對(duì)于企業(yè)中個(gè)人代持股權(quán)的情況，會(huì)計(jì)人員在核算時(shí)一般計(jì)入應(yīng)付利息、銀行存款等科目進(jìn)行處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　個(gè)人代持股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

　　代管股權(quán)的，應(yīng)在“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“應(yīng)付票據(jù)”等會(huì)計(jì)科目下設(shè)“代管短期股權(quán)投資”和“代管長(zhǎng)期股權(quán)投資”二級(jí)會(huì)計(jì)科目，便利賬務(wù)核算。

　　1.收到代管股息或股權(quán)分利時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付利息--應(yīng)付xxx股息

　　2.向托管人支付股息/股權(quán)分利時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：應(yīng)付利息--應(yīng)付xxx股息

　　　　貸：銀行存款

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)分錄

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格屬于股東之間的交易，而不是企業(yè)的交易事項(xiàng)，會(huì)計(jì)只核算特定會(huì)計(jì)主體的交易和事項(xiàng)。

　　1、根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議入賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，

　　借：實(shí)收資本--原股東

　　　　貸：實(shí)收資本--新股東

　　2、新股東交款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　　　貸：其他應(yīng)付款--代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

　　3、支付原股東時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，

　　借：其他應(yīng)付款--代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　股權(quán)代持是什么？

　　股權(quán)代持又稱委托持股、隱名投資或假名出資，指實(shí)際出資人與他人約定，以該他人名義代實(shí)際出資人履行股東權(quán)利義務(wù)的一種股權(quán)或股份處置方式。

　　不同的法律關(guān)系確定不同的法律效力，股權(quán)代持主要存在的三種法律關(guān)系如下：

　　第一，實(shí)際股東與名義股東之間的法律關(guān)系；

　　第二，實(shí)際股東、名義股東與公司之間的法律關(guān)系；

　　第三，實(shí)際股東、名義股東與公司外第三人之間的法律關(guān)系。

　　應(yīng)付利息是什么？

　　應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目，借方表示減少，即該筆利息已經(jīng)支付；貸方表示增加，即應(yīng)付未付的利息增加。該科目期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。

　　員工持股可理解為員工通過(guò)購(gòu)買企業(yè)部分或全部股票而成為企業(yè)股東，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)怎么做？

　　員工持股分錄

　　一般如果股份是內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，就不用做分錄：

　　到工商局做股權(quán)變更，變更后實(shí)收資本設(shè)明細(xì)賬。

　　雙方最好簽訂書面的協(xié)議，具體說(shuō)明贈(zèng)送條件、數(shù)量、金額，兌現(xiàn)條件等。

　　如果是作為股份支付獎(jiǎng)勵(lì)的話：

　　借：資本公積-其他資本公積

　　       銀行存款

　          貸：庫(kù)存股

　　              資本公積-股本溢價(jià)(或借記)

　　資本公積主要有哪些內(nèi)容？

　　資本公積科目核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。

　　資本公積包括資本(或股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備，撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積。

　　1、資本(或股本)溢價(jià)，是指企業(yè)投資者投入的資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分;

　　2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備，是指企業(yè)因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本公積;

　　3、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，是指企業(yè)因接受現(xiàn)金捐贈(zèng)而增加的資本公積;

　　4、股權(quán)投資準(zhǔn)備，是指企業(yè)對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積，企業(yè)按其持股比例計(jì)算而增加的資本公積;

　　5、撥款轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬;

　　6、外幣資本折算差額，是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額;

　　7、其他資本公積，是指除上述各項(xiàng)資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目轉(zhuǎn)入的金額。債權(quán)人豁免的債務(wù)也在本項(xiàng)目核算。

　　公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開(kāi)發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。限售期外的送轉(zhuǎn)股買入價(jià)為0。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告

　　十、關(guān)于限售股買入價(jià)的確定

　　（二）上市公司因?qū)嵤┲卮筚Y產(chǎn)重組多次停牌的，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）第五條第（三）項(xiàng)所稱的“股票停牌”，是指中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)就上市公司重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)作出予以核準(zhǔn)決定前的最后一次停牌。

