利潤(rùn)是初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的一個(gè)重要考點(diǎn)，今天專門來梳理一下利潤(rùn)相關(guān)的考點(diǎn)。

　　如果將利潤(rùn)看成是一塊蛋糕的話，它可由三部分組成。分別是收入減去費(fèi)用后的凈額，營(yíng)業(yè)外收入以及營(yíng)業(yè)外支出。收入減去費(fèi)用后的凈額，就是指收入-費(fèi)用=利潤(rùn);營(yíng)業(yè)外收入指的就是直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得;營(yíng)業(yè)外支出指的就是直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失。

　　01、凈利潤(rùn)的計(jì)算步驟

　　計(jì)算凈利潤(rùn)，重要的是掌握計(jì)算步驟。首先計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，接著計(jì)算利潤(rùn)總額，最后就是計(jì)算凈利潤(rùn)。主要的計(jì)算過程可以參照下圖：

　　如果命題人想挖坑的話，可以在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中設(shè)置坑點(diǎn)。比如租出非專利技術(shù)的攤銷額是計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，這是會(huì)導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的減少。而諸如對(duì)外公益性捐贈(zèng)的商品成本、支付的稅收滯納金、自然災(zāi)害導(dǎo)致凈損失等選項(xiàng)就是迷惑項(xiàng)，這些均計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　還有就是識(shí)別哪些是選項(xiàng)是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)處置損益、資產(chǎn)減值損失等科目當(dāng)中的。

　　比如出售包裝物取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;出售固定資產(chǎn)的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益;確認(rèn)的固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

　　02、營(yíng)業(yè)外收支

　　03、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法

　　本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)方法有兩種。一種是表結(jié)法，另一種是賬結(jié)法。重點(diǎn)介紹結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理。

　　具體的T型賬如下：

　　以上就是利潤(rùn)的相關(guān)內(nèi)容，預(yù)祝各位取得好成績(jī)!

　　本文為初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)堂(ID：cjkuaiji)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。

　　最近有粉絲在會(huì)計(jì)網(wǎng)后臺(tái)反映：初級(jí)會(huì)計(jì)考試學(xué)習(xí)的過程中，知識(shí)點(diǎn)既記不住，做題目又手忙腳亂，正確率不高。針對(duì)以上問題，小編提出幾點(diǎn)備考的建議，僅供參考。

　　首先，是理解

　　會(huì)計(jì)重在理解，不妨借助丁字賬來幫助理解。比如可以通過丁字賬理解計(jì)劃成本法。計(jì)劃成本法涉及到一個(gè)特殊的會(huì)計(jì)科目——材料成本差異。有不少人在做題時(shí)搞不清材料成本差異這一會(huì)計(jì)科目的借貸方向，可以通過丁字賬識(shí)記。

　　第一步：購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)按實(shí)際成本計(jì)入材料采購(gòu)的借方;而后以計(jì)劃成本驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)入材料采購(gòu)的貸方。

　　第二步：從材料采購(gòu)的貸方轉(zhuǎn)入原材料的借方。這時(shí)如果是超支差就計(jì)入材料成本差異會(huì)計(jì)科目的借方，如果是節(jié)約差就計(jì)入材料成本差異會(huì)計(jì)科目的貸方。

　　第三步：生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)，從原材料的貸方轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的借方。

　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。如果是超支差就從貸方轉(zhuǎn)出，如果是節(jié)約差就從借方轉(zhuǎn)出。

　　其次，是鞏固

　　初級(jí)會(huì)計(jì)的知識(shí)點(diǎn)比較多且雜，就需要通過歸納總結(jié)來鞏固所學(xué)的知識(shí)點(diǎn)。歸納總結(jié)的方法可以通過表格來梳理。比如壞賬準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值的影響這一考點(diǎn)就可以通過表格來梳理。

　　通過表格就可以清晰梳理考點(diǎn)，平時(shí)多翻看識(shí)記，做題就會(huì)得心應(yīng)手。

　　最后，就是提升

　　提升自身的應(yīng)試能力最好的方法就是刷題。通過掐時(shí)間做題目提升做題的速度，以更好地找到考試時(shí)的做題節(jié)奏。做題目時(shí)不要磨磨唧唧，拖拉了半天都還沒有下筆做題。在刷題的過程中鞏固所學(xué)的知識(shí)，及時(shí)查漏補(bǔ)缺。

　　學(xué)習(xí)是環(huán)環(huán)相扣的，有一個(gè)環(huán)節(jié)學(xué)得不扎實(shí)，就有可能越學(xué)越糊涂。比如制造費(fèi)用屬于成本類會(huì)計(jì)科目，但不少考生會(huì)誤記為損益類的會(huì)計(jì)科目。那么學(xué)到后面就分不清主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、制造費(fèi)用究竟哪個(gè)是損益類會(huì)計(jì)科目，哪個(gè)是成本類會(huì)計(jì)科目。

　　最后預(yù)祝各位初級(jí)考生備考順利!

　　本文為初級(jí)會(huì)計(jì)咨詢中心(ID：chuji2020)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@初級(jí)會(huì)計(jì)咨詢中心 保留所有權(quán)利。

　　“關(guān)稅”是我們?cè)谌粘Ｉ钪新牭叫U多的。那你對(duì)我國(guó)的關(guān)稅又了解多少呢？今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家聊聊關(guān)稅的知識(shí)點(diǎn)。

　　什么是關(guān)稅？

　　關(guān)稅是國(guó)家稅收的重要組成部分，是國(guó)家中央財(cái)政收入的重要來源，也是世界貿(mào)易組織允許各締約方保護(hù)其境內(nèi)經(jīng)濟(jì)的一種手段。按進(jìn)出口貨物的流向，分為進(jìn)口稅、出口稅、過境稅;按關(guān)稅性質(zhì)，分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅。

　　關(guān)稅和增值稅、消費(fèi)稅一樣都是“流轉(zhuǎn)稅”大家庭中的一員。

　　進(jìn)出境的物品、貨物都是要征收關(guān)稅的。

　　曾經(jīng)有童鞋提問：如果從海外進(jìn)口一批“原產(chǎn)于中國(guó)”的貨物，是不是可以不征收關(guān)稅？

　　上述的情況是要按照“最惠國(guó)稅率”征收關(guān)稅。

　　“最惠國(guó)稅率”又是什么呢？下面就要講講“關(guān)稅的稅率”。

　　我國(guó)現(xiàn)行的關(guān)稅稅率一共有6類，分別是普通稅率、最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率和暫定稅率。

　　關(guān)稅稅率種類各自對(duì)應(yīng)的適用范圍具體如下：

　　回歸剛才那個(gè)問題，雖然貨物是原產(chǎn)于我國(guó)的，但是出了國(guó)門到海外溜達(dá)了一圈，又回來了。因此要執(zhí)行最惠國(guó)稅率來征收關(guān)稅。

　　那又應(yīng)該如何計(jì)算關(guān)稅的應(yīng)納稅額呢?

　　戳下圖，關(guān)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算一目了然!

　　前面三個(gè)計(jì)稅依據(jù)與消費(fèi)稅差不多，可以結(jié)合著來記憶。不過圖中好像混進(jìn)了某個(gè)奇怪的東西。什么是“滑準(zhǔn)稅”?所謂的滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的一種稅率形式，稅率是采用比例稅率。

　　還有一個(gè)重要的知識(shí)點(diǎn)忘記和大家介紹了，那就是“關(guān)稅完稅價(jià)格”。說明一下這里只介紹一般情況下的進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定

　　一句話解釋 “關(guān)稅完稅價(jià)格”：以“海關(guān)審定”的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。

　　“應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目”和“不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目”具體分別如圖所示：

　　今天的“關(guān)稅”知識(shí)就介紹到這里。

       延伸拓展：進(jìn)口關(guān)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？怎么計(jì)算？

　　專家解稅公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆，部分素材來源于網(wǎng)絡(luò)。

　　書接上文，上回咱們聊到了“利潤(rùn)”。今天打算和大家嘮嘮“費(fèi)用”。

　　“費(fèi)用”的組成如下(僅供參考)：

　　來考考大家以下哪些情況可以歸類為“費(fèi)用”?

