小張是甲公司的財(cái)務(wù)，其公司當(dāng)月并未發(fā)生業(yè)務(wù)，也就沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)稅額，請(qǐng)問(wèn)，如果本月只有進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)，這種情況下，會(huì)計(jì)分錄該怎么做?期末如何結(jié)轉(zhuǎn)?下面快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)看看吧!

　　本月只有進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄怎么做?期末如何結(jié)轉(zhuǎn)?

　　答：對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅及銷(xiāo)項(xiàng)稅，每個(gè)月都要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。到了月末的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員需將進(jìn)項(xiàng)稅及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、銷(xiāo)項(xiàng)稅一起進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

　　其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　3、當(dāng)對(duì)應(yīng)繳納增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候( 進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額之間的差額)，會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　4、實(shí)際交納增值稅的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　如果賬面上，只有進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有出現(xiàn)，該怎么處理呢?

　　答：只有進(jìn)項(xiàng)無(wú)銷(xiāo)項(xiàng)稅做憑證的時(shí)候，需作為進(jìn)項(xiàng)稅入賬。其可以用來(lái)抵扣以后期間銷(xiāo)項(xiàng)稅。

　　借：原材料(或其他相關(guān)科目)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等)

　　在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅借方進(jìn)行登記，則表示為可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　相關(guān)小知識(shí)：憑證的含義

　　憑證：也就是指會(huì)計(jì)憑證，一種具有法律效力的書(shū)面證明，其不單單可以用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明確，還是記賬的依據(jù)。

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)：財(cái)務(wù)人員處理進(jìn)項(xiàng)稅及銷(xiāo)項(xiàng)稅相關(guān)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)清楚每月都應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)，因?yàn)橹挥羞@樣，才能知道具體交稅數(shù)值。

　　對(duì)于每月進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理，各位小伙伴了解多少呢?一般情況下，企業(yè)每個(gè)月結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅，則年底也就無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)。今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里和大家詳細(xì)聊聊每月進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何做會(huì)計(jì)處理?

　　每月進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何做會(huì)計(jì)處理?

　　1、如果進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額為月結(jié)，則年末的的時(shí)候不用再結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2、如果是年結(jié)，12月份的時(shí)候，需看增值稅屬于應(yīng)交還是留底。

　　3、如果增值稅為應(yīng)交，則應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅，再互轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等。最后呈現(xiàn)轉(zhuǎn)平的結(jié)果。除了應(yīng)交增值稅，未交增值稅則出現(xiàn)余額，第二年繳納。

　　4、如果增值稅為留底，則將銷(xiāo)項(xiàng)稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等轉(zhuǎn)至進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)交增值稅及應(yīng)交稅金。最后，進(jìn)項(xiàng)稅額出現(xiàn)借方余額，即第二年的年初未抵扣數(shù)為留底金額。

　　5、增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅、銷(xiāo)售稅需結(jié)轉(zhuǎn)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅含義是什么?

　　進(jìn)項(xiàng)稅額含義：進(jìn)項(xiàng)稅額指的是納稅人支付/負(fù)擔(dān)的增值稅額。(因購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)而支付或者負(fù)擔(dān))

　　公式：進(jìn)項(xiàng)稅額= (外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅：因銷(xiāo)售貨物或者有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)而要上交的稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額也就是一般納稅人向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額(即銷(xiāo)售貨物的時(shí)候)。一般納稅人銷(xiāo)售貨物所收取的金額，包括了不含稅的價(jià)款及銷(xiāo)項(xiàng)稅額這兩部分。

　　財(cái)政部近日印發(fā)了《住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算辦法》，旨在規(guī)范住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?！掇k法》自2021年1月1日起施行。

關(guān)于印發(fā)《住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算辦法》的通知

財(cái)會(huì)〔2020〕7號(hào)

　　住房城鄉(xiāng)建設(shè)部，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，有關(guān)單位：

　　為了規(guī)范住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《物業(yè)管理?xiàng)l例》、《住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金管理辦法》等法律法規(guī)，我們制定了《住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)，現(xiàn)予印發(fā)，自2021年1月1日起施行。

　　單位在首次執(zhí)行日，應(yīng)當(dāng)按照《辦法》的規(guī)定設(shè)立新賬，將原賬資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目期末余額進(jìn)行重分類(lèi)后轉(zhuǎn)入新賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目，并基于《辦法》的核算基礎(chǔ)對(duì)新賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整。執(zhí)行《辦法》的首個(gè)報(bào)告年度無(wú)需編制上年比較財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

　　附件：住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算辦法

　　財(cái) 政 部

　　2020年4月20日

　　附件下載:

　　住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算辦法.docx

　　發(fā)布日期: 2020年04月27日

　　住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算辦法

　　目 錄

　　第一部分 總說(shuō)明

　　第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)

　　第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

　　第四部分 財(cái)務(wù)報(bào)表格式

　　第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明

　　第一部分 總說(shuō)明

　　一、為了規(guī)范住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《物業(yè)管理?xiàng)l例》、《住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金管理辦法》等法律法規(guī)，制定本辦法。

　　二、本辦法所稱(chēng)住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，是指《住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金管理辦法》規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿(mǎn)后的維修和更新、改造的資金。

　　三、《住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金管理辦法》規(guī)定的代管機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)(以下統(tǒng)稱(chēng)代管機(jī)構(gòu))負(fù)責(zé)管理的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算依照本辦法執(zhí)行。

