企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中，由于過量采購或錯誤采購，可能會產(chǎn)生呆滯物料。對于呆滯料，如何做賬？

　　出售呆滯料的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　由于廢品收入與日常經(jīng)營活動無關(guān)，因此廢品收入計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。

　　借：銀行存款

　       　貸：營業(yè)外收入

　　呆滯料處理出庫，記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目。待銷售處理時，其差異額作為營業(yè)處支出(收入)。

　　呆滯就是不流動，呆滯物料的標(biāo)準(zhǔn)可謂說法各異。有的說超過3個月不流動就算呆滯，也有的說超過1年不流動才算呆滯?？傊锪洗媪窟^多，耗用量極少，而庫存周轉(zhuǎn)率極低的物料就是呆滯物料。每個公司劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。

　　產(chǎn)生呆滯物料的原因總的可以分為外部原因和內(nèi)部原因，外部原因比如客戶更改或取消訂單，供應(yīng)商送貨質(zhì)量問題，客戶退貨等，內(nèi)部問題就是工廠自身問題，主要有工程變更，過量采購或錯誤采購，試驗(yàn)或生產(chǎn)材料剩余等。有時，產(chǎn)生呆滯物料不能簡單地劃清是外部還是內(nèi)部原因，很可能先是一種原因，又導(dǎo)致的另一種原因才最終產(chǎn)生的呆滯。呆滯物料產(chǎn)生的原因，是我們采取相應(yīng)措施的依據(jù)。

　　營業(yè)外收入主要包括哪些？

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈(現(xiàn)金)利得、捐贈利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款等。

　　呆滯物料是指物料存量過多，耗用量極少，而庫存周轉(zhuǎn)率極低的物料。出售呆滯物料時，怎么做賬？

　　出售呆滯物料如何做賬？

　　借：銀行存款

　      　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：原材料

　　由于廢品收入與日常經(jīng)營活動無關(guān)，因此廢品收入計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。

　　借：銀行存款

　       　貸：營業(yè)外收入

　　呆滯料處理出庫，記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目。待銷售處理時，其差異額作為營業(yè)處支出(收入)。

　　營業(yè)外收入包括：

　　(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)

　　(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

　　(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

　　(4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，所得價款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

　　(5)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　(6)教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費(fèi)附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目如何理解？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類科目，它的借方反映預(yù)備損失，貸方反映預(yù)備收益。不屬于費(fèi)用類科目。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目用于企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值，包括盤盈存貨的價值。待處理財(cái)產(chǎn)損益科目類似固定資產(chǎn)清理科目，都是過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類科目。

　　在ACCA考試中，TX(F6)是一門坑比較多，一不小心就踩雷的科目，有很多易遺忘，易混淆的知識點(diǎn)，為了幫助大家理清易混知識，對可能出現(xiàn)的錯誤提前警醒，會計(jì)網(wǎng)總結(jié)了高頻提問點(diǎn)和易錯點(diǎn)為大家排雷。

　　Task 1：The computation of taxable income and income tax liability

　　(1) Fiscal year 2017/18 → 2017.4.6 ~ 2018.4.5，這個時間段僅用于計(jì)算以個人為單位上繳的稅種，其他稅種不用到這個概念。

　　(2) UK resident的確定

　　判斷是否為英國居民，我們要經(jīng)歷三個過程：

　　①Automatic overseas test - 自動海外測試

　?、贏utomatic UK test - 自動英國測試

　　③Sufficient UK ties test - UK ties 測試

　　一定按順序判斷，如果滿足了條件就直接得出結(jié)論，不必往后看，前面的條件不滿足，才會進(jìn)入下一個測試，例如這個人如果滿足了自動海外測試，就直接是海外居民，不滿足再去看自動英國測試

　　? Automatic overseas test(滿足其中一條即可)

　?、偾叭齻€稅務(wù)年度中任意一年是UK Resident，在英國呆的時間少于16天;

