高級會計考試以主觀題為主，也就是案例分析題。主要考察考生在解決實際問題時的能力，以及是否可以將知識運用到真實環(huán)境中解決問題。因此考生在備考時還是請以實用性為主，多去做題。

甲公司是一家在深圳證券交易所上市的民營企業(yè)，主要從事藥品研發(fā)和生產(chǎn)，執(zhí)行財政部 2017 年修訂發(fā)布的金融工具系列會計準則。甲公司 2019 年至 2020 年發(fā)生的部分業(yè)務及相關會計處理資料如下：

(1)2019 年 1 月 14 日，甲公司從證券市場購入 A 公司發(fā)行的 5 年期公司債券，支付價款420.25 萬元，其中交易費用 0.25 萬元。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以岀售該金融資產(chǎn)為目標;同時，該金融資產(chǎn)能夠通過“合同現(xiàn)金流量特征”測試。據(jù)此，甲公司將購入的 A 公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始確認金額為 420 萬元。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

(2)2020 年 4 月 22 日，出于資金安排考慮，甲公司將 2019 年 1 月 14 日購入的 A 公司債券全部轉(zhuǎn)讓，收到價款 445 萬元。該債券終止確認時，甲公司將之前該債券計入其他綜合收益的累計利得從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益。

(3)為促進公司持續(xù)健康發(fā)展，充分調(diào)動有關人員的積極性，緩解優(yōu)秀人才流失對公司的不利影響，甲公司在 2020 年首次推出股票期權激勵計劃。該計劃草案的主要內(nèi)容如下：

①股票期權的激勵對象：19 名中高級管理人員和 20 名核心技術人員，共計 39 人。所有激勵對象均為中國國籍。本計劃實施前，除 1 名高級管理人員直接持有本公司 6%的股份外，其余激勵對象及其配偶、父母、子女均未持有本公司的股票。

②股票期權行權價格的確定方法：行權價格不高于股票期權激勵計劃草案公布前 1 個交易日、20 個交易日、60 個交易日和 120 個交易日的本公司股票交易均價的最小值。

③股票期權的會計處理：本公司在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權權益工具數(shù)量的最佳估計為基礎，按照權益工具在資產(chǎn)負債表日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入應付職工薪酬。但不確認其后續(xù)公允價值變動的影響。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料(1)，判斷金融資產(chǎn)的初始計量是否正確;如不正確，指出正確的會計處理。

2.根據(jù)資料(2)，判斷金融資產(chǎn)終止確認的會計處理是否正確;如不正確，指出正確的會計處理。

3.根據(jù)資料(3)中事項①，判斷股票期權的激勵對象是否存在不當之處;對存在不當之處的，說明理由。

4.根據(jù)資料(3)中事項②，判斷股票期權行權價格的確定方法是否存在不當之處;對存在不當之處的，說明理由。

5.根據(jù)資料(3)中事項③，判斷股票期權的會計處理是否存在不當之處;對存在不當之處的，指出正確的會計處理。

【參考答案及解析】

1. 不正確。

正確的會計處理：甲公司金融資產(chǎn)的初始確認金額為 420.25 萬元。

2. 不正確。

正確的會計處理：之前計入其他綜合收益的累計利得從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

3. 存在不當之處。

理由：單獨持有上市公司 5%以上股份的股東不得成為激勵對象。

4. 存在不當之處。

12理由：行權價格不得低于股票票面金額，且原則上不得低于下列價格較高者：①股權激勵計劃草案公布前 1 個交易日的公司股票交易均價;②股權激勵計劃草案公布前 20 個交易日、60 個交易日或者 120 個交易日的公司股票交易均價之一。

5. 存在不當之處。

正確的會計處理：公司在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權權益工具數(shù)量的最佳估計為基礎，按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積，但不確認其后續(xù)公允價值變動的影響。

