疫情發(fā)生以來，許多行業(yè)受到了影響，“虧損”的字眼頻頻出現(xiàn)。其實企業(yè)虧損不一定是壞事。

　　會計上虧損和稅務(wù)上虧損的區(qū)別

　　會計上虧損：按會計核算口徑，企業(yè)虧損是指利潤總額為負數(shù)，即當年總收益小于當年總支出。

　　稅務(wù)上虧損：企業(yè)所得稅法上的虧損是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除以后小于零的數(shù)額。

　　兩者比較而言，企業(yè)所得稅法上在扣除口徑方面設(shè)置了很多限制，如職工福利費、業(yè)務(wù)招待費和公益性捐贈支出等限額扣除，此外，罰金、罰款和未經(jīng)批準的準備金支出不得在稅前扣除。

　　因此，會計上“虧損”的企業(yè)，經(jīng)納稅調(diào)整后也可能變成“盈利”，需要繳納企業(yè)所得稅。

　　會計實用經(jīng)驗：上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理

　　虧損不一定是壞事？可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

　　企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限不得超過5年。因此，計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時，是每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　企業(yè)當年發(fā)生經(jīng)營虧損的話，即使不用繳納企業(yè)所得稅，也必須按照規(guī)定期限進行申報。已申報的虧損額，以后年度所得可以彌補后再計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　此外，由于稅收政策對企業(yè)重組有一些特殊的規(guī)定，虧損在企業(yè)重組中可發(fā)揮“抵稅”作用，讓合并企業(yè)少繳企業(yè)所得稅。

國家實施了支持企業(yè)走出去的政策，那么在境外投資的時候，需要境外的公司虧損了之后，境外公司虧損可以稅前抵免嗎？如果你對這部分的知識不太了解，那么就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧。

境外虧損可以稅前抵免嗎？

按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后的5年可以以稅前利潤彌補虧損”，但虧損數(shù)額巨大 后5年實現(xiàn)利潤彌補不完的，只能用稅后利潤彌補。

境外營業(yè)機構(gòu)的虧損是否可以抵免境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利

企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利，這主要是為了避免出現(xiàn)同一筆虧損重復彌補或須進行繁復的還原彌補、還原抵免的現(xiàn)象。因此，按照分國不分項的境外所得稅收抵免政策要求，企業(yè)境外項目發(fā)生的虧損只能由該國其他項目盈利或以后年度盈利彌補。同時，根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》規(guī)定，企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分（即非實際虧損額），今后在該分支機構(gòu)可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補。在另外一種情況下，如果企業(yè)當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)，則以境外分支機構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額，按企業(yè)所得稅法5年期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

企業(yè)境外盈利可否彌補境內(nèi)以前年度虧損

可以，也是必須的。根據(jù)匯算申報表填報說明，第29行“境外所得應(yīng)百納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外度的所得，按照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納所得稅額。本行通過《境外所得稅收抵免明細表》（知A108000）填報。第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及道相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實際繳納（包括視同版已實際繳納）的企業(yè)所得權(quán)稅性質(zhì)的稅款（準予抵免稅款）。本行通過《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）填報。
居民企業(yè)境外盈利，可以彌補境內(nèi)以前年度虧損。在計算企業(yè)所得稅時，必須合并申報。

以上就是有關(guān)境外稅收抵免的知識點，希望可以幫助到大家。

疫情期間稅收減免嗎？具體減免措施有哪些？

　　公司經(jīng)營處于虧損狀態(tài)，是否可以“零申報”呢？不少財務(wù)人員遇到這樣的情況不知道如何處理才妥當，來一起了解下吧。

　　公司虧損了可以零申報？

　　零申報是指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)全部填0。企業(yè)零申報應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)，并注明當期沒有應(yīng)稅事項。

　　公司虧損并不意味著就可以零申報，根據(jù)稅法規(guī)定，“企業(yè)虧損”是可以向以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的(高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)延長至10年)，也就是現(xiàn)在公司虧損的租金、水電和人工，以后賺錢了可以扣除。如果做了零申報，就不能將虧損延長到以后年度扣除，這損失的可是一大筆錢了。

　　公司什么情況下才能零申報？

　　公司什么情況下可以零申報?根據(jù)稅務(wù)局的答復，申請零申報的企業(yè)需要滿足以下三點：

　　1、增值稅可零申報的情形：小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入時0，一般納稅人當期沒有銷項稅額，并且沒有進項稅額。

