現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)是本幣和外幣的收入和支出。銀行的現(xiàn)金出納工作與國民經(jīng)濟(jì)各部門有著密切的聯(lián)系，是體現(xiàn)銀行基本職能的重要環(huán)節(jié)，也是銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性工作。

　　商業(yè)銀行現(xiàn)金出納的業(yè)務(wù)有哪些？

　　商業(yè)銀行現(xiàn)金出納的業(yè)務(wù)包括按照國家相關(guān)法規(guī)制度，辦理現(xiàn)金收付、整點(diǎn)、保管和調(diào)運(yùn)業(yè)務(wù)；根據(jù)市場貨幣流通的需要，調(diào)劑市場券別比例，做好現(xiàn)金回籠、供應(yīng)工作；按相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)金融管理，辦理金銀的收購等業(yè)務(wù)；以及加強(qiáng)柜面監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。

　　現(xiàn)金出納工作的原則是什么？

　　為確保現(xiàn)金出納工作業(yè)務(wù)的順利開展，出納工作須建立健全內(nèi)控制度，做到手續(xù)嚴(yán)密，責(zé)任分明，具體原則為：

　　1、雙人經(jīng)辦原則：雙人管庫、雙人調(diào)款、雙人守庫、雙人押運(yùn)，有利于加強(qiáng)監(jiān)督，防止舞弊事件的發(fā)生；

　　2、賬實(shí)分管原則：賬務(wù)和實(shí)物由不同的人員分管，做到會(huì)計(jì)、出納責(zé)任分明、各司其職；

　　3、收付分離原則：收款業(yè)務(wù)與付款業(yè)務(wù)相分離，分開經(jīng)辦，不能由一人負(fù)責(zé)收款和付款業(yè)務(wù)的辦理；

　　4、收入現(xiàn)金先收款后記賬，付出現(xiàn)金先記賬后付款，明確收入支出的手續(xù)，按流程辦事；

　　5、堅(jiān)持復(fù)核原則：收款需另人復(fù)點(diǎn)，付款需另人復(fù)核。若是采用單人臨柜的，經(jīng)辦人員需自行復(fù)點(diǎn)或復(fù)核；

　　6、堅(jiān)持交接手續(xù)和查庫原則：款項(xiàng)交接或出納人員調(diào)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理交接手續(xù)，分清責(zé)任。同時(shí)，堅(jiān)持定期或不定期查庫原則，嚴(yán)禁挪用現(xiàn)金或金銀，禁止白條抵庫，應(yīng)做到賬實(shí)相符。

　　白條抵庫是什么意思？

　　白條抵庫也稱白條頂庫，是指以不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)憑證的字條或單據(jù)頂替合法單據(jù)，挪用庫存現(xiàn)金的行為。不合規(guī)定的字條和單據(jù)稱為“白條”，將白條用于庫存抵充現(xiàn)金后，所抵現(xiàn)金即投入市場的貨幣流通，增加了市場貨幣流通，給控制貨幣投放增加一定困難。

　　企業(yè)盤查庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤虧的情況，應(yīng)將其通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　庫存現(xiàn)金盤虧分錄處理

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金(盤虧的現(xiàn)金金額)

　　批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款(責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~)

　　       管理費(fèi)用(無法查明原因造成的短缺金額)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　其他應(yīng)收款包括什么？

　　其他應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　企業(yè)盤查庫存商品時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存盤盈現(xiàn)象的，應(yīng)通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理。對(duì)于庫存盤盈，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　庫存盤盈分錄

　　庫存盤盈，批準(zhǔn)之前的賬務(wù)處理是：

　　借：庫存商品—某某商品

　　       原材料—某某材料

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　庫存盤盈，批準(zhǔn)之后沖銷管理費(fèi)用，批準(zhǔn)之后的賬務(wù)處理是：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　庫存商品分類包括什么？

　　庫存商品分類有原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托代銷商品。

　　原材料指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于用于建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨。

　　在產(chǎn)品，是指金業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品，包括正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。

　　半成品是指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。

　　產(chǎn)成品是指工業(yè)企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗(yàn)收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫后應(yīng)視同企業(yè)的產(chǎn)成品。