【考點范圍】第八章

古有家族中犯罪“一人犯罪，株連九族”，把禍根連根拔起。

這樣真的可以減少犯罪嗎？還是能給世人敲響一個警鐘？

而把這種“法則”放在現(xiàn)在的時代，會起到作用嗎？會起到什么作用呢？

近年來，證監(jiān)會加強了對會計師事務所的證券市場業(yè)務的監(jiān)管。11月21日，眾華會計師事務所因受到了證監(jiān)會處罰，而被要求暫停承接新的證券業(yè)務、限期整改。此前，更負盛名的瑞華、立信兩大會計師事務所也遭受了此等被業(yè)界稱之為“連坐”的待遇，即所里一個會計師出具的文件因涉嫌信息不實而被證監(jiān)會立案調(diào)查，則全所會計師出具的文件都將不被證監(jiān)會受理。瑞華立信的無關會計師也因此出現(xiàn)了離職潮。

會計師事務所可以說是資本市場的底層設計或曰基礎設施的核心構(gòu)成要件之一。財務信息是上市公司信息披露的主要部分，而會計師事務所的責任就是對公司提供的招股說明書、年報半年報等文件中的財務信息進行審計，并出具獨立的審計報告。

通俗地說，會計師事務所就是避免上市公司做假賬的外圍防線，如果會計師事務所不能為公司出具標準的、無保留意見的審計報告，那基本上就能認定上市公司的財報有貓膩。反過來講，倘若上市公司披露的財務報表事后被認定為造假，那曾經(jīng)為之“背書”的會計師事務所的審計報告的真實性、準確性、完整性就會被執(zhí)法者質(zhì)疑，雖然會計師能以已然勤勉盡責為抗辯，實踐中，卻很難就此置身事外。而事務所應在多大程度上一起擔責，也值得探究。

類股東的隔離機制

較之各級領導相對明確、科層化的公司，會計師事務所以多個注冊會計師合伙人為一個個分中心組建（律師事務所的構(gòu)架類似），相對扁平化。會計師事務所名義上是審計業(yè)務的承接方，但實際承接方是一個或多個合伙人團隊，與其他合伙人團隊相對獨立。每個團隊中，又有若干非合伙人會計，與合伙人為實質(zhì)性的雇傭關系。

會計師事務所的最高權力機構(gòu)是合伙人會議。所主任、管理合伙人等“所領導”并非合伙人的業(yè)務“長官”，其承擔的一大主要職責是協(xié)調(diào)不同的合伙人之間的關系，為合伙人擬訂和執(zhí)行共同的執(zhí)業(yè)細則和利潤分配規(guī)則。

在法律上而言，會計師事務所被稱為“特殊的普通合伙”。其不同于股東對企業(yè)債務承擔有限責任的現(xiàn)代公司，也不是部分合伙人承擔有限責任的有限合伙，又不是所有合伙人對企業(yè)債務承擔無限責任的普通合伙?！逗匣锲髽I(yè)法》第五十七條規(guī)定：

“一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔責任。

合伙人在執(zhí)業(yè)活動中非因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務以及合伙企業(yè)的其他債務，由全體合伙人承擔無限連帶責任?！?/p>

這就是說，日常性的合伙企業(yè)債務（如辦公場所的租金）由全體合伙人承擔無限責任，但合伙人由于過錯如參與造假導致的損害賠償責任，只由“肇事人”自行承擔。其他合伙人投入合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額承擔即有限責任，賠完為止。

此等待遇意味著在遭遇他人的執(zhí)業(yè)風險時，合伙人的法律地位類似于有限合伙或有限責任公司中股東的情形。而要問起這種制度安排的正當性，我們不妨先回顧一下有限責任制度的本意。

如本人在本版11月11日《羅永浩無限責任的教訓》一文所言，有限責任制度的基本功能是讓企業(yè)參與者“心安”，即自己只需為自己的行為負責，而無需過多關注企業(yè)的其他參與人的行為，無需付出太高監(jiān)督成本（事實上也難以實現(xiàn)監(jiān)督）。特殊普通合伙是“以專業(yè)知識和專門技能為客戶提供有償服務的專業(yè)服務機構(gòu)”（《合伙企業(yè)法》第五十五條），在現(xiàn)代化越來越專業(yè)化的商事市場中，一方面，我們需要鼓勵專業(yè)服務人士的集合化，以增強專業(yè)水平。特別是在財務審計領域中，與上市公司締約時，上規(guī)模的會計師事務所能處于更不易受擺布的談判地位。另一方面，專業(yè)服務人士在解決“互相監(jiān)督”時的能力和必要性仍然有限。故而，法律在執(zhí)業(yè)風險領域充分豁免合伙人會計師的責任，令會計師們可以像公司小股東一樣少為他人操心，免除了聯(lián)合建所的恐懼，有利于事務所做大做強。

