對(duì)于企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，在次月開(kāi)始計(jì)提折舊。計(jì)提的折舊費(fèi)，因使用部門(mén)不同，計(jì)入的會(huì)計(jì)科目也有所區(qū)別。計(jì)提本月折舊費(fèi)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提本月折舊費(fèi)分錄處理

　　借：制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　       　銷(xiāo)售費(fèi)用

　       　在建工程

　　       研發(fā)支出

　       　其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)折舊如何理解？

　　固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

　　1. 企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間所使用的固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入制造費(fèi)用;

　　2.管理部門(mén)所使用的和未使用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用;

　　3.銷(xiāo)售部門(mén)所使用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;

　　4.自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入在建工程成本;

　　5.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;

　　7.企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入研發(fā)支出;

　　計(jì)提折舊的計(jì)算公式

　　直線(xiàn)法計(jì)算公式：

　　年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×年折舊率÷12

　　工作量法：

　　單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量

　　某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

　　雙倍余額遞減法：

　　年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產(chǎn)凈值×年折舊率÷12

　　通常在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。

　　年數(shù)總和法：

　　年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%

　　月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率÷12

　　企業(yè)有義務(wù)繳納所得稅費(fèi)用，對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，計(jì)提本月企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　計(jì)提本月企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提本月企業(yè)所得稅時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　2、繳納所得稅時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　應(yīng)交所得稅是什么？

　　應(yīng)交所得稅指的是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額，也就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（也就是利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，其具體的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整增加額+稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)-納稅調(diào)整減少額

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)交所得稅=所得稅稅率×應(yīng)納稅所得額

　　根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)辦法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”(應(yīng)納稅所得額)。會(huì)計(jì)與稅法的差異(包括資產(chǎn)類(lèi)、收入類(lèi)、扣除類(lèi)等一次性和暫時(shí)性差異)通過(guò)納稅調(diào)整明細(xì)表集中體現(xiàn)。

　　眾所周知，員工工資達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)的，由用人單位代扣代繳個(gè)稅。那么公司計(jì)提本月個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么處理?你都了解嗎?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　計(jì)提本月個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用-工資(根據(jù)部門(mén)不同來(lái)劃分科目)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　2、發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　其他應(yīng)收款-個(gè)人社保

　　3、支付個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅少計(jì)提了怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　1、可以做補(bǔ)提，計(jì)入應(yīng)付工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工工資

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　2、交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、次月補(bǔ)提工資即可。

　　如果不想麻煩，補(bǔ)交的稅金：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　個(gè)人所得稅逾期未申報(bào)怎么處理?

　　1、可以通過(guò)扣繳客戶(hù)端申報(bào)進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)

　　如果是用【自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶(hù)端】進(jìn)行申報(bào)個(gè)稅的，逾期未申報(bào)時(shí)，需要做補(bǔ)申報(bào)。在系統(tǒng)首頁(yè)切換“稅款所屬月份”至需要補(bǔ)申報(bào)的月份，按照正常申報(bào)的流程具體操作。

　　逾期補(bǔ)申報(bào)的操作，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)。

　　2、可以通過(guò)自然人電子稅務(wù)局WEB端(網(wǎng)頁(yè)版)做補(bǔ)申報(bào)

　　如果個(gè)稅是逾期未申報(bào)的，則可以進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)申報(bào)。

　　企業(yè)投資人或個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主可繼續(xù)通過(guò)“自然人電子稅務(wù)局WEB端(網(wǎng)頁(yè)版)”進(jìn)行申報(bào)，按照正常申報(bào)的流程操作即可。

　　個(gè)人所得稅自主申報(bào)流程

　　自主申報(bào)個(gè)人所得稅的做法：

　　1、下載個(gè)人所得稅APP;

　　2、填寫(xiě)個(gè)人信息，進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證;

　　3、填寫(xiě)基本信息，按照復(fù)核自身要求進(jìn)行申報(bào)即可。

　　所得稅費(fèi)用通常是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。當(dāng)企業(yè)繳納并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提所得稅費(fèi)用時(shí)，

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，

　　借：未分配利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　繳納所得稅時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　未分配利潤(rùn)是什么？

　　未分配利潤(rùn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶(hù)，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以?xún)?nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶(hù)存款、信用證存款、外埠存款等。

　　銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　短期借款一般是企業(yè)為了滿(mǎn)足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或者是為了抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的，當(dāng)企業(yè)計(jì)提本月短期借款利息費(fèi)用時(shí)，一般計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　計(jì)提本月短期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　一、發(fā)生借款時(shí)的賬務(wù)處理如下所示：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　二、分期付息情況下的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　計(jì)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄;