　　商品是指商品流通企業(yè)外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用，但不符合固定資產(chǎn)定義的材料，如為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝物，各種工具、管理用具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器等低值易耗品和建造承包商的鋼模板、木模板、腳手架等其他周轉(zhuǎn)材料。但是，周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)定義的，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)處理。

　　委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代銷的商品。

　　庫存現(xiàn)金通常是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。企業(yè)盤查庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤盈時(shí)，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　庫存現(xiàn)金盤盈的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)

　　　　　　營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。查明原因后，待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)無余額。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、出售無形資產(chǎn)收益、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款、非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益(與關(guān)聯(lián)方交易除外)、企業(yè)合并損益等。

　　企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督，經(jīng)常對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查。清查庫存現(xiàn)金過程中，一般采取什么方法？

　　庫存現(xiàn)金清查方法

　　庫存現(xiàn)金的清查方法是實(shí)地盤點(diǎn)法。實(shí)地盤點(diǎn)法就是運(yùn)用度、量、衡等工具，通過點(diǎn)數(shù)，逐一確定被清查實(shí)物實(shí)有數(shù)的一種方法。

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的核算，還應(yīng)包括它的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　庫存現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)現(xiàn)時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

　　              營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

　　庫存現(xiàn)金屬于什么賬戶？

　　庫存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類賬戶。借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　資產(chǎn)類賬戶是反映資產(chǎn)增減變動(dòng)的賬戶，資產(chǎn)賬戶按照資產(chǎn)變現(xiàn)速度又可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類，流動(dòng)資產(chǎn)類賬戶主要有庫存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、原材料、庫存商品、待攤費(fèi)用等，非流動(dòng)資產(chǎn)類賬戶包括反映企業(yè)的長期投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利的賬戶。

　　公司經(jīng)營過程中，一般采取實(shí)地盤點(diǎn)法清查庫存現(xiàn)金，清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)額時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤盈的，一般通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　庫存現(xiàn)金盤盈會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)

　　              營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

　　庫存現(xiàn)金是指存放在財(cái)會(huì)部門，隨時(shí)可以動(dòng)用的人民幣和外幣。庫存現(xiàn)金科目，主要核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)收取的款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，比如企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等，都可以通過其他應(yīng)付款科目核算。

　　庫存現(xiàn)金清查的方法

　　庫存現(xiàn)金清查時(shí)，可采取實(shí)地盤點(diǎn)法。具體操作流程：

　　庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)安排兩位以上的工作人員進(jìn)行，兩人進(jìn)行清點(diǎn)和記錄，然后用清點(diǎn)和記錄的金額與企業(yè)賬目上的金額進(jìn)行核對(duì)。

　　庫存現(xiàn)金存入銀行的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款—某某開戶銀行

　      　 貸：庫存現(xiàn)金

　　企業(yè)盤查庫存商品時(shí)，發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)盤虧的，可設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目進(jìn)行核算，對(duì)于庫存商品盤虧，應(yīng)如何做賬？

　　庫存商品盤虧怎么做賬？

　　1、發(fā)現(xiàn)盤虧，原因待查

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存商品

　　2、查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理

　　(1)屬于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成存貨短缺

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　(2)屬于管理不善造成存貨霉?fàn)€變質(zhì)，由過失人賠償部分損失

　　借：銀行存款

　       　管理費(fèi)用

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(3)屬于自然災(zāi)害造成的損毀，收到保險(xiǎn)公司賠款

　　借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款

　       　營業(yè)外支出

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　存貨盤虧是什么意思？

　　存貨盤虧是盤點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中除正常損失外，因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，即稅法中所稱的“非正常損失”。

　　庫存商品明細(xì)賬如何登記？

　　庫存商品明細(xì)賬是指按商品的品名、規(guī)格、等級(jí)分戶設(shè)置，登記其收入、發(fā)出和結(jié)存情況的賬簿。一般采用數(shù)量金額三欄式賬頁，以反映和控制每一種商品的數(shù)量和金額。

