公司以庫(kù)存商品等物質(zhì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投保，在簽訂合同時(shí)印花稅要按照多少稅率繳納？

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　(一)購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

　　印花稅稅目稅率表-財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

　　因此，公司投保簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，印花稅稅率是投保金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)三。

　　如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào))的有關(guān)規(guī)定，可以在2021年12月31日前享受印花稅減半征收的優(yōu)惠政策，具體請(qǐng)咨詢(xún)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)。

　　2021年稅務(wù)師考試補(bǔ)報(bào)名于7月26日開(kāi)始了，在報(bào)名的同時(shí)很多同學(xué)也比較關(guān)心稅務(wù)師考試難度的問(wèn)題，對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就跟大家進(jìn)行詳解。

　　2021年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名在哪一天?

　　2021年稅務(wù)師考試的報(bào)名時(shí)間為2021年5月10日上午九點(diǎn)—2021年7月9日晚上零點(diǎn)。在這個(gè)時(shí)間段報(bào)名的同學(xué)，現(xiàn)在最好登錄官網(wǎng)檢查一下報(bào)名是否成功?報(bào)名信息是否準(zhǔn)確無(wú)誤?

　　如果發(fā)現(xiàn)沒(méi)有報(bào)名成功也不用著急，稅務(wù)師考試有補(bǔ)報(bào)名的機(jī)會(huì)，補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為2021年7月26日上午九點(diǎn)—2021年8月6日晚上零點(diǎn)。錯(cuò)過(guò)報(bào)名時(shí)間的同學(xué)不要錯(cuò)過(guò)這次補(bǔ)報(bào)名的機(jī)會(huì)。

　　稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名入口在哪里?

　　稅務(wù)師考試的補(bǔ)報(bào)名入口正是報(bào)名入口，報(bào)考人員可以通過(guò)手機(jī)或者電腦登陸全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)技術(shù)資格進(jìn)行考試通過(guò)網(wǎng)上報(bào)名信息系統(tǒng)(https://ksbm.ecctaa.com)或者中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)(www.cctaa.cn)進(jìn)行補(bǔ)報(bào)名的申請(qǐng)。

　　有備考打算的同學(xué)們注意，不要錯(cuò)過(guò)最后的報(bào)名機(jī)會(huì)!機(jī)會(huì)是留給有準(zhǔn)備的人的，希望各位同學(xué)都能夠通過(guò)努力達(dá)到自己期望的目標(biāo)。

　　稅務(wù)師考試難度如何?

　　稅務(wù)師證書(shū)是由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)頒發(fā)，該證書(shū)在全國(guó)范圍有效。在現(xiàn)如今發(fā)展的稅務(wù)行業(yè)之中是一門(mén)含金量很高的證書(shū)，其難度也是與含金量相關(guān)的。

　　稅務(wù)師考試比中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更難，但是比注冊(cè)會(huì)計(jì)師難，在財(cái)會(huì)類(lèi)從業(yè)證書(shū)里含金量較高的一門(mén)證書(shū)，因此想要拿到注冊(cè)稅務(wù)師證書(shū)并非易事，要報(bào)考的同學(xué)們要做好心理準(zhǔn)備，并且要付諸努力。

　　對(duì)于大學(xué)專(zhuān)業(yè)所學(xué)的是財(cái)會(huì)相關(guān)或者稅務(wù)專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)業(yè)的同學(xué)，并且認(rèn)為，自己的專(zhuān)業(yè)課掌握的比較好的同學(xué)，可以嘗試一下，一年內(nèi)考完全科。

　　對(duì)于本科非財(cái)會(huì)類(lèi)或稅務(wù)類(lèi)相關(guān)專(zhuān)業(yè)的同學(xué)也不需要太過(guò)焦慮，可以采取“3+2”的模式，分兩年考。第一年可以將前三門(mén)稅務(wù)相關(guān)的科目一同考，其他的科目在花一年時(shí)間備考。

　　企業(yè)與銀行辦理貸款抵押業(yè)務(wù)，雙方簽訂了借款合同，印花稅要如何繳納？有什么優(yōu)惠政策？

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。納稅人義務(wù)人為立合同人。

　　如果企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2017]77號(hào))第二條規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　附：哪些借款合同不需要繳納印花稅？

