股息紅利稅的規(guī)則是股民朋友必須了解的，持有股票時(shí)間越長(zhǎng)、紅利稅越低。那么股息紅利稅是多少？股息紅利稅補(bǔ)繳是什么意思？來(lái)一起看看吧。

　　股息紅利稅的含義

　　股息紅利稅是對(duì)上市公司分紅所征收的一種稅。股權(quán)登記日收市前持有的股票需要交稅。持有股票時(shí)間越長(zhǎng)，紅利稅征收越低。

　　法律依據(jù)：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)條款，個(gè)人因持有中國(guó)的債券、股票、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織取得的利息、股息、紅利所得，需按20%的比例繳納個(gè)人所得稅。股息紅利稅屬于個(gè)人所得稅范疇，國(guó)家實(shí)行的是差別化征收。

　　股息紅利稅補(bǔ)繳規(guī)則

　　股權(quán)登記日收市前持有的股票需要交稅。持有股票時(shí)間越長(zhǎng)，紅利稅征收越低，具體如下：

　　1、持有股票在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)：紅利稅按20%征收;

　　2、持有股票超過(guò)1個(gè)月至半年(含半年)：紅利稅按照15%征收;

　　3、持有股票超過(guò)半年至1年(含1年)：紅利稅按照10%征收;

　　4、持有股票超過(guò)1年，紅利稅按照5%征收。分紅時(shí)先扣5%，余下的在你賣出的時(shí)候根據(jù)持有時(shí)間補(bǔ)扣的。

　　股權(quán)登記日以后買的股票都不需要交紅利稅了。股權(quán)登記日收市前持有多少股票分紅的就要交稅。

　　個(gè)人所得稅是與我們自身息息相關(guān)的一種稅收。相信很多小伙伴都知道工資個(gè)稅的起征點(diǎn)在2019年已經(jīng)從3500元上調(diào)到了5000元。那么，公司的利息、股息以及紅利稅怎么來(lái)進(jìn)行計(jì)算應(yīng)納稅呢？針對(duì)這些問(wèn)題，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了相關(guān)規(guī)定，對(duì)此有疑問(wèn)的小伙伴們來(lái)一起看看吧。

　　利息、股息、紅利所得的計(jì)稅公式：

　　以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　應(yīng)納稅所得額 = 每次收入金額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(每次收入額)×適用稅率(20%)

　　舉個(gè)例子：張三3月份從投資的有限公司獲得20萬(wàn)元分紅，需繳納個(gè)人所得稅：20萬(wàn)*20%=4萬(wàn)元。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》：

　　個(gè)人所得稅的稅率：

　　(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率;

　　(二)經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率;

　　(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

　　(一)居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(二)非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　(三)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(四)財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　看到這里，相信大家對(duì)股息紅利個(gè)人所得稅怎么計(jì)算都有基本了解了吧？更多內(nèi)容請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　在股票市場(chǎng)中，相信熟悉港股的股民對(duì)港股通紅利稅都略有了解，簡(jiǎn)單而言，港股通紅利稅是在港股通標(biāo)的的上市公司的紅利稅，相應(yīng)的計(jì)算方法是什么？

　　港股通紅利稅如何理解？

　　港股通的紅利稅是指在港股通標(biāo)的的上市公司的紅利稅。港股通的設(shè)立，是我們投資港股的便捷方式之一，但是需要繳納紅利稅，港股通的股息紅利需要扣20%的稅。

　　一般上市公司的分紅時(shí)間會(huì)公布在公司半年報(bào)或者年報(bào)中，同時(shí)公告分紅預(yù)案，接下來(lái)在股東大會(huì)上實(shí)施方案。最后，上市公司再宣布股票的股權(quán)登記日、除權(quán)除息日、分紅派發(fā)日等。因?yàn)橄愀鄣墓善笔袌?chǎng)實(shí)行T+2交收，所以T日買入的港股通股票，T+2日日終完成交收后才能夠獲得相關(guān)證券權(quán)益。

　　港股通中的股票分紅首先由香港市場(chǎng)交收結(jié)算，再通過(guò)紅利資金會(huì)發(fā)放到中國(guó)結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行辦理。在3個(gè)港股通交易日內(nèi)，由中國(guó)結(jié)算機(jī)構(gòu)完成換匯和清算。清算日結(jié)束將發(fā)放紅利，最后通過(guò)港股通結(jié)算明細(xì)文件發(fā)結(jié)算給投資者。

　　香港股票的公司基本信息可以通過(guò)證券信息網(wǎng)站或者交易軟件上查看。假如港股有分配計(jì)劃，那么可以通過(guò)以上的信息渠道了解該股票由股東大會(huì)通知的最新分配情況。最新情況包括股東大會(huì)的時(shí)間和地點(diǎn)，并且確定除權(quán)登記日，股權(quán)登記日一旦確認(rèn)，不允許變更，而且股東大會(huì)的股權(quán)登記日會(huì)議記錄之間的間隔不應(yīng)多于7個(gè)工作日。