　　庫存商品明細(xì)賬反映的是會(huì)計(jì)庫存。會(huì)計(jì)庫存以商品驗(yàn)收入庫作為商品收入，以商品銷售的入賬時(shí)間作為商品發(fā)出。財(cái)會(huì)部門通過會(huì)計(jì)庫存全面掌握商品資金的運(yùn)用情況，據(jù)以了解庫存商品動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)商品資金管理。

　　庫存商品明細(xì)賬的記賬方法由于企業(yè)的商品銷售成本主要是通過庫存商品明細(xì)賬進(jìn)行計(jì)算的，因此要求庫存商品明細(xì)賬能夠正確地反映商品的購進(jìn)、銷售和結(jié)存的情況。

　　在開展企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)的過程中，其實(shí)施步驟主要有三步，包括對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行具體核實(shí)；對(duì)企業(yè)負(fù)債狀況進(jìn)行仔細(xì)審定；對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益進(jìn)行核實(shí)，具體如下：

對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行具體核實(shí)

　　該項(xiàng)工作主要審核以下資料：

　　（1）核實(shí)銀行存款，需要向銀行發(fā)送確認(rèn)函，以確認(rèn)銀行存款余額的正確性；

　?。?）清理并核實(shí)應(yīng)收賬款，分類調(diào)整應(yīng)付賬款的“貸方”余額和“借方”余額，并進(jìn)行賬齡分析；

　　（3）檢查庫存，為了開展這項(xiàng)工作，審計(jì)員需要檢查存貨，并對(duì)未對(duì)賬的材料、未到貨的到貨單據(jù)和損益進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整。

　?。?）認(rèn)真核對(duì)固定資產(chǎn)賬目與實(shí)際情況的一致性，以確定清算企業(yè)的相關(guān)賬目是否與實(shí)際情況一致。

　?。?）核實(shí)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和在建工程的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，詳細(xì)審查會(huì)計(jì)處理的合法性。

對(duì)企業(yè)負(fù)債狀況進(jìn)行仔細(xì)審定

　　在這一審計(jì)環(huán)節(jié)中，審計(jì)人員應(yīng)側(cè)重于：

　?。?）審核企業(yè)應(yīng)付賬款的發(fā)生事實(shí)及相應(yīng)憑證；

　?。?）核實(shí)企業(yè)的主要債權(quán)。如銀行貸款本金、貸款期限、利率和財(cái)產(chǎn)擔(dān)保依據(jù)；

　?。?）審查企業(yè)無力清償?shù)狡趥鶆?wù)的有關(guān)證據(jù)。

對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益進(jìn)行核實(shí)

　　本步驟的審計(jì)需要審計(jì)人員根據(jù)對(duì)上述資產(chǎn)和負(fù)債的審計(jì)確認(rèn)調(diào)整后的未分配利潤，以確定企業(yè)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實(shí)性。目前，企業(yè)破產(chǎn)清算實(shí)施階段的工作已基本完成。

　　需要注意的是，企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)工作的開展，只是為有關(guān)部門了解被審計(jì)單位破產(chǎn)前的財(cái)務(wù)狀況提供參考。因此，對(duì)企業(yè)應(yīng)核、轉(zhuǎn)銷等事項(xiàng)，審計(jì)人員可在出具正式清算審計(jì)報(bào)告時(shí)單獨(dú)進(jìn)行提示。

破產(chǎn)審計(jì)解釋

　　破產(chǎn)審計(jì)，是以企業(yè)破產(chǎn)法及其相關(guān)的司法解釋為依據(jù)的活動(dòng)，其運(yùn)用特定的審計(jì)方法，對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)管活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性和相關(guān)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督、審查與評(píng)價(jià)，用以維護(hù)債權(quán)人、債務(wù)人和第三人的合法權(quán)益。

　　庫存現(xiàn)金是維持企業(yè)周轉(zhuǎn)的重要資產(chǎn)，作為企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，應(yīng)定期進(jìn)行清查核算。那么企業(yè)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、庫存現(xiàn)金盤盈的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)查明原因后，發(fā)現(xiàn)是支付給員工的補(bǔ)助，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　如果無法查明原因，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　      貸：營業(yè)外收入

