剛剛，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布最新政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告內(nèi)容，營(yíng)改增又出新口徑，尤其是車旅費(fèi)抵扣方面，近一步明確了，以后抵扣增值稅，又能給自己省一筆錢了，各位馬上參考學(xué)習(xí)……

01、火車票、機(jī)票抵扣新變化，9月20日開始執(zhí)行

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)

現(xiàn)將國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題公告如下：

一、關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

（一）《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

解讀：這個(gè)問(wèn)題其實(shí)在此前稅務(wù)總局關(guān)于增值稅深化改革的輔導(dǎo)材料中已經(jīng)得到明確，但是由于這些材料本身無(wú)法替代規(guī)范性文件因而導(dǎo)致一定質(zhì)疑，因此在31號(hào)公告中得到明確。

讀者可能關(guān)注，公司聘請(qǐng)的外部董事、獨(dú)立董事通常不在本單位擔(dān)任除了董事身份以外的其他職務(wù)，但是公司也會(huì)承擔(dān)其考察、開會(huì)的交通費(fèi)，這部分交通費(fèi)也屬于旅客運(yùn)輸服務(wù)范疇，按照新的31號(hào)公告口徑基本也無(wú)法獲得計(jì)算抵扣的機(jī)會(huì)。此前有人簡(jiǎn)單地將總局口徑限定本單位勞動(dòng)員工等的限制解釋為便于操作，純粹是自欺欺人。

順便提及，稅總31號(hào)公告最積極的意義是將稅務(wù)總局輔導(dǎo)材料、網(wǎng)站解答這樣的窗口指導(dǎo)口徑或者是

（二）納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

解讀：根據(jù)財(cái)部39號(hào)公告規(guī)定，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普票，可以抵扣票面進(jìn)項(xiàng)稅額。

但是實(shí)務(wù)中存在一個(gè)重大爭(zhēng)議就是發(fā)票購(gòu)買方名稱到底注明單位名稱還是旅客個(gè)人姓名，陜西某局堅(jiān)持認(rèn)為只有購(gòu)買方名稱欄填寫旅客個(gè)人姓名才可以抵扣，也有的稅局無(wú)論填寫單位還是個(gè)人均可抵扣。按照31號(hào)公告，既然是單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，與其保持一致，應(yīng)同樣注明單位名稱。

（三）納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

限于篇幅，本次先登載31號(hào)公告全文，以后會(huì)逐條予以解讀。

三、關(guān)于本公告的執(zhí)行時(shí)間

本公告第一條、第二條自公告發(fā)布之日起施行，本公告第五條至第十二條自2019年10月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。

02、政策早在4月就有公布，不是每張車票都可抵扣增值稅

一、4月的相關(guān)政策，也是關(guān)于抵扣車票

財(cái)政部稅務(wù)總局

海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

二、八個(gè)提醒

提醒一：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，才可以計(jì)算抵扣增值稅。

提醒二：票據(jù)取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。

提醒三：對(duì)于專門用于福利、招待、免稅項(xiàng)目活動(dòng)的出差客票不得計(jì)算抵扣。

提醒四：車票取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額來(lái)抵扣增值稅。

提醒五：對(duì)于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計(jì)算抵扣。

提醒六：取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價(jià)+燃油附加費(fèi)。

提醒七：車票抵扣不是按照車票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。

提醒八：車票計(jì)算抵扣的增值稅應(yīng)填寫在增值稅申報(bào)表附列資料（二）第10行：

提醒：并不是所有公司都可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。

只要企業(yè)中郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)這四項(xiàng)服務(wù)的銷售額占全部銷售額比重的50%，就可以享受。

銷售額的確定分兩種情況考慮：

（1）2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

（2）2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

03、取得機(jī)票、火車票和汽車票咋抵扣？

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

那么，企業(yè)取得相關(guān)客票如何計(jì)算抵扣呢？別著急，用三個(gè)小例子給你講清楚。

案例1：出差機(jī)票簡(jiǎn)單算

票價(jià)+附加，按9%算抵扣！

注意：民航發(fā)展基金不計(jì)入哦

案例2：鐵路客票計(jì)算抵扣更容易

只需按照票價(jià)來(lái)