　　又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2017年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》“（一）解禁期限后原限售股發(fā)生的送轉(zhuǎn)股再轉(zhuǎn)讓的買入價(jià)如何確定：總局2016年第53公告第五條規(guī)定解禁日前取得的轉(zhuǎn)增股不考慮除權(quán)除息因素，分別以復(fù)牌日開(kāi)盤價(jià)、IPO發(fā)行價(jià)和停牌收盤價(jià)為買入價(jià)。解禁日所持有的限售股票在解禁日后發(fā)生的送轉(zhuǎn)股，應(yīng)按無(wú)償取得股票處理，即該部分送轉(zhuǎn)股票買入價(jià)為0；分批轉(zhuǎn)讓解禁限售股票在及解禁日后的送轉(zhuǎn)股的，按加權(quán)平均法計(jì)算每批的買入價(jià)。

　　財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》，政策要點(diǎn)輕松掌握：

　　要點(diǎn)一：個(gè)人持有掛牌公司的股票，根據(jù)持股期限的不同，對(duì)股息紅利所得差別化征收個(gè)人所得稅。持股期限超過(guò)1年的，暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限小于等于1個(gè)月的，全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限大于1個(gè)月小于等于1年，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；其中這兩項(xiàng)適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　要點(diǎn)二：掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，根據(jù)持股期限的不同，差別化扣繳個(gè)人所得稅。

　　（一）對(duì)截止股權(quán)登記日個(gè)人持股大于等于1年且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；

　?。ǘ┐齻€(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，在證券登記結(jié)算公司劃付應(yīng)納稅款后，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納，并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報(bào)。

　　要點(diǎn)三：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，如何計(jì)算持股期限？

　　按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。應(yīng)納稅所得額以個(gè)人投資者證券賬戶為單位計(jì)算，持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個(gè)人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)，證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股票數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增（減）股票數(shù)。

　　要點(diǎn)四：執(zhí)行期限自2024年7月1日至2027年12月31日。

　　溫馨提示1：掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息紅利所得按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。

　　溫馨提示2：本公告實(shí)施之日個(gè)人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司股票，其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算。

　　要點(diǎn)五：特別說(shuō)明

　?。ㄒ唬┮韵虑樾伟凑毡竟嬉?guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅；

　　1.證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得

　　2.個(gè)人和證券投資基金從全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司（以下統(tǒng)稱兩網(wǎng)公司）以及全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得。但退市公司的限售股按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）第四條規(guī)定執(zhí)行。

　?。ǘ┍竟嫠Q年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股，持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。

　　要點(diǎn)六：溫馨提示

　　個(gè)人持有掛牌公司的股票包括：

　?。ㄒ唬┰谌珖?guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票；

　?。ǘ┩ㄟ^(guò)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票；

　?。ㄈ┮蛩痉蹌澣〉玫墓善?；

　?。ㄋ模┮蛞婪ɡ^承或家庭財(cái)產(chǎn)分割取得的股票；

　?。ㄎ澹┩ㄟ^(guò)收購(gòu)取得的股票；

　?。?quán)證行權(quán)取得的股票；

　　（七）使用附認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認(rèn)購(gòu)或者轉(zhuǎn)換的股票；

　?。ò耍┤〉冒l(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本；

　?。ň牛炫乒竞喜?，個(gè)人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票；

　?。ㄊ炫乒痉至?，個(gè)人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票；

　?。ㄊ唬┢渌麖娜珖?guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票。

　　轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形：

　?。ㄒ唬┩ㄟ^(guò)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票；

　　（二）持有的股票被司法扣劃；

　?。ㄈ┮蛞婪ɡ^承、捐贈(zèng)或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡股票所有權(quán)；

　　（四）用股票接受要約收購(gòu)；

　?。ㄎ澹┬惺宫F(xiàn)金選擇權(quán)將股票轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方；

　?。┯霉善闭J(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開(kāi)放式指數(shù)基金（ETF）份額；

　?。ㄆ撸┢渌哂修D(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局許昌市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，馬上又有不少小伙伴開(kāi)始備考2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試了，這里小編整理了2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《人力資源》考點(diǎn)，希望對(duì)大家的備考有所幫助。

　　【考點(diǎn)】員工持股計(jì)劃

　　(一)概述

　　員工持股計(jì)劃是指公司根據(jù)員工意愿通過(guò)合作方式使員工獲得本公司股票并長(zhǎng)期持有，股份權(quán)益按約定分配給員工的制度安排。

　　不僅能激勵(lì)員工努力工作，吸引人才，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，起到“留人”作用;還可以讓企業(yè)獲得資金來(lái)源(低成本資金，并且是穩(wěn)定的、長(zhǎng)期的，能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān))。

　　1.員工持股計(jì)劃的特點(diǎn)(2個(gè))：

　　①持股人或認(rèn)購(gòu)者必須是本企業(yè)的工作員工;