　　長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)印花稅依靠《印花稅暫行條例》執(zhí)行，沒(méi)有相關(guān)的法律文本。2021年6月10日，《中華人民共和國(guó)印花稅法》正式通過(guò)表決，自2022年7月1日起施行。

　　新印花稅稅目稅率表

　　印花稅新舊稅率對(duì)比圖

　　與《印花稅暫行條例》相比，總結(jié)為“四降、一變、一刪”。

　　四降是指以下合同稅率從萬(wàn)分之五，降為萬(wàn)分之三：

　　1、承攬合同；

　　2、建設(shè)工程合同（建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同）；

　　3、運(yùn)輸合同；

　　4、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)等合同。

　　一變是指財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同由投保金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)三，變?yōu)楸ｋU(xiǎn)費(fèi)的千分之一。

　　一刪是指“權(quán)利、許可證照”的稅目刪除（并明確增值稅不作為計(jì)繳印花稅依據(jù)）。

　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證征收的一種稅。印花稅雖然很小，但跟大家有著密切的關(guān)系，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)對(duì)印花稅的申報(bào)問(wèn)題整理了一些資料，希望能幫到你。

　　企業(yè)印花稅申報(bào)時(shí)間

　　印花稅的納稅期限是在印花稅應(yīng)稅憑證書(shū)立、領(lǐng)受時(shí)貼花完稅的。實(shí)收資本的印花稅是一次性申報(bào)的，如果以后沒(méi)有增資，就不需要再申報(bào)。

　　根據(jù)規(guī)定：凡印花稅納稅單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào)，于每季度終了后十日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送"印花稅納稅申報(bào)表"或"監(jiān)督代表報(bào)告表"。只辦理稅務(wù)注冊(cè)登記的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上年稅款。

　　印花稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)期限和申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。印花稅既可以在網(wǎng)上申報(bào)，也可以到當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)局申報(bào)。

　　印花稅稅目稅率表

　　印花稅可以免征嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法(征求意見(jiàn)稿)》，規(guī)定了六種免征或者減征印花稅的情形。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，由于資金需要周轉(zhuǎn)等因素，一般都會(huì)同銀行建立合作關(guān)系，最常見(jiàn)方的就是申請(qǐng)貸款。企業(yè)向銀行貸款分錄怎么做？需要繳納印花稅嗎？本文就以上問(wèn)題做詳細(xì)介紹，來(lái)了解下吧。

　　向銀行貸款怎么做賬？

　　向銀行貸款，會(huì)計(jì)做賬時(shí)包括借入款、還利息和還款三個(gè)步驟，具體分錄如下：

　　1、借款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款

　　2、支付利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息

　　貸：銀行存款

　　3、還款時(shí)：

　　借：短期借款

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)向銀行貸款要不要交印花稅？

　　答：企業(yè)向銀行及其他金融組織借款簽訂的借款合同需要繳納印花稅。

　　注意：對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第八條規(guī)定，借款合同是指銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，并按借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。也就是說(shuō)與銀行及其他金融組織簽訂的借款合同(包括與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同、抵押貸款合同)需要按借款合同繳印花稅。

　　支付銀行貸款利息能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　貸款利息會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付利息

　　歸還短期借款：

　　借：短期借款

　　應(yīng)付利息(財(cái)務(wù)費(fèi)用)

　　貸：銀行存款

　　我司是一家小微企業(yè)，2019年與銀行簽訂了兩年期限的借款合同，對(duì)于簽訂的借款合同，是否可以免征印花稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知 》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào))規(guī)定，二、自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　規(guī)定當(dāng)中的小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，若是尚未滿(mǎn)12個(gè)自然月，則按以下公式計(jì)算：

　　營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)x12

　　因此你公司與銀行簽訂的借款合同，可以享受免征印花稅的政策優(yōu)惠。

　　借款合同印花稅稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五，借款合同應(yīng)納稅額=借款金額×0.005%。

　　模具發(fā)票可以開(kāi)具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，這一點(diǎn)想必會(huì)計(jì)人員十分清楚。那么模具發(fā)票會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)看看模具發(fā)票怎么做會(huì)計(jì)分錄?老會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，超有用!

