會計工作中經(jīng)常要處理工資相關的問題，發(fā)放工資時一般是先扣個稅還是先扣五險一金呢？工資個稅又是如何計算的？對于這些問題，本文將為大家詳細介紹。

　　工資先扣個稅還是五險一金?

　　員工實際得到的工資是先扣除五險一金后再扣除個稅的。也就是說個人所得稅是根據(jù)扣除五險一金之后的工資來計算的。

　　個人所得稅如何計算繳納?

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人所得和境外個人來源于本國的的所得征收的一種所得稅。

　　應納稅所得額=工資收入金額-各項社會保險費-起征點(5000元)

　　應納稅額=應納稅所得額x稅率-速算扣除數(shù)

　　按照相關規(guī)定可得，員工工資薪金所得，扣除應由個人繳納的社會保險費和住房公積金，減除費用5000元后，適用超額累進稅率，繳納個人所得稅。

　　總上所述，個人所得稅適用計算公式為：

　　應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(扣除三險一金后月收入-扣除標準)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　哪些個人所得需要繳納個稅?

　　以下這些所得需要繳納個稅：

　　1、工資薪金所得和勞務報酬所得;

　　2、特許權使用費所得和稿酬所得;

　　3、經(jīng)營所得和財產(chǎn)轉讓所得;

　　4、財產(chǎn)租賃所得

　　5、利息、股息、紅利所得和偶然所得。

　　員工工資發(fā)放、社保繳納如何做會計分錄?

　　五險一金介紹

　　五險主要包括：

　　1、養(yǎng)老保險;

　　2、醫(yī)療保險;

　　3、失業(yè)保險;

　　4、工傷保險;

　　5、生育保險。

　　五險一金的“一金”指的是住房公積金

　　對于前面三項養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險，保險費用是由企業(yè)和個人共同繳納。對于工傷保險和生育保險，個人是不需要繳納的，由企業(yè)承擔費用的繳納。

　　公積金繳費比例是根據(jù)企業(yè)的實際情況進行繳納。原則上最高繳費額不得超過北京市職工平均工資300%的10%。

　　很多企業(yè)的考勤制度都規(guī)定了員工遲到會相應地扣除部分工資，對于遲到扣工資的會計處理通常計入“管理費用”“應付職工薪酬”等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　遲到扣工資的會計分錄

　　1、企業(yè)計提工資時：

　　借：管理費用——員工工資(根據(jù)費用所屬部門計入相關科目)

　　　　貸：應付職工薪酬——應付職工工資(已扣款的實際發(fā)放工資)

　　2、實際發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬——應付職工工資(已扣款的實際發(fā)放工資)

　　　　貸：其他應收款——社會保險費(職工部分)

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　什么是職工薪酬？

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。包括有：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務，或者向職工提供企業(yè)一定補貼的商品或服務等。因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　企業(yè)扣除電費時，一般通過“管理費用”科目核算，期末可結轉至本年利潤科目處理，相關的會計分錄怎么做？

　　公司扣電費如何編制會計分錄？

　　1、企業(yè)收到電費發(fā)票時，會計分錄為：

　　借：管理費用——電費(根據(jù)費用所屬部門計入相關科目)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　2、期末結轉電費時，會計分錄為：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用——電費(根據(jù)費用所屬部門計入相關科目)

　　電費稅率一般是多少？

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定，納稅人銷售電力產(chǎn)品適用稅率為17%;

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定，自2018年5月1日起納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，原適用17%稅率的，稅率調(diào)整為16%。

　　根據(jù)《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規(guī)定，自2019年4月1日起納稅人發(fā)生増值稅應稅銷售行為，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%。

　　則電費適用增值稅稅率為13%。

　　FRM會員如何取消自動扣費？FRM金融風險管理師是全球金融風險管理領域權威資格認證，由全球風險協(xié)會（GARP）設立，已經(jīng)得到華爾街和眾多歐美著名金融機構、大型公司風險管理部門以及各國政府監(jiān)管層和金融監(jiān)管部門的認同，成為金融行業(yè)的高含金量證書之一。有不少小伙伴反映被協(xié)會扣取會費，該如何取消？