　　A.資產(chǎn)被盜

　　B.對(duì)外捐贈(zèng)

　　C.違約罰款

　　D.償還借款

　　沒錯(cuò)哦，ABCD四個(gè)選項(xiàng)沒有一個(gè)是正確答案。因?yàn)锳BC選項(xiàng)都劃分為“損失”。D選項(xiàng)只是屬于資產(chǎn)的流出。

　　如果你沒有作對(duì)前面的這道題目，歸根到底是你對(duì)“費(fèi)用”的特征不夠了解。

　　“費(fèi)用”一共有三個(gè)特征。如圖所示：

　　對(duì)于資產(chǎn)被盜、對(duì)外捐贈(zèng)以及違約罰款這些事項(xiàng)都不屬于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。畢竟沒有哪家企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)常被盜?也沒有哪家企業(yè)會(huì)有事沒事就違反約定，將罰款當(dāng)作日常。更沒有企業(yè)將對(duì)外捐贈(zèng)作為日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　償還借款是不會(huì)“導(dǎo)致所有者權(quán)益減少”的，與“所有者權(quán)益”沒有任何關(guān)系。因此更談不上“費(fèi)用”。

　　01、營(yíng)業(yè)成本

　　營(yíng)業(yè)成本由兩部分組成，分別是“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”。

　　像銷售商品、提供服務(wù)等就屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)主要的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　銀行存款等

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　像銷售原材料、出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的攤銷、出租包裝物等屬于其他業(yè)務(wù)成本。

　　確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本時(shí)主要的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　累計(jì)折舊

　　累計(jì)攤銷

　　周轉(zhuǎn)材料等

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　02、稅金及附加

　　該項(xiàng)目主要是確定與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)稅費(fèi)。主要分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　——應(yīng)交資源稅

　　——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

　　——應(yīng)交土地增值稅

　　——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　——應(yīng)交印花稅

　　——應(yīng)交車船稅

　　這么多稅費(fèi)，該如何記憶理解?其實(shí)，計(jì)入“稅金及附加”的稅費(fèi)是一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生，卻又與資產(chǎn)價(jià)值不直接相關(guān)的稅費(fèi)。

　　記住期末也是要結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”會(huì)計(jì)賬戶當(dāng)中的。

　　具體的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：稅金及附加

　　03、期間費(fèi)用

　　期間費(fèi)用就是財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用“三足鼎立”?！爸圃熨M(fèi)用”可不要亂入啊!

　　除了“制造費(fèi)用”之外，現(xiàn)在通過表格幫大家梳理了工作中已混已淆的“費(fèi)用”。

　　今天的知識(shí)大家都掌握了沒?

　　本文為會(huì)計(jì)小師妹(ID：kjsm2020)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@會(huì)計(jì)小師妹 保留所有權(quán)利。

　　現(xiàn)在距離2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試只剩下3天時(shí)間。在這3天里，應(yīng)該為備考中級(jí)做些什么呢?來來來，中級(jí)考生看過來!

　　01《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

　　《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必考的“重頭戲”非會(huì)計(jì)分錄莫屬。從會(huì)計(jì)分錄的編寫到會(huì)計(jì)科目的選擇都要“爛熟于心”。換而言之就是不能單純地記憶會(huì)計(jì)分錄，而是要全面掌控會(huì)計(jì)分錄。

　　主要是理解會(huì)計(jì)科目。在這3天時(shí)間里不妨抽出一點(diǎn)時(shí)間，將中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)里?？嫉臅?huì)計(jì)科目從科目性質(zhì)、科目特點(diǎn)、T型賬等方面做一個(gè)歸納總結(jié)。

　　比如在固定資產(chǎn)模塊中，固定資產(chǎn)清理這一會(huì)計(jì)科目借貸方分別的含義具體如下

　　固定資產(chǎn)清理的借方表示：1.將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入，2.固定資產(chǎn)后續(xù)處理中所支付的清理費(fèi)用，3.結(jié)轉(zhuǎn)凈收益，4.出售轉(zhuǎn)讓等原因所產(chǎn)生的利得。

　　固定資產(chǎn)清理的貸方表示：1.處置價(jià)款，2.殘料入庫(kù)，3.保險(xiǎn)或責(zé)任人賠償，4.結(jié)轉(zhuǎn)凈損失，5. 出售轉(zhuǎn)讓等原因所產(chǎn)生的損失。

　　02《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》

　　對(duì)于《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考前需要的是沉下心來，千萬不要自亂陣腳。在考前最后3天里可以歸納梳理一下近些年真題中的主觀題目考點(diǎn)。

　　重要的是不要鉆牛角尖，不要多想!不要為自己備考沖刺路上添堵。畢竟考中級(jí)和考司考有不同的考法。剩下的3天里最好嘗試通過題目學(xué)會(huì)提取關(guān)鍵信息。比如考要約這一考點(diǎn)的題目，如果題目中出現(xiàn)“到達(dá)”“收到”等詞語(yǔ)，解題時(shí)需默認(rèn)要約已經(jīng)生效。因?yàn)檫@些詞語(yǔ)都是解題的關(guān)鍵信息。不要異想天開，聯(lián)系到實(shí)際中的那些奇奇怪怪的現(xiàn)象。

　　03《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》

　　有些童鞋總是在糾結(jié)《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》是主觀題重要呢?還是客觀題重要呢?根據(jù)相關(guān)部門發(fā)布的題型和分值分析，主觀題有40小題，總值是40分;客觀題也有40小題，總值是60分。因此客觀題貌似性價(jià)比更高些哦。當(dāng)然這純屬建議而已，各位考生要根據(jù)自身實(shí)際情況備考。

　　在客觀題當(dāng)中單選題一共20道題目，每道題目1.5分，總分值是30分。是分值比重最大的題型。在3天內(nèi)里，大家不妨可以在夯實(shí)基礎(chǔ)的同時(shí)，多刷刷單選題，在單選題中多撈點(diǎn)分?jǐn)?shù)。做好客觀題，尤其是單選題或許就離考過《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》更近了，畢竟在所有題型中，單選分值高，且相對(duì)好拿分。

　　本文為中級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)堂(ID：zjkuaiji)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@中級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)堂 保留所有權(quán)利。

　　有粉絲提問：如何理解所得稅?今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就和各位簡(jiǎn)單明了地嘮嘮所得稅的知識(shí)點(diǎn)。

　　企業(yè)賺錢需要繳納所得稅，但會(huì)計(jì)和稅法的處理依據(jù)和立場(chǎng)是截然不同的。會(huì)計(jì)要依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)企業(yè)所發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行正確無誤的反映;稅法則依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的法條，對(duì)企業(yè)征稅。會(huì)計(jì)站在企業(yè)會(huì)計(jì)核算的角度，而稅法站在國(guó)家征稅的角度。

　　舉個(gè)例子：

　　A企業(yè)被稅務(wù)部門罰款2000元，于會(huì)計(jì)而言是將這2000元的行政罰款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。會(huì)計(jì)是需要確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

　　稅法的處理截然不同，如果稅法上允許這2000元的行政罰款扣除后，再納稅，相當(dāng)于應(yīng)納稅額被打了個(gè)折。這無疑是在鼓勵(lì)企業(yè)做違法違規(guī)的事情，顯然不合理。

　　因此，就需要將差異額進(jìn)行調(diào)整。這差異可分為永久性差異和暫時(shí)性差異。

　　資產(chǎn)負(fù)債表法是所得稅核算的方法。從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的關(guān)系。

　　如果兩者一致有可能是永久性差異或沒有差異;

　　如果兩者有差異則有可能是應(yīng)納稅暫時(shí)差異或可抵扣暫時(shí)差異。此時(shí)若是應(yīng)納稅暫時(shí)差異且滿足條件需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;若是可抵扣暫時(shí)差異且滿足條件，則需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　如何理解遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債呢?

