公司走票特征之一就是對銷售人員的企業(yè)員工身份難以確定。對于一些會(huì)計(jì)新人來說,他們并不是很理解公司走票到底是什么意思?接下來,就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來看看如何理解公司走票?
公司走票是什么意思?如何理解公司走票?
公司走票含義
公司走票的本質(zhì)就是無證經(jīng)營者使用有證企業(yè)的票據(jù)在進(jìn)行藥品經(jīng)營的相關(guān)活動(dòng)。具體而言,就是一些居間人(以自然人為主)在沒有藥品經(jīng)營資質(zhì),卻對較固定的銷售渠道及藥品來源有所掌握的情況下,通過掛靠合法藥品經(jīng)營企業(yè)的方式,對一定額度稅款或者“管理費(fèi)”進(jìn)行支付之后,將這一自身藥品經(jīng)營的行為化為了“正當(dāng)”的活動(dòng)。
走票具有哪些特征
1、走票的明顯特征是銷售人員的企業(yè)員工身份難以進(jìn)行確定。
2、藥品購銷憑證與驗(yàn)收、入庫等物流憑證是不符合的。
3、往來資金方面,并不適用企業(yè)統(tǒng)一賬戶,結(jié)算方式往往是現(xiàn)金。
4、非企業(yè)人員利用企業(yè)的場地、設(shè)施對非企業(yè)購進(jìn)的藥品進(jìn)行銷售。
走票流程是什么
1、從事藥品無證經(jīng)營的走票人(下面均作簡稱走票人),與藥品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行購貨合同或者代理合同的簽訂。
2、走票人通過一定的銷售渠道,將其所經(jīng)營的藥品進(jìn)入醫(yī)院或者零售藥店等終端。
3、當(dāng)走票人將藥品進(jìn)入終端后,會(huì)通過“出票”公司的方式,提供相應(yīng)的銷售票據(jù),并談好出票扣點(diǎn)相應(yīng)事項(xiàng)。
4、最后一步是“出票”公司將會(huì)和醫(yī)院或者零售藥店等終端進(jìn)行購銷合同的簽訂。
國家稅務(wù)稽查部門依法對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)有走逃發(fā)票的情況時(shí),一般會(huì)要求企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅。走逃發(fā)票,即企業(yè)開具增值稅專票后,一種逃跑躲避稅收征管部門征稅的違法行為。
走逃發(fā)票的概念
所謂走逃發(fā)票是指增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,產(chǎn)生了納稅義務(wù),但是該納稅人未按照規(guī)定繳納稅款,逃跑躲避稅收征管部門征稅的違法行為。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額。第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十二條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得虛開發(fā)票行為,包括:為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票如何處理?
走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的,所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱“異常憑證”)范圍:
1、商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工,或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符,或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。
2、直接走逃失蹤不納稅申報(bào),或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對,進(jìn)行虛假申報(bào)的。
即走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票將被列為異常憑證。
發(fā)票是什么?
發(fā)票是所有單位和個(gè)人在購買、銷售、提供或接受服務(wù)、進(jìn)行其它經(jīng)營活動(dòng)時(shí)所開出的各種業(yè)務(wù)憑證。收據(jù)是收款的憑證,發(fā)票只能作為交易的憑證,并不能作為收款的憑證。發(fā)票是銷售方在經(jīng)營活動(dòng)中所出具的一種憑證,它包含了商品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量和協(xié)議價(jià)格。除預(yù)支之外,發(fā)票還應(yīng)包括按商定的條款,由購買方向出售方付款所包含的日期、數(shù)目,屬于會(huì)計(jì)核算的重要憑證。中國會(huì)計(jì)制度規(guī)定有效的購買產(chǎn)品或服務(wù)的發(fā)票稱為稅務(wù)發(fā)票。政府部門的收費(fèi)、征款的憑證各個(gè)時(shí)期和不同收費(fèi)征款項(xiàng)目稱呼不一樣,但多被統(tǒng)稱為行政事業(yè)收費(fèi)收款收據(jù)。為了進(jìn)行內(nèi)部審核和核對,每一張發(fā)票都必須有獨(dú)一無二的流水賬號(hào)碼,防止發(fā)票重復(fù)或跳號(hào)。
供應(yīng)商走逃失聯(lián)了,企業(yè)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,所得稅可以稅前扣除嗎?