監(jiān)督合伙人的可靠機制

所以，對“犯事”會計師所在的事務所實行“連坐”，可能不符合法律對特殊普通合伙的基本定位。盡管行政責任和民事責任的性質(zhì)存在不同，但在如何防范執(zhí)業(yè)過失的發(fā)生機理上是一致的?！斑B坐”的本意自然是為了強化事務所內(nèi)部的監(jiān)督機制，從源頭實施治理。這種監(jiān)督方式有兩條路徑，一是讓合伙人彼此監(jiān)督，二是強化事務所的主體本位，讓事務所來監(jiān)督。

合伙人的彼此監(jiān)督，如前所述，不太可行。首先，特殊普通合伙的基本架構(gòu)是合伙人的“平行世界”分別展開，而審計是需要大量人力和時間投入的細致活動，不是外圍查看、略加過問、偶爾抽查便能實現(xiàn)有效監(jiān)督，故彼此監(jiān)督不僅會造成人際關系的嚴重摩擦，也會監(jiān)督者的大量精力，占用妨礙會計師的本職工作（審計）的質(zhì)量。其次是“監(jiān)督監(jiān)督者”的困境，即便甲會計師愿意犧牲收入，深度進入乙會計師的團隊展開監(jiān)督，以打消自己的疑慮，其他會計師仍然會有“能否相信甲”的疑慮。而要所有合伙人同時監(jiān)督所有合伙人，顯然是不可能的。

會計師事務所本身實施的監(jiān)督，本來有一定的合理性。因為制度推動組建事務所，而不是讓注冊會計師們以“個體戶”的方式執(zhí)業(yè)，本來就是為了通過組織化的品牌效應來更好地激勵和監(jiān)督會計師們。事務所可以通過制定詳盡的培訓和執(zhí)業(yè)細則，以集體摸索出來的質(zhì)量檢控方式，輪流安排或?qū)Ｂ毎才刨Y深會計師來監(jiān)督合伙人們的工作。

然而，“連坐”的監(jiān)管措施（由于被施加人本身并未違法，故尚不構(gòu)成行政責任形式）卻反而可能打消了這種組織層面的監(jiān)督努力。這是因為事務所本身的人合性很強，對新建的、人數(shù)較少的事務所而言，事務所幾乎只是純粹的合伙人的集合，合伙人離職換所的成本很低。反而是瑞華、立信這樣規(guī)模大、歷史久、信譽本來較好的事務所的合伙人離職換所時會承受較大的品牌溢價損失。易言之，“好所”本來能起到監(jiān)督、制約合伙人的作用，但在遭遇“連坐”的泰山壓頂時，由于合伙人基本生計受到了影響，而且主要的會計業(yè)務仍然“跟人走”而不是“跟所走”，我們看到的景象就會是為免受池魚之災，無關的合伙人紛紛退伙，導致事務所本身趨于瓦解，部分直接被事務所雇傭的初階會計師又會成為新的池魚。

當然，這可能符合監(jiān)管者的本來目的，即令無關合伙人承受必須換所、眼見原所的品牌價值滅失之痛，倒逼事前的監(jiān)督機制。可是，既然事務所而非其他合伙人才是可以真正依賴的內(nèi)部監(jiān)督力量，合伙人離開事務所的難度又遠遠低于事務所開革合伙人的難度，監(jiān)管的打擊力直接指向事務所時就會出現(xiàn)意外的反應。

假設扣除少數(shù)有錯合伙人以外的所有無關合伙人集體組織一個新所，如瑞華的無關合伙人集體組建一個“華瑞”所，換湯不換藥，換瓶不換湯，那監(jiān)管的打擊力未免落空。假設無關合伙人們四散到各個所，那原所本來形成的組織層面的、或許行之有效、甚至是個別合伙人自身不遵循才“闖禍”的制度規(guī)則就會喪失殆盡。當被打擊的事務所本身的組織化制度還優(yōu)于合伙人們可能投奔的新所時，便會產(chǎn)生“得不償失”的問題。

