員工離職補(bǔ)償金是否計(jì)入工資總額?離職當(dāng)月是否要繳納社保?關(guān)于這些問(wèn)題，有90%的財(cái)務(wù)都會(huì)做錯(cuò)，對(duì)此，小編今天就為大家逐一詳解。

　　關(guān)于員工小李12月從公司離職，會(huì)計(jì)小王要考慮的事情還真不少……

　　離職員工的工資問(wèn)題

　　1. 給小李發(fā)的離職補(bǔ)償金是否計(jì)入工資總額?

　　每年咱們要計(jì)算的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)“三費(fèi)”都涉及到工資總額，那公司發(fā)給員工的離職補(bǔ)償金是否計(jì)入工資總額里呢?

　　在企業(yè)所得稅法中對(duì)工資薪金有這樣的規(guī)定↓

　　由此可見(jiàn)，工資薪金包含的內(nèi)容是與在職受雇員工有關(guān)，與離職員工無(wú)關(guān)，所以離職補(bǔ)償金不能計(jì)入工資總額。

　　2.離職補(bǔ)償金是否要繳納個(gè)稅?

　　是否要繳納個(gè)稅得看這筆補(bǔ)償金的金額有多少。

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》有如下規(guī)定：

　　3. 繳納殘保金的時(shí)候是否把小李考慮在內(nèi)?

　　殘保金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例—上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資

　　會(huì)計(jì)小王在明年繳納殘保金的時(shí)候是否把小李作為2019年的在職職工呢?

　　要把小李作為一名上年度用人單位在職職工來(lái)計(jì)算殘保金。

　　在上述公式中，上年用人單位在職職工人數(shù)是算上年度的在職職工的平均人數(shù)。比如公司1—4月在職人數(shù)是20人，5—7月是25人，8—10月是23人，11—12月是26人，那么上年用人單位在職職工人數(shù)=(20×4+25×3+23×3+26×2)÷12=23人，小李已經(jīng)被算進(jìn)這23人里了。

　　擴(kuò)展：季節(jié)性用工要折算為年平均用工人數(shù);公司接受勞務(wù)派遣用工的，不計(jì)入本單位在職職工人數(shù)。

　　4. 離職當(dāng)月是否要為小李繳納社保?

　　要的。勞動(dòng)合同法規(guī)定用人單位應(yīng)當(dāng)在解除或者終止勞動(dòng)合同時(shí)出具解除或者終止勞動(dòng)合同的證明，并在十五日內(nèi)為勞動(dòng)者辦理檔案和社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)，用人單位在員工離職當(dāng)月做社保減員，部分地區(qū)當(dāng)月減員次月生效，當(dāng)月費(fèi)用仍需繳納，所以用人單位在員工離職當(dāng)月也該為其繳納社保。具體規(guī)定還以當(dāng)?shù)毓俜秸邽闇?zhǔn)。

　　離職人員的申報(bào)問(wèn)題

　　小李離職后，會(huì)計(jì)小王在自然人稅收管理系統(tǒng)怎么處理他的信息呢?

　　1. 在“人員信息采集”界面找到小李;

　　如果有多人離職的，可以點(diǎn)開(kāi)“展開(kāi)查詢條件”來(lái)搜索查找。

　　2. 找到小李的名字并點(diǎn)擊，在彈出的人員信息編輯界面中，把右上角的“人員狀態(tài)”改為“非正?！保蚁陆沁x擇小李的離職日期，然后點(diǎn)擊“保存”;

　　有人問(wèn)過(guò)小編“我把離職員工的信息刪掉啦，下個(gè)月申報(bào)應(yīng)該不會(huì)出現(xiàn)他的信息了吧”之類的問(wèn)題，注意，不能把離職人員的信息刪掉，要通過(guò)在系統(tǒng)上修改信息使此人顯示為離職狀態(tài)!非正常表示小李從公司離職了。

　　也有粉絲問(wèn)過(guò)，我把離職員工的人員狀態(tài)已做“非正?！?，稅務(wù)局說(shuō)身份信息不通過(guò)，但我的電腦上提示已通過(guò)，這是怎么回事啊?

　　這種情況一般是存在對(duì)比不符，大家可以查詢是否存在納稅人的信息填錯(cuò)等情況，如果沒(méi)有錯(cuò)誤，再與稅務(wù)溝通處理。

　　3. 保存離職信息后，點(diǎn)擊界面上的“報(bào)送”和“獲取反饋”。

　　如果會(huì)計(jì)小王誤操作，把小張錯(cuò)看成小李了，只需要在人員信息采集模塊下把小張的人員狀態(tài)改回正常，把任職受雇從業(yè)類型改為雇員，刪除離職時(shí)間，保存;也可以重新將員工小張重新添加并報(bào)送。

　　作者：lolo   財(cái)會(huì)人俱樂(lè)部原創(chuàng)首發(fā)

　　我司員工小李原已退休，但因其工作能力較強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)較豐富，因此再次聘用小李任職原崗位，請(qǐng)問(wèn)小李退休后再任職取得的收入該如何繳納個(gè)稅？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕382號(hào))規(guī)定，退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　工資薪金是指企業(yè)向職工發(fā)放的所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　因此你公司員工小李退休后再任職取得的收入應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　退休人員再任職需滿足什么條件？

　　一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2006〕526號(hào))規(guī)定：退休人員再任職,應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

　　(一)受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動(dòng)合同(協(xié)議)，存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;

　　(二)受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí),仍享受固定或基本工資收入;

　　(三)受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇;

　　(四)受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

　　二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào))規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2006〕526號(hào))第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。

　　返聘離退休人員工資薪金支出能否稅前扣除？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))相關(guān)規(guī)定，企業(yè)雇用返聘離退休人員發(fā)生的工資薪金支出按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。允許計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

　　如果財(cái)務(wù)真的給員工多轉(zhuǎn)了5塊錢，員工發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后又及時(shí)退回來(lái)了，應(yīng)該怎么做賬呢?

       企業(yè)收到增值稅退款如何做賬？說(shuō)得太全了！快收藏！

　　假設(shè)新入職員工小李，來(lái)報(bào)銷入職體檢的費(fèi)用120元，結(jié)果張會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)了125元給他。轉(zhuǎn)賬時(shí)，張會(huì)計(jì)做的分錄是：

　　借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)-體檢費(fèi) 125

　　貸：銀行存款 125

　　小李發(fā)現(xiàn)后，及時(shí)將這5塊錢轉(zhuǎn)回給了張會(huì)計(jì)。由于貸方的銀行存款不能變，因此，張會(huì)計(jì)修改分錄時(shí)，需要從借方入手。

　　這時(shí)候，要將管理費(fèi)用按小李實(shí)際應(yīng)該報(bào)銷的費(fèi)用來(lái)記，而多出來(lái)的5塊錢，可以當(dāng)做是借給小李的款項(xiàng)。因此，新的分錄為

　　借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)-體檢費(fèi) 120

　　其它應(yīng)收款-小李 5

　　貸：銀行存款 125

　　做好新的分錄后，原來(lái)出錯(cuò)的分錄，一定要及時(shí)作廢。

　　當(dāng)小李退還5塊錢時(shí)：

　　借：現(xiàn)金5

　　貸：其他應(yīng)收款——小李 5

　　只需要改一下分錄，這個(gè)問(wèn)題就解決了，所以段子中的加班一整夜是不存在的。

　　不過(guò)，以上這種簡(jiǎn)單的解決方法是建立在小李及時(shí)發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤并及時(shí)退回的前提之下，倘若過(guò)了很久之后才發(fā)現(xiàn)的話，張會(huì)計(jì)可能就沒(méi)這么輕松了......

　　在實(shí)際工作中，除了段子中出現(xiàn)的退款情況外，會(huì)計(jì)還會(huì)遇到各種各樣的退款情況，小編整理了一些常見(jiàn)的退款問(wèn)題，一起來(lái)看看應(yīng)該如何處理吧!