企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票,并且未能按照規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的,相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
根據(jù)《關(guān)于發(fā)布
若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前或稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并告知后60日內(nèi),要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票。企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票過程中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票的,可憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除。
相關(guān)規(guī)定:以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除:
(一)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);
(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;
(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;
(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;
(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
企業(yè)收到走逃失聯(lián)發(fā)票需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出嗎?收到異常發(fā)票,未抵扣的暫時(shí)不得抵扣,已經(jīng)進(jìn)項(xiàng)抵扣的原則上需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。如果企業(yè)為A級(jí)納稅人,業(yè)務(wù)真實(shí)的情況下,可以暫不轉(zhuǎn)出,自收到稅務(wù)通知之日起10日內(nèi)提出申請核實(shí)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào))
三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的,應(yīng)按照以下規(guī)定處理:
(一)尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
(四)納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的,可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的,可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請的,應(yīng)于期滿后按照本條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理。
人大在職博士報(bào)考流程!三步走!報(bào)名,考核,錄取。2023年,我校所有學(xué)院均實(shí)行“申請-考核制”招生模式。我校共有132個(gè)博士生招生專業(yè)。實(shí)際招生規(guī)模由學(xué)校根據(jù)國家正式下達(dá)招生計(jì)劃數(shù)并結(jié)合各專業(yè)生源狀況最終確定。
【流程1:報(bào)名】
1.網(wǎng)上報(bào)名時(shí)間:
特別提醒:請考生按照規(guī)定時(shí)間報(bào)名,逾期無法補(bǔ)報(bào)名。
2.網(wǎng)上報(bào)名網(wǎng)址:http://yz.chsi.com.cn
3.網(wǎng)上報(bào)名程序:
(1)考生登錄報(bào)名網(wǎng)站,注冊用戶。
(2)在網(wǎng)上填報(bào)報(bào)考信息、上傳本人近期正面免冠的電子照片。
(3)在網(wǎng)上支付平臺(tái)交納報(bào)名費(fèi)。
