小伙伴們在工作中對增值稅和企業(yè)所得稅這兩大稅種應(yīng)該已經(jīng)不陌生了，日常工作中會(huì)經(jīng)常遇到的，但是關(guān)于這兩大稅種的抵扣、抵免還有抵減還有些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不是很清楚，工作中遇到具體事項(xiàng)不是很確定，今天我們就來談?wù)勱P(guān)于增值稅和企業(yè)所得稅的抵扣、抵免以及抵減有哪些區(qū)別。

　　增值稅方面

　　1、正常進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

　　增值稅抵扣是對一般納稅人而言的，是指一般納稅人銷售貨物、提供修理修配勞務(wù)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)以及其他服務(wù)時(shí)，可以將根據(jù)收入計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，扣減購進(jìn)貨物或者服務(wù)時(shí)取得的有效的增值稅扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算繳納增值稅。而這個(gè)銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，就是增值稅抵扣。抵扣憑據(jù)是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

　　2、抵減稅額

　　增值稅抵減是國家針對企業(yè)購買防偽稅控專用設(shè)備以及支出的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，制定的一個(gè)專門的政策。根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)文件增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)。

　　3、增值稅抵免

　　增值稅抵免是專指小規(guī)模納稅人購買“稅控收款機(jī)”，對相應(yīng)的稅額進(jìn)行抵免。

　　4、加計(jì)扣除

　　根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào)文件，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購進(jìn)時(shí)抵扣9%,領(lǐng)用時(shí)抵扣1%。

　　5、加計(jì)抵減

　　(1)根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào)文件，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　(2)根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)文件，指出2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額(以下簡稱加計(jì)抵減15%政策)。

　　企業(yè)所得稅方面

　　1、抵扣應(yīng)納稅所得額

　　財(cái)稅〔2018〕55號(hào)規(guī)定，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　2、應(yīng)納所得稅額抵免

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)購置專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，并且應(yīng)當(dāng)按照先后順序進(jìn)行抵免。

　　3、境外所得稅收抵免

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十三條的規(guī)定，居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外、但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

　　4、加計(jì)扣除

　　(1)財(cái)稅[2018]99號(hào)，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　(2)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　學(xué)習(xí)完今天的知識(shí)，應(yīng)該對抵扣、抵免以及抵減的區(qū)別有所了解了，以后工作中遇到這類問題不要再傻傻分不清了哦。

　　相關(guān)內(nèi)容：抵扣、抵減的會(huì)計(jì)分錄

　　抵扣賬務(wù)處理：

　　借：存貨/費(fèi)用/固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　抵減賬務(wù)處理(例：初次購買金稅盤以及支付服務(wù)費(fèi))：

　　借：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　①一般納稅人全額抵減增值稅分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

　?、谛∫?guī)模納稅人全額抵減增值稅分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　貸：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

期末留抵稅額也是很多會(huì)計(jì)人需要了解的知識(shí)點(diǎn)，畢竟日常工作都是在和稅賬打交道，如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

關(guān)于期末留抵稅額

期末的留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額也就是指本期的銷項(xiàng)稅額小，進(jìn)項(xiàng)稅額大，兩者抵消后進(jìn)項(xiàng)稅仍然大于銷項(xiàng)稅，這就是期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，該項(xiàng)目不用任何賬務(wù)處理，就在進(jìn)項(xiàng)稅的借方保留就可以

期末留抵稅額的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、掛賬留抵時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2、通過貨物和勞務(wù)銷項(xiàng)稅額占比計(jì)算，允許抵扣的部分

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

留抵稅額可以一直留抵嗎？

根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣沒有期限規(guī)定，當(dāng)期沒有抵扣完，可以在下一期繼續(xù)抵扣。如果企業(yè)直到注銷都沒有抵扣完，可以將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入存貨成本，在清算所得稅時(shí)扣除

應(yīng)納稅額計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

知識(shí)拓展

1、本月進(jìn)項(xiàng)有留抵,賬務(wù)不必作多交增值稅處理,僅是賬務(wù)的處理的話.則不用處理進(jìn)項(xiàng)稅

2、留抵稅金是累計(jì)的，可以用以后月份的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，沒有時(shí)間的限制

3、已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅沒發(fā)生銷項(xiàng)稅，是可以留抵到下個(gè)月用銷項(xiàng)稅減去前一個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)