當一個有形的工廠產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量缺陷時，這或許是全廠的設計、工藝或流水線的瑕疵所致，故而下架全部同款產(chǎn)品有時（但非永遠）是一個良策。但特殊普通合伙的“產(chǎn)品”是分頭作業(yè)的產(chǎn)物，一份審計報告有問題，未必是全所的質(zhì)控流程的問題。監(jiān)管者對此可以適當予以區(qū)別對待，實現(xiàn)精準監(jiān)管。當有理由懷疑全所存在普遍性的執(zhí)業(yè)操作風險時，才應對全所適用暫停承接新業(yè)務等“一刀切”措施。一般而言，對組織體的責任應限于依法作出的罰款等形式，因為這種責任形式可以在組織內(nèi)部重新分配到相應的真正責任方。

（作者系中央財經(jīng)大學副教授、經(jīng)濟觀察報管理與創(chuàng)新案例研究院特約研究員）

　　經(jīng)營活動是每個企業(yè)不可缺少的，在CMA的學習過程中，也是非常重要的，會計網(wǎng)接下來將用案列結(jié)合的方法來分析經(jīng)營活動方面的知識點。

　　CMA知識點之經(jīng)營活動

　　分析流動性的另一種方式是關注于核心流動資產(chǎn)的管理，即存貨和應收賬款。如果可以有效地管理其存貨，及時回收應收賬款，就可以提高公司的流動性。經(jīng)營活動分析針對的是一個營業(yè)周期，即從購置商品到商品銷售變現(xiàn)所需的時間。

　　經(jīng)營活動-應收賬款周轉(zhuǎn)率

　　應收賬款周轉(zhuǎn)率的計算：度量在一年中從銷售商品到收到應收賬款的平均次數(shù)

　　應收賬款周轉(zhuǎn)率=年賒銷額/應收賬款平均余額

　　應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365天/應收賬款周轉(zhuǎn)率=應收賬款平均余額/年銷售額/365

　　應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短（周轉(zhuǎn)率越高），表明應收賬款的流動性較好變現(xiàn)速度較快，短期償債能力較好，對流動比率.速動比率可以起到佐證的作用。

　　應注意應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的極值，如果公司應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)非常低（周轉(zhuǎn)率非常高），則表明公司可能具有非常嚴格的信用政策，由此可能導致公司喪失一部分銷售額。應收賬款周轉(zhuǎn)率的基本假設前提是銷售在一年中的分布非常平均。若一年之中的銷售分布不均或具有季節(jié)性特征，則不能用年初應收賬款余額和年終應收賬款余額的平均值來代替平均應收賬款余額。應收賬款周轉(zhuǎn)率不適用于以現(xiàn)金銷售為主的企業(yè)。

　　經(jīng)營活動例題分析

　　剛過去的一年中，Q公司的凈信貸銷售額為$1,500,000。1月1日的應收賬款期初余額（減去$8,000備抵壞賬）為$72,000，12月31日的應收賬款期末余額（減去$10,000備抵壞賬）為$60,000。去年該公司的平均應收賬款周轉(zhuǎn)率為多少？

　　A.18.8次

　　B.20.0次

　　C.22.7次

　　D.25.0次

　　答案：B解析：應收賬款期初總額＝$72,000＋$8,000＝$80,000應收賬款期末總額＝$60,000＋$10,000＝$70,000應收賬款平均總額＝（$80,000＋$70,000）/2＝$75,000應收賬款周轉(zhuǎn)率＝$1,500,000/$75,000＝20次

　　納稅申報指的是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，那么增值稅納稅申報表需要哪些附列資料？

　　增值稅納稅申報表的附列資料

　　一、增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

　　1、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》。

　　2、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》、《二》、《三》，分別對應本期銷售情況明細、本期進項稅額明細、應稅服務扣除項目明細；

　　其中《增值稅納稅申報表附列資料（三）》應當由按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定提供營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務的一般納稅人填報。其他一般納稅人不填寫該附列資料。

