眾所周知，員工工資達(dá)到個稅起征點(diǎn)的，由用人單位代扣代繳個稅。那么公司計(jì)提本月個人所得稅會計(jì)分錄怎么處理?你都了解嗎?來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　計(jì)提本月個稅會計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資時，會計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用-工資(根據(jù)部門不同來劃分科目)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　2、發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅

　　其他應(yīng)收款-個人社保

　　3、支付個稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個人所得稅少計(jì)提了怎么做會計(jì)分錄?

　　1、可以做補(bǔ)提，計(jì)入應(yīng)付工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工工資

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

　　2、交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、次月補(bǔ)提工資即可。

　　如果不想麻煩，補(bǔ)交的稅金：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計(jì)分錄

　　個人所得稅逾期未申報(bào)怎么處理?

　　1、可以通過扣繳客戶端申報(bào)進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)

　　如果是用【自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端】進(jìn)行申報(bào)個稅的，逾期未申報(bào)時，需要做補(bǔ)申報(bào)。在系統(tǒng)首頁切換“稅款所屬月份”至需要補(bǔ)申報(bào)的月份，按照正常申報(bào)的流程具體操作。

　　逾期補(bǔ)申報(bào)的操作，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢。

　　2、可以通過自然人電子稅務(wù)局WEB端(網(wǎng)頁版)做補(bǔ)申報(bào)

　　如果個稅是逾期未申報(bào)的，則可以進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)申報(bào)。

　　企業(yè)投資人或個體工商戶業(yè)主可繼續(xù)通過“自然人電子稅務(wù)局WEB端(網(wǎng)頁版)”進(jìn)行申報(bào)，按照正常申報(bào)的流程操作即可。

　　個人所得稅自主申報(bào)流程

　　自主申報(bào)個人所得稅的做法：

　　1、下載個人所得稅APP;

　　2、填寫個人信息，進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證;

　　3、填寫基本信息，按照復(fù)核自身要求進(jìn)行申報(bào)即可。

 　　計(jì)提折舊是公司財(cái)務(wù)處理時，預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生、但是未實(shí)際支付的折舊費(fèi)用。計(jì)提折舊時需要區(qū)分會計(jì)期間與折舊期間，計(jì)提本月折舊，會計(jì)人員該如何做會計(jì)分錄？

　　計(jì)提本月折舊會計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊)

　　       管理費(fèi)用(行政用固定資產(chǎn)的折舊)

　　       銷售費(fèi)用(銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊)

　　       在建工程(用于工程的固定資產(chǎn)的折舊)

　　       研發(fā)支出(用于研發(fā)的固定資產(chǎn)的折舊)

　　       其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)的折舊)

　       　貸：累計(jì)折舊

　　在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?，這就是固定資產(chǎn)折舊。應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額是固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額。而已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

　　影響固定資產(chǎn)折舊的具有以下因素

　?。?）固定資產(chǎn)原價

　?。?）預(yù)計(jì)凈殘值

　?。?）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　?。?）固定資產(chǎn)的使用壽命

　　計(jì)提折舊的范圍

　　除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

　?。?）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　?。?）單獨(dú)計(jì)價入賬的土地。

　　計(jì)提折舊的原則：

　?。?）當(dāng)月新增固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，下月開始不計(jì)提；

　?。?）無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)恰恰相反；

　?。?）當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。

　　計(jì)提折舊可以理解為公司財(cái)務(wù)處理時，預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生、但是未實(shí)際支付的折舊費(fèi)用。對本月折舊進(jìn)行計(jì)提處理時，該如何做會計(jì)分錄？

　　計(jì)提本月折舊會計(jì)分錄

　　1.計(jì)提折舊時：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　2.若固定資產(chǎn)發(fā)生減值，要計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　借：資產(chǎn)減值損失--固定資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　3、清理固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　    借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)折舊計(jì)入的會計(jì)科目：

　　1.企業(yè)基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其折舊計(jì)入制造費(fèi)用;

　　2.管理部門所使用的固定資產(chǎn)，其折舊計(jì)入管理費(fèi)用;

　　3.銷售部門所使用的固定資產(chǎn)，其折舊計(jì)入銷售費(fèi)用;

　　4.自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)，其折舊計(jì)入在建工程成本;

　　5.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;

　　6.未使用的固定資產(chǎn)，其折舊計(jì)入管理費(fèi)用;

　　7.企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用的固定資產(chǎn)，其折舊計(jì)入研發(fā)支出;

　　8.企業(yè)將自有的房屋無償提供給職工使用，其折舊應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬.