以上即是有關(guān)期末留抵稅額相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

每月進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額如何做會(huì)計(jì)處理？

　　“加計(jì)抵減”政策允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。那么加計(jì)抵減減免的稅款怎么做賬務(wù)處理呢？來一起了解吧。

　　加計(jì)抵減減免的稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

　　“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額，現(xiàn)行稅控設(shè)備抵減增值稅優(yōu)惠政策便是在此核算，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，

　　借：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，

　　貸：“管理費(fèi)用”等科目。

　　在相關(guān)文件未明確規(guī)定前，采用與稅控優(yōu)惠一致性的處理，計(jì)入此科目為宜。

　　加計(jì)抵減減免的城建稅(或教育費(fèi)附加)需要做會(huì)計(jì)分錄嗎?

　　根據(jù)城建稅、教育費(fèi)附加的相關(guān)規(guī)定，城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納(而非應(yīng)當(dāng)繳納)的增值稅、消費(fèi)稅稅額，所以加計(jì)抵減的應(yīng)納增值稅稅額不需要繳納增值稅附加稅。因此加計(jì)抵減減免的城建稅(或教育費(fèi)附加)是不需要做會(huì)計(jì)分錄的。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率：①納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%;②納稅人所在地縣城和鎮(zhèn)的的，稅率為5%;③納稅人在其他地區(qū)的稅率為1%。

　　教育費(fèi)附加的稅率:教育費(fèi)附加統(tǒng)一稅率3%;地方教育附加2%。

　　以上內(nèi)容就是加計(jì)抵減減免的稅款的相關(guān)內(nèi)容，希望對你有所幫助。

　　增值稅一般納稅人，是用增值稅專用發(fā)票，來進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，并且，財(cái)務(wù)人員會(huì)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上勾選認(rèn)證。但也有很多小伙伴對抵扣稅款和加計(jì)抵減沒有很好地區(qū)分開來，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家分享有關(guān)的內(nèi)容，希望能幫助大家理解。

　　加計(jì)抵減額可以申請留抵退稅嗎？

　　加計(jì)抵減政策發(fā)展屬于企業(yè)稅收相關(guān)優(yōu)惠，按照一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算，用于抵減納稅人的應(yīng)納消費(fèi)稅額。但加計(jì)扣除金額不是納稅人的所得稅金額。 從加扣金額的形成機(jī)制來看，加扣金額不會(huì)形成保留稅額，因此不能申請保留退稅。

　　增值稅一般納稅人購買的客運(yùn)服務(wù)沒有獲得增值稅專用發(fā)票，留抵稅額扣除計(jì)算形成能退款嗎？

　　從設(shè)計(jì)工作原理看，留抵退稅對應(yīng)的發(fā)票應(yīng)為增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售人員統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及解繳稅款完稅憑證，也就是說旅客交通運(yùn)輸系統(tǒng)服務(wù)可以計(jì)算抵扣的部分學(xué)生并不在退稅的范圍之內(nèi)，但由于退稅采用以下公式分析計(jì)算，因而具有上述進(jìn)項(xiàng)稅額并非沒有直接影響排除在留抵退稅的范圍之外，而是需要通過不斷增加分母比重的形式主義進(jìn)行了研究排除。

　　申請留抵退稅的條件是什么？

　　參考去年的政策，根據(jù)稅局的問答回復(fù)，申請留抵退稅一共有五個(gè)條件：

　　1、從2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;

　　2、A類或B類納稅信用等級(jí);

　　3、36個(gè)月內(nèi)退還多繳稅收作弊沒有發(fā)生，出口退稅或假增值稅發(fā)票的情況;

　　4、36個(gè)月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

　　5、自2019年4月1日沒有享受即征即退或先征后返(退)政策。

　　加計(jì)抵減實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，簡單而言，是允許特定納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%虛擬計(jì)算出一個(gè)抵減額，專用于抵減一般計(jì)稅方法下計(jì)算得出的應(yīng)納稅額。請問未抵減完的加計(jì)抵減額可以申請留抵退稅嗎？

　　加計(jì)抵減額能否申請留抵退稅？

　　答：不可以。加計(jì)抵減額是根據(jù)一般納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%，虛擬計(jì)算得出的一個(gè)額度，不是納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入留抵稅額。因此未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，不可以申請留抵退稅。