　　模具費(fèi)發(fā)票怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　收到模具發(fā)票：

　　借：低值易耗品-模具

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【小規(guī)模不要做這筆業(yè)務(wù)】

　　貸：銀行存款等科目

　　銷(xiāo)售時(shí)：

　　借：銀行存款等科目

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　每月進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何做會(huì)計(jì)分錄呢?

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：低值易耗品-模具

　　知識(shí)拓展：模具費(fèi)發(fā)票稅率能開(kāi)多少?

　　假設(shè)公司是小規(guī)模納稅人的時(shí)候，那么教育附加=增值稅額*3%;地方教育附加=增值稅額*2%。假設(shè)是職工個(gè)人所得稅方面，則超過(guò)3000元的餓時(shí)候應(yīng)當(dāng)交稅。假設(shè)個(gè)人所得稅是針對(duì)老板的，如果公司注冊(cè)是“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”的時(shí)候，則需要繳納這個(gè)稅。其他注冊(cè)方式是不用繳納的。一般采取定額征收方式。

　　什么情況下需要繳納印花稅?稅率為多少?

　　1、如果發(fā)生了購(gòu)銷(xiāo)合同、技術(shù)合同及建筑安裝工程承包合同，則需要繳納稅率為萬(wàn)分之三( 3%%)的印花稅。

　　2、如果發(fā)生了建筑工程勘察、加工承攬、貨物運(yùn)輸及資本賬簿的情況，則需要繳納稅率為萬(wàn)分之五((5%%))的印花稅。

　　3、如果發(fā)生了財(cái)產(chǎn)租賃合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同及倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，則需繳納稅率按照千分之一的印花稅。

　　4、如果發(fā)生了借款合同，那么需要繳納稅率按照萬(wàn)份至零點(diǎn)五的印花稅。

　　印花稅是對(duì)合同、憑證、書(shū)據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件進(jìn)行征收的一種稅，企業(yè)繳納印花稅時(shí)，具體應(yīng)如何計(jì)算？

　　企業(yè)繳納印花稅時(shí)如何計(jì)算？

　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。企業(yè)繳納印花稅時(shí)，可采用以下計(jì)算公式：

　　1、適用比例稅率的，印花稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率;

　　2、適用定額稅率的，印花稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率;

　　印花稅的比例稅率分為五檔：0.5‰、0.3‰、0.05‰、1‰、2‰。分別適用于各類(lèi)合同以及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，具體如下：

　　1、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一;

　　2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，稅率為萬(wàn)分之五;

　　3、購(gòu)銷(xiāo)合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬(wàn)分之三;

　　4、借款合同，稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五;

　　5、對(duì)記錄資金的賬薄，自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　繳納印花稅的賬務(wù)處理

　　企業(yè)繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄，分為兩種情況：

　　1、如果提前已經(jīng)計(jì)提了，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2、如果提前未計(jì)提，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款

　　購(gòu)銷(xiāo)合同主要包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)結(jié)合及協(xié)作、易貨等合同，企業(yè)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同時(shí)，需要繳納印花稅，其中印花稅基數(shù)，應(yīng)如何確定？

　　答：各地稅局要求不一樣，有的地區(qū)是直接按當(dāng)月的銷(xiāo)售收入乘以印花稅稅率(萬(wàn)分之三)計(jì)算的，有的地區(qū)是按當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的商品金額與銷(xiāo)售的商品金額之和的一定比例再乘以印花稅稅率計(jì)算的。

　　具體請(qǐng)參考當(dāng)?shù)囟悇?wù)局政策。

　　印花稅稅目及稅率

　　1、購(gòu)銷(xiāo)合同：按銷(xiāo)售收入的×萬(wàn)分之三

　　2、倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同：按保管、倉(cāng)儲(chǔ)的費(fèi)用×千分之一

　　3、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：按保險(xiǎn)費(fèi)的金額×千分之一

　　4、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：按書(shū)據(jù)所載的金額×萬(wàn)分之五