　　不妨通過下列的例子理解遞延所得稅資產(chǎn)。

　　當(dāng)期所得稅費(fèi)用是1000元，應(yīng)交稅費(fèi)是2000元。兩者相差1000元。此時(shí)需向稅局多交1000元，這1000元稅局是不會(huì)還給企業(yè)的，會(huì)留著下期抵扣。

　　在企業(yè)的角度，這筆多交給稅局的錢相當(dāng)于一項(xiàng)資產(chǎn)。具體可理解為前期多交了，那后期就可以少交。差額1000元會(huì)計(jì)就計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　相反，當(dāng)期所得稅費(fèi)用是2000元，應(yīng)交稅費(fèi)是1000元。兩者相差1000元。雖然留在企業(yè)的賬上的是會(huì)計(jì)核算上多出來的那1000元，但是并不意味著稅局不要，而是留著下期抵扣?？梢岳斫鉃檫@1000元暫時(shí)留在企業(yè)賬上，仍然是稅局的。

　　在企業(yè)的角度，相當(dāng)于一項(xiàng)負(fù)債。差額1000元會(huì)計(jì)就計(jì)入遞延所得稅負(fù)債。

　　如何計(jì)算所得稅費(fèi)用呢?

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用

　　又或是所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅-遞延所得稅收益

　　其中，當(dāng)期所得稅=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　所得稅相關(guān)知識(shí)就介紹到這里。

　　本文為初級(jí)會(huì)計(jì)咨詢中心(ID：chuji2020)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　以為初級(jí)會(huì)計(jì)備考時(shí)間還很多?NO!新一輪初級(jí)會(huì)計(jì)備考已經(jīng)開始啦!初級(jí)會(huì)計(jì)備考要趁早!盡早備考，有助于拿下考試。今天將和各位分享應(yīng)收賬款減值的相關(guān)內(nèi)容。

       先看看這個(gè)案例，幫助大家理解什么是應(yīng)收賬款減值。

　　A企業(yè)將一批貨物Z出售給B企業(yè)，價(jià)稅合計(jì)113萬元。但是B企業(yè)暫時(shí)沒有付錢，站在A企業(yè)的角度，這筆113萬元就是應(yīng)收賬款。接下來分三種情況討論這筆113萬的應(yīng)收賬款。

　　情況一：B企業(yè)遵守信用，到約定期限歸還113萬元給A企業(yè);

　　情況二：B企業(yè)言而無信，超過了約定期限，也不歸還113萬元給A企業(yè);

　　情況三：B企業(yè)到期只歸還部分款項(xiàng)給A企業(yè)。

　　情況二、情況三對(duì)于A企業(yè)來說將會(huì)應(yīng)收賬款有可能發(fā)生壞賬，收不回或者只收回部分的風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的核算要求，既不高估資產(chǎn)，也不低估負(fù)債。既然未來可預(yù)見這113萬可能收不回來全額或者收不回來113萬的足額款項(xiàng)。這時(shí)就應(yīng)該不高估資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不采用直接轉(zhuǎn)銷法核算應(yīng)收賬款的減值，采用的是備抵法核算應(yīng)收賬款的減值。

　　這里需要區(qū)分兩個(gè)概念。一個(gè)是應(yīng)收賬款的賬面余額，另一個(gè)是應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。

　　舉個(gè)栗子，A企業(yè)的應(yīng)收賬款是100萬，壞賬準(zhǔn)備是10萬。

　　應(yīng)收賬款的賬面余額=100萬，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備=100-10=90萬

　　壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的備抵科目。壞賬準(zhǔn)備減少記借方，增加記貸方，期末余額在貸方。

　　(1)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　A企業(yè)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值是200萬，預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生80萬的壞賬損失。此時(shí)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=200-80=120萬。應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值應(yīng)調(diào)至120萬，換而言之應(yīng)計(jì)提80萬的壞賬損失。

　　借：信用減值損失——80

　　貸：壞賬準(zhǔn)備——80

　　(2)沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　下個(gè)會(huì)計(jì)期間，A企業(yè)預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生40萬的壞賬損失。此時(shí)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=200-40=160萬。只需計(jì)提40萬的壞賬準(zhǔn)備就可以了，由于上個(gè)會(huì)計(jì)期間已計(jì)提80萬的壞賬損失，此時(shí)需要轉(zhuǎn)回多計(jì)提的40萬壞賬損失。

　　借：壞賬準(zhǔn)備——40

　　貸：信用減值損失——40

　　(3)實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)：

　　對(duì)方企業(yè)真的只歸還160萬給A企業(yè)，此時(shí)A企業(yè)確認(rèn)40萬的壞賬損失。

　　借：壞賬準(zhǔn)備——40

　　貸：應(yīng)收賬款——40

　　(4)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后又收回：

　　借：應(yīng)收賬款——40

　　貸：壞賬準(zhǔn)備——40

　　同時(shí)，

　　借：銀行存款——40

　　貸：應(yīng)收賬款——40

　　今天的分享就到這里。

　　本文為初級(jí)會(huì)計(jì)咨詢中心(ID：chuji2020)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@初級(jí)會(huì)計(jì)咨詢中心 保留所有權(quán)利。

　　2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，第一批考生完成考試?yán)?！今年的題目是否友好？都考了哪些內(nèi)容？讓我們先睹為快！

　　1、考題簡(jiǎn)單嗎？

　　中級(jí)第一批考生已經(jīng)走出考場(chǎng)了，根據(jù)考生的最新反饋，今年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一批考題普遍簡(jiǎn)單！卷子在四五十分鐘就能做完，甚至懷疑是不是題目有坑！

　　看來今年的出題人不想為難大家，著重考查的是考生的基礎(chǔ)。計(jì)算題和綜合題的難度與注會(huì)選擇題難度相當(dāng)，大家可要夯實(shí)基礎(chǔ)，抓住機(jī)會(huì)通過考試！

圖片來源：新浪微博

　　2、都考了這些內(nèi)容！

　　今天早上《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考了以下內(nèi)容，沒看的考生趕緊碼下來！

圖片來源：新浪微博

　　不管考得怎樣，交卷后最好收拾心情，關(guān)注一下這些考后注意事項(xiàng)！

　　考后注意事項(xiàng)

　　注意1：根據(jù)之前財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心公布的考務(wù)安排，10月17日前會(huì)公布成績(jī)，具體的成績(jī)公布時(shí)間請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)，成績(jī)查詢?nèi)肟谝婚_通，第一時(shí)間告訴你！

　　注意2：今年具體的合格標(biāo)準(zhǔn)尚未公布。參照2019年的合格標(biāo)準(zhǔn)，中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目合格標(biāo)準(zhǔn)均為60分。2019年新疆各科目合格標(biāo)準(zhǔn)均為50分，南疆四地州(阿克蘇地區(qū)、克州、喀什地區(qū)、和田地區(qū))合格標(biāo)準(zhǔn)均為45分。具體的合格標(biāo)準(zhǔn)以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

　　注意3：中級(jí)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)保留二年。因此各位需要在連續(xù)的二個(gè)考試年度內(nèi)通過考試哦。

　　還沒考試的考生，不要患得患失!要相信那個(gè)一直都很努力的自己，安心準(zhǔn)備后面的考試。當(dāng)然不要忘記抽出一點(diǎn)時(shí)間看看以下的考前小貼士啦。

　　考前小貼士

　　貼士1：提前用透明文件袋將身份證、準(zhǔn)考證裝起來。方便在排隊(duì)進(jìn)入考場(chǎng)時(shí)讓監(jiān)考人員檢查。

　　貼士2：提前規(guī)劃好前往考場(chǎng)的交通工具和路線，留好富余時(shí)間。因?yàn)榇蟛糠挚紙?chǎng)(請(qǐng)大家以當(dāng)?shù)刎?cái)政廳通知為準(zhǔn))會(huì)要求考生進(jìn)場(chǎng)時(shí)接受體溫測(cè)量、核驗(yàn)健康碼、準(zhǔn)考證、身份證等個(gè)人信息，需預(yù)留充足的入場(chǎng)時(shí)間，以免耽誤考試和影響考試狀態(tài)。

　　貼士3：別帶紙、筆，這些考場(chǎng)會(huì)提供。記得不要帶出考場(chǎng)。也別帶計(jì)算器，帶了也進(jìn)不了考場(chǎng)的。

　　貼士4：考試中途不能離開考場(chǎng)，建議大家考前先去洗手間，考試時(shí)請(qǐng)適量飲水。

　　貼士5：適量進(jìn)食。不要吃得太飽，因?yàn)槿菀追咐?不要餓著肚子，因?yàn)闀?huì)分散精力。

　　在今年這個(gè)特殊的環(huán)境下，能上考場(chǎng)已屬不易。希望各位考生好好把握機(jī)會(huì)，超常發(fā)揮！考的都會(huì)，蒙的都對(duì)！順利拿到2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱證書！