對于網(wǎng)上報(bào)名過程中的常見問題,請考生在我校研招網(wǎng)查看《報(bào)考中國人民大學(xué)2023年博士生網(wǎng)上報(bào)名前必讀》相關(guān)材料(網(wǎng)址:http://pgs.ruc.edu.cn),按照要求填報(bào)。
報(bào)名成功后,網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行學(xué)歷(學(xué)籍)校驗(yàn)。對于碩士學(xué)位獲得時(shí)間過早,或國外學(xué)歷的考生,系統(tǒng)可能會(huì)顯示學(xué)歷(學(xué)籍)校驗(yàn)未通過,請這部分考生網(wǎng)上如實(shí)填寫信息,并于復(fù)試時(shí),將碩士學(xué)位證書原件及學(xué)歷認(rèn)證報(bào)告交報(bào)考學(xué)院審核。
4.網(wǎng)上支付報(bào)名費(fèi)的說明:
(1)請?jiān)诎踩珗鏊M(jìn)行網(wǎng)上報(bào)名、網(wǎng)上支付報(bào)名費(fèi)等環(huán)節(jié),因考生自己操作失誤或網(wǎng)上支付賬號(hào)和密碼泄漏造成的損失,責(zé)任由考生自負(fù)。
(2)我校報(bào)名費(fèi)只采取網(wǎng)上支付的方式。
【流程2:考核】
(一)報(bào)名材料的審核
各學(xué)院組織博士生導(dǎo)師等專家對考生的報(bào)名材料進(jìn)行審核,報(bào)名材料審核成績由各學(xué)院在本學(xué)院網(wǎng)站公示。
(二)復(fù)試
我校實(shí)行差額復(fù)試,復(fù)試名單及復(fù)試辦法均由各學(xué)院在本學(xué)院網(wǎng)站公示。
1.復(fù)試時(shí)間及相關(guān)信息發(fā)布:
復(fù)試時(shí)間詳見報(bào)考學(xué)院“申請-考核制”博士生招生工作方案(或辦法)。
考生于復(fù)試前在報(bào)考學(xué)院網(wǎng)站查詢復(fù)試名單、復(fù)試辦法等信息。
2.復(fù)試內(nèi)容:
(1)詳見報(bào)考學(xué)院“申請-考核制”博士生招生工作方案(或辦法)。
(2)碩士學(xué)位跨一級(jí)學(xué)科報(bào)考的考生及同等學(xué)力考生是否加試業(yè)務(wù)課,由各學(xué)院自行確定,加試由各學(xué)院自行組織。
(3)同等學(xué)力考生須加試政治理論,由學(xué)校統(tǒng)一組織。
3.復(fù)試時(shí)須提交的材料:
考生復(fù)試時(shí)須持有效期內(nèi)的本人身份證原件和碩士學(xué)歷證書原件、碩士學(xué)位證書原件(應(yīng)屆雙證碩士生持學(xué)生證,要求每學(xué)期均注冊)。
境外接受高等教育的往屆碩士畢業(yè)生還須提交教育部留學(xué)服務(wù)中心認(rèn)證的學(xué)歷學(xué)位認(rèn)證書。
考生復(fù)試時(shí)須承諾學(xué)歷、學(xué)位證書、個(gè)人獎(jiǎng)懲及其它報(bào)考信息的真實(shí)性。應(yīng)屆畢業(yè)生復(fù)試時(shí)還要承諾已如實(shí)填寫在校期間獎(jiǎng)懲情況,以及承諾在校期間各科成績合格,能夠在考生錄取當(dāng)年入學(xué)前(以開學(xué)報(bào)到日為準(zhǔn))取得國家承認(rèn)的碩士學(xué)歷證書或教育部留學(xué)服務(wù)中心出具的《國(境)外學(xué)歷學(xué)位認(rèn)證書》。入學(xué)報(bào)到時(shí),應(yīng)屆碩士畢業(yè)生如不能提交碩士畢業(yè)證書、碩士學(xué)位證書原件(境外接受高等教育的應(yīng)屆碩士畢業(yè)生如不能提交教育部留學(xué)服務(wù)中心認(rèn)證的學(xué)歷學(xué)位認(rèn)證書),取消錄取資格。
4.我校認(rèn)為必要時(shí),可再次組織復(fù)試。
【流程3:錄取】
我校根據(jù)國家下達(dá)的招生計(jì)劃,結(jié)合考生的考試成績及其平時(shí)學(xué)習(xí)成績和思想政治表現(xiàn)、科研成果、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及身體健康狀況確定擬錄取名單。擬錄取名單按教育部要求進(jìn)行公示。
擬錄取名單確定后,我校將向考生所在單位函調(diào)人事檔案(或檔案審查意見)和本人現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)等材料,全面考查考生思想政治和品德情況。函調(diào)的考生現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)材料,須由考生本人檔案或工作所在單位的人事、政工部門加蓋印章。
