今年的疫情影響，讓很多生產(chǎn)企業(yè)都實行出口轉內(nèi)銷了，那么有關這部分的內(nèi)容你了解嗎？如果對這部分的內(nèi)容不清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

出口轉內(nèi)銷的賬務處理

如果生產(chǎn)企業(yè)預期沒有收齊相關的單證的，要視同內(nèi)銷征稅，會計分錄如下：

1、本年出口貨物單證不齊全，在本年內(nèi)視同內(nèi)銷征稅，沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。

借：主營業(yè)務收入——出口收徒

貸：主營業(yè)務收入——內(nèi)銷收入

2、按照單證不齊全的情況下，計提的銷項稅額=銷售額*征稅稅率

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

注意事項：

1、對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行負數(shù)申報，沖減出口銷售收入。

2、對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行負數(shù)申報的，由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該貨物，所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減"主營業(yè)務成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結轉至"主營業(yè)務成本"中，上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。

按照單證不齊全，情況下，計提的銷項稅額=銷售額*征稅稅率

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

按照單證不齊情況下，銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出

借：以前年度損益調(diào)整（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

按照單證不齊的情況下，出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額

借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）（紅字）

以上就是有關生產(chǎn)企業(yè)出口轉內(nèi)銷的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

出口樣品能不能申報退稅？怎么操作？

　　會計人員處理累計攤銷的賬務問題時，應按月計提無形資產(chǎn)攤銷，按無形資產(chǎn)使用情況，編制會計分錄。

　　累計攤銷如何做賬？

　　具體賬務處理如下：

　　借：管理費用(自用無形資產(chǎn)攤銷)

　　       其他業(yè)務成本(出租無形資產(chǎn)攤銷)

　　       制造費用(用于產(chǎn)品生產(chǎn)等的無形資產(chǎn)攤銷)

　　       生產(chǎn)成本等(專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或其他資產(chǎn)的無形資產(chǎn)攤銷)

　　       貸：累計攤銷

　　無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用(即其達到預定用途)時起至終止確認時止，當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷;當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。

　　累計攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的，其余額一般在貸方，貸方登記已計提的累計攤銷。累計攤銷科目為資產(chǎn)類科目，用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。列在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項內(nèi)，作為無形資產(chǎn)的減項。累計攤銷只屬于無形資產(chǎn)的調(diào)整科目，登記方向與無形資產(chǎn)登記方向相反。

　　無形資產(chǎn)出售會計分錄

　　無形資產(chǎn)包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應收帳款、金融資產(chǎn)、長期股權投資、專利權、商標權等。

　　企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值及應交稅費的差額計入當期損益(營業(yè)外收入或營業(yè)外支出)。

　　借：銀行存款

　　       無形資產(chǎn)減值準備

　　       累計攤銷

　　       營業(yè)外支出(借方差額)

　　       貸：無形資產(chǎn)

　              　應交稅費——應交營業(yè)稅

　              　營業(yè)外收入(貸方差額)

　　存貨是企業(yè)持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品。對于存貨核銷時，應如何做賬務處理？

　　存貨核銷如何做賬？

　　存貨核銷就是把已經(jīng)銷售的存貨結轉到成本核算的意思。實現(xiàn)收入的賬務處理是：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　存貨核銷(結轉成本)的賬務處理是：

　　借：主營業(yè)務成本

　        　貸：庫存商品

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　存貨是什么？

　　存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品、委托加工物資等。

　　企業(yè)購進貨物時，增值稅的進項稅額在不可以抵扣的情況下，需要做轉出處理。對于增值稅進項轉出，應如何做賬務處理？

　　增值稅進項轉出怎么做分錄？

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失或者退回，不能抵扣的話就要做出轉出處理。

　　借：庫存商品/原材料

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　不是所有的進項稅可以進行抵扣，比如以下情形就不可以進行抵扣，還要將進項稅額做轉出處理：

　　1、企業(yè)購入的貨物用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費時，貨物的進項稅額不能抵扣時，要把進項稅額做轉出處理。