　　港股通紅利稅如何征收？

　　內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅：

　　對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)結(jié)算)提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國(guó)結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國(guó)外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國(guó)結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收抵免。

　　對(duì)內(nèi)地證券投資基金通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅：

　　1.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

　　2.香港聯(lián)交所上市H股公司應(yīng)向中國(guó)結(jié)算提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地企業(yè)投資者名冊(cè)，H股公司對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報(bào)繳納。

　　3.內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請(qǐng)稅收抵免。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕81號(hào))

　　企業(yè)年末從取得的凈利潤(rùn)中向股東支付股息時(shí)，可設(shè)置利潤(rùn)分配科目、應(yīng)付股利科目進(jìn)行核算，支付股息時(shí)，如何做賬？

　　支付股息如何做賬？

　　1、股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　       貸：應(yīng)付股利

　　2、支付已宣告分派的現(xiàn)金股利做：

　　借：應(yīng)付股利

　       　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　3、企業(yè)向投資者實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)，需要做賬務(wù)處理，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股本的股利

　　       貸：股本

　　股東股息如何理解？

　　股息就是股票的利息，是指股份公司從提取了公積金、公益金的稅后利潤(rùn)中按照股息率派發(fā)給股東的收益。

　　紅利雖然也是公司分配給股東的回報(bào)，但它與股息的區(qū)別在于，股息的利率是固定的(特別是對(duì)優(yōu)先股而言)，而紅利數(shù)額通常是不確定的，它隨著公司每年可分配盈余的多少而上下浮動(dòng)。

　　因此，有人把普通股的收益稱為紅利，而股息則專指優(yōu)先股的收益。紅利則是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤(rùn)。獲取股息和紅利，是股民投資于上市公司的基本目的，也是股民的基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利。股息與紅利合起來(lái)稱為股利。

　　應(yīng)收股利如何理解？

　　應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利(現(xiàn)金股利是上市公司以貨幣形式支付給股東的股息紅利，也是最普通最常見(jiàn)的股利形式，如每股派息多少元，就是現(xiàn)金股利。股票股利是上市公司用股票的形式向股東分派的股利，也就是常說(shuō)的送紅股)以及應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，包括企業(yè)購(gòu)入股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等，但不包括應(yīng)收的股票股利。

　　股東分紅是指股份公司向投資者發(fā)放的紅利，一般是分派現(xiàn)金股利。公司宣告分派紅利時(shí)，可通過(guò)利潤(rùn)分配科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　股東分紅分錄處理

　　宣告時(shí)

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

　      　 貸：應(yīng)付股利

　　支付時(shí)

　　借：應(yīng)付股利

　　      貸：銀行存款

　　應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　利潤(rùn)分配為權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。如果看到借方發(fā)生額就表示企業(yè)進(jìn)行了利潤(rùn)分配。如果看到貸方發(fā)生額，一般表示結(jié)轉(zhuǎn)的本年利潤(rùn)，不管此會(huì)計(jì)年度利潤(rùn)是正還是負(fù)，做分錄的時(shí)候都應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)科目的貸方。

　　現(xiàn)金股利是什么？

　　現(xiàn)金股利是以現(xiàn)金形式分配給股東的股利。從投資者來(lái)看，之所以 投資于股票，目的在于獲得豐厚的現(xiàn)金股利?，F(xiàn)金股利必須同時(shí)具備三個(gè)條件：有足夠的留存收益;有足夠的現(xiàn)金;有董事會(huì)的決定。

　　股東分紅是什么？

　　分紅是股份公司在贏利中每年按股票份額的一定比例支付給投資者的紅利。是上市公司對(duì)股東的投資回報(bào)。分紅是將當(dāng)年的收益，在按規(guī)定提取法定公積金、公益金等項(xiàng)目后向股東發(fā)放，是股東收益的一種方式。

　　普通股可以享受分紅，而優(yōu)先股一般不享受分紅。股份公司只有在獲得利潤(rùn)時(shí)才能分配紅利。

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人因持有中國(guó)的債券、股票、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織取得的利息、股息、紅利所得，需按20％的比例繳納個(gè)人所得稅，對(duì)于個(gè)人所得稅股息紅利所得，應(yīng)該如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　個(gè)人所得稅股息紅利所得會(huì)計(jì)分錄

　　１、分配紅利：

　　借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配－應(yīng)付利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付利潤(rùn)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款

　?。病⒔欢悤r(shí)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款

　　什么是個(gè)人所得稅？

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　綜合所得（工資、薪金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得），適用７級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為４５％，最低一級(jí)為３％，共７級(jí)。

　　經(jīng)營(yíng)所得適用５級(jí)超額累進(jìn)稅率。按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為５％，最高一級(jí)為３５％，共５級(jí)。

　　對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用２０％的比例稅率。

　　最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了粉絲的提問(wèn)，稱不清楚股利分紅個(gè)人所得稅的稅率是多少，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天統(tǒng)一為大家進(jìn)行解答。

　　股利分紅個(gè)人所得稅稅率是多少?