　　固定資產(chǎn)折舊計(jì)算公式

　　1.年限平均法(直線法)

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限=固定資產(chǎn)原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　2.工作量法

　　單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1-凈殘值率)÷預(yù)計(jì)總工作量

　　月折舊額=固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

　　3.加速折舊法

　　加速折舊的計(jì)提方法有多種，常用的有以下兩種：

　　(1)雙倍余額遞減法

　　年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100%

　　固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值×年折舊率

　　固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額÷12

　　最后兩年每年的折舊額=(固定資產(chǎn)的原值-預(yù)計(jì)凈殘值-以前年度累計(jì)折舊)÷2

　　(2)年數(shù)總和法

　　年折舊率=尚可使用期限/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率

　　月折舊率=年折舊率÷12。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用時，一般計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目核算，那么企業(yè)計(jì)提本月利息時，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提本月利息的會計(jì)分錄

　　如是按月支付利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　如到期或以后月份才支付利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　實(shí)際支付時：

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　什么是應(yīng)付利息？

　　應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計(jì)利息的區(qū)別：應(yīng)付利息屬于借款，應(yīng)計(jì)利息屬于企業(yè)存款。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)按時計(jì)提并發(fā)放員工工資，一般通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　計(jì)提本月工資的會計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　　　制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　　　管理費(fèi)用(行政人員薪酬)

　　　　銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬)

　　　　研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)

　　　　在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)

　　　　合同履約成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

   　公司計(jì)提本月消費(fèi)稅時，可通過稅金及附加科目核算，相關(guān)的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　計(jì)提本月消費(fèi)稅分錄

　　借：稅金及附加

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。消費(fèi)稅是典型的間接稅。

　　消費(fèi)稅計(jì)算公式有哪些？

　　從價計(jì)征(比例稅率)：應(yīng)納稅額=銷售額(同類消費(fèi)品售價、組成計(jì)稅價格)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　從量計(jì)征(定額稅率)：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×單位稅額。

　　復(fù)合計(jì)征(比例稅率和定額稅率并用)：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×定額稅率+銷售額(同類消費(fèi)品售價、組成計(jì)稅價格)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　消費(fèi)稅交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　        貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，那么計(jì)提本月壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄該怎么做？

　　計(jì)提本月壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄

　　1、首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　2、發(fā)生壞賬時：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收利息/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　3、收回壞賬時:

　　方法一：

　　借：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收利息/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收利息/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　方法二：

　　借：銀行存款

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　4、以后各期計(jì)提或沖減壞賬準(zhǔn)備時：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　其他應(yīng)收款科目是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上而言，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的稅費(fèi)。對于計(jì)提本月增值稅，其會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　計(jì)提本月增值稅會計(jì)分錄

　　1、期末計(jì)提會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、實(shí)際繳納

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出已交稅費(fèi)）

　       　貸：銀行存款

　　3、對于企業(yè)當(dāng)期多交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　4、繳納以前期間增值稅額時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　4、實(shí)際交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅計(jì)算方法

　　1、一般計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2、簡易計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　對于企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)，在次月開始計(jì)提折舊。計(jì)提的折舊費(fèi)，因使用部門不同，計(jì)入的會計(jì)科目也有所區(qū)別。計(jì)提本月折舊費(fèi)，如何做會計(jì)分錄？

　　計(jì)提本月折舊費(fèi)分錄處理

　　借：制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　       　銷售費(fèi)用

　       　在建工程

　　       研發(fā)支出

　       　其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)折舊如何理解？

　　固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

　　1. 企業(yè)生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入制造費(fèi)用;

　　2.管理部門所使用的和未使用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用;

　　3.銷售部門所使用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入銷售費(fèi)用;

　　4.自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入在建工程成本;

　　5.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;

　　7.企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入研發(fā)支出;

　　計(jì)提折舊的計(jì)算公式

　　直線法計(jì)算公式：

　　年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產(chǎn)原價×年折舊率÷12

　　工作量法：

　　單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量

　　某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

　　雙倍余額遞減法：

　　年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產(chǎn)凈值×年折舊率÷12

　　通常在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。

　　年數(shù)總和法：

　　年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%

　　月折舊額=(固定資產(chǎn)原價-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率÷12

　　短期借款利息是屬于企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行處理。計(jì)提本月短期借款利息時，如何做會計(jì)分錄？

　　計(jì)提本月短期借款利息分錄處理

　　(1)因?yàn)槎唐诮杩钍秦?fù)債類科目，月計(jì)提短期借款利息時，財(cái)務(wù)費(fèi)用同時增加，負(fù)債同時增加。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付利息

