按規(guī)定職工個人薪資達到起征點，需要申報繳納個稅，由企業(yè)代扣代繳。那么個稅申報與工資表不一致怎么辦？

　　個稅申報和工資表不一致怎么處理？

　　答：申報數(shù)據(jù)在正確的前提下，則根據(jù)工資表做補計提或者沖銷多計提工資分錄；工資表數(shù)據(jù)正確但申報表數(shù)據(jù)錯誤的前提下，則應前往稅局大廳填寫申報表對個人所得稅申報的工資做更正申報。

　　另外，還可能出現(xiàn)一種情況：當單位編制一份"代扣所得稅工資單"的綜合申報表時，該單位將作出“技術(shù)性”處理，這時候可以將高管高薪的一部分向低收入者分配，并作為低收入者減稅，享受低稅率。

　　個稅征稅內(nèi)容包括：工資薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，稿酬所得，勞務報酬所得，特許權(quán)使用費所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得。

　　個稅申報人員和工資表必須一致嗎？

　　目前是金稅三期，個稅申報人員和工資表是必須一致的。由于稅務申報過程中需填寫應付工資、社保、公積金等工資信息。因此財務賬面數(shù)據(jù)和稅務申報數(shù)據(jù)必須一致。

　　工資表怎么做會計分錄？

　　繳納個稅的會計分錄

　　個人所得稅是指國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。代扣個稅會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——工資/獎金/補貼/津貼等

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　企業(yè)繳納個稅時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)職工工資達到5000元起，應按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納個稅。對于企業(yè)承擔的個稅部分，會計人員應如何編制會計分錄？來跟著會計網(wǎng)一起了解吧。

　　企業(yè)承擔個稅會計分錄

　　1、計提工資時：

　　借：管理費用——工資(根據(jù)部門不同來劃分科目)

　       　貸：應付職工薪酬——工資

　　2、發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　       　貸：銀行存款

　              　應交稅費——個人所得稅

　              　其他應收款——個人社保

　　3、支付個稅時：

　　借：應交稅費——個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么？

　　含義：個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

　　征稅對象：個稅納稅義務人包括居民納稅義務人和非居民納稅義務人，居民納稅義務人必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　征收范圍：工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得以及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　個稅專項附加扣除項目：一共六項，分別是子女教育專項附加扣除，繼續(xù)教育專項附加扣除，大病醫(yī)療專項附加扣除，住房貸款利息專項附加扣除，住房租金專項附加扣除，贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

　　2021年ACCA備考工作已經(jīng)開始了，最近大家在F1(AB)中學習到對于政府的貨幣政策中因為對應因素(inflation，exchange rate，interest rate)對進出口的影響感到很困惑，對此，會計網(wǎng)將帶大家來弄清楚這些因素對于進出口的影響，梳理一下這部分的知識點。

　　我們在看這一類問題的時候需要首先明確一點，在研究某一項對進口影響的時候，我們要假定另外兩項不變。舉例來說，假如我們要研究利率interest rate對于進出口的影響，那么我們同時需要假定通貨膨脹inflation和匯率exchange rate不變。因為在經(jīng)濟學的研究中，任何兩項都會相對存在聯(lián)系的~

　　確定這一點之后，我們來看一個同學提問的例子：

　　Q: 本幣匯率下降不是升值嗎?書上為什么會寫刺激出口，不應該是刺激了進口嗎?