　　自2013年1月1日起，我國(guó)實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。

　　(1)個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

　　(2)持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

　　(3)持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，不同的納稅主體適用的稅率也不盡相同：

　　一、股東為自然人

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，自然人從公司獲取的股息、紅利應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際所得的20%繳納個(gè)人所得稅。但是，外籍個(gè)人在境內(nèi)投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫時(shí)免征個(gè)人所得稅。自然人投資上市公司或者新三板掛牌企業(yè)的，其所獲得的股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅則以持股時(shí)間為依據(jù)實(shí)施差別化的稅收政策。

　　二、股東為公司

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%，非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率則為20%。但是，居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，非居民企業(yè)在境內(nèi)投資所得的股息、紅利可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　三、股東為合伙企業(yè)或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分得的股息、紅利，不需要以合伙企業(yè)或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為主體繳納企業(yè)所得稅，而是作為投資者個(gè)人取得的利息、股利、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，以合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)作為股東對(duì)外投資分得的股息、紅利，應(yīng)當(dāng)按照個(gè)人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)由投資人納稅。

　　股息紅利稅也就是上市公司的分紅征稅。對(duì)于這個(gè)稅種，很多財(cái)會(huì)人員都比較含糊，也并不清楚是否要繳納個(gè)人所得稅，下面我們來(lái)看看吧。

　　股息紅利稅是什么?

　　股息紅利稅是指對(duì)上市公司的分紅征稅。對(duì)一年以上的長(zhǎng)線投資者，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;對(duì)一月以內(nèi)短期買賣的投資者加倍征收股息紅利稅。

　　股息紅利

　　股息是股東定期按一定的比率從上市公司分取的盈利，紅利則是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤(rùn)。獲取股息和紅利，是股民投資于上市公司的基本目的，也是股民的基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利。

　　2015年9月7日晚，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)三部委聯(lián)合發(fā)文，自2015年9月8日起，對(duì)上市公司股息紅利所得差別化個(gè)人所得稅政策進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，對(duì)持股1年以上的投資者加大了稅收優(yōu)惠力度，即持股超過(guò)1年的，其取得的股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，對(duì)持股1個(gè)月以內(nèi)和1個(gè)月至1年的，原有政策保持不變，實(shí)際稅負(fù)仍為20%和10%。

　　一般來(lái)講，上市公司在財(cái)會(huì)年度結(jié)算以后，會(huì)根據(jù)股東的持股數(shù)將一部分利潤(rùn)作為股息分配給股東。根據(jù)上市公司的信息披露管理?xiàng)l理，我國(guó)的上市公司必須在財(cái)會(huì)年度結(jié)束的120天內(nèi)公布年度財(cái)務(wù)報(bào)告，且在年度報(bào)告中要公布利潤(rùn)分配預(yù)案，所以上市公司的分紅派息工作一般都集中在次年的第二和第三季度進(jìn)行。

　　在分配股息紅利時(shí)，首先是優(yōu)先股股東按規(guī)定的股息率行使收益分配，然后普通股股東根據(jù)余下的利潤(rùn)分取股息，其股息率則不一定是固定的。在分取了股息以后，如果上市公司還有利潤(rùn)可供分配，就可根據(jù)情況給普通股股東發(fā)放紅利。

　　股東發(fā)放股息

　　由于要在獲得利潤(rùn)后才能向股東分派股息和紅利，上市公司一般是在公司營(yíng)業(yè)年度結(jié)算以后才從事這項(xiàng)工作。在實(shí)際中，有的上市公司在一年內(nèi)進(jìn)行兩次決算，一次在營(yíng)業(yè)年度中期，另一次是營(yíng)業(yè)年度終結(jié)。相應(yīng)地向股東分派兩次股利，以便及時(shí)回報(bào)股東，吸引投資者。但年度中期分派股利不同于年終分派股利，它只能在中期以前的利潤(rùn)余額范圍內(nèi)分派，且必須是預(yù)期本年度終結(jié)時(shí)不可能虧損的前提下才能進(jìn)行。

　　最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)受到了粉絲的咨詢，稱其所在單位是合資企業(yè)，在進(jìn)行股息紅利分配時(shí)不清楚會(huì)涉及到哪些稅費(fèi)，對(duì)此我們一起來(lái)看看吧。

　　問(wèn)：現(xiàn)有中外合資單位，需對(duì)2018年至2020年股息紅利進(jìn)行分配，外方股東有外資企業(yè)也有外籍個(gè)人，中方為內(nèi)資企業(yè)。請(qǐng)問(wèn)涉及哪些稅費(fèi)，各年度是否存在差異?