票價(jià)÷（1＋9%）×9%

案例3：公路客票按3%算

票價(jià)÷（1＋3%）×3%

怎么樣？是不是超簡(jiǎn)單！

本文來(lái)源：本文轉(zhuǎn)自會(huì)計(jì)師、二哥稅稅念、國(guó)家稅務(wù)總局等

　　隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，在這個(gè)信息時(shí)代當(dāng)中，生活上也越來(lái)越變得便捷。為了進(jìn)一步提高辦事效率，加快乘客的乘車檢票速度，如今紙質(zhì)的火車票逐漸已被電子火車票所取代，但唯一讓大家煩惱的是，電子火車票報(bào)銷就成為了大家一大難題，到底電子火車票能不能夠報(bào)銷?另外，對(duì)于財(cái)會(huì)人來(lái)說(shuō)，這方面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)該怎么樣處理?

　　電子火車票能不能報(bào)銷?

　　雖說(shuō)電子火車票在乘車火車的時(shí)候比較方便，但在報(bào)銷方面上就成為了大家的一大煩惱，到底電子火車票能不能報(bào)銷?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小編可以非常肯定告訴大家，是完全可以報(bào)銷的!但如果需要進(jìn)行報(bào)銷的話，前提大家必須要出示原始憑證，也就是大家需要向企業(yè)的財(cái)務(wù)人員提供原始憑證。

　　另外關(guān)于電子火車票報(bào)銷的事宜，大家也可以通過(guò)將電子火車票換取紙質(zhì)車票的方式進(jìn)行報(bào)銷，對(duì)于在12306.cn網(wǎng)站購(gòu)票的人士，可以在乘車前在車站售票窗口、自助售票機(jī)進(jìn)行換取紙質(zhì)火車票。

　　具體流程;

　　對(duì)于在12306.cn網(wǎng)站用身份證購(gòu)票的乘客，并且能夠使用身份證通過(guò)自動(dòng)檢票機(jī)進(jìn)行檢票乘車后，如果想要報(bào)銷的，必須要在一個(gè)月以內(nèi)，憑購(gòu)票所用的身份證原件，到車站自助售票機(jī)、售票人工窗口進(jìn)行換取紙質(zhì)車票。假如遇到售票機(jī)無(wú)法識(shí)別身份證的情況，大家也可以提供售票時(shí)的訂單號(hào)，然后到車站的人工售票窗口換取紙質(zhì)發(fā)票就可以了。

　　電子火車票賬務(wù)如何處理?

　　對(duì)于涉及到電子火車票的賬務(wù)，有不少的財(cái)會(huì)人并不清楚它的處理方法，其實(shí)處理方法非常簡(jiǎn)單，在這里小編結(jié)合實(shí)例跟大家說(shuō)一說(shuō)。

　　比如，小李因?yàn)楣ぷ餍枰?，而要進(jìn)行一個(gè)月的出差，當(dāng)中自己先墊付來(lái)回的火車票費(fèi)用一共為1200元，那么，當(dāng)小李出差回來(lái)以后需要對(duì)所墊付的火車票費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷，那么作為財(cái)會(huì)人的你，會(huì)計(jì)分錄該這么做：

　　借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi) 1200

　　貸：現(xiàn)金 1200

在交通運(yùn)輸類型的公司里，運(yùn)輸?shù)呢涇囀侵饕呢浳镞\(yùn)輸工具和企業(yè)收入的來(lái)源，那么這類型的公司在購(gòu)入貨車的時(shí)候，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理呢？會(huì)計(jì)分錄怎么做？

1、交通運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)入貨車時(shí)

借：固定資產(chǎn)——貨車

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2、計(jì)提折舊時(shí)

借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)

 貸：累計(jì)折舊

3、貨車折舊時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——貨車折舊

 貸：累計(jì)折舊

運(yùn)輸公司的貨車的折舊年限

運(yùn)輸公司的貨車屬于固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的折舊年限，企業(yè)所得稅法條例已經(jīng)頒布