　　我們首先要知道，因為ACCA是建立在英國的背景下的，所以提到匯率我們都需要按照間接標價法來看，也就是說1本幣=n外幣，那么匯率下降，就意味著本幣貶值了~ 以前1本幣可以兌8外幣，現(xiàn)在只能兌到7外幣了~

　　那么為什么匯率下降會刺激出口呢?匯率下降說明本幣貶值啦，那么對于對方國家來說，進口本國產(chǎn)品相對之前便宜了，所以刺激了本國的出口。同樣的，匯率上升，貨幣相對于其他國家的貨幣更加值錢，在本國看來其他國家的產(chǎn)品更便宜了，刺激進口。因為對于其他國家來說，本國出口的東西更貴了，所以抑制出口。

　　接下來我們來看一下關(guān)于利率interest rate對于進出口的影響：

　　利率上升刺激出口，抑制進口，為什么呢?抑制進口是因為利率上升，大家都把錢存進銀行，所以需求減少，消費也就減少。利于出口是因為利率上升導致需求減少，但是生產(chǎn)商生成的產(chǎn)品數(shù)不會變，那么本國消費者不消費，就需要被迫尋找外國消費者，所以促進出口。同時cost of export不會在市場生成產(chǎn)品數(shù)量不變的情況下增加。

　　最后，關(guān)于通貨膨脹inflation對于進出口的影響我們可以這樣理解：

　　在假定利率和匯率不變的情況下，將通貨膨脹理解為本國貨幣對本國貶值，這個時候貨幣對外并沒有貶值。我們看個例子讓問題更直觀些：去年進口商有1000人民幣可以從英國買來2臺機器，今年1000人民幣還是可以從英國買來兩臺機器(因為雖然人民幣對內(nèi)貶值了，但是對外并沒有貶值，就是1000人民幣可能在國內(nèi)已經(jīng)買不來兩臺機器了)。在通貨膨脹的情況下，對進口商來說，今年的1000人民幣實際價值明顯小于去年的1000人民幣 (因為人民幣對內(nèi)已經(jīng)貶值了)那么進口的產(chǎn)品成本是相對低的，所以刺激進口。

　　以上就是關(guān)于同學們對于貨幣政策對于進出口影響問題的解答~ 經(jīng)過今天的學習，大家應該可以更好的理解為什么會有這些影響。

　　來源：ACCA學習幫

　　作為一名財會人員，繳納個人所得稅會計分錄是日常工作中是必須要做的內(nèi)容之一，也是大家最為基礎的專業(yè)技能，不過還是有部分小伙伴不太清楚這個分錄怎么做，下面會計網(wǎng)幾跟大家講解。

　　繳納個人所得稅會計分錄：

　　企業(yè)在計提員工個人所得稅時會計分錄：

　　1.計提工資

　　借：管理費用 /財務費用/生產(chǎn)成本等

　　貸：應付職工薪酬

　　2.發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：現(xiàn)金或銀行

　　應交稅金-應交個人所得稅

　　3.代扣代繳個人所得稅時：

　　借：應交稅金-應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅，員工的個人所得稅一般由公司進行代扣代繳。代扣代繳個人所得稅時，如何編制會計分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　企業(yè)為員工代繳個人所得稅時，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　      　貸：銀行存款

　　企業(yè)為員工代扣個人所得稅時，會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——應付職工工資

　　      貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　            銀行存款

　　應付職工薪酬的會計核算

　　應付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。應付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬。該科目應當按照“工資、獎金、津貼、補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　個人所得稅的征稅內(nèi)容

　?。?、工資、薪金所得

　?。?、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　?。场ζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　?。?、勞務報酬所得

　?。怠⒏宄晁?/p>

　?。?、特許權(quán)使用費所得

　　７、利息、股息、紅利所得

　　８、財產(chǎn)租賃所得

　　９、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　１０、偶然所得

　　１１、其他所得

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。支付個稅時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　公司給員工付個人所得稅分錄

　　1、計提工資時：

　　借：管理費用-工資（根據(jù)部門不同來劃分科目）

　　       貸：應付職工薪酬-工資

　　2、發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費-應交個人所得稅

　　3、支付個稅時：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個稅手續(xù)費返還怎么做賬？

　　個稅手續(xù)費返還具體的賬務處理：

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　公司拿出錢獎勵財務部辦稅員：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅為法律規(guī)定，自然人應向政府上繳的收入的一部分。也是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱就是個人所得稅。個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得，而個人所得稅的納稅義務人，包括居民與非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　現(xiàn)在有很多企業(yè)都會為員工進行代扣代繳個人所得稅的，然而作為會計新手來說，對代扣個稅的范圍會比較含糊，并且不清楚會計分錄怎么做，下面我們來看看吧。

　　代扣個稅是什么意思?