　　答：1、股東為外籍個(gè)人：

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))第二條第(八)項(xiàng)規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;

　　個(gè)人取得的所屬2018年、2019年及2020年的股息紅利，個(gè)人所得稅規(guī)定無(wú)差異，均為免稅。

　　2、股東為外資企業(yè)：

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))第四條“關(guān)于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策”規(guī)定：2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累計(jì)未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　外資企業(yè)取得的所屬2007年的股息紅利，免征企業(yè)所得稅;所屬2008年及2009年的股息紅利，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　3、股東為內(nèi)資企業(yè)：

　　《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入;

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條第二款　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))第四條規(guī)定，2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤(rùn)而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》第二十六條及實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。

　　根據(jù)上述規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)股東取得的所屬2018年、2019年及2020年的股息紅利，被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期，應(yīng)均在2019年1月1日之后，均為免稅收入。

　　在日常工作中，關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)對(duì)外投資所取得的股息、紅利等收入的征稅問(wèn)題，很多財(cái)會(huì)人員是模糊不清的，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家重點(diǎn)講解關(guān)于合伙企業(yè)取得股息收入的納稅問(wèn)題。

　　問(wèn)：有限合伙企業(yè)取得的股息、紅利如何納稅?利息收入呢?組合投資(股權(quán)+債權(quán))，情況下是否需要區(qū)分為稅前利息和稅后分紅，分別納稅?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))第二條規(guī)定，關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問(wèn)題。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附法規(guī)的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第五條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

　　前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)外投資進(jìn)行組合投資分回的利息或者股息、紅利，不并入合伙企業(yè)收入，應(yīng)當(dāng)按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得納稅。

　　前幾天，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了粉絲的咨詢，稱其公司所取得的投資分紅超出了按投資比例計(jì)算的金額，不清楚企業(yè)所得稅怎么處理，接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解這個(gè)問(wèn)題。

　　問(wèn)：企業(yè)取得的投資分紅，超過(guò)按投資比例計(jì)算的金額，不按照出資比例分配紅利，投資企業(yè)的企業(yè)所得稅如何處理?

　　答：《公司法》第三十五條規(guī)定，股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利;公司新增資本時(shí)，股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。

　　《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入為免稅收入。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(四)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

　　根據(jù)上述規(guī)定，現(xiàn)行法規(guī)認(rèn)可“全體股東約定不按照出資比例分取紅利”的行為，投資方根據(jù)全體股東約定取得的超過(guò)投資比例的分紅，也屬于企業(yè)所得稅法下的權(quán)益性投資收益，符合規(guī)定的條件的，可以作為免稅投資收益申報(bào)。

　　但這個(gè)問(wèn)題在具體執(zhí)行時(shí)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可能有不同理解，請(qǐng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為好。

　　股息紅利是指企業(yè)股東獲取的股息紅利，這是他們的基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利。對(duì)于股息紅利，需要交企業(yè)所得稅？

　　股息紅利要不要交企業(yè)所得稅？

　　答：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。相關(guān)政策規(guī)定如下：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(一)國(guó)債利息收入;

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

　　第八十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：

　　(一)依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù);

　　(二)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng);

　　(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè);

　　(四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配;

　　(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告;

　　(六)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利;

　　(七)工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。

　　前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。

　　第八十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　企業(yè)所得稅免征項(xiàng)目有哪些？

　　企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　　1、谷物、棉花、豆類、蔬菜、薯類、糖料、水果、油料、麻類、堅(jiān)果

　　2、農(nóng)作物新品種的選育;

　　3、中藥材的種植;

　　4、林木的培育和種植

　　5、牲畜、家禽的飼養(yǎng);

　　6、林產(chǎn)品的采集;

　　7、農(nóng)技推廣、灌溉、獸醫(yī)、農(nóng)產(chǎn)品初加工、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

　　8、遠(yuǎn)洋捕撈.

　　股息紅利的分類

　　主要種類：現(xiàn)金股利、財(cái)產(chǎn)股利、負(fù)債股利和股票股利等。

　?。?）財(cái)產(chǎn)股利是上市公司用現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)向股東分派的股息和紅利。它可以是上市公司持有的其他公司的有價(jià)證券，也可以是實(shí)物。

　?。?）負(fù)債股利是上市公司通過(guò)建立一種負(fù)債，用債券或應(yīng)付票據(jù)作為股利分派給股東。這些債券或應(yīng)付票據(jù)既是公司支付的股利，又確定了股東對(duì)上市公司享有的獨(dú)立債權(quán)。

　?。?）現(xiàn)金股利是上市公司以貨幣形式支付給股東的股息紅利。也是最普通最常見(jiàn)的股利形式，如每股派息多少元，就是現(xiàn)金股利。

　?。?）股票股利是上市公司用股票的形式向股東分派的股利，也就是通常所說(shuō)的送紅股。

　　股息是股份公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤(rùn)中，按照股息率分發(fā)給企業(yè)股東的收益，而紅利是上市公司分配給股東的利潤(rùn)。