　　5、加工承攬合同：按加工或承攬的收入×萬(wàn)分之五

　　6、貨物運(yùn)輸合同：按運(yùn)輸?shù)馁M(fèi)用×萬(wàn)分之五

　　7、建筑、安裝工程承包合同：按承包的金額×萬(wàn)分之三

　　8、借款合同：按照借款的金額×萬(wàn)分之零點(diǎn)五

　　9、財(cái)產(chǎn)租賃合同：按租賃的金額×千分之一

　　印花稅繳納的賬務(wù)處理

　　印花稅計(jì)入到稅金及附加科目：

　　計(jì)提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　實(shí)際繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款等

　　安措費(fèi)主要包括、購(gòu)置、更新、改善施工安全生產(chǎn)條件，以及作業(yè)環(huán)境的文明施工費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、安全施工費(fèi)等費(fèi)用。

　　安措費(fèi)包括哪些內(nèi)容？

　　安措費(fèi)包括：購(gòu)置、更新、改善施工安全生產(chǎn)條件和作業(yè)環(huán)境的文明施工費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、安全施工費(fèi)，以及配備必要的應(yīng)急救援器材、設(shè)備和現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員安全防護(hù)物品支出，安全生產(chǎn)檢查與評(píng)價(jià)支出，重大危險(xiǎn)源、重大事故隱患的評(píng)估、整改、監(jiān)控支出，安全技能培訓(xùn)及進(jìn)行應(yīng)急救援演練支出等費(fèi)用。

　　安措費(fèi)的含義是什么？

　　安措費(fèi)，是安全防護(hù)文明施工措施費(fèi)的簡(jiǎn)稱(chēng)，是指按照國(guó)家現(xiàn)行的建筑施工安全、施工現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境與衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定，購(gòu)置和更新安全防護(hù)用具及設(shè)施、落實(shí)安全施工措施、改善安全生產(chǎn)條件和作業(yè)環(huán)境所需的費(fèi)用。

　　安措費(fèi)提取標(biāo)準(zhǔn)是多少？

　　安措費(fèi)提取標(biāo)準(zhǔn)是百分之零點(diǎn)五到百分之一點(diǎn)五。

　　安措費(fèi)是建筑成本之一，建筑安措費(fèi)是安全文明生產(chǎn)措施費(fèi)。

　　安全防護(hù)文明施工措施費(fèi)用占合同價(jià)格的比例為多少？

　　比例一般為1.4%。措施費(fèi)指完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過(guò)程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。包括環(huán)境保護(hù)費(fèi)、文明施工費(fèi)、安全施工費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、夜間施工費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)、混凝土及鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)、腳手架費(fèi)、已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)、施工排水、降水費(fèi)等。

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛，簽訂的車(chē)輛保險(xiǎn)合同，是否屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同？需要繳納印花稅嗎？

　　車(chē)輛保險(xiǎn)合同需要繳納印花稅嗎？

　　需要，購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛簽訂的車(chē)輛保險(xiǎn)合同需要按規(guī)定繳納印花稅。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅地字[1988]37號(hào))第二條規(guī)定，保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)分為企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)，家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)五大類(lèi)。所以車(chē)輛保險(xiǎn)合同屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。另外，根據(jù)《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同需按照投保金額萬(wàn)分之零點(diǎn)三貼花。納稅義務(wù)人為立合同人。使用單據(jù)作為合同使用的，也應(yīng)按合同進(jìn)行貼花。車(chē)輛保險(xiǎn)合同作為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，需要按照規(guī)定繳納印花稅。

　　印花稅應(yīng)稅憑證

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　(一)購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

　　(三)營(yíng)業(yè)賬簿;

　　(四)權(quán)利、許可證照;

　　(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　管理費(fèi)用——車(chē)輛費(fèi)，用于核算公司領(lǐng)導(dǎo)用車(chē)和部門(mén)工作用車(chē)發(fā)生的汽油費(fèi)，養(yǎng)路費(fèi)用，車(chē)輛維修費(fèi)以及公司所有車(chē)輛(含運(yùn)輸車(chē)輛)的年檢費(fèi)，養(yǎng)路費(fèi)。(車(chē)輛保險(xiǎn)屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi))。

　　管理費(fèi)用科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　印花稅由于在憑證上粘貼印花稅票作為完稅標(biāo)志而得名，包括13個(gè)稅目。那么印花稅的稅目是什么意思?計(jì)算方法有哪些?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　印花稅的稅目