擬錄取名單確定后,我校將通知擬錄取考生體檢。體檢標(biāo)準(zhǔn)參照教育部、原衛(wèi)生部、中國殘聯(lián)印發(fā)的《普通高等學(xué)校招生體檢工作指導(dǎo)意見》(教學(xué)〔2003〕3號(hào))要求,按照《教育部辦公廳衛(wèi)生部辦公廳關(guān)于普通高等學(xué)校招生學(xué)生入學(xué)身體檢查取消乙肝項(xiàng)目檢測有關(guān)問題的通知》(教學(xué)廳〔2010〕2號(hào))規(guī)定執(zhí)行。體檢安排另行通知。
考試誠信狀況將作為考生思想品德考核的重要內(nèi)容和錄取的重要依據(jù),對于思想品德考核不合格者,我校不予錄取。
錄取通知書的發(fā)放時(shí)間為2023年6月下旬。
(3)網(wǎng)上支付報(bào)名費(fèi)后,無論考生是否參加考試,一律不退返報(bào)名費(fèi)。
5.報(bào)考類別說明:
(1)非定向(全日制):基本學(xué)習(xí)年限內(nèi)在校全日制學(xué)習(xí),人事檔案須轉(zhuǎn)入我校,戶口可轉(zhuǎn)入我校,畢業(yè)后自主就業(yè)。
(2)定向(全日制):基本學(xué)習(xí)年限內(nèi)在校全日制學(xué)習(xí),人事檔案及戶口均不轉(zhuǎn)入我校,畢業(yè)后回原單位(或定向地區(qū))工作??忌毺峁┯啥ㄏ騿挝蝗耸虏块T開具的、同意考生在我?;緦W(xué)習(xí)年限(四年)內(nèi)脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的證明(證明的模版請見《報(bào)考中國人民大學(xué)2023年博士生網(wǎng)上報(bào)名前必讀》相關(guān)材料(網(wǎng)址:http://pgs.ruc.edu.cn))。
(3)定向(非全日制):僅限經(jīng)學(xué)校審核批準(zhǔn)的中國人民大學(xué)正式在編在崗教職工和攻讀非全日制專業(yè)學(xué)位博士研究生人員報(bào)考。
(二)交報(bào)名材料
考生提交的報(bào)名材料內(nèi)容及提交材料方式須符合報(bào)考學(xué)院“申請-考核制”博士生招生工作方案(或辦法)中的要求。
(三)注意事項(xiàng)
1.考生報(bào)名前應(yīng)仔細(xì)確認(rèn)本人是否符合報(bào)考條件,須如實(shí)、準(zhǔn)確提交報(bào)名信息和報(bào)名材料,不得弄虛作假。一旦發(fā)現(xiàn)考生不符合報(bào)考條件或提交的報(bào)考信息不真實(shí),我校將取消其報(bào)考資格和錄取資格,責(zé)任由考生自負(fù)。
2.我校部分通知將通過手機(jī)短信或微信公眾平臺(tái)推送的方式發(fā)送,請正確填寫手機(jī)號(hào)碼并保持手機(jī)暢通(考試時(shí)間除外)。
3.考生身份證和戶口本上的姓名、出生日期、民族等信息必須一致,如不一致,須在報(bào)名前去公安部門更正,因信息不一致引起的一切后果由考生自行承擔(dān)。
4.考生須慎重選擇報(bào)考類別,復(fù)試錄取時(shí),學(xué)院將根據(jù)考生的報(bào)考類別確定錄取類別,錄取類別在錄取名單公布后一律不得更改。
5.考生報(bào)名信息在報(bào)名結(jié)束后,一律不得更改。因填寫錯(cuò)誤引起的一切后果由考生自行承擔(dān)。
走逃失聯(lián)發(fā)票根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定,是一種違法行為,如果企業(yè)不小心收到走逃發(fā)票,會(huì)有哪些影響呢?又該如何解決呢?
企業(yè)收到走逃發(fā)票會(huì)有什么影響?
1、必須做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,補(bǔ)繳增值稅、附加稅費(fèi)及相應(yīng)的滯納金;
2、如果是惡意取得發(fā)票,不能證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性的,還需要按不含稅金額調(diào)增應(yīng)納稅所得額,補(bǔ)繳企業(yè)所得稅及相應(yīng)的滯納金;
3、稅務(wù)可按征管法規(guī)規(guī)定給予罰款;
4、涉嫌“虛開增值稅發(fā)票罪”,如果情節(jié)嚴(yán)重的,有可能受到刑事處罰;
5、企業(yè)年度納稅信用評級(jí)被扣分等等。
如果收到走逃發(fā)票要怎么解決呢?