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FRM會員類型

　　FRM會員類型有四種：

　　1、Affiliate Membership（免費會員）

　　任何人都可以申請免費加入，且可享有以下權利或利益：瀏覽官方網(wǎng)站，獲取公開信息、免費參加本地區(qū)分部組織的會議、GARP組織與事項的月度時事新聞通告、GARP會議與活動信息E-mail通知。

　　2、Individual Membership（普通會員）

　　須交納會員年費$195，且可享有以下權利或利益：免費訂閱GARP刊物《GARP Risk Review》、出席GARP年度會議、論壇與座談會等活動享受10%折扣優(yōu)惠免費參加本地區(qū)分部組織的會議、參加FRM（金融風險管理師）考試并獲得相關頭銜享有GARP事務投票權、電子郵件收閱月度時事通訊、享有GARP以后推出的各種出版物的折扣優(yōu)惠、地區(qū)分部會議與活動費用可以得到10%會費補償。

　　3、Fellow Membership（專業(yè)會員）

　　會員年費和享有的權利與利益等同于普通會員，但只有通過FRM考試的人士才可加入，并實行自動升級。

　　4、Student Membership（學生會員）

　　會員年費$50，享有的權利與利益等同于普通會員，但沒有GARP事務投票權，且要求是大學在冊生，正在攻讀金融、經(jīng)濟等相關領域學位。

如何避免扣取會費？

　　當考生在注冊FRM考試時，有一個自動勾選的選項，就是考生將授權GARP自動更新您的會員資格通過你先前支付的借記卡/信用卡。很多考生在注冊時沒有仔細看，沒有取消勾選，因此默認同意協(xié)會扣費。

　　事實上，GARP協(xié)會并沒有強制要求繳納會員費，這是完全不同于你將看到的CFA和ACCA的持證人要求。會費只保證你額外的服務，如GARP會議，GARP雜志，等更廣泛的信息，對于很多FRM考生也別是學生來說，這些額外的服務是不是有價值。

　　當然，不繳納年度會費不會剝奪你的FRM的考試及申請證書的權利。會員與非會員在獲證方面沒有任何區(qū)別，在這一點上，GARP似乎顯示其人性化。然而，GARP網(wǎng)站上并沒有特別明顯的標志提醒考生，在報名時注意是否需要申請會費及需要繳納會費的問題，這就需要考生自己多注意了解。

　　對于那些已經(jīng)有195美元從他們的信用卡/借記卡中扣除，可向協(xié)會申請退回，向協(xié)會說明事實，畢竟195美金的會費也是不小的開支，且等到拿到FRM證書時再繳納才更加合理。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameFRM

會員取消流程

　　現(xiàn)在請跟小編一起學習如何禁用協(xié)會自動更新您的會員，避免被扣會費。

　　第一步：登錄GARP協(xié)會FRM官網(wǎng)

　　第二步：輸入您的電子郵件地址和密碼，您以前注冊過的。

　　第三步：登錄后，繼續(xù)點擊“自動更新”按鈕，直到它變?yōu)椤敖谩薄?/p>

　　這樣就取消您的GARP寫協(xié)會會員資格自動更新。你永遠不會再擔心被協(xié)會扣FRM考試的會費了！

　　企業(yè)幫助員工代扣代繳個人所得稅，對于代扣個稅的會計處理，企業(yè)通常按照管理費用、應付職工薪酬、銀行存款等科目進行處理。

　　代扣個稅的會計分錄

　　計提工資：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬

　　發(fā)放工資：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　公司代繳個人所得稅計算公式為：應納稅所得額=（月收入-五險一金-起征點-依法確定的其他扣除-專項附加扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

現(xiàn)實中有很多應該繳納的稅費社保等等都是公司代扣的，那么對于這部分代扣代繳的費用，應該怎么做會計分錄呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