　　股息和紅利的區(qū)別

　　1、股息

　　股息，即股票的利息，也就是股份公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤(rùn)中，按照股息率分發(fā)給企業(yè)股東的收益。

　　在上市公司的稅后利潤(rùn)中，股息的分配順序如下：

　?。?）彌補(bǔ)以前年度的虧損。

　　（2）提取法定盈余公積金。

　?。?）提取公益金。

　?。?）提取任意公積金。

　?。?）支付優(yōu)先股股息。

　?。?）支付普通股股息。

　　（7）分配紅利。

　　2、紅利

　　紅利，也就是上市公司分配給股東的利潤(rùn)。

　　需要注意的是，普通股的股東獲得超過(guò)股息部分的利潤(rùn)，也是屬于紅利。

　　普通股的股東所得紅利，是取決于企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)狀況、以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略決策的總體安排，并沒(méi)有固定數(shù)額的。

　　3、股息和紅利的區(qū)別

　　股民投資上市公司的基本目的在于獲取股息和紅利，紅利也是屬于企業(yè)分發(fā)給股東的回報(bào)，但是其與股息的區(qū)別在于：

　?。?）紅利的數(shù)額一般是不確定的，是取決于企業(yè)每年可分配的盈余；但股息的利率是固定的。

　?。?）紅利是股息分配完后，從企業(yè)剩余的利潤(rùn)中分配給普通股股東的；而股息則是分配給優(yōu)先股股東的股票收益。

　　股利是什么？

　　股息、紅利合稱為股利。

　　股利的發(fā)放形式主要有：股票股利、現(xiàn)金股利、財(cái)產(chǎn)股利、建業(yè)股利。

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　　截至2019年，CFA全球Top 10的雇主所雇有的CFA持證人人數(shù)如下：

　　從圖表中來(lái)看，各大金融雇主錄取的CFA持證人每年都在持續(xù)增加，在他們的招聘信息中經(jīng)常能看到——持有CFA證書(shū)優(yōu)先。

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　　下面這些“搶人”政策，大家品一品：

　　所以說(shuō)，越早通過(guò)考試，就越早享受證書(shū)帶來(lái)的紅利！

　　保單紅利支出在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“保單紅利支出”會(huì)計(jì)科目，屬于損益類科目，其借方科目反映保險(xiǎn)公司根據(jù)原保險(xiǎn)合同約定計(jì)算的應(yīng)支付保單紅利，期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

　　保單紅利支出是保險(xiǎn)公司根據(jù)原保險(xiǎn)合同的約定，按照分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品的紅利分配方法及有關(guān)精算結(jié)果而估算，支付給保單持有人的紅利。

保單紅利支出核算什么內(nèi)容

　　保單紅利支出科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定支付給投保人的紅利，可按保單紅利來(lái)源進(jìn)行明細(xì)核算。

保單紅利支出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)支付的紅利，借記“保單紅利支出”科目，貸記“應(yīng)付保單紅利”“長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付累計(jì)生息”等科目；紅利到期支付，借記“應(yīng)付保單紅利”科目，貸記“銀行存款”“保費(fèi)收入”等科目。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：保單紅利支出

　　　　貸：應(yīng)付保單紅利等

　　借：應(yīng)付保單紅利

　　　　貸：銀行存款等

保單紅利的來(lái)源

　　一般來(lái)說(shuō)，分紅保險(xiǎn)實(shí)際上有三種不同的分紅來(lái)源，即：

　　1、當(dāng)保險(xiǎn)公司的實(shí)際投資收益高于預(yù)期投資收益時(shí)，利差利潤(rùn)為盈余。

　　2、當(dāng)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率低于預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率時(shí)，實(shí)際死亡人數(shù)低于預(yù)期死亡人數(shù)。

　　3、當(dāng)保險(xiǎn)公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理成本低于預(yù)期運(yùn)營(yíng)管理成本時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生這種紅利。

　　總之，不同保險(xiǎn)公司的保單不同，分紅來(lái)源自然也不同。

保單紅利的分配方式

　　從維護(hù)保單持有人的利益出發(fā)，壽險(xiǎn)公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)紅利分配方法的制定及變動(dòng)持十分審慎的態(tài)度，既要重視保單持有人的合理預(yù)期，貫徹誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)和紅利分配的公平原則，又要充分考慮紅利分配對(duì)公司未來(lái)紅利水平、償付能力以及投資策略的影響。這其中包括了現(xiàn)金紅利法和增額紅利法。