　　2.企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，無法抵扣其進項稅額，要把進項稅額做轉出處理。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物像非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，同樣要把進項稅額做轉出處理。

　　應交增值稅如何理解？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　進項稅額是什么？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負擔的增值稅額。

　　年會幾乎是每個企業(yè)每年年末都會舉辦的一項活動，在企業(yè)日常經(jīng)營中十分常見。對于公司年會支出，應如何做賬？

　　年會支出的賬務處理

　　年會應當計入管理費用。所謂管理費用，總的來說是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。

　　在發(fā)生年會支出時，企業(yè)應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：管理費用-福利費

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　管理費用具體包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　其中值得注意的是，管理費用是屬于期間費用的，所以在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　對于企業(yè)而言，應通過“管理費用”科目，對管理費用的發(fā)生和結轉情況進行對應的核算。

　　“管理費用”這一科目的借方應當?shù)怯浧髽I(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方應當用于登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，該科目在結轉后是無余額的。此外，該科目還應當按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　年會發(fā)放獎金會計分錄

　　1、計提時，根據(jù)員工所屬部門計入相關科目：

　　借：管理費用等——獎金

　　       貸：應付職工薪酬——獎金

　　2、發(fā)放且代扣個稅時：

　　借：應付職工薪酬——獎金

　　       貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　              銀行存款

　　3、代繳個稅時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　根據(jù)相關法律規(guī)定，個人取得的所得的工資、薪金范圍，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。因此企業(yè)在年會上向員工發(fā)放的獎金需要計提對應個人所得稅，并由企業(yè)進行代扣代繳。

　　對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應進行攤銷，無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時起至終止確認時止。攤銷無形資產(chǎn)時如何做賬務處理？

　　無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本(用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn))

　　       管理費用(管理用的無形資產(chǎn))

　　       其他業(yè)務成本(出租的無形資產(chǎn))

　　       貸：累計攤銷

　　什么是無形資產(chǎn)？

　　是指沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、金融資產(chǎn)、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產(chǎn)。

　　無形資產(chǎn)的確認條件

　　1、與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

　　作為無形資產(chǎn)確認的項目，必須具備其生產(chǎn)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)這一條件。因為資產(chǎn)最基本的特征是產(chǎn)生的經(jīng)濟利益預期很可能流入企業(yè)，如果某一項目產(chǎn)生的經(jīng)濟利益預期不能流入企業(yè)，就不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)。在會計實務中，要確定無形資產(chǎn)所創(chuàng)造的經(jīng)濟利益是否很可能流入企業(yè)，需要對無形資產(chǎn)在預計使用壽命內(nèi)可能存在的各種經(jīng)濟因素做出合理估計，并且應當有明確的證據(jù)支持。

　　2、該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

　　企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應確認為無形資產(chǎn)。

　　財務人員在日常工作中經(jīng)常會遇到業(yè)務人員或其他員工來報銷差旅費的情況，那么怎么編制差旅費報銷的會計分錄呢？

　　報銷差旅費會計分錄

       如果沒有向公司借錢

　　借：管理費用-差旅費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　借出時

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　報銷時

　　全部花完

　　借：管理費用-差旅費

　　       貸：其他應收款

　　有剩余現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       管理費用-差旅費

　　       貸：其他應收款

　　補款時

　　借：管理費用-差旅費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　              其他應收款

       差旅費一般包括：

       交通費、住宿費、食品補貼、郵政費、行李運費和雜項費用等。

　　交通費是指旅客通過火車、飛機、船舶等交通工具支付的各種票價、手續(xù)費和相關費用。

　　住宿費是指旅行人員需要支付的住宿費和其他相關費用。

　　食品補貼是指商務旅客在逗留期間因食品費用較高而按一定標準給予的津貼。

　　郵電費用是指商務旅客因公出差需要支付的各種電話費、電報費、郵政費等費用。

　　行李運費是指出差人員因工作需要，需要多攜帶行李時，向鐵路、民航、公路等運輸單位支付的行李運輸和搬運費用。

　　雜項費用是指除上述旅費外，旅行人員因工作需要支付的費用。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　企業(yè)職工發(fā)生的日常費用支出，一般是指購買辦公用品費用。報銷日常費用時，會計人員該如何做賬務處理？