　　本文為中級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)堂(zjkuaiji)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆，@中級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)堂 保留所有權(quán)利。文中部分圖片來源于新浪微博。

　　后臺(tái)有粉絲提出這樣的問題：印花稅，房產(chǎn)稅計(jì)入管理費(fèi)用是否正確?今天的文章就為各位解答這個(gè)疑問。

　　按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，印花稅，房產(chǎn)稅計(jì)入稅金及附加。

　　稅金及附加

　　稅金及附加屬于損益類會(huì)計(jì)科目。

　　稅金及附加主要核算的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　相關(guān)稅費(fèi)主要是指：

　　由此可見，印花稅不通過“管理費(fèi)用”核算，需通過稅金及附加核算。房產(chǎn)稅同樣是通過稅金及附加核算。

　　印花稅交納時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：稅金及附加

　　貸：銀行存款

　　房產(chǎn)稅交納時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　稅金及附加借方登記的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)，貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的稅費(fèi)。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加是沒有余額的。

　　其他稅費(fèi)在交納時(shí)的具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　—應(yīng)交資源稅

　　—應(yīng)交車船稅

　　—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　因?yàn)槎惤鸺案郊淤~戶期末是沒有余額的，是要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：稅金及附加

　　管理費(fèi)用

　　拓展一下管理費(fèi)用的核算的具體內(nèi)容，這里劃分為五個(gè)部分。

　　01企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)

　　會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　02行政管理部門人員的工資等

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　03行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：累計(jì)折舊

　　04企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　05企業(yè)發(fā)生的研究費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：研發(fā)支出

　　到期末，管理費(fèi)用和稅金及附加處理是一樣的。需將余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：管理費(fèi)用

　　是時(shí)候檢驗(yàn)今天的學(xué)習(xí)效果了，來看看這道題你是不是做對(duì)了。

　　A企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交增值稅10萬元，應(yīng)交房產(chǎn)稅8萬元，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅0.1萬元，應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬元。在不考慮其他因素的前提下，A企業(yè)當(dāng)月計(jì)入“稅金及附加”科目的金額為多少萬元?

　　稅金及附加=8+0.1+0.3=8.4萬元

　　本文為初級(jí)會(huì)計(jì)咨詢中心(ID：chuji2020)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@初級(jí)會(huì)計(jì)咨詢中心 保留所有權(quán)利。

　　固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和涉稅操作日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中經(jīng)常發(fā)生。今天特地整理了4個(gè)常見的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和涉稅操作，供會(huì)計(jì)人參考。

　　01、揭開固定資產(chǎn)一次性扣除的“神秘面紗”

　　時(shí)不時(shí)就有粉絲提問：“XXX元以下的固定資產(chǎn)能否可以一次性扣除?”

　　這里就一共涉及兩個(gè)關(guān)于固定資產(chǎn)一次性扣除的政策，相關(guān)政策分別如下：

　　(圖1)

　　(圖2)

　　圖1的政策關(guān)于“固定資產(chǎn)一次性扣除”問題要點(diǎn)可以總結(jié)歸納為以下兩點(diǎn)：

　　要點(diǎn)一：適用于所有行業(yè)，如果單位價(jià)值不超過5000元，允許一次性扣除。

　　要點(diǎn)二：適用于所有行業(yè)，如果單位價(jià)值不超過100萬元，允許一次性扣除。

　　針對(duì)要點(diǎn)一舉個(gè)例子，公司購(gòu)買5臺(tái)打印機(jī)，每天不超過5000元，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。在計(jì)算納稅所得時(shí)可扣除。要點(diǎn)二同理，亦是如此。

　　圖2的政策關(guān)于“固定資產(chǎn)一次性扣除”問題要點(diǎn)可以總結(jié)歸納為：

　　適用于所有行業(yè)，新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元，允許一次性扣除。

　　對(duì)于這個(gè)點(diǎn)，需要提醒各位政策中的“設(shè)備、器具”，是不包括房屋、建筑物的固定資產(chǎn)。換而言之，除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，都適用這一政策的。

　　02、固定資產(chǎn)折舊年限的問題

　　時(shí)不時(shí)就有粉絲提問：“XXX固定資產(chǎn)的折舊年限是多少?”

　　這里將相關(guān)重點(diǎn)總結(jié)歸納如下表格，僅供參考：

　　其中，“林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”統(tǒng)稱為“生物性固定資產(chǎn)”。

　　03、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，簡(jiǎn)易計(jì)稅的怎么開發(fā)票?

　　要解決這個(gè)問題，需知道納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)適用的政策——簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

　　可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　04、固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出的賬務(wù)處理

　　“固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出”應(yīng)該怎樣理解?簡(jiǎn)單來說，就是固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用。劃重點(diǎn)!符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化。

　　具體的會(huì)計(jì)處理如下：

　　第一步：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建

　　借：在建工程

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　第二步：發(fā)生改擴(kuò)建工程支出

　　借：在建工程

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

　　本文為會(huì)計(jì)網(wǎng)(ID：wwwkuaijicom)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@會(huì)計(jì)網(wǎng) 保留所有權(quán)利。

　　“利潤(rùn)”不但對(duì)于企業(yè)而言，十分重要;對(duì)于會(huì)計(jì)人的工作和考試來講，其重要性也是不言而喻的。今天就和大家嘮嘮有關(guān)“利潤(rùn)”的相關(guān)知識(shí)。

　　首先要“知己知彼”。利潤(rùn)是由哪幾部分組成的呢?

　　其實(shí)利潤(rùn)是由三部分組成，分別是“收入減去費(fèi)用后的凈額”、“直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得”以及“直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失”。

　　“收入減去費(fèi)用后的凈額”好理解，就是“收入—費(fèi)用”。那“直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得”和“直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失”，又應(yīng)該如何理解呢?

　　這里的“利得”和“損失”要滿足以下三個(gè)條件：

　　1企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的;

　　2所有者權(quán)益增加(減少);

　　3與所有者投入資本無關(guān)(分配利潤(rùn)無關(guān))的經(jīng)濟(jì)利益的流入(流出)。

　　有了前面知識(shí)的鋪墊，接著就要“攻克”利潤(rùn)計(jì)算的的“難題”了。

　　一共分為三步。

　　1、第一步計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：

　　公式有些長(zhǎng)，大家需要給點(diǎn)耐心記憶。

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)

　　其中“營(yíng)業(yè)收入”是由“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”組成的;類似的，在“營(yíng)業(yè)成本”是由“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”組成的。

　　如果考試考得比較仔細(xì)，研發(fā)費(fèi)用=研發(fā)和開發(fā)過程中的費(fèi)用化支出+計(jì)入管理費(fèi)用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷

　　2、第二步計(jì)算利潤(rùn)總額

　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　營(yíng)業(yè)外收入主要包括：

　　營(yíng)業(yè)外支出主要包括：

　　3、第三步計(jì)算凈利潤(rùn)：

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

　　這里會(huì)重點(diǎn)解析“所得稅費(fèi)用”。分為兩部分，一部分是“當(dāng)期所得稅”，另一部分是“遞延所得稅”。

　　當(dāng)期所得稅就等于“應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率”。

　　會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　遞延所得稅是分為“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”。其產(chǎn)生的原因主要是會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額(即稅法利潤(rùn))在計(jì)算基礎(chǔ)方面有所不同，就需要去“調(diào)整”。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

　　具體的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　最后，介紹的是利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)方法。這里會(huì)重點(diǎn)介紹“賬結(jié)法”。

　　具體流程如下：

　　今天的會(huì)計(jì)知識(shí)就講到了這里，下回見!

