對(duì)公受托理財(cái)業(yè)務(wù)，是指銀行等金融機(jī)構(gòu)在接受客戶委托和授權(quán)的前提下，根據(jù)與客戶事先約定的投資計(jì)劃和方式進(jìn)行投資和資產(chǎn)管理的活動(dòng)。從該項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)中取得分紅，該如何做賬？

　　對(duì)公受托理財(cái)分紅會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　              應(yīng)收稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　對(duì)公受托理財(cái)申購(gòu)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他貨幣資金——理財(cái)產(chǎn)品

　　       貸：銀行存款

　　對(duì)公受托理財(cái)贖回的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——理財(cái)產(chǎn)品

　　公司購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)買時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本

　　       貸：銀行存款

　　2、確認(rèn)收益時(shí)：

　　借：應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　3、返還本金、利息時(shí)：

　　借：銀行存款（含利息）

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本

　　現(xiàn)在很多公司都在外有其他投資，也是為了能夠增加企業(yè)的收入，那么企業(yè)購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品時(shí)應(yīng)該怎么做賬?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

　　公司購(gòu)買短期理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理

　　1、公司賬戶劃款時(shí)

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：銀行存款

　　2、購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品時(shí)(這里指短期理財(cái)產(chǎn)品)

　　借：短期投資

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　3、處置理財(cái)產(chǎn)品時(shí)

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：短期投資

　　貸：投資收益

　　4、收回投資款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品需要注意哪些東西?

　　1、作為投資者，大家在購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品時(shí)要注重風(fēng)險(xiǎn)防范，仔細(xì)咨詢理財(cái)經(jīng)理，看清相關(guān)合同，弄清楚自己購(gòu)買的理財(cái)產(chǎn)品是否能保本

　　2、可以對(duì)比多家銀行，之后再?zèng)Q定購(gòu)買哪一家銀行的理財(cái)產(chǎn)品，盡量不要選擇一些小銀行。

　　3、挑選銀行理財(cái)產(chǎn)品時(shí)應(yīng)謹(jǐn)慎，不要購(gòu)買不熟悉的理財(cái)產(chǎn)品。

　　4、任何理財(cái)產(chǎn)品都有一定的風(fēng)險(xiǎn)，大家在購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品之前要充分了解Ta的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，并評(píng)估自己對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。

　　5、在購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品時(shí)要有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，不要把自己全部的投資費(fèi)用用來(lái)購(gòu)買某一銀行的理財(cái)產(chǎn)品，記得分散投資。

　　6、購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品之前，要仔細(xì)看清并看懂合同后再簽字。

　　以上就是有關(guān)購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　理財(cái)產(chǎn)品屬于企業(yè)金融資產(chǎn)范疇，收到理財(cái)收益時(shí)，可通過(guò)投資收益科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　收到理財(cái)收益的賬務(wù)處理

　　理財(cái)收益的賬務(wù)處理如下：

　　1、購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，計(jì)入企業(yè)的“交易性金融資產(chǎn)”：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　2、收到理財(cái)收益的時(shí)候，通過(guò)“投資收益”科目核算：

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等，交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。

　　滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：(1) 取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。(2) 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。(3) 屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　投資收益是損益類會(huì)計(jì)科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算的包括：證件投資收益、投資性房地產(chǎn)的租金、企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益等。

　　企業(yè)購(gòu)買的理財(cái)產(chǎn)品，可以通過(guò)交易性金融資產(chǎn)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體入賬處理該怎么做？

　　購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品怎么做賬務(wù)處理？

　　1、對(duì)于適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)：

　　適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)應(yīng)計(jì)入到“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，要注意交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值以公允價(jià)值為準(zhǔn)，在購(gòu)買的時(shí)候產(chǎn)生的稅費(fèi)、手續(xù)費(fèi)都要計(jì)入當(dāng)期損益。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       貸：銀行存款(或其他貨幣資金)

　　支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí)：

　　借：投資收益

　       　貸：銀行存款(或其他貨幣資金)

　　2、對(duì)于適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)：

　　適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，應(yīng)計(jì)入“短期投資”科目核算。購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品發(fā)生支付的稅費(fèi)或者手續(xù)費(fèi)，都要計(jì)入短期投資的總成本中。