　?、趩T工所認(rèn)購(gòu)的股份在轉(zhuǎn)讓、交易等方面受到限制。

　　2.員工持股計(jì)劃的宗旨(3個(gè))

　?、倌軌虼龠M(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;

　　②能夠激發(fā)員工的工作積極性;

　?、勰軌蚋纳破髽I(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。

　　3.員工持股計(jì)劃的原則(3個(gè))

　?、僖婪ê弦?guī)原則;

　?、谧栽竻⑴c原則;

　?、埏L(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)原則。

　　4.員工持股計(jì)劃的種類(2個(gè))

　?、俑軛U型員工持股計(jì)劃：主要利用信貸來(lái)實(shí)現(xiàn);

　?、诜歉軛U型員工持股計(jì)劃：不利用信貸。

　　企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，在稅務(wù)處理上有特殊要求，企業(yè)要如何依法合規(guī)處理關(guān)聯(lián)交易涉稅事項(xiàng)？來(lái)一起了解吧。

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易不需要備案，但需要注意以下兩類重要文書：

　　一、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十三條規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。

　　二、同期資料

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

　　主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

　　附：什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2016年第42號(hào))規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系：

　　(一)一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。

　　(二)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保(與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外)。

　　(三)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

　　(四)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但一方的購(gòu)買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。

　　(五)一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員(包括上市公司董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派。

　　(六)具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第(一)至(五)項(xiàng)關(guān)系之一。

　　(七)雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

　　如果上市公司分配給原始股東股利分紅，股東是否要繳納個(gè)人所得稅？繳納的比例是多少？

　　原始股東從上市公司取得股利分紅個(gè)稅問(wèn)題

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2015〕101號(hào))第二條規(guī)定，上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)個(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）的，上市公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2012〕85號(hào))第四條規(guī)定，對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計(jì)算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　綜上所述，解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)征；解禁后持股時(shí)間超過(guò)一年的，獲取的股息紅利免征個(gè)稅；解禁后持股時(shí)間超過(guò)一個(gè)月不足一年（含1年）的，獲取的股息紅利減按50%計(jì)征；解禁后持股時(shí)間不足一個(gè)月的（含1個(gè)月），獲取的股息紅利全額計(jì)征。

　　債轉(zhuǎn)股，是指國(guó)家組建金融資產(chǎn)管理公司，收購(gòu)銀行的不良資產(chǎn)，把原來(lái)銀行與企業(yè)間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑谫Y產(chǎn)管理公司與企業(yè)間的股權(quán)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系。關(guān)于債轉(zhuǎn)股的賬務(wù)處理，具體需要分三種情況進(jìn)行，下面我們來(lái)看看吧。

　　債轉(zhuǎn)股會(huì)計(jì)分錄

　　借：長(zhǎng)期借款等負(fù)債科目

　　貸：股本、資本公積等。

　　債轉(zhuǎn)股賬務(wù)處理分三種情況進(jìn)行處理

　　1、債轉(zhuǎn)股實(shí)現(xiàn)日的會(huì)計(jì)處理

　　當(dāng)債務(wù)人為股份制企業(yè)時(shí)，債務(wù)企業(yè)應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)份額確認(rèn)為股本;當(dāng)債務(wù)人為非股份制企業(yè)時(shí)，債務(wù)企業(yè)應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)份額確認(rèn)為實(shí)收資本。股權(quán)份額的公允價(jià)值與實(shí)收資本(股本)之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的帳面價(jià)值與股權(quán)份額的公允價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組收益，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　借：長(zhǎng)期借款

　　貸：股本

　　資本公積

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組收益

　　2、債轉(zhuǎn)股實(shí)現(xiàn)后企業(yè)運(yùn)作階段的會(huì)計(jì)處理

　　對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，債轉(zhuǎn)股后企業(yè)維持正常持續(xù)經(jīng)營(yíng)，其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算按一般業(yè)務(wù)處理。在這個(gè)過(guò)程中，金融資產(chǎn)管理公司要參與國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的決策，但不干預(yù)其日常運(yùn)作，因而其會(huì)計(jì)處理與一般經(jīng)營(yíng)周期相似。在年終分發(fā)股利或分紅時(shí)，對(duì)金融資產(chǎn)管理公司作一般投資人處理。

