企業(yè)開具增值稅發(fā)票包括進(jìn)項(xiàng)票及銷項(xiàng)票。那么作為財(cái)務(wù)人員，你知道如何區(qū)分增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷項(xiàng)票嗎?有什么不同呢?接下來快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷項(xiàng)票如何區(qū)分?

　　答：對(duì)方開給我方的屬于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而我方開給對(duì)方的則為銷項(xiàng)發(fā)票。增值稅發(fā)票上，如果看到自己公司名稱在購貨方單位那一欄顯示，而對(duì)方公司名稱在銷貨單位欄顯示，則為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。其相反的也就是銷項(xiàng)發(fā)票。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷項(xiàng)票有什么不同?

　　1、增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷項(xiàng)票的主角不同

　　當(dāng)我們買材料，供應(yīng)給我們開的發(fā)票，就是進(jìn)項(xiàng)。銷項(xiàng)也就是我們向客戶銷售貨物或者勞務(wù)，給客戶開具的發(fā)票。增值稅專用發(fā)票會(huì)注明稅金，且稅金可以進(jìn)行抵扣。銷售發(fā)票所記載的稅金總額減去進(jìn)項(xiàng)發(fā)票所注明的稅金總額也就是我們每個(gè)月需要繳納的增值稅。

　　2、增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷項(xiàng)票公式不同

　　進(jìn)項(xiàng)稅就是購貨人取得的發(fā)票稅額，而銷項(xiàng)稅則是銷貨人對(duì)外開具的發(fā)票稅額。根據(jù)其繳稅公式可以對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷項(xiàng)票進(jìn)行區(qū)分。

　　繳稅公式：銷項(xiàng)稅金-(進(jìn)項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)，即稅金=銷項(xiàng)發(fā)票-(進(jìn)項(xiàng)發(fā)票-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)。注意有些企業(yè)是沒有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的。

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)：其實(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷項(xiàng)票并不難區(qū)分，簡單理解就是：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為對(duì)方開給我方的，而銷項(xiàng)發(fā)票是我方開給對(duì)方的。兩者主角和公式有所不同，你學(xué)會(huì)區(qū)分了嗎?

　　公司走票特征之一就是對(duì)銷售人員的企業(yè)員工身份難以確定。對(duì)于一些會(huì)計(jì)新人來說，他們并不是很理解公司走票到底是什么意思?接下來，就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來看看如何理解公司走票?

　　公司走票是什么意思?如何理解公司走票?

　　公司走票含義

　　公司走票的本質(zhì)就是無證經(jīng)營者使用有證企業(yè)的票據(jù)在進(jìn)行藥品經(jīng)營的相關(guān)活動(dòng)。具體而言，就是一些居間人(以自然人為主)在沒有藥品經(jīng)營資質(zhì)，卻對(duì)較固定的銷售渠道及藥品來源有所掌握的情況下，通過掛靠合法藥品經(jīng)營企業(yè)的方式，對(duì)一定額度稅款或者“管理費(fèi)”進(jìn)行支付之后，將這一自身藥品經(jīng)營的行為化為了“正當(dāng)”的活動(dòng)。

　　走票具有哪些特征

　　1、走票的明顯特征是銷售人員的企業(yè)員工身份難以進(jìn)行確定。

　　2、藥品購銷憑證與驗(yàn)收、入庫等物流憑證是不符合的。

　　3、往來資金方面，并不適用企業(yè)統(tǒng)一賬戶，結(jié)算方式往往是現(xiàn)金。

　　4、非企業(yè)人員利用企業(yè)的場地、設(shè)施對(duì)非企業(yè)購進(jìn)的藥品進(jìn)行銷售。

　　走票流程是什么

　　1、從事藥品無證經(jīng)營的走票人(下面均作簡稱走票人)，與藥品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行購貨合同或者代理合同的簽訂。

　　2、走票人通過一定的銷售渠道，將其所經(jīng)營的藥品進(jìn)入醫(yī)院或者零售藥店等終端。

　　3、當(dāng)走票人將藥品進(jìn)入終端后，會(huì)通過“出票”公司的方式，提供相應(yīng)的銷售票據(jù)，并談好出票扣點(diǎn)相應(yīng)事項(xiàng)。

　　4、最后一步是“出票”公司將會(huì)和醫(yī)院或者零售藥店等終端進(jìn)行購銷合同的簽訂。

　　在會(huì)計(jì)行業(yè)中，很多會(huì)計(jì)人員對(duì)滯留票的概念并不是很熟悉，尤其對(duì)于初入職場的會(huì)計(jì)小白，更加不知道滯留票是什么。為了能夠讓大家更好的開展工作，下面小編就談?wù)勱P(guān)于滯留票的哪些事兒。

　　滯留票是什么?