　　2、企業(yè)所得稅可零申報的情形：納稅人當期沒有經(jīng)營，收入、成本都是0。

　　3、其它稅種可以零申報的情形：計稅依據(jù)為0時。

　　企業(yè)零申報一般發(fā)生在創(chuàng)業(yè)初期，比如還在籌建期或是還沒投入生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，收入、成本和費用都是0，就可以零申報。

　　如果公司暫時停止經(jīng)營，也可以選擇零申報，但必須按時進行申報納稅，及時進行年報，而且要注意如果超過6個月“零申報”，容易被認定為“非正常戶”，稅務(wù)部門會核查。

　　企業(yè)為取得更大的經(jīng)濟利益進行長期股權(quán)投資，若是被投資方發(fā)生超額虧損，具體該如何做會計分錄？

　　超額虧損會計分錄

　　1、當被投資單位發(fā)生虧損時我們應(yīng)該做：

　　借：投資收益

　       　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　2、如果被投資方的虧損額超過了長期股權(quán)投資的賬面價值時，且投資方與被投資方存在長期權(quán)益項目，應(yīng)當對其長期權(quán)益項目進行沖減：

　　借：投資收益

　       　貸：長期應(yīng)收款

　　3、當長期權(quán)益項目也不足以沖減虧損時，投資方與被投資方如有其他約定，需要承擔額外義務(wù)的。應(yīng)當作為預計負債處理：

　　借：投資收益

　　       貸：預計負債

　　4、如仍有額外損失的，不再進行賬務(wù)處理，在賬外做備查登記處理。

　　如果被投資單位以后實現(xiàn)盈利，且盈利恢復至長期股權(quán)投資的賬面價值，應(yīng)當按照順序做如下賬務(wù)處理：

　　借：預計負債

　　       長期應(yīng)收款

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：投資收益

　　長期股權(quán)投資是什么？

　　長期股權(quán)投資，是指投資方對被投資單位實施控制(又稱控股合并的長期股權(quán)投資、企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資、對子公司投資)、重大影響的權(quán)益性投資，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。

　　長期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類的科目，借方核算權(quán)益法下被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位確認的享有份額。貸方核算被投資單位發(fā)生虧損，投資單位應(yīng)該確認的投資損失對長期股權(quán)投資賬面價值的沖減。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　投資收益屬于損益類科目。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用計入投資收益的借方，出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失計入投資收益的借方，投資利得計入投資收益的貸方。持有交易性金融資產(chǎn)期間，取得了現(xiàn)金股利，也需要計入投資收益。

季報彌補虧損表應(yīng)該怎么填？季度盈利可以彌補以前年度虧損嗎？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

季報彌補虧損表怎么填？

彌補以前年度虧損這一行（是填寫上年度所得稅清算后確認可供彌補以后年度的虧損金額)， 如果沒有可供彌補以前年度虧損的金額，就不要填寫，彌補以前年度虧損的金額是上年度的數(shù)據(jù)，本年度發(fā)生的虧損不要填寫在這里，待年度所得稅清算后確認可供彌補以后年度的虧損金額，在下年度有利潤時都要填寫彌補以前年度虧損的金額?？晒浹a以前年度虧損的金額，最多只能在五年內(nèi)彌補完，如果五年內(nèi)沒有完，就不能彌補了。

季度盈利可以彌補以前年度虧損嗎？

可以的。在季度所得稅申報表上利潤總額——不征稅收入——免稅收入——以前年度待彌補的虧損額，填寫在利潤總額（實際利潤）欄里，就可以了。

所得稅季度預繳期可以彌補以前年度虧損嗎？

所得稅季度預繳可以彌補以前年度虧損 在季度申報時直接填列在“以前年度虧損”一欄就可以了，舉個例子，如果公司因為在12年一季度申報（4月征期）時還沒有申報11年的年度申報，也就是11年的虧損還沒有申報，所以1季度申報沒有彌補該虧損5月份年度申報后也不能補報，只能在7月份2季度申報時 如果有盈利再去彌補該虧損，如果2、3、4季度一直沒有盈利無法彌補，只能在12年的年度匯算繳納時再彌補了。