　　加計(jì)抵減優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))文件，明確規(guī)定自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　如何適用加計(jì)抵減政策？應(yīng)重點(diǎn)把握以下三點(diǎn)內(nèi)容：

　　1、增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限是2019年4月1日至2021年12月31日。

　　2、增值稅加計(jì)抵減政策中所稱的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　3、增值稅一般納稅人按規(guī)定計(jì)提的當(dāng)期加計(jì)抵減額，當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零時(shí)，可以用加計(jì)抵減額抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，當(dāng)期未抵減完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　自2019年4月1日起，對于符合條件的從事郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)一般納稅人適用加計(jì)抵減優(yōu)惠政策。那么可抵減加計(jì)抵減額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減嗎?

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減?

　　加計(jì)抵減是指符合條件的從事生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額的稅收政策。如果抵減前的應(yīng)納稅額等于零，則當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額可以全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;如果抵減前的應(yīng)納稅額比零大，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，那么當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;如果抵減前的應(yīng)納稅額比零大，并且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，則以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零，對于未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　加計(jì)抵減會(huì)計(jì)分錄

　　1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減

　　貸：其他收益

　　2、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減

　　貸：營業(yè)外收入

　　加計(jì)抵減額可以申請留抵退稅嗎?

　　加計(jì)抵減政策適用哪些行業(yè)?

　　1、提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%(不含本數(shù))的納稅人適用加計(jì)抵減政策。

　　2、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策。

　　3、增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限為2019年4月1日——2021年12月31日。

當(dāng)月用上月留抵稅額是很常見的事情，那么會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬呢？會(huì)計(jì)分錄怎么做？如果不太清楚這部分知識(shí)點(diǎn)，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

本月用上個(gè)月留底稅額抵稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

上期留底不影響會(huì)計(jì)分錄，只是月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)會(huì)有兩種結(jié)果，首先要計(jì)算是否需要交稅，先要查看明細(xì)賬上的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留底數(shù)，用本月銷項(xiàng)稅—本月進(jìn)項(xiàng)稅—上期留底進(jìn)項(xiàng)稅=本期應(yīng)交增值稅，計(jì)算結(jié)果會(huì)有兩種情況：

1、如果得數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)就不用交稅，繼續(xù)做為下一個(gè)月的留底稅額

2、如果得數(shù)為正數(shù)時(shí)，就要交稅，月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

到下個(gè)月做交稅分錄就可以了

上個(gè)月轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅下個(gè)月要報(bào)稅時(shí)怎么做分錄？

購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

在上月月末的時(shí)候計(jì)算：本期應(yīng)交增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額--(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

若存在本期未交增值稅，則月末時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下個(gè)月報(bào)稅時(shí)，只需要繳納未交增值稅稅額即可

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)留抵稅額抵稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　期末出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的情況，兩者之差則為留抵稅額。那么期末有留抵稅額怎么做賬？留抵稅額對不上怎么辦？快來了解下吧。

　　期末有留抵稅款賬務(wù)處理

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅

　　借：庫存商品-——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、銷項(xiàng)稅

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，本期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期的銷項(xiàng)稅額，其差額也就是期末留抵稅額，這部分差額可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　上月有留抵稅額這月如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　期末留抵稅額對不上怎么處理？

　　留抵稅額本身應(yīng)依照稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，賬務(wù)、稅務(wù)上的金額應(yīng)當(dāng)是一致的，如果出現(xiàn)對不上的情況，則應(yīng)做以下處理：

　　1、首先比對申報(bào)表等稅務(wù)資料，找出賬務(wù)處理與稅務(wù)處理不符之處；

　　2、根據(jù)賬務(wù)處理與稅務(wù)處理不一致的地方，據(jù)實(shí)修改；

　　3、如果是因?yàn)樯陥?bào)錯(cuò)誤等導(dǎo)致留抵稅額不一致，則應(yīng)先對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，再以此為依據(jù)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。

　　增值稅留抵稅額相關(guān)知識(shí)

　　增值稅有銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅之分，進(jìn)貨時(shí)的增值稅，稱為進(jìn)項(xiàng)稅，銷售出去相應(yīng)的增值稅稱為銷項(xiàng)稅。期末對應(yīng)交稅金進(jìn)行計(jì)算時(shí)，如果銷項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅大，也就意味著需要交稅;但銷項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅小，則不用交稅，對于其中未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅可以留到下期繼續(xù)抵扣，則留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就稱為留抵稅款。

