對于銷售行業(yè)的會計人員而言，經(jīng)?？梢月牭絺蚪鸷驼劭圻@類詞。那么大家分得清楚傭金和折扣是什么意思嗎?下面，會計網(wǎng)小編將在這里為大家詳細(xì)介紹傭金和折扣是什么，區(qū)別有哪些?

　　傭金和折扣是什么意思?

　　傭金：

　　傭金是一種服務(wù)酬金，也就是在賣方或者買方支付給中間商代理買賣或者介紹交易時所產(chǎn)生的。

　　我國外貿(mào)專業(yè)公司，代理國內(nèi)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的時候，一般情況下，代理傭金比率是由雙方所簽訂協(xié)議進(jìn)行規(guī)定的。對外報價的時候，價格中并不會明示傭金率是多少，這也就是我們說的“暗傭”。

　　假設(shè)在相應(yīng)價格條款中，已對傭金多少作了明確表示，則稱作“明傭”。

　　含傭金也就是指包含傭金的合同價格，傭金額可以用含傭價與傭金率相乘而得出。涉及的公式為傭金=含傭價X傭金率。而傭金=含傭價-凈價，因此可得含傭價和凈價的關(guān)系?？梢员硎緸楹瑩韮r=凈價/1-擁金率。

　　傭金的表示形式一般是英文縮寫字母的 C。

　　折扣：

　　折扣指的是在原價格的基礎(chǔ)上，賣方給予買方一定比例的價格減讓。也可以理解為用折扣方式減讓價格，注意不是直接將報價降低。折扣能夠讓賣方保持了商品的價位，也明確表示這是給予買方的一種優(yōu)惠。

　　折扣是一種促銷手段，比如清倉折扣、數(shù)量折扣等都是比較常見的。

　　會計網(wǎng)總結(jié)：綜上所述，從傭金和折扣含義上，就可以看出兩者區(qū)別。你知道如何區(qū)分了嗎?

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的問題應(yīng)該也是很多會計頭疼的問題，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時產(chǎn)生的印花稅應(yīng)該怎么辦？怎么做賬務(wù)處理？會計分錄應(yīng)該怎么做？和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納印花稅怎么做會計分錄          

上交時直接計入“管理費用-印花稅”  科目   

1、如果是有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納印花稅         

借：管理費用-印花稅   

貸：銀行存款        

管理費用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的費用，屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。   

2、印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。                

印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。   

公司承擔(dān)股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的個人所得稅和印花稅,帳務(wù)如何處理？          

法律規(guī)定不能承擔(dān)的，實在不行就先計入管理費用--其他會計科目，或者是計入營業(yè)外支出     

股東變更要交印花稅和個稅嗎?           

案例分析

原來是A股東50萬，B股東50萬，C股東50萬，D股東150萬，共注冊資金是300，變更為：D股東150萬分別轉(zhuǎn)讓給A、B、C三個股東各50萬，變更后注冊資金沒有變   

印花稅需按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”萬分之五稅率貼花，納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓雙方分別貼花，即A、B、C各在其轉(zhuǎn)讓股權(quán)合同上貼花，D需要在三份合同上貼花。   

個稅應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納，納稅義務(wù)人是D，應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓價格-(歷史成本+與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的費用) ，如果平價轉(zhuǎn)讓或低于歷史成本轉(zhuǎn)讓，應(yīng)納稅所得額為零不交稅，但稅務(wù)機關(guān)需要核實此交易是否符合獨立交易原則，不符合的話會要求當(dāng)事人按照公允價格來計算轉(zhuǎn)讓價格進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整后一般要補稅。

印花稅的稅率

印花稅的稅率一般是在千分之0.3-千分之0.5之間，像最經(jīng)常見到的財產(chǎn)租賃合同，按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花，比較特殊的權(quán)利、許可證照，是按件貼花的金額為5元，印花稅的計算方法一般是按照購銷金額或者是交易費用與稅率的乘積相乘得出印花稅。   

