超市通常將售賣充值卡作為一種促銷手段，客戶可以使用充值卡進(jìn)行消費(fèi)，也可以從中獲得一定的優(yōu)惠。那么超市充值卡賬務(wù)處理怎么做?本文就針對(duì)這一問(wèn)題做一個(gè)相關(guān)介紹，一起來(lái)了解下吧!

　　超市充值卡賬務(wù)處理

　　充值時(shí)：

　　借：現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

　　拿儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸:應(yīng)交稅金

　　購(gòu)買超市充值卡的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　售卡方會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款——預(yù)收預(yù)付卡款項(xiàng)

　　購(gòu)卡方會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　ETC卡、加油卡、購(gòu)物卡如何做賬務(wù)處理?

　　預(yù)付卡充值發(fā)票是否可以報(bào)銷?

　　答：預(yù)付卡在購(gòu)買時(shí)可以憑借增值稅普通發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，但在使用預(yù)付卡消費(fèi)時(shí)，由于不可以再次取得發(fā)票，所以不能報(bào)銷。

　　按照有關(guān)規(guī)定可得：購(gòu)卡人與實(shí)際消費(fèi)者在整個(gè)環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票，在購(gòu)卡環(huán)節(jié)可取得編碼為"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"下設(shè)的601"預(yù)付卡銷售和充值"的增值稅普通發(fā)票，但在消費(fèi)環(huán)節(jié)不允許再次取得增值稅發(fā)票。

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第53號(hào))第三條

　　預(yù)付卡有哪些分類?

　　答：預(yù)付卡按照用途可以分為單用途預(yù)付卡、多用途預(yù)付卡。

　　1.單用途預(yù)付卡：由商業(yè)企業(yè)發(fā)行，比如蘇寧禮品卡、美容卡等。指的是只在本企業(yè)或者同一品牌連鎖企業(yè)購(gòu)買商品或服務(wù)用的一種預(yù)付卡。

　　2.多用途預(yù)付卡：由發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行，比如商通卡、福卡等。指的是可以在發(fā)行機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者商戶購(gòu)買商品或者服務(wù)用的一種預(yù)付卡。

　　如今許多餐廳為了吸引客人消費(fèi)，舉辦會(huì)員充值贈(zèng)送的活動(dòng)，充的越多贈(zèng)的越多。那么餐廳財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在做賬時(shí)要怎么記錄呢？我們通過(guò)例子來(lái)一起分析。

　　某餐廳在新年舉辦會(huì)員充值贈(zèng)送活動(dòng)，會(huì)員只要充值2000元即可贈(zèng)送1000元余額。已知餐廳屬于增值稅一般納稅人，適用6%增值稅稅率。那么餐廳財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬如下：

　　充值時(shí)：

　　借：現(xiàn)金或者銀行存款等科目 2000

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用--促銷費(fèi)或其他 1000

　　貸：預(yù)收賬款 3000

　　該會(huì)員消費(fèi)1000元：

　　借：預(yù)收賬款 1000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000/1.06

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1000*6%/1.06

　　餐飲業(yè)贈(zèng)品怎么做賬？

　　1.同種商品買一送一

　　比如小龍蝦買一斤送一斤，通常是將一斤小龍蝦按售價(jià)作正常商品銷售處理，而另一斤則以成本借記“營(yíng)業(yè)外支出”或“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”;貸記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。

　　2、低值贈(zèng)品隨商品的售出而贈(zèng)送，比如雨傘、水杯等

　　這種方式應(yīng)將贈(zèng)品視為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，在銷售商品時(shí)借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”;貸記“庫(kù)存商品——贈(zèng)品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。

　　現(xiàn)如今促銷活動(dòng)層出不窮。作為會(huì)計(jì)需要知道促銷活動(dòng)的情況下如何做賬、優(yōu)惠的原理是什么，這些對(duì)我們來(lái)說(shuō)還是比較重要的。相關(guān)的賬務(wù)處理大家可以參考以下內(nèi)容。

　　酒店預(yù)付卡充值的賬務(wù)處理

　　酒店贈(zèng)送客戶的充值卡,如果是充值本店消費(fèi)卡，則

　　借:銷售費(fèi)用---禮品費(fèi)

　　貸:預(yù)收賬款

　　酒店贈(zèng)送客戶的充值卡，如果與本店業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，則

　　借:銷售費(fèi)用---禮品費(fèi)