　　代扣個稅就是那些有代扣義務的個人或單位，從需要向國家申報納稅的納稅人的收入中扣取一定納稅金額的納稅方式。

　　代扣個稅的范圍包括什么?

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　(三)勞務報酬所得;

　　(四)稿酬所得;

　　(五)特許權(quán)使用費所得;

　　(六)利息、股息、紅利所得;

　　(七)財產(chǎn)租賃所得;

　　(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(九)偶然所得;

　　(十)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　代扣個稅會計分錄怎么做?

　　具體會計分錄如下：

　　一、工資計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/開發(fā)成本(等)

　　貸：應付職工薪酬二、發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時職工到手的就是已經(jīng)扣除個稅的工資了)三、繳納個人所得稅時：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議經(jīng)表決通過了個稅法修正案，將個稅免征額由現(xiàn)行的3500元提高到5000元，自2018年10月1日起實施。2019年1月1日起，將勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅，并實行專項附加扣除。

　　我們都知道，個人所得稅是國家針對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人所得和境外個人來源于本國所得所征收的一種稅收。單獨計提個稅時，應設置應付職工薪酬、應交稅費等科目核算，具體會計分錄是什么？

       單獨計提個稅會計分錄

　　企業(yè)發(fā)放工資，計提個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　              銀行存款(應發(fā)工資與代扣個人所得稅差額)

　　企業(yè)交納個人所得稅時：

　　借：應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　補計提個稅的會計分錄

　　個人所得稅是需要個人負擔的。如果上個月沒有扣個人的稅，交的時候是公司墊付，因此在下月的時候多扣。

　　補提時

　　借：其他應收款

　　      貸：應交稅費－－應交個人所得稅

　　繳納時

　　借：應交稅費－－應交個人所得稅

　      　貸：銀行存款

　　現(xiàn)金收回

　　借：庫存現(xiàn)金

　      　貸：其他應收款

　　從工資中扣回

　　借：應付職工薪酬－－工資

　      　貸：其他應收款

　             　庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　計提住房公積金會計分錄

　　當計提時，會計分錄可以寫成：

　　借：管理費用－－住房公積金（單位部分）

　          貸：應付職工薪酬－－住房公積金（單位部分）

　　當繳納時，會計分錄可以寫成：

　　借：應付職工薪酬－－住房公積金（單位部分）

       　　其他應收款－－住房公積金（個人部分）

　       　貸：銀行存款

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人所得和境外個人來源于本國所得征收的一種所得稅，由企業(yè)代扣代繳時，計入應交稅費科目核算，相關(guān)會計分錄怎么寫？

　　企業(yè)代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　1、計提工資的會計分錄：

　　借：銷售費用/管理費用——職工薪酬（工資總額）

　　       貸：應付職工薪酬（工資總額）

　　2、發(fā)放工資時的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬（工資總額）

　　       貸：應交稅費---應交個人所得稅

　              　銀行存款

　　3、繳納社保時的會計分錄：

　　借：應交稅費---應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報

　?、偃〉镁C合所得需要辦理匯算清繳；

　?、谌〉脩愃脹]有扣繳義務人；

　?、廴〉脩愃茫劾U義務人未扣繳稅款；

　?、苋〉镁惩馑?；

　?、菀蛞凭泳惩庾N中國戶籍；

　?、薹蔷用駛€人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

　?、邍鴦赵阂?guī)定的其他情形。

　　什么是個人所得稅？

　　是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。對于帶征稅后利潤個稅的會計分錄該怎么寫？

　　帶征稅后利潤個人所得稅的會計分錄

　?。薄⑻崛r：

　　借：利潤分配－－未分配利潤

　　       貸：應付股利

　?。?、支付時：

　　借：應付股利

　　       貸：應交稅費－－個人所得稅（個人所得稅稅率２０％）

　　              庫存現(xiàn)金

　?。?、繳納稅金時：

　　借：應交稅費－－個人所得稅

　　       貸：銀行存款等

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　綜合所得（工資、薪金所得、特許權(quán)使用費所得、勞務報酬所得，稿酬所得），適用７級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為４５％，最低一級為３％，共７級。