房屋、建筑物的折舊年限為20年，飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器設(shè)備為10年，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工具、器具為5年，飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具折舊年限為4年，電子設(shè)備的折舊年限為3年。

運(yùn)輸企業(yè)的貨車的殘值率可以設(shè)置在0—5%之間就可以，也可以不留殘值。

以上就是有關(guān)運(yùn)輸企業(yè)貨車的一些會(huì)計(jì)處理方法和知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，那么，公司貸款購(gòu)買了公司用小汽車，應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理？

固定資產(chǎn)折舊的年限是多長(zhǎng)時(shí)間？在計(jì)算折舊額的時(shí)候是需要用到的，如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

固定資產(chǎn)的折舊年限時(shí)間是多長(zhǎng)？

固定資產(chǎn)的折舊時(shí)間是不一樣的，機(jī)械設(shè)備的規(guī)定是有10年，這種有使用年限較強(qiáng)的特性所以是10年。

除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

1、房屋、建筑物折舊年限20年

2、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備折舊年限10年

3、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等折舊年限5年

4、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具折舊年限4年

5、電子設(shè)備折舊年限3年

飛機(jī)、火車、輪船作為交通工具，與其他交通工具相比，其性能較強(qiáng)，價(jià)值較高，使用期限相對(duì)較長(zhǎng)，折舊年限也相應(yīng)較長(zhǎng)，機(jī)器、機(jī)械及其他生產(chǎn)設(shè)備等，也具有使用年限較長(zhǎng)等特性，折舊年限也應(yīng)相對(duì)較長(zhǎng).所以本條規(guī)定，此類固定資產(chǎn)的最低折舊年限為10年，其中火車，包括各種機(jī)車、客車、貨車以及不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的車上配套設(shè)施，輪船，包括各種機(jī)動(dòng)船舶以及不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的船上配套設(shè)施，機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，包括各種機(jī)器、機(jī)械、機(jī)組、生產(chǎn)線及其配套設(shè)備，各種動(dòng)力、輸送、傳導(dǎo)設(shè)備等

固定資產(chǎn)的殘值率是多少？

1、內(nèi)資企業(yè)為5%

2、外資企業(yè)為10%

確定固定資產(chǎn)壽命時(shí)，要考慮哪些因素？

1、預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力和實(shí)物的產(chǎn)量

2、有形損耗、比如在使用過(guò)程中發(fā)生的磨損和房屋受到自然的侵蝕等

3、因?yàn)樾录夹g(shù)的出現(xiàn)使得現(xiàn)有技術(shù)相對(duì)陳舊，不符合市場(chǎng)需求。

以上就是有關(guān)固定資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備折舊年限的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

固定資產(chǎn)折舊完了如何做會(huì)計(jì)分錄？怎么做賬？

　　企業(yè)安排員工長(zhǎng)途出差，經(jīng)常是要坐火車的，那員工出差報(bào)銷的火車票能否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣呢？根據(jù)最新的稅務(wù)政策，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。讓我們一起來(lái)了解吧。

　　出差火車票能否進(jìn)項(xiàng)抵扣？

　　根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))：

　　六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%;

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額： 鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

　　火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　企業(yè)員工出差坐火車的票據(jù)，只要有個(gè)人身份信息，按規(guī)定是可以計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，那如果是火車票補(bǔ)票呢？是否同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　補(bǔ)票是否可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

　　根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　因此，按文件規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。補(bǔ)票票據(jù)上只要有乘客的身份證號(hào)或姓名的，同樣可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　補(bǔ)票手續(xù)費(fèi)可以抵扣嗎?