以上就是有關(guān)季報彌補虧損的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　公司對外投資，難免會發(fā)生虧損。對于投資虧損，可以通過投資收益科目進行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　公司投資虧損如何做賬？

　　借：投資收益

　       　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(以長期股權(quán)投資的賬面價值為沖抵上限)

　　              長期應(yīng)收款(如果投資方擁有被投資方的長期債權(quán)時，超額虧損應(yīng)視為此債權(quán)的減值,沖抵長期應(yīng)收款)

　　              預計負債(如果投資方對被投資方的虧損承擔連帶責任的，需將超額虧損列入預計負債,如果投資方無連帶責任，則應(yīng)將超額虧損列入備查簿)

　　將來被投資方實現(xiàn)盈余時，先沖備查簿中的虧損額，再作如下反調(diào)分錄：

　　借：預計負債(先沖當初列入的預計負債)

　　       長期應(yīng)收款(再恢復當初沖減的長期應(yīng)收款)

　　       長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(最后再恢復長期股權(quán)投資)

　　        貸：投資收益

　　公司投資收益的賬務(wù)處理

　　1、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目;屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，貸記“長期股權(quán)投資”科目。

　　2、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

　　被投資單位發(fā)生虧損、分擔虧損份額超過長期股權(quán)投資而沖減長期權(quán)益賬面價值的，借記“投資收益”科目，貸記長期股權(quán)投資——損益調(diào)整科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計算的應(yīng)享有的份額，如有未確認投資損失的，應(yīng)先彌補未確認的投資損失，彌補損失后仍有余額的，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

　　3、出售長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計提減值準備的，借記“長期股權(quán)投資減值準備” 科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

　　出售采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，還應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可能發(fā)生盈利，也有可能發(fā)生虧損。月末出現(xiàn)虧損時，對應(yīng)的會計分錄該怎么編制？

　　月末虧損分錄

　　月末虧損的分錄為：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　月末要將損益類科目中各科目的貸方余額，都轉(zhuǎn)入到“本年利潤”的貸方，將損益類科目中各科目的借方余額，都轉(zhuǎn)入到“本年利潤”的借方，如果轉(zhuǎn)入的貸方大于借方，余額在貸方，就表示企業(yè)是盈利的;如果轉(zhuǎn)入的貸方小于借方，余額在借方的，就表示企業(yè)今年是虧損的，也要把本年利潤在年末結(jié)轉(zhuǎn)出去“利潤分配”這個科目。

　　利潤分配和本年利潤是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期 (通常為年度) 內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤分配是所有者權(quán)益類科目，用以核算企業(yè)凈利潤的分配或虧損的彌補情況以及歷年凈利潤分配(或虧損彌補)后的結(jié)存余額，其主要用途是用于調(diào)整"本年利潤"科目。借方表示減少，貸方表示增加。

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、 “補貼收入”、營業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　本年利潤屬于所有者權(quán)益類科目。會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法(年末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，每月編制財務(wù)報表，通過利潤表計算反映各期的利潤或虧損)和賬結(jié)法(月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，每月編制財務(wù)報表，通過“本年利潤”科目反映本年累計實現(xiàn)的利潤或虧損)兩種。

　　稅后利潤是企業(yè)經(jīng)營所得利潤扣除應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅后的剩余利潤，用稅后利潤彌補虧損時，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　稅后利潤彌補虧損的賬務(wù)處理

　　1.以當年實現(xiàn)的利潤彌補以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補虧損，不需要進行專門的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)應(yīng)將當年實現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補。

　　2.無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補虧損，其會計處理方法均相同。但是，兩者在計算交納所得稅時的處理是不同的。

　　(1)以稅前利潤彌補虧損，其彌補的數(shù)額可以抵減當期應(yīng)納稅所得額;

　　(2)以稅后利潤彌補虧損，其彌補的數(shù)額不能抵減當期應(yīng)納稅所得額。

　　稅后利潤指的是公司經(jīng)營所得的利潤扣除企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅之后的剩余利潤，這部分利潤是可以進行分紅或是其他操作的。多數(shù)情況下的稅后利潤都只是從公司層面應(yīng)當繳納的稅費，這部分稅費的納稅主體是公司。如果進行分紅的話，自然人股東是需要繳納個人所得稅的。