代扣款項的會計分錄

1、代扣個人所得稅

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費-應交個人所得稅

2、代扣營業(yè)稅

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交營業(yè)稅

3、代扣消費稅

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交消費稅

4、工資計提、發(fā)放、代扣時怎么處理

計提工資時

借：生產(chǎn)成本 （工人工資）

制造費用 （車間管理人與和輔助人員工資）

管理費用 （管理人員工資）

銷售費用 （銷售人員工資）

貸：應付職工薪酬—工資 （應發(fā)工資）

其他應付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等（單位支付部分）

其他應付款—住房公積金（單位支付部分）

發(fā)放工資時：

借：應付職工薪酬—工資

貸：庫存現(xiàn)金 （實發(fā)工資數(shù)）

其他應付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等 （個人支付部分）

其他應付款—住房公積金 （個人支付部分）

應交稅費—應交個人所得稅 （代扣代繳個稅）

交納五險一金和個稅時：

借：其他應付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等

其他應付款—住房公積金

應交稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款

保險、醫(yī)療以及其他的代扣款項應該通過其他應付款科目進行核算，在工資支付的過程中會計入其他應付款貸方，當實際支付代扣的保險、公積金的時候從解放轉出，其中代扣個稅的必須計入應交稅費——應交個人所得稅的貸方。

支付工資以及社保公積金的相關會計分錄

借：應付工資

貸：其他應付款——養(yǎng)老保險

——失業(yè)保險

——醫(yī)療保險

——住房公積金

應交稅費——應交個人所得稅

銀行存款

以上就是有關代扣各種款項的會計分錄，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

代扣代繳的消費稅如何做賬？計入成本嗎？

　　當我們工資達到一定標準，是需要按照規(guī)定由單位代扣代繳個稅的。那么企業(yè)代扣個人所得稅能否在企業(yè)稅前扣除?代扣個稅分錄怎么處理?會計網(wǎng)整理了有關內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　企業(yè)代扣的個人所得稅可以稅前扣除嗎?

　　企業(yè)代付的個稅，是企業(yè)多支付的人工成本，計入工資薪金比較合理。企業(yè)承擔收款方的稅款屬于企業(yè)的一項支出，在合同約定很清楚的情況下，是允許企業(yè)稅前扣除的。

　　計提應付工資總額時，按照含稅工資來計提，根據(jù)相關規(guī)定計入成本和費用科目。這樣一來單位代付的個稅稅款就還原為工資薪金，企業(yè)的成本費用。所以，單位代付的個稅稅款只存在納稅調(diào)整的問題，而不存在不可稅前扣除的問題。

　　代扣個稅會計分錄

　　1、計提工資時，分錄處理如下：

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬

　　2、發(fā)放工資時，分錄處理如下：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　應交稅費——應交個人所得稅

　　3、繳納稅金時，分錄處理如下：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　為返聘員工代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　代扣代繳個稅的規(guī)定

　　代扣代繳個人所得稅也就是指，個人工資達到一定標準的情況下，應該繳納個人所得稅。工資所交稅金，是由發(fā)放工資單位從你工資當中代為扣除的，并向稅局繳納。

　　扣繳義務人包括支付個人應稅所得的企業(yè)、機關、事業(yè)單位、軍隊、個體戶、社團組織等單位或個人。

　　以下所得為代扣代繳個稅的范圍：

　　1、工資薪金所得，勞務報酬所得;

　　2、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　3、特許權使用費所得，稿酬所得;

　　4、財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得;