　　2、庫存現(xiàn)金盤虧的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　查明原因后，如果是由出納丟失的，應(yīng)由出納人員補(bǔ)上，

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　如果無法查明原因，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由專人進(jìn)行管理的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，管理庫存現(xiàn)金的專門人員需要監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金核對(duì)方法如下：

　　1、現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對(duì)

　　這一核對(duì)方式是把賬目與收、付款憑證進(jìn)行核對(duì)，必須保證兩者完全一致。核對(duì)項(xiàng)目一般有憑證編號(hào)、復(fù)查記賬憑證與原始憑證、賬證金額與方向是否一致等。

　　2、現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對(duì)

　　應(yīng)該結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金日記賬的賬面余額，再采取實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行實(shí)地清查庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)，查看兩者是否一致。其計(jì)算公式為：庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)+未記賬的付款憑證金額－未記賬的收款憑證金額=現(xiàn)金日記賬賬存余額。清查無誤后，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。

　　3、現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的核對(duì)

　　雖然現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收、付款憑證登記，兩者的記賬依據(jù)一致，但是由于登記賬簿的人員不同，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。

　　因此，出納應(yīng)定期出具“出納報(bào)告單”與總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，如有錯(cuò)誤應(yīng)該按照規(guī)定方法進(jìn)行更正，做到賬賬相符。

　　專業(yè)選的好，年年都高考。工作選的好，忙完月底再忙年底咯！馬上又到年底，會(huì)計(jì)人的忙季如期而至，不管是萌新還是老臘肉，作為會(huì)計(jì)的你，這些事項(xiàng)可一樣都不能少！今天帶大家一起復(fù)盤下會(huì)計(jì)年底有哪些不可不做的事項(xiàng)，大家可自檢自查下喲~

　　1.盤點(diǎn)

　　盤點(diǎn)注意事項(xiàng)及賬務(wù)處理：

　　①庫存現(xiàn)金：

　　檢查庫存現(xiàn)金科目余額方向，出現(xiàn)貸方余額就要注意檢查咯;

　　賬面余額和實(shí)際金額是否賬實(shí)相符;

　　是否出現(xiàn)超出限額的情況，據(jù)公司具體情況核實(shí)。

　?、阢y行存款：

　　注意銀行存款余額方向;

　　賬實(shí)是否相符;

　　是否存在未達(dá)賬項(xiàng);

　　檢查各銀行賬戶使用情況，長期閑置賬戶可考慮注銷。

　?、鄞尕洠?/p>

　　賬實(shí)是否相符：報(bào)廢、積壓、毀損物資的數(shù)量;在途物資和發(fā)出商品是否存在;

　　盤盈盤虧的需進(jìn)行賬務(wù)及稅務(wù)處理;

　　對(duì)存在采購大額材料和在途物資的情況，查至相關(guān)購貨合同和發(fā)票，核查成本是否無誤;是否存在長期掛賬情況，例如采購材料，并給出建議。

　　檢查出入庫單據(jù)以及是否連號(hào);暫估入賬是否存在;銷售退回等特殊處理;

　　是否合理的計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

　?、芄潭ㄙY產(chǎn)：

　　固定資產(chǎn)賬面和實(shí)際數(shù)量是否相符，是否存在減值情況;盤點(diǎn)監(jiān)盤和實(shí)物保管人是否共同確認(rèn)簽字;

　　報(bào)廢資產(chǎn)是否進(jìn)行賬務(wù)處理;

　　是否合理計(jì)提折舊。

　　2.往來債權(quán)債務(wù)的核對(duì)、確認(rèn)、催收、清理

　　債權(quán)債務(wù)對(duì)賬屬于非常重要環(huán)節(jié)，確保落實(shí)。

　?、賾?yīng)收賬款：賬齡分析;重視異常數(shù)據(jù);清楚債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況，盡量降低風(fēng)險(xiǎn);核定業(yè)務(wù)端催收標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范;重視長期掛賬名目;重視關(guān)聯(lián)往來的核對(duì);減值準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng);