　　滯留票是什么?有很多人包括老會(huì)計(jì)在內(nèi)都不清楚這個(gè)問題，所謂的滯留票，就是銷售方已經(jīng)開出，并且進(jìn)行了抄報(bào)稅，但購買的一方?jīng)]有進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。像這種情況的事情，日常中經(jīng)常會(huì)遇到，因此對(duì)于滯留票的概念，作為財(cái)會(huì)人的你必須要了解清楚。

　　為什么會(huì)產(chǎn)生滯留票?

　　1、有的納稅人在采購或者銷售商品貨物的時(shí)候，為了能夠減少繳稅，都會(huì)采取不入賬等手段來逃開稅務(wù)，所以，一旦所取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票沒有進(jìn)行認(rèn)證抵扣，那么自然就會(huì)產(chǎn)生滯留票。

　　2、第二種情況就是，企業(yè)的采購人員在購買完商品后，所取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在途中不小心弄丟了，而之后也沒有向相關(guān)財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)部門說明情況，從而導(dǎo)致了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超期不能進(jìn)行認(rèn)證，結(jié)果產(chǎn)生滯留票。

　　3、第三種情況就是，有些人在購買商品時(shí)因?yàn)橹Ц恫黄鹭浳锏馁Y金，而銷售方早已開具的專用發(fā)票因?yàn)橘徺I方?jīng)]有付款，而把發(fā)票一直保留下來，結(jié)果因?yàn)槌^有效期不能認(rèn)證而導(dǎo)致滯留票的產(chǎn)生。

　　怎么避免產(chǎn)生滯留票?

　　1、當(dāng)納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后，需在180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣，要知道，增值稅專用發(fā)票在超過有效期是不能進(jìn)行認(rèn)證的，而對(duì)于無法認(rèn)證的發(fā)票，就會(huì)形成滯留票，所以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證這點(diǎn)必須要注意好。

　　2、對(duì)于平常中的經(jīng)濟(jì)往來購銷業(yè)務(wù)，企業(yè)都應(yīng)該統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票，而不是普通的發(fā)票，根據(jù)以往的情況，產(chǎn)生滯留票的基本上都是普通類的發(fā)票，由于普通類發(fā)票存在的風(fēng)險(xiǎn)問題比較多，因此建議大家在業(yè)務(wù)中，開具增值稅專用發(fā)票。

       注意！這3種發(fā)票千萬不能選擇作廢，否則財(cái)務(wù)要倒貼錢

有關(guān)于銷售貨物后取得發(fā)票做會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容相信各個(gè)供銷類公司的會(huì)計(jì)都已經(jīng)很熟悉了吧，但是還是有一些會(huì)計(jì)小白是不知道的，如果你對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。

銷售貨物取得普通發(fā)票會(huì)計(jì)分錄怎么做？

1、增值稅普通發(fā)票做會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）取得增值稅普通發(fā)票會(huì)計(jì)處理

借：相關(guān)成本或費(fèi)用科目（如管理費(fèi)用）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

（2）開具增值稅普通發(fā)票會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、增值稅專用發(fā)票，對(duì)于小規(guī)模納稅人來說做會(huì)計(jì)分錄與取得普通發(fā)票是一樣的，增值稅一般納稅人則不一樣。

（1）取得增值稅專用發(fā)票會(huì)計(jì)處理如下：

借：相關(guān)成本或費(fèi)用科目（如管理費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

（2）開具增值稅專用發(fā)票會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

會(huì)計(jì)分錄的含義：

1.會(huì)計(jì)分錄是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及計(jì)入賬戶的方向和金額的一種記錄。簡稱分錄。

2.會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。 按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

3.簡單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄； 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

以上就是關(guān)于公司銷售貨物取得普票和專票的會(huì)計(jì)分錄的知識(shí)點(diǎn)和內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

發(fā)票可以跨年度報(bào)銷嗎？

　　有人說，沒有經(jīng)歷過貼發(fā)票貼到崩潰就不是一個(gè)合格的會(huì)計(jì)。但只要掌握“魚鱗貼票法”，相信可以讓你大大提高效率。

　　貼發(fā)票前的準(zhǔn)備工作：

　　1、準(zhǔn)備好發(fā)票、膠水、便利貼、貼票附紙（如報(bào)銷單、發(fā)票黏貼單、白紙）和筆。

　　2、計(jì)算好發(fā)票的金額，并記錄備案

　　魚鱗貼票的標(biāo)準(zhǔn)：

　　先小后大，從下向上，從右向左，齊線齊邊，超大折疊。

　　貼票步驟：

　　1、首先按發(fā)票的類型、大小進(jìn)行歸類整理，四邊對(duì)齊摞好。

　　2、從右向左，先小后大粘貼，每張票據(jù)呈魚鱗狀，錯(cuò)開約1厘米寬距離。

　　3、每張粘貼單粘貼票據(jù)一般為10-20張，粘貼完票據(jù)后將“非粘貼處”折疊粘貼好。

　　4、如果發(fā)票面積較大，將超出粘貼單的部分折疊好。

　　5、最后在報(bào)銷匯總單上注明實(shí)際附件張數(shù)，蓋附件章，完成。

　　圖片來源：高頓圖庫

　　一般納稅人可以自行開具專票，但有些企業(yè)不能自行開具，只能向稅務(wù)局申請(qǐng)代開專票。那么稅務(wù)局代開的專票未取票，逾期會(huì)不會(huì)作廢？