收到走逃發(fā)票要看走逃發(fā)票產(chǎn)生原因是什么,在分別進(jìn)行處理,比如:
1、開票企業(yè)沒有按照規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行抄稅報(bào)稅
答:收票企業(yè)要立即告知開票企業(yè)及時(shí)繳納稅款,如果是拒不繳稅的開票方,收票企業(yè)可向有關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行舉報(bào)。
2、如果發(fā)票過期或者丟失,導(dǎo)致該發(fā)票被認(rèn)為失控發(fā)票的
答:可以帶著票據(jù)到稅務(wù)局辦理證明。
3、如果對方單位已經(jīng)聯(lián)系不上,已經(jīng)走逃
答:重新開具合法的增值稅專票幾乎是不可能了,進(jìn)項(xiàng)稅只得轉(zhuǎn)出,如果有退稅也得補(bǔ)繳回去。
4、如果是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)判而導(dǎo)致的失控發(fā)票
答:相關(guān)人員可攜帶發(fā)票到相關(guān)稅務(wù)部門協(xié)助調(diào)查。
失控發(fā)票產(chǎn)生的原因
所謂的“失控發(fā)票”,從字面上理解就是失去控制的發(fā)票。但是這里的“失去控制”,可不是一般人理解的“脫離自己的控制”。
根據(jù)國稅函2007年794號(hào)《關(guān)于增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)(6.0版)運(yùn)行有關(guān)問題的通知》第四條第二款規(guī)定,失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的專用發(fā)票以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的專用發(fā)票。
通俗解釋一下,通常失控發(fā)票產(chǎn)生的原因主要有以下幾種:
1、未按時(shí)報(bào)稅:納稅人逾期未抄報(bào)開票數(shù)據(jù),可能是忘了,也可能是稅控盤丟失了;
2、丟失空白專用發(fā)票:增值稅專用發(fā)票丟失或者過期,導(dǎo)致抄報(bào)信息沒包含丟失發(fā)票的號(hào)段;
3、企業(yè)走逃:納稅人走逃了,當(dāng)然也就沒抄報(bào)開票信息;
4、登記失控發(fā)票的稅務(wù)局將信息錄錯(cuò)。
為支持新型肺炎疫情的防控工作,多數(shù)企業(yè)都會(huì)購進(jìn)口罩發(fā)放給員工使用。那么疫情期間口罩走什么會(huì)計(jì)科目?會(huì)計(jì)分錄怎么做?本文就針對以上問題做一個(gè)相關(guān)介紹,來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
疫情期間口罩計(jì)入哪個(gè)科目?
答:疫情期間公司購買的口罩發(fā)放給員工使用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),允許企業(yè)所得稅稅前扣除。
疫情期間購買口罩會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用等——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
疫情期間口罩賬務(wù)處理案例
1.甲公司購買了1萬元口罩,統(tǒng)一發(fā)放給員工使用。其增值稅發(fā)票為10000,增值稅額為1300。請問公司財(cái)務(wù)人員該如何做賬?