　　已劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)管理的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，可參照?qǐng)?zhí)行本辦法。

　　四、住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　五、代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其管理的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金按照商品住宅、已售公有住房分別建賬、分別核算。確需合并建賬的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)會(huì)計(jì)科目下按照商品住宅和已售公有住房進(jìn)行明細(xì)核算。

　　六、住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，但按照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的除外。

　　七、住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

　　八、住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

　　九、住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷制。

　　十、住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循下列基本原則：

　　(一)住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

　　(二)住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

　　(三)住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或者延后。

　　十一、代管機(jī)構(gòu)對(duì)住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

　　(一)代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

　　(二)代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本辦法統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。

　　(三)代管機(jī)構(gòu)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)、不填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)。

　　(四)代管機(jī)構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要，對(duì)明細(xì)科目設(shè)置予以補(bǔ)充，但不得違反本辦法的規(guī)定。

　　十二、代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表：

　　(一)住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金可以區(qū)分商品住宅、已售公有住房分別編制財(cái)務(wù)報(bào)表，具備會(huì)計(jì)核算條件的還可以按小區(qū)或幢編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　(二)住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表及附注。

　　(三)住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。

　　(四)住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。

　　十三、住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理以及內(nèi)部控制等，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。

　　住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開(kāi)展會(huì)計(jì)核算及生成的會(huì)計(jì)信息符合本辦法的規(guī)定。

　　十四、本辦法自2021年1月1日起施行。

　　第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)

　　第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

　　一、資產(chǎn)類(lèi)

　　1001 銀行存款

　　一、本科目核算住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金按規(guī)定存入維修資金專(zhuān)戶(hù)的各種存款。

　　二、本科目可以根據(jù)實(shí)際情況按照開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)、存儲(chǔ)期限等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)將款項(xiàng)存入維修資金專(zhuān)戶(hù)，按照實(shí)際存入的金額，借記本科目，貸記“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”、“國(guó)債投資”等科目。

　　(二)收到銀行存款利息，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“存款利息收入”科目。

　　(三)收到分期付息的國(guó)債利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記本科目，貸記“國(guó)債利息收入”科目。

　　(四)以銀行存款支付相關(guān)款項(xiàng)，按照實(shí)際支付的金額，借記“維修支出”、“返還支出”、“應(yīng)付房屋滅失返還資金”等科目，貸記本科目。

　　(五)退回本年交存的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記“交存收入”科目，貸記本科目。退回以前年度多交的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目，貸記本科目。

　　(六)收到維修單位退回本年的維修支出，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“維修支出”科目。收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。

　　(七)將住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)等管理，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”等科目，貸記本科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的，做相反會(huì)計(jì)分錄。

　　四、本科目應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　五、本科目期末借方余額，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金實(shí)際存放在維修資金專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。

　　1101 國(guó)債投資

　　一、本科目核算住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金按規(guī)定購(gòu)入國(guó)債的成本。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、國(guó)債投資的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)按規(guī)定購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，按照實(shí)際支付的金額(包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi))，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(二)到期收回國(guó)債本息，按照實(shí)際收回或收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“國(guó)債利息收入”科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金持有的國(guó)債購(gòu)入成本。

　　1201 備用金

　　一、本科目核算代管機(jī)構(gòu)撥付給分支機(jī)構(gòu)的備用金。

　　實(shí)行備用金制度的代管機(jī)構(gòu)設(shè)置和使用本科目。

　　二、分支機(jī)構(gòu)使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)銷(xiāo)并補(bǔ)足備用金。

　　三、備用金的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)代管機(jī)構(gòu)核定并向分支機(jī)構(gòu)撥付備用金，按照實(shí)際撥付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(二)代管機(jī)構(gòu)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)報(bào)銷(xiāo)數(shù)補(bǔ)足備用金定額，按照實(shí)際報(bào)銷(xiāo)的金額，借記“維修支出”、“返還支出”等科目，貸記“銀行存款”科目。除了增加或減少撥付的備用金外，使用和報(bào)銷(xiāo)備用金時(shí)不再通過(guò)本科目核算。

　　(三)代管機(jī)構(gòu)收回備用金，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映代管機(jī)構(gòu)撥付給分支機(jī)構(gòu)的備用金。

　　二、負(fù)債類(lèi)

　　2001 應(yīng)付房屋滅失返還資金

　　一、本科目核算房屋滅失后，按規(guī)定應(yīng)返還業(yè)主、售房單位或上繳國(guó)庫(kù)的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。

　　二、本科目可按照返還的對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、應(yīng)付房屋滅失返還資金的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)房屋滅失，按規(guī)定應(yīng)將住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金返還業(yè)主、售房單位或上繳國(guó)庫(kù)的，按照應(yīng)返還的金額，借記“返還支出”科目，貸記本科目。

　　(二)支付房屋滅失返還資金，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的房屋滅失返還資金。

　　三、凈資產(chǎn)類(lèi)

　　3001 商品住宅維修資金

　　一、本科目核算商品住宅應(yīng)明確到戶(hù)的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。

　　二、本科目可按照小區(qū)、幢、房屋戶(hù)門(mén)號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。

　　三、商品住宅維修資金的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)期末，將“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金，借記“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目，貸記本科目;將“維修支出”、“返還支出”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金，借記本科目，貸記“維修支出”、“返還支出”科目。

　　(二)按規(guī)定將待分配累計(jì)收益轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金(如將利息分配到戶(hù)等)，按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“待分配累計(jì)收益”科目，貸記本科目。