　　經(jīng)營所得適用５級超額累進稅率。按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為５％，最高一級為３５％，共５級。

　　對個人的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用２０％的比例稅率。

　　我國用人單位都會為員工代扣代繳個人所得稅，作為報酬，稅務局會返還2％的手續(xù)費。那么對于個稅收手續(xù)費返還，應如何做賬務處理？

　　個稅手續(xù)費返還賬務處理

　　個稅手續(xù)費返還具體的賬務處理：

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　公司拿出錢獎勵財務部辦稅員：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅的納稅人包括居民納稅義務人和非居民納稅義務人。其中，納稅義務人的納稅范圍比較的廣，其負有完全納稅的義務，需要對來源于中國境內(nèi)、境外的的全部所得繳納稅款；而非居民納稅義務人只需要對來源于中國境內(nèi)的所得繳納稅款。

　　個人所得稅手續(xù)費是由單位向地方稅務局申請，由稅務機關(guān)返還代征稅額2％的手續(xù)費。因為企業(yè)代扣代繳個人所得稅不屬于公司的日常經(jīng)營，稅務機關(guān)會給予相應的報酬。

　　對于個人所得稅的計提和繳納，會計人員一般計入管理費用、應付職工薪酬等科目進行核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　個人所得稅計提和繳納的會計分錄

　　個人所得稅是代扣代繳，也就是說在發(fā)放工資時進行扣繳，因此不用計提；

　　1、計提工資時：

　　借：管理費用——工資

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　2、實際發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　　　應交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　3、根據(jù)月末賬上實際應交個人所得稅情況申報納稅，上交給稅務機關(guān)后時：

　　借：應交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是國家的主要稅種，在財政收入中占有很大比重，對經(jīng)濟影響較大。

　　計提是什么？

　　計提指計算和提取，按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計算提取，列入某科目。

　　計提的功能：

　　1、在權(quán)責發(fā)生制前提下，預先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計算、提取有關(guān)的（留存、減值）準備。

　　3、預計某些應付賬款。

　　4、其他符合會計制度的預計項目。

　　國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的稅，就是個人所得稅。企業(yè)代扣代繳個人所得稅時，應如何做賬務處理？

　　代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：管理費用

　　       銷售費用

　　       制造費用

　　       貸：應付職工薪酬－養(yǎng)老保險

　　              應付職工薪酬－醫(yī)療保險

　              　應付職工薪酬－失業(yè)保險

　              　應付職工薪酬－職工工資

　　2、發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬－職工工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　              應交稅費－代扣代繳個人所得稅

　　              其他應收款－個人（個人承擔部分）

　　3、繳納保險時：

　　借：應付職工薪酬－養(yǎng)老保險

　　       應付職工薪酬－醫(yī)療保險

　　       應付職工薪酬－失業(yè)保險（公司承擔部分）

　　       其他應收款－個人（個人承擔部分）

　　       貸：銀行存款

　　4、繳納個稅時：

　　借：應交稅費－代扣代繳個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　我國的用人單位每個月都會給員工發(fā)放工資，其中需要根據(jù)個人所得繳納個人所得稅，一般由用人單位代扣。對于個人所得稅，應如何做會計分錄？

　　個人所得稅的會計分錄

　　計提工資：

　　借：管理費用/銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬—工資(應發(fā)數(shù))

　       　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　             銀行存款(實發(fā)數(shù))