　　貸:庫(kù)存現(xiàn)金(或銀行存款、應(yīng)付賬款)

　　相關(guān)拓展

　　1.企業(yè)購(gòu)卡后取得是發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅“的普通發(fā)票，未使用的，暫時(shí)不得進(jìn)行稅前扣除，建議按照“預(yù)付款“性質(zhì)核算；

　　2.購(gòu)卡后使用的，在使用時(shí)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。

　　(1)如用卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，只能取得購(gòu)物清單，所以用卡購(gòu)買貨物或服務(wù)，憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件和購(gòu)物清單入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除，如購(gòu)買辦公用品；

　　(2)如用于職工福利的，憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件、與昂坪領(lǐng)卡簽名記錄、代扣代繳個(gè)人所得稅憑據(jù)(需合并職工工資薪金中代扣代繳個(gè)稅)等入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除；

　　(3)如用于銷售費(fèi)用或業(yè)務(wù)招待的，憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件、其他證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的相關(guān)資料入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除，可能涉及到代扣代繳個(gè)稅問(wèn)題。

其實(shí)有關(guān)超市充值卡的會(huì)計(jì)處理分很多種情況，如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

下面要分幾種情況進(jìn)行處理：

1、對(duì)于銷售方來(lái)說(shuō)

當(dāng)持卡方購(gòu)買商品時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

2、與售卡方做結(jié)算時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

3、在銷售購(gòu)物卡時(shí)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

與銷售方結(jié)算預(yù)付金時(shí)

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

4、與銷售方結(jié)算手續(xù)費(fèi)時(shí)

借：其他應(yīng)付款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

5、對(duì)于持卡方來(lái)說(shuō)

在向售卡方購(gòu)卡時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

6、在用卡購(gòu)買其他的商品時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

以上就是有關(guān)超市充值卡的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解會(huì)計(jì)更多相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

       銷售折讓是什么意思？有關(guān)銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　公交卡IC卡充值的時(shí)候，充值金額會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么入賬呢?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

　　公交卡IC卡充值怎么做賬?

　　主要看公交卡IC卡是發(fā)給哪個(gè)部門，如果是管理部門就計(jì)入管理費(fèi)用，如果是銷售部門就計(jì)入銷售費(fèi)用，如果是生產(chǎn)車間就計(jì)入生產(chǎn)成本。

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本

　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　單位向員工發(fā)放的上下班交通費(fèi)、公交卡充值費(fèi)和報(bào)銷報(bào)銷的外出工作交通費(fèi)，憑相關(guān)支出確屬已實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合法憑據(jù)，準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　員工報(bào)銷因外出辦公而發(fā)生的交通費(fèi)，公交卡充值費(fèi)不征收個(gè)人所得稅，發(fā)放的交通補(bǔ)貼要與工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　公務(wù)交通要代扣個(gè)稅嗎?

　　個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照"工資、薪金"所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月"工資、薪金"所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份"工資、薪金"所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。 公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　以上就是有關(guān)充值公交卡做賬的相關(guān)內(nèi)容，希望能幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　單位用車時(shí)，一般都會(huì)先充值加油卡，然后用加油卡支付車輛使用的油費(fèi)，這樣一來(lái)員工可憑借取得的合規(guī)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷。那么加油卡充值時(shí)，如何做賬？

　　加油卡充值如何做賬？

　　根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào))有關(guān)規(guī)定：

　　與其他商業(yè)預(yù)付卡不同，企業(yè)購(gòu)買加油卡充值時(shí)所開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，也不能做所得稅稅前扣除，但是在實(shí)際消費(fèi)完成后，可以憑借加油卡或加油憑證回籠紀(jì)錄向加油索取增值稅專用發(fā)票。

　　預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開(kāi)具普通發(fā)票，如購(gòu)油單位要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　1、加油卡充值時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：預(yù)付賬款——XX公司

　       　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

　　2、月末消費(fèi)完，全部用于增值稅抵扣項(xiàng)目，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　       　貸：預(yù)付賬款——XX公司

　　3、月末消費(fèi)完，全部未用于增值稅可抵扣項(xiàng)目，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：預(yù)付賬款——XX公司