　　(三)退回以前年度多交的商品住宅維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(四)收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(五)將商品住宅維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)等管理，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金的，做相反會(huì)計(jì)分錄。

　　四、本科目期末貸方余額，反映商品住宅應(yīng)明確到戶(hù)的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的結(jié)余。

　　3002 已售公有住房維修資金

　　一、本科目核算已售公有住房應(yīng)明確到戶(hù)或幢的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并可在“售房單位”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。本科目可按照小區(qū)、幢、房屋戶(hù)門(mén)號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。

　　三、已售公有住房維修資金的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)期末，將“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金，借記“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目的相關(guān)明細(xì)科目;將“維修支出”、“返還支出”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金，借記本科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記“維修支出”、“返還支出”科目的相關(guān)明細(xì)科目。

　　(二)按規(guī)定將待分配累計(jì)收益轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金(如將利息分配到戶(hù)或幢等)，按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“待分配累計(jì)收益”科目，貸記本科目。

　　(三)退回以前年度多交的已售公有住房維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(四)收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(五)將已售公有住房維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)等管理，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金的，做相反會(huì)計(jì)分錄。

　　四、本科目期末貸方余額，反映已售公有住房應(yīng)明確到戶(hù)或幢的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的結(jié)余。

　　3101 待分配累計(jì)收益

　　一、本科目核算住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金尚未分配到商品住宅或已售公有住房維修資金的累計(jì)收益。

　　二、待分配累計(jì)收益的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)期末，將“存款利息收入”、“國(guó)債利息收入”、“其他收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記“存款利息收入”、“國(guó)債利息收入”、“其他收入”科目，貸記本科目;將“其他支出”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記本科目，貸記“其他支出”科目。

　　(二)按規(guī)定將待分配累計(jì)收益轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金(如將利息分配到戶(hù)或幢等)，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。

　　三、本科目期末貸方余額，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金尚未分配到商品住宅或已售公有住房維修資金的累計(jì)收益。

　　四、收入類(lèi)

　　4001 交存收入

　　一、本科目核算業(yè)主、公有住房售房單位等按規(guī)定交存的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金收入。

　　二、在核算已售公有住房時(shí)，本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并在“售房單位”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本科目可按照所歸屬的小區(qū)、幢、房屋戶(hù)門(mén)號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。

　　三、交存收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)收到業(yè)主等交存的屬于業(yè)主所有的維修資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(業(yè)主)。

　　收到公有住房售房單位交存的從售房款中一次性提取的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(售房單位)。

　　(二)退回本年交存的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(三)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。

　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　4101 存款利息收入

　　一、本科目核算住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金取得的銀行存款利息收入。

　　二、存款利息收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)收到銀行存款利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(二)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記本科目，貸記“待分配累計(jì)收益”科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　4102 國(guó)債利息收入

　　一、本科目核算住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入。

　　二、國(guó)債利息收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)收到分期付息的國(guó)債利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(二)到期收回國(guó)債本息，按照實(shí)際收回或收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記“國(guó)債投資”科目，按照其差額，貸記本科目。

　　(三)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記本科目，貸記“待分配累計(jì)收益”科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　4201 經(jīng)營(yíng)收入

　　一、本科目核算按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的，利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的業(yè)主所得收益。

　　二、經(jīng)營(yíng)收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)按規(guī)定轉(zhuǎn)入利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的業(yè)主所得收益，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(二)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　4301 共用設(shè)施處置收入

　　一、本科目核算按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的，住宅共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值收入。

　　按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款，也通過(guò)本科目核算。

　　二、共用設(shè)施處置收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值收入、住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款等，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(二)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　4901 其他收入

　　一、本科目核算住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金取得的除交存收入、存款利息收入、國(guó)債利息收入、經(jīng)營(yíng)收入、共用設(shè)施處置收入以外的各項(xiàng)收入。

　　二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)收到其他收入，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(二)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記本科目，貸記“待分配累計(jì)收益”科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　五、支出類(lèi)

　　5001 維修支出

　　一、本科目核算將住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿(mǎn)后的維修和更新、改造的支出。

　　維修和更新、改造過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)支出，也通過(guò)本科目核算。

　　二、在核算已售公有住房時(shí)，本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并在“售房單位”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本科目可按照支出的類(lèi)別以及分?jǐn)偟男^(qū)、幢、房屋戶(hù)門(mén)號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。

　　三、維修支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)使用住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金進(jìn)行維修和更新、改造，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(二)收到維修單位退回本年的維修支出，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(三)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目，貸記本科目。

　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　5101 返還支出

　　一、本科目核算因業(yè)主退房、房屋滅失將住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金返還業(yè)主、售房單位等的支出。

　　二、在核算已售公有住房時(shí)，本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并在“售房單位”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本科目可按照所歸屬的小區(qū)、幢、房屋戶(hù)門(mén)號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。

　　三、返還支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)因業(yè)主退房退回以前年度交存的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(二)房屋滅失，按規(guī)定應(yīng)將住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金返還業(yè)主、售房單位或上繳國(guó)庫(kù)的，按照應(yīng)返還的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付房屋滅失返還資金”科目。

　　(三)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目，貸記本科目。

　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　5901 其他支出

　　一、本科目核算住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金發(fā)生的除維修支出、返還支出以外的各項(xiàng)支出。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照支出的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)發(fā)生其他支出，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(二)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記“待分配累計(jì)收益”科目，貸記本科目。