借:管理費(fèi)用——?jiǎng)诒YM(fèi) 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 1300
貸:銀行存款 11300
2.疫情期間,A公司每月給員工發(fā)放了200元補(bǔ)貼用于購買口罩,并要求員工上班佩戴。請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
答:A公司給員工發(fā)放的現(xiàn)金口罩補(bǔ)貼,應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工福利費(fèi)。具體賬務(wù)處理如下:
借:管理費(fèi)用等——職工福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
3.為支持疫情防控工作,C公司采購一批N95口罩通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)給武漢相關(guān)醫(yī)院,請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
借:庫存商品等科目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
借:營業(yè)外支出捐——贈(zèng)支出
貸:庫存商品等科目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
4.疫情期間,乙公司由于沒有途徑購買醫(yī)用口罩等物資,直接向湖北相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院捐贈(zèng)現(xiàn)金。請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
借:營業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出
貸:銀行存款
疫情期間口罩稅務(wù)處理誤區(qū)
誤區(qū)1:為做好疫情防控工作,公司統(tǒng)一購買口罩發(fā)放給員工使用,并要求員工上班佩戴。這里的口罩費(fèi)用屬于“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”的范疇。
分析:疫情期間口罩費(fèi)用不屬于“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”的范疇,以上理解錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,允許企業(yè)所得稅前扣除。取得增值稅專用發(fā)票的情況下,也允許抵扣增值稅。
誤區(qū)2:疫情期間,公司購買一批口罩,通過社會(huì)公益組織捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū),購買口罩時(shí)取得普通發(fā)票,沒有抵扣增值稅。所以對外捐贈(zèng)時(shí)無需視同銷售繳納增值稅。
分析:以上理解錯(cuò)誤,按照相關(guān)規(guī)定可得,疫情期間購買口罩進(jìn)行公益捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。
誤區(qū)3:疫情期間,公司復(fù)工后給每位員工發(fā)放口罩補(bǔ)貼,讓員工自行購買并上班佩戴。這里的口罩補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。
分析:根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定可得,疫情期間給員工發(fā)放的口罩補(bǔ)貼,應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)期工資薪金繳納個(gè)人所得稅。以上理解是錯(cuò)誤的。
誤區(qū)4:疫情期間,企業(yè)生產(chǎn)的一批口罩由于出現(xiàn)問題而報(bào)廢,財(cái)物人員直接將這部分損失計(jì)入損失并在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除,無需任何資料備存?zhèn)洳椤?/p>
分析:按照相關(guān)規(guī)定可得,企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,相關(guān)資料由企業(yè)備存?zhèn)洳椤?/p>
走逃企業(yè),一般是指不履行稅收義務(wù)的企業(yè),往往與偷稅或者逃避追繳欠稅等行為密切相關(guān)。那么其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么?
走逃企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)
走逃企業(yè)是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查電話查詢,涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段,仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的,雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬報(bào)稅人員等,但其并不知情,也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的,可以判定該企業(yè)為走逃企業(yè)。
走逃企業(yè)開具的異常憑證如何處理?
增值稅一般納稅人取得異常憑證尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅。已經(jīng)申報(bào)抵扣的一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,已經(jīng)辦理出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他一審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅。無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的企業(yè),可繼續(xù)申報(bào)抵扣或解除擔(dān)保,并繼續(xù)辦理出口退稅。
企業(yè)走逃有什么后果?
1、企業(yè)的納稅信用等級(jí)直接就是D級(jí),且同一個(gè)法定代表人名下的其他企業(yè)一律也是D級(jí)。
2、公司辦理出口退稅、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、開發(fā)票等所有功能都被限制,系統(tǒng)直接被鎖。
3、公司法定代表人、負(fù)責(zé)人、股東都不能辦理工商登記,而且都會(huì)被列入稅務(wù)黑名單,以后可就不能辦理貸款、領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)等等。
4、有偷稅逃稅行為的不僅會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳回來,還會(huì)被處以罰金。
根據(jù)國家醫(yī)保局會(huì)同財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步做好基本醫(yī)療保險(xiǎn)跨省異地就醫(yī)直接結(jié)算工作的通知》(醫(yī)保發(fā)〔2022〕22號(hào)),跨省異地長期居住或跨省臨時(shí)外出就醫(yī)的參保人員,辦理異地就醫(yī)備案后,可以享受跨省異地就醫(yī)直接結(jié)算服務(wù)。
為了給參保人提供更為便捷的服務(wù),國家醫(yī)保局微信公眾號(hào)目前已開通異地就醫(yī)備案辦理功能。符合條件的參保人只需簡單幾步操作,即可完成跨省異地就醫(yī)備案,并在異地就醫(yī)時(shí)實(shí)現(xiàn)直接結(jié)算。
適用人群
跨省異地長期居住人員。包括異地安置退休人員、異地長期居住人員、常駐異地工作人員等長期在參保?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)以外工作、居住、生活的人員;
跨省臨時(shí)外出就醫(yī)人員。包括異地轉(zhuǎn)診就醫(yī)人員,因工作、旅游等原因異地急診搶救人員以及其他跨省臨時(shí)外出就醫(yī)人員。
如何辦理跨省異地就醫(yī)備案?