　　(2)當(dāng)實(shí)際支付利息時，銀行存款減少，負(fù)債減少。

　　借：應(yīng)付利息

　       　貸：銀行存款用

　　需要分開做收到的貨款，還短期借款的分錄

　　收貨款：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　還借款：

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　當(dāng)銀行收到貸款利息的會計(jì)分錄

　　1.收到貸款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　2.抵扣貨款時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　3.償還本金利息時：

　　借：短期貸款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用-應(yīng)付利息

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)為職工提供五險一金的福利時，計(jì)提本月住房公積金，可計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　計(jì)提本月住房公積金如何做賬？

　　借：管理費(fèi)用-住房公積金

　　       銷售費(fèi)用-住房公積金

　　        制造費(fèi)用-住房公積金等

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　繳納住房公積金會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金

　　       其他應(yīng)收款(個人負(fù)擔(dān)部分)

　　       貸：銀行存款

　　管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的區(qū)別

　　定義不同：銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用;管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　包括內(nèi)容不同：銷售費(fèi)用包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等) 的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

計(jì)提本月短期借款利息時，會計(jì)人員一般通過財(cái)務(wù)費(fèi)用、短期借款等科目進(jìn)行核算，具體的會計(jì)分錄該怎么做？

　　計(jì)提本月短期借款利息的會計(jì)分錄

　　1、計(jì)提本月短期借款利息時，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　2、歸還短期借款利息時，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付利息（歸還已經(jīng)預(yù)提的利息）

　　　　貸：銀行存款

　　或

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息沒有預(yù)提，直接支付）

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　3、歸還短期借款本金時，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　短期借款科目是什么？

　　短期借款指的是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項(xiàng)。短期借款一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或者是為了抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的。短期借款的利息可以不預(yù)提，直接支付；也可以先預(yù)提，后支付。

　　需要注意的是，“短期借款”這一會計(jì)科目只核算短期借款的本金，并不核算短期借款的利息。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體包括有：

　　1、利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)（需資本化的手續(xù)費(fèi)除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　4、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　對于計(jì)提本月附加稅的賬務(wù)處理，通常設(shè)置稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)等會計(jì)科目，那么具體的會計(jì)分錄該怎么做？

　　計(jì)提本月附加稅的會計(jì)分錄

　　1、對于計(jì)提本月附加，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　2、實(shí)際繳納稅費(fèi)時，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。包括：教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅（注意）、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　稅金及附加的會計(jì)分錄如下：

　　1、計(jì)提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　2、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加 

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。對于計(jì)提本月城建稅，該怎么做會計(jì)分錄？

　　計(jì)提本月城市維護(hù)建設(shè)稅的會計(jì)分錄

　　計(jì)提時

　　借：稅金及附加(按實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)*稅率計(jì)算繳納)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　繳納時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　以上便是計(jì)提本月城市維護(hù)建設(shè)稅的相關(guān)賬務(wù)處理，城市維護(hù)建設(shè)稅一般是按增值稅的稅額+消費(fèi)稅稅額依城建稅稅率進(jìn)行計(jì)算繳納（城建稅稅率：城市為7%；縣城，建制鎮(zhèn)為5%；既不在城市也不在縣城、建制鎮(zhèn)為1%）

　　稅金及附加則是企業(yè)通過經(jīng)營活動所產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)，有城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、車船稅、印花稅，城鎮(zhèn)土地使用稅等。企業(yè)一般通過“稅金及附加”科目對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)與相關(guān)稅費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行核算。借方則登記“稅金及附加”代表企業(yè)發(fā)生營業(yè)活動所產(chǎn)生的各項(xiàng)稅費(fèi)，貸方則登記期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的稅費(fèi)。結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅特點(diǎn)

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個人。任何單位或個人，只要繳納其中一種，就必須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅具備以下特點(diǎn)：

　　1.稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅的性質(zhì);

　　2.屬于一種附加稅;

　　3.根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率;

　　4.征收范圍較廣。

　　退回的城建稅如何做賬？

　　收到城市維護(hù)建設(shè)稅退款，賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅

　　沖銷之前計(jì)提的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：稅金及附加

　　　　　　以前年度損益調(diào)整—稅金及附加

　　常見的附加稅包括城建稅、教育附加和地方教育附加，計(jì)提本月附加稅時，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　計(jì)提本月附加稅如何做賬？

　　計(jì)提本月附加稅會計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　實(shí)際繳納稅費(fèi)時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　附加稅費(fèi)如何理解？

　　附加稅費(fèi)，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　附加稅如何計(jì)算？

　　附加稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的，公式如下：城建稅=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*稅率(市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%)，教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*3%，地方教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*2%。