       知識(shí)延伸：生產(chǎn)型企業(yè)利潤(rùn)如何計(jì)算？附企業(yè)利潤(rùn)率計(jì)算公式

　　本文為財(cái)會(huì)人俱樂部公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@財(cái)會(huì)人俱樂部保留所有權(quán)利。

　　“稅”，可是很特別的。有形形色色的“稅”：以商品的流轉(zhuǎn)額和非流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的是“流轉(zhuǎn)稅”;以所得額為征稅對(duì)象的是“所得稅”;以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的是“財(cái)產(chǎn)稅”。今天要和大家分享的不是上述列舉的“稅”，而是“價(jià)外稅”和“價(jià)內(nèi)稅”。

　　本篇文章會(huì)從“價(jià)外稅”、“價(jià)內(nèi)稅”和“價(jià)稅分離”三個(gè)方面展開述說。小萌新們的目標(biāo)就是理解以上三個(gè)方面的知識(shí)內(nèi)容。

       拓展延伸：企業(yè)所得稅稅前扣除10個(gè)常見問題，都清楚了嗎

　　價(jià)外稅

　　“價(jià)外稅”可以拆成“價(jià)外”和“稅”。即在商品價(jià)格之外征收的稅。說白了就是“商品價(jià)格+稅”的模式。即在商品制定價(jià)格時(shí)，不用考慮稅費(fèi);先制定價(jià)格，等到出售時(shí)再繳相應(yīng)的稅。

　　比如下圖：

　　通過一個(gè)例子幫助大家進(jìn)一步理解什么是“價(jià)外稅”。

　　有一件商品A，價(jià)款假設(shè)是100元，適用的增值稅稅率13%。

　　價(jià)款：100元;稅額：13元;價(jià)稅合計(jì)：113元。

　　出售時(shí)，售價(jià)是113元，稅務(wù)局從中收取的增值稅稅費(fèi)是13元，商家掙到的是100元。如果對(duì)外出售的售價(jià)應(yīng)該是113元。換而言之，計(jì)算稅額的基數(shù)不包括稅額本身。銷售價(jià)格里不包含稅款。

　　我們所熟悉的增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)就是“價(jià)外稅”。一般我們?cè)谏虉?chǎng)、超市看到的商品價(jià)格都是包含增值稅的。

　　價(jià)內(nèi)稅

　　“價(jià)內(nèi)稅”則與“價(jià)外稅”相反，在制定價(jià)格之前就要考慮相關(guān)稅費(fèi)。具體來講就是生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)就產(chǎn)生相關(guān)稅費(fèi)，在制定價(jià)格的時(shí)候再將稅費(fèi)計(jì)算進(jìn)去。銷售價(jià)格里包含稅款。

　　比如下圖：

       提到價(jià)內(nèi)稅就不得不提“組成計(jì)稅價(jià)”。

　　如圖所示：

　　價(jià)稅分離

　　價(jià)稅分離，顧名思義，價(jià)格和稅費(fèi)兩者分離。因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，要轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額才可以計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　具體計(jì)算公式如下：

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率

　　以上知識(shí)是否已經(jīng)掌握了?

　　本文為專家解稅(ID：kuaijiss)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!@專家解稅 保留所有權(quán)利。

　　有一位粉絲提問：“白酒的消費(fèi)稅應(yīng)該如何計(jì)算?”消費(fèi)稅有時(shí)候的確會(huì)讓人腦殼疼?，F(xiàn)在就梳理一下消費(fèi)稅計(jì)算相關(guān)重要知識(shí)點(diǎn)，考試和工作都用得上哦!

　　消費(fèi)稅的稅率形式：

　　消費(fèi)稅的稅率形式可分為三類，分別是從量定額、從價(jià)定率、復(fù)合計(jì)稅。

　　01、從量定額

　　從量定額主要是指根據(jù)銷售數(shù)量來確定應(yīng)納稅額。

　　因此，其對(duì)應(yīng)的計(jì)稅公式就是：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。

　　啤酒、黃酒和成品油都適用于從量定額的稅率形式。

　　公式中的銷售數(shù)量需要分情況確定。不同的情況，銷售數(shù)量的確定也是不同的。

　　某酒廠生產(chǎn)100噸啤酒，銷售50噸，該酒廠當(dāng)月銷售啤酒的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是銷售的50噸，不是生產(chǎn)的100噸。是銷售數(shù)量，不是生產(chǎn)數(shù)量。

　　02、從價(jià)定率

　　從價(jià)定率主要是指根據(jù)銷售額來確定應(yīng)納稅額。

　　它對(duì)應(yīng)的計(jì)稅公式是：應(yīng)納稅額=銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率。

　　大部分應(yīng)稅消費(fèi)品均適用于從價(jià)定率的稅率形式。

　　這里的銷售額可是有講究的：是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是不包括向購(gòu)買方收取的增值稅稅款。

　　關(guān)鍵詞：全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用、不含增值稅。

　　假設(shè)某月某藥酒廠生產(chǎn)200噸藥酒，已銷售100噸，取得含增值稅銷售額1130萬元。那么該藥酒廠在計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是多少元?

　　答案：藥酒采用從價(jià)定率的形式計(jì)算消費(fèi)稅。題目已知銷售額，適用于應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率。在從價(jià)定率的計(jì)稅形式中，銷售額不包括向購(gòu)買方收取的增值稅稅款。因此要將含增值稅稅款轉(zhuǎn)化成不含增值稅1130÷(1+13%)=1000萬元。而這1000萬元就是藥酒廠在計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　03、復(fù)合計(jì)稅

　　復(fù)合計(jì)稅，就是從量定額和從價(jià)定率兩者都運(yùn)用起來。

　　它具體的對(duì)應(yīng)的計(jì)稅公式是：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率。

　　記住白酒、卷煙適用于復(fù)合計(jì)稅。

　　舉個(gè)栗子，方便理解：

　　作為一般納稅人的某酒廠某月銷售白酒100噸，取得含增值稅銷售額3 000 000元。

　　增值稅稅率為13%，

　　白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，

　　定額稅率為每500克0.5元。

　　白酒屬于復(fù)合計(jì)稅，則該酒廠當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅稅額：

　　從價(jià)稅部分+從量稅部分=3 000 000÷(1+13%)×20%+100×2 000×0.5=630973元

　　本文為初級(jí)會(huì)計(jì)咨詢中心(ID：chuji2020)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@初級(jí)會(huì)計(jì)咨詢中心 保留所有權(quán)利。

　　最近公司里的會(huì)計(jì)有些心不在焉，仔細(xì)一問才知道他正在為一臺(tái)價(jià)值1000元的微波爐如何確認(rèn)會(huì)計(jì)科目而煩惱。

　　具體的事由是：公司最近購(gòu)買了一臺(tái)價(jià)值為1000元的微波爐，并且已經(jīng)取得了增值稅普通發(fā)票。公司會(huì)計(jì)一直在猶豫不決：這臺(tái)1000元微波爐究竟是計(jì)入企業(yè)的“管理費(fèi)用”還是計(jì)入企業(yè)的“固定資產(chǎn)”?

　　根據(jù)財(cái)稅【2014】第75號(hào)文件：

　　對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

　　價(jià)值1000元的微波爐確認(rèn)為成本費(fèi)用，即“管理費(fèi)用”。

　　不過這只是一個(gè)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以自行決定享受，或者不享受。

　　今天再為大家提供兩個(gè)解決這個(gè)問題的思路，僅供參考。

　　思路一

　　根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要性原則進(jìn)行會(huì)計(jì)科目確認(rèn)。

　　會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要性原則是指什么呢?

　　來來一塊回顧一下：

　　會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要性原則是指：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

　　基于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要性原則，如果企業(yè)的注冊(cè)資本為10000元，這價(jià)值1000元的微波爐應(yīng)該確認(rèn)為固定資產(chǎn)。因?yàn)檫@臺(tái)微波爐占注冊(cè)資本的份額就為：1000/10000，所占的比重比較大。所以可以將1000元的微波爐確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

　　如果企業(yè)的注冊(cè)資本為1000000元，此時(shí)這價(jià)值1000元的微波爐應(yīng)該可以計(jì)入管理費(fèi)用。因?yàn)檫@臺(tái)微波爐占注冊(cè)資本的份額就為：1000/1000000，所占的比重比較小。所以可以將1000元的微波爐確認(rèn)為管理費(fèi)用。

　　在分子相同的情況下，分母越小，分?jǐn)?shù)就越大。這就意味著該資產(chǎn)所占注冊(cè)資本的份額大，重要性也會(huì)變大。換而言之，對(duì)于企業(yè)的重要性就越大。相反，如果在分子相同的情況下，分母越大，分?jǐn)?shù)就越小。重要性和所占注冊(cè)資本的份額大小有關(guān)，所占注冊(cè)資本的份額越小，其重要性越小。

　　還是以上述例子作講解：1000元相對(duì)于1000000元而言，是微不足道的。但是1000元相對(duì)于10000元而言，其重要性就不言而喻了。

　　思路二

　　根據(jù)固定資產(chǎn)的定義進(jìn)行確認(rèn)。

　　同樣也來回顧固定資產(chǎn)的定義：

　　1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有;2.使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。同時(shí)滿足以上兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)，就可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

　　大伙想想微波爐是可持續(xù)使用的物品，不是一次性用品。一般使用期限都會(huì)超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。而且購(gòu)入微波爐的目的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理。因此，將1000元的微波爐確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)也是可以的。

　　本文為初級(jí)會(huì)計(jì)咨詢中心(ID：chuji2020)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@初級(jí)會(huì)計(jì)咨詢中心 保留所有權(quán)利。

　　會(huì)計(jì)江湖一直流傳著這樣一句話：“其他應(yīng)收款就是一籮筐，啥都往里裝”。

　　其他應(yīng)收款難道真的是一個(gè)“萬能筐”，各種雜七雜八的事項(xiàng)都可以往里“裝”?