　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　第四部分 財(cái)務(wù)報(bào)表格式

　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　資金名稱(chēng)：XX住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金 會(huì)住維01表

　　編制單位： 年 月 日 單位：元

　　收支表

　　資金名稱(chēng)：XX住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金 會(huì)住維02表

　　編制單位： 年 月 單位：元

　　凈資產(chǎn)變動(dòng)表

　　資金名稱(chēng)：XX住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金 會(huì)住維03表

　　編制單位： 年 單位：元

　　注：不同時(shí)管理商品住宅和已售公有住房維修資金的，不設(shè)置非適用維修資金相關(guān)欄目。

　　第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明

　　(一)本表反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。

　　(二)本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。

　　如果本年度發(fā)生了調(diào)整以前年度凈資產(chǎn)的事項(xiàng)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)“年初余額”欄中的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

　　(三)本表中“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末(年初)余額應(yīng)當(dāng)與“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末(年初)余額相等。

　　(四)本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：

　　1.“銀行存款”項(xiàng)目，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金期末存款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目期末借方余額填列。

　　2.“國(guó)債投資”項(xiàng)目，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金期末持有的國(guó)債的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國(guó)債投資”科目期末借方余額填列。

　　3.“備用金”項(xiàng)目，反映期末代管機(jī)構(gòu)撥付給分支機(jī)構(gòu)的備用金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“備用金”科目期末借方余額填列。

　　4.“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金期末資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“銀行存款”、“國(guó)債投資”、“備用金”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

　　5.“應(yīng)付房屋滅失返還資金”項(xiàng)目，反映房屋滅失后，按規(guī)定應(yīng)返還業(yè)主、售房單位或上繳國(guó)庫(kù)但尚未支付的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付房屋滅失返還資金”科目期末貸方余額填列。

　　6.“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金期末負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“應(yīng)付房屋滅失返還資金”項(xiàng)目金額填列。

　　7.“維修資金”項(xiàng)目，反映期末應(yīng)明確到戶(hù)或幢的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”和“已售公有住房維修資金”科目期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。

　　本項(xiàng)目下“商品住宅”項(xiàng)目反映期末商品住宅應(yīng)明確到戶(hù)的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的結(jié)余，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”科目期末貸方余額填列。

　　本項(xiàng)目下“已售公有住房”項(xiàng)目反映期末已售公有住房應(yīng)明確到戶(hù)或幢的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的結(jié)余，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“已售公有住房維修資金”科目期末貸方余額填列。

　　8.“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金期末尚未分配的累計(jì)收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待分配累計(jì)收益”科目期末貸方余額填列。

　　9.“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金期末凈資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“維修資金”、“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

　　10.“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金期末負(fù)債和凈資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“負(fù)債合計(jì)”、“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

　　二、收支表編制說(shuō)明

　　(一)本表反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金在某一會(huì)計(jì)期間(月度、年度)內(nèi)發(fā)生的收入、支出及當(dāng)期收支差額情況。

　　(二)本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收支表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)。

　　本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初至報(bào)告期期末的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收支表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年度收支表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

　　(三)本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：

　　1.“本期收入”項(xiàng)目，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金本期收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“交存收入”、“存款利息收入”、“國(guó)債利息收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”、“其他收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

　　2.“交存收入”項(xiàng)目，反映本期業(yè)主、公有住房售房單位等按規(guī)定交存的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“交存收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　3.“存款利息收入”項(xiàng)目，反映本期住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金取得的銀行存款利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存款利息收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　4.“國(guó)債利息收入”項(xiàng)目，反映本期住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國(guó)債利息收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　5.“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的，利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的業(yè)主所得收益。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　6.“共用設(shè)施處置收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金的，住宅共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值收入和住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“共用設(shè)施處置收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　7.“其他收入”項(xiàng)目，反映本期住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金取得的除以上收入項(xiàng)目外的其他收入的總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　8.“本期支出”項(xiàng)目，反映本期住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“維修支出”、“返還支出”、“其他支出”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

　　9.“維修支出”項(xiàng)目，反映本期使用住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿(mǎn)后的維修和更新、改造的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“維修支出”科目的本期發(fā)生額填列。

　　10.“返還支出”項(xiàng)目，反映本期因業(yè)主退房、房屋滅失將住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金返還業(yè)主、售房單位等的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“返還支出”科目的本期發(fā)生額填列。

　　11.“其他支出”項(xiàng)目，反映本期住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金發(fā)生的除以上支出項(xiàng)目外的其他支出的總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列。

　　12.“本期收支差額”項(xiàng)目，反映本期住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金收入扣除支出后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“本期收入”項(xiàng)目金額減去“本期支出”項(xiàng)目金額后的差額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

　　三、凈資產(chǎn)變動(dòng)表編制說(shuō)明

　　(一)本表反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)凈資產(chǎn)項(xiàng)目的變動(dòng)情況。

　　(二)本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：

　　1.“上年年末余額”行，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金凈資產(chǎn)各項(xiàng)目上年年末的余額。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”科目上年年末余額填列。

　　2.“以前年度調(diào)整”行，反映退回以前年度多交的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，以及收到維修單位退回以前年度的維修支出等事項(xiàng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整的金額。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”科目的相關(guān)信息分析填列，如為減少以“-”號(hào)填列。

　　3.“本年年初余額”行，反映經(jīng)過(guò)以前年度調(diào)整后，住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金凈資產(chǎn)各項(xiàng)目的本年年初余額。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“上年年末余額”、“以前年度調(diào)整”行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

