調(diào)降至1.80%，股份制銀行大多數(shù)調(diào)降至1.85%。這意味著，存款利率步入“1”時(shí)代。

　　7月25日，六大國(guó)有銀行集體下調(diào)人民幣存款利率，調(diào)整范圍及下調(diào)力度保持一致，涉及活期、定期、協(xié)定存款、通知存款等全部存款類型，下調(diào)幅度為5到20個(gè)基點(diǎn)不等。這是繼2023年12月后，六大國(guó)有銀行再次迎來(lái)存款利率下調(diào)。其中，一年期、三年期、五年期整存整取年利率分別調(diào)整至1.35%（郵儲(chǔ)銀行為1.38%）、1.75%、1.80%。

　　12家股份行緊隨國(guó)有銀行腳步下調(diào)存款利率。其中，中長(zhǎng)期限存款下調(diào)幅度較大，一年期普遍降息10個(gè)基點(diǎn)，三年期、五年期普遍降息20個(gè)基點(diǎn)。