　　借：短期投資

　       　貸：銀行存款

　　交易性金融資產(chǎn)、短期投資分別是指什么？

　　交易性金融資產(chǎn)：指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。

　　特點(diǎn)：

　　1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過(guò)一年(包括一年);

　　2、該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取。

　　3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。

　　短期投資：指企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券，以及不超過(guò)一年的其他投資。有價(jià)證券包括各種股票和債券等，如購(gòu)買其他股份公司發(fā)行的各種股票，政府或其他企業(yè)發(fā)行的各種債券(國(guó)庫(kù)券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券、地方政府債券和企業(yè)融資債券等); 其他投資如企業(yè)向其他單位投出的貨幣資金、材料、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等。短期投資是指企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券，以及不超過(guò)一年的其他投資。有價(jià)證券包括各種股票和債券等，如購(gòu)買其他股份公司發(fā)行的各種股票，政府或其他企業(yè)發(fā)行的各種債券(國(guó)庫(kù)券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券、地方政府債券和企業(yè)融資債券等); 其他投資如企業(yè)向其他單位投出的貨幣資金、材料、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等。

　　短期投資屬于流動(dòng)資產(chǎn)，它具備下列特點(diǎn)：

　　1.該投資必須隨時(shí)可以上市流通。

　　2.企業(yè)管理層有意在一個(gè)會(huì)計(jì)年度之內(nèi)將其轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金。

　　3.很容易變現(xiàn)。

　　4.持有時(shí)間較短，短期投資一般不是為了長(zhǎng)期持有，所以持有時(shí)間是不準(zhǔn)備超過(guò)一年。但這并不代表必須在一年內(nèi)出售，如果實(shí)際持有時(shí)間已經(jīng)超過(guò)一年，除非企業(yè)管理當(dāng)局改變投資目的，即改短期持有為長(zhǎng)期持有，否則仍然作為短期投資核算。

　　5. 它是不以控制、共同控制被投資單位或?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施重大影響為目的而作出的投資。

　　特別說(shuō)明一點(diǎn)，對(duì)于有明確到期日的長(zhǎng)期債權(quán)投資，即使剩余期限已短于一年，也不得將其轉(zhuǎn)為短期投資，因?yàn)槠髽I(yè)長(zhǎng)期持有且直至到期日這一投資目的并未改變。但由于這部分資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已變?yōu)榱鲃?dòng)資產(chǎn)，故在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需在“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)下單獨(dú)列示。

　　公司發(fā)生短期理財(cái)業(yè)務(wù)，購(gòu)買時(shí)，一般計(jì)入短期投資科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　短期理財(cái)會(huì)計(jì)分錄

　　從公司賬戶劃出存款：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　       貸：銀行存款

　　購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品：

　　借：短期投資

　       　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　處置理財(cái)產(chǎn)品：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　       貸：短期投資

　　              投資收益(如果低于成本價(jià)的話，投資收益可能在借方)

　　如果適用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，購(gòu)買時(shí)：

　　借：短期投資

　　       貸：銀行存款

　　贖回并產(chǎn)生收益的時(shí)候：

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　短期投資是指企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券，以及不超過(guò)一年的其他投資。有價(jià)證券包括各種股票和債券等，如購(gòu)買其他股份公司發(fā)行的各種股票，政府或其他企業(yè)發(fā)行的各種債券。

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。核算內(nèi)容：企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生存貨盤(pán)盈盤(pán)虧時(shí)，一般通過(guò)待處理?yè)p溢科目處理。那么待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于什么科目？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于什么科目？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類科目。

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　一般存貨盤(pán)盈盤(pán)虧時(shí)，通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、存貨盤(pán)盈時(shí)：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：管理費(fèi)用

　　2、存貨盤(pán)虧時(shí)：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：原材料等

　　批準(zhǔn)后：

　　(1)因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌谋P(pán)虧，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　(2)因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P(pán)虧，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　(3)應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司的賠款，計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　借：管理費(fèi)用