　　3、金融公司階段性持股后退出國(guó)有企業(yè)時(shí)的會(huì)計(jì)處理

　　由于金融資產(chǎn)管理公司只是解決銀企不良債權(quán)債務(wù)關(guān)系，中介的性質(zhì)決定了對(duì)其企業(yè)的持股只是階段性的持股，實(shí)現(xiàn)持股目標(biāo)收回資金后必須退出企業(yè)。這分為兩種情況來(lái)處理，一種是企業(yè)擺脫困境，實(shí)現(xiàn)盈利，金融資產(chǎn)管理公司達(dá)到收回投資目的，不良債權(quán)轉(zhuǎn)化成功，則可以轉(zhuǎn)讓股權(quán)，退出企業(yè);另一種是企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，最終導(dǎo)致企業(yè)清算破產(chǎn)。

　　2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，有打算備考2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試的小伙伴們是非常需要刷題的，這里小編就整理了2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《人力》高頻易錯(cuò)題，希望對(duì)大家備考學(xué)習(xí)有幫助。

　　多選題

　　下列屬于組織層次的職業(yè)生涯管理方法的是()。

　　A.職業(yè)生涯討論會(huì)

　　B.提供職業(yè)生涯信息

　　C.成立潛能評(píng)價(jià)中心

　　D.職業(yè)生涯指導(dǎo)與咨詢

　　E.實(shí)施培訓(xùn)與發(fā)展項(xiàng)目

　　【答案】BCE

　　多選題

　　下列關(guān)于勞動(dòng)關(guān)系的說(shuō)法中，正確的是()。

　　A.勞動(dòng)關(guān)系的目的是實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)者與生產(chǎn)資料相結(jié)合并完成勞動(dòng)過(guò)程

　　B.勞動(dòng)關(guān)系本質(zhì)上是一種社會(huì)關(guān)系

　　C.從屬性是勞動(dòng)關(guān)系最主要的特點(diǎn)

　　D.沖突和合作是勞動(dòng)關(guān)系運(yùn)行的兩種基本形式

　　E.雇主追求工資福利最大化，勞動(dòng)者追求利潤(rùn)最大化，導(dǎo)致勞動(dòng)關(guān)系矛盾產(chǎn)生

　　【答案】ACD

　　【解析】勞動(dòng)關(guān)系本質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，B錯(cuò)誤;雇主追求利潤(rùn)最大化，勞動(dòng)者追求福利最大化，E錯(cuò)誤。

　　單選題

　　政府在勞動(dòng)關(guān)系雙方發(fā)生嚴(yán)重沖突時(shí)，會(huì)同工會(huì)、企業(yè)組織等爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu)及時(shí)妥善予以處置，必要時(shí)可依法采取一定的行政強(qiáng)制措施，以減輕對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)秩序的不良影響，體現(xiàn)了政府的()作用。

　　A.勞動(dòng)關(guān)系的規(guī)制者

　　B.協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系制度和機(jī)制建設(shè)的推動(dòng)

　　C.勞動(dòng)爭(zhēng)議的重要調(diào)解仲裁者

　　D.勞動(dòng)關(guān)系重大沖突的控制者

　　【答案】D

　　多選題

　　下列關(guān)于員工持股計(jì)劃的說(shuō)法，正確的是()。

　　A.上市公司全部有效的員工持股計(jì)劃所持有的股票總數(shù)累計(jì)不得超過(guò)公司股本總額的20%

　　B.員工持股計(jì)劃的持股期限不得低于12個(gè)月

　　C.員工的合法薪酬可以作為員工持股計(jì)劃的資金來(lái)源

　　D.二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買是員工持股計(jì)劃解決股票來(lái)源的唯一方式

　　E.參與員工持股計(jì)劃的員工不得低于員工總數(shù)的85%

　　【答案】BC

　　【解析】上市公司全部有效的員工持股計(jì)劃所持有的股票總數(shù)累計(jì)不得超過(guò)公司股本總額的10%，A錯(cuò)誤;員工持股計(jì)劃解決股票來(lái)源還可以上市公司回購(gòu)本公司股票、認(rèn)購(gòu)非公開(kāi)發(fā)行股票、股東自愿贈(zèng)與等方式，D錯(cuò)誤;參與員工持股計(jì)劃的員工不得低于員工總數(shù)的90%，E錯(cuò)誤。

　　多選題

　　下列選項(xiàng)中，關(guān)于培訓(xùn)與開(kāi)發(fā)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