　　②其他應(yīng)收款：及時(shí)清理個(gè)人欠款及掛賬;若有股東借款，要及時(shí)償還，避免將其視為利潤分配;核實(shí)具體用途，盡量避免出現(xiàn)“其他”的用途，將“其他應(yīng)收款”作為垃圾桶，增加風(fēng)險(xiǎn);

　?、垲A(yù)收賬款：是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，是否存在違規(guī)行為，比如調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象;

　　④應(yīng)付賬款：注意暫估金額的是否真實(shí)合理，關(guān)注異常數(shù)據(jù);

　?、萜渌麘?yīng)付款：核實(shí)具體用途，盡量避免出現(xiàn)“其他”的用途，將“其他應(yīng)付款”作為垃圾桶，增加風(fēng)險(xiǎn);

　　3.損益類科目檢查

　　對(duì)毛利率進(jìn)行檢查，是否存在明顯不合理及邏輯問題;復(fù)核成本是否結(jié)轉(zhuǎn)正確;

　　期間費(fèi)用是否有具體明目，要規(guī)范使用;

　　所得稅計(jì)算是否正確，需計(jì)提或攤銷的費(fèi)用是否提足;

　　確保三大報(bào)表勾稽關(guān)系正確。

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　　2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，這里小編已經(jīng)開始整理2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試工商管理相關(guān)易錯(cuò)題了，希望對(duì)大家備考有所幫助！

　　【1】某大量大批生產(chǎn)企業(yè)，由于該企業(yè)產(chǎn)品需求比較穩(wěn)定，因此在確定計(jì)劃年度內(nèi)各季度產(chǎn)量時(shí)，將全年計(jì)劃產(chǎn)量平均分配到各季度，這種分配方法屬于()。

　　A.各期產(chǎn)量線性增長分配法

　　B.各期產(chǎn)量拋物線形增長分配法

　　C.各期產(chǎn)量年均分配法

　　D.各期產(chǎn)量均勻增長分配法

登錄后查看答案答案：C　　【解析】本題考查產(chǎn)品出產(chǎn)進(jìn)度的安排。故此題正確答案為C。大量大批生產(chǎn)企業(yè)：1.各期產(chǎn)量年平均分配法：即把全年計(jì)劃產(chǎn)量平均分配到各季、月。適用于社會(huì)對(duì)該產(chǎn)品需要比較穩(wěn)定的情況;2.各期產(chǎn)量均勻增長分配法：即把全年產(chǎn)量均勻的安排到各季月。適用于社會(huì)對(duì)該產(chǎn)品需要不斷增加的情況;3.各期產(chǎn)量拋物線形增長分配法：即將全年計(jì)劃產(chǎn)量按照開始增長較快，以后增長慢的要求安排各月任務(wù)，使產(chǎn)量增長的曲線成拋物線狀。

　　【2】關(guān)于庫存控制方法的說法，正確的是()。

　　A.定量控制法要求企業(yè)隨機(jī)向供貨商發(fā)出固定批量的訂貨請(qǐng)求

　　B.定量控制法要求企業(yè)在庫存量達(dá)到某一預(yù)定數(shù)值(訂貨點(diǎn))時(shí)，即向供貨商發(fā)出不固定批量的訂貨請(qǐng)求

　　C.定期控制法要求企業(yè)每隔一個(gè)固定的間隔周期向供貨商發(fā)出不固定批量的訂貨請(qǐng)求

　　D.定期控制法要求企業(yè)每隔一個(gè)固定的間隔周期向供貨商發(fā)出固定批量的訂貨請(qǐng)求

登錄后查看答案答案：C　　【解析】本題考查庫存控制。故此題正確答案為C。庫存控制的基本方法：定期控制法，又稱“訂貨間隔期法”，它是每隔一個(gè)固定的間隔周期去訂貨，每次訂貨量不固定，訂貨量由當(dāng)時(shí)庫存情況確定，以達(dá)到目標(biāo)庫存量為限度。定期控制法，又稱“訂貨間隔期法”，它是每隔一個(gè)固定的間隔周期去訂貨，每次訂貨量不固定，訂貨量由當(dāng)時(shí)庫存情況確定，以達(dá)到目標(biāo)庫存量為限度