　　3、《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。

　　二、增值稅小規(guī)模納稅人需要的有納稅申報表及其附列資料，但是要注意的是其附列資料填寫的是小規(guī)模納稅人按照國家有關規(guī)定提供營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務，并且其他小規(guī)模納稅人不填寫該附列資料。

　　增值稅納稅申報表的樣式是什么？

　　增值稅納稅申報表一式二聯(lián)，第一聯(lián)為申報聯(lián)，第二聯(lián)為收執(zhí)聯(lián)，作用分別是納稅人按期向稅務機關申報和納稅人于申報時應連同申報聯(lián)交稅務機關簽章后作為申報的憑證。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　稅務師考試一共包括有5門科目，各個科目都有著不同的難度和側(cè)重點，下面會計網(wǎng)給大家講解稅務師各科考察重點及提供幾點報考方案，希望有所幫助。

　　稅務師考試五科重難點介紹

　　1、稅法一、稅法二

　　在稅務師考試當中，其實考生們可以將稅法一、稅法二當做是同一個科目進行備考，涉及的考點內(nèi)容兩科都比較相似，兩個科目基本側(cè)重于講解國家?guī)讉€主要的稅種，考察的內(nèi)容比較細致，考生在備考時必須要做到全面理解與掌握。

　　2、涉稅服務實務

　　在稅務師考試中，涉稅服務實務可是與稅法一、稅法二科目并稱為“三稅”，考試內(nèi)容方面，這三個科目緊密相連。涉稅服務實務所涉及的考點范圍比較廣泛，教材知識點側(cè)重于實務操作為主，綜合性比較強，考生在備考時，應結(jié)合實際工作多以理解。

　　3、財務與會計

　　財務與會計可是考生們公認難度最高、最難考的科目，該科目包含了財務管理與會計兩大專業(yè)知識點，除了稅務方面也與會計類專業(yè)知識環(huán)環(huán)相扣，對于會計基礎薄弱的考生，學習財務與會計會比較吃力，并且試卷題目的計算量比較大，除了運算還必須要求考生將公式靈活運用，在平時備考方面，大家必須要加強對習題的練習。

　　4、涉稅服務相關法律

　　涉稅服務相關法律科目側(cè)重于文科類，需要考生記憶的考點內(nèi)容會比較多，教材內(nèi)容以法律、法規(guī)及其它司法解釋為主，大家在學習時，應從理解的基礎上去背誦、記憶該科目的考點內(nèi)容，這樣才能進一步提升自己的學習效率。

　　稅務師考試科目搭配方案

　　搭配方案一：稅法一、稅法二

　　對于首次報考稅務師，并且對稅務師知識點不了解的零基礎考生，會計網(wǎng)推薦大家第一年選擇稅法一和稅法二科目進行搭配報考，稅法一、稅法二可是稅務師考試中最為基礎、難度最低的考試科目，通過這兩門科目考試后，也為接下來的科目打下了良好基礎。

　　搭配方案二：稅法一、稅法二和涉稅服務實務

　　稅法一、稅法二和涉稅服務實務這三門科目組合通常被大家稱之為“三稅”，對于有一定基礎的考生，會計網(wǎng)強烈建議大家第一年先將“三稅”順利拿下，在稅務師考試里，這三門科目的關聯(lián)性是最強的，涉及的知識點基本是關于增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等稅種為主，只要考生能夠熟悉掌握教材內(nèi)容，基本問題不大。

2024年cqf證書有用嗎？本文一一列舉好處！cqf和cfa以及frm是國際金融領域的三大證書，其含金量還是很高的，那么考完cqf證書到底有什么好處？下面我們一起來看一下！

2024年cqf證書有用嗎？

1.提升職業(yè)競爭力

cqf證書是全球金融領域?qū)I(yè)性的證書之一。持有該證書可以有效地提升個人在金融領域中的競爭力，使自己更具有吸引力和競爭力。

2.增強專業(yè)技能

cqf課程涵蓋了金融工程、計量金融學、風險管理、投資組合管理等多個方面的知識，可以幫助學員全面掌握金融領域的相關知識和技能，從而更好地應對復雜的市場環(huán)境和風險挑戰(zhàn)。