1、開始備案
進(jìn)入“國家醫(yī)保局”微信公眾號(hào),點(diǎn)擊微服務(wù)→國家異地就醫(yī)備案,進(jìn)入異地備案小程序頁面。點(diǎn)擊“異地就醫(yī)備案申請”按鈕,開始備案。
2、選擇備案類型
進(jìn)入異地就醫(yī)備案申請頁面,參保地為系統(tǒng)默認(rèn),參保人可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整,同時(shí)做好就醫(yī)地、參保險(xiǎn)種、備案類型的選擇。
3、提交備案材料
閱讀備案告知書,選中【本人已仔細(xì)閱讀備案告知書】后,點(diǎn)擊【我已閱讀,開始備案】按鈕。
填寫備案信息、聯(lián)系人信息并上傳相關(guān)材料,確認(rèn)無誤后,點(diǎn)擊“提交備案”按鈕,完成備案申請。
有些地區(qū)允許參保人通過個(gè)人承諾的方式辦理備案,符合條件的參保人無法提交認(rèn)定材料時(shí),可以點(diǎn)擊“個(gè)人承諾書”,按要求完成簽名后,點(diǎn)擊“提交備案”按鈕,完成備案申請。
小提示:如果已經(jīng)入院,選擇備案開始時(shí)間時(shí)應(yīng)提前到入院日期之前。備案成功后,建議按異地醫(yī)保人員身份重新辦理入院登記,確保出院時(shí)能夠享受跨省直接結(jié)算服務(wù)。
4、查看備案進(jìn)度
點(diǎn)擊首頁【備案記錄】按鈕,進(jìn)入異地就醫(yī)備案記錄頁面,實(shí)時(shí)查看備案進(jìn)度。
小程序還有哪些查詢服務(wù)呢?
除了申請備案外,參保人還可以在小程序查詢各統(tǒng)籌區(qū)及異地聯(lián)網(wǎng)定點(diǎn)醫(yī)藥機(jī)構(gòu)的開通情況。
點(diǎn)擊【異地就醫(yī)更多查詢】可查詢“異地就醫(yī)費(fèi)用明細(xì)”、“門診慢特病告知書”、“門診慢特病資格”。
內(nèi)容來源廣州12345,會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。
cpa難嗎?考試的通過率可以反映考試的難度情況,根據(jù)以往cpa考試通過率的數(shù)據(jù)情況來看,cpa考試難度很高,主要是由于cpa考試內(nèi)容廣、考試科目難度較高、有考試通過時(shí)間限制。下面就為大家詳細(xì)介紹cpa考試的難度情況,戳下文了解!
一、cpa難嗎?
難!
cpa考試難度較大。cpa考試有七門考試科目,分為兩個(gè)階段:專業(yè)階段和綜合階段,考試內(nèi)容范圍廣泛,出題難度大,同時(shí)通過率也比較低。大部分考cpa的人都已經(jīng)是有家有室有工作的人了,生活和工作的重?fù)?dān)并不是那么好卸下來的,比在學(xué)??紓€(gè)什么證書的難度要高多了。
但是只要認(rèn)真?zhèn)淇?,大部分小伙伴即使是沒有基礎(chǔ)也是可以報(bào)考的。高頓教育的cpa研究院主任郁剛也表示,只要認(rèn)真?zhèn)淇?,大部分小伙伴都能通過cpa考試。同時(shí),cpa證書雖然難考,但是其含金量也相應(yīng)較高,對于從事金融、投資等行業(yè)的職業(yè)人士來說,擁有cpa證書無疑會(huì)增強(qiáng)自身的職業(yè)競爭力。
因此,雖然cpa考試難度較大,但是只要付出足夠的努力和時(shí)間,還是有機(jī)會(huì)取得該證書的。
二、cpa的通過率高嗎?