　　A.只有B-S大于C，培訓(xùn)與開(kāi)發(fā)才會(huì)提高組織的收益

　　B.培訓(xùn)與開(kāi)發(fā)是一項(xiàng)無(wú)回報(bào)的開(kāi)支

　　C.對(duì)人力資源投資的回報(bào)比其他類型的投資回報(bào)容易量化

　　D.培訓(xùn)與開(kāi)發(fā)利潤(rùn)的因素包括受訓(xùn)員工可能的服務(wù)年數(shù)、努力程度等

　　E.培訓(xùn)與開(kāi)發(fā)效果評(píng)估存在滯后性

　　【答案】BC

　　【解析】是一種對(duì)人力資源的投資而不是無(wú)回報(bào)的開(kāi)支，B錯(cuò)誤;對(duì)人力資源投資的回報(bào)比其他類型的投資回報(bào)更難量化，C錯(cuò)誤。

　　多選題

　　關(guān)于培訓(xùn)與開(kāi)發(fā)效果評(píng)估的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

　　A.培訓(xùn)與開(kāi)發(fā)效果評(píng)估中應(yīng)用最廣的是層次評(píng)估模型

　　B.可以分為反應(yīng)、學(xué)習(xí)、工作行為、結(jié)果和投資收益五個(gè)方面

　　C.在實(shí)際工作中，很多企業(yè)都采用投資收益評(píng)估

　　D.反應(yīng)評(píng)估是最基本、最常用的評(píng)估方式

　　E.工作行為評(píng)估重點(diǎn)評(píng)估受訓(xùn)人員“學(xué)到了什么”

　　【答案】CE

　　【解析】實(shí)際工作中，多數(shù)組織只進(jìn)行反應(yīng)評(píng)估和學(xué)習(xí)評(píng)估，很少進(jìn)行結(jié)果評(píng)估和投資收益評(píng)估，特別是投資收益評(píng)估，C錯(cuò)誤;學(xué)習(xí)評(píng)估是學(xué)到了什么，工作行為是行為上的變化和所學(xué)在工作上的運(yùn)用，E錯(cuò)誤。

　　成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法，處置部分的會(huì)計(jì)分錄是，借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益（差額）；投資后的追溯調(diào)整，會(huì)計(jì)分錄是，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資，貸：留存收益 其他綜合收益 資本公積。

　　成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法，處置部分的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　　　投資收益（差額）

　　剩余部分追溯調(diào)整：剩余的長(zhǎng)期股權(quán)初始投資成本與按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，屬于投資作價(jià)中體現(xiàn)的商譽(yù)部分，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；屬于初始投資成本小于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的同時(shí)，應(yīng)調(diào)整留存收益。

　　投資后的追溯調(diào)整，會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：留存收益（原投資時(shí)至處置投資當(dāng)期期初被投資單位留存收益變動(dòng)×剩余持股比例）

　　　　　　投資收益（處置投資當(dāng)期期初至處置日被投資單位的凈損益變動(dòng)×剩余持股比例）

　　　　　　其他綜合收益（被投資單位其他綜合收益變動(dòng)×剩余持股比例）

　　　　　　資本公積——其他資本公積（其他原因?qū)е卤煌顿Y單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)×剩余持股比例）。

　　成本法的定義？

　　成本法，是指某項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值在其持有期間內(nèi)，除追加或收回投資外，始終保持按其初始投資成本計(jì)量的方法。

　　成本法的適用范圍？

　　1、投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即對(duì)?公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。注意：投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的，被投資單位為其子公司，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)將子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。投資企業(yè)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。

　　2、投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　權(quán)益法的定義？

　　權(quán)益法，是指投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。

　　權(quán)益法的適用范圍？

　　投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

　　共同控制，是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共同的控制，并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。

　　重大影響，是指投資方對(duì)被投資方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，要交哪些稅呢？會(huì)計(jì)人應(yīng)該怎么做到合理避稅呢？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要要交印花稅、個(gè)稅和企業(yè)所得稅。

1、印花稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的；印花稅是對(duì)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅；

2、增值稅：實(shí)務(wù)中，最常見(jiàn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人或企業(yè)作為持股主體，轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)（公司與合伙企業(yè)）的股權(quán)，而這幾種情況都不屬于增值稅征收范圍；

3、企業(yè)所得稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收中，增值稅針對(duì)上市公司，印花稅是小頭