　　稅務(wù)局代開的專票未取逾期是否作廢？

　　答：雖然是稅務(wù)局代開的專用發(fā)票，但是長時(shí)間沒有進(jìn)行認(rèn)證，也被稱為滯留票，這種情況稅務(wù)局一般會(huì)查。所以稅務(wù)局代開的專票未取票，逾期也是不會(huì)作廢的。

　　稅局代開專票如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　自然人哪些情況下可以代開專票？

　　以下兩種情況，自然人可以前往稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票？

　　1、其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，購買方不屬于其他個(gè)人的。納稅人交稅后可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開專票。

　　2、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，承租方不屬于其他個(gè)人的。納稅人交稅后可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開專票。

　　代開專票注意事項(xiàng)有哪些？

　　1、對(duì)于銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)將不動(dòng)產(chǎn)名稱、房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼填入發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄;將面積單位填入“單位欄”;將詳細(xì)地址在“備注欄”注明。

　　2、對(duì)于出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)將不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址在備注欄注明。

　　3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。

　　大家都知道，發(fā)票是報(bào)銷費(fèi)用的依據(jù)，那么發(fā)票如果丟失后應(yīng)該怎么辦呢?還能報(bào)銷嗎?會(huì)計(jì)要做什么處理呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　專票丟失后還能報(bào)銷嗎?

　　專票丟失后是不能夠報(bào)銷的，需要先進(jìn)行登報(bào)處理。

　　專票丟失后要怎么做處理?

　　1、登報(bào)

　　確認(rèn)發(fā)票丟失后，第一步需要去聯(lián)系報(bào)社，進(jìn)行丟失登報(bào)，注意要在地級(jí)市以上的報(bào)社登報(bào);

　　2、取回報(bào)紙?jiān)褪論?jù)

　　取回報(bào)紙?jiān)?，還有報(bào)社給你的收據(jù)及發(fā)票。這個(gè)掛失的時(shí)候要用;

　　3、填寫表格

　　這里需要填寫發(fā)票掛失的表格，填寫《發(fā)票掛失》表，主要填寫發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼，最后需要加蓋公章，最好把公章一起帶在身上;

　　3、申報(bào)掛失

　　報(bào)紙、收據(jù)、發(fā)票掛失表都準(zhǔn)備好后，預(yù)約國稅發(fā)票受理號(hào)，前往稅局申請(qǐng)掛失受理;

　　4、繳納罰款費(fèi)用

　　掛失發(fā)票是會(huì)有罰款的，每個(gè)地方都不一樣，有些地方是超過十份才會(huì)有罰款，有些地方按份數(shù)還算罰款;

　　5、拿回單據(jù)(受理和抵扣單據(jù))

　　稅局受理后，會(huì)交給辦稅員受理單據(jù)，如果丟失及掛失的是購貨方的發(fā)票聯(lián)，也就是自己開具的發(fā)票聯(lián)，剛憑丟失發(fā)票受理單，和開具系統(tǒng)里用空白紙打印出來的發(fā)票入賬如果丟失和掛失的發(fā)票是進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，在掛失后，還需要聯(lián)系銷售方，對(duì)方報(bào)稅后，去稅局開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，之后，銷售方把記賬聯(lián)和《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》交給購貨方抵扣入賬就可以了。

　　以上就是有關(guān)專票丟失的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)在購進(jìn)商品過程中，可向銷貨方索取相應(yīng)的發(fā)票。若是開具普通發(fā)票，會(huì)計(jì)人員怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　開出普票分錄處理

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　普通發(fā)票對(duì)企業(yè)有哪些用處？

　　企業(yè)收到普通發(fā)票，可以計(jì)入成本費(fèi)用科目，減少企業(yè)利潤，少繳納企業(yè)所得稅。

　　普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，所開具和收取的收付款憑證。它是相對(duì)于增值稅專用發(fā)票而言的。

　　任何單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　個(gè)人發(fā)票一般泛指個(gè)人開具的發(fā)票，多為普通手撕發(fā)票。

　　企業(yè)對(duì)外銷售商品，當(dāng)對(duì)方索要相應(yīng)的發(fā)票時(shí)，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票。開具專用發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　開具專用發(fā)票會(huì)計(jì)分錄

　　出售商品收到價(jià)款時(shí)：

　　1、實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

　　主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　開具普票會(huì)計(jì)分錄

　　1、一般納稅人企業(yè)開具普通發(fā)票，確認(rèn)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款——某公司

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　其中，企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí)，開具普通發(fā)票的分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款——某公司

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、企業(yè)收到對(duì)應(yīng)款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款——某公司

　　增值稅專用發(fā)票作用

　　增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實(shí)行憑發(fā)票購進(jìn)稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。