　　5、利息、股息、紅利所得，偶然所得。

　　企業(yè)發(fā)生的在建工程項目往往會涉及很多費用，其中甲方代扣水電費是很常見的一種，那么有關甲方代付水電費的會計分錄應如何編制？

　　甲方代扣水電費分錄

　　甲方需要取得銀行支付水費的回單單以及建設方簽字條確認水費后，作會計分錄：

　　借：其他應收款－建設方－代付水費

　　   　在建工程－Ｘ工程－水費

　　   　貸：銀行存款

　　甲方需要取得銀行支付電費的回單以及建設方簽字確認電費后，

　　作會計分錄：

　　借：其他應收款－建設方－代付水費

　　   　在建工程－Ｘ工程－電費

　　   　貸：銀行存款

　　甲方取得銀行支付稅費的流水回單以及稅金發(fā)票時，作會計分錄：

　　借：其他應收款－建設方－代付Ｘ項稅費

　      　貸：銀行存款

　　一般這種情況下建設方不需要簽字確認，稅金發(fā)票內(nèi)容有了明確，雙方都有發(fā)票證明。

　　其他應收款科目的會計核算范圍

　　１、企業(yè)應收的各種賠款、罰款．如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；

　　２、企業(yè)出租包裝物應該收回的租金；

　?。场蚵毠な杖〉母鞣N墊付款項，比如員工預提的差旅費、為職工墊付的水電費、應由員工承擔的醫(yī)藥費、房租費但企業(yè)先墊付了的等；

　?。础⒋娉霰ＷC金，如企業(yè)租入包裝物時支付的押金，是需要收回的款項；

　　５、其他各種應收、暫付款項；

　　６、備用金（向企業(yè)各職能科室、車間、個人周轉使用等撥出的備用金）

　　７、預付賬款轉入

　　社會保險是國家對參加勞動關系的勞動者在喪失勞動能力或失業(yè)時給予必要物質(zhì)幫助的社會保障制度，一般員工社保由企業(yè)代扣。請問企業(yè)代扣員工社保怎么做會計分錄？

　　企業(yè)代扣員工個人社保的會計分錄

　　根據(jù)相關法律的規(guī)定，社會保險是企業(yè)和員工個人共同承擔的。個人繳納部分，是通過企業(yè)向員工發(fā)放工資時，從工資金額中代扣代繳。具體分錄為：

　　計提社會保險費時：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　       貸：應付職工薪酬——社會保險費（企業(yè)部分）

　　實際繳納時：

　　借：應付職工薪酬——社保保險費（企業(yè)部分）

　　       應付職工薪酬——應付工資（個人部分）

　　       貸：銀行存款

　　發(fā)放工資時，企業(yè)代為扣除個人承擔社保部分：

　　借：應付職工薪酬——應付工資（扣除社保、公積金、個稅部分）

　　       貸：銀行存款（扣除社保、公積金、個稅部分后的實發(fā)工資）

　　社會保險介紹

　　社會保險是指為喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康原因造成損失的人口提供收入或補償?shù)囊环N社會和經(jīng)濟制度。包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險五大項目。它是一種繳費性的社會保障，資金由用人單位和勞動者本人共同繳納，政府財政給予補貼并承擔最終的責任。具備以下功能：

　　1、穩(wěn)定社會生活的功能；

　　2、再分配的功能；

　　3、促進社會經(jīng)濟發(fā)展的功能。

　　公司使用支付寶轉載或者接收貨款等資金往來時，會扣取一定的手續(xù)費用。那么，這種情況下，財務人員要怎么把這筆費用登記入賬？怎么編寫支付寶扣除手續(xù)費的會計分錄呢？來和會計網(wǎng)一起了解吧。

　　支付寶手續(xù)費要做賬嗎？

　　要的，現(xiàn)在像支付寶、微信這類非銀支付機構網(wǎng)絡支付業(yè)務已經(jīng)納入央行監(jiān)控管理，網(wǎng)聯(lián)都能監(jiān)控到，再加上銀行系統(tǒng)和稅務系統(tǒng)合作，只要接入金稅三期，那么不論是公司賬戶還是老板個人的流水信息，稅務局一查便全都知道。

　　支付寶手續(xù)費的會計分錄

　　由支付寶轉入銀行：

　　借：銀行存款

　　財務費用——手續(xù)費

　　貸：其他貨幣資金——支付寶

　　對于支付寶扣取的手續(xù)費，應當記入“財務費用-手續(xù)費”科目中。無論是轉入還是轉出，其處理方式都和銀行存款與庫存現(xiàn)金的轉化類似，不同的是支付寶的手續(xù)費是實時扣除的。

　　由銀行轉入支付寶：

　　借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　由于轉到支付寶的錢不屬于庫存現(xiàn)金，也不屬于銀行存款，因此設立“其他貨幣資金”來進行處理。

　　關于支付寶手續(xù)費的做賬處理以及會計分錄，會計網(wǎng)就為大家分享到這里了，希望能夠對你有所幫助。

　　現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都會為員工購買五險一金。五險一金的支付是從員工的工資中扣除的。那么對于發(fā)工作扣除保險，會計應如何做賬？

　　發(fā)工資扣保險怎么做賬？

　　1、計提工資

　　借：管理費用/銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　2、計提社保(企業(yè)部分)

　　借：管理費用/銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬——社保

　　3、次月發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應收款——社保(個人部分)

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4、上交社保

　　借：應付職工薪酬——社保(企業(yè)部分)

　　       其他應收款——社保(個人部分)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　從員工工資中扣除罰款的賬務處理