　　       營(yíng)業(yè)外支出

　　       其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　現(xiàn)在，越來(lái)越多人通過(guò)理財(cái)提高自己的收入。

　　根據(jù)《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)市場(chǎng)：行為、風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策——互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)指數(shù)報(bào)告(2019)》，理財(cái)投資者對(duì)互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)產(chǎn)品的配置如下圖所示：

　　據(jù)圖所示，理財(cái)投資者的投資規(guī)模分布較為均勻，大部分理財(cái)人的投資金額為3 萬(wàn)元及以下。

　　理財(cái)

　　一、概念

　　理財(cái)指的是通過(guò)管理財(cái)務(wù)，讓財(cái)務(wù)達(dá)到保值、增值的目的。

　　二、類型

　　理財(cái)分為銀行理財(cái)和個(gè)人投資兩種類型。

　　根據(jù)《中國(guó)個(gè)人理財(cái)市場(chǎng)研究報(bào)告2015》，我國(guó)2015年個(gè)人理財(cái)人的基本規(guī)模超過(guò)40萬(wàn)億，全國(guó)人均擁有基本理財(cái)資產(chǎn)約4萬(wàn)元。

　　根據(jù)《中國(guó)銀行業(yè)理財(cái)市場(chǎng)年度報(bào)告2015年》，2015年，銀行業(yè)理財(cái)市場(chǎng)有465家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行了理財(cái)產(chǎn)品，共發(fā)行186,792只，累計(jì)募集資金 158.41萬(wàn)億元。此外，理財(cái)資金賬面余額交2014年底增加56.46%

　　理財(cái)產(chǎn)品

　　一、概念

　　商業(yè)銀行和正規(guī)金融機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)理財(cái)產(chǎn)品并發(fā)行。銀行和機(jī)構(gòu)根據(jù)產(chǎn)品合同，將募集到的資金放到金融市場(chǎng)，購(gòu)買金融產(chǎn)品，獲得收益后分配給投資人的產(chǎn)品，就是理財(cái)產(chǎn)品。

　　二、理財(cái)產(chǎn)品分類

　　1、根據(jù)類型分類

　　根據(jù)類型，理財(cái)產(chǎn)品可以分為債券型、信托型、信托型等多種類型，常見(jiàn)的有儲(chǔ)蓄、基金、國(guó)債、股票等等。

　　2、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類

　　根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，理財(cái)產(chǎn)品可以分為低風(fēng)險(xiǎn)、中低風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)、中高風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)產(chǎn)品。

　　3、根據(jù)收益類型分類

　　根據(jù)收益，理財(cái)產(chǎn)品可以分為保本、保本保息、非保本產(chǎn)品。

　　不過(guò)，每一種理財(cái)投資方式都有其風(fēng)險(xiǎn)，要想通過(guò)理財(cái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)保值、增值的目的，就離不開(kāi)理財(cái)規(guī)劃。

　　理財(cái)規(guī)劃

　　一、概念

　　運(yùn)用科學(xué)的方法和特定的程序?yàn)榭蛻糁贫ň哂锌刹僮餍缘姆桨福箍蛻暨_(dá)到財(cái)務(wù)只有等目的的過(guò)程，就是理財(cái)規(guī)劃。

　　二、理財(cái)規(guī)劃分類

　　1、公司理財(cái)規(guī)劃

　　公司理財(cái)規(guī)劃是指企業(yè)為了目標(biāo)而制定的方案，例如：投資決策、成本管理、現(xiàn)金流管理等。

　　2、個(gè)人理財(cái)規(guī)劃

　　為實(shí)現(xiàn)職業(yè)規(guī)劃、房產(chǎn)規(guī)劃、子女教育規(guī)劃、退休規(guī)劃等目標(biāo)，個(gè)人或家庭據(jù)家庭客觀情況和財(cái)務(wù)資源(包括存量和增量預(yù)期)而制定的一系列互相協(xié)調(diào)的計(jì)劃。

　　三、理財(cái)規(guī)劃建議

　　1、理清自己的資產(chǎn)

　　根據(jù)自己的資產(chǎn)狀況，計(jì)算存量資產(chǎn)和未來(lái)收入的預(yù)期;