　　一種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)可以用增值稅專發(fā)票連接起來，依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額，每個(gè)環(huán)節(jié)征稅，每個(gè)環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者，這樣，各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。

　　開具發(fā)票一般都需要提供一些資料證明，而單位和個(gè)人需要提供的東西不盡相同，那么開普票和專票需要對(duì)方提供的資料有什么？

　　開具普通發(fā)票所需要提供的資料

　?。ǎ保﹤€(gè)人開具發(fā)票的情況：姓名、身份證號(hào)碼

　?。ǎ玻﹩挝婚_具發(fā)票的情況：單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（具體可加企業(yè)的地址電話以及開戶行賬號(hào)）

　　開具專用發(fā)票需要提供的資料

　?。ǎ保┕镜拿Q、稅號(hào)、地址電話；開戶行名稱及賬號(hào)。

　?。ǎ玻┴浳锏拿Q、型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、總金額。

　?。ǎ常┻€需附上銷售清單。

　　發(fā)票可以作為對(duì)方的扣稅憑證，對(duì)方有權(quán)拒絕接收，所以開票方應(yīng)根據(jù)收票方所提供的資料對(duì)發(fā)票上的信息進(jìn)行填寫。因此開完發(fā)票后，要記得加蓋發(fā)票章。

　　什么是普通發(fā)票和專用發(fā)票？

　　增值稅普通發(fā)票是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，即一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機(jī)多票”。

　　增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　普通發(fā)票和專用發(fā)票的區(qū)別

　?。ǎ保┦褂弥黧w不同；

　　（２）發(fā)票抬頭不同；

　?。ǎ常┒惵什煌?；

　　（４）內(nèi)容不同；

　　（５）發(fā)票聯(lián)次不同；

　　（６）作用不同。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，購進(jìn)貨物時(shí)會(huì)收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，對(duì)于未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)票可能會(huì)涉及到庫存商品科目，原材料科目，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)票未認(rèn)證的會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于進(jìn)項(xiàng)票未認(rèn)證，其做賬如下：

　　借：庫存商品/原材料等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，若不是則為“待攤費(fèi)用－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”

　　　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

　　等到認(rèn)證后再做具體的賬務(wù)處理。

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對(duì)外銷售庫存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　日常中有一些特殊的發(fā)票有特殊的抵扣規(guī)定，但在實(shí)務(wù)中并不是很容易區(qū)分。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就用案例講解的方式給大家科普一下，要認(rèn)真聽!

　　一、這些普票也可抵扣!

　　說到發(fā)票抵扣，大家想到到往往是專票。其實(shí)有一部分普票也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，能幫公司省不少錢。會(huì)計(jì)們快來看看是哪些普票↓↓↓

　　①公路通行費(fèi)電子發(fā)票

　?、谵r(nóng)產(chǎn)品收購普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票

　　③網(wǎng)約車電子普通發(fā)票

　　二、這些專票不能按票面抵扣!

　　這些專票抵扣時(shí)要注意了，不能按照票面稅額進(jìn)行抵扣，弄錯(cuò)很麻煩!

　?、傩∫?guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品取得專票

　?、诙惪卦O(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)專票

　　這次的小課堂到這里就要結(jié)束了，這6種發(fā)票大家都記清楚了嗎?快來和會(huì)計(jì)網(wǎng)復(fù)述一下~如果大家還有什么發(fā)票問題要交流，歡迎在留言~

　　本文為大叔說會(huì)計(jì)原創(chuàng)首發(fā)，作者：Fiona。

　　對(duì)于企業(yè)采購的貨物已經(jīng)收到但發(fā)票并未收到的情況，應(yīng)進(jìn)行“暫估入賬”處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　貨到票未到的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票（XX供應(yīng)商）

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，暫估入賬在收到發(fā)票時(shí)應(yīng)同時(shí)作兩筆業(yè)務(wù)分錄處理：

　　1、紅字字沖回暫估入庫：

　　借：原材料

　       　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票××供應(yīng)商

　　2、存貨入庫處理：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：應(yīng)付賬款——××供應(yīng)商

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款主要是用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　應(yīng)付賬款基本的會(huì)計(jì)處理有：

       1、企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證，借記“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。

　　2、企業(yè)購物資時(shí)，因供貨方發(fā)貨時(shí)少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補(bǔ)足少付的貨物時(shí)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額。

　　3、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，借記“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　4、采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，貸記本科目。

　　發(fā)票是購銷雙方交易的憑證，但是專票和普票是有區(qū)別的，專票可以用作購買方扣除增值稅的憑證，普票除特殊規(guī)定外其他一律不得抵扣，對(duì)于收到的專票和普票，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到專票和普票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是一般納稅人收到進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票：

　　借：原材料等科目

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　2、如果是一般納稅人收到進(jìn)項(xiàng)普通發(fā)票：