　　乘客搭乘火車，辦理補(bǔ)票手續(xù)是需要手續(xù)費(fèi)的?；疖嚻毖a(bǔ)票票面上有注明補(bǔ)票票段的金額和手續(xù)費(fèi)，那么手續(xù)費(fèi)是否可以算在票價(jià)里抵扣進(jìn)項(xiàng)呢？

　　答案是可以的，提供國(guó)內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)在提供運(yùn)輸服務(wù)同時(shí)向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　企業(yè)職工出差途中發(fā)生的飛機(jī)票或火車票等費(fèi)用支出，可在月底時(shí)向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)報(bào)銷。報(bào)銷飛機(jī)票火車票時(shí)，如何做賬？

　　飛機(jī)票火車票報(bào)銷賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款等

　　納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%;

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

　　差旅費(fèi)核算內(nèi)容

　　差旅費(fèi)是企業(yè)對(duì)出差人員在出差過(guò)程中吃住的一種補(bǔ)助。住勤費(fèi)和宿費(fèi)差不多，企業(yè)的一般自己規(guī)定，行政事業(yè)單位按當(dāng)?shù)卣募?guī)定，一般在補(bǔ)助范圍之內(nèi)的企業(yè)就給予報(bào)銷。

　　報(bào)銷范圍如下：

　　1.差旅費(fèi)核算的內(nèi)容：用于出差旅途中的 費(fèi)用支出，包括購(gòu)買車、船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出。

　　2.一般情況下，單位補(bǔ)助出差伙食費(fèi)就不再報(bào)銷外地餐費(fèi)了，或者報(bào)銷餐費(fèi)就不再補(bǔ)助出差伙食費(fèi)。

　　3.至于外地餐券不能計(jì)入差旅費(fèi)中，稅法上并沒(méi)有相關(guān)的文件規(guī)定。

　　差旅費(fèi)開支范圍包括：城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)等。差旅費(fèi)的證明材料包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。差旅費(fèi)中列支補(bǔ)助按人均100元1天標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)。

　　員工由于公務(wù)需要出差，出差途中產(chǎn)生的餐費(fèi)、購(gòu)買車、船、火車等票費(fèi)支出，可按公司規(guī)定進(jìn)行報(bào)銷。請(qǐng)問(wèn)差旅費(fèi)報(bào)銷退回現(xiàn)金怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　報(bào)銷差旅費(fèi)退回現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄

　　1、出差前預(yù)借差旅費(fèi)

　　借：其他應(yīng)收款

　　    貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、出差后報(bào)銷差旅費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi))

　　    貸：其他應(yīng)收款（出差前預(yù)借的款項(xiàng)）

　        　庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（預(yù)支和實(shí)際發(fā)生的差額）（可借可貸）

　　差旅費(fèi)報(bào)銷范圍

　　1、差旅費(fèi)主要核算出差旅途中的費(fèi)用支出，包括購(gòu)買車、船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)，其他公雜費(fèi)用。

　　2、如果單位補(bǔ)助出差伙食費(fèi)，則不能再報(bào)銷外地餐費(fèi)，或者給予報(bào)銷餐費(fèi)，也就不再補(bǔ)助出差伙食費(fèi)。

　　3、差旅費(fèi)證明材料：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等

　　4、差旅費(fèi)報(bào)銷金額必須是公司各部門預(yù)算范圍內(nèi)的，超過(guò)預(yù)算不得開支。

　　注意：?jiǎn)T工出差途中，因工作需要臨時(shí)增加出差行程到新的出差地點(diǎn)，經(jīng)出差簽批人書面/郵件確認(rèn)后，其增加的行程作為另一次出差時(shí)間，與原出差時(shí)間不連續(xù)計(jì)算。

　　現(xiàn)在很多城市都可以用電子火車票了，那么電子火車票可以直接報(bào)銷差旅費(fèi)嗎?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

　　電子火車票是否能報(bào)銷?

　　一般來(lái)說(shuō)，很多公司都會(huì)讓員工去兌換紙質(zhì)火車票來(lái)進(jìn)行報(bào)銷的，這樣也好有一個(gè)憑證可以直接查詢得到，但也有一些公司是讓員工直接打印電子火車票出來(lái)的，主要也是要看公司的制度是怎么樣的，一般來(lái)說(shuō)都是需要紙質(zhì)車票的，如果是電子車票那么就需要打印出來(lái)并且通過(guò)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字才能夠有效，不然也是不能報(bào)銷的。

　　如果丟失了紙質(zhì)發(fā)票，到火車站補(bǔ)票或者補(bǔ)一個(gè)證，目前鐵路12306的新規(guī)定，就是火車沒(méi)坐前20分鐘，遺失火車票是可以通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)說(shuō)明，掛失補(bǔ)票的。但乘坐了以后，情況就不一樣了，這個(gè)就需要現(xiàn)場(chǎng)溝通與解釋。且鐵路的身份證信息留存數(shù)據(jù)有10天的時(shí)間限制，一般過(guò)了10天就什么數(shù)據(jù)都沒(méi)有了。

　　如果忘記帶身份證應(yīng)該怎么辦?