　　報銷日常費用的賬務處理

　　例如某行政部門購買辦公用品，填寫了費用報銷單，經(jīng)相關部門負責人批準簽字同意后，會計根據(jù)費用度報銷單和發(fā)票進行入賬，如果是一般納稅人企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票可以進行進項稅抵扣。

　　會計分錄是：

　　借：管理費用——辦公費

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　報銷業(yè)務招待費的會計分錄

　　借：管理費用——業(yè)務招待費

　　       銷售費用——業(yè)務招待費

        　   貸：銀行存款等

　　報銷差旅費的會計分錄

　　如果沒有向公司借錢

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　借出時

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　報銷時

　　全部花完

　　借：管理費用——差旅費

　　        貸：其他應收款

　　有剩余現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　        管理費用——差旅費

　         　貸：其他應收款

　　補款時

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　               其他應收款

　　企業(yè)銷售產(chǎn)品時，取得的應收款，應通過應收賬款科目核算。對于應收賬款核銷業(yè)務，該怎么做賬？

　　應收賬款核銷怎么做賬？

　　對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經(jīng)批準后作為壞賬損失，轉銷應收款項，借記壞賬準備，貸記應收票據(jù)、應收賬款、應收利息、其他應收款、長期應收款等科目。

　　已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收利息、其他應收款、長期應收款等科目，貸記壞賬準備;同時，借記銀行存款科目，貸記應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收利息、其他應收款、長期應收款等科目。

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。

　　應收賬款和應收票據(jù)的區(qū)別

　　“應收賬款”是企業(yè)因為銷售產(chǎn)品而應當在一年內(nèi)向客戶收取的銷貨款，也就是其他企業(yè)欠的貨款。企業(yè)因為采用賒銷的辦法促銷商品，出售后不立即收取貨款就形成了應收賬款。"應收票據(jù)"是其他企業(yè)因為欠債而簽發(fā)的不能立即兌付票據(jù)，票據(jù)包括支票、銀行本票和商業(yè)匯票。通俗理解，應收票據(jù)是有形勢的紙幣憑證(銀行匯票，商業(yè)匯票等)它們和支票是一個道理，而應收賬款是一種權利，是沒有具體形態(tài)的。

　　應收賬款屬于哪類科目？

　　應收賬款屬于資產(chǎn)類科目。

　　資產(chǎn)類科目，通常有庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息。其他應收款、壞賬準備、材料采購、包裝物。低值易耗品、庫存商品。商品進銷差價，委托加工物資，存貨跌價準備，持有至到期投資，持有至到期投資減值準備，可供出售金融資產(chǎn)，長期股權投資減值準備，固定資產(chǎn)，累計折舊，固定資產(chǎn)減值準備，在建工程，在建工程減值準備，固定資產(chǎn)清理，無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)減值準備，長期待攤費用，待處理財產(chǎn)損益等科目。

　　企業(yè)應當于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命，對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當自可供使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。那么出售無形資產(chǎn)攤銷的賬務處理該怎么做？

　　出售無形資產(chǎn)攤銷的分錄

　　出售時應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值及相關稅費的差額計人當期鎖益（資產(chǎn)處置損益）：

　　借：銀行存款

　　       無形資產(chǎn)減值準備

　　       累汁攤銷

　　       貸：無形資產(chǎn)

　　             應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　            資產(chǎn)處置損益（差額，或借方）

　　預期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益時，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉銷，計入當期損益（營業(yè)外支出）。

　　借：營業(yè)外支出

　　      無形資產(chǎn)減值準備

　　      貸：無形資產(chǎn)

　　無形資產(chǎn)包括社會無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)。其中社會無形資產(chǎn)通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等;自然無形資產(chǎn)包括不具實體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。

       無形資產(chǎn)攤銷概述

　　無形資產(chǎn)的攤銷額一般應當計入當期損益，企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入管理費用；無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。對于那些使用壽命不確定的那些無形資產(chǎn)是不可以進行攤銷的。出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入其他業(yè)務成本；如果某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應當計入相關資產(chǎn)成本。