　　答案當(dāng)然不是。實(shí)際上如果將各種奇奇怪怪的業(yè)務(wù)都扔進(jìn)其他應(yīng)收款這一會(huì)計(jì)科目;則在某一程度上，它更像是一枚隨時(shí)都會(huì)爆炸的“定時(shí)炸彈”!暗藏危機(jī)!

　　現(xiàn)在我們就來“撥亂反正”，糾正過往錯(cuò)誤的觀念，重新認(rèn)識(shí)其他應(yīng)收款。

　　其他應(yīng)收款應(yīng)包括的核算內(nèi)容：

　　那我們化抽象為具體，例舉實(shí)際工作中的例子幫助各位理解和記憶。

　　比如，來自責(zé)任方的賠償款項(xiàng)?，F(xiàn)金短缺時(shí)，借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。

　　比如，出租裝飲料的瓶子。

　　比如，企業(yè)為員工墊付的水電費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等。

　　比如，租入裝飲料的瓶子支付的押金。

　　那為什么明明知道其他應(yīng)收款有具體核算的內(nèi)容，為什么還會(huì)將那些說不清的道不明的業(yè)務(wù)都往里塞呢?

　　原來是某些人鉆了新準(zhǔn)則的“空子”："其他應(yīng)收款"科目核算內(nèi)容在原基礎(chǔ)上新增加了“其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)”。

　　于是乎各種類似于無發(fā)票的活動(dòng)支出、收不回來的款項(xiàng)等“特殊”都計(jì)入"其他應(yīng)收款"科目中進(jìn)行核算。

　　下面為大家例舉一些實(shí)務(wù)中經(jīng)常發(fā)生的“濫用”其他應(yīng)收款科目的情況，以及相關(guān)正確的做法。

　　1、員工離職后收不回的款項(xiàng)一直掛賬

　　錯(cuò)誤做法：員工離職后收不回來的款項(xiàng)是確定“有借無還”的。即屬于企業(yè)收不回來的款項(xiàng)。這類型的其他應(yīng)收款項(xiàng)一直掛賬。不作任何處理。

　　正確做法：最好就是確認(rèn)壞賬損失進(jìn)行處理。

　　2、其他應(yīng)收款不根據(jù)實(shí)際情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　錯(cuò)誤做法：忽略需對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行減值準(zhǔn)備的情況。

　　正確做法：其他應(yīng)收款不但需要作為費(fèi)用報(bào)銷支出處理，而且需要考慮減值準(zhǔn)備。在考慮減值準(zhǔn)備時(shí)要考慮會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理上的區(qū)別。

　　在會(huì)計(jì)角度，對(duì)于收不回來的款項(xiàng)是需要依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提壞賬。在稅務(wù)角度，則有所不同。參考財(cái)政部 《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》 (財(cái)企[2002]13號(hào))中的相關(guān)政策，可以確認(rèn)為壞賬，進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。反之，則在匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)整。

　　3、公司股東的大額借款長(zhǎng)期掛賬

　　錯(cuò)誤做法：公司股東向公司借了一筆錢，然后久久沒歸還。然后這筆大額借款就長(zhǎng)期掛賬，不做任何處理。

　　正確做法：根據(jù)相關(guān)法規(guī)個(gè)人投資者從公司里“借”走的錢，是需要依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　所以呢，公司股東的大額借款需要計(jì)征個(gè)人所得稅。不能長(zhǎng)期掛賬!

　　由此可見，“其他應(yīng)收款”就像一枚隨時(shí)都會(huì)爆炸的“定時(shí)炸彈”，暗藏危機(jī)!不要將各種奇奇怪怪的業(yè)務(wù)都扔進(jìn)其他應(yīng)收款里，一旦遇到稅務(wù)稽查就麻煩了!

　　本文為財(cái)會(huì)人俱樂部公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@財(cái)會(huì)人俱樂部 保留所有權(quán)利。

　　后臺(tái)有粉絲提問：通過財(cái)付通賬戶收取資金，需用哪個(gè)會(huì)計(jì)科目核算?

　　這里提供三個(gè)備選答案供大家選擇。

　　A.銀行存款

　　B.庫(kù)存現(xiàn)金

　　C.其他貨幣資金

　　答案為：

　　C.其他貨幣資金

　　存入或者通過其他平臺(tái)賬務(wù)收取的資金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他貨幣資金核算。因此，答案是其他貨幣資金。

　　其他貨幣資金的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)你又了解多少呢?

　　核算內(nèi)容

　　其他貨幣資金核算的內(nèi)容包括銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證保證金存款(本文不展開介紹)、信用卡存款、外埠存款。

　　01、銀行匯票存款

　　銀行匯票存款須記住兩個(gè)考點(diǎn)，其一可用于轉(zhuǎn)賬、取現(xiàn)。如果需取現(xiàn)，記得填明現(xiàn)金字樣。其二是提示付款期限是自出票日起一個(gè)月內(nèi)。

　　02、銀行本票存款

　　銀行本票存款也是有兩個(gè)考點(diǎn)?？键c(diǎn)一可用于轉(zhuǎn)賬、取現(xiàn)。如果需取現(xiàn)，記得填明現(xiàn)金字樣?？键c(diǎn)二是提示付款期限是自出票日起兩個(gè)月內(nèi)。

　　注意和前面所學(xué)的銀行匯票作區(qū)分記憶。

　　03、存出投資款

　　存出投資款主要是企業(yè)購(gòu)買別家企業(yè)股票時(shí)，采用的賬戶。A企業(yè)想購(gòu)買B企業(yè)的股票，需要委托C證券公司，這時(shí)A企業(yè)需將錢存進(jìn)存出投資款這個(gè)賬戶當(dāng)中。

　　04、信用卡存款

　　信用卡存款有4個(gè)考點(diǎn)?，F(xiàn)通過某企業(yè)單位卡相關(guān)的例子作說明。

　　假設(shè)企業(yè)有一筆資金需存入信用卡存款賬戶，這時(shí)這筆資金只能通過該單位的基本存款賬戶存入。重點(diǎn)：信用卡存款的賬戶資金一律從單位的基本存款賬戶存入。

　　如果這筆資金是銷貨收入能否存入單位的信用卡存款賬戶呢?

　　答：不得將銷貨收入的存款存入信用卡存款賬戶中。

　　如果企業(yè)是否可以通過信用卡存款賬戶購(gòu)買一批價(jià)值10萬元以上的材料呢?企業(yè)是不能用信用卡存款賬戶中的資金去購(gòu)買這批材料的。

　　答：因?yàn)樾庞每ù婵畈坏糜糜?0萬元以上的結(jié)算。

　　還有信用卡存款是不得交存、支取現(xiàn)金的。

　　05、外埠存款

　　如果企業(yè)需要在外地臨時(shí)采購(gòu)材料或者零星采購(gòu)材料，這時(shí)就需要用外埠存款。

　　外埠存款賬戶中的存款是不計(jì)利息的，只付不收，即賬戶內(nèi)只付錢，不收款的。而且付完賬后，會(huì)清戶。

　　采購(gòu)人員可以從外埠存款賬戶中提取少量現(xiàn)金，其他人只能采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　T型賬戶

　　下面將通過T型賬戶幫助各位更好地理解與其他貨幣資金相關(guān)的賬戶處理。

　　1.將錢從銀行賬戶中轉(zhuǎn)入其他貨幣資金賬戶

       從銀行存款賬戶的貸方轉(zhuǎn)出，其他貨幣資金賬戶的借方轉(zhuǎn)入。

　　借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　2.將錢余額退回銀行賬戶

　　從其他貨幣資金賬戶的貸方轉(zhuǎn)出，銀行存款賬戶的借方轉(zhuǎn)入。

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金

　　3.通過其他貨幣資金支付

       從其他貨幣資金賬戶的貸方轉(zhuǎn)出，原材料等賬戶的借方轉(zhuǎn)入。

　　借：原材料等

　　貸：其他貨幣資金

　　本文為初級(jí)會(huì)計(jì)咨詢中心(ID：chuji2020)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@初級(jí)會(huì)計(jì)咨詢中心 保留所有權(quán)利。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)職稱進(jìn)入備考倒計(jì)時(shí)，有不少粉絲反映：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》需要記憶的內(nèi)容很多且很雜亂，背了又忘，忘了又背。如何才能有效記憶《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》龐雜的考點(diǎn)呢?