　　忘記攜帶身份證現(xiàn)在一些一線城市新一線城市都是可以用電子身份證上車的，有一些城市可能須要辦理一個(gè)臨時(shí)身份證上車，一般辦理臨時(shí)身份證的窗口都在車站內(nèi)，大家可以詢問(wèn)工作人員就能夠辦理了，一般需要用戶口本、護(hù)照或者駕駛證等證明自己的身份才可辦理，具體以當(dāng)?shù)匾鬄闇?zhǔn)。

　　以上就是有關(guān)電子火車票報(bào)銷的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　最近會(huì)計(jì)網(wǎng)收到粉絲的留言：公司給報(bào)銷火車費(fèi)，但是我把火車票丟了，怎么辦?還能報(bào)銷嗎?對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，如果是員工提出的，作為會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么處理呢?馬上給大家分析分析。

　　一、火車票丟失了怎么報(bào)銷?我們要先看這張火車票的使用情況。

　　3種火車票丟失

　　1

　　咱們會(huì)計(jì)一般遇到這種情況，可能是公司員工因公乘坐火車出差，結(jié)束出差后回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)。乘車后丟失的火車票，根據(jù)現(xiàn)在實(shí)名購(gòu)票記錄，可以在乘車后31天內(nèi)到車站或者售票/取票機(jī)打印唯一報(bào)銷憑證。

　　2

　　員工因公乘坐火車出差，但是出發(fā)前丟失了火車票，還沒(méi)有出發(fā)，先辦理補(bǔ)票手續(xù)，如果發(fā)生手續(xù)費(fèi)，會(huì)提供一個(gè)憑證。后補(bǔ)的票也可以去打印報(bào)銷憑證報(bào)銷。

　　3

　　公司允許員工報(bào)銷探親之旅的火車票，員工探親回來(lái)發(fā)現(xiàn)火車票丟失了。這種情況也是需要報(bào)銷憑證進(jìn)行報(bào)銷入賬。

　　其實(shí)以上情況都可以報(bào)銷， 但是有一個(gè)前提，就是員工還沒(méi)有打印那張火車票對(duì)應(yīng)的報(bào)銷憑證。因?yàn)殍F路客貨運(yùn)輸票據(jù)都是由原鐵道部門統(tǒng)一監(jiān)印的 ，報(bào)銷憑證實(shí)行按需提供，是需要旅客自行打印，所以火車票并不作為報(bào)銷憑證。

　　正規(guī)的報(bào)銷憑證和購(gòu)票上車檢驗(yàn)的火車票不同，報(bào)銷的“火車票”沒(méi)有列車車廂號(hào)和座次，注明“僅供報(bào)銷使用”或者“唯一報(bào)銷憑證”的字樣。如果員工把唯一報(bào)銷憑證也丟失了，就無(wú)法補(bǔ)打印。

　　二、丟失了火車票，有沒(méi)有其他原始憑證作為報(bào)銷替代憑證?

　　由于現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)購(gòu)票已經(jīng)很普遍，打印出來(lái)的購(gòu)票信息單上就規(guī)定注明了旅客身份信息，這個(gè)購(gòu)票信息單能作為報(bào)銷票證嗎?如果公司制度允許，是可以入賬的。但不能作為稅費(fèi)的扣除或抵扣憑證。

　　企業(yè)能否使用購(gòu)票信息單作為享受旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)增值稅抵扣的憑證，我們可以從抵扣額計(jì)算方法找到答案