　　怎么判斷加油費(fèi)發(fā)票的合規(guī)性？

　　加油費(fèi)發(fā)票的合規(guī)性，可從以下四點(diǎn)來(lái)判斷：

　　1、成品油發(fā)票左上角必須有“成品油”三個(gè)字。

　　2、發(fā)票上必須有商品和服務(wù)稅收分類編碼，且編碼是屬于成品油大類的。

　　3、成品油發(fā)票“數(shù)量”不能為0(紅字發(fā)票除外)，“單位”必須是“噸”或“升” 。

　　4、發(fā)票上必須有購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)(除了購(gòu)買方為個(gè)人和非企業(yè)性單位以外)。

　　企業(yè)到商場(chǎng)購(gòu)買充值卡并且充值金額時(shí)，一般通過(guò)“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　到商場(chǎng)購(gòu)買充值卡分錄

　　1、企業(yè)購(gòu)買商場(chǎng)充值卡并且充值金額，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：預(yù)付賬款——充值卡

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)使用充值卡自用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用等(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　       貸：預(yù)付賬款——充值卡

　　其中：

　　企業(yè)使用充值卡發(fā)放給員工作為福利時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　       貸：預(yù)付賬款——充值卡

　　企業(yè)使用充值卡贈(zèng)送給客戶時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　       　貸：預(yù)付賬款——充值卡

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。

　　銷售費(fèi)包括什么內(nèi)容？

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。

　　企業(yè)充值交通卡時(shí)，應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款——交通卡”科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　交通卡充值的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)充值交通卡，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：預(yù)付賬款——交通卡

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)使用交通卡付款，取得對(duì)應(yīng)發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用——交通費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入相關(guān)科目)

　　       貸：預(yù)付賬款——交通卡

　　3、期末，結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)交通費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：管理費(fèi)用——交通費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入相關(guān)科目)

　　預(yù)付賬款是什么？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等，也是公司債權(quán)的組成部分。

　　預(yù)付賬款是資產(chǎn)科目，核算的是預(yù)付賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末一般為借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)，如為貸方余額，則反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。為了加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理，一般應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。

　　企業(yè)的預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)預(yù)付賬款的性質(zhì)己經(jīng)發(fā)生改變，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因己經(jīng)無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　預(yù)付卡一般分為單用途預(yù)付卡和多用途預(yù)付卡，對(duì)預(yù)付卡進(jìn)行核算時(shí)，一般通過(guò)預(yù)付賬款科目處理。預(yù)付卡銷售和充值時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　預(yù)付卡銷售和充值的會(huì)計(jì)分錄

　　預(yù)付卡銷售和充值會(huì)計(jì)分錄：

　　購(gòu)入時(shí)

　　借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

　　       貸：銀行存款

　　發(fā)放給員工

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　       貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

　　用于維護(hù)客戶關(guān)系

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡

　　用于促銷

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

　　用于購(gòu)買辦公用品

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

　　預(yù)付賬款包括什么內(nèi)容？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。對(duì)購(gòu)貨企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　預(yù)付卡分類

　　單用途預(yù)付卡：

　　單用途預(yù)付卡是由發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行的，只在本企業(yè)或同一品牌連鎖商業(yè)企業(yè)購(gòu)買商品或服務(wù)用的一種預(yù)付卡。包含規(guī)模發(fā)卡，集團(tuán)發(fā)卡和品牌發(fā)卡。

　　多用途預(yù)付卡：

　　多用途預(yù)付卡是由發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行，可以發(fā)行機(jī)構(gòu)之外的企業(yè)或商戶購(gòu)買商品或服務(wù)用的一種預(yù)付卡，可跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨法人使用。

　　企業(yè)發(fā)生的會(huì)員卡充值業(yè)務(wù)，可設(shè)置預(yù)收賬款科目、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行相關(guān)的核算。充值會(huì)員卡時(shí)，應(yīng)該怎么做賬？

　　會(huì)員卡充值怎么做賬？

　　1、會(huì)員充值卡充值時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)

　　       貸：預(yù)收賬款

　　2、會(huì)員卡充值金額消費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)收賬款

       　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　充值時(shí)優(yōu)惠，按照商業(yè)折扣處理，直接沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的入賬金額。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　預(yù)收賬款是什么？

　　預(yù)收賬是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。企業(yè)預(yù)收的貨款待實(shí)際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時(shí)再行沖減。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(或全部) 貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。