　　1、現(xiàn)金紅利法：

　　采用現(xiàn)金紅利法，每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，壽險(xiǎn)公司根據(jù)當(dāng)年度的業(yè)務(wù)盈余，由公司董事會(huì)結(jié)合指定精算師的意見(jiàn)后決定當(dāng)年度的可分配盈余，各保單之間的保單紅利取決于它們對(duì)總盈余的貢獻(xiàn)大小。

　　在現(xiàn)金紅利法下，保單持有人支配現(xiàn)金紅利的方法一般可以選擇將紅利留存公司累計(jì)生息、以現(xiàn)金支取紅利、抵扣下一期保費(fèi)等，對(duì)保單持有人來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金紅利的選擇比較靈活，滿足了客戶對(duì)紅利的多種需求。

　　2、增額紅利法：

　　增額紅利法的分配紅利形式是增加保單現(xiàn)有保額的形式，保單持有人只有當(dāng)發(fā)生保險(xiǎn)事故、期滿或退保時(shí)才能真正拿到所分配的紅利。增額紅利法的意義在于壽險(xiǎn)公司能夠有足夠的靈活性對(duì)紅利分配進(jìn)行平滑，保持每年紅利水平的平穩(wěn)，并以末期紅利進(jìn)行最終調(diào)節(jié)。

　　應(yīng)付保單紅利在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“應(yīng)付保單紅利”會(huì)計(jì)科目，對(duì)于分紅保險(xiǎn)，核算保單紅利時(shí)，一般設(shè)置“應(yīng)付保單紅利”科目核算，該科目屬于保險(xiǎn)專用的負(fù)債類科目。

應(yīng)付保單紅利的含義

　　應(yīng)付保單紅利是指保險(xiǎn)公司按照原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利。

　　保險(xiǎn)公司的紅利指的是保險(xiǎn)公司將當(dāng)年的可支配盈余按照保單合同規(guī)定的比例，分紅給投保人。值得注意的是，只有購(gòu)買了分紅型保險(xiǎn)才有資格獲得保險(xiǎn)公司的紅利。同時(shí)，用戶購(gòu)買的分紅保險(xiǎn)類型不同，其分紅的方式也不同，有的是按照保額分紅，有的是按照保費(fèi)分紅，具體以保單合同的規(guī)定為準(zhǔn)。

應(yīng)付保單紅利借貸方向

　　應(yīng)付保單紅利科目屬于保險(xiǎn)專用的負(fù)債類科目，借方登記向投保人支付的保單紅利金額，而貸方登記按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)提應(yīng)當(dāng)支付的保單紅利，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付投保人的紅利。

應(yīng)付保單紅利核算什么內(nèi)容

　　1、應(yīng)付保單紅利科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利。

　　2、應(yīng)付保單紅利科目可按投保人進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)付保單紅利主要賬務(wù)處理

　　企業(yè)按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)提應(yīng)支付的保單紅利，借記“保單紅利支出”科目，貸記“應(yīng)付保單紅利”科目。向投保人支付的保單紅利，借記“應(yīng)付保單紅利”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

原保險(xiǎn)合同介紹

　　上述的原保險(xiǎn)合同是相對(duì)于再保險(xiǎn)合同而言的一個(gè)定義，指的是投保人與保險(xiǎn)人之間訂立的保險(xiǎn)合同。

　　在保戶簽訂了原保險(xiǎn)合同之后，保險(xiǎn)人會(huì)向投保人收取保費(fèi)，若是發(fā)生了保險(xiǎn)合同責(zé)任范圍內(nèi)的損失，或者被保險(xiǎn)人傷殘、疾病、死亡、又或者達(dá)到了約定的年齡、期限，保險(xiǎn)人需要承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，并對(duì)被保險(xiǎn)人進(jìn)行賠償。

　　原保險(xiǎn)合同可以分為壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同和非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同。其中在原保險(xiǎn)合同延長(zhǎng)期內(nèi)需要承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任的，就是壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同，而在原保險(xiǎn)合同延長(zhǎng)期內(nèi)不需要承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任的，就屬于非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同。

　　原保險(xiǎn)合同規(guī)定的是保險(xiǎn)人與被保險(xiǎn)人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。而再保險(xiǎn)合同約定的是再保險(xiǎn)接受人與原保險(xiǎn)人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，這也是二者最主要的區(qū)別。

　　應(yīng)付保單紅利科目屬于保險(xiǎn)專用的負(fù)債類科目，借貸方向?yàn)榻璺降怯浵蛲侗Ｈ酥Ц兜谋渭t利金額，而貸方登記按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)提應(yīng)當(dāng)支付的保單紅利，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付投保人的紅利。

應(yīng)付保單紅利會(huì)計(jì)處理

　　2251應(yīng)付保單紅利

　　1、應(yīng)付保單紅利科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利。

　　2、應(yīng)付保單紅利科目可按投保人進(jìn)行明細(xì)核算。

　　3、企業(yè)按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)提應(yīng)支付的保單紅利，借記“保單紅利支出”科目，貸記“應(yīng)付保單紅利”科目。向投保人支付的保單紅利，借記“應(yīng)付保單紅利”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　4、應(yīng)付保單紅利科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付投保人的紅利。