以上就是關(guān)于公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅怎么繳納的內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

印花稅申報了沒有扣款怎么辦？

　　存貨跌價準(zhǔn)備是指因存貨的可變現(xiàn)凈值低于原成本，而對降低部分所作的穩(wěn)健處理，計提存貨跌價準(zhǔn)備時，方法主要有哪些？

　　存貨跌價準(zhǔn)備計提方法

　　1.單項計提法：企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　2.分類計提法：對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　3.總體計提法：與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　存貨存在下列情況之一的，通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本。

　　(1)該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望。

　　(2)企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格。

　　(3)企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本。

　　(4)因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌。

　　(5)其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

　　存貨存在下列情形之一的，通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

　　(1)已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨。

　　(2)已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨。

　　(3)生產(chǎn)中已不再需要，并且無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。

　　(4)其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。

　　存貨跌價準(zhǔn)備計提分錄

　　存貨跌價準(zhǔn)備=庫存數(shù)量×(單位成本價-不含稅的市場價)計算結(jié)果如為正數(shù)，說明存貨可變現(xiàn)價值低于成本價，存在損失，就按此數(shù)計提存貨跌價準(zhǔn)備，如為負(fù)數(shù)，就不需計提。

　　具體的會計分錄做法如下：

　　商品第一次計提跌價準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失(成本-可變現(xiàn)凈值)

　　       貸：存貨跌價準(zhǔn)備-XX商品

　　存貨跌價準(zhǔn)備是資產(chǎn)的備抵類科目，可以視為一個資產(chǎn)科目來理解，只不過這個資產(chǎn)類科目代表的是反向資產(chǎn)，即是資產(chǎn)的減項。存貨跌價準(zhǔn)備賬戶用于核算企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備。存貨跌價準(zhǔn)備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。由于存貨的可變現(xiàn)凈值低于原成本，而對降低部分所作的一種穩(wěn)健處理。

　　土地出讓金，也被稱為地價，是土地批量出租時一次性收取的費用，是土地有效年限的使用價格，包括土地開發(fā)費用和使用期內(nèi)的金額土地使用費。而土地出讓價款本質(zhì)是一定年限的地租之和，具有地價的含義，是指在正常市場條件下一定年期的土地使用權(quán)未來純收益的價值總和。從兩者概念可以看出，土地出讓金和土地出讓價款實際上不一樣。

　　一、兩者收取方式不同

　　土地出讓金是采取一次性收取的方式，具備稅收的強制性、無償性和固定性，也就是一次性收取累計若干年地租的總和。

　　土地出讓價款采取預(yù)收的方式，土地使用者支付出讓價款后，土地管理部門才交付土地給土地使用者，辦理登記手續(xù)，核發(fā)土地使用證。

　　土地出讓價款分為四種形式：

　　1、協(xié)議出讓價款；

　　2、拍賣出讓價款；

　　3、招標(biāo)出讓價款；

　　4、掛牌出讓價款。

　　二、兩者資金功能不同

　　土地出讓金，在社會主義宏觀調(diào)控中具備雙重功能：

　　1、調(diào)節(jié)土地的利用，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)、調(diào)整；

　　2、土地出讓金的分配，可以作為調(diào)整市場經(jīng)濟(jì)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)杠桿，調(diào)控在國家、土地所有者和土地使用者之間合理分配土地收益、調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)關(guān)系等。

　　《土地管理法》明確規(guī)定了土地出讓價款的使用范圍：土地出讓收入主要用于征地和拆遷補償支出（比如土地補償費、安置補助費），土地開發(fā)支出（比如前期土地開發(fā)性支出），支農(nóng)支出（比如計提農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金、補助被征地農(nóng)民社會保障支出），城市建設(shè)支出（比如城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出），其他支出（比如土地出讓業(yè)務(wù)費、城鎮(zhèn)廉租住房保障支出）。