不高,專業(yè)階段通過率約20%,綜合階段約70%。
cpa的考試通過率在10%到30%之間。從考試科目來看,專業(yè)階段的六科中,經(jīng)濟(jì)法和戰(zhàn)略的通過率相對較高,而會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)等科目則相對較難,通過率較低。綜合階段的通過率則相對較高,一般在70%左右。
三、cpa備考建議
1、做一個(gè)學(xué)習(xí)計(jì)劃
注冊會(huì)計(jì)師考試科目多,自然備考周期也會(huì)很長,知識(shí)點(diǎn)比較多,復(fù)習(xí)起來比較繁雜,建議考生制定一個(gè)適合自己的備考計(jì)劃,從時(shí)間上,學(xué)習(xí)內(nèi)容上都要做好合理的規(guī)劃,特別是時(shí)間緊張的考生,時(shí)間更寶貴如金,更要做好規(guī)劃。在保證正常工作和生活的同時(shí),學(xué)習(xí)也要合理安排,不建議考生熬夜,這樣的效果不是很好。
2、理解比死記硬背重要
知識(shí)點(diǎn)切記不要死記硬背,死記硬背得到效果短時(shí)間內(nèi)確實(shí)是沒問題,但是時(shí)間長了,所學(xué)內(nèi)容多了,考生就會(huì)混亂,而且也會(huì)忘記。考生要靈活掌握,將知識(shí)點(diǎn)結(jié)合運(yùn)用起來,學(xué)會(huì)融會(huì)貫通,因此在復(fù)習(xí)備考的時(shí)候,相對于死記硬背更要重視著理解。
3、保持好心情
學(xué)習(xí)過程中遇到困難是很正常的,很多考生在遇到困難就會(huì)退縮,考生要積極面對,去想辦法解決,總會(huì)看到曙光,辦法總比困難多。
說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,會(huì)計(jì)網(wǎng)注冊會(huì)計(jì)師考試頻道提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
有些企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票后,雖然產(chǎn)生了納稅義務(wù),但是該納稅人并未按照規(guī)定繳納稅款,這種違法行為就是走逃發(fā)票。那么走逃發(fā)票涉及的企業(yè)所得稅如何處理?
走逃發(fā)票企業(yè)所得稅的處理
可以在企業(yè)所得稅前扣除。國稅法[2009]114號(hào)文件規(guī)定:“未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除”,國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)[2008]88號(hào))規(guī)定:“不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)”?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2008]40號(hào))規(guī)定:“對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證,包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票,均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款”。因此,不少稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員都會(huì)認(rèn)為不符合規(guī)定的發(fā)票,是不合法的憑證,不可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。其實(shí),這種觀點(diǎn)是不正確的,分析如下:
(1)不能僅憑發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除的唯一合法憑證。
(2)屬于因開票方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑證實(shí)支出真實(shí)性的一些資料,其支出允許稅前扣除。
產(chǎn)生失控發(fā)票的主要原因有哪些?
(1)納稅人逾期未抄報(bào)開票數(shù)據(jù);
?。?)納稅人丟失增值稅專用發(fā)票,導(dǎo)致抄報(bào)信息不包含丟失發(fā)票的號(hào)段;
?。?)納稅人丟失防偽稅控抄報(bào)稅介質(zhì),如稅控卡、稅控盤,導(dǎo)致無法抄報(bào);
(4)納稅人走逃而不抄報(bào)開票信息。
失控發(fā)票補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄
1、當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:原材料/庫存商品
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、企業(yè)在交納稅金后,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
營業(yè)外支出-滯納金
貸:銀行存款
3、該發(fā)票屬于廢票,不能進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本,則:
借:營業(yè)外支出
貸:原材料/庫存商品