　　2、設(shè)定理財(cái)目標(biāo)

　　建議想投資理財(cái)?shù)男』锇閭?，從具體的時(shí)間、金額和理財(cái)目標(biāo)等來(lái)定性和定量地理清理財(cái)目標(biāo);

　　3、理清自己的風(fēng)險(xiǎn)偏好

　　不管選擇哪一種理財(cái)產(chǎn)品，都要了解該理財(cái)產(chǎn)品(收益率、風(fēng)險(xiǎn)等)。

　　考慮客觀情況下的風(fēng)險(xiǎn)偏好，否則很容易讓自己的風(fēng)險(xiǎn)偏好超過(guò)自己的可承受范圍。一旦超過(guò)可承受范圍，很有可能會(huì)為自己帶來(lái)資金壓力。

　　4、合理分配資產(chǎn)

　　合理分配自己的資產(chǎn)，選擇合適的投資品種和投資時(shí)機(jī)。

　　來(lái)源：本文為初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)堂公眾號(hào)原創(chuàng)整理，作者：阿璃。部分內(nèi)容整理于國(guó)家金融與發(fā)展實(shí)驗(yàn)室、高頓網(wǎng)校、《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)市場(chǎng)：行為、風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策——互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)指數(shù)報(bào)告(2019)》和《中國(guó)銀行業(yè)理財(cái)市場(chǎng)年度報(bào)告2015年》。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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　　公司購(gòu)買的投資理財(cái)產(chǎn)品分為很多種，比如長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、交易性金融資產(chǎn)等等，對(duì)于投資理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　投資理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款等

　　如何理解交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券，企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

　　企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)閑置的資金，公司可利用這筆資金去進(jìn)行投資，其中便可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)較低的銀行理財(cái)產(chǎn)品，購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

　　　　投資收益（稅費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等）

　　　　應(yīng)收股利或應(yīng)收利息（承諾但未發(fā)放的股利或利息等）

　　　　貸：銀行存款

　　如何理解交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券，企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

　　有的企業(yè)會(huì)利用閑置資金購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品，這樣可以取得更大的收益，那么企業(yè)購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄要怎么做？

　　購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)進(jìn)時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　到期贖回時(shí)：

　　正收益：

　　借：銀行存款

　　　　貸：投資收益

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)

　　負(fù)收益：

　　借：銀行存款

　　　　投資收益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券，企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。

　　“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加，貸方表示減少。

　　企業(yè)因投資需求一般會(huì)選擇購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品，購(gòu)買的理財(cái)產(chǎn)品，一般設(shè)置交易性金融資產(chǎn)科目、投資收益科目等進(jìn)行核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　1.取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(扣除取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

　　　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

　　　　投資收益(交易費(fèi)用)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款(支付的總價(jià)款)

　　2.持有交易性金融資產(chǎn)

　　(1)取得時(shí)包含的現(xiàn)金股利或應(yīng)付利息實(shí)際發(fā)放時(shí)

　　借：其他貨幣資金等

　　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息等

　　(2)宣告分紅或利息到期，及實(shí)際發(fā)放時(shí)

　　宣告或到期時(shí)

　　借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

　　　　貸：投資收益

　　發(fā)放時(shí)

　　借：其他貨幣資金等

　　　　貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

　　(3)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(虛擬，公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

　　公允價(jià)值>賬面價(jià)值時(shí)(就近原則)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　公允價(jià)值<賬面價(jià)值時(shí)(就近原則)

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　(4)交易性金融資產(chǎn)的處置

　　借：其他貨幣資金等(實(shí)際收到的錢)

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方，余額反向出)

　　　　　　投資收益(損失記借方，收益記貸方)

　　(5)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　借：投資收益等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)

　　借：投資收益等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　　　貸：投資收益等

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)），如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。比如長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分，借記應(yīng)收股利科目，貸記本科目。

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，同時(shí)也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價(jià)而從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