　　總結(jié)：土地出讓金和土地出讓價款實質(zhì)上是兩個不同的概念，收取方式和功能也不一樣，另外需要注意，集體土地是不能轉(zhuǎn)讓的，不存在土地出讓金。必須經(jīng)過相關(guān)土地管理部門征用以后（征地對土地所有權(quán)人有征地補償，不算土地出讓金），才能轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，收取土地出讓金。

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　　在建工程轉(zhuǎn)讓是一種民事法律行為，是指轉(zhuǎn)讓方將出讓國有土地使用權(quán)及附著于該土地上的未建成的建筑物、構(gòu)筑物、附屬設(shè)施一并轉(zhuǎn)讓給受讓方，同時受讓方需支付相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓價款。今天會計網(wǎng)給大家整理了關(guān)于在建工程轉(zhuǎn)讓賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　在建工程轉(zhuǎn)讓怎么做賬？

　　在建工程轉(zhuǎn)讓的會計分錄如下：

　　1、取得轉(zhuǎn)讓收入時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)在建工程時：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出

　　       貸：在建工程

　　在建工程轉(zhuǎn)讓需滿足的條件

　　根據(jù)《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》第三十九條規(guī)定：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　　（一）按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權(quán)出讓金，并取得土地使用權(quán)證書;

　　（二）按照出讓合同約定進(jìn)行投資開發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開發(fā)投資總額的百分之二十五以上，屬于成片開發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設(shè)用地條件。

　　轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時房屋已經(jīng)建成的，還應(yīng)當(dāng)持有房屋所有權(quán)證書。

　　在建工程定義

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。包括“自營”和“出包”兩種方式。

　　在建工程屬于資產(chǎn)類科目，按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程進(jìn)行明細(xì)核算。

　　固定資產(chǎn)由于技術(shù)陳舊不可使用的，應(yīng)按規(guī)定計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，相應(yīng)的計算方法是什么？

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如何計算？

　　固定資產(chǎn)減值金額=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-可回收金額

　　判斷固定資產(chǎn)是否減值的方法主要依賴銷售凈價或未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定。

　　若某項固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品對企業(yè)來說是能產(chǎn)生凈利潤的，則可認(rèn)為該固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值高于其賬面價值，不存在減值情況;反之，則存在減值情況。

　　企業(yè)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算。企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失—計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

　　固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分錄

　　1、計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　        貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　2、固定資產(chǎn)處置時沖銷這個科目：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　3、一般清理凈損益：

　　清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失

　　借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失

　　借：營業(yè)外支出——非常損失

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　反之則做營業(yè)外收入。

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如何理解？

　　固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。

　　當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

　　長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn);

　　由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn);

　　雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn);

　　已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn);

　　其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。

　　公司因債券投資，取得的利息收入可計入投資收益科目核算，相應(yīng)的會計分錄是什么？

　　債券投資利息收入分錄處理

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算的包括：證件投資收益、投資性房地產(chǎn)的租金、企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益等。

　　債券投資的優(yōu)缺點是什么？

　　優(yōu)點

　　1.投資收益比較穩(wěn)定(未來利息、轉(zhuǎn)讓價格及買賣差價穩(wěn)定);

　　2.投資安全性好(相比較股票)。

　　缺點

　　購買債券不能達(dá)到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營管理活動的目的。

　　債券估價模型：

　　1.債券的價值也稱為內(nèi)在價值、理論價格，是指在債券投資上未來收取的利息和收回本金的現(xiàn)值。

　　2.影響債券價值的因素主要有：①債券的面值。②期限。③票面利率。④所采用的貼現(xiàn)率(一般選用市場利率)。

　　企業(yè)在取得土地使用權(quán)的時候，需要繳納一定數(shù)額的土地出讓金。土地出讓金具體是指什么？如何計算？

　　土地出讓金如何計算？

　　(1)有實際成交價的，且成交價不低于所在級別基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)的按照成交價不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計算土地出讓金;如果實際成交價低于計準(zhǔn)低價平均標(biāo)準(zhǔn)，則按照40%的標(biāo)準(zhǔn)計算。