　　取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　這個(gè)公式里，票面金額是一個(gè)重要信息，而打印出來(lái)的購(gòu)票信息單上未必注明金額!所以這信息單也無(wú)法作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，僅僅是一種“附件”。建議需要享受稅收政策或者稅前扣除的企業(yè)人員，務(wù)必打印唯一報(bào)銷憑證。

　　所以，隨著無(wú)票化推廣，無(wú)論是通過(guò)線上或線下購(gòu)票，持電子票或者紙質(zhì)車票搭乘，都需要打印報(bào)銷憑證。打印時(shí)間是列車未出發(fā)或者出發(fā)日起31日內(nèi)。

　　三、關(guān)于火車票的報(bào)銷處理有以下幾點(diǎn)注意

　　第一，當(dāng)企業(yè)嚴(yán)格要求的情況下，員工需要同時(shí)打印形成信息提示(購(gòu)票信息單)以及唯一報(bào)銷憑證，這些憑證可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證以及符合企業(yè)所得稅稅前扣除相關(guān)要求。

　　第二，員工能提供火車票的唯一報(bào)銷憑證，就能享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除相關(guān)規(guī)定。

　　第三，當(dāng)員工實(shí)在無(wú)法提供報(bào)銷憑證，其報(bào)銷的款項(xiàng)可以按會(huì)計(jì)處理入賬，但是不能享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除，納稅要調(diào)整。實(shí)際操作就是根據(jù)公司規(guī)章制度流程，例如讓員工寫個(gè)證明，結(jié)合出差申請(qǐng)或者記錄單，由出差人員的上級(jí)簽名確認(rèn)，甚至讓企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字，就可以報(bào)銷入賬。

　　以上，就是阿湯分享的火車票丟失的解決方法和注意事項(xiàng)。大家有什么想法或者疑問(wèn)，就在文末留言吧。

　　本文為財(cái)稅智囊團(tuán)(ID：shuizhinang)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿湯。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@財(cái)稅智囊團(tuán)保留所有權(quán)利。

　　公司員工出差，乘坐火車取得注明個(gè)人身份信息的車票，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?；疖嚻钡挚圻M(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅分錄

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅如何計(jì)算？

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

　　合法扣稅憑證包括：

　　增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票);

　　海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;

　　農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票;

　　農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

　　代扣代繳稅款的完稅憑證;

　　符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票。

　　納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的(如取得，應(yīng)按票據(jù)注明的稅額確定進(jìn)項(xiàng)稅額)，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

　　取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

　　公司在購(gòu)進(jìn)有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)時(shí)所繳納的一定的稅費(fèi)稱之為進(jìn)項(xiàng)稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過(guò)程中采用以下公式進(jìn)行計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

　　在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

　　我司由于經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要購(gòu)入一批運(yùn)輸工具，從次月開始計(jì)提折舊，其折舊年限一般是幾年？

　　答：你公司購(gòu)進(jìn)的運(yùn)輸工具，其折舊年限為4年。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

　　(一)房屋、建筑物，為20年;

　　(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

　　(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

　　(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

　　(五)電子設(shè)備，為3年。

　　運(yùn)輸工具折舊，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間計(jì)提折舊)

　　        管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資計(jì)提折舊)

　　        銷售費(fèi)用(企業(yè)專設(shè)銷售部門計(jì)提折舊)

　        　其他業(yè)務(wù)成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)

　　        研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用固定資計(jì)提折舊)

　　        在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)

　　        貸：累計(jì)折舊

　　企業(yè)因經(jīng)營(yíng)需要購(gòu)進(jìn)一批辦公家具，自家具投入使用的次月起計(jì)提折舊。那么辦公家具折舊年限是多少年？

　　辦公家具折舊年限

　　家具折舊最低年限是5年。

　　除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

　　1.房屋、建筑物，為20年;

　　2.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

　　3.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

　　4.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

　　家具折舊會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　       貸：累計(jì)折舊

　　折舊常用計(jì)算方法

　　固定資產(chǎn)折舊，常用的計(jì)算方法是年限平均法(直線法)。計(jì)算公式如下：

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限=固定資產(chǎn)原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，購(gòu)買的固定資產(chǎn)一般有機(jī)器設(shè)備、房屋等，對(duì)于購(gòu)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)提折舊。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　購(gòu)買固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