　　稅后利潤補虧相關(guān)會計分錄

　　稅后利潤補虧是不需要作賬務(wù)處理。正常結(jié)轉(zhuǎn)的時候，稅后利潤會自動彌補虧損的。只要正常將本年利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤即可。

　　借：本年利潤

　       　貸：利潤分配--未分配利潤

　　只有用盈余公積彌補虧損，需作賬務(wù)處理，會計分錄為：

　　借：盈余公積

　　       貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　平時處理本年利潤的賬務(wù)時，一般會碰到年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)的問題，年末虧損時，轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤科目，應(yīng)如何做會計分錄？

　　年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

　　本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經(jīng)營結(jié)果為虧損，余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶，留待以后年度彌補，具體分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)一般在做本年利潤分錄的時候會遇到，虧損結(jié)轉(zhuǎn)，是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發(fā)生經(jīng)營虧損，準予在其他納稅年度盈利中抵補的一種稅收優(yōu)惠。

　　表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。表結(jié)法下，年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標的利用。

　　按照分配順序，稅后利潤應(yīng)先提取盈余公積作為資本積累，然后再在投資人之間進行分配。在以上分配后若有結(jié)余，則為未分配利潤，可留待以后年度分配。企業(yè)盈余公積與未分配利潤又統(tǒng)稱為留存收益，是所有者權(quán)益的一個組成部分。

　　1.提取盈余公積業(yè)務(wù)

　　企業(yè)在提取盈余公積時，一方面記入 “利潤分配一提取盈余公積” 明細賬的借方，另一方面記人“ 盈余公積”賬戶的貸方，表示盈余公積的增加。

　　2.出資者利潤分配業(yè)務(wù)

　　當董事會決定向投資者分配利潤(或股利)，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露。當分配方案經(jīng)股東大會批準后，一方面應(yīng)記入“利潤分配一應(yīng)付利潤 (或股利)” 明細賬的借方，另一方面記入“應(yīng)付利潤或應(yīng)付股利”賬戶的貸方，表示債務(wù)的增加。

　　3.未分配利潤的確定

　　未分配利潤是通過“利潤分配一未分配利潤”明細賬戶核算的年末應(yīng)將“本年利潤”賬戶登記的本年已實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)人“ 利潤分配一未分配利潤”賬戶的貸方;再將“利潤分配”各明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”明細賬的借方。

　　月末損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入

　　借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用

　　3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　        貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出

　　4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加、所得稅費用

　　當履行合同時發(fā)生超過預期經(jīng)濟利益的合同稱為虧損合同，一般設(shè)置資產(chǎn)減值損失和營業(yè)外支出科目進行核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　虧損合同的會計分錄

　　履行合同發(fā)生的損失

　　有標的部分，

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價準備

　　無標的部分，

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預計負債

　　在產(chǎn)品生產(chǎn)出來后，

　　借：預計負債

　　　　貸：庫存商品

　　不履行合同支付的違約金

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預計負債

　　借：預計負債

　　　　貸：銀行存款

　　存貨跌價準備是什么？

　　存貨跌價準備是指在中期期末或年終，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。是一種當存貨的可變現(xiàn)價值低于原成本時，采取的一種會計處理。存貨跌價準備借方表示減少，貸方表示增加。

　　預計負債是什么？

　　預計負債是指根據(jù)或有事項等相關(guān)準則確認的各項預計負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預計負債。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。是損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中不一定會一直盈利，難免會出現(xiàn)虧損，出現(xiàn)虧損時可以在下一年度盈利時彌補，那么彌補虧損的賬務(wù)處理怎么做？

　　彌補虧損的會計分錄

　　1、稅前利潤彌補：現(xiàn)行會計制度規(guī)定，以前年度發(fā)生的尚未彌補的虧損應(yīng)全部掛賬在“利潤分配——未分配利潤”科目的借方，所以用稅前所得彌補往年虧損無需作特別的會計處理。

　　2、稅后利潤彌補：無需做會計分錄，當年實現(xiàn)的利潤從本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤的貸方，然后貸方發(fā)生額和利潤分配——未分配利潤的借方自然遞補。

　　3、盈余公積彌補：用盈余公積彌補虧損時，會計分錄：

　?。?）企業(yè)用盈余公積彌補虧損時：

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　?。?）年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補虧時：