　　從職工當月工資中扣除罰款，應該借記應付職工薪酬，貸記其他應收款等科目。

　　從職工當月工資扣除其罰款業(yè)務的賬務處理，涉及三個業(yè)務，需按以下步驟予以入賬。

　　一、該罰款性質(zhì)及賬務處理

　　罰款的來源需要明確以便于入賬，是由職工承擔的費用，還是考核罰款。分錄為：

　　借：應付職工薪酬——應付職工工資

             貸：其他應收款

                    應交稅費——代扣代繳個人所得稅

                    銀行存款

　　二、工資入賬

　　這個需要明確的是，工資入賬應借記相關成本費用科目，形成負債，貸記應付職工薪酬。

　　三、扣除款項

　　扣除罰款，直接減少了應付職工薪酬，同時減少了第一步驟形成的其他應收款，所以借記應付職工薪酬，貸記其他應收款。

　　四、發(fā)放工資

　　應付職工薪酬入賬時是應付工資，扣除罰款后，應付職工薪酬余額減少了，其最終應與實付工資相符，發(fā)放時直接按發(fā)放額借記應付職工薪酬，貸記銀行存款等科目。至此，關于工資和扣除罰款的業(yè)務全部完成。

　　會計人員在處理代扣房租賬務時，一般通過“其他應收款”“應付職工薪酬”等科目來核算，相關的賬務處理怎么做？

　　代扣房租的會計分錄

　　企業(yè)代扣房租時：

　　借：其他應收款——代付房租

　　       貸：銀行存款

　　實際發(fā)放工資，扣減員工應負擔的房租時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

              　　其他應收款——代付房租

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　社會保險費由企業(yè)和個人按一定比例負擔，企業(yè)發(fā)放員工工資扣除保險時，應通過其他應收款科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　發(fā)工資扣保險賬務處理

　　社會保險費是指在社會保險基金的籌集過程當中，雇員和雇主按照規(guī)定的數(shù)額和期限向社會保險管理機構繳納的費用。發(fā)工資扣除保險時，可做以下賬務處理：

　　1、計提工資及社保時：

　　借：管理費用等——工資(按照費用歸屬部門計入對應科目)

　　       管理費用等——社保費(按照費用歸屬部門計入對應科目)

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　              應付職工薪酬——社保費(單位)

　　2、繳納單位社保部分及代繳員工社保部分時：

　　借：應付職工薪酬——社保費(單位)

　　       其他應收款——社保費(個人)

　　       貸：銀行存款

　　3、發(fā)放工資時代扣員工社保部分：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應收款——社保費(個人)

　　              銀行存款

　　管理費用：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉讓費等。

　　其他應收款包括哪些內(nèi)容？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其主要內(nèi)容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;

　　應收的出租包裝物租金;

　　應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;

　　存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　其他各種應收、暫付款項。

　　企業(yè)職工發(fā)生事假事項時，相應請假的工資，可以在計提工資時直接扣除并入賬，發(fā)放工資時，通過應付職工薪酬科目核算。那么具體應如何做賬？

　　扣事假工資如何做賬？

　　以銷售人員為例，其工資的具體賬務處理如下(不考慮社保及個稅)：

　　借：銷售費用—工資(已扣除事假工資的金額)

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　發(fā)放時分錄為：

　　借：應付職工薪酬—工資(已扣除事假工資的金額)

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　工資計提發(fā)放的賬務處理

　　計提工資、社保：

　　1.計提工資時(就是前文提到的企業(yè)拿來發(fā)工資的錢)

　　借：管理費用(這個是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　2.計提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔的部分)

　　借：管理費用(同上)

　       　貸：應付職工薪酬——社保

　　發(fā)放工資：

　　1.發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：應付職工薪酬——社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2.上交杜保時

　　借：應付職工薪酬——社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)

　　       貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　3.上交個人所得稅時

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

很多公司都會利用自己的地位和權利制定一系列的違規(guī)扣工資的制度。但這些制度真的合法嗎？實際上，大多數(shù)公司規(guī)定的扣工資、罰款等制度都是違法的。

今天就為你介紹幾種扣工資的違法行為，看看你自己的權益是否已被侵害還全然不知！

01、請假扣三倍工資違法

勞動者如果請事假，則工資的計算公式為：

(21.75天-請假天數(shù))×日工資

例如：假設甲每月的工資為2175元，則日工資為2175÷21.75=100元，假若10月份甲請事假4天，則10月份甲實際工作了17.75天。因此10月份的工資是17.75×100=1775元。