　　增值稅留抵稅額在未來實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，可以用來抵減增值稅銷項(xiàng)的稅額。上月有留抵稅額，用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額再減去上月留抵?jǐn)?shù)等于本月應(yīng)交增值稅額，余額為正數(shù)，則為本月該交的增值稅應(yīng)納稅額，若為負(fù)數(shù)，則說明本月又有留抵稅額了。

　　會(huì)計(jì)中備抵類科目是指用于準(zhǔn)備抵消的科目，是所對應(yīng)科目的減項(xiàng)。一般而言，資產(chǎn)類才有備抵科目，那么資產(chǎn)備抵科目主要有哪些內(nèi)容？

　　資產(chǎn)備抵科目有哪些內(nèi)容？

　　資產(chǎn)的備抵科目包括：“累計(jì)折舊”、 “壞賬準(zhǔn)備”、 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。

　　資產(chǎn)類備抵賬戶是用于抵減某一資產(chǎn)的數(shù)額，以求得到該資產(chǎn)賬戶實(shí)有數(shù)額的賬戶?！袄塾?jì)折舊”賬戶就是一個(gè)典型的資產(chǎn)類備抵賬戶，它與”固定資產(chǎn)”賬戶之間的關(guān)系，就是調(diào)整與被調(diào)整的關(guān)系。

　　資產(chǎn)備抵賬戶的特點(diǎn)

　　資產(chǎn)備抵賬戶主要特點(diǎn)體現(xiàn)為：被調(diào)整賬戶是資產(chǎn)類賬戶，其余額在借方，而資產(chǎn)備抵賬戶的余額一定在貸方；另外資產(chǎn)備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與被調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)是相反的，表現(xiàn)為權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)。

　　備抵類科目涉及的會(huì)計(jì)分錄

　　一、累計(jì)折舊會(huì)計(jì)分錄

　　1.計(jì)提折舊：

　　借：管理費(fèi)用

　　       制造費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　　       貸：累計(jì)折舊

　　2.出售、報(bào)廢和損毀的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　二、壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄

　　1.期末計(jì)提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　2.期末沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　3.實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收賬款等

　　4.已確認(rèn)并作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款等

　　如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其中不足抵扣的部分稱為留抵稅額，對于期末留抵稅額，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　期末留抵稅額如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅：

　　借：庫存商品—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、銷項(xiàng)稅：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算:進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

　　銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金即銷項(xiàng)稅金。所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時(shí)要收兩部分錢，一部分是不含稅價(jià)款，一部分是銷項(xiàng)稅額。

　　期末留抵稅額作用是什么？

　　如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。

　?、佼?dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=0

　　會(huì)計(jì)常用的備抵科目包括壞賬準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，累計(jì)折舊等等，對于備抵科目，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　會(huì)計(jì)備抵科目會(huì)計(jì)分錄

　　1.壞賬準(zhǔn)備

　　壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的，是備抵賬戶。

　　(1)發(fā)生壞賬時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　(2)轉(zhuǎn)回壞賬：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　3.反沖壞賬準(zhǔn)備：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　        貸：資產(chǎn)減值損失

　　2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是在期末時(shí)，由于存貨的損毀，售價(jià)低于成本等原因，導(dǎo)致存貨發(fā)生損失所要做的一項(xiàng)會(huì)計(jì)處理

　　(1)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　        貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　(2)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　        貸 ：資產(chǎn)減值損失

　　3.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

　　計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　4.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　企業(yè)應(yīng)該定期對無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，如果賬面價(jià)值高于可收回金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　無形資產(chǎn)減值的計(jì)提：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　5.累計(jì)折舊

　　累計(jì)折舊指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。

　　固定資產(chǎn)折舊：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　       貸：累計(jì)折舊

　　備抵科目如何理解？

　　備抵賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。也就是被調(diào)整賬戶余額-調(diào)整賬戶余額=被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額，所以被調(diào)整賬戶的余額與備抵賬戶的余額一定是相反方向的。有了備抵科目就是所對應(yīng)科目金額所反應(yīng)內(nèi)容要相應(yīng)調(diào)減。