　　(2)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補辦出讓時，應(yīng)該按照基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)40%計算土地出讓金。

　　(3)通過以上發(fā)放計算土地出讓金，如果土地使用權(quán)收到異議，需要由受托人找土地評估機構(gòu)對其土地進(jìn)行評估，按照評估價格的40%計算。

　　(4) 劃撥土地使用權(quán)成本價格占土地價格的最高比例不得高于60%，在以劃撥土地使用權(quán)價格計算出讓金時，必須將成本價格換算成市場土地價格，再按不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計算土地出讓金。

　　土地出讓金是什么？

　　土地出讓金是指企業(yè)從各級政府的土地管理部門取得土地使用權(quán)，需要按照規(guī)定繳納土地出讓的價款，或者土地期滿之后，使用者需要進(jìn)行續(xù)期而向相關(guān)的土地管理部門繳納續(xù)期土地出讓價款，或通過行政撥款獲得土地使用權(quán)后將其進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓，出租，抵押，作價入股和投資，需要補交的土地出讓價款。

　　土地出讓金能否抵扣增值稅？

　　準(zhǔn)確來說，土地出讓金不是抵扣增值稅，是可以差額扣除。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號 ):

　　第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：

　　銷售額=(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)

　　差額計稅時，銷售額可以減購買土地成本后，按差額計算交納增值稅。

　　近些年來，股權(quán)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)成為企業(yè)日常經(jīng)營活動比較常見的操作，無論是個人還是企業(yè)都會為股權(quán)轉(zhuǎn)讓而感到煩惱，下面會計網(wǎng)就對股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅這方面進(jìn)行詳細(xì)講解。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅是什么意思?

　　轉(zhuǎn)讓個人股權(quán)個人所得稅的計算是按照，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格減除股權(quán)計稅成本和轉(zhuǎn)讓過程重的相關(guān)稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額，股權(quán)計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳稅，適用20%的比例稅率。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅怎樣計算?

　　自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納的個人所得稅適用20%的比例稅率，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股權(quán)計稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額x20%。

　　法律依據(jù)

　　根據(jù)《個人所得稅》第六條第五款規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的計算方式是以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。《實施條例》第二十二條規(guī)定財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅;第十九條規(guī)定稅法第六條*9款第五項所說的財產(chǎn)原值，對于有價證券，是指為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用。

　　什么是合理費用?

　　關(guān)于這點，法律沒有明確的規(guī)定，一般是指為辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)作出的必要開支?！秱€人所得稅法》第三條第五款規(guī)定，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　商譽是非同一控制下企業(yè)因并購而產(chǎn)生的、并購成本大于并購企業(yè)應(yīng)享有的被并購企業(yè)凈資產(chǎn)的份額的部分。當(dāng)企業(yè)的商譽發(fā)生減值時，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　商譽減值的會計分錄

　　借：資產(chǎn)減值損失——商譽

　　　　貸：商譽——商譽減值準(zhǔn)備

　　遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：商譽

　　什么是商譽？

　　商譽屬于資產(chǎn)類會計科目。商譽是一種不可確指的無形項目，它不具可辨認(rèn)性故不屬于無形資產(chǎn)。它不能獨立存在，它具有附著性特征，與企業(yè)的有形資產(chǎn)和企業(yè)的環(huán)境緊密相聯(lián)。它既不能單獨轉(zhuǎn)讓、出售，也不能以獨立的一項資產(chǎn)作為投資，不存在單獨的轉(zhuǎn)讓價值。它只能依附于企業(yè)整體，商譽的價值是通過企業(yè)整體收益水平來體現(xiàn)的。

　　資產(chǎn)減值損失是什么？

　　資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過對資產(chǎn)的測試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值而計提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失。企業(yè)所有的資產(chǎn)在發(fā)生減值時，原則上都應(yīng)當(dāng)對所發(fā)生的減值損失及時加以確認(rèn)和計量，因此，資產(chǎn)減值包括所有資產(chǎn)的減值。但是由于資產(chǎn)的性質(zhì)不同，所適用的具體準(zhǔn)則也不盡相同。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

       企業(yè)在變更法人或者股東時，需要進(jìn)行股權(quán)的變更轉(zhuǎn)讓，那么對于公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價，應(yīng)該如何做賬務(wù)處理？

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價會計分錄如何編制?