　　1. 由于疫情原因，2月公司收到了失業(yè)險(xiǎn)退款、醫(yī)保減半退款、工傷保險(xiǎn)退款、補(bǔ)充工傷保險(xiǎn)退款、養(yǎng)老保險(xiǎn)退款，都是單位繳納的部分，會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　收到社保退款，會(huì)計(jì)上就是沖銷之前入賬的費(fèi)用，也就是直接紅沖你原來(lái)的計(jì)提繳納分錄：

　　借：管理費(fèi)用--社保費(fèi)企業(yè)部分 (紅字)

　　借：銀行存款

　　2. 公司都買了一批辦公用品，共花費(fèi)了1500元，因辦公用品質(zhì)量原因，退回了一部分，收到的賣家退款500元，應(yīng)該如何做賬?

　　辦公用品一般計(jì)入管理費(fèi)用，購(gòu)入時(shí)

　　借：管理費(fèi)用-辦公用品 1500

　　貸：銀行存款1500

　　假設(shè)退回了500，那就沖回管理費(fèi)用即可：

　　借：銀行存款500

　　貸：管理費(fèi)用-辦公用品 500

　　即管理費(fèi)用減少。

　　3. 做會(huì)計(jì)的人都知道，企業(yè)匯算清繳是會(huì)計(jì)人每年的“頭等任務(wù)”之一。在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，盤點(diǎn)企業(yè)上一年度掙了多少錢，該繳多少稅。稅繳少了，自然是要補(bǔ)繳的。而多繳了的，稅務(wù)局也會(huì)退回給企業(yè)。

　　最近，A公司的財(cái)務(wù)小李問(wèn)，在2020年做完企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)2019年多預(yù)繳了企業(yè)所得稅6000元，向稅局申請(qǐng)后，稅局退回稅款6000元，這筆退款該如何做賬呢?

　　(1)當(dāng)計(jì)算出2019年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款少于已預(yù)繳稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 6000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 6000

　　(2) 收到稅局退回的企業(yè)所得稅時(shí)

　　借：銀行存款6000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 6000

　　(3) 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整 6000

　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 6000

　　4.有會(huì)計(jì)小伙伴說(shuō)，前幾天收到了一筆“待報(bào)解預(yù)算收入”，是什么意思?要怎么做賬?

　　在這里簡(jiǎn)單跟大家說(shuō)一下，什么是“待報(bào)解預(yù)算收入”。

　　“待報(bào)解預(yù)算收入”就是針對(duì)符合減免條件但卻及時(shí)享受免征優(yōu)惠政策的企業(yè)所執(zhí)行的退款。大家也可以理解為，國(guó)家在“強(qiáng)行”要求你享受稅收紅利。

　　那么，收到“待報(bào)解預(yù)算收入”后，應(yīng)該怎么做賬呢?

　　第一種情況：退回的是當(dāng)年的附加費(fèi)，沖減當(dāng)期

　　借：銀行存款

　　貸：稅金及附加/營(yíng)業(yè)外收入

　　注：若本年度已繳納稅金及附加較多，足夠沖減，則沖減稅金及附加;若已繳納稅金及附加較少，不能夠直接沖減，建議直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　第二種情況：退回的是以前年度的附加費(fèi)，金額不大的，可以計(jì)入當(dāng)期

　　借：銀行存款

　　貸：稅金及附加/營(yíng)業(yè)外收入

　　第三種情況：退回的是以前年度的附加費(fèi)，金額比較大

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　涉及到所得稅的調(diào)整，相應(yīng)調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　5.為了幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)疫情，今年，不少地方的財(cái)政局都給企業(yè)發(fā)放了穩(wěn)崗補(bǔ)貼，那么，穩(wěn)崗補(bǔ)貼應(yīng)該如何做賬呢?

　　由以上規(guī)定可知，在收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼后，會(huì)計(jì)可以根據(jù)以下兩種情況做不同的分錄

　　(一)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼時(shí)，相關(guān)的費(fèi)用尚未支出

　　1.收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　2.發(fā)生相關(guān)支出時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　借：遞延收益

　　貸：其他收益

　　(二)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼時(shí)，相關(guān)費(fèi)用還沒(méi)有支出

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　以上就是幾種常見(jiàn)的退款賬務(wù)處理了，希望對(duì)大家的工作有幫助，大家如果還有什么問(wèn)題，可以在下方留言告訴我們哦~

　　來(lái)源：本文為財(cái)務(wù)王經(jīng)理公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿圓圓。如需轉(zhuǎn)載或引用，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。@財(cái)務(wù)王經(jīng)理 保留所有權(quán)利

　　最近有位粉絲來(lái)問(wèn)會(huì)計(jì)網(wǎng)問(wèn)題，提起他們公司的提取現(xiàn)金手續(xù)麻煩，然后想直接用公司賬戶提錢到出納的賬戶，再由出納去付錢，“這可方便多了！”

　　但是會(huì)計(jì)網(wǎng)想說(shuō)，轉(zhuǎn)私賬戶一時(shí)爽，后期稽查xxx。這明顯就是現(xiàn)金坐支了，這位粉絲還不自知。今天就給大家科普一下新手出納都曾有過(guò)的疑問(wèn)——什么是現(xiàn)金坐支?有啥風(fēng)險(xiǎn)?

　　一、現(xiàn)金坐支有什么風(fēng)險(xiǎn)?

　　通俗來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金坐支就是指收到了營(yíng)業(yè)收入的錢不往銀行賬戶存，直接又支付出去了。比如會(huì)計(jì)網(wǎng)公司賣書(shū)，收到了1000元的現(xiàn)金收入，剛好要支付500塊錢給快遞公司，于是新人出納就直接從1000元的收入中拿了500塊錢支付出去，將剩余的500塊錢存入銀行。這沒(méi)有存入銀行而私自支付出去的500塊錢，就是所謂的現(xiàn)金坐支。

　　有人會(huì)問(wèn)，就算發(fā)生了現(xiàn)金坐支，那金額也不大，應(yīng)該沒(méi)什么風(fēng)險(xiǎn)吧?畢竟我的業(yè)務(wù)是真實(shí)的呀。

　　這也是認(rèn)知錯(cuò)誤，在《現(xiàn)金管理暫行條例》第20條就對(duì)不同情況的現(xiàn)金坐支作出相應(yīng)的處罰。

　　在上述例子當(dāng)中，原本1000塊錢的收入要存入銀行，要交稅的，如果私自支出了500塊，稅務(wù)部門不知道企業(yè)的實(shí)際收入是多少，合理懷疑企業(yè)的稅收是否真實(shí)，這就給企業(yè)帶來(lái)一定的稽查風(fēng)險(xiǎn);另外，這也會(huì)造成庫(kù)存現(xiàn)金與日記賬混亂，出現(xiàn)錯(cuò)賬或賬實(shí)不符，容易讓企業(yè)的內(nèi)部人員鉆空子，出現(xiàn)貪污等行為。

　　二、關(guān)于現(xiàn)金收支及坐支的規(guī)定

　　在《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條，對(duì)單位的現(xiàn)金收支作出了規(guī)定：

　　現(xiàn)金管理?xiàng)l例對(duì)單位支付現(xiàn)金的規(guī)定

　　三、發(fā)生了現(xiàn)金坐支怎么辦?