　　借：利潤分配——盈余公積補虧

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。盈余公積金又可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種?！豆痉ā芬?guī)定，法定盈余公積金按公司稅后利潤(減彌補虧損)的10%提??；任意盈余公積金依照公司章程的規(guī)定或股東會的決議提取和使用。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　虧損合同是指履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本超過預期經(jīng)濟利益的合同，對于虧損合同的會計處理，一般計入營業(yè)外支出等科目來核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　虧損合同的會計分錄

　　1、履行合同發(fā)生的損失

　　有標的部分：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價準備

　　無標的部分：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預計負債

　　在產(chǎn)品生產(chǎn)出來后：

　　借：預計負債

　　　　貸：庫存商品

　　2、不履行合同支付的違約金：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預計負債

　　借：預計負債

　　　　貸：銀行存款

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　什么是庫存商品？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中簽訂合同發(fā)生損失時，一般會計入資產(chǎn)減值損失科目核算，還會涉及到營業(yè)外支出等科目，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　虧損合同的會計分錄

　　履行合同發(fā)生的損失

　　有標的部分，

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價準備

　　無標的部分，

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預計負債

　　在產(chǎn)品生產(chǎn)出來后，

　　借：預計負債

　　　　貸：庫存商品

　　不履行合同支付的違約金

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預計負債

　　借：預計負債

　　　　貸：銀行存款

　　什么是資產(chǎn)減值損失？

　　資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，經(jīng)過對資產(chǎn)的測試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值而計提資產(chǎn)減值損失準備所確認的相應(yīng)損失。企業(yè)所有的資產(chǎn)在發(fā)生減值時，原則上都應(yīng)當對所發(fā)生的減值損失及時加以確認和計量，因此，資產(chǎn)減值包括所有資產(chǎn)的減值。

　　預計負債是什么？

　　預計負債指的是因為或有事項等相關(guān)準則可能產(chǎn)生的負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預計負債。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　公司一直在虧損，沒有盈利，股東可以選擇退股來避免更大的損失。但是股東不能減低實收資本，因為公司注冊為有限公司，是以股東的出資額為標準對公司承擔責任。那么股東退股的會計分錄如何編制？

　　公司虧損股東退股如何寫會計分錄？

　　實收資本是指投資者根據(jù)企業(yè)的合同以及協(xié)議的約定，實際投入的公司資本。我國現(xiàn)在實行的制度是注冊資本制，所以，在投資者已經(jīng)全部繳納資本之后，公司的注冊資本應(yīng)該等于其實收資本。

　?。?、首先進行股份轉(zhuǎn)讓，申請工商股份變更，轉(zhuǎn)讓后的分錄

　　借：實收資本－－退股人

　       　貸：其他應(yīng)付款－－退股人

　?。病⑹召徆煞萑巳牍少Y金分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：實收資本－－新股東

　?。?、公司清算確定利潤，如果是虧損那就是分虧金額．按計算分虧額結(jié)算分錄：虧以紅字表示．

　　借：利潤分配－－退股某（紅字）

　　       貸：應(yīng)付利潤－－退股某（紅字）

　　借：應(yīng)付利潤－－退股某（紅字）

　       　貸：其他應(yīng)付款－－退股某（紅字）

　?。?、退股人領(lǐng)走股金

　　借：其他應(yīng)付款

　      　貸：銀行存款

　　股東退股的條件

　　根據(jù)公司法規(guī)定，有下列情形之一的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)：

　　(一)公司連續(xù)五年不向股東分配利潤，而公司該五年連續(xù)盈利，并且符合本法規(guī)定的分配利潤條件的;

　　(二)公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的;

　　(三)公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的。

　　自股東會會議決議通過之日起六十日內(nèi)，股東與公司不能達成股權(quán)收購協(xié)議的，股東可以自股東會會議決議通過之日起九十日內(nèi)向人民法院提起訴訟。

　　一般來說企業(yè)雙方簽訂的合同都是公平的，但有時也會出現(xiàn)虧損合同的情況，當會計人員碰到合同虧損情況時，該怎么做會計分錄？

　　虧損合同的會計分錄

　　有標的資產(chǎn)：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價準備

　　無標的資產(chǎn)：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預計負債

　　處理虧損合同的原則是什么？

　　企業(yè)對虧損合同的會計處理，需要遵循兩個原則：

　?。?、如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補償即可撤銷，企業(yè)通常不存在現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)確認預計負債；如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，滿足該義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)和金額能夠可靠計量的，通常應(yīng)當確認預計負債。