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價應(yīng)作為投資收益，收到新的投資款時，做會計分錄：

　　借：銀行存款(轉(zhuǎn)讓價款)

　　      貸：長期股權(quán)投資(長期股權(quán)投資賬面價值)

　　            投資收益(轉(zhuǎn)讓價款扣除投資賬面價值)

　　股東分紅如何交稅？

　　1、根據(jù)《個人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的稅后利潤應(yīng)當(dāng)按照投資比例分配給股東，股東應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”申報繳納個人所得稅，稅率為20%。

　　2、根據(jù)《家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)取得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕394號)規(guī)定，在中國境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票(A股、B股和海外股)的中國居民企業(yè)，在向非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時，應(yīng)統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)股東需要享受稅收協(xié)定待遇的，依照稅收協(xié)定執(zhí)行的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓會計分錄

　　根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議入賬

　　借：實收資本——原股東

　　       貸：實收資本——新股東

　　通過公司賬戶，新股東交款時

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應(yīng)付款——代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

　　支付原股東

　　借：其他應(yīng)付款——代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

　       　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　每逢資產(chǎn)負(fù)債表日，會計就需要將存貨成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，就應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備。如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，就要轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備。那么，存貨跌價準(zhǔn)備的計提與轉(zhuǎn)回該如何做賬？

　　存貨跌價準(zhǔn)備計提的賬務(wù)處理：

　　存貨跌價準(zhǔn)備的計提：

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨的可變現(xiàn)凈值比成本低，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：存貨跌價準(zhǔn)備

　　存貨成本與可變現(xiàn)凈值之間的差值，分別登記在資產(chǎn)減值損失的借方，存貨跌價準(zhǔn)備的貸方。

　　存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回：

　　每逢資產(chǎn)負(fù)債表日，以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，就應(yīng)該在原已計提的存貨

　　跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回減記的金額。

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備

　　       貸：資產(chǎn)減值損失

　　在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素不是構(gòu)成存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件。

　　如何判斷存貨發(fā)生了減值？

　　存貨發(fā)生減值可以從以下兩個方面判斷：

　　1. 可變現(xiàn)凈值低于成本;2. 可變現(xiàn)凈值為零。

　　可變現(xiàn)凈值低于成本的情況包括：

　　1.價格持續(xù)下跌，并且無回升的希望;2.產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格;3.產(chǎn)品更新?lián)Q代，已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而市場價格又低于其賬面成本;4. 市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌;5. 其他。

　　可變現(xiàn)凈值為零的情況包括：

　　1.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨;2. 已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨;3. 生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨;4. 其他。

　　存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       存貨跌價準(zhǔn)備

　　       貸：庫存商品/原材料

　　或

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       存貨跌價準(zhǔn)備

　　       貸：庫存商品/原材料

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中會擁有很多資產(chǎn)，例如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。關(guān)于企業(yè)的無形資產(chǎn)，會計人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會計分錄？

　　無形資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄

　　購入無形資產(chǎn)、按實際支付價款入賬：

　　借：無形資產(chǎn)——xx資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　無形資產(chǎn)一般采用分期等額攤銷法進(jìn)行攤銷，攤銷時的分錄為，

　　借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷

　　　　貸：累計攤銷

　　無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。以實際取得轉(zhuǎn)讓價款記入相關(guān)收入賬戶做如下分錄，