　　就好像你私自花了別人的錢，你只能事后把自己的錢再補(bǔ)回給原主，而不能因?yàn)槟氵€了錢就讓原主當(dāng)作啥都沒(méi)發(fā)生過(guò)，別人也可以合理懷疑是你偷的錢。現(xiàn)金坐支也是這個(gè)道理，發(fā)生了就是發(fā)生了，企業(yè)管理發(fā)現(xiàn)了可以內(nèi)部管理處罰，但沒(méi)有所謂的改正行為。

　　原則上，公司內(nèi)部發(fā)現(xiàn)了坐支現(xiàn)金的情況，應(yīng)該上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，并和開(kāi)戶行申請(qǐng)坐支金額，開(kāi)戶行通過(guò)即可。

　　那我坐支了幾百塊錢的現(xiàn)金，也得報(bào)開(kāi)戶行申請(qǐng)?這也太麻煩了吧?

　　在實(shí)際工作中，確認(rèn)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生且坐支金額較小的，lolo認(rèn)為可以在合法合規(guī)的范圍內(nèi)，通過(guò)補(bǔ)充庫(kù)存現(xiàn)金來(lái)處理。賬務(wù)上再記錄收支過(guò)程，避免不必要的稽查風(fēng)險(xiǎn)。如何判定坐支金額是大是小?我個(gè)人認(rèn)為這得結(jié)合公司的具體情況來(lái)看，比如幾千塊的現(xiàn)金，對(duì)規(guī)模較小的公司來(lái)說(shuō)，是屬于大額。

　　舉個(gè)例子，會(huì)計(jì)網(wǎng)6月1日收到現(xiàn)金貨款5000元，出納人員拿到現(xiàn)金后，緊接著業(yè)務(wù)員小李就來(lái)申請(qǐng)支付2000元的出差費(fèi)用，于是出納人員從這筆貨款收入中直接支取了2000元給小李?，F(xiàn)金日記賬上登記：

　　出納隨后把剩余的3000元給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)以為這3000元就是實(shí)際收到的貨款，于是記賬：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2654.87

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 345.13

　　等到5號(hào)業(yè)務(wù)員小李出差回來(lái)報(bào)賬，會(huì)計(jì)才知道這3000元不是實(shí)際的貨款，在上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)后，要求小李先歸還2000元，賬上登記清楚后在予以報(bào)銷。

　　出納人員更正現(xiàn)金日記賬：

　　同時(shí)，會(huì)計(jì)更正分錄：

　　(紅字)

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2654.87

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 345.13

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4424.78

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 575.22

　　把2000元當(dāng)作借給小李：

　　借：其他應(yīng)收款 2000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000

　　小李歸還2000現(xiàn)金：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 2000

　　貸：其他應(yīng)收款 2000

　　報(bào)銷小李的差旅費(fèi)2000元：

　　借：銷售費(fèi)用 2000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000

　　這是會(huì)計(jì)網(wǎng)提供的一種參考做法，實(shí)際工作中可能每個(gè)公司的做法不一樣，有些公司的做法會(huì)更簡(jiǎn)單直接，但涉及到備用金的提取業(yè)務(wù)、現(xiàn)金的存入等等程序，考慮到可能的稽查風(fēng)險(xiǎn)，我想提醒大家，一切做法都應(yīng)以合法合規(guī)為前提，不要漏繳稅款。

　　本文為大叔說(shuō)會(huì)計(jì)(ID：kuaijidashu)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：lolo。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)聯(lián)系授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任！@大叔說(shuō)會(huì)計(jì) 保留所有權(quán)利。

　　小李為A企業(yè)提供勞務(wù)，取得相應(yīng)的勞務(wù)報(bào)酬1000元，請(qǐng)問(wèn)小李取得的勞務(wù)報(bào)酬所得是否需要繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　因此，小李為A企業(yè)提供勞務(wù)所取得的勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　勞務(wù)報(bào)酬會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　       　貸：銀行存款等

　　勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算方法

　　勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，其中，收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百;每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。根據(jù)個(gè)稅新政規(guī)定，包括工資、勞務(wù)報(bào)酬等在內(nèi)的居民個(gè)人取得綜合所得，在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，并且個(gè)稅采用多退少補(bǔ)原則。匯算清繳時(shí)，年度勞務(wù)報(bào)酬收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額，并入綜合所得，收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，對(duì)應(yīng)累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　員工小李在A公司工作，自轉(zhuǎn)正開(kāi)始便住進(jìn)了公司提供的員工宿舍。那么小李住在公司是否可以享受個(gè)稅住房租金專項(xiàng)附加扣除？

　　答：?jiǎn)T工小李住公司宿舍，若是公司向其收取了租賃費(fèi)，則可以享受個(gè)稅住房租金專項(xiàng)附加扣除；若是公司未向小李收取租賃費(fèi)，則不可享受個(gè)稅住房租金專項(xiàng)附加扣除。

　　住房租金專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào))第十七條規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

　　(一)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

　　(二)除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

　　市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

　　支付員工宿舍租金的賬務(wù)處理

　　員工宿舍租金，可計(jì)入管理費(fèi)用科目的福利費(fèi)明細(xì)核算，做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用等科目

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款等科目。

　　最近，有不少朋友提問(wèn)：發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了，到底應(yīng)該作廢，還是紅沖呢?開(kāi)具紅字發(fā)票，是否一定要申請(qǐng)申請(qǐng)信息表?在日常的工作過(guò)程中，這是不少會(huì)計(jì)人都會(huì)有的疑問(wèn)，今天我們就通過(guò)一個(gè)小例子來(lái)說(shuō)說(shuō)發(fā)票作廢和發(fā)票紅沖有什么區(qū)別。

       拓展延伸：發(fā)票沖紅會(huì)給公司造成很大的損失嗎？

　　一

　　4月10日，財(cái)務(wù)小劉開(kāi)出了一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票給A公司的業(yè)務(wù)員小李，4月15日，小李拿著錯(cuò)誤的發(fā)票回來(lái)說(shuō)，自己給錯(cuò)了公司的稅號(hào)，要求小劉重新開(kāi)具正確的發(fā)票。

　　這時(shí)候，小劉可以在開(kāi)票軟件上的已開(kāi)發(fā)票列表，找到這張錯(cuò)誤的發(fā)票，點(diǎn)擊“作廢”，并根據(jù)小李提供的正確的開(kāi)票信息，開(kāi)具一張新的發(fā)票給小李。

　　但如果小劉在4月份的時(shí)候，忘了去開(kāi)票，而是到了5月份才想起來(lái)要開(kāi)票。那么，這張發(fā)票就不能直接“作廢”了。

　　而是要在開(kāi)票軟件中，點(diǎn)擊“紅沖”功能，開(kāi)具一張紅字發(fā)票，并輸入正確的開(kāi)票信息，重新開(kāi)具一張新的發(fā)票。

　　有上述例子可知，只有當(dāng)月的發(fā)票時(shí)可以作廢，跨月的發(fā)票則需要進(jìn)行紅沖處理。

　　二、當(dāng)然，也不是當(dāng)月的所有發(fā)票都可以直接作廢的，還需要滿足一定的條件。

　　增值稅普通發(fā)票：當(dāng)月發(fā)票，直接作廢即可，但需要將發(fā)票各聯(lián)收集齊并加蓋作廢印章。

　　增值稅專用發(fā)票：需要同時(shí)滿足以三個(gè)條件，才可以作廢。

　?、佼?dāng)月發(fā)票，且發(fā)票各聯(lián)次收集齊全;

　?、阡N售方未抄稅并且未入賬;

　?、圪?gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果未通過(guò)。

　　再來(lái)看看需要“紅沖”發(fā)票的常見(jiàn)情形：

　　1. 跨月的增值稅普通發(fā)票需要進(jìn)行“紅沖”處理，但不需要申請(qǐng)紅字信息表。

　　2. 由于增值稅電子普通發(fā)票沒(méi)有作廢功能，所以如果增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了，那就只能進(jìn)行紅沖，并重新開(kāi)具正確的發(fā)票。

　　3. 增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，并且不符合作廢條件時(shí)，需要進(jìn)行紅沖處理。銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓時(shí)，也要開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　注：增值稅專用發(fā)票進(jìn)行紅沖處理前，應(yīng)先填寫(xiě)紅字信息表，申請(qǐng)或稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)后，才可以進(jìn)行紅沖。

　　三、那么，當(dāng)月發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了，并且已經(jīng)做了紅沖的發(fā)票，應(yīng)該怎么記賬呢?