02、孕期女職工產(chǎn)檢扣工資違法

《女職工勞動保護規(guī)定》第六條規(guī)定，懷孕女職工在勞動時間內(nèi)進行產(chǎn)前檢查，所需時間計入勞動時間。

《問題解答》中就產(chǎn)前檢查曾進一步解釋為，女職工產(chǎn)前檢查應按出勤對待，不能按病假、事假、曠工處理；對在生產(chǎn)第一線的女職工，要相應地減少生產(chǎn)定額，以保證產(chǎn)前檢查時間。

03、用人單位為捐贈強扣工資違法

根據(jù)《公益事業(yè)捐贈法》第4條的規(guī)定，職工有權自行決定捐款的數(shù)額，是否捐款以及如何捐款都必須出于職工的自愿，任何用人單位都不得強行扣除職工的工資。

根據(jù)《勞動法》第九十一條的規(guī)定，克扣勞動者工資的，由勞動行政部門責令用人單位支付勞動者的工資報酬、經(jīng)濟補償，并可以責令支付賠償金。

04、員工辭職，單位扣工資違法

《勞動法》第50條規(guī)定，工資應當以貨幣形式按月支付給勞動者本人，不得克扣或者無故拖欠勞動者的工資。

《勞動合同法》第37條規(guī)定，勞動者提前30日以書面形式通知用人單位，可以解除勞動合同。

有下列情形之一的，可以隨時解除勞動合同：

在試用期內(nèi)應提前三日通知單位；

用人單位以暴力、威脅或者限制人身自由的手段強迫勞動的；

未按勞動合同約定支付勞動報酬或保障勞動條件的；

用人單位違章指揮、強令冒險作業(yè)危及勞動者人身安全的。

05、上班遲到單位扣工資合法嗎？

上班遲到是很多人都會經(jīng)歷過的事，那么遲到可以扣工資嗎？遲到工資是否合法呢？

勞動者肆意遲到等行為應屬于違反勞動紀律，用人單位應當有權在規(guī)章制度或企業(yè)獎懲制度中，對此類行為進行一定的處罰，以實現(xiàn)雙方的權利義務平等。

1982年國務院頒布施行的《企業(yè)職工獎懲條例》第十一條、第十二條規(guī)定了企業(yè)的罰款權，這是我國勞動法律關系中對企業(yè)職工罰款的直接法律淵源。然而，《企業(yè)職工獎懲條例》已經(jīng)在2008年1月15日廢止。也就是說，2008年1月15日以后，用人單位已經(jīng)不能再根據(jù)該條例的規(guī)定在規(guī)章制度中設立罰款條款了。

可現(xiàn)實中很多用人單位仍然在規(guī)章制度中賦予自己對員工罰款的權利，且這種做法還被一些法律理論和實踐所接受。

理由有二：

首先，法律既要維護勞動者的合法權益，又要考慮保障企業(yè)和雇主進行正常、有效的勞動管理和企業(yè)管理，維護企業(yè)和雇主的合法權益。法律對維護職工合法權益和提高企業(yè)管理效益二者都要兼顧；

其次，勞動者肆意遲到等行為應屬于違反勞動紀律，用人單位應當有權在規(guī)章制度或企業(yè)獎懲制度中，對此類行為進行一定的處罰，以實現(xiàn)雙方的權利義務平等。

但是因勞動者的原因造成公司損失可扣除工資。

因勞動者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟損失的，用人單位可按照勞動合同的約定要求其賠償經(jīng)濟損失。經(jīng)濟損失的賠償，可從勞動者本人的工資中扣除，但每月扣除的部分不得超過勞動者當月工資的20%；若扣除后的剩余工資部分低于當?shù)卦伦畹凸べY標準，則按最低工資標準支付。