　　借：原材料等

　　　　貸：銀行存款等

　　普票和專票的區(qū)別是什么？

　　1、發(fā)票的印制要求不同：

　　增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制，未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

　　2、發(fā)票的內(nèi)容不同：

　　增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

　　3、發(fā)票的聯(lián)次不同：

　　增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種；普通發(fā)票則只有三聯(lián)。

　　4、發(fā)票的作用不同：

　　增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

　　發(fā)票上的票折就是票面折讓，是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。

　　票折的含義

　　發(fā)票上的票折即票面折讓，是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場，對(duì)于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣，采用銷量越多、價(jià)格越低的促銷策略，也就是我們通常所說的"薄利多銷"如購買5件，銷售價(jià)格折扣10%；購買10件，折扣20%等。其特點(diǎn)是折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)同時(shí)發(fā)生的。

　　票折如何做賬？

　　對(duì)于有票折的商品,主要是考慮以下兩種:

　　1、如果是直接打折銷售的商品,屬于商業(yè)折扣,按打折后的價(jià)格計(jì)算商品銷售收入入賬.

　　2、如果是商品銷售后,有質(zhì)量或其他原因造成的商品折價(jià)銷售,則計(jì)入銷售折扣與折讓.

　　因此,有票折的商品入賬,也可以有對(duì)應(yīng)的兩種:

　　1、(1)購貨時(shí)

　　借：原材料等(全價(jià))

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(全價(jià)*稅率)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　(2)享受折扣后

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款(折扣后的金額)

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(享受的折扣額)

　　2、(1)購貨時(shí)

　　借：原材料等(全價(jià))

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(全價(jià)*稅率)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　(2)給予折扣后

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款(全價(jià)減折扣及稅額后的金額)

　　　　　　庫存商品(折扣額)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(折扣額*稅率)

　　票折和票面折扣的區(qū)別

　　1、票折

　　發(fā)票上的票折即票面折讓，是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況,或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場,對(duì)于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣，采用銷量越多、價(jià)格越低的促銷策略，也就是我們通常所說的"薄利多銷"如購買5件,銷售價(jià)格折扣10%；購買10件，折扣20%等。其特點(diǎn)是折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)同時(shí)發(fā)生的。

　　2、票面折扣

　　票面折扣是商業(yè)折扣指在發(fā)票上注明打折扣，稅務(wù)局允許按打折后的金額確認(rèn)收入。

　　就是開具發(fā)票時(shí)直接將需要交的商場的費(fèi)用扣掉，如銷售收入是10萬元，商場費(fèi)用3萬元，直接按7萬元開具增值稅發(fā)票給賬。

　　會(huì)計(jì)人員處理票折返利的賬務(wù)，在支付貨幣性資產(chǎn)返利時(shí)，通過銷售費(fèi)用、銀行存款科目核算；若是非貨幣資產(chǎn)返利則通過銷售費(fèi)用、庫存商品科目核算；在收到貨幣性返利時(shí)，通過銀行存款、主營業(yè)務(wù)成本科目核算；收到非貨幣性返利時(shí)，則計(jì)入庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本科目核算。

　　票折返利的賬務(wù)處理是什么？

　　1、企業(yè)支付貨幣性資產(chǎn)返利時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用——返利支出

　　　　貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金科目）

　　企業(yè)支付非貨幣性資產(chǎn)返利時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用——返利支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、企業(yè)收到貨幣性返利時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)收到非貨幣性返利且取得對(duì)應(yīng)發(fā)票時(shí)：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是票折返利？

　　票折返利是指購貨方在收到供應(yīng)商商品時(shí)按合同價(jià)格入庫，按合同價(jià)格進(jìn)行存貨的核算，而供應(yīng)商在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，是按扣除合同規(guī)定的返利后的金額開具的增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以作為結(jié)算金額的一種返利收入形式。

　　票折是什么意思？

　　票折是票面折讓的簡稱，是企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除；企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場，對(duì)于批發(fā)商往往給予商業(yè)折扣，采用的促銷策略為銷量越多、價(jià)格越低。

　　電子專票作廢首先登陸開票軟件—發(fā)票管理—發(fā)票作廢；然后系統(tǒng)跳出開票信息清單界面，找出需作廢發(fā)票，或通過在檢索框輸入要作廢發(fā)票；最后選中要作廢的發(fā)票，點(diǎn)擊右上角的“作廢”按鈕即可。

　　電子專票表示的是增值稅電子專用發(fā)票，而該發(fā)票指普通納稅人在進(jìn)行相關(guān)的商務(wù)銷售過程中，就相關(guān)的生產(chǎn)銷售所開具的專用發(fā)票，屬于可以用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　電子專票的優(yōu)勢是什么？