　　開(kāi)了紅字發(fā)票，銷售方要做與原來(lái)分錄一致的紅字分錄，進(jìn)行沖減：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款 紅字

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 紅字

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?紅字

　　購(gòu)貨方應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：原材料/庫(kù)存商品 紅字

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 紅字

　　貸：應(yīng)付賬款 紅字

　　四、以下是常見(jiàn)的粉絲疑問(wèn)，今天統(tǒng)一回復(fù)：

　　1.開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，已納稅款怎么辦，可以退回嗎?

　　答：如果是小規(guī)模納稅人，可以有以下三種處理方式：

　　1. 在當(dāng)月直接辦理退稅;

　　2. 已預(yù)繳的稅款用于抵減當(dāng)季度內(nèi)新代開(kāi)發(fā)票需預(yù)繳的稅款;

　　3. 在季度申報(bào)結(jié)算后產(chǎn)生“應(yīng)退稅額”時(shí)，申請(qǐng)退稅。

　　2.專用發(fā)票因開(kāi)具有誤需開(kāi)紅字發(fā)票，但已經(jīng)認(rèn)證相符，請(qǐng)問(wèn)發(fā)票還要退回開(kāi)票方嗎?

　　答：不用退回，因?yàn)檎J(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證。

　　3. 過(guò)了認(rèn)證期之后，還可以讓銷售方紅沖發(fā)票并重開(kāi)嗎?

　　答：不可以。只有符合條件時(shí)(上文已說(shuō)過(guò))才能開(kāi)具紅字發(fā)票，僅僅是超過(guò)認(rèn)證期限的專用發(fā)票，是不允許紅沖再重開(kāi)的。

　　4. 紅字發(fā)票需要認(rèn)證嗎?

　　答：不需要，只能去稅局手工申報(bào)。

　　以上就是小編收到的“發(fā)票紅沖”的常見(jiàn)問(wèn)題了，大家還有什么補(bǔ)充，可以在留言區(qū)里留言哦~

　　本文為財(cái)會(huì)人俱樂(lè)部公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，編輯：阿圓圓。如需轉(zhuǎn)載或引用，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。@財(cái)會(huì)人俱樂(lè)部 保留所有權(quán)利。

　　每到了每年年底，很多企業(yè)都會(huì)為員工發(fā)放年終獎(jiǎng)金，而相應(yīng)的年終獎(jiǎng)個(gè)稅減稅優(yōu)惠政策到2021年12月31日將被廢止，從2022年1月1日起，年終獎(jiǎng)需要并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，那么年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)個(gè)稅在2021年12月31日這個(gè)時(shí)間點(diǎn)前后的計(jì)算方法有哪些不同呢？

　　年終獎(jiǎng)納稅將采用合并計(jì)稅方式

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照上述通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　年終獎(jiǎng)納稅舉例說(shuō)明

　　A公司小王，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)3萬(wàn)元。按單獨(dú)計(jì)稅的方式，小王共需繳納900元個(gè)稅，年終獎(jiǎng)到手29100元；按合并計(jì)稅的方式，相當(dāng)于年終獎(jiǎng)扣稅6000元，到手24000元。對(duì)小王來(lái)說(shuō)，兩種計(jì)稅方式下，到手的年終獎(jiǎng)差了5100元。

　　B公司小李，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)27萬(wàn)元。如果單獨(dú)計(jì)稅，小李年終獎(jiǎng)共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計(jì)53490元。如果合并計(jì)稅，則共需繳納個(gè)稅43080元。對(duì)小李來(lái)說(shuō)，兩種計(jì)稅方式取得的年收入相差10410元。

　　總而言之，今年年內(nèi)取得的年終獎(jiǎng)，繳納個(gè)稅有兩種計(jì)稅方式，分別是單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅。工資總額大于年終獎(jiǎng)的將多交稅，工資總額小于年終獎(jiǎng)的將少交稅。

　　明年開(kāi)始，取得的年終獎(jiǎng)就只有合并計(jì)稅一種方式了。

　　來(lái)源：人民網(wǎng)、國(guó)家稅務(wù)總局

　　員工因個(gè)人因素向公司借支工資，這種情況，財(cái)務(wù)人員該如何做會(huì)計(jì)處理呢?其涉及的會(huì)計(jì)分錄又怎么做?下面，快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)了解看看吧!

　　員工借支工資如何做會(huì)計(jì)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　員工借支工資的時(shí)候：

　　借:其他應(yīng)收款(預(yù)支工資)

　　貸:現(xiàn)金或銀行

　　案例說(shuō)明：A公司做5月份賬的時(shí)候，計(jì)提了工資九萬(wàn)，員工小李6月份借支了兩千元，而7月份發(fā)放的是5月份工資，實(shí)際為十二萬(wàn)，也就是5月份少計(jì)提了三萬(wàn)元。小李借支的6月份工資，發(fā)放5月份工資的時(shí)候已經(jīng)扣除，也就等于7月份支出的十一萬(wàn)八千元存款。那么怎么做會(huì)計(jì)分錄呢?

　　7月份發(fā)放5月份工資的時(shí)候：

　　借:應(yīng)付職工薪酬

　　貸:現(xiàn)金或銀存

　　其他應(yīng)收款(預(yù)支工資):扣掉預(yù)支數(shù)在工資表里列上

　　對(duì)于少提的部分，可以在7月份在進(jìn)相關(guān)的管理費(fèi)用，借管理費(fèi)用、制造費(fèi)用及生產(chǎn)成本等。

　　貸： 應(yīng)付職工薪酬

　　1、本科目核算的是其他各種應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)(也就是除了存出保證金、拆出資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、 應(yīng)收代為追償款、 應(yīng)收保戶儲(chǔ)金、應(yīng)收分保賬款及應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外款項(xiàng))

　　2、本科目與對(duì)方單位或者個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)以其他應(yīng)收款的項(xiàng)目為依據(jù)。

　　3、當(dāng)企業(yè)發(fā)生了其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)的時(shí)候，則應(yīng)當(dāng)借記本科目，以有關(guān)科目為貸方科目。

　　4、當(dāng)企業(yè)對(duì)各種款項(xiàng)進(jìn)行收回或者轉(zhuǎn)銷的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)以銀行存款為借方科目，賠付成本等為貸方科目。

　　5、本科目的期末借方余額，可以對(duì)企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)有所反映。

　　關(guān)于發(fā)放工資的賬務(wù)處理問(wèn)題，財(cái)務(wù)工作中經(jīng)常碰到。如果離職員工，提前領(lǐng)取了工資，那么離職員工提早發(fā)工資的會(huì)計(jì)分錄怎么做?如何做賬?員工離職后，會(huì)計(jì)如何做最后一筆賬?下面一起來(lái)了解下吧!

　　離職員工提早發(fā)工資的會(huì)計(jì)分錄怎么做?如何做賬?

　　1、支付辭職人員工資，會(huì)計(jì)分錄具體如下：

　　借：管理費(fèi)用(或銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程等科目)—工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、支付工資，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)

　　3、對(duì)于辭退員工的工資，假設(shè)不屬于勞動(dòng)賠償性工資，則為其原來(lái)的勞動(dòng)所得。所以應(yīng)當(dāng)歸集到產(chǎn)品成本或者費(fèi)用科目，而不用另外設(shè)置管理費(fèi)用-辭退福利科目。

　　假設(shè)屬于勞動(dòng)賠償性工資，那么可以這么做賬：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　知識(shí)拓展閱讀：?jiǎn)T工主動(dòng)離職的賬務(wù)處理

　　案例1：甲公司小王由于自身原因向公司提出離職，小王每月工資8000元，每月五險(xiǎn)繳納金額為840元，公積金繳納金額為960元，個(gè)人所得稅繳納金額是36元，那么該如何做賬務(wù)處理呢?

