企業(yè)核算本月應(yīng)交所得稅費(fèi)用時(shí)，一般通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目處理，具體應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　本月應(yīng)交所得稅賬務(wù)處理

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　所得稅匯算清繳分錄

　　1、得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納匯算清繳稅款時(shí)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)時(shí)分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的稅款，那么本月應(yīng)交所得稅的賬務(wù)處理該怎么做？

　　本月應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用怎么理解？

　　所得稅費(fèi)用賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和?！八枚愘M(fèi)用”科目可以按照“遞延所得稅費(fèi)用”或“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”設(shè)置明細(xì)科目，從而進(jìn)行明細(xì)核算，期末，還應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）

　　什么是本年利潤(rùn)？

　　本年利潤(rùn)主要是核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本科目平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)。“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。

　　增值稅是屬于流轉(zhuǎn)稅，有增值才征稅，無(wú)增值不征稅。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常會(huì)涉及增值稅的賬務(wù)問(wèn)題，對(duì)于本月應(yīng)交的增值稅，如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　本月應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　期末計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)當(dāng)期多交的增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　應(yīng)交增值稅的計(jì)算公式是什么？

　　應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的區(qū)別是什么？

　　1、定義不同：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額：指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。

　　2、計(jì)算不同：

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)（進(jìn)貨價(jià)）*扣除率

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額*稅率或銷(xiāo)項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率

　　3、征收環(huán)節(jié)不同：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額：征收環(huán)節(jié)為購(gòu)進(jìn)貨物，或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額：征收環(huán)節(jié)為銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)。

　　4、納稅人不同：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)貨物的納稅人。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額：購(gòu)買(mǎi)貨物的納稅人。

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得所得時(shí)應(yīng)繳納的稅金，對(duì)于公司的應(yīng)交所得稅，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　應(yīng)交所得稅分錄

　　計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　              遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用如何區(qū)分？

　　應(yīng)交所得稅——核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。

　　所得稅費(fèi)用——核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　所得稅費(fèi)用通常是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。當(dāng)企業(yè)繳納并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提所得稅費(fèi)用時(shí)，

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，

　　借：未分配利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　繳納所得稅時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　未分配利潤(rùn)是什么？

　　未分配利潤(rùn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶(hù)，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以?xún)?nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶(hù)存款、信用證存款、外埠存款等。

　　銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　企業(yè)會(huì)計(jì)人員核算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行處理。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　本月計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　     　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　本月結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　     　貸：所得稅費(fèi)用

　　下月繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　      貸：銀行存款

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅怎么算？

　　企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時(shí)，對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理與稅收處理不同的，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

　　所得稅費(fèi)用包括什么？

　　所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算公式

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)

　　(一)當(dāng)期所得稅的計(jì)算

　　當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

　　應(yīng)交所得稅=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

　　(二)遞延所得稅的計(jì)算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　增值稅是針對(duì)銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人在增值額上征收的一個(gè)稅種，企業(yè)在月末計(jì)算以及結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　一、計(jì)算應(yīng)交增值稅

　　計(jì)算公式：本月應(yīng)交增值稅=本月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)金額-本月增值稅進(jìn)項(xiàng)金額

　?。?）首先我們將進(jìn)項(xiàng)稅額及銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　（2）然后，我們?nèi)ゲ榭次唇欢惤鸬馁~面余額，貸方余額有多少就應(yīng)交多少稅

　?。?）若有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，也應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。待次月交納稅款時(shí)，可做以下分錄：

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　二、期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　（1）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　（3）若是當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

　　       貸：銀行存款

　?。?）當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅通常是指以個(gè)人所得為征稅對(duì)象，并由獲取所得的個(gè)人繳納的一種稅。企業(yè)給員工代扣代繳個(gè)稅時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　應(yīng)交個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)代扣個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　(2)交納個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是個(gè)人所得稅？

　　個(gè)人所得稅是指以個(gè)人所得為征稅對(duì)象，并由獲取所得的個(gè)人繳納的一種稅。在我國(guó)，個(gè)人所得稅的納稅主體(納稅人)是：（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人；（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的，從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應(yīng)交所得稅屬于二級(jí)科目，核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，所得稅費(fèi)用屬于一級(jí)科目，核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，對(duì)于應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，具體應(yīng)怎么做賬？

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　計(jì)提所得稅費(fèi)用：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　上交企業(yè)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的區(qū)別

　　應(yīng)交所得稅是二級(jí)科目，一級(jí)科目是“應(yīng)交稅費(fèi)”，是負(fù)債類(lèi)科目。貸方記錄應(yīng)繳納的所得稅，借方表示實(shí)際繳納的所得稅;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多繳的所得稅。所得稅費(fèi)用是損益類(lèi)科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的所得稅費(fèi)用。期末無(wú)余額。

　　所得稅費(fèi)用有兩種計(jì)算方法：

　　1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);

　　2、所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)(而非稅后)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

　　間接法：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)當(dāng)繳納的稅金，稱(chēng)為應(yīng)交所得稅；企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)繳納的所得稅費(fèi)用，一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。那么應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用區(qū)別是什么？

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用區(qū)別

　　1、概念不同

　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國(guó)家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的所得中交納的稅金。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　2、賬戶(hù)性質(zhì)不同

　　應(yīng)交所得稅是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，而所得稅費(fèi)用是損益類(lèi)賬戶(hù)。負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)按照反映流動(dòng)性強(qiáng)弱的不同可以再分為流動(dòng)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)和非流動(dòng)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。是用來(lái)反映企業(yè)負(fù)債增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶(hù)。所得稅費(fèi)用是損益類(lèi)科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的所得稅費(fèi)用。期末無(wú)余額。

　　3、實(shí)際本質(zhì)不同

　　所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的所得稅。應(yīng)交所得稅是按照所得稅稅法規(guī)定，計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額。

　　4、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不同

　　應(yīng)交所得稅，是個(gè)二級(jí)科目，一級(jí)科目應(yīng)該是“應(yīng)交稅費(fèi)”，是負(fù)債類(lèi)科目。貸方記錄應(yīng)交納的所得稅，借方表示已交納或多交的所得稅。所得稅費(fèi)用是個(gè)費(fèi)用類(lèi)科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示轉(zhuǎn)入利潤(rùn)的所得稅費(fèi)用。

　　應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　              　遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交所得稅計(jì)算公式

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*當(dāng)期適用的所得稅稅率(25%或20%，15%)

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

　　企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。