因防控疫情，公司購進一批口罩，對口罩進行會計核算時，可通過管理費用-勞動保護費科目處理，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　購買口罩的會計分錄

　　案例1：疫情防控期間，公司購買一批口罩，并發(fā)放員工要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發(fā)票，金額10000元，增值稅額1300元。會計分錄怎么做?

　　借：管理費用-勞動保護費 10000元

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 1300元

　　       貸：銀行存款 11300元

　　勞動保護費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品等所發(fā)生支出。勞動保護費(勞保費)的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。

　　案例2：由于近期疫情事件，公司內(nèi)部規(guī)定，給每個員工發(fā)放口罩補貼，要求員工自行購買適用的口罩上班佩戴。

　　借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 11300元

　       　貸：銀行存款 11300元

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

　　如今，每天第一時間關(guān)注的總是疫情的最新進展。身為一名會計人員，抗擊疫情期間，除了戴口罩，還能做些什么呢?

　　第一，會計人員應(yīng)當減少不必要的外出

　　特殊時期，在家其實就是對自己最好的保護，也是對他人的負責(zé)。會計人員應(yīng)當減少不必要的外出。周末了，盡量少往外跑。很多時候你的一個待不住，其實正是給國家、社會添亂。你應(yīng)當學(xué)會約束自己，可以把以前在外的娛樂改為在家看書學(xué)習(xí)。

　　會計人員在知識能力方面，總是需要不斷提升的。特殊時期，在家可以對自己會計知識上的一些短板，做好補足。并且，可以進行會計類資格證書的備考。證書就是個人工作能力的有效證明。它可以給你帶來更寬廣的發(fā)展空間。

　　第二，每天上班，隨身帶免洗洗手液，減少與人當面交談

　　目前，很多會計人員已經(jīng)復(fù)工了。上班期間，記得攜帶免洗洗手液，不要亂碰公共部位，并且要勤洗手。無論是搭乘地鐵還是坐公交，肢體接觸這塊盡量避免。并且遵循不說話原則。

　　到了公司，同事之間也不要成群聚在一起面對面聊天，還把口罩摘下。要注意保持一定距離，中午出去外面吃飯，少說話，吃完速回公司。

　　第三，回到家中，可以用酒精消毒，保持室內(nèi)通風(fēng)

　　抗擊新型肺炎期間，家里要定期用酒精消毒。每次外出回來，換鞋，換外套，將包包等隨身物品放在固定位置。每天都要開窗保持室內(nèi)通風(fēng)，可以選擇用熏艾葉、薰生醋等方式對家中空氣消毒。

　　疫情期間，做好個人防護非常重要，出行必須佩戴口罩。企業(yè)購買了一批口罩，供員工使用。那么有關(guān)購買口罩的會計處理該怎么做?如何入賬?

　　疫情期間購買口罩會計處理

　　案例說明：

　　1、為防控新型肺炎疫情，公司購買了一批醫(yī)藥口罩發(fā)放給員工使用，要求員工上班必須佩戴。那么有關(guān)購買口罩的會計處理怎么做?

　　購買時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(執(zhí)行《企業(yè)會計準則》)或應(yīng)付福利費——勞防用品(執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　發(fā)放時：

　　借：管理費用/制造費用/生產(chǎn)成本(根據(jù)領(lǐng)用人員所屬部門劃分)——福利費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(執(zhí)行《企業(yè)會計準則》)或

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(執(zhí)行《企業(yè)會計準則》)或應(yīng)付福利費——勞防用品(執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》)

　　2、公司為員工購買口罩，該如何做會計處理?

　　舉例說明：

　　公司統(tǒng)一購買了10000元口罩，增值稅發(fā)票是10000，增值稅額為1300，會計該如何做賬?

　　借：管理費用——勞保費 10000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　知識延伸：預(yù)防新型冠狀病毒口罩的稅務(wù)處理，公司會計怎么做賬？

　　疫情期間購買口罩涉及的常見問題整理

　　1、疫情期間購買的口罩，無票該如何入賬?

　　答：可以憑借收據(jù)入賬，企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)增。

　　2、疫情期間，公司為員工購買口罩的費用能否稅前扣除?

　　答：公司為員工購買口罩的費用，是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。假設(shè)發(fā)放的是現(xiàn)金補貼，則應(yīng)當作為職工福利費稅前扣除。

　　3、疫情期間，有關(guān)口罩捐贈的會計分錄怎么做?

　　舉例說明：A公司購買了一批口罩，通過公益性社會組織捐贈給武漢醫(yī)院，那么相關(guān)會計分錄怎么做?

　　借：庫存商品等科目

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營業(yè)外支出-捐贈支出

　　貸：庫存商品等科目

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　4、為防控疫情，公司將給員工發(fā)放口罩補貼，要求其自行購買口罩。那么會計分錄該怎么做?