　　工資計(jì)提

　　借：銷售費(fèi)用 8000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 8000

　　工資發(fā)放

　　借：應(yīng)付職工薪酬 8000

　　貸：其他應(yīng)收款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 840

　　其他應(yīng)收款—公積金 960

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 36

　　銀行存款 6164

　　繳納社保

　　借：其他費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 840

　　其他應(yīng)收款—公積金 960

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 36

　　貸：銀行存款 1836

　　案例2：乙公司小李由于身體原因申請(qǐng)離職，小李每個(gè)月的工資是9000元，每月五險(xiǎn)繳納金額為1080元，個(gè)人所得稅繳納金額為190元。那么會(huì)計(jì)分錄該如何編制?

　　工資計(jì)提

　　借：銷售費(fèi)用 9000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 9000

　　工資發(fā)放

　　借：應(yīng)付職工薪酬 9000

　　貸：其他應(yīng)收款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 945

　　其他應(yīng)收款—公積金 1080

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 190

　　銀行存款 6785

　　繳納社保

　　借：其他費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 945

　　其他應(yīng)收款—公積金 1080

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 190

　　貸：銀行存款 2215

　　注意：對(duì)于主動(dòng)離職的員工，公司無(wú)需支付賠償金。

　　小李剛?cè)肼氁患揖频?，?dān)任財(cái)務(wù)。目前酒店正在裝修，對(duì)于酒店裝修費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理，她感覺(jué)無(wú)從下手。今天，我們就來(lái)講講酒店裝修費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理怎么做?如何攤銷?

　　酒店裝修費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理，涉及到哪些情況?

　　酒店裝修費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理，發(fā)生的費(fèi)用可以具體分為兩種情況，具體如下：

　　1、如果酒店的房產(chǎn)屬于自己的，那么在裝修期間進(jìn)“在建工程”，裝修完畢后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。具體如下：

　　裝修期間：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　裝修完畢：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　2、如果酒店屬于經(jīng)營(yíng)租入的，那么做財(cái)務(wù)處理時(shí)可細(xì)分為兩種情況，具體如下所示：

　　(1)假設(shè)裝修工程浩大，裝修費(fèi)用巨大，則根據(jù)租賃期及使用年限孰短來(lái)計(jì)提折舊。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　裝修期間：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　裝修完畢：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　(2)假設(shè)裝修工程并不大，那么應(yīng)當(dāng)進(jìn)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，財(cái)務(wù)處理如下：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　最后，當(dāng)酒店裝修完畢之后，營(yíng)業(yè)的第一個(gè)月，可以一次性將長(zhǎng)期待攤費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用下的開(kāi)辦費(fèi)科目。具體財(cái)務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　綜上所述，對(duì)于酒店裝修費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理，不同情況下財(cái)務(wù)處理有所區(qū)別。小李可以根據(jù)酒店資產(chǎn)情況做出具體選擇。

　　知識(shí)拓展：辦公室裝修費(fèi)的賬務(wù)處理怎么做?

　　酒店裝修費(fèi)用是如何攤銷的?

　　酒店裝修費(fèi)用可計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修科目中進(jìn)行核算。該如何攤銷?具體如下：

　　發(fā)生時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)用

　　貸：銀行貸款/應(yīng)付賬款等科目

　　按照不低于三年期限攤銷：

　　借：管理費(fèi)用——裝修費(fèi)

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)

　　酒店裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本還是費(fèi)用?

　　答：酒店裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入費(fèi)用。即計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)用科目核算。

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試不要求一年內(nèi)必須通過(guò)兩門科目，如果只過(guò)一門，該門科目的合格成績(jī)會(huì)有效保留，第二年只需要再報(bào)考沒(méi)考過(guò)的那一個(gè)科目。

中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試只過(guò)一門怎么辦？

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試只過(guò)一門的處理辦法是：這一門的成績(jī)可以保留兩年，只需要在兩年內(nèi)通過(guò)另一門考試即可。如果兩年之內(nèi)沒(méi)有通過(guò)，那么原先通過(guò)的一門也就無(wú)效，考生需要重新再考。

　　例如：小李在2023年的中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試中，只考過(guò)了《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》這一個(gè)科目，那么該科目的成績(jī)到了2024年仍舊有效，小李只要報(bào)考并通過(guò)2024年度的《專業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)》，就可以獲得中級(jí)經(jīng)濟(jì)師證書(shū)?！?/p>

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級(jí)經(jīng)濟(jì)師

中級(jí)經(jīng)濟(jì)師滾動(dòng)成績(jī)管理規(guī)則

　　應(yīng)試人員報(bào)名時(shí)，如果有尚在滾動(dòng)期內(nèi)的合格成績(jī)，成績(jī)管理的原則如下：

　　1.應(yīng)試人員報(bào)考與上一考試年度同一級(jí)別、同一專業(yè)的考試，舊的檔案號(hào)沿用，合格成績(jī)的滾動(dòng)期接續(xù)計(jì)算；

　　2.應(yīng)試人員報(bào)名參加不同級(jí)別的考試，則合格成績(jī)的滾動(dòng)期結(jié)束；

　　3.應(yīng)試人員的公共科目合格成績(jī)?cè)跐L動(dòng)期內(nèi)，可以沿用舊的檔案號(hào)報(bào)名與該公共科目相同級(jí)別、與上一考試年度不同專業(yè)的考試，公共科目合格成績(jī)的滾動(dòng)期接續(xù)計(jì)算；

　　4.應(yīng)試人員的專業(yè)科目合格成績(jī)?cè)跐L動(dòng)期內(nèi)，如果新報(bào)考專業(yè)與該成績(jī)對(duì)應(yīng)的專業(yè)不同，則該成績(jī)的滾動(dòng)期結(jié)束，應(yīng)試人員獲得一個(gè)新的檔案號(hào)；此類應(yīng)試人員需聯(lián)系廣西壯族自治區(qū)人事考試院，方能報(bào)名參考。

　　隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，在這個(gè)信息時(shí)代當(dāng)中，生活上也越來(lái)越變得便捷。為了進(jìn)一步提高辦事效率，加快乘客的乘車檢票速度，如今紙質(zhì)的火車票逐漸已被電子火車票所取代，但唯一讓大家煩惱的是，電子火車票報(bào)銷就成為了大家一大難題，到底電子火車票能不能夠報(bào)銷?另外，對(duì)于財(cái)會(huì)人來(lái)說(shuō)，這方面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)該怎么樣處理?

　　電子火車票能不能報(bào)銷?

　　雖說(shuō)電子火車票在乘車火車的時(shí)候比較方便，但在報(bào)銷方面上就成為了大家的一大煩惱，到底電子火車票能不能報(bào)銷?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小編可以非?？隙ǜ嬖V大家，是完全可以報(bào)銷的!但如果需要進(jìn)行報(bào)銷的話，前提大家必須要出示原始憑證，也就是大家需要向企業(yè)的財(cái)務(wù)人員提供原始憑證。

　　另外關(guān)于電子火車票報(bào)銷的事宜，大家也可以通過(guò)將電子火車票換取紙質(zhì)車票的方式進(jìn)行報(bào)銷，對(duì)于在12306.cn網(wǎng)站購(gòu)票的人士，可以在乘車前在車站售票窗口、自助售票機(jī)進(jìn)行換取紙質(zhì)火車票。

　　具體流程;

　　對(duì)于在12306.cn網(wǎng)站用身份證購(gòu)票的乘客，并且能夠使用身份證通過(guò)自動(dòng)檢票機(jī)進(jìn)行檢票乘車后，如果想要報(bào)銷的，必須要在一個(gè)月以內(nèi)，憑購(gòu)票所用的身份證原件，到車站自助售票機(jī)、售票人工窗口進(jìn)行換取紙質(zhì)車票。假如遇到售票機(jī)無(wú)法識(shí)別身份證的情況，大家也可以提供售票時(shí)的訂單號(hào)，然后到車站的人工售票窗口換取紙質(zhì)發(fā)票就可以了。

　　電子火車票賬務(wù)如何處理?