　　繳納個人所得稅：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅的納稅人包括居民納稅義務人和非居民納稅義務人。其中，納稅義務人的納稅范圍比較的廣，其負有完全納稅的義務，需要對來源于中國境內(nèi)、境外的的全部所得繳納稅款；而非居民納稅義務人只需要對來源于中國境內(nèi)的所得繳納稅款。

　　納稅人需要申報納稅的情況有哪些？

　　有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

　　1、取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

　　2、取得應稅所得沒有扣繳義務人；

　　3、取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；

　　4、取得境外所得；

　　5、因移居境外注銷中國戶籍；

　　6、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

　　7、國務院規(guī)定的其他情形。

　　地稅即“地方稅”，是“中央稅”的對稱，主要包括城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種，一般通過其他應付款等科目進行核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　地稅手續(xù)費返還的賬務處理

　　1、地稅退回的手續(xù)費如果是獎勵給企業(yè)或單位財務人員的，入賬為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款

　　2、地稅退回的手續(xù)費如果是歸公司或單位所有的，入賬為：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　3、地稅退回的手續(xù)費是地稅給企業(yè)或單位代扣職工個人所得稅的手續(xù)費，入賬為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關(guān)系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、、職工未按期領取的工資、存入保證金等。

　　個人所得稅手續(xù)費是什么？

　　個人所得稅手續(xù)費是由單位向地方稅務局申請，由稅務機關(guān)返還代征稅額2％的手續(xù)費。因為企業(yè)代扣代繳個人所得稅不屬于公司的日常經(jīng)營，稅務機關(guān)會給予相應的報酬。

　　個人所得稅是是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅的納稅人包括居民納稅義務人和非居民納稅義務人。

　　個人所得稅是國家對本國公民、境外個人來源于本國的所得、以及居住在本國境內(nèi)的個人的所得征收的一種所得稅。關(guān)于個人所得稅有哪些相關(guān)內(nèi)容？

　　個人所得稅的含義

　　個人所得稅，是國家對本國公民、境外個人來源于本國的所得、以及居住在本國境內(nèi)的個人的所得征收的一種所得稅，是調(diào)整自然人與征稅機關(guān)之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　在中國，個人所得稅的納稅義務人有兩類群體：居民納稅義務人，非居民納稅義務人，其具體的情況如下：

　　1、負有完全納稅義務的居民納稅義務人，其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得必須繳納個人所得稅

　　2、非居民納稅義務人，僅其來源于中國境內(nèi)的所得，必須繳納個人所得稅。

　　個人所得稅的征稅對象有哪些？

　　1、法定對象

　　中國個人所得稅的納稅義務人有：

　?。?）在中國境內(nèi)居住有所得的人。

　?。?）不在中國境內(nèi)居住，但從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括：中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　2、居民納稅義務人

　　居民納稅義務人，指的是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在境內(nèi)居住滿1年的個人，其需要承擔無限納稅義務。

　　居民納稅義務人，就源于中國境內(nèi)和境外取得的所得，應當依法繳納個人所得稅。

　　3、非居民納稅義務人

　　非居民納稅義務人，指的是在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，其應當承擔有限納稅義務，

　　非居民納稅義務人，僅就來源于中國境內(nèi)取得的所得，應當依法繳納個人所得稅。

　　對于個人所得稅是什么的分享就到這里結(jié)束了，希望上述的內(nèi)容介紹能夠幫助到大家，如果還想了解更多的會計知識的話，歡迎大家繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　中級財務會計中，收入的來源有銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入等。

　　中級財務會計中常見的收入介紹

　　主營業(yè)務收入，是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的收入；

　　其他業(yè)務收入，是指各類企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖耄?/p>

　　營業(yè)外收入，是指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應列入當期利潤的收入。

　　中級財務會計中收入確認的條件介紹

　　企業(yè)一般應當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)的時點進行收入的確認。在判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時，企業(yè)需要考慮的跡象有以下幾個：