　　借：應(yīng)付職工薪酬-福利費

　　貸：銀行存款

　　疫情發(fā)生時，不少企業(yè)積極履行社會責(zé)任，向社會捐贈口罩等物資。這些企業(yè)捐贈的口罩物資應(yīng)該怎么做會計分錄呢？

　　企業(yè)捐贈口罩的會計分錄

　　1、對外捐贈支出的，計入營業(yè)外支出

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　貸：庫存現(xiàn)金(銀行存款)

　　2、接收捐贈的，計入營業(yè)外收入

　　借：庫存現(xiàn)金(銀行存款)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料

　　貸：營業(yè)外收入——捐贈利得

　　3、如果該企業(yè)的業(yè)務(wù)就是生產(chǎn)口罩的，會計處理如下：

　　借：營業(yè)外支出—公益性捐贈支出

　　貸：庫存商品

　　企業(yè)的公益性捐贈是免稅項目，不需要交稅。如果此前已經(jīng)發(fā)生了進項稅額抵扣，需要將增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

　　公司購買口罩的費用支出屬于勞動保護費范疇，會計核算上，可計入管理費用—勞動保護費科目進行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　購買口罩的賬務(wù)處理

　　案例：疫情防控期間，公司購買一批口罩，并發(fā)放員工要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發(fā)票，金額10000元，增值稅額1300元。賬務(wù)處理怎么做?

　　借：管理費用-勞動保護費 10000元

　      　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 1300元

　　      貸：銀行存款 11300元

　　勞動保護費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品等所發(fā)生支出。勞動保護費(勞保費)的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。

　　購買口罩的增值稅進項稅額可以抵扣嗎？

　　購買的生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的口罩，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的“用于集體福利或者個人消費的購進貨物”，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，取得增值稅合法扣稅憑證的，相應(yīng)的增值稅進項稅額可以抵扣。

　　購買口罩的支出能否稅前扣除？

　　只要取得合法的稅前扣稅憑證，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護支出準予扣除。

　　因疫情影響，企業(yè)統(tǒng)一購進一批口罩，發(fā)放給員工使用。購買的口罩，可通過管理費用——勞保費用科目核算，具體應(yīng)如何做賬？

　　購買口罩如何做賬？

　　借：管理費用——勞保費用等

　　       貸：銀行存款等

　　勞動保護費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品等所發(fā)生支出。勞動保護費(勞保費)的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。

　　勞動保護支出能否稅前扣除？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(蘇地稅規(guī)〔2011〕13號)第二十二條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的勞動保護支出，包括購買工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

　　勞動保護支出應(yīng)符合以下條件：

　　(一)用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;

　　(二)用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生;

　　(三)數(shù)量上能滿足工作需要即可;

　　(四)以實物形式發(fā)生。

由于疫情期的疫情加重，很多工廠生產(chǎn)的口罩已經(jīng)脫銷了，在口罩供不應(yīng)求的前提下，就有很多人和企業(yè)為了保證自身和員工的健康，花大價錢去買口罩，這樣的情況下，賬務(wù)處理還是一樣的方法嗎？

像例如做研發(fā)的、有生產(chǎn)車間的，人數(shù)較多部門較多的公司，對于口罩的購買和發(fā)放應(yīng)該做怎么樣的稅務(wù)處理呢？接下來和小編一起看看。

（一）購買口罩的會計分錄

借：管理費用——勞動保護費

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

  貸：銀行存款

（二）生產(chǎn)企業(yè)車間購買一次性手套口罩

借：生產(chǎn)成本——勞動保護費

   貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金。

像關(guān)于不同部門間的會計分錄也是不一樣的，所以各位會計人做分錄的時候要仔細看清楚。

　　疫情期間，公司給職工發(fā)放口罩以保證在其特殊環(huán)境下職工的安全作業(yè)，財務(wù)人員可將相關(guān)開支記入管理費用、應(yīng)付職工薪酬等科目核算，有關(guān)會計分錄如何編制？

　　疫情期間企業(yè)發(fā)放口罩相關(guān)會計分錄

　　發(fā)放口罩

　　借：管理費用等—勞動保護費

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)放口罩補貼給員工的賬務(wù)處理

　　公司發(fā)放口罩補貼由員工自行購買

　　借：管理費用/銷售費用等—職工福利費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費

　　公司向醫(yī)院捐贈口罩的賬務(wù)處理怎么做?

　　購買口罩

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　捐贈口罩

　　借：營業(yè)外支出—捐贈支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費等。

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負債類科目，借方反映實際發(fā)放職工薪酬的金額，貸方反映已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額。

　　新冠肺炎疫情發(fā)生以來，要提到最稀缺的物資，那非口罩莫屬了。那么在會計實務(wù)中，企業(yè)生產(chǎn)口罩是否可以享受稅收優(yōu)惠？

　　疫情期間口罩生產(chǎn)企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠？

　　如果企業(yè)是疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　如果是增值稅小規(guī)模納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號）第一條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

　　如果是增值稅一般納稅人（不屬于第一種情況的），存在增量留抵稅額的，符合條件的情況下，按照《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）的規(guī)定，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

　　給員工發(fā)放口罩的費用，能否進行所得稅稅前扣除？

　　公司給員工發(fā)放的購買口罩的費用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果發(fā)放現(xiàn)金補貼，可以作為職工福利費稅前扣除。

　　疫情期間企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策

　　1、對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　2、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額.本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額.本公告第一條、第二條所稱疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

　　3、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅.疫情防控重點保障物資的具體范圍,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

　　4、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年.困難行業(yè)企業(yè),包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行.困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

　　5、對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅.公共交通運輸服務(wù)的具體范圍,按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》執(zhí)行.生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。