　　借：銀行存款

　　　　累計攤銷

　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：無形資產(chǎn)

　　　　　　營業(yè)外收入／營業(yè)外支出等

　　無形資產(chǎn)攤銷的規(guī)定時間

　?。?、無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時起至終止確認(rèn)時止；自取得當(dāng)月起在預(yù)期使用年限內(nèi)合理攤銷；本月不攤銷無形資產(chǎn)

　?。病⒈驹略黾拥臒o形資產(chǎn)，在本月攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，不在當(dāng)月攤銷。

　?。场⒊钟写鄣臒o形資產(chǎn)不攤銷，按照賬面價值與公允價值減去加工費用后的凈額孰低計量。

　　無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括什么？

　　無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)特征：不具有實物形態(tài)；具有可辨認(rèn)性；屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。

　　什么是累計攤銷？

　　累計攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的，其余額一般在貸方，貸方登記已計提的累計攤銷。類似固定資產(chǎn)中的累計折舊科目。累計攤銷科目為資產(chǎn)類科目，用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。

　　企業(yè)在變更法人或者股東時，一般會發(fā)生股權(quán)的變更轉(zhuǎn)讓，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價，應(yīng)計入長期股權(quán)投資科目核算，相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制？

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價會計分錄如何編制？

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價應(yīng)作為投資收益，收到新的投資款時，做會計分錄：

　　借：銀行存款(轉(zhuǎn)讓價款)

　　      貸：長期股權(quán)投資(長期股權(quán)投資賬面價值)

　　             投資收益(轉(zhuǎn)讓價款扣除投資賬面價值)

　　公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指公司股東依法將自己的股權(quán)賣出、贈與、互易給其他個人公司等，使他人成為公司股東的民事法律行為。只轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓人仍然是公司股東，只是股權(quán)份額減少;全部轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓人不再是原所在公司的股東。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納的稅費

　　企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納的稅可能有增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅等稅種。如果是個人轉(zhuǎn)讓股份的時，取得的收入需要繳納個人所得稅。稅率一般是20%。

　　長期股權(quán)投資是什么？

　　長期股權(quán)投資，是指投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。

　　長期股權(quán)投資主要包括：(1)投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的權(quán)益性投資，即對子公司投資;(2)投資方與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制且對被投資單位凈資產(chǎn)享有權(quán)利的權(quán)益性投資，即對合營企業(yè)投資;(3)投資方對被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)投資。除上述以外其他的權(quán)益性投資，包括風(fēng)險投資機構(gòu)、共同基金，以及類似主體持有的、在初始確認(rèn)時按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，投資性主體對不納入合并財務(wù)報表的子公司的權(quán)益性投資，以及其他權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》等相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理。

　　結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的賬面價值一般通過“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等會計科目進(jìn)行核算，那么具體的會計分錄怎么寫？

　　結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)賬面價值的會計分錄

　　（1）以實際取得轉(zhuǎn)讓價款記入相關(guān)收入

　　借：銀行存款

　　　　累計攤銷

　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：無形資產(chǎn)

　　　　　　營業(yè)外收入（或者借記“營業(yè)外支出”）

　?。?）將應(yīng)交增值稅記為轉(zhuǎn)讓成果支出：

　　借：營業(yè)外收入/營業(yè)外支出

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　無形資產(chǎn)處置的會計分錄

　　1、無形資產(chǎn)的出售（轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）

　　借：銀行存款

　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　累計攤銷

　　　　資產(chǎn)處置損益（借差）

　　　　貸：無形資產(chǎn)

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（如果涉及）

　　　　　　資產(chǎn)處置損益（貸差）

　　2、無形資產(chǎn)的報廢

　　如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其報廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益。按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

　　借：累計攤銷

　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：無形資產(chǎn)

　　無形資產(chǎn)的入賬價值

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)所擁有，或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)入賬價值一般有以下幾個方面：