　?。?、如果虧損合同存在標的資產(chǎn)的，則企業(yè)應(yīng)當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預計虧損超過該減值損失，則應(yīng)該將超過部分確認為預計負債。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算，企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，計入這個賬戶的借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)經(jīng)營本年發(fā)生虧損，一般用利潤分配科目、本年利潤科目進行相關(guān)核算。會計人員應(yīng)如何做會計分錄？

　　本年虧損分錄

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。具體分錄如下：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：本年利潤

　　利潤分配如何理解？

　　利潤分配指的是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對企業(yè)當年可供分配的利潤進行分配。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。

　　利潤分配下設(shè)以下明細科目：

　　1.提取法定盈余公積”

　　2.“提取任意盈余公積”

　　3.“應(yīng)付現(xiàn)金股利”

　　4.“盈余公積補虧”

　　5.“未分配利潤”

　　6.未分配利潤(或未彌補虧損)。

　　本年利潤和利潤總額的關(guān)系是什么？

　　利潤總額是“利潤表”的項目;本年利潤是會計科目，同時本年利潤也是一個匯總類賬戶，本年利潤科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出;凈利潤=利潤總額-所得稅費用。

　　在交易市場里，沒有保證百分百的收益，有時候錢沒賺到，反而還會導致虧損，比如賣出存貨發(fā)生虧損的情況。對于該情況，該如何做會計分錄？

　　存貨賣出發(fā)生虧損的會計分錄

　　商品會進行虧本處理，賣出價格低于成本價，因此需要計提存貨跌價準備，然后結(jié)轉(zhuǎn)當期損益。具體分錄如下：

　　計提跌價準備計算，跌價準備的金額=成本價-售價：

　　借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失

　　       貸：存貨跌價準備

       結(jié)轉(zhuǎn)當期損益：

　　借：本年利潤

　　       貸：資產(chǎn)減值損失

　　存貨盤虧的會計分錄

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料(或庫存商品)

　　確定原因后

　　1、確定是員工過失

　　借：其他應(yīng)收款-XXX(過失人)

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　2、損失不大且沒有責任人，被領(lǐng)導批準后視為“管理費用”

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　3、損失較大且沒有責任人，列入“營業(yè)外支出”，買保險的情況下，損失部分由保險公司承擔，列入“其他應(yīng)收款”

　　借：其他應(yīng)收款-保險公司

　　       營業(yè)外支出-非常損失

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　“待處理財產(chǎn)損溢”是會計里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，建造工程時一般會與建造方簽訂建造合同，當建造合同發(fā)生虧損時，應(yīng)如何做會計處理？

　　建造合同虧損會計處理

　　《企業(yè)會計準則第１５號——建造合同》中涉及預計損失的是其第二十七條的規(guī)定：合同預計總成本超過合同總收入的，應(yīng)當將預計損失確認為當期費用。建造合同預計損失，實質(zhì)上是施工企業(yè)的存貨跌價準備，因為施工企業(yè)正在建造的資產(chǎn)，類似于工業(yè)企業(yè)的在產(chǎn)品，性質(zhì)上屬于施工企業(yè)的存貨，期末應(yīng)當按照存貨準則中關(guān)于期末計提減值準備的要求，對其進行減值測試。建造合同預計虧損一般考慮以下因素：

　?。ǎ保┯嬏釋ο螅汗潭ㄔ靸r合同。

　?。ǎ玻┯嬏釛l件：合同預計總成本超過合同總收入時計提合同預計損失準備。

　?。ǎ常╊A計損失的計量：確認預計損失時，應(yīng)先確認項目預計總收入與預計總成本，然后用預計總合同成本減去合同收入得出的預計總虧損，再計算出本期應(yīng)確認的預計合同損失。計算公式為：本期預計合同損失準備＝項目預計總虧損×（１－完工百分比）－以前會計期間累計計提的項目合同預計損失準備。

　　其在會計處理時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“存貨跌價準備”科目；合同完工時，將已計提的損失準備沖減合同費用。

　　建造合同虧損的會計分錄一般是這樣處理的：

　?。?、有標的資產(chǎn)

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：存貨跌價準備

　?。?、沒有標的資產(chǎn)

