企業(yè)繳納城建稅時(shí)，以實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅兩者之和為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行相關(guān)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　應(yīng)交城建稅的會(huì)計(jì)分錄

　　月末計(jì)提應(yīng)交城建稅時(shí)

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　繳納城建稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　貸：銀行存款

　　全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　需要提醒老會(huì)計(jì)們注意的是，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”比如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅，隨著全面實(shí)行“營(yíng)改增”后將這幾個(gè)調(diào)整到“稅金及附加”科目進(jìn)行核算了。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的含義及特征

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，即城建稅，是根據(jù)納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法征收的一種稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的主要特征主要有兩點(diǎn)，一是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，與消費(fèi)稅、增值稅同時(shí)繳納;二是這一部分稅是國(guó)家為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)、擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅屬于一種附加稅，沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象或者稅基，都是隨著增值稅和消費(fèi)稅這兩種稅同時(shí)附征。值得注意的是，城鎮(zhèn)規(guī)模越大，需要用于建設(shè)與維護(hù)城鎮(zhèn)的資金就越多，因此在城市市區(qū)的稅率為7%，相反在縣城，其稅率為5%，根據(jù)不同的城鎮(zhèn)規(guī)模而設(shè)置不同的稅率。

　　企業(yè)按規(guī)定需要繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，一般設(shè)置稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　2、繳納時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　稅金及附加是什么？

　　該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣，現(xiàn)金是指庫(kù)存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。期末余額一般出現(xiàn)在借方，表示公司銀行存款的增加。

　　特殊情況下，余額也可能在貸方出現(xiàn)，這時(shí)候表示公司存在未達(dá)賬項(xiàng)，要通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，也需要檢查是否記錯(cuò)（如方向記反、支出重復(fù)記錄等情況）。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是一種以實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅基礎(chǔ)的流轉(zhuǎn)稅，它的征收范圍比較廣，包括市、縣、建制鎮(zhèn)等，那么應(yīng)交城建稅賬務(wù)處理怎么做？

　　應(yīng)交城建稅會(huì)計(jì)分錄

　?、儆?jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　②繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　    稅率

　?、偌{稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%。

　　②納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%。

　?、奂{稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　以上所稱“納稅人所在地”，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定（一般來說，納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的地點(diǎn)就是該納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限也與增值稅、消費(fèi)稅發(fā)生時(shí)間一致。）

　　公式：應(yīng)納稅額=（納稅人實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅）*適用稅率（對(duì)于出口產(chǎn)品，退還增值稅和消費(fèi)稅的，城市維護(hù)建設(shè)稅不予以退還）

　　城市維護(hù)建設(shè)稅通常是以增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。企業(yè)計(jì)提應(yīng)交城建稅時(shí)，一般計(jì)入稅金及附加等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　2、繳納時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是城市維護(hù)建設(shè)稅？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。其納稅人為交納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并分別與兩項(xiàng)稅金同時(shí)繳納。公式為：應(yīng)納稅額=(實(shí)納增值稅+實(shí)納消費(fèi)稅)×適用稅率。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅，計(jì)稅依據(jù)為增值稅和消費(fèi)稅兩者之和。對(duì)于應(yīng)交城建稅，可計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　應(yīng)交城建稅分錄處理

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。其納稅人為交納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并分別與兩項(xiàng)稅金同時(shí)繳納。對(duì)于應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　1、計(jì)提時(shí)

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　2、繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　貸：銀行存款

　　城建稅稅率是多少？

　　1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。這里稱的“市”是指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準(zhǔn)的市轄區(qū)(含市郊)的區(qū)域范圍。

　　2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準(zhǔn)的縣城、縣屬鎮(zhèn)(區(qū)級(jí)鎮(zhèn))，縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。

　　3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　城建稅的計(jì)算公式

　　1、沒有消費(fèi)稅，城建稅=應(yīng)交增值稅*城建稅率，有消費(fèi)稅，城建稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)*城建稅率。

　　2、城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率。實(shí)行免抵退的生產(chǎn)企業(yè)的城建稅計(jì)算公式應(yīng)為：應(yīng)納稅額=(增值稅應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵稅額+消費(fèi)稅)×適用稅率。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅通常是指以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。當(dāng)企業(yè)收到退回多交的城建稅時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　退回多交城建稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是城建稅？

　　城建稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅稅率：

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。當(dāng)企業(yè)計(jì)提應(yīng)交城建稅時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加（按實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)*稅率計(jì)算繳納）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是城建稅？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的特征：一、以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅同時(shí)繳納；[1]二、加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中繳納的城建稅，以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)提應(yīng)交城建稅時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提應(yīng)交城建稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總體反映了各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、契稅等。

　　城建稅稅率是多少？

　　城建稅是以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加稅。稅率依據(jù)納稅人所在地的不同而有所差異，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。。

　　城建稅計(jì)算公式

　　城建稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)*適用稅率。

　　城建稅納稅人是誰(shuí)？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。任何單位或個(gè)人，只要繳納其中一種，就必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù)，來自于從商品生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅兩者之和，對(duì)于應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加（按實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)*稅率計(jì)算繳納）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅稅率是什么？