　　企業(yè)在收到這筆錢時(shí)，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。

　　企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入，即借記“預(yù)收賬款” 賬戶，貸記有關(guān)收入賬戶。

　　預(yù)收賬款的列報(bào)根據(jù)其余額性質(zhì)，借方為資產(chǎn)性質(zhì)歸入應(yīng)收賬款借方，應(yīng)收賬款貸方為負(fù)債性質(zhì)歸入預(yù)收賬款貸方。

　　有些公司為了吸引客戶，會(huì)設(shè)置很多優(yōu)惠政策，其中，設(shè)置會(huì)員制就是其中一種。會(huì)員卡不僅能夠留住客戶，還可以吸引客戶的回頭率。那么客戶在辦理會(huì)員卡時(shí)，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　會(huì)員卡充值的會(huì)計(jì)分錄

　　1、會(huì)員充值卡充值時(shí)，

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　2、會(huì)員卡充值金額消費(fèi)時(shí)，

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。

　　企業(yè)在收到這筆錢時(shí)，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。

　　企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入，即借記“預(yù)收賬款”賬戶，貸記有關(guān)收入賬戶。預(yù)收賬款的列報(bào)根據(jù)其余額性質(zhì)，借方為資產(chǎn)性質(zhì)歸入應(yīng)收賬款借方，應(yīng)收賬款貸方為負(fù)債性質(zhì)歸入預(yù)收賬款貸方。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　很多公司為了吸引客戶而設(shè)置了會(huì)員制，當(dāng)客戶購(gòu)買會(huì)員充值后便會(huì)贈(zèng)送相應(yīng)的福利，比如現(xiàn)金福利，對(duì)于購(gòu)買會(huì)員卡充值贈(zèng)送的業(yè)務(wù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買會(huì)員充值贈(zèng)送的會(huì)計(jì)分錄

　　答：贈(zèng)送部分可作為打折或促銷處理

　　1、會(huì)員卡充值時(shí)：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用

　    　   貸：預(yù)收賬款(充值部分+贈(zèng)送部分)

　　2、會(huì)員在刷卡銷費(fèi)時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　    　   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　公司免費(fèi)贈(zèng)送有現(xiàn)金的會(huì)員卡怎么做賬？

　　公司免費(fèi)贈(zèng)送含有200元先現(xiàn)金的會(huì)員卡，實(shí)質(zhì)是客戶購(gòu)買某種商品后贈(zèng)送，名義上贈(zèng)送，實(shí)際上客戶購(gòu)買商品時(shí)多付200元，因此賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款  200

　    　貸：預(yù)收賬款  200

　　客戶消費(fèi)現(xiàn)金卡時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款  200

　    　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  200

　　預(yù)收賬款是什么？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(或全部) 貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。預(yù)收賬款相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、取得預(yù)收款時(shí)

　　借：銀行存款

　    　貸：預(yù)收賬款

　           　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅費(fèi)）

　　2，確認(rèn)收入時(shí)

　　借：預(yù)收賬款

　    　   貸：其他業(yè)務(wù)收入等

　　3，收到補(bǔ)付的款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款等

　    　   貸：預(yù)收賬款

　           　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　4，退回客戶多預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)

　　借：預(yù)收賬款

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　    　   貸：銀行存款等

　　企業(yè)假如沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，需要把發(fā)生的款項(xiàng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的貸方；假如沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，需要把發(fā)生的款項(xiàng)計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的借方。

　　日常生活中，購(gòu)入會(huì)員卡充值時(shí)一般都會(huì)贈(zèng)送金額。對(duì)于購(gòu)買會(huì)員卡充值贈(zèng)送的業(yè)務(wù)，該如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買會(huì)員充值贈(zèng)送會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　答：贈(zèng)送部分可作為打折或促銷處理

　　1、會(huì)員卡充值時(shí)：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：預(yù)收賬款(充值部分+贈(zèng)送部分)

　　2、會(huì)員在刷卡銷費(fèi)時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　預(yù)收賬款屬于會(huì)計(jì)中的負(fù)債科目。預(yù)收賬款一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購(gòu)貨定金等。企業(yè)在收到這筆錢時(shí)，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。