　　②前三個稅務(wù)年度中都不是UK Resident，在英國呆的時間少于46天;

　?、墼趪鈝ork full time，并且在英國呆的時間不超過90天。

　　? Automatic UK test(滿足其中一條即可)

　?、僭谟舻臅r間不少于183天;

　?、谠谟衕ome，但在國外沒有home;

　?、墼谟鴚orks full time

　　? Sufficient UK ties test(需滿足幾條才是英國居民，考試會給)

　　①CP/配偶或年齡小于18歲的小孩是UK Resident(不包括父母或祖父母);

　?、谠谟蟹?，并至少住過一天;

　　③在英國有穩(wěn)定的工作;

　?、茉谇皟蓚€稅務(wù)年度中，至少有一年在英國呆的時間超過90天;

　　⑤本稅務(wù)年度中，在英國呆的時間>在其他任何一個國家呆的時間。

　　(3) Gilts(e.g. Treasury stock)/ premium bonds

　　Gilts，國債，也叫做 government stock，購買國債得到的利息屬于SI，要交個人所得稅(IIT)，但是因?yàn)閲鴤鶝]有溢價，所以免交資本利得稅(CGT)

　　Premium bonds，溢價債券。既免交個人所得稅(IIT)，也免交資本利得稅(CGT)。

　　(4) ISA subscription limit ￡20000

　　每年往ISA賬戶里存或者投資的新的錢中，有20000是免稅的。注意是新投入的，之前的年份存的錢然留在賬戶中的話，今年依舊可以免稅，不算在今年的2萬額度中。

　　(5) 月份的計(jì)算

　　一個月不滿15天，就不算一個月;超過了15天才算一個月。

　　Task 2 ：Employment income

　　(1)Bonus的所屬時間。Bonus的所屬時間與bonus的業(yè)績期無關(guān)，是在entitled date(應(yīng)收日)和received date(實(shí)收日)之間取較早日。

　　比如因?yàn)?018.1.1 ~ 2018.3.31這三個月的努力工作可以拿到一筆bonus，領(lǐng)導(dǎo)決定在2018.4.30時發(fā)放一筆bonus，實(shí)際在2018.5.31日收到。2018.1.1 ~ 2018.3.31屬于業(yè)績期;2018.4.30屬于entitled date應(yīng)收日;2018.5.31屬于實(shí)收日。那么這筆bonus的所屬日期為2018.4.30和2018.5.31中的較早日，也就是2018.4.30.

　　(2)Mile是英里的意思，一英里等于1609米左右，所以100 miles的舉例是非常遠(yuǎn)的，不是100米的意思，因此在 traveling expense 的考察中，如果去離公司 100 miles 的距離上班，就不再是固定工作場所了。

　　Task 3 ：Taxable and exempt benefits: the PAYE system

　　與工作有關(guān)的住房不屬于benefit，得到與工作無關(guān)的living accommodation才屬于benefit;

　　Benefit = General charge + Additional charge - Job related part & rent paid by employee，其中additional charge只有滿足original cost of the accommodation>75000時才會計(jì)算，若不滿足這個條件，不產(chǎn)生 additional charge

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　會計(jì)賬務(wù)的內(nèi)容處理以及會計(jì)稅務(wù)的實(shí)操工作都是會計(jì)人員在工作的過程中需要不斷學(xué)習(xí)的，我們需要全面掌握這些內(nèi)容。今天為各位會計(jì)人員全面的整理了有關(guān)應(yīng)納稅所得額壞賬準(zhǔn)備內(nèi)容的知識點(diǎn)，希望能幫到你。

　　（一）壞賬風(fēng)險準(zhǔn)備金：是指納稅人按年末應(yīng)收帳款余額的一定時間比例進(jìn)行提取各種準(zhǔn)備金，用于企業(yè)核銷其應(yīng)收帳款的壞帳準(zhǔn)備損失。