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

　　納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；

　　納稅人所在地在農(nóng)村的，稅率為1%。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的特征是什么？

　　1、以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納；

　　2、加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅和消費(fèi)稅實(shí)際繳納的稅額總和作為計(jì)稅依據(jù)的附加稅，對(duì)于繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以設(shè)置稅金及附加科目核算，有關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　2、繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　城建稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)上，從商品生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過程中只要發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)中一種稅的納稅行為，以這種稅為依據(jù)計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。公式：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）*適用稅率

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的征免規(guī)定：

　　1、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　3、對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目。該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。注意，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

　　我們知道出口企業(yè)可以免抵退增值稅額，而城建稅等附加稅是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)征收的，如果增值稅免抵退了，城建稅等附加稅還要繳納嗎？答案是需要的。具體來一起了解吧。

　　出口企業(yè)增值稅的附加稅怎么算？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收的，城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，地方教育附加稅率為2%。

　　應(yīng)納稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅)×適用稅率

　　出口退稅免抵稅額為什么需要交城建稅和教育費(fèi)附加？

　　出口免稅免除的是增值稅或關(guān)稅，但附加稅是不能減免的，計(jì)算的時(shí)候按照免征的增值稅額乘以適用稅率。

　　相關(guān)文章：增值稅退稅可申請(qǐng)退還附加稅費(fèi)嗎？

　　目前現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有五種：第一種是免、退稅：即對(duì)出口銷售環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額增值部分免稅。第二種是先征后退稅：即先按出口貨物離岸價(jià)征稅，在單證齊全后予以退稅。第三種是免、抵、退稅：即對(duì)出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，從內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣準(zhǔn)予退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，不足抵扣的部分實(shí)行退稅。第四種是免稅：即直接免征出口貨物的增值稅和消費(fèi)稅。第五種是免、抵稅：即免征本環(huán)節(jié)增值部分，然后在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分。

　　出口貨物退(免)消費(fèi)稅的方法則有兩種，一種是免稅：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)(有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的)自營(yíng)或委托出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅范圍的貨物，一律免征消費(fèi)稅。另一種是退稅：對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的已征消費(fèi)稅的貨物實(shí)行退稅(全額退稅)辦法。

　　我們知道小規(guī)模納稅人月銷售額不超10萬可以免征增值稅。那么免征增值稅后，城建稅也跟著免征嗎？不少的會(huì)計(jì)人員對(duì)此也都有疑問，會(huì)計(jì)網(wǎng)就來為大家分析一下。

　　小規(guī)模免征增值稅還免征城建稅嗎？

　　答案是同樣免征，城市維護(hù)建設(shè)稅等附加費(fèi)是以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，符合條件的小規(guī)模納稅人免征增值稅的， 城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加也同時(shí)免征。

　　怎樣的小規(guī)模納稅人符合免征增值稅的優(yōu)惠政策？

　　按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))的規(guī)定：

　　一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅及附加稅會(huì)計(jì)分錄

　　(1)取得銷售收入時(shí)：

　　借:銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　(2)計(jì)算計(jì)提的附加稅：

　　借:稅金及附加

　　　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加

　　(3)季度末時(shí)，達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　　　貸:營(yíng)業(yè)外收入/其他收益

　　城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”以及“稅金及附加”科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提城鎮(zhèn)土地使用的時(shí)候：

　　借：稅金及附加-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　2、申報(bào)后繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是什么？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目，指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅等稅種。

　　企業(yè)計(jì)提土地使用稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“稅金及附加”借方科目以及“應(yīng)交稅費(fèi)”貸方科目進(jìn)行核算；待企業(yè)進(jìn)行土地使用稅的繳納時(shí)，則設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”借方科目核算；期末進(jìn)行本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”借方科目結(jié)轉(zhuǎn)核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目貸方表示企業(yè)應(yīng)繳的土地使用稅;借方表示企業(yè)已經(jīng)繳納的土地使用稅;期末余額在貸方，說明還有應(yīng)繳而未繳的土地使用稅。

　　企業(yè)每個(gè)月都需要申報(bào)增值稅，申報(bào)完增值稅之后，還需要申報(bào)以增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)的附加稅，包括城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加。它們的賬務(wù)處理要怎么做？來一起了解吧。

　　應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收，城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，地方教育附加稅率為2%。

　　應(yīng)納稅計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅)×適用稅率

　　會(huì)計(jì)分錄為，計(jì)算時(shí)借方記“稅金及附加”等科目，貸方記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。繳納時(shí)，借方記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸方記“銀行存款”科目。

　　應(yīng)交教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)算時(shí)，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交繳費(fèi)與附加”等科目。繳納時(shí)，借方記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交繳費(fèi)與附加”科目，貸方記“銀行存款”科目。

　　案例分析

　　2019年5月份，甲公司實(shí)際交納增值稅為50000元，消費(fèi)稅24000元，適用的城市建設(shè)稅稅率為7%。

　　編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)計(jì)算：

　　應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=(50000+25000)×7%=5250(元)

　　借：稅金及附加 5250

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5250

　　(2)繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5250

　　貸：銀行存款 5250