　　印花稅的稅目指的是印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項(xiàng)目，它具體劃定了印花稅的征稅范圍。一般來(lái)說(shuō)，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。印花稅共有13個(gè)稅目。

　　印花稅的稅率設(shè)計(jì)，遵循稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則。所以，稅率比較低。憑證的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人均應(yīng)就其所持憑證依法納稅。

　　印花稅的稅率有2種形式，包括比例稅率和定額稅率。

　　印花稅的計(jì)算

　　1、印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，因采用在憑證上粘貼印花稅票作為完稅標(biāo)志而得名。

　　2、它的計(jì)算方法很簡(jiǎn)單，由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額，自行購(gòu)買(mǎi)并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。 3、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額(費(fèi)用、收入額)×適用稅率

　　應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。

　　4、具體的稅目和其適用的稅率如下:

　　(1)適用萬(wàn)分之零點(diǎn)五稅率的為借款合同;

　　(2)適用萬(wàn)分之三的為購(gòu)銷(xiāo)合同，建筑安裝工程承包合同，技術(shù)合同;

　　(3)適用萬(wàn)分之五稅率的為加工承攬合同，建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同，貨物運(yùn)輸合同，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，營(yíng)業(yè)賬薄;

　　(4)適用1‰稅率的為財(cái)產(chǎn)租憑合同，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，倉(cāng)儲(chǔ)保管合同;

　　(5)按件貼花稅額五元的為權(quán)利許可證照，營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿。其中單據(jù)，倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花。

　　融資租賃可以理解為出租人按照承租人對(duì)要租賃物件的要求，出資向供貨人購(gòu)買(mǎi)租賃物件，再租給承租人使用。在融資租賃中，出租人、承租人簽訂融資租賃合同，按照合同約定，承租人分期向出租人支付租金。那么簽訂的融資租賃合同，應(yīng)根據(jù)什么繳納印花稅？

　　融資租賃合同是否要繳納印花稅？

　　融資租賃合同屬于印花稅的征稅范圍，因此要繳納印花稅。但是融資租賃合同不是按照財(cái)產(chǎn)租賃合同的稅目交稅，而是按照印花稅中的“借款合同”稅目繳納印花稅，稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五。這點(diǎn)大家在工作中要注意不要選錯(cuò)稅目了。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕144號(hào)）規(guī)定，在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人簽訂的合同是關(guān)于出售租賃資產(chǎn)及購(gòu)回租賃資產(chǎn)的，不征收印花稅。這里只針對(duì)融資性售后回租業(yè)務(wù)中的購(gòu)買(mǎi)行為，也就是說(shuō)承租方與出售方為同一主體時(shí)，才符合不征收印花稅的條件。但是出售方為獨(dú)立第三方時(shí)，出租方與其簽訂的購(gòu)買(mǎi)合同還是要繳納印花稅的，不過(guò)按照的是“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅。

　　印花稅的繳納憑證

　　需要繳納印花稅的憑證可以分成五類(lèi)。

　　第一類(lèi)是合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

　　第二類(lèi)是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。比如不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同憑據(jù)。

　　第三類(lèi)是營(yíng)業(yè)賬簿，是企業(yè)設(shè)立的記載有營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)的賬簿。

　　第四類(lèi)是權(quán)利、許可證照，例如新成立企業(yè)取得的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，企業(yè)商標(biāo)取得的商標(biāo)注冊(cè)證。

　　第五類(lèi)是經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　企業(yè)在進(jìn)行借款的時(shí)候會(huì)產(chǎn)生一定的利息費(fèi)用，借款收到利息時(shí)應(yīng)該記入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　借款收到利息如何做分錄？

　　1.借出款項(xiàng)時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款——XXX

　　       貸：銀行存款

　　2.收到利息

　　借：銀行存款

　　       貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入

　　3.收到還款

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　銀行借款發(fā)生的利息要繳納印花稅嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人 (不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。

　　借款金額不包括利息，因此借款發(fā)生的利息不需要繳納印花稅。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括哪些？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)、國(guó)外借款擔(dān)保費(fèi)等。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用的具體內(nèi)容如下：

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶(hù)的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開(kāi)出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　(4)其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入需要交納印花稅嗎?印花稅也就是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、營(yíng)業(yè)賬簿等應(yīng)稅憑證為征稅對(duì)象的一種稅。接下來(lái)就一起來(lái)了解看看主營(yíng)業(yè)務(wù)收入需要交納印花稅嗎?