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　三、到期歸還短期借款時(shí)的賬務(wù)處理如下所示：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　四、到期一次還本付息的賬務(wù)處理

　　計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：短期借款-應(yīng)計(jì)利息

　　五、到期時(shí)的賬務(wù)處理如下所示：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　短期借款-本金

　　　　短期借款-應(yīng)計(jì)利息

　　　　貸：銀行存款

　　什么是短期借款？

　　短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以?xún)?nèi)的各種借款，包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款等。

　　與之相對(duì)的是長(zhǎng)期借款。對(duì)于中國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)而言，短期借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款主要有經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣(mài)方信貸、預(yù)購(gòu)定金借款和專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備借款等。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

 　　計(jì)提折舊是公司財(cái)務(wù)處理時(shí)，預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生、但是未實(shí)際支付的折舊費(fèi)用。計(jì)提折舊時(shí)需要區(qū)分會(huì)計(jì)期間與折舊期間，計(jì)提本月折舊，會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提本月折舊會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊)

　　       管理費(fèi)用(行政用固定資產(chǎn)的折舊)

　　       銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)用固定資產(chǎn)的折舊)

　　       在建工程(用于工程的固定資產(chǎn)的折舊)

　　       研發(fā)支出(用于研發(fā)的固定資產(chǎn)的折舊)

　　       其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)的折舊)

　       　貸：累計(jì)折舊

　　在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?，這就是固定資產(chǎn)折舊。應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額是固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額。而已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

　　影響固定資產(chǎn)折舊的具有以下因素

　　（1）固定資產(chǎn)原價(jià)

　?。?）預(yù)計(jì)凈殘值

　?。?）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　（4）固定資產(chǎn)的使用壽命

　　計(jì)提折舊的范圍

　　除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

　　（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　　（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。

　　計(jì)提折舊的原則：

　?。?）當(dāng)月新增固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，下月開(kāi)始不計(jì)提；

　?。?）無(wú)形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)恰恰相反；

　?。?）當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。

　　上個(gè)月沒(méi)有計(jì)提所得稅，本月怎么做會(huì)計(jì)分錄?財(cái)務(wù)如果遇到此類(lèi)實(shí)務(wù)問(wèn)題，可以補(bǔ)一張記賬憑證到上個(gè)月是最好的，假設(shè)不能補(bǔ)，那么可以在當(dāng)月補(bǔ)一個(gè)計(jì)提。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?

　　上個(gè)月沒(méi)有計(jì)提所得稅，本月怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　如果可以補(bǔ)一張記賬憑證到上個(gè)月是最好的，假設(shè)不能補(bǔ)，可在本月補(bǔ)一個(gè)計(jì)提即可。本月相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　計(jì)提：

　　借:所得稅費(fèi)用

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　繳納后：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸:銀行存款

　　調(diào)整多計(jì)提所得稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做呢?

　　拓展知識(shí)：年底12月份該如何計(jì)提企業(yè)所得稅?

　　年底12月份該如何計(jì)提企業(yè)所得稅呢?首先，需要看單位所得稅的征收方式;接下來(lái)，根據(jù)單位所得稅征收方式對(duì)所得稅進(jìn)行計(jì)算提取及繳納。

　　1、所得稅征收方式包括了查賬征收及核定征收兩種。假設(shè)你單位所得稅的征收方式為核定征收，那么按照收入對(duì)需繳納的所得稅進(jìn)行計(jì)算。其計(jì)算公式為應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定固定比例*所得稅稅率。假設(shè)你單位所得稅的征收方式為查賬征收，那么按照利潤(rùn)對(duì)需繳納的所得稅進(jìn)行計(jì)算。對(duì)應(yīng)計(jì)算公式為應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額*所得稅稅率。

　　2、所得稅稅率方面，一般企業(yè)所得稅的稅率是25%，如果是符合條件的小型微利企業(yè)，則減按20%的稅率對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行征收。如果屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高薪技術(shù)企業(yè)，那么減按15%的稅率對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行征收。

　　3、提取分錄具體如下：

　　(1)提取時(shí)：

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金—所得稅

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借:本年利潤(rùn)

　　貸:所得稅

　　(3)上交時(shí)：

　　借:應(yīng)交稅金—所得稅

　　貸:銀行存款等

　　計(jì)提折舊可以理解為公司財(cái)務(wù)處理時(shí)，預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生、但是未實(shí)際支付的折舊費(fèi)用。對(duì)本月折舊進(jìn)行計(jì)提處理時(shí)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提本月折舊會(huì)計(jì)分錄

　　1.計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　2.若固定資產(chǎn)發(fā)生減值，要計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　借：資產(chǎn)減值損失--固定資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　3、清理固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　    借：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)折舊計(jì)入的會(huì)計(jì)科目：