　　滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　不僅個(gè)人會(huì)購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品，有時(shí)企業(yè)也會(huì)相應(yīng)地購(gòu)買，對(duì)于理財(cái)產(chǎn)品也分長(zhǎng)期的和短期的，當(dāng)企業(yè)購(gòu)買銀行短期理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買銀行短期理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公司基本賬戶購(gòu)買的銀行理財(cái)產(chǎn)品的賬務(wù)處理如下：

　?。?、購(gòu)買時(shí)

　?。?）如果是保本類的理財(cái)產(chǎn)品，可以計(jì)入到其他貨幣資金—理財(cái)產(chǎn)品科目，其分錄為，

　　借：其他貨幣資金—理財(cái)產(chǎn)品

　　　　貸：銀行存款

　　（2）如果是非保本類的理財(cái)產(chǎn)品，可以計(jì)入到交易性金融資產(chǎn)科目進(jìn)行核算，其分錄為，

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　２、確認(rèn)收益時(shí)

　　借：應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　３、返還本金、利息時(shí)

　　借：銀行存款（含利息）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）—成本

　　　　　　應(yīng)收利息

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、存出投資款、信用證存款和信用卡存款等。

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，同時(shí)也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價(jià)而從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。以投資（作為交易性金融資產(chǎn)核算）、套期保值（作為套期保值準(zhǔn)則核算）為目的。

　　交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件

　?。?、取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)；

　　２、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；

　?。?、屬于金融衍生工具。若衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。　

　　在我們現(xiàn)金清點(diǎn)過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)賬目與需要查明的現(xiàn)金出現(xiàn)短缺或盈余的情況時(shí)，應(yīng)采用待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目進(jìn)行核算。那么待處理財(cái)產(chǎn)損溢的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢的會(huì)計(jì)分錄

　　出現(xiàn)盤(pán)盈情況時(shí)應(yīng)計(jì)入：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　找出原因后計(jì)入：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　無(wú)法查明原因時(shí)計(jì)入：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　出現(xiàn)盤(pán)虧狀況情況時(shí)應(yīng)計(jì)入：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　查明原因后，沖回記入：

　　借：管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失部分、定額內(nèi)損耗）

　　　　其他應(yīng)收款（殘料價(jià)值、賠償收回）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　庫(kù)存現(xiàn)金是什么？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員管理的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。

　　企業(yè)除了經(jīng)營(yíng)本公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)以外，也會(huì)通過(guò)購(gòu)買一些理財(cái)產(chǎn)品以獲得額外收入，在理財(cái)產(chǎn)品的分紅入賬后，應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理？

　　公司理財(cái)分紅的會(huì)計(jì)分錄

　　買入資產(chǎn)處理：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　期限到贖回，根據(jù)獲利的情況做會(huì)計(jì)分錄：

　　正收益：

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　              交易性金融資產(chǎn)

　　公司受托理財(cái)分紅的會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)公賬戶取款時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：銀行存款

　　收到投資分紅的賬務(wù)處理

　　公司分紅時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利

　          貸：投資收益

　　公司收到分紅時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收股利

　　應(yīng)收股利屬于資產(chǎn)類科目。資產(chǎn)類科目應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，包括企業(yè)股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等，但不包括應(yīng)收的股票股利。

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　常見(jiàn)的交易性金融資產(chǎn)有：股票，債券，基金等。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢用于算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。那么其相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢的會(huì)計(jì)分錄

　　1、在現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出現(xiàn)盤(pán)盈狀況時(shí)，在查明原因前：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　查出原因后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　如果無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　2、出現(xiàn)盤(pán)虧狀況時(shí)，查明原因前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　查出原因后，沖回：

　　借：管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失部分、定額內(nèi)損耗）

　　       其他應(yīng)收款（殘料價(jià)值、賠償收回）

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　如何理解營(yíng)業(yè)外收入？

　　營(yíng)業(yè)外收入也稱營(yíng)業(yè)外利得，是與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。作為營(yíng)業(yè)外收入，必須同時(shí)具備兩個(gè)特征，一是意外發(fā)生，企業(yè)無(wú)力加以控制；二是偶然發(fā)生，不重復(fù)出現(xiàn)。實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見(jiàn)的有：

　　1、債務(wù)重組利得，指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過(guò)清償債務(wù)的現(xiàn)金、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、或是重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額（除因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得和損失外）；