　　對(duì)于涉及到電子火車票的賬務(wù)，有不少的財(cái)會(huì)人并不清楚它的處理方法，其實(shí)處理方法非常簡(jiǎn)單，在這里小編結(jié)合實(shí)例跟大家說(shuō)一說(shuō)。

　　比如，小李因?yàn)楣ぷ餍枰?，而要進(jìn)行一個(gè)月的出差，當(dāng)中自己先墊付來(lái)回的火車票費(fèi)用一共為1200元，那么，當(dāng)小李出差回來(lái)以后需要對(duì)所墊付的火車票費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷，那么作為財(cái)會(huì)人的你，會(huì)計(jì)分錄該這么做：

　　借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi) 1200

　　貸：現(xiàn)金 1200

　　員工個(gè)人所得稅，一般由企業(yè)代扣代繳。企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄該怎么做?如何做賬?這是財(cái)務(wù)必須掌握的一個(gè)專業(yè)知識(shí)點(diǎn)。來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同看看吧!

　　企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、工資計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/開(kāi)發(fā)成本(等)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(此時(shí)職工到手的就是已經(jīng)扣除個(gè)稅的工資了)

　　代扣代繳個(gè)人所得稅賬務(wù)處理案例

　　A企業(yè)員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業(yè)為其全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　相關(guān)賬務(wù)處理：

　　1、企業(yè)計(jì)提代付員工個(gè)人所得稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 2750

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 2700

　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50

　　2、上交稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50

　　貸：銀行存款 50

　　企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理

　　C企業(yè)員工小李月工資、薪金收入為3000元，按照規(guī)定，企業(yè)每個(gè)月為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅50元，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)處理怎么做?

　　應(yīng)納稅所得額=3000+50-800=2250元

　　應(yīng)繳個(gè)人所得稅=2250×10%-25=200元

　　員工小李負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=200-50=150元

　　會(huì)計(jì)處理如下所示：

　　計(jì)提代付職工定額稅款時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配一代付個(gè)人所得稅 50

　　貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 50

　　上交稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 200

　　貸：銀行存款 200

　　知識(shí)拓展：個(gè)稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　個(gè)人所得稅減免怎么申請(qǐng)?

　　1、個(gè)人若是符合享受減免優(yōu)惠規(guī)定的，則在發(fā)放個(gè)人工資薪金之前，可向財(cái)務(wù)處提出減免個(gè)稅申請(qǐng)，提供相應(yīng)資料。

　　2、準(zhǔn)備相關(guān)資料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

　　提供的資料包括申請(qǐng)人本人簽名的享受減免稅優(yōu)惠的申請(qǐng)?jiān)矸葑C、護(hù)照等有效證件的原件，一些和申請(qǐng)減免項(xiàng)目直接有關(guān)的文件、證件復(fù)印件或者證書(shū)，其他相關(guān)資料。

　　3、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，財(cái)務(wù)處會(huì)將相關(guān)信息在OA系統(tǒng)和財(cái)務(wù)處網(wǎng)站公開(kāi)。

　　4、申請(qǐng)人在OA系統(tǒng)查看減免稅備案完成的通知后，可持相關(guān)材料到財(cái)務(wù)處報(bào)銷領(lǐng)款。

　　5、稅務(wù)申報(bào)

　　最近，小編收到不少會(huì)計(jì)朋友的私信，詢問(wèn)關(guān)于帶薪年假工資要怎么核算的問(wèn)題。

　　看到這么多會(huì)計(jì)朋友的提問(wèn)，想必這個(gè)年假的問(wèn)題都困擾著大家，所以今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，逐一來(lái)為大家講解答疑。

　　帶薪年假

　　年假是國(guó)家為了調(diào)動(dòng)職工工作的積極性，因此要求企業(yè)為連續(xù)工作1年以上的職工給予帶薪假期，為此維護(hù)職工休息休假權(quán)利。

　　根據(jù)2008年施行的《職工帶薪年休假條例》可知：

　　然而并不是所有人的人都可以享受這個(gè)年休假的福利，如出現(xiàn)以下情形，職工是不能享受當(dāng)年的年休假期的：

　　除此以外，也有不少人會(huì)問(wèn)，那要是沒(méi)時(shí)間休假，可以用工資來(lái)補(bǔ)償嗎?小編的回答是：“按具體實(shí)際情況進(jìn)行處理”。

　　根據(jù)《職工帶薪年休假條例》第五條規(guī)定可知：

　　但需要注意的是，在這些情況下，用人單位可不支付年假工資：

　　然而，關(guān)于年假的問(wèn)題上，也有不少人對(duì)《職工帶薪年休假條例》上的“累計(jì)工作時(shí)間”這個(gè)點(diǎn)不太理解。究竟這個(gè)“累計(jì)工作時(shí)間”是指在同一單位累計(jì)工作的，還是在不同單位累計(jì)工作的?那么接下來(lái)小編就來(lái)回答這個(gè)問(wèn)題。

　　“累計(jì)工作時(shí)間”是指職工在同一單位或不同單位累計(jì)工作的時(shí)間。

　　舉個(gè)栗子，簡(jiǎn)單理解

　　案例一：會(huì)計(jì)小王今年在C公司工作剛好滿2年，之前在A公司工作了2年，在B公司工作了8年(在C公司工作期間，小王未曾請(qǐng)假且無(wú)其他特殊情況)。那么請(qǐng)問(wèn)小王在C公司的年假可以休幾天呢?

　　答案是：10天。

　　因?yàn)樾⊥醯睦塾?jì)工作時(shí)間是12年，滿足了“累計(jì)工作已滿10年不滿20年的”的條件，所以小王在C公司的年休假可以休假10天。

　　不理解“累計(jì)工作時(shí)間”含義的小伙伴，會(huì)誤以為小王在C公司只能休假5天的假期。因?yàn)樾⊥踉贑公司累計(jì)工作時(shí)間只有2年，只滿足了“已滿1年不滿10年，休假5天”的年假條件，所以他就只能休假5天。

　　但其實(shí)這個(gè)理解是錯(cuò)誤的。

　　注意：“累計(jì)工作時(shí)間”不是指職工在該單位的工作時(shí)間，而是指職工自從工作之后，他所累計(jì)下來(lái)的工作時(shí)間。

　　從小王入職A公司那年開(kāi)始，我們就應(yīng)該計(jì)算他的工作時(shí)間。根據(jù)他的工作情況可知，小王實(shí)際的累計(jì)工作時(shí)間是12年(A+B+C=2+8+2=12)，滿足了“已滿10年不滿20年，可休假10天”的年假條件，因此小王在C公司有10天的年假假期。

　　案例二：還是會(huì)計(jì)小王這個(gè)人，但不同第一個(gè)例子，這次是小王在C公司工作半年后離職。那么請(qǐng)問(wèn)小王在C公司有多少年假可以休呢?

　　答案：還是10天。

　　相信有小伙伴看到這會(huì)產(chǎn)生疑惑，小王在C公司工作不是沒(méi)滿1年嗎?為什么還能休年假?不是說(shuō)要連續(xù)工作1年以上才能休年假嗎?