　　4.“本年變動(dòng)金額”行，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金凈資產(chǎn)各項(xiàng)目本年變動(dòng)總金額。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“本年收支差額”、“本年分配累計(jì)收益”、“本年劃轉(zhuǎn)”行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

　　5.“本年收支差額”行，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金本年發(fā)生的收入、支出對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)本年由“交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”、“維修支出”、“返還支出”科目轉(zhuǎn)入“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目的金額填列，如為減少以“-”號(hào)填列。本行“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本年由“存款利息收入”、“國(guó)債利息收入”、“其他收入”、“其他支出”科目轉(zhuǎn)入“待分配累計(jì)收益”科目的金額填列。

　　6.“本年分配累計(jì)收益”行，反映本年按規(guī)定將待分配累計(jì)收益轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)從“待分配累計(jì)收益”科目轉(zhuǎn)入“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目的金額分析填列;本行“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。

　　7.“本年劃轉(zhuǎn)”行，反映本年劃轉(zhuǎn)住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”科目的相關(guān)信息分析填列，如為減少以“-”號(hào)填列。

　　8.“本年年末余額”行，反映住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金本年各凈資產(chǎn)項(xiàng)目的年末余額。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“本年年初余額”、“本年變動(dòng)金額”行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

　　9.本表各行“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

　　四、附注

　　附注是住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，由代管機(jī)構(gòu)根據(jù)住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制度要求編制，所披露的信息應(yīng)當(dāng)包括但不限于：

　　(一)財(cái)務(wù)報(bào)表列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等。

　　(二)其他支出的具體類(lèi)別和相應(yīng)的金額。

　　(三)未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。

　　(四)國(guó)家政策和會(huì)計(jì)政策變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的說(shuō)明。

　　(五)其他對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)有重大影響的事項(xiàng)說(shuō)明。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)如何做會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，通常納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怒。本文就針對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料等科目

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因是什么?

　　1、將不能抵扣的部分計(jì)入抵扣金額內(nèi)，可以做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　2、改變用途，原來(lái)可以抵扣變?yōu)椴荒艿挚邸?/p>

　　3、按比列分?jǐn)傆?jì)算、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分。

　　4、發(fā)生財(cái)產(chǎn)的非正常損失。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理?yè)p失

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　貸：在產(chǎn)品

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　4、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否要繳納附加稅?

　　答：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需要繳納附加稅，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額項(xiàng)，所以要計(jì)算繳納稅金附加。

　　上月進(jìn)項(xiàng)稅額本月轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做

　　發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品(在建工程、原材料、銷(xiāo)售費(fèi)用)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅法——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

　　以上就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。

　　企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)及相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照相應(yīng)的抵扣規(guī)定扣除。那么，小伙伴們?cè)趯?shí)際工作中要怎么來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理呢？具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？對(duì)此業(yè)務(wù)不熟悉的小伙伴，今天學(xué)習(xí)完了就快去實(shí)際工作中應(yīng)用吧。

　　固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅如何會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)，其所得稅可按規(guī)定扣除，應(yīng)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額;否則，如不能扣除，則計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)置成本。

　　一、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅及采購(gòu)成本入賬分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款(或在建工程等相關(guān)科目)

　　二、其次，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣還需要滿(mǎn)足三個(gè)條件：1，購(gòu)買(mǎi)者是一般納稅人，2，取得發(fā)票抵扣聯(lián)，3表示用于應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　三、關(guān)于企業(yè)固定資本資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要一個(gè)不屬于不動(dòng)產(chǎn)的條件，如果是房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，則不可以允許企業(yè)或者單位進(jìn)行有效抵扣，它的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)進(jìn)購(gòu)建成本，如果該不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)用了購(gòu)入的已經(jīng)無(wú)法抵扣的材料，還需我們要將對(duì)應(yīng)的已經(jīng)能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額辦理轉(zhuǎn)出。

　　四，不能抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該全部計(jì)入購(gòu)建成本，分錄是：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款(或在建工程等相關(guān)科目)

　　固定企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅分二年抵扣會(huì)計(jì)分錄根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))規(guī)定，固定資產(chǎn)所得稅分兩年扣除會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

　　貸：銀行存款等

　　第二年(第13個(gè)月)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金 - 增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)[進(jìn)項(xiàng)稅額×40%]

　　貸：應(yīng)交企業(yè)稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)相關(guān)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

　　以上就是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的“固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄”相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)小伙伴們有所幫助。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理我們經(jīng)常會(huì)混淆，比如銷(xiāo)項(xiàng)稅額能轉(zhuǎn)出嗎？今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了關(guān)于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的實(shí)務(wù)處理，讓希望能幫到你。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額能轉(zhuǎn)出嗎？

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額沒(méi)有轉(zhuǎn)出的說(shuō)法，只有不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)要轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非經(jīng)營(yíng)性損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　在企業(yè)實(shí)際計(jì)算時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率

　　銷(xiāo)售額是指扣除銷(xiāo)項(xiàng)稅額之后的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。需要注意的是：增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含稅價(jià)，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為含稅價(jià)，價(jià)外費(fèi)用一般為含稅價(jià)，含稅價(jià)需要進(jìn)行價(jià)稅分離。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減的會(huì)計(jì)分錄

　　增值稅賬務(wù)處理

　　發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)

　　借:銀行存款

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸:應(yīng)納增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)

　　借:原材料

　　借:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　如果當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等)

　　貸:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　月末，增值稅經(jīng)計(jì)算為應(yīng)交的，即:余額在貸方(銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)，則:

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　次月交納時(shí):

　　借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　月末，增值稅經(jīng)計(jì)算為多交的，則:

　　借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫(kù)時(shí)(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄):

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　月末，增值稅經(jīng)計(jì)算為期末留抵稅額的(余額在借方)，暫時(shí)就不用繳稅了，也無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，待以后實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于留抵?jǐn)?shù)時(shí)(也就是以后月份)再納稅。

　　對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，每個(gè)月的納稅申報(bào)都是頭等大事。那么申報(bào)增值稅如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅？涉及哪些會(huì)計(jì)分錄？會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來(lái)一起了解下吧。

　　增值稅申報(bào)怎么計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅?