　?。?）外購的無形資產(chǎn)，應(yīng)以實際支付的買價、手續(xù)費及其他資本性支出作為入賬價值。

　?。?）自創(chuàng)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本計價。

　　（3）股東投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按合同、協(xié)議約定的金額或評估確認(rèn)的價值入賬。

　?。?）接受捐贈取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按所附單據(jù)的金額入賬，若無法取得單據(jù)，則按重置成本入賬。

　　固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱為固定資產(chǎn)減值。對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備時，會計分錄該怎么做？

　　計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分錄

      1、計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時的會計分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　2、固定資產(chǎn)處置時沖銷的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　3、清理完成后的會計分錄

　　若屬于經(jīng)營期間正常的經(jīng)營損失：

　　借：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　若屬于非正常原因造成的損失，如自然災(zāi)害等：

　　借：營業(yè)外支出-非常損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)對其計提減值準(zhǔn)備。那么，什么是減值？當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生損壞或技術(shù)陳舊等其他原因時，將導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值，此時固定資產(chǎn)會發(fā)生減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。

　　當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

　　此外，當(dāng)有下列情形出現(xiàn)時，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的賬面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

　　(1)固定資產(chǎn)長期閑置，或在可預(yù)見的未來不會再使用，并且已經(jīng)沒有轉(zhuǎn)讓價值;

　　(2)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因不能再使用;

　　(3)盡管固定資產(chǎn)仍可使用，但使用后會產(chǎn)生大量不合格品時;

　　(4)固定資產(chǎn)已遭毀損，導(dǎo)致其不再具有使用和轉(zhuǎn)讓價值;

　　(5)其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目，是指因固定資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，這時會計人員需要計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　固定資產(chǎn)減值損失的會計分錄

　　1、計提減值準(zhǔn)備時

　　借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　2、處置固定資產(chǎn)時沖銷減值準(zhǔn)備

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　3、清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失

　　借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失

　　借：營業(yè)外支出——非常損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是什么？

　　固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值進(jìn)行比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計算

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計算公式為：固定資產(chǎn)減值金額=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-可回收金額

　　當(dāng)出現(xiàn)下列情況時，應(yīng)當(dāng)按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

　　1、長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)

　　2、由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)

　　3、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)

　　4、已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)

　　5、其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)

　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個稅納稅期限規(guī)定：具有六種情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，具體情形規(guī)定如下：

個人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，個人所得稅的納稅期限規(guī)定

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的;（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;（六）稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

　　因此，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有上述情形之一的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納個稅依據(jù)

　　根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）相關(guān)規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

股權(quán)原值確認(rèn)方法

　　個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，股權(quán)原值確認(rèn)方法：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

　?。ㄒ唬┮袁F(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值；

　　（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值；

　?。ㄈ┩ㄟ^無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；

　?。ㄋ模┍煌顿Y企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

　?。ㄎ澹┏陨锨樾瓮猓芍鞴芏悇?wù)機關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)入所得其他稅種報稅規(guī)定

　　1、企業(yè)所得稅

　　如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)的是法人（非自然人，注意：法人并非法定代表人）股東，則涉及企業(yè)所得稅的繳納。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條“關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計算問題”：

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

　?。ㄒ唬┩ㄟ^支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；

　　（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

　　2、印花稅

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》所附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，（其中）包括股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（證券交易另行規(guī)定，不含于此處），按照價款的萬分之五計稅。

　　股東撤資需要具備以下條件：1、與公司其他股東或其他股東以外的第三人達(dá)成股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；2、與公司依法達(dá)成了回購股份的協(xié)議；3、依法辦理了變更登記的手續(xù)。

　　撤資，就是撤回投資，股東撤資指的是股東收回原先投入公司的注冊資本。實際上股東是不能夠隨意進(jìn)行撤資的，如果不按法定程序進(jìn)行的話，就會構(gòu)成抽逃出資罪。