　　1.企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間所使用的固定資產(chǎn)，其折舊計(jì)入制造費(fèi)用;

　　2.管理部門(mén)所使用的固定資產(chǎn)，其折舊計(jì)入管理費(fèi)用;

　　3.銷(xiāo)售部門(mén)所使用的固定資產(chǎn)，其折舊計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;

　　4.自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)，其折舊計(jì)入在建工程成本;

　　5.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，其折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;

　　6.未使用的固定資產(chǎn)，其折舊計(jì)入管理費(fèi)用;

　　7.企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用的固定資產(chǎn)，其折舊計(jì)入研發(fā)支出;

　　8.企業(yè)將自有的房屋無(wú)償提供給職工使用，其折舊應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬.

　　固定資產(chǎn)折舊計(jì)算公式

　　1.年限平均法(直線(xiàn)法)

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限=固定資產(chǎn)原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　2.工作量法

　　單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1-凈殘值率)÷預(yù)計(jì)總工作量

　　月折舊額=固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

　　3.加速折舊法

　　加速折舊的計(jì)提方法有多種，常用的有以下兩種：

　　(1)雙倍余額遞減法

　　年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100%

　　固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值×年折舊率

　　固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額÷12

　　最后兩年每年的折舊額=(固定資產(chǎn)的原值-預(yù)計(jì)凈殘值-以前年度累計(jì)折舊)÷2

　　(2)年數(shù)總和法

　　年折舊率=尚可使用期限/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率

　　月折舊率=年折舊率÷12。

　　所得稅費(fèi)用通常是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)繳納的所得稅，當(dāng)企業(yè)計(jì)提所得稅費(fèi)用時(shí)，可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目，所得稅費(fèi)用科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)，

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　上繳時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)，

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類(lèi)科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖?quot;暫時(shí)性差異"。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　所得稅費(fèi)用一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄要怎么寫(xiě)？

　　計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用怎么理解？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅。應(yīng)交稅費(fèi)賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用時(shí)，一般計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目核算，那么企業(yè)計(jì)提本月利息時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提本月利息的會(huì)計(jì)分錄

　　如是按月支付利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　如到期或以后月份才支付利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　實(shí)際支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　什么是應(yīng)付利息？

　　應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計(jì)利息的區(qū)別：應(yīng)付利息屬于借款，應(yīng)計(jì)利息屬于企業(yè)存款。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶(hù)，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以?xún)?nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶(hù)存款、信用證存款、外埠存款等。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)按時(shí)計(jì)提并發(fā)放員工工資，一般通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　計(jì)提本月工資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人薪酬)

　　　　制造費(fèi)用(生產(chǎn)車(chē)間管理人員薪酬)

　　　　管理費(fèi)用(行政人員薪酬)

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售人員薪酬)

　　　　研發(fā)支出(從事研發(fā)活動(dòng)人員薪酬)

　　　　在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)

　　　　合同履約成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　企業(yè)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤(rùn)分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過(guò)程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

   　公司計(jì)提本月消費(fèi)稅時(shí)，可通過(guò)稅金及附加科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　計(jì)提本月消費(fèi)稅分錄

　　借：稅金及附加

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等。

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱(chēng)，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。消費(fèi)稅是典型的間接稅。

　　消費(fèi)稅計(jì)算公式有哪些？

　　從價(jià)計(jì)征(比例稅率)：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額(同類(lèi)消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　從量計(jì)征(定額稅率)：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×單位稅額。

　　復(fù)合計(jì)征(比例稅率和定額稅率并用)：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×定額稅率+銷(xiāo)售額(同類(lèi)消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　消費(fèi)稅交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　        貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　所得稅費(fèi)用應(yīng)包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延吧所得稅費(fèi)用，計(jì)提時(shí)，應(yīng)通過(guò)所得稅費(fèi)用科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，具體分錄怎么做？

　　計(jì)提所得稅費(fèi)用分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　計(jì)提遞延所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：遞延所得稅負(fù)債

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%。

　　遞延所得稅費(fèi)用是指企業(yè)為取得會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。遞延所得稅費(fèi)用來(lái)源于可抵扣暫時(shí)性差異，當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生時(shí)借方記入遞延所得稅資產(chǎn)，當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)借方記入遞延所得稅費(fèi)用，貸方?jīng)_減所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)，那么計(jì)提本月壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　計(jì)提本月壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　1、首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　2、發(fā)生壞賬時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收利息/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款等

　　3、收回壞賬時(shí):

　　方法一：

　　借：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收利息/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款等

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收利息/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款等

　　方法二：

　　借：銀行存款

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　4、以后各期計(jì)提或沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　其他應(yīng)收款科目是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。