　　2、政府補(bǔ)助，指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本；

　　3、盤(pán)盈利得，指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額；

　　4、捐贈(zèng)利得，指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。

　　理財(cái)產(chǎn)品是由商業(yè)銀行和正規(guī)金融機(jī)構(gòu)自行設(shè)計(jì)并發(fā)行的產(chǎn)品，將募集到的資金根據(jù)產(chǎn)品合同約定投入相關(guān)金融市場(chǎng)及購(gòu)買相關(guān)金融產(chǎn)品。企業(yè)根據(jù)自身的需求購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　購(gòu)銀行理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　１、從公司賬戶劃出存款

　　借：其他貨幣資金－－存出投資款

　      　貸：銀行存款

　?。?、購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品

　　借：短期投資

　       　貸：其他貨幣資金－－存出投資款

　?。场⑻幹美碡?cái)產(chǎn)品

　　借：其他貨幣資金－－存出投資款

　　      貸：短期投資

　　             投資收益（如果低于成本價(jià)的話，投資收益可能在借方）

　?。?、收回投資款

　　借：銀行存款

　　      貸：其他貸幣資金－－存出投資款

　　其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算

　　一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開(kāi)戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　投資收益會(huì)計(jì)核算

　　投資收益屬于損益類科目。

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方，出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失計(jì)入投資收益的借方，投資利得計(jì)入投資收益的貸方。持有交易性金融資產(chǎn)期間，取得了現(xiàn)金股利，也需要計(jì)入投資收益。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，不可避免會(huì)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧的情況，此時(shí)一般設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，對(duì)于待處理財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢的會(huì)計(jì)分錄

　　1、出現(xiàn)盤(pán)盈狀況時(shí)，在查明原因前：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　查出原因后：

　　如果應(yīng)支付給有關(guān)人員的

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　如果無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　2、出現(xiàn)盤(pán)虧狀況時(shí)，查明原因前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　查出原因后，沖回：

　　借：管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失部分、定額內(nèi)損耗）

　　       其他應(yīng)收款（殘料價(jià)值、賠償收回）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　如何理解待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類賬戶，在期末會(huì)全部或部分結(jié)轉(zhuǎn)。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢“科目中進(jìn)行核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的相關(guān)的賬務(wù)處理?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢“賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢“和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢“。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢相關(guān)入賬依據(jù)有：

　　1、各種資產(chǎn)盤(pán)盈，盤(pán)虧和毀損明細(xì)表及批件。

　　2、各種流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢清單和批件。

　　企業(yè)購(gòu)買的理財(cái)產(chǎn)品一般通過(guò)交易性金融資產(chǎn)、投資收益等科目進(jìn)行核算，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)買時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       應(yīng)收利息

       　　投資收益（交易費(fèi)用）

　       　貸：銀行存款

　　反映公允價(jià)值的變動(dòng)時(shí)：

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貶值：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　持有期間計(jì)提利息：

　　借：應(yīng)收利息（雙面）

　      　貸：投資收益

　　收到利息時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收利息

　　出售時(shí)：

　　借：銀行存款（價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)）

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　              交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

　　              投資收益（可借可貸）

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、基金、債券等。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)目的主要是為了近期內(nèi)出售、回購(gòu)、贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具，但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具，與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　理財(cái)指的是對(duì)財(cái)務(wù)（財(cái)產(chǎn)和債務(wù)）進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的保值、增值為目的。理財(cái)分為公司理財(cái)、機(jī)構(gòu)理財(cái)、個(gè)人理財(cái)和家庭理財(cái)?shù)取?/p>

　　人類的生存、生活及其它活動(dòng)離不開(kāi)物質(zhì)基礎(chǔ)，與理財(cái)密切相關(guān)。“理財(cái)”往往與“投資理財(cái)”并用，因?yàn)椤袄碡?cái)”中有“投資”，“投資”中有“理財(cái)”。所謂的理財(cái)也不僅僅是把財(cái)務(wù)往外投，被投資也是一種理財(cái)，不懂得被投資也就不懂得怎么更好理財(cái)。