　　1、企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務。

　　2、企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)。

　　3、企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實物占有該商品。

　　4、企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風險和報酬。

　　5、客戶已接受該商品。

　　6、其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象。

　　中級財務會計中收入的來源地介紹

　　收入來源地，是指納稅人取得收入的地點，是國家對納稅人行使地域管轄權(quán)的依據(jù)和標準。收入來源地一般為從事勞務活動或經(jīng)濟活動的所在地，有些收入雖然來源于本國，但并不一定在本國支付，針對收入來源地與支付地不一致的情況，各國稅法都規(guī)定，凡從本國取得的收入，不論是否在本國支付，都屬于來源于本國，都要依法征收所得稅。

　　2023年中級經(jīng)濟師馬上就要舉行了，在這一階段，練習真題并進行查漏補缺必不可少，小編特地為大家整理了中級經(jīng)濟師經(jīng)濟基礎知識的真題練習，快來一起完成一下吧。

　　1、資產(chǎn)的特征主要包括（）。

　　A.必須是企業(yè)擁有或控制的資源

　　B.必須是預期能夠直接或間接給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益

　　C.形成資產(chǎn)的交易或事項已經(jīng)發(fā)生

　　D.是企業(yè)日常經(jīng)營中發(fā)生并且會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

　　E.會導致所有者權(quán)益增加

　　答案:A,B,C

　　解析:2016年、2012年和2007年考過近似多選。資產(chǎn)的特征有:資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的資源:資產(chǎn)必須是預期能夠直接或間接給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益:形成資產(chǎn)的交易或事項已經(jīng)發(fā)生，即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)。

　　2、下列財務分析指標中，可以用于分析企業(yè)盈利能力的有（）。

　　A.資本收益率

　　B.市盈率

　　C.資產(chǎn)凈利潤率

　　D.流動比率

　　E.資產(chǎn)負債率

　　答案:A,B,C

　　解析:盈利能力分析的指標包括營業(yè)利潤率、營業(yè)凈利潤率、資本收益率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)凈利潤率、普通股每股收益、市盈率、資本保值增值率。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經(jīng)濟師

　　3、（）認為各國應該集中生產(chǎn)并出口那些能夠充分利用本國充裕要素的產(chǎn)品，進口那些需要密集使用本國稀缺要素的產(chǎn)品。

　　A.絕對優(yōu)勢理論

　　B.比較優(yōu)勢理論

　　C.規(guī)模經(jīng)濟貿(mào)易理論

　　D.要素稟賦理論

　　參考答案：D

　　參考解析：赫克歇爾一俄林理論，又稱要素稟賦理論，各國應該集中生產(chǎn)并出口那些能夠充分利用本國相對豐裕要素的產(chǎn)品，進口那些需要密集使用本國相對稀缺要素的產(chǎn)品。

今日和大家分享的是增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。

一、增值稅

1、概念

增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

正如名字一樣：有增值才征稅，沒增值不征稅。

2、征收對象

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當繳納增值稅。

3、稅率

按經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

(1)一般納稅人適用的稅率有：13%、9% 、6%、0%等。

(2)小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。

4、納稅計算方法

(1)一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

舉例：

A公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進項稅額1300元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為22600元。

進項稅額=1300元

銷項稅額=22600/(1+13%)×13%=2600元

應納稅額=2600-1300=1300

(2)小規(guī)模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

舉例：

A公司銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為22600元。

銷售額=22600÷(1+3%)=21942元

應納稅額=21942元×3%=658元

5、發(fā)票

增值稅發(fā)票分為：增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。區(qū)別是增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅款。

二、企業(yè)所得稅

1、概念

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

2、納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。

企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人。

3、稅率

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業(yè)為20%。

高新技術(shù)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4、納稅地點

除國家另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務機關(guān)就地繳納。所謂“所在地”是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地。