股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么能做到合理避稅嗎？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅的問(wèn)題想必廣大的創(chuàng)業(yè)者們和股東們都不陌生?，F(xiàn)實(shí)中，我們可以看到很多企業(yè)會(huì)通過(guò)股權(quán)激勵(lì)的方式來(lái)吸引人才、留住人才，但其中關(guān)于稅的問(wèn)題卻很少有人會(huì)關(guān)注，只有等到交一大筆稅時(shí)才后悔，為什么當(dāng)初沒(méi)有考慮到這個(gè)問(wèn)題。有的人會(huì)覺(jué)得，20%的稅率實(shí)在是太高了，這時(shí)候就需要財(cái)會(huì)人出馬了，到底怎么樣才能做到合理避稅呢？

首先，我們倡導(dǎo)依法納稅，做一個(gè)誠(chéng)信的納稅人，在以非上市的創(chuàng)業(yè)企業(yè)為例，一般在個(gè)人直接持股的情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納20%的個(gè)稅，由于法規(guī)制度非常明確，幾乎沒(méi)有稅務(wù)籌劃空間，如果在個(gè)人和股權(quán)主體之間構(gòu)建一個(gè)中間平臺(tái)來(lái)持股，那么稅收將會(huì)產(chǎn)生非常大的差異，將有限合伙公司作為中間平臺(tái)持股，是一種比較好的稅務(wù)籌劃方法，有足夠的籌劃空間。

以上就是有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合理避稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　下面為大家整理是中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《人力資源》模擬題：股權(quán)激勵(lì)，點(diǎn)擊此處進(jìn)入高頓中級(jí)經(jīng)濟(jì)師題庫(kù)在線練習(xí)！

　　1非上市公司股權(quán)激勵(lì)中不包括()。

　　A.股份期權(quán)

　　B.業(yè)績(jī)股份

　　C.限制性股票

　　D.虛擬股票期權(quán)

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　非上市公司股權(quán)激勵(lì)中包括：

　?、俟煞萜跈?quán);

　　②業(yè)績(jī)股份;

　?、厶摂M股票期權(quán)。

　　2上市公司作員工持股計(jì)劃時(shí)，備采用的資金來(lái)源不包括()。

　　A.從工資基金節(jié)余、公益金、福利費(fèi)中撥付

　　B.從員工工資中按月扣除

　　C.從員工持股股利中扣除

　　D.以員工持股機(jī)構(gòu)未來(lái)將擁有的股票作為質(zhì)押向銀行申請(qǐng)貸款

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　上市公司作員工持股計(jì)劃時(shí)準(zhǔn)備采用的資金來(lái)源主要包括：

　?、?gòu)墓べY基金節(jié)余、公益金、福利費(fèi)中撥付;

　?、趶膯T工工資中按月扣除;

　?、垡詥T工持股機(jī)構(gòu)未來(lái)將擁有的股票作為質(zhì)押向銀行申請(qǐng)貸款。

　　3我國(guó)《管理辦法》對(duì)股權(quán)激勵(lì)額度的最高上限進(jìn)行了規(guī)定，上市公司全部有效的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股票總數(shù)累積不得超過(guò)公司股本總額的()。

　　A.3%

　　B.5%

　　C.10%

　　D.12%

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　本題考查股票期權(quán)的激勵(lì)額度。

　　我國(guó)《管理辦法》對(duì)股權(quán)激勵(lì)額度的最高上限進(jìn)行了規(guī)定，上市公司全部有效的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股票總數(shù)累積不得超過(guò)公司股本總額的10%。

　　4股票期權(quán)授予日與獲授股票期權(quán)首次可以行權(quán)日之間間隔不得少于()。

　　A.3個(gè)月

　　B.6個(gè)月

　　C.9個(gè)月

　　D.1年

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　本題考查股票期權(quán)的等待期。

　　股票期權(quán)的等待期，即股票期權(quán)授予日與獲授股票期權(quán)首次可以行權(quán)日之間間隔不得少于1年。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級(jí)經(jīng)濟(jì)師

　　5上市公司員工持股計(jì)劃，單個(gè)員工所獲股份權(quán)益對(duì)應(yīng)的股票總數(shù)累計(jì)不得超過(guò)公司股本總額的()。

　　A.1%

　　B.5%

　　C.10%

　　D.12%

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　單個(gè)員工所獲股份權(quán)益對(duì)應(yīng)的股票總數(shù)累計(jì)不得超過(guò)公司股本總額的1%。

　　以上就是【中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《人力資源》模擬題：股權(quán)激勵(lì)】的全部?jī)?nèi)容。想知道自己是否具備2024年經(jīng)濟(jì)師報(bào)考資格？趕緊點(diǎn)擊免費(fèi)測(cè)！