　　在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，常常會(huì)出現(xiàn)廠家利用返利來抵貨款的情況，一般設(shè)置銷售費(fèi)用科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　廠家返利抵貨款的會(huì)計(jì)分錄

　　1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物

　　銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計(jì)繳增值稅。

　　支付銷售返利方：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　期末對于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　收到銷售返利方：

　　收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

       　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　(2)若不開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　      　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　2.直接返還貨款

　　支付銷售返利方：

　　銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的"進(jìn)貨退出或索取折讓證明單"作為費(fèi)用處理。

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　但是在實(shí)務(wù)操作中，對于這種返利方式會(huì)計(jì)處理方法各異，有的會(huì)計(jì)人員做如下處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　        貸：銀行存款

　　因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的,無法注明在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報(bào)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。

　　期末留抵稅額是指增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，兩者之間形成的差額。對于不足抵扣的部分，可在下月繼續(xù)抵扣。對于期末留抵稅，應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　期末留抵稅分錄處理

　　期末留抵稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅：

       借：庫存商品—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、銷項(xiàng)稅：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅是什么意思？

　　公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時(shí)所繳納的一定的稅費(fèi)稱之為進(jìn)項(xiàng)稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下公式進(jìn)行計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

　　在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

　　銷項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財(cái)務(wù)過程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。銷項(xiàng)稅額分為含稅、不含稅兩種。

　　企業(yè)發(fā)生土地銷項(xiàng)稅額抵減業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　土地銷項(xiàng)稅額抵減會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　或

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)科目反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，具體包括：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　通常來說，針對企業(yè)的加計(jì)扣除項(xiàng)目不能抵扣的部分是可以分為作轉(zhuǎn)出處理、通過計(jì)算公式來計(jì)算加計(jì)抵減額兩個(gè)步驟，具體的會(huì)計(jì)處理是怎樣的？

　　加計(jì)抵減不得扣除的會(huì)計(jì)處理相關(guān)內(nèi)容

　　財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、公告2019年第39號(hào)對該內(nèi)容進(jìn)行了明確的闡述，按照規(guī)定，已經(jīng)計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額并且按規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，要在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期做出相應(yīng)調(diào)減，并明確計(jì)提加計(jì)抵減額，其計(jì)算公式如下所示：

　　（1）當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%；

　?。?）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額；

　　總結(jié)如下，適用增值稅加計(jì)抵減政策的對象包括：提供郵政服務(wù)、生活服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)所取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。這些納稅人必須要清楚不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能用它作為計(jì)提加計(jì)抵減的基數(shù)。對于文章提出的問題，根據(jù)總局的闡述，是需要分兩個(gè)步驟進(jìn)行處理的：一是要將進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣部分作轉(zhuǎn)出處理；二是在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的當(dāng)期，通過對應(yīng)的計(jì)算公式來計(jì)算加計(jì)抵減額，調(diào)減對應(yīng)多計(jì)提的加計(jì)抵減額。

　　生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除賬務(wù)處理過程

　　計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　繳納增值稅的分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　              其他收益

　　對于經(jīng)營工程的公司來說，由于錢款數(shù)額巨大，經(jīng)常會(huì)采用購房抵款的方式結(jié)算，那么購房抵款的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　購房抵款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、預(yù)收訂金時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　2、簽訂合同后，繳納余款時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　3、預(yù)收款確認(rèn)收入時(shí)，

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　用房屋抵工程款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款指的是企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。

　　企業(yè)預(yù)收的貨款待實(shí)際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時(shí)再行沖減。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　銷售費(fèi)用是什么？

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi)),以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用,包括職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗和其他經(jīng)費(fèi)。

　　廠家為了提高銷售量，通常會(huì)采用返利的銷售方式，對于廠家返利抵貨款的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　廠家返利抵貨款的會(huì)計(jì)分錄　

　　1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物

　　銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計(jì)繳增值稅。

　　支付銷售返利方：

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　期末對于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　收到銷售返利方：

　　收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　(2)若不開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　2.直接返還貨款

　　支付銷售返利方：

　　銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的"進(jìn)貨退出或索取折讓證明單"作為費(fèi)用處理。

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款等

　　但是在實(shí)務(wù)操作中，對于這種返利方式會(huì)計(jì)處理方法各異，有的會(huì)計(jì)人員做如下處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：銀行存款