　　股東撤資的方式有哪些？

　　1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓；

　　2、減少公司的注冊資本，注銷股份；

　　3、要求公司回購股份。

　　在司法實踐中，股東撤資的方式非常多，如果股東撤資，那么在簽完股東撤資協(xié)議之后，公司還應(yīng)該到工商局辦理股東名冊的變更登記。股東要注意，股東沒有正當(dāng)理由或者未跟公司協(xié)商一致的情況下，是不能隨便撤資的。

　　根據(jù)《公司法》第七十一條第一款規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。

　　根據(jù)《中華人民共和國公司法》第七十四條，有下列情形之一的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)：

　?。ㄒ唬┕具B續(xù)五年不向股東分配利潤，而公司該五年連續(xù)盈利，并且符合本法規(guī)定的分配利潤條件的；

　?。ǘ┕竞喜ⅰ⒎至?、轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的；

　?。ㄈ┕菊鲁桃?guī)定的營業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的。

　　自股東會會議決議通過之日起六十日內(nèi)，股東與公司不能達(dá)成股權(quán)收購協(xié)議的，股東可以自股東會會議決議通過之日起九十日內(nèi)向人民法院提起訴訟。

　　股東撤資退股的程序

　　1、股東會決議。要實施減資的有限責(zé)任公司應(yīng)由股東會依法作出特別決議；

　　2、公司擬編制資產(chǎn)負(fù)債表及財產(chǎn)清單；

　　3、公司確認(rèn)減資后，應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上至少公告3次。

　　股東已經(jīng)撤資退出還需承擔(dān)公司債務(wù)嗎？

　　股東已經(jīng)退出一般是無需承擔(dān)公司債務(wù)的，《中華人民共和國公司法》第三條規(guī)定，公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。找法網(wǎng)提醒，公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　撤資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的區(qū)別

　　1、兩者概念的區(qū)別：

　?、佟肮蓹?quán)轉(zhuǎn)讓”是公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為，最終會導(dǎo)致股東發(fā)生變化。例如某公司的股東甲某將擁有該公司的全部股權(quán)50萬元轉(zhuǎn)讓給乙某，那么該公司注冊資本不變，只是股東的構(gòu)成發(fā)生了變化。

　?、凇巴顿Y企業(yè)撤回或減少投資”，則專指投資企業(yè)通過清算、退股方式從被投資單位撤回或減少長期股權(quán)投資。例如2010年A、B、C三家公司各出資500萬成立甲公司，甲公司的注冊資本為1500萬元。如果2011年5月A公司撤回投資，不考慮其他因素的情況下，則甲公司的注冊資本由原先的1500萬元變?yōu)?000萬元，股東由三個變?yōu)閮蓚€，即B、C兩家公司；如果2011年5月A公司通過退股的方式減少投資300萬元，則股東組成不變，注冊資本變?yōu)?200萬元。

　　2、兩者計算的區(qū)別：

　　①股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。股權(quán)成本價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。

　?、谕顿Y企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

中級會計實務(wù)應(yīng)該是大部分同學(xué)認(rèn)為是三科中最難的一科了，不僅章節(jié)數(shù)比另外兩科多，而且內(nèi)容也是錯綜復(fù)雜，不僅本科目知識點互通，跟經(jīng)濟(jì)法和財務(wù)管理的知識點也有互通的地方，考驗考生們跨章節(jié)解決問題的能力。下面小編為大家整理了一些有關(guān)于中級會計實務(wù)中存貨期末的計量原則和方法相關(guān)內(nèi)容，快來一起看看吧!

一、存貨期末計量原則

資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。

可變現(xiàn)凈值=售價-銷售費用-相關(guān)稅費-進(jìn)一步加工成本

存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

二、存貨期末計量方法

(一)存貨減值跡象的判斷

存貨存在下列情況之一的，通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本：

1.該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望;

2.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格;

3.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本;

4.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌;

5.其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

存貨存在下列情形之一，通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：

1.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨;

2.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨;

3.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨;

4.其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。