3.擴大職業(yè)網(wǎng)絡

cqf學員來自世界各地，持有cqf證書的人員也遍布全球。持有cqf證書可以擴大個人的職業(yè)網(wǎng)絡，結(jié)識更多的金融領域?qū)I(yè)人士，為自己的職業(yè)發(fā)展打下堅實的基礎。

4.提高薪資待遇

cqf證書是全球金融領域?qū)I(yè)性的證書之一，持有該證書可以有效地提高個人在金融領域中的薪資待遇。根據(jù)相關數(shù)據(jù)顯示，持有cqf證書的人員平均年薪比普通金融從業(yè)人員高出20%以上。

2024年cqf報考費用

cqf是國際金融證書，所以報考費用因國家不同而有所差異。具體的收費情況如下：

1.cqf證書在美國的報考費用相對較高，為2萬美金；

2.cqf在英國和歐洲地區(qū)的報考費用為2萬美金（含增值稅），不含增值稅則為1.6萬美金；

3.cqf協(xié)會為中國考生提供優(yōu)惠政策，報考費用大約為6萬人民幣左右。不過，從2023年7月7日起，cqf報考費用已經(jīng)調(diào)整為69800元人民幣。

2024年cqf好考嗎

cqf證書考試的難度因個人學習能力和經(jīng)驗而異，有些人可能相對容易考過，而有些人可能需要更多的學習和實踐?？紤]到cqf課程的內(nèi)容涵蓋了大量的計算、編程和金融知識，擁有相關背景和堅實的量化金融基礎的考生可能會更容易通過cqf考試。對于基礎較弱的考生來說，學習cqf課程的知識可能會有一些挑戰(zhàn)，因為他們需要補充和加強相關的基礎知識。

備考資料ue_arc_bkzl
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2024年cqf就業(yè)前景

根據(jù)目前金融行業(yè)的發(fā)展趨勢，cqf在2024年的就業(yè)前景相當光明，量化金融領域的人才需求也在不斷增長。根據(jù)前幾年的數(shù)據(jù)，持有cqf證書的人在美國的平均年薪已經(jīng)達到了13萬美元，這依然是一個相當可觀的薪資收入。除此之外，國內(nèi)cqf持證人的薪資水平比無證從業(yè)人員高出大約30%左右。

綜上所述，cqf證書的就業(yè)前景非常值得期待，特別是對于在校大學生來說，可以獲得更好的發(fā)展機遇。如果在大學期間報考，四年的學習時間通常足夠完成考證，畢業(yè)后應該能夠順利拿到證書，這對很多即將畢業(yè)的大學生來說已經(jīng)是一個優(yōu)勢。

　　小規(guī)模納稅人一般指的是年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。那么小規(guī)模納稅人在填寫納稅申報表時，如何填寫附列資料？

　　小規(guī)模納稅人增值稅申報表的附列資料如何填？

　　增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》填寫說明:本附列資料由應稅服務有扣除項目的納稅人填寫,各欄次均不包含免征增值稅應稅服務數(shù)額.

　　(一)"稅款所屬期"是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間,應填寫具體的起止年、月、日.

　　(二)"納稅人名稱"欄,填寫納稅人單位名稱全稱.

　　(三)第1欄"期初余額":填寫應稅服務扣除項目上期期末結(jié)存的金額,試點實施之日的稅款所屬期填寫"0".

　　(四)第2欄"本期發(fā)生額":填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的應稅服務扣除項目金額.

　　(五)第3欄"本期扣除額":填寫應稅服務扣除項目本期實際扣除的金額.第3欄"本期扣除額"≤第1欄"期初余額"+第2欄"本期發(fā)生額"之和,且第3欄"本期扣除額"≤5欄"全部含稅收入"

　　(六)第4欄"期末余額":填寫應稅服務扣除項目本期期末結(jié)存的金額.

　　(七)第5欄"全部含稅收入":填寫納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用數(shù)額.

　　(八)第6欄"本期扣除額":填寫本附列資料第3項"本期扣除額"欄數(shù)據(jù).第6欄"本期扣除額"=第3欄"本期扣除額"

　　(九)第7欄"含稅銷售額":填寫應稅服務的含稅銷售額.第7欄"含稅銷售額"=第5欄"全部含稅收入"-第6欄"本期扣除額"

　　(十)第8欄"不含稅銷售額":填寫應稅服務的不含稅銷售額.第8欄"不含稅銷售額"=第7欄"含稅銷售額"÷1.03,與《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄"應征增值稅不含稅銷售額""本期數(shù)""應稅服務"欄數(shù)據(jù)一致.