　　對于企業(yè)的各項應收款項，由于債務人的拒付、破產(chǎn)、死亡等許多不確定因素，可能導致無法收回，形成壞賬。對壞賬進行核銷處理時，該如何做賬務處理？

　　壞賬核銷的賬務處理

　?。?、計提壞賬準備：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準備

　　２、發(fā)生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款等

　?。场⑹栈匾汛_認壞賬并轉銷應收款項：

　　撤銷壞賬

　　借：應收賬款等

　　       貸：壞賬準備

　　收回賬款

　　借：銀行存款

　      　貸：應收賬款等

　　壞賬準備核算內(nèi)容

　　壞賬準備是指企業(yè)的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是備抵賬戶。

　　１、計提壞賬準備的應收款項有哪些？

　　計提壞賬準備的應收款項包括：應收賬款、其他應收款、應收票據(jù)、預付賬款、應收利息、應收股利等。

　?。?、實務中計提壞賬準備的方法有哪些？

　　主要的常用方法有：余額百分比法、賒銷法、賬齡分析法以及個別認定法。

　?。场⑷绾未_認應收賬款減值損失？

　　常用方法有二：一是直接轉銷法，就是在實際發(fā)生壞賬時，直接沖減應收賬款；二是備抵法，這需要建立壞賬準備科目，按期并采用一定方法估計壞賬損失，待壞賬實際發(fā)生時，沖銷已計提的壞賬準備和相應的應收款項。其中，只有備抵法才符合權責發(fā)生制的要求。

　　遞延意味著存在時間差異，遞延收益就是暫時還沒有確認的收入或收益，它主要是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。那么遞延收益攤銷的賬務處理該怎么做？

　　遞延收益攤銷的會計分錄

　　遞延收益有取得和分配兩個步驟，當取得政府補助計入遞延收益時的分錄為：

　?。?、取得遞延收益時分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　?。?、在對遞延收益進行分攤時，分錄為：

　　借：遞延收益

　　       貸：營業(yè)外收入—政府補貼

　　遞延收益是什么？

　　遞延收益是指未確認的收入或者收益。遞延收益分為兩種，一種是與資產(chǎn)相關的政府補助，另一種是與收益相關的政府補助。

　　與資產(chǎn)相關的政府補助是企業(yè)自己取得的，用于構建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。

　　與收益相關的政府補助，應當按照下面的方法處理：

　　（一）用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益；

　　（二）用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。

　　遞延收益的主要賬務處理

　　（一）企業(yè)與資產(chǎn)相關的政府補助，按應收或收到的金額：

　　借：其他應收款

　　       銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　在相關的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時：

　　借：遞延收益

　　       貸：營業(yè)外收入

　              　管理費用

　?。ǘ┡c收益相關的政府補助，按應收或收到的金額：

　　借：其他應收款

　　       銀行存款

　       　貸：遞延收益

　　在以后期間確認相關費用時，按應予以補償?shù)慕痤~：

　　借：遞延收益

　　       貸：營業(yè)外收入

　　用于補償已發(fā)生的相關費用或損失的：

　　借：遞延收益

　　       貸：營業(yè)外收入

　　              管理費用

　?。ㄈ┓颠€政府補助時，按應返還的金額：

　　借：遞延收益

　　       營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　              其他應付款

　　當企業(yè)為了擴大經(jīng)營規(guī)?；蛱岣咂渖a(chǎn)效率時，會對相應的機器設備進行改良，機器設備屬于固定資產(chǎn)范疇，發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出，該如何進行賬務處理？

　　企業(yè)固定資產(chǎn)改良支出的賬務處理

　　固定資產(chǎn)從投入使用后到報廢之前，企業(yè)為了適應新技術發(fā)展的需要，或者為了提高固定資產(chǎn)的使用效能，或者為了確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，往往要對固定資產(chǎn)進行改建、擴建、改良、維修，為此所發(fā)生的支出就是固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。