　　電子專票的優(yōu)勢是樣式簡潔、項(xiàng)手快捷、便利操作、管理高效、管理效率、存儲(chǔ)便捷、效益提升。

　　電子專票和紙質(zhì)專票區(qū)別是什么？

　　電子專票和紙質(zhì)專票區(qū)別在于呈現(xiàn)方式不同、誕生時(shí)間不同、安全性不同、便捷性不同。

　　在呈現(xiàn)方式上，電子發(fā)票多以數(shù)字化方式呈現(xiàn)，紙質(zhì)發(fā)票以紙張的形式呈現(xiàn)；誕生時(shí)間上，電子發(fā)票于2012年年初在北京、浙江、廣州、等22個(gè)省市開展網(wǎng)絡(luò)(電子)發(fā)票應(yīng)用試點(diǎn)的，紙質(zhì)發(fā)票的誕生早于電子發(fā)票；安全性方面，電子發(fā)票只需保存電子檔，必要的時(shí)候再打印，可以避免因丟失紙質(zhì)發(fā)票帶來的諸多不便，紙質(zhì)發(fā)票則需要好好保存，不能丟失破損等；便捷性方面，電子發(fā)票管理系統(tǒng)可以在線開票，節(jié)省發(fā)票工本費(fèi)、稅控機(jī)成本以及相關(guān)人力成本，傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的人工費(fèi)和時(shí)間成本相對(duì)較高。

　　電子專票和紙質(zhì)專票可以同時(shí)開具嗎？

　　電子專票和紙質(zhì)專票可以同時(shí)開具。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第22號(hào)）規(guī)定，實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化的新辦納稅人既可以開具增值稅電子專用發(fā)票，也可以開具增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照增值稅電子專用發(fā)票和增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票的合計(jì)數(shù)為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。

　　替票報(bào)銷一般是企業(yè)發(fā)生某項(xiàng)業(yè)務(wù)，但是實(shí)際上又沒有取得該項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)票，就用其他業(yè)務(wù)的發(fā)票來代替該項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷。比如某員工出差的時(shí)候住宿，本應(yīng)取得住宿的發(fā)票，但是該員工忘記讓對(duì)方開具住宿發(fā)票了，就拿餐費(fèi)發(fā)票來報(bào)銷。這種行為本身是違規(guī)操作。

　　替票報(bào)銷規(guī)定：

　　1、職工活動(dòng)費(fèi)，除能提供發(fā)票外，可用替票報(bào)銷，但單張金額不得超過500元。

　　2、高級(jí)管理人員的福利費(fèi)等開支不得使用替票報(bào)銷;

　　3、對(duì)于營銷采購這塊，因特殊情況無法從超市整體采購的零星采購行為，可以使用替票報(bào)銷。

　　替票報(bào)銷的后果

　　1、費(fèi)用報(bào)銷時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票合規(guī)性、費(fèi)用歸集、簽字手續(xù)、預(yù)算等事項(xiàng).其中，潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括:

　　①發(fā)票審核不嚴(yán)，導(dǎo)致假票、廢票入賬，少交企業(yè)所得稅。

　?、趯⑿匠觐愔С霎?dāng)作費(fèi)用處理，如出差補(bǔ)貼，少交個(gè)稅。

　?、蹖⒉荒苋~在稅前扣除的費(fèi)用計(jì)入其他科目，如將旅游費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)，少交企業(yè)所得稅。

　?、軐①?zèng)送行為當(dāng)作費(fèi)用報(bào)銷，如購禮品用于客戶維護(hù)，少交增值稅、個(gè)稅、企業(yè)所得稅。

　　2、為了降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，費(fèi)用報(bào)銷需做到四統(tǒng)一，即會(huì)計(jì)分錄、憑證摘要、審批單據(jù)、發(fā)票應(yīng)保持一致.這樣做一方面是為了讓會(huì)計(jì)做賬規(guī)范，另一方面是為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、所謂“替票報(bào)銷”，就是在企業(yè)所得稅稅前抵扣，抵扣得有稅務(wù)部門認(rèn)可的正規(guī)票據(jù)吧，業(yè)務(wù)真實(shí)但沒有取得發(fā)票，就只能找同等金額的發(fā)票做替票了。

　　4、“替票報(bào)銷”還有可能虛開增值稅專用發(fā)票。虛開增值稅專用發(fā)票行為包括非法購買增值稅專用發(fā)票，稅局會(huì)做出補(bǔ)繳增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、繳納滯納金的稅務(wù)處理決定書，同時(shí)做出50%到5倍的稅務(wù)行政處罰決定書;如果虛開稅款達(dá)到一萬元，涉嫌構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪或可以抵扣發(fā)票罪承擔(dān)拘役、徒刑、罰金甚至沒收財(cái)產(chǎn)的刑事責(zé)任。

　　如何處理替票報(bào)銷？

　　報(bào)銷使用替票的情況下：費(fèi)用報(bào)銷時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票合規(guī)性、費(fèi)用歸集、簽字手續(xù)、預(yù)算等事項(xiàng)。為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，許多企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷瑕疵多多，有替票現(xiàn)象，也有套現(xiàn)現(xiàn)象，還有替薪現(xiàn)象；這給財(cái)務(wù)留下諸多隱患。不管怎樣，會(huì)計(jì)人員應(yīng)秉持一點(diǎn)：費(fèi)用報(bào)銷，以發(fā)票記錄為準(zhǔn)，只認(rèn)發(fā)票上的列示。為了降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，費(fèi)用報(bào)銷需做到四統(tǒng)一，即：會(huì)計(jì)分錄、憑證摘要、審批單據(jù)、發(fā)票應(yīng)保持一致。