　　根據(jù)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的壞帳損失，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。對不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出不得扣除。

　　也就是說，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不可以在稅前扣除，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬的時候才可以稅前扣除。

　　納稅人的壞賬應(yīng)該在原則上扣除的實(shí)際數(shù)額。報經(jīng)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)進(jìn)行批準(zhǔn)，也可提取壞帳準(zhǔn)備金。 提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)從壞賬準(zhǔn)備中扣除;實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取壞賬的部分，可以在當(dāng)期直接扣除;已核銷的壞賬收回時，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　納稅人可以提取壞賬準(zhǔn)備批準(zhǔn)，除非另有規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備提取比例不得超過年末應(yīng)收千分之五的應(yīng)收賬款余額。計(jì)提企業(yè)壞帳損失準(zhǔn)備的年末應(yīng)收帳款是納稅人因銷售管理商品、產(chǎn)品或提供技術(shù)勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨服務(wù)客戶或接受中國勞務(wù)的客戶進(jìn)行收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。結(jié)束應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)。

　　納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收賬款債權(quán)問題以及公司關(guān)聯(lián)方之間的任何經(jīng)濟(jì)往來帳款，不得進(jìn)行提取壞帳準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方之間的交易不得認(rèn)定為壞賬。

　　（二）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，有限的金融保險企業(yè) 納稅人企業(yè)可按年末進(jìn)行放款余額的一定時間比例可以提取，用于核銷其應(yīng)收帳款的呆帳損失。

　　在應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，提取呆帳準(zhǔn)備金要求納稅人可以扣除。提取呆帳準(zhǔn)備金的具體工作標(biāo)準(zhǔn)，一般通過企業(yè)呆帳準(zhǔn)備金按年末進(jìn)行放款余額的1%實(shí)行貿(mào)易差額作為提取;農(nóng)村城市信用社呆帳準(zhǔn)備金按年末公司放款余額的1.5%提取。

　　不良貸款指的是不容易收回的貸款，基本相當(dāng)于個人企業(yè)里的壞賬準(zhǔn)備，那么銀行核銷不良貸款時，應(yīng)如何寫相關(guān)的會計(jì)分錄？

　　核銷不良貸款的會計(jì)分錄

　　核銷呆賬貸款時的會計(jì)分錄為：

　　借：貸款損失準(zhǔn)備

　　　　貸：逾期貸款——xx單位逾期貸款戶

　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款，以后年度又收回來的的金額增加呆賬準(zhǔn)備，其會計(jì)分錄為：

　　借：逾期貸款——xx單位逾期貸款戶

　　　　貸：貸款損失準(zhǔn)備

　　應(yīng)按收回同時應(yīng)在借款單位存款賬戶內(nèi)扣收逾期貸款，其會計(jì)分錄為：

　　借：活期存款——xx單位存款戶

　　　　貸：逾期貸款——xx單位逾期貸款戶

　　什么是貸款損失準(zhǔn)備？

　　貸款損失準(zhǔn)備是本科目核算銀行按照規(guī)定提取的貸款損失減值準(zhǔn)備。銀行不承擔(dān)風(fēng)險的受托貸款等不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。本科目應(yīng)按照單項(xiàng)貸款損失準(zhǔn)備和組合貸款損失準(zhǔn)備等分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　活期存款是什么？

　　活期存款是指個人將屬于其所有的人民幣資金存入銀行儲蓄機(jī)構(gòu),不規(guī)定存期,儲蓄機(jī)構(gòu)開具存折作為憑證,個人可隨時憑存折或取款、存取金額不限的儲蓄存款。一元起存,多存不限。

　　逾期貸款是什么？

　　逾期貸款是亦稱“超期貸款”或“過期貸款”，是指貸款項(xiàng)目在合同規(guī)定還款期限內(nèi)，尚未還清的貸款部分。從逾期之日起，轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，并在貸款賬首注明“逾期貸款”字樣。