應(yīng)付保單紅利會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)提應(yīng)支付的保單紅利時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：保單紅利支出

　　　　貸：應(yīng)付保單紅利等

　　2、企業(yè)向投保人支付的保單紅利時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付保單紅利

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

應(yīng)付保單紅利含義

　　應(yīng)付保單紅利是指保險(xiǎn)公司按照原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利。

　　保險(xiǎn)公司的紅利指的是保險(xiǎn)公司將當(dāng)年的可支配盈余按照保單合同規(guī)定的比例，分紅給投保人。值得注意的是，只有購(gòu)買了分紅型保險(xiǎn)才有資格獲得保險(xiǎn)公司的紅利。同時(shí)，用戶購(gòu)買的分紅保險(xiǎn)類型不同，其分紅的方式也不同，有的是按照保額分紅，有的是按照保費(fèi)分紅，具體以保單合同的規(guī)定為準(zhǔn)。

保單紅利領(lǐng)取方式

　　1、累積紅利領(lǐng)?。簩?duì)于保單已產(chǎn)生紅利全部或部分領(lǐng)??；

　　2、累積生息：將紅利留存在保險(xiǎn)公司，按利率儲(chǔ)存生息，并于客戶申請(qǐng)或主險(xiǎn)合同終止時(shí)給付；

　　3、抵交保費(fèi)：紅利用于抵交下一期的應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)。若抵交后仍有余額，則用于抵交以后各期的應(yīng)交保險(xiǎn)費(fèi)，但該余額不計(jì)利息。交費(fèi)期滿后，抵交保費(fèi)方式自動(dòng)變更為累積生息方式；

　　4、購(gòu)買交清增額保險(xiǎn)：依據(jù)被保人當(dāng)時(shí)的年齡，以紅利為一次交清的凈保險(xiǎn)費(fèi)，增加基本保險(xiǎn)金額；

　　5、轉(zhuǎn)入萬(wàn)能賬戶：存在有效附加萬(wàn)能險(xiǎn)的保單，可選擇將主險(xiǎn)紅利轉(zhuǎn)入萬(wàn)能賬戶進(jìn)行投資運(yùn)作。

　　利息、股息、紅利所得個(gè)稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%。

利息、股息、紅利所得計(jì)算相關(guān)規(guī)定

　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第六款規(guī)定，利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條第三款規(guī)定，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

　　《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》第十一條規(guī)定，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　即取得股票股利的，按票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得解釋

　　利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

利息、股息、紅利所得納稅期限

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）第十二條，納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

　　第十三條納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

　　納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

利息、股息、紅利所得主要內(nèi)容

　　利息，即貨幣的使用費(fèi)，是貨幣所有人（債權(quán)人）因貸出貨幣或貨幣資本而從借款人（債務(wù)人）處所獲得的報(bào)酬。包括存款利息、貸款利息和各種債券利息，以及墊付款、延期付款等利息。

　　股息，即股票的利息，是上市公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤(rùn)中，按照股息率分發(fā)給企業(yè)股東的收益。

　　紅利，是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤(rùn)。

　　股息和紅利都是公司給予股東的回報(bào)，經(jīng)常被合起來(lái)稱作“股利”。

　　在全球化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)之間的貿(mào)易活動(dòng)日益頻繁。為了確保交易的順利進(jìn)行，企業(yè)需要遵守一系列的規(guī)則和規(guī)定，其中最重要的就是交割。交割是指買方和賣方在合同規(guī)定的時(shí)間和地點(diǎn)完成貨物的交付和支付的過(guò)程。然而，交割過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，如交割違約、貿(mào)易壁壘等，這些問(wèn)題可能會(huì)對(duì)企業(yè)的交易造成嚴(yán)重影響。本文將詳細(xì)介紹如何解決這些問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單流通和股息紅利最大化。

　　首先，我們需要了解什么是交割違約。交割違約是指賣方未能在約定的時(shí)間和地點(diǎn)交付貨物，或者買方未能按照約定的方式支付貨款。這種情況可能會(huì)導(dǎo)致交易失敗，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)需要采取一些措施來(lái)防止交割違約的發(fā)生。例如，企業(yè)可以指定交割倉(cāng)庫(kù)，確保貨物能夠按時(shí)、按質(zhì)地交付。同時(shí)，企業(yè)還可以開(kāi)倉(cāng)均價(jià)，保證交易的公平性。