　　替票是替代發(fā)票的簡稱，即有一些業(yè)務(wù)或事項(xiàng)無法取得合法合規(guī)的發(fā)票時(shí)，采取用其它發(fā)票替代的費(fèi)用列支（報(bào)銷）方式。一般是企業(yè)在實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的時(shí)候未取得對(duì)應(yīng)的發(fā)票，然后用其他的發(fā)票來代替這個(gè)業(yè)務(wù)的發(fā)票，這種操作本身就是違法的，屬于虛開發(fā)票或者偷稅漏稅的違法行為。

　　發(fā)票是企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)開具或者對(duì)方給本企業(yè)開具的票據(jù)。

　　替票可以分為幾種？

　　替票主要分為兩種，一種是發(fā)生成本費(fèi)用需要付款或報(bào)銷，無法取得發(fā)票或憑據(jù)而找其它票據(jù)代替；另一種是實(shí)際發(fā)生的是A科目費(fèi)用，卻用B科目費(fèi)用的憑據(jù)代替。替票的好處很明顯，可以解決沒有發(fā)票的業(yè)務(wù)難題，會(huì)計(jì)人員有了入賬的依據(jù)；替票的壞處也很突出，直接扭曲了業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，不能反映真實(shí)的經(jīng)營情況，特別是在進(jìn)行成本費(fèi)用分析時(shí)，許多本應(yīng)屬于A科目的費(fèi)用，由于采用替票報(bào)銷，結(jié)果在B科目核算，導(dǎo)致正常的B科目費(fèi)用出現(xiàn)異常，不能如實(shí)反映企業(yè)成本費(fèi)用的實(shí)際情況。

　　替票報(bào)銷有沒有風(fēng)險(xiǎn)？

　　替票報(bào)銷有風(fēng)險(xiǎn)。只要是沒有真實(shí)業(yè)務(wù)而去代開的發(fā)票，一律屬于虛開現(xiàn)象，照樣要追究申請(qǐng)人的責(zé)任。企業(yè)開具發(fā)票，不管是自開還是去稅務(wù)局代開，證據(jù)鏈僅僅是表象，業(yè)務(wù)真實(shí)才是最重要的。脫離了業(yè)務(wù)真實(shí)前提下的開票，不管你如何做好充分的說明和理由，始終是難以自圓其說。這種勞務(wù)報(bào)酬屬于臨時(shí)代開行為，不得享受這個(gè)免稅政策。只能比照每次（日）銷售額500元不足起征點(diǎn)免稅規(guī)定，不能享受月銷售額2萬元不足起征稅的免稅規(guī)定。

　　報(bào)銷用替代發(fā)票有什么風(fēng)險(xiǎn)？

　　報(bào)銷用替代發(fā)票有：

　　1、發(fā)票審核不嚴(yán)，導(dǎo)致假票、廢票入賬，少交企業(yè)所得稅；

　　2、將薪酬類支出當(dāng)作費(fèi)用處理，如出差補(bǔ)貼，少交個(gè)稅；

　　3、將不能全額在稅前扣除的費(fèi)用計(jì)入其他科目，如將旅游費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)，少交企業(yè)所得稅；

　　4、將贈(zèng)送行為當(dāng)做費(fèi)用報(bào)銷，如購禮品用于客戶維護(hù)，少交增值稅、個(gè)稅、企業(yè)所得稅。

　　報(bào)銷使用替票的范圍包括什么？

　　報(bào)銷使用替票的范圍如下：

　　1、高級(jí)管理人員的福利費(fèi)等開支不得使用替票報(bào)銷；

　　2、員工活動(dòng)費(fèi)，除了能夠提供發(fā)票之外的其他部分，可以替票報(bào)銷，但是單筆金額不得超過500元。

　　3、營銷活動(dòng)原則上要求必須從超市采購，必須有小票和發(fā)票，如特殊情況無法從超市整體采購的零星采購行為，可以使用替票。

　　4、其他的經(jīng)營相關(guān)的，對(duì)于不慎丟失發(fā)票原件等情況，需出具專項(xiàng)情況說明，并經(jīng)部門責(zé)任人、第一責(zé)任人簽字確認(rèn)后，可采取替票方式報(bào)銷，除上述規(guī)定的范圍，其他一切報(bào)銷費(fèi)用不得采用替票進(jìn)行報(bào)銷。

　　在決定小規(guī)模納稅人是否應(yīng)該開具普票還是專票時(shí)，有人可能會(huì)爭議，因?yàn)槊糠N發(fā)票都有其各自的好處和適用范圍。下面將對(duì)開普票和專票的優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行探討，以幫助小規(guī)模納稅人做出明智的選擇。