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：預計負債

　?。?、生產(chǎn)出產(chǎn)品后

　　借：預計負債

　       　貸：庫存商品

　　建造合同的特征是什么？

　　建造合同屬于經(jīng)濟合同范疇，但它不同于一般的材料采購合同和勞務(wù)合同，而有其自身的特征，主要表現(xiàn)在：

　　１、先有買主（即客戶），后有標底（即資產(chǎn)），建造資產(chǎn)的造價在簽訂合同時已經(jīng)確定。

　?。?、資產(chǎn)的建設(shè)期不限定，有的長達數(shù)年。

　?。?、所建造的資產(chǎn)造價高、規(guī)模大。

　?。础⒔ㄔ旌贤话銥椴豢扇∠暮贤?。

　　虧損率表示商業(yè)部門或商業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)虧損的程度。計算虧損率時，可以通過虧損額/銷售額*100%=虧損率得出。

　　虧損率的計算公式

　　虧損率=虧損額/銷售額*100%。

　　盈利率的計算公式

　　盈利率=(定價-成本)/成本*100%=利潤/成本*100%=定價/成本-1。

　　盈利率是指長線投資復息回報年率。反映了投資者對公司未來盈利的預期，比率越高，越表現(xiàn)出投資者對股票的預期越樂觀，反之則不然。

　　什么是虧損率？

　　虧損率系商業(yè)部門或商業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)的虧損額與商品銷售額或資金額的比率。它表示商業(yè)部門或商業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)虧損的程度。

　　收益率是什么？

　　收益率是根據(jù)當時市場價格、面值、息票利率以及距離到期日時間計算，反映了投資者對公司未來盈利的預期，比率越高，越表現(xiàn)出投資者對股票的預期越樂觀，反之則不然。只要虧損產(chǎn)品的貢獻邊際大于相對剩余生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移的機會成本，就不應(yīng)停產(chǎn)，否則，生產(chǎn)應(yīng)該停止。

　　收益率和虧損率的作用有哪些？

　　虧損率是反映企業(yè)一定時期內(nèi)虧損程度的一個指標。虧損率不僅可以作為判斷虧損程度與否的標準，還可以讓企業(yè)投資者以及管理者提前針對出現(xiàn)的問題作出合理的措施。

　　收益率是衡量生產(chǎn)率收益率的一個有用指標。收益率不僅可以作為一個國家或地區(qū)對資源投資收益率的判斷標準，還可以提供資源配置效率的信息，鼓勵個人和政府對收益率進行投資。我們可以在收益率范圍內(nèi)判斷資源配置的合理性，包括男性和女性、農(nóng)村和城市、各級和類型收益率之間資源配置的合理性。

　　虧損率多少為正常？

　　一般來說沒有統(tǒng)一的比例，因為在成立初期可能會虧損，到后面才盈利。

　　資本公積不可以彌補虧損。用資本公積彌補虧損，等于將資本公積轉(zhuǎn)為收益或利潤，從而等于用股東投入的股本溢價部分進行利潤分配，不利于資本保全和維護債權(quán)人利益。

　　資本公積彌補虧損的行為，即違反了《公司法》規(guī)定的資本保全原則，同時弱化公司資本對債權(quán)人的擔保功能，侵犯了債權(quán)人的利益。

　　什么是資本公積？

　　資本公積指企業(yè)在經(jīng)營過程中，因接受捐贈或?qū)ΨǘㄙY產(chǎn)進行重估而增值以及股本溢價等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益沒有關(guān)系而與資本有關(guān)的貸項。

　　資本公積的用途是什么？

　　資本公積的產(chǎn)生與我國使用的注冊資本制度有關(guān)，其主要用途為轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增資本不僅可以改變企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，還能提高股票流通量，增加股票交易與資本流動。

　　可以計入資本公積貸項的科目有哪些？

　　1、股本溢價：公司發(fā)行股票的價格超出其票面價格的部分；

　　2、資產(chǎn)評估增值：根據(jù)法定要求對企業(yè)資產(chǎn)重估時，價格超過資產(chǎn)賬面凈值的部分；

　　3、其它資本公積：可以出售的金融資產(chǎn)公允價值變動、長期股權(quán)投資權(quán)益法下被投資單位凈利潤之外的變動；

　　4、資本折算差額：外幣資本由于匯率變動而產(chǎn)生的差額。