　　1、每個(gè)月應(yīng)交的增值稅：

　　應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅-上月留抵稅

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅=本月不含稅收入*適用稅率

　　2、進(jìn)項(xiàng)稅就是供應(yīng)商開(kāi)給自己的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上的稅額，當(dāng)然，一個(gè)月要抵扣多少，還是需要大家計(jì)算一下的。進(jìn)項(xiàng)稅如何計(jì)算：

　　進(jìn)項(xiàng)稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-本月應(yīng)交增值稅-上月留抵稅

　　3、本月應(yīng)交增值稅還可以通過(guò)稅負(fù)率來(lái)計(jì)算

　　本月應(yīng)交增值稅=本月不含稅收入*企業(yè)稅負(fù)率

　　總結(jié)：進(jìn)項(xiàng)稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-本月不含稅收入*企業(yè)稅負(fù)率-上月留抵稅

　　企業(yè)稅負(fù)率大家就要根據(jù)企業(yè)具體情況來(lái)確實(shí)。

　　申報(bào)增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅涉及哪些會(huì)計(jì)分錄?

　　一般納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)預(yù)繳增值稅涉及的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額怎么算?

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額：增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額，此謂銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×適用稅率

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是什么?

　　進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值減稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)額，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。進(jìn)項(xiàng)稅額就是進(jìn)貨時(shí)所支付的增值稅。而銷(xiāo)項(xiàng)稅額就是銷(xiāo)售貨物所收取的增值稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅，實(shí)際上是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)。如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中本月進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅，作為會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？來(lái)和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧。

　　進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、月末，如果有留抵稅額，企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅可做以下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　2、如果有應(yīng)交未交增值稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)月末是否要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　答：增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)的情況下是需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的。一般不用繳納增值稅。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅少，不用交稅，并且差額部分還能在下個(gè)月用來(lái)繼續(xù)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=(銷(xiāo)項(xiàng)稅+視同銷(xiāo)售發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅)-(進(jìn)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　月末轉(zhuǎn)入未交增值稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅有什么區(qū)別?

　　1、兩者含義不同

　　進(jìn)項(xiàng)稅額指的是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額，也就是企業(yè)買(mǎi)東西時(shí)記在采購(gòu)總價(jià)中的增值稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額是別的公司開(kāi)具給本公司的，屬于本公司的支出部分。而銷(xiāo)項(xiàng)稅指的是一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。是由本公司開(kāi)具給其他公司的，是本公司的收入部分所對(duì)應(yīng)的稅額。

　　2、兩者計(jì)算公式不同

　　進(jìn)項(xiàng)稅額公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)×稅率

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額(不含稅)×稅率

　　增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)，根據(jù)銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額稱(chēng)作銷(xiāo)項(xiàng)稅額。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何做會(huì)計(jì)分錄處理是財(cái)務(wù)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了有關(guān)內(nèi)容，來(lái)一起了解下吧。

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　2、購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　3、當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付福利費(fèi)等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　5、次月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、增值稅經(jīng)計(jì)算為多交的情況：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫(kù)時(shí)：

　　如果是抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無(wú)需做會(huì)計(jì)分錄。

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額含義

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額分為含稅和不含稅兩種，指的是增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，根據(jù)銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算?

　　計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，包括兩種情況，分別是含稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算、不含稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算。

　　1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(含稅)銷(xiāo)售額/(1+稅率)×稅率

　　2、銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(不含稅)銷(xiāo)售額×稅率

　　3、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額—上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

　　進(jìn)項(xiàng)稅額指的是公司向供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票所記載的稅額，而銷(xiāo)項(xiàng)稅額指的是公司向客戶(hù)銷(xiāo)售貨物開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所記載的稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率，銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。

　　會(huì)計(jì)工作中，一般將已認(rèn)證等待之后再進(jìn)行抵扣的稅額稱(chēng)作待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，入賬時(shí)需取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。那么待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅通過(guò)哪個(gè)會(huì)計(jì)科目核算？會(huì)計(jì)分錄怎么做？來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅在什么科目核算?