       首先了解一下《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》這門考試科目的考點(diǎn)分布：

　　了解完考點(diǎn)后，接下來就是針對(duì)不同的問題，各自應(yīng)對(duì)的技巧方法介紹。

　　01、囫圇吐棗，不求甚解

　　不少考生有錯(cuò)誤的備考觀念，一味認(rèn)為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》只需單純地背誦就可以通過考試。于是就拿著備考資料沒日沒夜地背誦，但做題時(shí)還是錯(cuò)漏百出。這樣囫圇吐棗，不求甚解的記憶是不太可取的。一方面不利于后續(xù)知識(shí)體系的搭建，另一方面則是很容易混淆考點(diǎn)，很容易就會(huì)掉進(jìn)命題人預(yù)先設(shè)計(jì)好的選題陷阱中。

　　解決方法：理解記憶。如在記特殊的增值稅稅率時(shí)，理解融資性售后回租與融資租賃的本質(zhì)后，再記稅率。

　　融資性售后回租：A將這臺(tái)設(shè)備以100萬價(jià)格的設(shè)備賣給B，而后向B租這臺(tái)設(shè)備，租期為3年，租金為每年40萬。租期結(jié)束后設(shè)備歸A所有。

　　融資性售后回租，本質(zhì)上是融資，是抵押借款。B賺的20萬是利息。因此，“融資性售后回租”屬于“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”，增值稅稅率是6%。

　　融資租賃：A找到B，讓B出資100萬向C購(gòu)買設(shè)備。而后B再租給A，A每年給予B租金40萬。租期結(jié)束后，設(shè)備歸A所有。B向C購(gòu)買設(shè)備，C向B開具增值稅稅率為13%的專票。然后將設(shè)備給A。

　　融資租賃，因?yàn)锳沒有設(shè)備，B需向C購(gòu)買。購(gòu)買的是有形動(dòng)產(chǎn)，C開具稅率為13%的專票，B是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。用6%交銷項(xiàng)，國(guó)家會(huì)吃虧。因此，保持納稅環(huán)節(jié)稅率的一致。融資租賃屬于“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”，按13%繳納增值稅。

　　02、問題二：筆記很厚，腦袋很空

　　筆記做得很仔細(xì)，很認(rèn)真?？键c(diǎn)不但有用五顏六色的筆做了標(biāo)記，還有詳細(xì)的拓展。但是一個(gè)都沒有記在腦袋里，腦袋空空如也。

　　解決方法：光做筆記，且一味追求筆記的質(zhì)量，但是沒有將筆記內(nèi)容消化運(yùn)用，腦海里印象模糊。此時(shí)應(yīng)該重質(zhì)量，輕形式。不要胡子眉毛一把抓，筆記內(nèi)容不在于多，在于精。挑重點(diǎn)的內(nèi)容記筆記。

　　所謂的重點(diǎn)不妨換位思考，站在命題人的角度思考。比如土地增值稅，納稅人為轉(zhuǎn)讓方，而不是受讓方。如果命題人挖坑，坑就可能在轉(zhuǎn)讓方和受讓方的考查上。還有土地使用權(quán)出讓是不征收土地增值稅的，若換成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓這時(shí)就得征收土地增值稅了。易錯(cuò)、易混淆的考點(diǎn)就有可能是迷惑項(xiàng)，這些或許才是筆記的重點(diǎn)。

　　03、不精確區(qū)分易混淆的考點(diǎn)

　　對(duì)于易混淆的考點(diǎn)缺少整理和總結(jié)。久而久之，混淆的點(diǎn)就會(huì)越積越多，越學(xué)越糊涂。

　　解決方法：通過列表格對(duì)比細(xì)化理解。

　　比如房產(chǎn)稅的納稅人的考點(diǎn)，可通過以下表格梳理。

　　本文為初級(jí)會(huì)計(jì)咨詢中心(ID：chuji2020)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。

　　事不宜遲，今天的主題就是投資決策的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金收入就是現(xiàn)金流入量，現(xiàn)金支出就是現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金流入量—現(xiàn)金流出量?jī)烧叩牟钪稻褪乾F(xiàn)金凈流量。一個(gè)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)周期可分為投資期、營(yíng)業(yè)期、終結(jié)期。而投資期、營(yíng)業(yè)期、終結(jié)期各自的現(xiàn)金流又是怎樣計(jì)算的呢?

　　下面通過舉例子，幫助大家更好地理解投資項(xiàng)目各個(gè)經(jīng)濟(jì)周期中的現(xiàn)金流量情況。

　　例1：

　　A正在籌備開一家點(diǎn)心店，A砸下重金20萬元在商業(yè)圈附近買下了一個(gè)店面，還花了4萬元用于購(gòu)買制作點(diǎn)心的工具和器材等。同時(shí)，A還花了6萬元向食品店采購(gòu)了制作點(diǎn)心的材料。由于食品店的老板和A是好朋友，所以A先欠著對(duì)方 1 萬元尚未支付。

　　例1就是一個(gè)投資項(xiàng)目所處在的投資期。投資期需要掌握的知識(shí)點(diǎn)就是長(zhǎng)期資產(chǎn)投資、營(yíng)運(yùn)資金墊支。

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等的購(gòu)置成本、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)投資。在例1中A花了20萬購(gòu)入店面，就屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)投資;4萬的制作點(diǎn)心工具和器材也屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)投資;具體都是固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本。長(zhǎng)期資產(chǎn)投資應(yīng)該是20萬+4萬=24萬

　　于財(cái)務(wù)管理而言，都是假設(shè)投資期的墊支資金可以在投資項(xiàng)目的終結(jié)期統(tǒng)統(tǒng)收回。

　　例1中的營(yíng)運(yùn)資金墊支應(yīng)該是6萬-1萬=5萬

　　在整個(gè)1例中，A在整個(gè)點(diǎn)心店的投資期中的現(xiàn)金凈流量為-29萬。

　　例2：

　　A的點(diǎn)心店正式營(yíng)業(yè)，A推廣的主款點(diǎn)心售價(jià)是 20 元。每月平均可出售 2000 件。而點(diǎn)心店一個(gè)月的材料費(fèi)、人工費(fèi)折合到每件點(diǎn)心是 5 元。點(diǎn)心店的店鋪、制作設(shè)備等的折舊費(fèi)用，每月累計(jì)是有 1 萬元。

　　例2就是投資項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)期。先了解營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量的計(jì)算公式。

　　營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 =營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本

　　現(xiàn)在逐一拆解計(jì)算公式。

　　營(yíng)業(yè)收入=20×2000=4萬元

　　付現(xiàn)成本則是變動(dòng)成本和固定付現(xiàn)成本兩者之和。于點(diǎn)心店而言，變動(dòng)成本=單位變動(dòng)成本 5 元×2000 =1 萬元

　　1萬的折舊是非付現(xiàn)成本，因?yàn)樵诮?jīng)營(yíng)期間沒有花點(diǎn)心店的現(xiàn)金去支付。

　　因此，點(diǎn)心店在營(yíng)業(yè)期的現(xiàn)金凈流量=4-1=3 萬元，一年就是3×12=36萬元

　　以上的計(jì)算均假設(shè)營(yíng)業(yè)期不考慮所得稅的情況。

　　例3：

　　2年后，A的點(diǎn)心店終止?fàn)I業(yè)。A將制作點(diǎn)心的工具和器材賣給了接盤的B，總計(jì)收回了 3 萬元。假設(shè)存貨全都出售、應(yīng)收賬款收回、應(yīng)付賬款償還完畢。總計(jì)營(yíng)運(yùn)資金收回了5萬元。