　　但其實(shí)這個(gè)理解是錯(cuò)誤的。

　　注意：享受年休假的前提條件是職工在工作單位連續(xù)工作1年以上，而連續(xù)工作1年不是指在該單位的工齡滿1年，而是職工在不同單位或同一單位的累計(jì)工作時(shí)間滿1年。

　　我們從小王的工作情況可以得知，小王從A公司工作的第二年開(kāi)始，他就已經(jīng)滿足了享受年休假的前提條件。因?yàn)樾⊥踉贏和B兩公司的累計(jì)工作時(shí)間為10年，滿足“已滿10年不滿20年，可休假10天”的年假條件，所以他有10天的年假假期。即使他在C公司工作不足1年，他也照樣享有10天的年休假期。

　　但需要注意的是，年假一年只能休一次，最遲可以延長(zhǎng)一年。如果公司有安排休假的，職工不進(jìn)行休假的情況，將視為職工自愿放棄年休假假期。如果職工要求休息，而公司因工作情況無(wú)法安排休假的情況，公司需要支付職工300%的工資進(jìn)行補(bǔ)償。

　　案例三：會(huì)計(jì)小吳是今年剛畢業(yè)的大學(xué)生。今年年初入職E公司，在半年后因個(gè)人原因選擇離職，此前從未工作過(guò)(在E公司工作期間，小吳無(wú)特殊情況，未曾請(qǐng)假)。那么請(qǐng)問(wèn)小吳可以休多少天的年假呢?

　　答案：沒(méi)有。

　　由于小吳是今年剛出來(lái)工作的大學(xué)生，其工作時(shí)間只有半年。因?yàn)楦鶕?jù)條例規(guī)定，職工在享受年休假時(shí)，需要滿足其連續(xù)工作1年以上的時(shí)間，方才可以享受此項(xiàng)福利。

　　因?yàn)樾堑睦塾?jì)工作時(shí)間未滿1年，無(wú)法滿足享受年休假的前提條件，所以小吳他是沒(méi)有年休假的。

　　另外，要是員工離職了，年假?zèng)]休完，我們應(yīng)該這么處理。

　　舉個(gè)栗子，簡(jiǎn)單理解

　　01、職工在該單位工作連續(xù)工作1年以上;

　　會(huì)計(jì)小李在Y公司工作2年后辭職，此時(shí)他在Y公司度過(guò)了730天。其中，在G公司期間，小李休了4天年假，已知他的累計(jì)工作時(shí)間是11年，則折算成應(yīng)休未休年休假天數(shù)如下所示：

　　730/365*10-4=16(天)

　　即Y公司應(yīng)付小李16天未休年休假工資報(bào)酬。(小李滿足“累計(jì)工作已滿10年不滿20年，年假可休10天”)

　　02、職工在該單位工作連續(xù)工作1年以內(nèi);

　　會(huì)計(jì)小張?jiān)贕公司工作半年后辭職，即他在G公司度過(guò)了183天。其中，在G公司期間，小張休了1天年假，已知他的累計(jì)工作時(shí)間是2年，則折算成應(yīng)休未休年休假天數(shù)如下所示：

　　183/365*5-1≈1.5→1(天)

　　即G公司應(yīng)付小張1天未休年休假工資報(bào)酬。(小張滿足“累計(jì)工作已滿1年不滿10年，年假可休5天”且折算后不足1天的，不支付工資報(bào)酬)

　　但需要注意的是，職工在該單位工作時(shí)間沒(méi)有滿足一年且無(wú)累計(jì)工作時(shí)間的，即剛出社會(huì)正式開(kāi)始工作的人;這類人因不滿足條例規(guī)定，所以是無(wú)法享受年休假這個(gè)福利的。

　　好了，今天的文章內(nèi)容就講到這里，大家有什么疑問(wèn)或者建議的，可留言告訴我們哦~

　　本文為財(cái)會(huì)人俱樂(lè)部(ID：cykuaijicom)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：拾方。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@財(cái)會(huì)人俱樂(lè)部 保留所有權(quán)利

　　小李是A公司的員工，每月除了能夠獲得基本的工資薪酬外，也有相應(yīng)的交通補(bǔ)貼。那么對(duì)于交通補(bǔ)貼，能否稅前扣除呢?今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這和大家詳細(xì)聊聊公司給員工發(fā)放的交通補(bǔ)貼能否稅前扣除這一問(wèn)題，一起來(lái)看看吧!

　　公司給員工發(fā)放的交通補(bǔ)貼能否稅前扣除?

　　答：公司給員工發(fā)放的交通補(bǔ)貼是可以稅前扣除的。

　　參考 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2015年34號(hào)公告)文件相關(guān)規(guī)定可得：

　　對(duì)于與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼(已列入企業(yè)員工工資薪金制度)，如果與 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條"關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題"規(guī)定相符合，則可按照相關(guān)規(guī)定在稅前扣除，即視為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出。

　　如果福利性補(bǔ)貼不能同時(shí)符合相應(yīng)條件，則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。( 參考文件：按國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條職工福利費(fèi)的相關(guān)規(guī)定)

　　總結(jié)：與工資薪金一起發(fā)放的交通補(bǔ)貼(已列入企業(yè)員工薪金制度)，其能夠在稅前扣除，即視為工資薪金支出。這一發(fā)放方式無(wú)需發(fā)票。

　　如果交通費(fèi)補(bǔ)貼或者通訊費(fèi)補(bǔ)貼是憑票報(bào)銷的，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)并入職工福利費(fèi)用來(lái)計(jì)算限額稅前扣除。

　　對(duì)于交通通訊補(bǔ)貼的個(gè)稅，該怎么計(jì)算?

　　根據(jù)1999年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)文可得，對(duì)于企業(yè)發(fā)放給員工的交通、通訊補(bǔ)貼，適用于這么一個(gè)征管規(guī)則，如下所示：

　　1、按照工資薪金進(jìn)行征稅。

　　2、計(jì)稅的時(shí)候，需要扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)。

　　3、公務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)： 經(jīng)省地稅局調(diào)研后制定，由省政府批準(zhǔn)。

　　小李在乙公司任職財(cái)務(wù)，其公司因貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)產(chǎn)生了搬運(yùn)費(fèi)，但是搬運(yùn)費(fèi)沒(méi)有發(fā)票，這種情況下，該怎么做賬呢?其會(huì)計(jì)分錄又該怎么做?解下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里和大家細(xì)聊這一問(wèn)題，看看搬運(yùn)費(fèi)沒(méi)有發(fā)票到底如何做賬?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　搬運(yùn)費(fèi)沒(méi)有發(fā)票如何做賬?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　答：沒(méi)有發(fā)票，實(shí)際上不能入賬，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在收到發(fā)票后再入賬。其會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)這樣做：

　　借：管理費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　總結(jié)：首先，可通過(guò)管理費(fèi)用這一科目，對(duì)管理費(fèi)用的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行核算。企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诠芾碣M(fèi)用科目的借方，而期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目這一費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诠芾碣M(fèi)用的貸方科目。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，管理費(fèi)用科目應(yīng)是沒(méi)有余額的。明細(xì)核算管理費(fèi)用這一科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行。

　　相關(guān)知識(shí)延伸：如何獲取發(fā)票?如果不能獲取發(fā)票，是否還能扣除?

　　對(duì)于個(gè)人而言，代開(kāi)就是唯一提供發(fā)票的方式?？梢酝ㄟ^(guò)稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，支付方依據(jù)代開(kāi)發(fā)票進(jìn)行稅前扣除。

　　如果個(gè)人從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)(一次不超過(guò)300至500元，一月不超過(guò)30000元)，其支出的稅前扣除憑證可以是收款憑證、內(nèi)部憑證。

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)：公司財(cái)務(wù)如果碰到搬運(yùn)費(fèi)沒(méi)有發(fā)票的情況，應(yīng)當(dāng)清楚沒(méi)有發(fā)票的情況下，不能入賬，需取得發(fā)票后再進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理?？梢砸怨芾碣M(fèi)用科目對(duì)其發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行核算。你都清楚了嗎?