　　企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入，即借記“預(yù)收賬款” 賬戶，貸記有關(guān)收入賬戶。預(yù)收賬款的期限一般不超過(guò)1 年，通常應(yīng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債反映在各期末的資產(chǎn)負(fù)債表上，若超過(guò)1 年(預(yù)收在一年以上提供商品或勞務(wù))則稱為“遞延貸項(xiàng)”，單獨(dú)列示在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債與所有者權(quán)益之間。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)持續(xù)的、主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在企業(yè)收入中所占的比重較大，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著舉足輕重的影響。包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)獲得的收入。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的特點(diǎn)：

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶然的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。

　　收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，如增加銀行存款、應(yīng)收賬款等;也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，如以商品或勞務(wù)為抵償債務(wù);或兩者都有。

　　收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。因?yàn)槭杖肽軌蛟黾悠髽I(yè)的資產(chǎn)或減少負(fù)債或二者兼而有之。因此，根據(jù)“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的恒等式，企業(yè)取得收入一定能夠增加所有者權(quán)益，但是收入扣除相關(guān)的成本費(fèi)用后的凈額，可能增加所有者權(quán)益，也可能減少所有者權(quán)益。

　　企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入，通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算。本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，購(gòu)入的充值卡除了自用，也能作為福利發(fā)放給員工。購(gòu)買充值卡時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何做賬？

　　購(gòu)買充值卡如何做賬？

　　1、企業(yè)購(gòu)買商場(chǎng)充值卡并且充值金額，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：預(yù)付賬款——充值卡

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)使用充值卡自用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用等(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　　　貸：預(yù)付賬款——充值卡

　　其中：

　　企業(yè)使用充值卡發(fā)放給員工作為福利時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　　　貸：預(yù)付賬款——充值卡

　　企業(yè)使用充值卡贈(zèng)送給客戶時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：預(yù)付賬款——充值卡

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會(huì)計(jì)科目中負(fù)債類科目之一。核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　財(cái)務(wù)上的報(bào)銷都是需要正規(guī)真實(shí)有效的發(fā)票作為入賬憑證，地鐵卡充值費(fèi)作為交通費(fèi)可以根據(jù)具體使用部門計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目核算，報(bào)銷時(shí)，應(yīng)如何入賬？

　 地鐵卡充值報(bào)銷的賬務(wù)處理

　 充值發(fā)票不是最終發(fā)票，我們?nèi)绻枰獔?bào)銷，可以去公交公司要專門的報(bào)銷憑證，報(bào)銷憑證是入賬的依據(jù)。拿到了報(bào)銷憑證后，我們可以進(jìn)行如下的賬務(wù)處理：

　 地鐵充值發(fā)票報(bào)銷會(huì)計(jì)分錄如下：

　　可以按員工所屬部門入賬．

　　借：管理費(fèi)用－－（交通費(fèi)或差旅費(fèi)）

　　　　銷售費(fèi)用－－（交通費(fèi)或差旅費(fèi)）

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金或其他應(yīng)收款

　　也可以不分，全部計(jì)入管理費(fèi)用科目

　　借：管理費(fèi)用－－交通費(fèi)或差旅費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金或其他應(yīng)收款

　 搭乘公交的自行索取的撕票的賬務(wù)處理

　 搭乘公交的自行索取的撕票不屬于發(fā)票，不可以作為稅務(wù)上的費(fèi)用報(bào)銷憑證，但是可以在財(cái)務(wù)上作為出行依據(jù)進(jìn)行報(bào)銷。但是，普通的充值憑證并不能充當(dāng)報(bào)銷憑證，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)憑車資憑證向公交公司換取正規(guī)的發(fā)票。一般情況下，如果車票蓋有稅務(wù)章，是可以進(jìn)行報(bào)銷的。

　 管理費(fèi)用的核算范圍

　  管理費(fèi)用屬于費(fèi)用類的科目，主要核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用（包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)等。

　　加油卡給生活帶來(lái)了很多便利之處，不僅能夠自助加油，而且費(fèi)用便宜，還可以節(jié)省排隊(duì)加油的時(shí)間，對(duì)于加油卡充值業(yè)務(wù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　油卡充值的會(huì)計(jì)分錄

　　1、加油卡充值時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款--加油卡

　　       貸：銀行存款

　　2、有加油卡加油時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　       貸：預(yù)付賬款--加油卡

　　3、加油卡余款退回時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)付賬款--加油卡

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等,也是公司債權(quán)的組成部分。

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。主要包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　在我們?nèi)粘Ｉ钪校瑫?huì)遇到很多商家的優(yōu)惠活動(dòng)，例如會(huì)員卡充值贈(zèng)送金額等，對(duì)于會(huì)員卡充值贈(zèng)送的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員該如何做賬？