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅在應(yīng)交稅費(fèi)下面的二級(jí)科目“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“中核算。

　　按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，對(duì)于已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的，準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。比如2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程13個(gè)月抵扣按60:40，40%的進(jìn)項(xiàng)稅額要計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)要取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票入賬，且在入賬當(dāng)月認(rèn)證。因此當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)不夠時(shí)才會(huì)發(fā)生待抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅入賬時(shí)分錄如下：

　　借：原材料(或直接進(jìn)費(fèi)用的管理費(fèi)用)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　2、月末，當(dāng)應(yīng)交增值稅借方余額比貸方余額大，若是由于進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也無(wú)需繳納交增值稅，自動(dòng)延期到次月進(jìn)行抵扣。如果由于預(yù)繳了增值稅而導(dǎo)致借方大于貸方，那么應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅科目，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　3、由于各種因素，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額多需要待抵扣，又如果是輔導(dǎo)期，月末將已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要下月比對(duì)后抵扣的部分，結(jié)轉(zhuǎn)至待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　進(jìn)貨時(shí)：

　　借：存貨、待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸：銀行存款

　　認(rèn)證后結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付稅費(fèi)—增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸：待攤費(fèi)用

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

　　1、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額指的是經(jīng)過(guò)認(rèn)證之后待以后再進(jìn)行抵扣的稅額。而待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額指的是已經(jīng)取得進(jìn)項(xiàng)稅憑證，但沒(méi)有在當(dāng)月認(rèn)證，等到之后抵扣稅額時(shí)再認(rèn)證抵扣的稅額。

　　2、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額用來(lái)核算根據(jù)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，允許在以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。而待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額用來(lái)核算一般納稅人因未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。比如一般納稅人已申請(qǐng)稽核但還未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額，可以用待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目核算。

　　通常我們可以將進(jìn)項(xiàng)通俗理解為進(jìn)貨，進(jìn)貨時(shí)產(chǎn)生的稅費(fèi)就是指進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)，而銷(xiāo)項(xiàng)就是賣(mài)貨，賣(mài)貨時(shí)產(chǎn)生的稅費(fèi)就是指銷(xiāo)項(xiàng)稅費(fèi)。那么增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？具體怎么計(jì)算？有關(guān)內(nèi)容來(lái)和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧。

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　2、購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　3、當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程或固定資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　5、次月交納時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、增值稅經(jīng)計(jì)算為多繳納的，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　7、收到退庫(kù)時(shí)

　　如果抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，則不作會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額怎么算?

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額指的是納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。可以將銷(xiāo)項(xiàng)理解為把貨賣(mài)出去，銷(xiāo)項(xiàng)稅費(fèi)就是賣(mài)貨產(chǎn)生的稅費(fèi)。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×適用稅率

　　案例說(shuō)明：甲公司向乙公司出售一批鋼材，出廠(chǎng)價(jià)格為2000萬(wàn)元人民幣(不含稅)，適用增值稅稅率為16%，請(qǐng)問(wèn)乙公司向甲公司收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額怎么算?

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2000萬(wàn)元×16%=320萬(wàn)元

　　計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，包括兩種方法：

　　1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(不含稅)銷(xiāo)售額×稅率

　　2、銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(含稅)銷(xiāo)售額/(1+稅率)×稅率

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減屬于哪個(gè)科目?

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減屬于負(fù)債類(lèi)科目應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅明細(xì)賬下的三級(jí)明細(xì)科目，指的是銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)票后需要繳納的增值稅，可以通過(guò)采購(gòu)商品獲得進(jìn)項(xiàng)稅，用兩者之差來(lái)抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以差額繳納增值稅。

　　月末增值稅銷(xiāo)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)要不要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)在月末時(shí)都不需要結(jié)轉(zhuǎn)，按照相關(guān)規(guī)定，月度終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)科目：

　　1、當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，做以下分錄：

　　借：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、當(dāng)月多交的增值稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)應(yīng)該是怎么做賬的？銷(xiāo)項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧！

銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)怎么交稅？

按照增值稅扣稅辦法規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用的發(fā)票，須在發(fā)票開(kāi)具之日起的180天內(nèi)持票到辦稅大廳進(jìn)行掃描認(rèn)證，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。因此企業(yè)賬務(wù)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)每月的稅款要有一個(gè)籌劃，對(duì)取得的增值稅專(zhuān)票在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候去認(rèn)證，以免造成有時(shí)進(jìn)項(xiàng)比銷(xiāo)項(xiàng)多，有時(shí)又無(wú)進(jìn)項(xiàng)可抵扣的情況

銷(xiāo)項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅，怎么會(huì)計(jì)處理？

1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

2、計(jì)提增值稅附加稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

3、實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

借：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)交的是什么稅，和所得稅有關(guān)系嗎？

進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅都是增值稅類(lèi)，銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)交稅，反之留底，與企業(yè)所得稅無(wú)關(guān)，企業(yè)所得稅是盈利才交，銷(xiāo)售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金即銷(xiāo)項(xiàng)稅金，所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)要收兩部分錢(qián)，一部分是不含稅價(jià)款，一部分是銷(xiāo)項(xiàng)稅額

以上就是有關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款可以理解為企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)資金對(duì)外發(fā)生的各種應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，比如應(yīng)付承包單位的工程價(jià)款、應(yīng)付運(yùn)輸費(fèi)等。專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？會(huì)計(jì)分錄要怎么做？

　　專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款屬于什么科目？

　　專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款屬于“非流動(dòng)負(fù)債”科目，專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款是企業(yè)接受?chē)?guó)家撥入的具有專(zhuān)門(mén)用途的款項(xiàng)所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負(fù)債償還的負(fù)債，用于核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。

　　企業(yè)收到或應(yīng)收的資本性撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如果將專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目，則借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

　　專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款會(huì)計(jì)分錄

　　1、實(shí)際收到專(zhuān)項(xiàng)撥款：

　　借：銀行存款

　　      貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款—XX項(xiàng)目

　　2、撥款使用時(shí)：

　　借：在建工程

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款

　　3、項(xiàng)目完成后，形成資產(chǎn)部分：

　　借：固定資產(chǎn) / 無(wú)形資產(chǎn)