　　企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，一般是指因經(jīng)營(yíng)需要而產(chǎn)生的各種應(yīng)酬費(fèi)用。對(duì)于銷售部門因招待客戶發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，報(bào)銷時(shí)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　銷售部報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)分錄

　　案例：A公司銷售部員工小李因業(yè)務(wù)需要發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000元，月底可憑相關(guān)發(fā)票申請(qǐng)報(bào)銷。對(duì)于銷售部門報(bào)銷的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1000

　　       貸：銀行存款 1000

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是什么？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支范圍包括：由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支;贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支;旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支;業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。

　　管理部門報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　出口退稅中有哥倆長(zhǎng)得非常像，稅務(wù)老手有時(shí)遇到也會(huì)傻傻分不清楚?！懊?、退”稅辦法和“免、抵、退”稅辦法，今天本著說(shuō)得簡(jiǎn)單，看著明白的原則，幫大家分析分析。

       適用范圍及原理

　　小王、小李分別開(kāi)了一家公司從事出口生意，聽(tīng)說(shuō)國(guó)家最近在減稅降費(fèi)，為企業(yè)減負(fù)，他們都想看看這兩項(xiàng)中哪一項(xiàng)是用于自己的?

　　小王的A公司直接從國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，直接向國(guó)外銷售，適用于“免、退”稅的方法。

　　小李的B公司貨物是自己購(gòu)買的原材料進(jìn)行生產(chǎn)，一部分用于國(guó)內(nèi)銷售，一部分用于出口國(guó)外，適用于“免、抵、退”稅。

　　概括起來(lái)說(shuō)：“免、退”稅方法主要適用于外貿(mào)企業(yè)，“免、抵、退”稅方法主要適用于生產(chǎn)企業(yè)。為什么會(huì)產(chǎn)生這種分別?

　　首先要先明確一下“免、抵、退”稅辦法中免、抵、退三個(gè)字的意思。

　　生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)貨物時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額是一起進(jìn)來(lái)的，這部分的進(jìn)項(xiàng)既有用于外銷也有用于內(nèi)銷。根據(jù)增值稅的鏈條原理，進(jìn)項(xiàng)稅額要在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　但對(duì)于出口的產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，由于免征不存在銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額就只能用來(lái)抵扣國(guó)內(nèi)那部分的銷項(xiàng)稅。

　　另外因企業(yè)也無(wú)法分清內(nèi)外銷產(chǎn)品的所耗用進(jìn)項(xiàng)的比例，只能將加工增值、內(nèi)銷和出口混在一起計(jì)算，產(chǎn)生了"免、抵、退”稅這一種說(shuō)法。

　　而對(duì)于外貿(mào)企業(yè)，自身的公司不具有生產(chǎn)能力，能清楚地將用于出口商品的進(jìn)項(xiàng)分離出來(lái)，直接進(jìn)行出口退稅，就是“免、退”稅。

　　計(jì)算公式

　　看完公式，是不是覺(jué)得還很復(fù)雜，舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子說(shuō)明一下：

　　某C企業(yè)為一般納稅人，生產(chǎn)的貨物兼顧內(nèi)銷和出口，2019年11月外購(gòu)原材料獲得進(jìn)項(xiàng)稅額300萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品的銷售額為800萬(wàn)元，出口產(chǎn)品的銷售額為1600萬(wàn)元(已換算成人民幣).

　　該企業(yè)的出口退稅率表為10%，當(dāng)月增值稅應(yīng)退稅額是多少?

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額

　　=800×13%-[300-1600×(13%-10%)]=-56(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=1600×10%=160(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=56萬(wàn)元

　　(當(dāng)期期末留抵稅額56萬(wàn)元<當(dāng)期免抵退稅額160萬(wàn)元)

　　當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=160-56=104(萬(wàn)元)

　　歸納起來(lái)其實(shí)是四大步：

　?、儆?jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額;

　　注：只有當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生退稅

　?、谟?jì)算當(dāng)期免抵退稅額;

　　注：如果覺(jué)得免抵退稅額不好理解，其實(shí)可以將他理解成退稅限額，即最多可以退給企業(yè)的稅額。

　?、鄞_定當(dāng)期應(yīng)退稅額;

　　注：在比大小時(shí)，只有當(dāng)期末留抵稅額的絕對(duì)值≤免抵退稅額時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生免抵稅額。

　　④確定當(dāng)期免抵稅額。

　　注：免抵稅額即讓內(nèi)銷少繳稅的金額，而當(dāng)期末留抵稅額的絕對(duì)值>免抵退稅額時(shí)，差額是實(shí)際可留抵到下期繼續(xù)抵扣的稅額。

　　“免、退”稅的計(jì)稅依據(jù)其實(shí)就是增值稅專票上的金額或者是進(jìn)口增值稅繳款書(shū)上的完稅價(jià)格，應(yīng)退稅額也就是退回在國(guó)內(nèi)購(gòu)買時(shí)所負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　需要注意的是，偶爾會(huì)出現(xiàn)退稅率小于征稅率，不能夠足額退稅，而這部分的差價(jià)就要算入成本當(dāng)中。

　　讀法律系專業(yè)的小李，零基礎(chǔ)的她在2019年剛通過(guò)了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，其中《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》96分，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》98分，兩科都拿下了比較高的分?jǐn)?shù)。這個(gè)成績(jī)相信大家都不相信是個(gè)零基礎(chǔ)考生考出來(lái)的分?jǐn)?shù)，那么她是怎么做到的呢?學(xué)習(xí)的秘訣是什么?下面這位高分學(xué)霸就為大家分享他的學(xué)習(xí)心得。

　　一、定好適合自己的個(gè)人目標(biāo)

　　盡管初級(jí)會(huì)計(jì)考試難度并不高，但是要想順利的拿下證書(shū)就必須要嚴(yán)格要求好自己，給自己制定一個(gè)合適的目標(biāo)，比如每科要考取多少分，做好學(xué)習(xí)的規(guī)劃，細(xì)化到每天甚至每個(gè)小時(shí)，每天安排好時(shí)間進(jìn)行學(xué)習(xí)，每時(shí)每刻做到心中有數(shù)。

　　二、提前做好預(yù)習(xí)

　　雖說(shuō)初級(jí)會(huì)計(jì)教材涉及的都是比較基礎(chǔ)的內(nèi)容，不過(guò)作為考生還是得有所準(zhǔn)備，提前預(yù)習(xí)好并收集相關(guān)的問(wèn)題，對(duì)于你接下來(lái)的學(xué)習(xí)非常有幫助，熟悉上課的內(nèi)容，將自己不理解的知識(shí)點(diǎn)標(biāo)記好。

　　三、做到按時(shí)復(fù)習(xí)

　　要想在初級(jí)會(huì)計(jì)考試中考取一個(gè)較高的分?jǐn)?shù)，按時(shí)復(fù)習(xí)同樣非常重要，盡管大家在學(xué)習(xí)過(guò)程中已經(jīng)將知識(shí)點(diǎn)理解并熟記好了，不過(guò)時(shí)間一長(zhǎng)也很快就會(huì)忘記，所以大家在學(xué)習(xí)新內(nèi)容的同時(shí)也需要定期的重溫復(fù)習(xí)之前所學(xué)過(guò)的知識(shí)。一般人的初始記憶只停留1~2天，所以大家在2天內(nèi)就需要對(duì)之前所學(xué)的知識(shí)進(jìn)行重溫。

　　四、題海戰(zhàn)術(shù)很重要

　　考生在看教材之余，也不能忽視習(xí)題的練習(xí)，要想對(duì)知識(shí)進(jìn)一步鞏固，題海戰(zhàn)術(shù)是必須的，通過(guò)不斷進(jìn)行做題，實(shí)現(xiàn)靈活運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)才能解決所遇到的問(wèn)題，對(duì)于接下來(lái)的考試也非常有好處。