　　會(huì)員卡充值贈(zèng)送的賬務(wù)處理

　　應(yīng)該核算為現(xiàn)金折扣，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：預(yù)收賬款

　　消費(fèi)時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入；其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(yíng)(營(yíng)業(yè))收入。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。

　　企業(yè)為了購(gòu)買一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的商品時(shí)，會(huì)在商場(chǎng)購(gòu)買充值卡，取得商場(chǎng)充值卡發(fā)票時(shí)，一般計(jì)入其他應(yīng)收款科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　商場(chǎng)充值卡發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、公司購(gòu)卡時(shí)，

　　借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

　　       貸：銀行存款

　　取得開(kāi)具的普通發(fā)票，品名""預(yù)付卡銷售和充值""，發(fā)票稅率欄不征稅。

　　2、公司持卡消費(fèi)時(shí)

　　借：管理費(fèi)用/固定資產(chǎn)(根據(jù)實(shí)際支出情況來(lái)列支科目)

　　       貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款

　　門店充值卡充值的會(huì)計(jì)分錄

　　1、會(huì)員充值卡充值時(shí)

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       銷售費(fèi)用（充值優(yōu)惠金額）

　　       貸：預(yù)收賬款

　　2、會(huì)員卡充值金額消費(fèi)時(shí)

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　預(yù)付卡充值發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　先將預(yù)付的款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)付賬款”科目核算，等實(shí)際使用時(shí)，再進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　       貸：預(yù)付賬款

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；備用金；存出保證金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，辦公室或者其他部門出差開(kāi)公務(wù)車需要加油時(shí)，一般需要購(gòu)買加油卡，充值加油卡時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　加油卡充值的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)充值加油卡時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款-加油卡

　　　　貸：銀行存款

　　(2)有加油卡加油時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　　　貸：預(yù)付賬款-加油卡

　　(3)退回加油卡我余款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)付賬款-加油卡

　　什么是預(yù)付賬款？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。預(yù)付賬款是預(yù)先付給供貨方客戶的款項(xiàng)，也是公司債權(quán)的組成部分。

　　預(yù)付賬款的賬務(wù)處理：

　　(1)“預(yù)付賬款”賬戶用于核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單預(yù)付賬款預(yù)付的款項(xiàng)?！邦A(yù)付賬款”賬戶下應(yīng)按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　(2)在預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算預(yù)付賬款業(yè)務(wù)。企業(yè)在預(yù)付時(shí)借記“應(yīng)付賬款”科目，收到采購(gòu)的商品后再予沖銷。但是，在這種處理方法下，“應(yīng)付賬款”的某些明細(xì)賬戶可能會(huì)出現(xiàn)借方余額。在期末，應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列作資產(chǎn)項(xiàng)目，而各明細(xì)賬的貸方余額才列為負(fù)債。

　　(3)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，需要為每一個(gè)客戶設(shè)置明細(xì)賬，列明預(yù)付日期、采購(gòu)商品的規(guī)格及數(shù)量、預(yù)付金額、到貨日期及注銷日期等。

　　(4)企業(yè)的預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)預(yù)付賬款的性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生改變，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已經(jīng)無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　超市會(huì)推出一些會(huì)員優(yōu)惠活動(dòng)提升商品銷量，對(duì)于會(huì)員卡充值消費(fèi)的業(yè)務(wù)，一般計(jì)入預(yù)收賬款科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　超市會(huì)員卡充值消費(fèi)分錄

　　1.會(huì)員卡充值時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　2.會(huì)員卡實(shí)際消費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品等

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：

　?。?）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

　　（2）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

　　（3）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

　　（4）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；

　?。?）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。

　　預(yù)收賬款是什么？

　　預(yù)收賬款是負(fù)債類科目，是指預(yù)收對(duì)方的賬款，而實(shí)際的貨物還沒(méi)有發(fā)出的情況。

　　借貸方向：借方表示應(yīng)收的貨款和退回多收的貨款，代表預(yù)收賬款減少的金額，貸方表示增加的預(yù)收賬款的金額。預(yù)收賬款科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，期末借方余額屬應(yīng)收賬款性質(zhì)，反映企業(yè)應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。