　　什么是銷售費(fèi)用？

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)以及其他經(jīng)費(fèi)等，并且與銷售有關(guān)的差旅費(fèi)也應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　設(shè)有獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)的工業(yè)企業(yè)，其獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)所發(fā)生的一切費(fèi)用均作為銷售費(fèi)用。未設(shè)立獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)且銷售費(fèi)用金額較少的工業(yè)企業(yè)，按規(guī)定可將銷售費(fèi)用并入管理費(fèi)用。

　　針對積分抵現(xiàn)的賬務(wù)處理，企業(yè)通常設(shè)置銀行存款、主營業(yè)務(wù)收入、遞延收益等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　積分抵現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、在銷售商品時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款、或者是應(yīng)收賬款，按照銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值后的部分進(jìn)行確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)為遞延收益，那么在授予積分時(shí)：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　遞延收益

　　2、在客戶滿足條件時(shí)，有權(quán)獲得授予企業(yè)的商品或服務(wù)，在客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，授予企業(yè)將原計(jì)入遞延收益的部分確認(rèn)為收入，收入金額的確定以被換取獎(jiǎng)勵(lì)積分占預(yù)期將兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分的總積分?jǐn)?shù)比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定，那么在兌換時(shí)：

　　借：遞延收益

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　遞延收益科目是什么？

　　遞延收益是尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用，常見于政府補(bǔ)助，遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債。設(shè)置該科目核算的是企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。

　　企業(yè)在當(dāng)期損益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。

　　1、企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”或其他資產(chǎn)類科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí)，借記本科目，貸記“其他收益”科目，處置該資產(chǎn)時(shí)，將該資產(chǎn)對應(yīng)的遞延收益科目余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置收益（營業(yè)外收入）科目。

　　2、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。

　　3、返還政府補(bǔ)助時(shí)，按應(yīng)返還的金額，借記本科目、“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。

　　acca不可以抵雅思分。但一般認(rèn)為ACCA考過后，大概相當(dāng)于達(dá)到雅思7分以上的水平。acca是英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師考試，考試采用全英文試卷和全英文作答的考試方式，要求考生能用英語作答。

　　雅思，全稱為國際英語測試系統(tǒng)（International English Language Testing System）簡稱雅思（IELTS），是著名的國際性英語標(biāo)準(zhǔn)化水平測試之一。雅思考試于1989年設(shè)立，由英國文化教育協(xié)會(huì)、劍橋大學(xué)考試委員會(huì)和澳大利亞教育國際開發(fā)署（IDP）共同管理。

acca考試要求什么條件？

　　acca考試需要的條件為（符合下列條件之一，即可報(bào)名）：

　　1、具有教育部認(rèn)可的大專以上學(xué)歷；

　　2、教育部認(rèn)可的高等院校在校生(本科在校)，完成大一課程考試；

　　3、年滿十六周歲不符合以上兩個(gè)條件的考生可先參加FIA基礎(chǔ)財(cái)務(wù)資格考試，完成并通過FBT、FMA、FFA三門課程后即可獲得報(bào)考資格，并有機(jī)會(huì)免試F1-F3三門課程。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

acca考試共多少科目？

　　acca考試設(shè)置15門考試科目，每個(gè)學(xué)員通過13門即可獲得ACCA證書（其中包含四選二的選修課）。

acca考試有效期

　　acca對基礎(chǔ)階段（應(yīng)用知識(shí)和應(yīng)用技能階段）的考試不設(shè)有效期，而專業(yè)階段（戰(zhàn)略專業(yè)階段）的考試有效期為七年。

　　學(xué)員有七年時(shí)間通過戰(zhàn)略專業(yè)階段（SBL和SBR，以及AFM、APM、AAA、ATX中任意選擇兩門）考試。如學(xué)員無法在七年內(nèi)通過所有專業(yè)階段考試，那么超過七年的已通過學(xué)科成績都將作廢，必須重考。七年有效期的起始日期為學(xué)員通過第一門專業(yè)階段考試的時(shí)間。

　　適用加計(jì)抵減政策的納稅人，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額會(huì)不會(huì)影響期末留抵稅額？

　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第七條第（三）項(xiàng)規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。因此，加計(jì)抵減額不會(huì)對期末留抵稅額造成影響。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。