　　例3就是投資項(xiàng)目的終結(jié)期。

　　終結(jié)期需計(jì)算處置固定資產(chǎn)的稅后殘值收入和營(yíng)運(yùn)資金墊支。

　　在案例中，處置固定資產(chǎn)的稅后殘值收入=3萬元，墊支營(yíng)運(yùn)資金的收回=5萬元

　　點(diǎn)心店在終結(jié)期的現(xiàn)金凈流量=3+5=8萬元

　　本文為初級(jí)會(huì)計(jì)咨詢中心(ID：chuji2020)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@初級(jí)會(huì)計(jì)咨詢中心 保留所有權(quán)利。

　　提到留存收益，可能會(huì)聯(lián)想到利潤(rùn)分配。今天主要和大家聊聊相關(guān)問題。

　　首先，來看看留存收益具體包括哪些部分。

　　留存收益主要是由盈余公積和未分配利潤(rùn)組成。其中盈余公積和未分配利潤(rùn)都是所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目。未分配利潤(rùn)是利潤(rùn)分配中的一個(gè)二級(jí)會(huì)計(jì)科目。

　　盈余公積則是由法定盈余公積和任意盈余公積兩部分組成。

　　它們之間的關(guān)系大概如圖所示：

　　接下來，和大家一起認(rèn)識(shí)利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理過程。

　　先把三個(gè)易混淆的公式梳理一遍。它們分別是可供分配的利潤(rùn)、可供投資者分配的利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)的計(jì)算公式。

　　01、公式

　　第一條公式

　　可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)+其他轉(zhuǎn)入

　　補(bǔ)充說明一下，其他收入是指類似于盈余公積補(bǔ)虧等情況。

　　如果當(dāng)年企業(yè)是虧損的，可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈虧損-年初未彌補(bǔ)虧損+其他轉(zhuǎn)入

　　如果以前年度有虧損，首先要彌補(bǔ)以前年度的虧損。

　　比如某企業(yè)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)的借方余額為10萬，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是110萬。利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)的借方有余額就意味著累積以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損。首先就要彌補(bǔ)以前年度的虧損。即可供分配利潤(rùn)=110-10=100萬。例子中因?yàn)槭瞧髽I(yè)用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度的虧損，所以不需要格外做賬務(wù)處理。

　　彌補(bǔ)以前年度的虧損，彌補(bǔ)期限以5年為標(biāo)準(zhǔn)。如果彌補(bǔ)期限超過5年以后，可以用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，也可以用盈余公積彌補(bǔ)。

　　如果是用盈余公積彌補(bǔ)以前年度的虧損的賬務(wù)處理如下：

　　借：盈余公積

　　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　如果彌補(bǔ)期限不超過5年的，可以用以后年度現(xiàn)實(shí)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。

　　第二條公式：

　　可供投資者分配的利潤(rùn)=可供分配利潤(rùn)-任意盈余公積-法定盈余公積

　　第三條公式：

　　未分配利潤(rùn)=可供投資者分配的利潤(rùn)-向股東發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)-實(shí)際發(fā)放的股票股利

　　02、分配順序

　　說完三個(gè)公式之后，就得了解利潤(rùn)分配的順序。

　　具體的分配順序如下：

　　首先提取法定盈余公積，其次是提取任意盈余公積，最后是向投資者分配利潤(rùn)。

　　最后，到了年末，就全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈損益作賬務(wù)處理。

　　如果是凈利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配——其他明細(xì)科目

　　如果是凈虧損：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：本年利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配——其他明細(xì)科目

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　文章來源：本文為財(cái)務(wù)王經(jīng)理(id:kjwwang777)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。部分素材來源于各地稅局，如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@財(cái)務(wù)王經(jīng)理 保留所有權(quán)利。

　　今天我們要糾正一個(gè)“錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)”—— “餐費(fèi)等同于業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

　　在實(shí)際工作上，不少財(cái)務(wù)會(huì)想當(dāng)然地認(rèn)為“餐費(fèi)就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。自然而然地將兩者畫上等號(hào)。其實(shí)并不是這樣的，餐費(fèi)并不等同于業(yè)務(wù)招待費(fèi)!事不宜遲，現(xiàn)在就可大家捋捋它倆之間的關(guān)系。

　　餐費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)之間的聯(lián)系

　　它們間的聯(lián)系應(yīng)該是：業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)不一定都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　根據(jù)實(shí)際的稅務(wù)實(shí)務(wù)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍主要包括以下幾個(gè)方面：

　　綜上所述，業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)。

　　然而在實(shí)際工作中，由于餐費(fèi)產(chǎn)生的原因是多樣的，因此餐費(fèi)不一定都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。此時(shí)會(huì)計(jì)應(yīng)把握以下兩個(gè)方面，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　一方面是依據(jù)所產(chǎn)生費(fèi)用的實(shí)際用途核算;另一方面是遵循相關(guān)性原則計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行核算。

　　舉個(gè)栗子：

　　A企業(yè)因召開董事會(huì)所發(fā)生的餐費(fèi)。餐費(fèi)的發(fā)生是由于召開董事會(huì)。因此需計(jì)入A企業(yè)的管理費(fèi)用——董事會(huì)會(huì)費(fèi);

　　B企業(yè)的管理層在酒店或賓館開會(huì)時(shí)所產(chǎn)生的餐費(fèi)。餐費(fèi)的發(fā)生是與公司的管理層開會(huì)相關(guān)的，因此需計(jì)入B企業(yè)的管理費(fèi)用——會(huì)議費(fèi);

　　C企業(yè)在進(jìn)行員工培訓(xùn)時(shí)產(chǎn)生的合理餐費(fèi)。餐費(fèi)的發(fā)生的緣由是員工培訓(xùn)，因此應(yīng)歸入C企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)。

　　由此可見，并不是所有的餐費(fèi)都可列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的。應(yīng)根據(jù)產(chǎn)生費(fèi)用的實(shí)際用途和相關(guān)性原則，進(jìn)行判定。

　　這里進(jìn)一步為大家拓展一下業(yè)務(wù)招待費(fèi)和餐費(fèi)的相關(guān)實(shí)務(wù)內(nèi)容(僅供參考哦)。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)要“打醒十二分精神”，可不要入錯(cuò)會(huì)計(jì)科目，否則就會(huì)引發(fā)“多米若骨牌效應(yīng)”——增加企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅的稅負(fù)。

　　比如H公司為了和M公司保持良好的合作關(guān)系。就贈(zèng)送對(duì)方一臺(tái)電腦。這筆賬務(wù)應(yīng)該計(jì)入計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但是H公司的會(huì)計(jì)在核算時(shí)計(jì)入了業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。假如當(dāng)年廣告宣傳費(fèi)用過多，超過了扣除數(shù);并且業(yè)務(wù)招待費(fèi)還在稅法允許扣除的范圍內(nèi)。這樣可能會(huì)增加H公司的企業(yè)所得稅和增值稅等稅負(fù)。

　　2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的。如果已經(jīng)抵扣了記得作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理。

　　餐費(fèi)

　　1.如果在核算時(shí)餐飲費(fèi)計(jì)入職工福利費(fèi)，針對(duì)這種情況尚未有明文規(guī)定是否需要繳稅。不過公司的聚餐活動(dòng)，是屬于集體統(tǒng)一享受的非貨幣性質(zhì)福利，個(gè)人所得稅可以不繳納。

　　2.如果在核算時(shí)餐飲費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)，根據(jù)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》，差旅費(fèi)津貼不屬于納稅人工資，因此不用繳納個(gè)人所得稅。

　　一言蔽之，但凡是招待客戶發(fā)生的支出，皆可進(jìn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。比如出差的過程中因業(yè)務(wù)需要招待客戶，此時(shí)所產(chǎn)生的餐費(fèi)就可以計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　本文為會(huì)計(jì)小師妹(ID：kjsm2020)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@會(huì)計(jì)小師妹 保留所有權(quán)利。