　　1、將固定資產(chǎn)的原價、已提累計折舊和減值準備轉銷：

　　借：在建工程

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　將直接發(fā)生的固定資產(chǎn)資本性后續(xù)支出計入在建工程：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款(或應付賬款、應付職工薪酬等)

　　比如在改擴建過程中領用原材料：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、當工程達到預定可使用狀態(tài)時，分兩種情況核算

　　后續(xù)支出資本化后的固定資產(chǎn)賬面價值小于或等于該項固定資產(chǎn)可收回金額時，直接將在建工程轉入固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　后續(xù)支出資本化后的固定資產(chǎn)賬面價值大于該項固定資產(chǎn)可收回金額時，應將差額計入當期損益：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       營業(yè)外支出

　　       貸：在建工程

　　3、固定資產(chǎn)發(fā)生收益性后續(xù)支出的核算

　　發(fā)生收益性后續(xù)支出時：

　　借：管理費用

　　       貸：應付職工薪酬(或銀行存款等)

　　如領用了生產(chǎn)用原材料：

　　借：管理費用

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　4、固定資產(chǎn)裝修費用的核算

　　借：營業(yè)外支出

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修

　   一般情況下增值稅進項稅額是在企業(yè)購進貨物或勞務時所產(chǎn)生的，但是經(jīng)常會發(fā)生一些情況導致進項稅額無法抵扣，此時則應將進項稅額進行轉出處理。對于進項稅額轉出如何做賬？

　　進項稅額轉出的會計分錄

　?。?）當發(fā)生進項稅額轉出時：

　　借：庫存商品/原材料/在建工程/管理費用

　　       貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）

　　（2）在月末進行結轉時：

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）

　　       貸：應交稅費-應交增值稅（未交增值稅）

　　增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　財務報表計算過程中采用以下公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。

　　增值稅進項稅額轉出的情形

　　（1）用于固定資產(chǎn)的購進貨物或應稅勞務；

　?。?）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；

　　（3）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；

　?。?）用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

　　（5）非正常損失的購進貨物；

　　（6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

　?。?）企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法的，其不得免征和抵扣稅額部分應該轉出。外貿(mào)企業(yè)出口實行先征后退辦法的，其征、退稅之差應該轉出。轉出部分計入成本。

　　研發(fā)支出屬于成本類會計科目，可按研究開發(fā)項目分為“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算，那么關于研發(fā)支出怎么做賬務處理？

　　研發(fā)支出賬務處理

　　費用化支出發(fā)生時：

　　借：研發(fā)支出——費用化支出（xx項目）

　　       貸：原材料

　　              銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　              應付職工薪酬

　　期末結轉到管理費用時：

　　借：管理費用——研發(fā)支出

　　       貸：研發(fā)支出——費用化支出（xx項目）

　　資本化支出發(fā)生時：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出（xx項目）

　　       貸：原材料

　　              銀行存款

　　              應付職工薪酬

　　借：無形資產(chǎn)——xx項目

　　       貸：研發(fā)支出——資本化支出（xx項目）

　　什么是研發(fā)支出?

　　研發(fā)支出是指在研究與開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費用等。研發(fā)活動從廣義上來講也是一種投資行為，但較一般的投資活動具有更大的收益不確定性和風險性，因而增加了研發(fā)支出在會計確認與計量上的困難。

　　免稅收入就是指應稅所得，但是免于征稅了，比如國債利息收入、企業(yè)之間的股息、紅利、收入等等，關于免稅收入進項轉出的賬務處理該怎么做？

　　免稅收入進項轉出的會計分錄

　　借：庫存商品/原材料等

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　庫存商品的相關知識

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。相關賬務處理如下：

　　1、小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品的入庫和出庫，平時只記數(shù)量不記金額，月末計算入庫產(chǎn)成品的實際成本，生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按照其實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目；對外銷售產(chǎn)成品，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目。