三、個人所得稅

1、概念

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

2、納稅義務人

我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

分為居民義務納稅人和非居民義務納稅人。

(1)居民納稅義務人

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得法繳納個人所得稅。

(2)非居民納稅義務人

在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個人所得稅。

3、納稅額計算方法

應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

4、稅率

個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

(1)綜合所得

工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。

該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

(2)經(jīng)營所得

適用5級超額累進稅率。

適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

(3)比例稅率

對個人的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

5、案例

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應依法繳納個人所得稅：

西安市地方稅務局高新分局在個人所得稅專項檢查工作中，監(jiān)控到某公司兩名股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)額巨大。經(jīng)過近一個月的檢查，摸清了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的來龍去脈。依據(jù)相關(guān)規(guī)定，對兩名股權(quán)轉(zhuǎn)讓者送達了相關(guān)的稅收文書，催繳個人所得稅，并向其進行了稅收政策和涉稅風險等內(nèi)容的宣傳，取得了納稅人的積極配合。兩名股權(quán)轉(zhuǎn)讓者已按照相關(guān)規(guī)定，申報繳納了個人所得稅1.15億元。

高級會計考試中有一部分為文字型內(nèi)容，也有一部分計算型內(nèi)容，對于這兩種不同的部分，同學們在備考復習的時候也應該掌握不同的方法。對于文字型知識點，考生需要掌握記憶方法，利用空余時間反復多次記憶，而對于記憶型內(nèi)容，考生則需要通過刷題來總結(jié)規(guī)律和方法。下面是高級會計實務中關(guān)于外幣會計的相關(guān)內(nèi)容，以及各個知識點預測會出的題型，考生們一起來看看吧!

一、外幣會計概念

[單選題型]外幣即“外國貨幣”的簡稱，是指本國貨幣以外的其他國家或地區(qū)的貨幣;外匯是外幣資產(chǎn)的總稱。外幣與外匯是兩個不同的概念，外匯包括外幣。

二、記賬本位幣與非記賬本位幣的區(qū)別

[單選題型]記賬本位幣是企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣，非記賬本位幣則為會計核算上的外幣，由此可見會計上外幣的特定含義，即指記賬本位幣以外的貨幣。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

三、外幣業(yè)務包括哪些?

[多選題型]外幣業(yè)務包括外幣交易和外幣報表折算。外幣交易是指企業(yè)以為記賬本位幣進行收付，結(jié)算等業(yè)務。對于外幣交易業(yè)務應能區(qū)分確認。

四、匯率的概念

[名詞解釋]匯率:又稱“匯價”、或“外匯牌價”，是指一國貨幣兌換成另一國貨幣時的比價或比率;或以一國貨幣所表示的另一國貨幣的價格。匯率是不用貨幣之間進行兌換的依據(jù)和標準。

五、匯率的標價方法分為哪兩種

[多選、簡答題型]匯率的標價方法，分為直接標價法和間接標價法。

①直接標價法是指以一定單位的外幣為標準折合成一定數(shù)額的本國貨幣。直接標價法的特點是，外幣數(shù)固定不變，本國貨幣數(shù)隨匯率高低發(fā)生變化，本國貨幣幣值大小與匯率的高低成反比。

②間接標價法與直接標價法相對應。

通常英、美國家采用間接標價方法，但美國對英國采用直接標價法。

六、匯兌損益的概念

[名詞解釋]匯兌損益是指企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務在折合為記賬本位幣時，由于匯率的變動而產(chǎn)生的記賬本位幣的折算差額和不同于外幣兌換發(fā)生的收付差額，給企業(yè)帶來的收益或損失。對此又稱“匯兌差額”

七、匯兌損益的類型分為哪幾種

[簡答題型]根據(jù)匯兌損益產(chǎn)生的不同，可分為以下幾種常見類型:一是交易匯兌損益;二是兌換匯兌損益:三是調(diào)整外幣匯兌損益:四是外幣折算匯兌損益。其中前兩種類型屬于日常交易發(fā)生的損益:后兩種類型屬于期末調(diào)整和折算產(chǎn)生的損益。