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入需要交納印花稅嗎?

　　答：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是需要交納印花稅的。稅率方面按照購(gòu)銷(xiāo)金額0.3‰貼花。

　　印花稅稅目指的是印花稅已明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項(xiàng)目。已對(duì)印花稅征稅范圍具體劃定。共有13個(gè)稅目。

　　印花稅稅率方面，以稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)為原則。因此，其稅率是相對(duì)較低的。

　　印花稅怎么計(jì)算?

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定可得，計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)分別按照比例稅率或者按件定額進(jìn)行計(jì)算。其具體稅率、稅額應(yīng)當(dāng)按照本條例所附《印花稅稅目稅率表》來(lái)具體執(zhí)行。

　　如果應(yīng)納稅額不足一角的，則印花稅可免于繳納。如果應(yīng)納稅額在一角以上的，則稅額尾數(shù)不滿(mǎn)五分的不計(jì)，滿(mǎn)了五分的，則按照一角進(jìn)行計(jì)算。

　　印花稅稅率如何規(guī)定?

　　1、對(duì)于購(gòu)銷(xiāo)合同，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)銷(xiāo)金額的萬(wàn)分之五進(jìn)行貼花;對(duì)于建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，應(yīng)當(dāng)按照收取費(fèi)用的萬(wàn)分之五進(jìn)行貼花。

　　2、如果是財(cái)產(chǎn)租賃合同，則按照租賃金額的千分之一進(jìn)行貼花，稅額如果不足一元，則按照一元進(jìn)行貼花;如果是貨物運(yùn)輸合同，那么按照運(yùn)輸費(fèi)用的萬(wàn)分之五進(jìn)行貼花，若是單據(jù)作為合同進(jìn)行使用的，則按照合同進(jìn)行貼花即可。

　　3、如果是貨物運(yùn)輸合同，那么按照運(yùn)輸費(fèi)用的萬(wàn)分之五進(jìn)行貼花;若是倉(cāng)單或者棧單作為合同使用的情況，則按照合同進(jìn)行貼花即可。

　　4、對(duì)于借款合同，則按照借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五進(jìn)行貼花，若是單據(jù)作為合同使用的，則按照合同進(jìn)行貼花。

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　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于資金短缺問(wèn)題，一般會(huì)向股東借款。股東借錢(qián)給公司，應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)付款科目來(lái)核算。那么公司股東借款和歸還會(huì)計(jì)分錄如何處理?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，一同來(lái)了解下吧。

　　股東借款給公司會(huì)計(jì)分錄

　　股東借錢(qián)給公司，做以下分錄處理：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。

　　歸還股東借款會(huì)計(jì)分錄

　　歸還股東借款，做以下分錄處理：

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

　　股東個(gè)人向公司借款會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款—XXX

　　貸：銀行存款

　　股東借款轉(zhuǎn)增資本會(huì)計(jì)分錄處理

　　公司向股東借款需要繳納印花稅嗎?

　　答：公司向股東借款是不需要繳納印花稅的。

　　按照印花稅暫行條例規(guī)定可得，如果是銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，應(yīng)當(dāng)按照借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。如果是非金融機(jī)構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，則不在印花稅的征稅范圍內(nèi)，所以不用繳納印花稅。

　　綜上所述，公司向股東借款是不用繳納印花稅的。

　　股東無(wú)償借款給公司需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定可得：

　　工資、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得以及偶然所得都需要繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得的形式：現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

　　由于股東無(wú)償借款給企業(yè)，并沒(méi)有取得現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，所以不用繳納個(gè)人所得稅。

　　往來(lái)款和借款有什么區(qū)別

　　往來(lái)款包括了借款在內(nèi)。往來(lái)款主要指的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于發(fā)生供銷(xiāo)產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額。它包括了單位之間的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款;預(yù)付賬款、預(yù)收帳款;專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)收款和專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款等。

　　借款屬于其他應(yīng)收款，通過(guò)其他應(yīng)付款來(lái)核算。