本文來源：人力資源研究。

　　企業(yè)日常經(jīng)營中租入辦公樓時，需要按月支付房租，對于上月計提的房租下月扣除，該如何做會計分錄呢？

　　上月計提房租的會計分錄

　　１、計提房租：

　　借：管理費用

　　       貸：其他應付款

　　２、計提水電費：

　　借：制造費用（注：生產(chǎn)用電）

　　       管理費用（注：生產(chǎn)以外的用電）

　　       貸：其他應付款（或者：應付賬款）

　　３、員工宿舍的租金，屬于“非貨幣性福利”：

　　借：生產(chǎn)成本（制造費用、管理費用等）

　　       貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　下月支付房租費的會計分錄

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款

　　商業(yè)企業(yè)：

　　借：管理費用

　　       貸：其他應付款

　　注：和主營業(yè)務收支有關的往來才在“應收（應付）賬款“中反映。

　　借：管理費用——房租

　　       貸：其他應付款——房租

　　新會計制度規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營發(fā)生的房屋租賃費一般通過“其他應付款”科目分期攤銷：

　　借：長期待攤費用——房屋租賃費（分期攤銷數(shù)）

　　       貸：其他應付款——房屋租賃費

　　什么是管理費用？

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　新個稅法實施后，個稅起征點調(diào)整為5000元。也就是說個人基本工資達到5000元以上，應由單位代扣代繳個稅。今天會計網(wǎng)整理了支付工資代扣個稅會計分錄的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　工資代扣代繳個稅分錄

　　1、所屬期當月計提工資

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本等

　　       貸：應付職工薪酬

　　計提當月工資時，借方科目應按照職工提供服務的受益對象計入相關科目，比如生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目，屬于管理部門的，記入“管理費用”科目，銷售人員的，記入“銷售費用”科目，屬于在建工程、研發(fā)支出承擔的職工薪酬，記入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。

　　2、發(fā)放工資分錄

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　3、繳納個稅分錄

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　工資薪金所得包括什么？

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。其中獎金是指具有工資性質(zhì)的獎金。

　　不屬于工資、薪金所得的項目主要包括：獨生子女補貼；報銷差旅費和交通補助；誤餐補助；國務院津貼及其他特殊免稅津貼等。

　　在財政部發(fā)布的一些具體會計準則和會計處理補充規(guī)定中，分別使用了非現(xiàn)金資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)的概念。對于非現(xiàn)金資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，多數(shù)會計新人都會混淆，其實兩者并不是相等的關系。

　　非現(xiàn)金資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)相等嗎？

　　非現(xiàn)金資產(chǎn)不等于非貨幣性資產(chǎn)。

　　非貨幣性資產(chǎn)定義是：“指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等。”而貨幣性資產(chǎn)則是“指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等”。

　　從字面上看，非現(xiàn)金資產(chǎn)是指現(xiàn)金以外的資產(chǎn)。問題在于如何確定這里“現(xiàn)金”的含義。第一種含義僅指庫存現(xiàn)金，顯然范圍太小。第二種含義是《企業(yè)會計準則一現(xiàn)金流量表》中對“現(xiàn)金”所下的定義，即“指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款”，這種理解相當于我國傳統(tǒng)所說的“貨幣資金”。第三種含義是將“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物”簡稱為“現(xiàn)金”，《現(xiàn)金流量表》準則正是這樣做的。但是，現(xiàn)金等價物雇“指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資”。既然非現(xiàn)金資產(chǎn)包括所有投資，就應包括現(xiàn)金等價物。因此，非現(xiàn)金資產(chǎn)中的““現(xiàn)金”應按第二種含義來理解，非現(xiàn)金資產(chǎn)應包括應收款項、存貨、投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。其中，存貨與固定資產(chǎn)被合稱為實物資產(chǎn)。

　　非貨幣性資產(chǎn)交換會計分錄

　　以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)按照處置資產(chǎn)相同的處理，換入資產(chǎn)按照公允價值入賬。

　　借：庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等(公允價值)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

       　　貸：主營業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)等

　              　資產(chǎn)處置損益(換出固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)賬面價值與公允價值之間的差額，或借方)

              　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　              　銀行存款等

　　以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)按照換出資產(chǎn)的賬面價值計量

　　借：庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等(倒擠)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　          貸：庫存商品/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)等

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　              銀行存款等

　　非現(xiàn)金資產(chǎn)是什么意思？

　　非現(xiàn)金資產(chǎn)是指除了現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等價物以外的資產(chǎn)，包括各種存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等(不含股權，下同)，但各種待攤銷的費用不能作為非現(xiàn)金資產(chǎn)作價投資。