　　其次，企業(yè)需要注意交割違約可能導(dǎo)致的貿(mào)易壁壘問(wèn)題。貿(mào)易壁壘是指國(guó)家或地區(qū)為了保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，設(shè)置的一些限制進(jìn)口和出口的政策。這些政策可能會(huì)阻礙企業(yè)的交易活動(dòng)，導(dǎo)致交易成本增加。因此，企業(yè)需要了解新貿(mào)易壁壘的規(guī)定，避免觸犯這些規(guī)定。同時(shí)，企業(yè)還可以通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單持有憑證和標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單注銷等方式，解決貿(mào)易壁壘問(wèn)題。

　　標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單是一種證明貨物所有權(quán)和質(zhì)量的憑證，持有標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單的企業(yè)可以在交易所進(jìn)行貨物的買賣。標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單流通是指標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單可以在交易所進(jìn)行交易，實(shí)現(xiàn)貨物的快速流通。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單流通，企業(yè)可以降低交易成本，提高交易效率。

　　股息紅利是企業(yè)分配給股東的利潤(rùn)的一部分，通常以現(xiàn)金的形式發(fā)放。股息紅利的分配可以幫助企業(yè)吸引和留住人才，提高員工的工作積極性。因此，企業(yè)需要關(guān)注股息紅利的分配情況，確保股東的利益得到保障。

　　最后交割日是交易雙方約定的最后一天完成交割的日期。如果企業(yè)在最后交割日前未能完成交割，可能需要支付違約金，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此，企業(yè)需要密切關(guān)注最后交割日的臨近，提前做好準(zhǔn)備。

　　總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行交割時(shí)需要注意防止交割違約和貿(mào)易壁壘的問(wèn)題，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單流通和股息紅利的合理分配，實(shí)現(xiàn)交易的順利進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)還需要密切關(guān)注最后交割日的臨近，提前做好準(zhǔn)備，避免因?yàn)闀r(shí)間問(wèn)題而導(dǎo)致的損失。

　　財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》，政策要點(diǎn)輕松掌握：

　　要點(diǎn)一：個(gè)人持有掛牌公司的股票，根據(jù)持股期限的不同，對(duì)股息紅利所得差別化征收個(gè)人所得稅。持股期限超過(guò)1年的，暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限小于等于1個(gè)月的，全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限大于1個(gè)月小于等于1年，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；其中這兩項(xiàng)適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　要點(diǎn)二：掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，根據(jù)持股期限的不同，差別化扣繳個(gè)人所得稅。

　?。ㄒ唬?duì)截止股權(quán)登記日個(gè)人持股大于等于1年且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；

　?。ǘ┐齻€(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，在證券登記結(jié)算公司劃付應(yīng)納稅款后，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納，并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報(bào)。

　　要點(diǎn)三：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，如何計(jì)算持股期限？

　　按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。應(yīng)納稅所得額以個(gè)人投資者證券賬戶為單位計(jì)算，持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個(gè)人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)，證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股票數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增（減）股票數(shù)。

　　要點(diǎn)四：執(zhí)行期限自2024年7月1日至2027年12月31日。

　　溫馨提示1：掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息紅利所得按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。

　　溫馨提示2：本公告實(shí)施之日個(gè)人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司股票，其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算。

　　要點(diǎn)五：特別說(shuō)明

　?。ㄒ唬┮韵虑樾伟凑毡竟嬉?guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅；

　　1.證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得

　　2.個(gè)人和證券投資基金從全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司（以下統(tǒng)稱兩網(wǎng)公司）以及全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得。但退市公司的限售股按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）第四條規(guī)定執(zhí)行。

　?。ǘ┍竟嫠Q年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股，持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。

　　要點(diǎn)六：溫馨提示

　　個(gè)人持有掛牌公司的股票包括：

　?。ㄒ唬┰谌珖?guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票；

　?。ǘ┩ㄟ^(guò)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票；

　?。ㄈ┮蛩痉蹌澣〉玫墓善保?/p>

　?。ㄋ模┮蛞婪ɡ^承或家庭財(cái)產(chǎn)分割取得的股票；

　?。ㄎ澹┩ㄟ^(guò)收購(gòu)取得的股票；

　?。?quán)證行權(quán)取得的股票；

　　（七）使用附認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認(rèn)購(gòu)或者轉(zhuǎn)換的股票；

　　（八）取得發(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本；

　?。ň牛炫乒竞喜?，個(gè)人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票；

　?。ㄊ炫乒痉至?，個(gè)人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票；

　?。ㄊ唬┢渌麖娜珖?guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票。

　　轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形：

　　（一）通過(guò)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票；

　?。ǘ┏钟械墓善北凰痉蹌?；

　　（三）因依法繼承、捐贈(zèng)或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡股票所有權(quán)；

　　（四）用股票接受要約收購(gòu)；

　?。ㄎ澹┬惺宫F(xiàn)金選擇權(quán)將股票轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方；

　?。┯霉善闭J(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開(kāi)放式指數(shù)基金（ETF）份額；

　?。ㄆ撸┢渌哂修D(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形。

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