　　一、普票和專票的定義

　　1.增值稅普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，所開具和收取的收付款憑證。任何單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　2.增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明;是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

　　二.小規(guī)模納稅人開具普票更好的原因開具普票的優(yōu)點(diǎn)不容忽視，小規(guī)模納稅人開具普票的主要好處是可以享受每月10萬元的免稅額度。在這個(gè)額度內(nèi)，小規(guī)模納稅人不需要繳納增值稅，這對(duì)于有限的經(jīng)營資金來說是一種重要的減負(fù)措施。此外，普票的操作相對(duì)簡單，不需要繁瑣的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，也不需要進(jìn)行進(jìn)銷項(xiàng)稅額的核算和申報(bào)，這減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，并提高了經(jīng)營效率。

　　1.免稅額度小規(guī)模納稅人開具普票可以享受每月10萬元的免稅額度。在這個(gè)額度內(nèi)，小規(guī)模納稅人不需要繳納增值稅，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

　　2.簡化操作相比于增值稅專用發(fā)票，普票的開具和管理流程更為簡化。小規(guī)模納稅人不需要進(jìn)行繁瑣的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，也不需要進(jìn)行進(jìn)銷項(xiàng)稅額的核算和申報(bào)。

　　3.適用范圍廣普票適用于各種購銷商品、提供或接受服務(wù)以及其他經(jīng)營活動(dòng)。小規(guī)模納稅人在經(jīng)營過程中，無論是銷售商品還是提供服務(wù)，都可以使用普票進(jìn)行開具。

　　4.稅務(wù)合規(guī)小規(guī)模納稅人開具普票可以滿足稅務(wù)部門的要求，確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)。普票作為合法的收付款憑證，可以提供給稅務(wù)部門進(jìn)行核查和審計(jì)。

　　5.管理便利普票的管理相對(duì)簡單，不需要進(jìn)行專用發(fā)票的領(lǐng)購和管理。小規(guī)模納稅人可以更加專注于企業(yè)的經(jīng)營管理，減少了財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性。

　　三.小規(guī)模納稅人開具專票更好的原因?qū)Ｆ币灿衅洫?dú)特的優(yōu)勢，首先，作為一種由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的正式發(fā)票，專票具有更高的識(shí)別度和可信度。當(dāng)企業(yè)與其他公司進(jìn)行交易時(shí)，專票可以作為重要的會(huì)計(jì)憑證，確保交易的合法性和真實(shí)性。其次，專票可以同時(shí)記錄銷貨方的納稅義務(wù)和購貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額，方便企業(yè)進(jìn)行更精確的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)申報(bào)。

　　1.更多的抵扣項(xiàng)普通發(fā)票只能進(jìn)行企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅抵扣;而專用發(fā)票除了上述抵扣項(xiàng)外，還可以抵扣附加稅和增值稅。

　　2.開具更嚴(yán)格專票的填寫細(xì)節(jié)也更精準(zhǔn)，可以明確記錄購買方的購買金額、付款方式以及購買項(xiàng)目等詳細(xì)情況，購買方也可以更容易地核實(shí)和查詢。

　　3.有利于雙方的信用狀態(tài)專票會(huì)更有利于購買方的記賬管理，而普通發(fā)票的細(xì)節(jié)卻比較籠統(tǒng)，不能滿足對(duì)賬戶收支記賬的要求。

　　4.專用發(fā)票可以在稅務(wù)部門進(jìn)行更完善的核銷這有助于營造公平、合理、規(guī)范的收費(fèi)環(huán)境，避免出現(xiàn)開票收費(fèi)“胡亂收費(fèi)”的情況，保護(hù)雙方的利益。此外，隨著稅收制度變化，小規(guī)模納稅人在開具發(fā)票時(shí)，不僅應(yīng)注意稅收政策，還應(yīng)關(guān)注電子發(fā)票技術(shù)的發(fā)展，比如加強(qiáng)電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票之間的互通使用，強(qiáng)制將紙質(zhì)發(fā)票“轉(zhuǎn)賬”給電子發(fā)票，全面實(shí)現(xiàn)發(fā)票實(shí)時(shí)互聯(lián)互通，發(fā)票的及時(shí)統(tǒng)計(jì)分析，加快發(fā)票可視化、可查詢的進(jìn)程，以達(dá)到更好的發(fā)票管理效果。所以小規(guī)模納稅人開具普票和專票各有其好處。如果企業(yè)銷售額較低且不需要頻繁開票，可能更適合選擇開普票，以享受免稅額度和簡化操作流程。然而，對(duì)于銷售額較高且需要與其他公司進(jìn)行大額交易的小規(guī)模納稅人，選擇專票能夠提升企業(yè)形象和信譽(yù)，并提供更精確的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)申報(bào)。最終的選擇應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和稅收優(yōu)惠政策來做出決策。