　　       貸：在建工程——XX項(xiàng)目

　　4、同時(shí)：

　　借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款——XX項(xiàng)目

　　       貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入

　　5、未形成資產(chǎn)需核銷(xiāo)的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款——XX項(xiàng)目

　　       貸：管理費(fèi)用

　　6、撥款項(xiàng)目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的：

　　借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款——XX項(xiàng)目

　　       貸：銀行存款

　　月末，一般納稅人要對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵減，計(jì)算出企業(yè)應(yīng)交的增值稅額。那么企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)售稅額抵扣的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　銷(xiāo)售時(shí)產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　購(gòu)進(jìn)原材料產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付福利費(fèi)等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　月底結(jié)賬

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅，當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額比當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大，計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，當(dāng)期需要繳納增值稅稅款;相反，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額大，計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，形成留抵稅額待下期留抵，當(dāng)期不用繳納稅款。

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　什么是銷(xiāo)項(xiàng)稅額？

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　專(zhuān)項(xiàng)款是指企業(yè)主管部門(mén)撥給企業(yè)用于完成專(zhuān)項(xiàng)任務(wù)的撥款。一般計(jì)入“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。關(guān)于撥款專(zhuān)項(xiàng)款的會(huì)計(jì)分錄，具體怎么寫(xiě)？

　　撥款專(zhuān)項(xiàng)款的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?

　　1、企業(yè)收到撥款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款--項(xiàng)目

　　借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款--項(xiàng)目

　　       貸：管理費(fèi)用--科研費(fèi)

　　2、專(zhuān)項(xiàng)研究項(xiàng)目需要購(gòu)置儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款--項(xiàng)目

　　       貸：資本公積

　　3、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)撥入款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款--某某項(xiàng)目撥款

　　4、支出于項(xiàng)目有關(guān)的款項(xiàng)時(shí)：

　　借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款--某某項(xiàng)目撥款

　　       貸：銀行存款

　　5、結(jié)余上繳：

　　借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款--某某項(xiàng)目撥款

　　       貸：銀行存款

　　專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付、銀行存款的含義

　　專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款是企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)資金對(duì)外發(fā)生的各種應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。

　　“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶(hù)用于核算企業(yè)接受?chē)?guó)家撥入的具有專(zhuān)門(mén)用途的撥款，如專(zhuān)項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來(lái)源取得的款項(xiàng)。在“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶(hù)下，應(yīng)按專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。為了反映應(yīng)付、暫收專(zhuān)用款項(xiàng)的增減變動(dòng)，應(yīng)設(shè)置“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶(hù)組織核算。專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款或?qū)ｍ?xiàng)暫收款發(fā)生時(shí)貸記該賬戶(hù)，支付各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款時(shí)，借記該賬戶(hù)。貸方余額為專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款實(shí)有數(shù)。

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶(hù)存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類(lèi)。期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　對(duì)于一般納稅人，取得進(jìn)項(xiàng)的發(fā)票其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以進(jìn)行抵扣增值稅的，那么對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)是負(fù)債性質(zhì)的科目，由于進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致應(yīng)交的增值稅減少，負(fù)債減少計(jì)入借方核算。一般納稅人單位進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理：

　　借：庫(kù)存商品等科目

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　       貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額概述

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額．

　　本期應(yīng)繳納的增值稅＝本期銷(xiāo)項(xiàng)稅－本期的進(jìn)項(xiàng)稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額直接影響本期應(yīng)繳納增值稅的大?。话阍谪?cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過(guò)程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額＝（外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力）＊稅率

　　一般納稅人的增值稅是用銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出，但是如果進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)稅法的規(guī)定不可以抵減的，卻在購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的，則要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。那么對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出相關(guān)分錄

　　用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個(gè)人承擔(dān)的，其會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、印花稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的區(qū)別

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指公司向供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載的稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額=（外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力）*稅率。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指公司向客戶(hù)銷(xiāo)售貨物開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載的稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額（不含稅）×稅率

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額（含稅）/（1+稅率）×稅率

　　進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以理解為增值稅中列計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票，企業(yè)收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票如何做會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料或支付費(fèi)用取得專(zhuān)票認(rèn)證后，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料(或費(fèi)用之類(lèi)的科目)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　2、企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　增值稅中列計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票叫做進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買(mǎi)價(jià)格×增值稅稅率。通常購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。 

　　收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時(shí)，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫(kù)存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí)，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫(kù)存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　進(jìn)項(xiàng)稅額可以理解為買(mǎi)東西時(shí)發(fā)生的增值稅款，而銷(xiāo)項(xiàng)稅額可以理解為賣(mài)東西時(shí)收到的增值稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅抵扣如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買(mǎi)價(jià)格×增值稅稅率。通常購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。比如一臺(tái)電視售價(jià)3000元不含稅，稅率13%，則銷(xiāo)項(xiàng)稅額為3000*13%=390元。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　購(gòu)貨方發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)處理，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目，具體的分錄應(yīng)當(dāng)怎么寫(xiě)？

　　進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額：

　?。?）發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額：

　　借：固定資產(chǎn)/原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額）

　　　　貸：銀行存款

　?。?）當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/銷(xiāo)售費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額）

　　2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額）

　　3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待遞減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額）

　　如何理解進(jìn)項(xiàng)稅？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，指的是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢(qián)，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

　　一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過(guò)程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=（外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力）*稅率。