       　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

      　　 貸：銀行存款／應(yīng)付賬款

　　當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下個(gè)月開始計(jì)提折舊，分錄為：

　　借：管理費(fèi)用／制造費(fèi)用／銷售費(fèi)用

　　       貸：累計(jì)折舊

　　事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)南豐路

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

　　同時(shí)：

　　借：事業(yè)支出、專用基金-修購(gòu)基金等

　      　貸：銀行存款

　　固定資產(chǎn)的最低折舊年限

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條 對(duì)固定資產(chǎn)的最低折舊年限規(guī)定如下：

　　(一)房屋、建筑物，為20年;

　　(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

　　(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

　　(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

　　(五)電子設(shè)備，為3年。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，短期租入設(shè)備時(shí)需支付相應(yīng)的租賃費(fèi)用。對(duì)于短期租賃設(shè)備業(yè)務(wù)，支付租金應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　短期租入設(shè)備分錄處理

　　以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不屬企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，不能作為自有固定資產(chǎn)核算，而僅通過(guò)設(shè)置“租入固定資產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記。每月或每年支付租金。會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：管理費(fèi)用-租金等

　       　貸：銀行存款

　　租入生產(chǎn)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備，按月進(jìn)行租金的計(jì)提時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　企業(yè)支付對(duì)應(yīng)租金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款

　       　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)以融資租賃方式租入生產(chǎn)設(shè)備，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　       貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

　              　銀行存款

　　生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限

　　固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限如下：

　　(一) 房屋、建筑物，為20年;

　　(二) 飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

　　(三) 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年

　　(四) 飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

　　(五) 電子設(shè)備，為3年。

　　因此生產(chǎn)設(shè)備折舊最低年限為10年。

　　企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生火車票進(jìn)項(xiàng)稅額扣業(yè)務(wù)的，一般通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”、“管理費(fèi)用”等科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　火車票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，該科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。

　　火車票進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)稅務(wù)總局、海關(guān)總署、以及財(cái)政部公告2019年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的規(guī)定：

　　一、如果納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)姆?wù)，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的。

　　如果納稅人沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票的，那么可以暫時(shí)按照下列的規(guī)定，進(jìn)行確定相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　1、納稅人需要取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

　　2、納稅人需要取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，然后應(yīng)當(dāng)按照下面的公式進(jìn)行計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　航空旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額=(燃油附加費(fèi)+票價(jià))÷(9%+1)×9%。

　　3、納稅人需要取得注明旅客身份信息的鐵路車票，然后應(yīng)當(dāng)按照下面的公式進(jìn)行計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　鐵路旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(9%+1)×9%。

　　4、納稅人需要取得注明旅客身份信息的水路、以及公路等其他客票的，然后應(yīng)當(dāng)按照下面的公式進(jìn)行計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　水路、公路等其他旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(3%+1)×3%。

　　根據(jù)上述新政策的規(guī)定，火車票的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以計(jì)進(jìn)行抵扣的。

　　公司對(duì)設(shè)備進(jìn)行銷售時(shí)，應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)清理科目、固定資產(chǎn)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　公司銷售設(shè)備的賬務(wù)處理

　　1、轉(zhuǎn)入固資清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、出售固定資產(chǎn)價(jià)款

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　3、固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益

　　如“固定資產(chǎn)清理”賬戶是借方余額，則為清理的凈損失，貸方為交凈收益。

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　設(shè)備折舊年限是多久？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

　?。ㄒ唬┓课?、建筑物，為20年；

　?。ǘ╋w機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

　?。ㄈ┡c生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

　?。ㄋ模╋w機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

　?。ㄎ澹╇娮釉O(shè)備，為3年。

　　根據(jù)以上規(guī)定，飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為10年。

　　購(gòu)買設(shè)備分錄處理

　　一、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　如果是進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　二、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄：