　　個(gè)人理財(cái)品種可以分為哪些？

　　個(gè)人理財(cái)品種可以分為個(gè)人資產(chǎn)品種和個(gè)人負(fù)債品種，共同基金、股票、債券、存款、人壽保險(xiǎn)、黃金等屬于個(gè)人資產(chǎn)品種；而個(gè)人住房抵押貸款、個(gè)人消費(fèi)信貸則屬于個(gè)人負(fù)債品種。“理財(cái)”一詞，最早見(jiàn)之于20世紀(jì)90年代初期的報(bào)端。隨著中國(guó)股票債券市場(chǎng)的擴(kuò)容，商業(yè)銀行、零售業(yè)務(wù)的日趨豐富和市民總體收入的逐年上升，“理財(cái)”概念逐漸走俏。

　　提供理財(cái)服務(wù)的機(jī)構(gòu)有哪些？

　　提供理財(cái)服務(wù)的機(jī)構(gòu)有銀行、證券公司、投資公司。銀行理財(cái)是指我國(guó)商業(yè)銀行提供的理財(cái)產(chǎn)品一般是大額存單、資管產(chǎn)品等，代銷的券商或者基金公司發(fā)行的基金不屬于理財(cái)；證券理財(cái)一般包括證券收益憑證、資管產(chǎn)品等；保險(xiǎn)理財(cái)更加傾向長(zhǎng)期性，著重解決較長(zhǎng)時(shí)間后的教育規(guī)劃和養(yǎng)老規(guī)劃，同時(shí)解決意外、醫(yī)療等保障問(wèn)題。

　　理財(cái)常見(jiàn)的方式有哪些？

　　理財(cái)常見(jiàn)的方式有三種理財(cái)方式，分別是股票，主流的理財(cái)投資方式；基金，屬于一種穩(wěn)健型理財(cái)；國(guó)債，幾本沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)；儲(chǔ)蓄或者說(shuō)存款，是深受普通居民家庭歡迎的投資行為，也是人們最常使用的一種投資方式。

課程背景

　　如今,隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,一些企業(yè)特別是大中型企業(yè)存在著很多閑散資金。這些資金是企業(yè)發(fā)展實(shí)力不斷提升的體現(xiàn),更是企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展的可靠保障。但是，如果企業(yè)賬戶里躺著過(guò)多的閑散資金，反而是一種資源的浪費(fèi)。因此，如何利用這些閑散資金進(jìn)行合理理財(cái),以期獲得最大化的收益是企業(yè)應(yīng)該考慮的重要問(wèn)題。

　　“理財(cái)有風(fēng)險(xiǎn)，入行需謹(jǐn)慎”，對(duì)于企業(yè)理財(cái)來(lái)說(shuō)風(fēng)控意識(shí)更加重要，究竟要如何才能識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)？

　　如何進(jìn)行理財(cái)規(guī)劃，才能規(guī)避“閑時(shí)亂投資，忙時(shí)用錢補(bǔ)不上”的局面？

　　市面上的理財(cái)產(chǎn)品五花八門(mén)，如何才能找到適合企業(yè)需求的理財(cái)產(chǎn)品？

　　如何進(jìn)行理財(cái)產(chǎn)品的投資組合，實(shí)現(xiàn)高收益的同時(shí)，還能最大程度地分散風(fēng)險(xiǎn)？

課程收益

　　【投資理財(cái)資金規(guī)劃】結(jié)合企業(yè)資金規(guī)模及資金結(jié)構(gòu)，合理規(guī)劃用于投資理財(cái)?shù)馁Y金使用計(jì)劃

　　【合理安排理財(cái)方案】準(zhǔn)確分析各類理財(cái)產(chǎn)品的收益和風(fēng)險(xiǎn)，找到適合企業(yè)的理財(cái)方案

　　【分散投資風(fēng)險(xiǎn)策略】通過(guò)理財(cái)產(chǎn)品的投資組合，提高理財(cái)收益、分散非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

課程對(duì)象

　　◆資金部主管、資金部經(jīng)理

　　◆企業(yè)投資理財(cái)業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人

課程大綱

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