　　小規(guī)模納稅人納稅申報需要什么資料？

　　（一）必報資料

　　1、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》

　　2、使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當期納稅信息的IC卡（明細數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》

　　3、《資產(chǎn)負債表》和《損益表》

　　4、《成品油購銷存情況明細表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務的納稅人填報）

　　5、主管稅務機關規(guī)定的其他必報資料。

　?。ǘ﹤洳橘Y料

　　1、已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；

　　2、符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

　　3、海關進口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進廢舊物資普通發(fā)票的復印件；

　　4、收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

　　5、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；

　　6、主管稅務機關規(guī)定的其他備查資料。備查資料是否需要在當期報送，由各省級國家稅務局確定。

　　在職研究生和全日制的區(qū)別大嗎？在職研究生與全日制研究生在報考人員、上課方式、取得的證書、錄取制度以及學習形式與課程設置等方面均存在顯著差異。選擇哪種學習方式需根據(jù)個人實際情況和需求進行綜合考慮。

　　一、在職研究生和全日制的區(qū)別大嗎？

　　1.報考人員

　　在職研究生：報考人員通常是已經(jīng)參加工作的人，他們希望通過繼續(xù)深造來提升自己的職業(yè)能力和學歷水平。這種學習模式適合那些希望在工作與學習中找到平衡的職場人士。

　　全日制研究生：報考人員則主要是應屆本科畢業(yè)生，當然也包括部分往屆生。他們選擇全日制學習模式，是為了更專注于學術研究，為將來的職業(yè)發(fā)展打下堅實基礎。

　　2.上課方式

　　在職研究生：采用邊工作邊學習的方式，時間場地相對自由靈活。學員可以根據(jù)自己的時間安排和工作需求，選擇適合的學習方式，如周末班、集中班或網(wǎng)絡班等。這種靈活性使得在職研究生教育成為職場人士提升自我、平衡工作與學習的理想選擇。

　　全日制研究生：則是全日制上課的全脫產(chǎn)學習方式。學生需按照課程表進行學習，包括上課、實驗、實習、討論等，時間相對固定且集中。

　　3.取得的證書

　　在職研究生：根據(jù)學習方式的不同，獲得的證書也有所區(qū)別。通過同等學力申碩方式獲得的通常是碩士學位證書和結(jié)業(yè)證書；而通過在職專業(yè)碩士方式獲得的，則是碩士畢業(yè)證書和碩士學位證書，但畢業(yè)證書上會注明不同的學習方式。

　　全日制研究生：順利畢業(yè)后可獲得雙證，即學歷證和學位證。

　　4.錄取制度

　　在職研究生：錄取制度相對靈活多樣。同等學力申碩方式入學門檻低，無需入學考試，學分修滿且滿足申碩條件者可通過考試和論文答辯獲得碩士學位。而在職專業(yè)碩士方式則需與全日制研究生一起進行報名和考試，錄取難度相對較大。

　　全日制研究生：則是通過全國統(tǒng)一的入學考試（如考研）進行選拔，錄取制度為淘汰選拔制。學生需通過考試并達到一定的分數(shù)線才能被錄取為全日制研究生。

　　5.學習形式與課程設置

　　在職研究生：注重理論與實踐相結(jié)合，課程設置通常涵蓋專業(yè)理論知識、實踐技能以及前沿研究成果。學員在學習過程中，可以將所學知識應用于實際工作中，提升解決實際問題的能力。

　　全日制研究生：則更注重學術研究和理論探討，課程設置更加系統(tǒng)和深入，旨在培養(yǎng)學生的科研能力和創(chuàng)新思維。

　　二、在職研究生和全日制的區(qū)別對照表

　　注：以上內(nèi)容僅供參考，詳細信息請聯(lián)系在線輔導老師了解。本文部分內(nèi)容來自官網(wǎng)，或網(wǎng)絡搜集信息僅供參考，不代表合作關系，如有侵權，聯(lián)系刪除。

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