　　固定資產(chǎn)安裝時(shí)：

　　借：在建工程

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

　　支付安裝費(fèi)等：

　　借：在建工程

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　企業(yè)在取得注明旅客身份信息的鐵路車票的情況下，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用－差旅費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　庫(kù)存現(xiàn)金怎么理解？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的明細(xì)分類核算是通過(guò)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的?，F(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的序時(shí)賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁(yè)按順序編號(hào)，防止賬頁(yè)丟失或隨意抽換，也便于查閱。最重要的是要做到賬實(shí)相符，因此每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額及結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)。

　　原始憑證的分類知識(shí)點(diǎn)以考核教材原文表述為主，主要考核各類型憑證的定義以及各類型憑證對(duì)應(yīng)的具體的票、單和表。

　　1.【單選題】（2021年）下列關(guān)于原始憑證的表述正確的是（）。

　　A.原始憑證按來(lái)源不同分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證

　　B.原始憑證是記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明

　　C.原始憑證的作用主要是確定會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行賬簿登記

　　D.原始憑證按照填制程序和用途分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證

　　2.【單選題】（2021年）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)外來(lái)原始憑證的是（）。

　　A.生產(chǎn)產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)填制的產(chǎn)品入庫(kù)單

　　B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料填制的領(lǐng)料單

　　C.職工出差報(bào)銷的火車票

　　D.發(fā)出產(chǎn)品填制的產(chǎn)品出庫(kù)單

　　3【單選題】（2021年）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)自制原始憑證的是（）。

　　A.員工出差報(bào)銷的火車票

　　B.因購(gòu)買原材料取得的增值稅專用發(fā)票

　　C.已驗(yàn)收合格原材料的入庫(kù)單

　　D.收到的由銀行出具的收款通知單

　　參考答案：

　　1.B【解析】選項(xiàng)A，原始憑證按照填制的手續(xù)和內(nèi)容，可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證；選項(xiàng)C，題干表述的是記賬憑證的作用。原始憑證的作用主要是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程和具體內(nèi)容；選項(xiàng)D，原始憑證按照取得來(lái)源，可分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。

　　2.C【解析】外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證，如購(gòu)買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、職工出差報(bào)銷的飛機(jī)票、火車票和餐飲費(fèi)發(fā)票等。選項(xiàng)A、B、D均屬于自制原始憑證。

　　3.C【解析】選項(xiàng)A、B、D均屬于企業(yè)的外來(lái)原始憑證。

　　家具折舊年限是5年，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；房屋、建筑物，為20年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導(dǎo)致價(jià)值減少僅余一定殘值，其原值與固定資產(chǎn)殘值之差在其使用年限內(nèi)分?jǐn)?，是固定資產(chǎn)折舊。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計(jì)提折舊的前提。

　　固定資產(chǎn)折舊有哪幾種方法？

　　固定資產(chǎn)折舊的方法有年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法。年限平均法是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)定使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額相等；工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法；年數(shù)總和法也稱合計(jì)年限法，是指將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額，乘以一個(gè)以各年年初固定資產(chǎn)尚可使用年限做分子，以預(yù)計(jì)使用年限逐年數(shù)字之和做分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年折舊額的一種方法；雙倍余額遞減法是指不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的余額（即固定資產(chǎn)凈值）和雙倍的直線折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。

　　計(jì)提折舊和不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍有哪些？

　　計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括房屋建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　折舊和攤銷的區(qū)別是什么？

　　折舊和攤銷的區(qū)別是性質(zhì)不同、計(jì)算方法不同、成本期限不同。性質(zhì)不同是因?yàn)檎叟f的是資產(chǎn)，攤銷的是費(fèi)用。折舊是針對(duì)固定資產(chǎn)而言的，攤銷是針對(duì)無(wú)形資產(chǎn)和費(fèi)用而言的。攤銷一般有低值易耗品的攤銷、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷、待攤費(fèi)用的攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷。從計(jì)算方法上看，折舊的方法有平均年限法又稱直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法又稱合計(jì)年限法；攤銷的計(jì)算方法有一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法等。從成本期限來(lái)看，折舊至少兩年以上；攤銷期限一般不超過(guò)10年。固定資產(chǎn)在這種年限內(nèi)版單位時(shí)間如年、月，使用成本最低來(lái)確定折舊年限。