　　2、購入商品到達驗收入庫后，按照商品的實際成本或是售價，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“在途物資”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理，按照其之間的差額，貸記“商品進銷差價”科目。購入的商品已經(jīng)到達并已驗收入庫，但還未辦理結算手續(xù)的，可按暫估價值入賬，借記本科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目；下月初用紅字做同樣的會計分錄沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結算憑證時，按照正常程序進行賬務處理。對外銷售商品結轉銷售成本或者售價，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目。月末，分攤已銷商品的進銷差價，借記“商品進銷差價”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。

　    營業(yè)外支出屬于損益類科目，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項的營業(yè)外支出，貸方登記結轉到本年利潤科目的余額，結轉后本賬戶無余額。對于營業(yè)外支出，應如何進行賬務處理？

　　營業(yè)外支出會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款/固定資產(chǎn)清理等

　　期末結轉

　　借：本年利潤

　　       貸：營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出核算范圍

　　營業(yè)外支出指的是扣除營業(yè)利潤之外的支出，營業(yè)外支出會計科目核算主要包括固定資產(chǎn)盤虧、資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、處置無形資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失、債務重組損失、發(fā)生的債務重組行為按照國家統(tǒng)一會計制度確認的債務重組損失。罰款支出、非常損失、捐贈支出和其他特殊規(guī)定。

　　營業(yè)外支出涉及的稅務處理

　?。?)損贈支出是營業(yè)外支出，納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。而企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　?。?）各種贊助支出不得稅前扣除。

　?。?）因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。

　?。?）納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟費可以稅前扣除。

　　資產(chǎn)可以分為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，自無形資產(chǎn)可供使用時，企業(yè)就要對其進行攤銷。對于無形資產(chǎn)攤銷，應如何做賬務處理？

　　無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄

　　1、該單位已經(jīng)執(zhí)行新會計準則時

　　借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷

　　       貸：累計攤銷

　　2、該單位執(zhí)行舊會計準則

　　借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷

　　       貸：無形資產(chǎn)

　　無形資產(chǎn)攤銷的方法

　　一、直線法

　　直線法即平均年限法，指的是把無形資產(chǎn)的應攤銷金額均衡地分配于每一會計期間的一種方法。

　　二、生產(chǎn)總量法

　　產(chǎn)量法是指按無形資產(chǎn)在整個使用期間所提供的產(chǎn)量為基礎來計算應攤銷額的一種方法。它是以每單位產(chǎn)量耗費的無形資產(chǎn)價值相等為前提的。它有規(guī)定的計算公式，這個公式如下：

　　每單位產(chǎn)量攤銷額=每期無期資產(chǎn)攤銷額=每單位產(chǎn)量攤銷額×該期實際完成產(chǎn)量

　　三、加速攤銷法

　　加速攤銷法是相對于每年攤銷額相等的勻速直線攤銷法而言的，是無形資產(chǎn)在使用的前期多計攤銷，后期少計攤銷，攤銷額逐年遞減的一種攤銷方法。

　?。?）余額遞減法

　　余額遞減法是在前期不考慮無形資產(chǎn)預計殘值的前提下，根據(jù)每期期初無形資產(chǎn)的成本減去累計攤銷后的金額和若干倍的直線法攤銷率計算無形資產(chǎn)攤銷額的一種方法。

　?。?）年數(shù)總和法

　　年數(shù)總和法是將無形資產(chǎn)的成本減去預計殘值后的金額乘以逐年遞減的攤銷率計算每年攤銷額的一種方法。

　　財務費用是很常見的會計科目，公司發(fā)生的利息收入與支出，一般計入“財務費用“科目核算。關于利息支出應如何做賬務處理？

　　利息支出賬務處理

　?。?）向銀行借款發(fā)生的利息支出，會計分錄為：

　　借：財務費用——利息支出

　　       貸：應付利息

　　（2）支付應負擔的利息支出，會計分錄為：

　　借：財務費用——利息支出

　　       貸：銀行存款

　?。?）企業(yè)在發(fā)生業(yè)務中，獲得對方給予的現(xiàn)金折扣的會計分錄為：

　　借：預付賬款

　　       貸：財務費用

　　（4）期末，將財務費用科目余額轉入本年利潤科目，會計分錄為：

　　借：本年利潤

　　       貸：財務費用

　　什么是財務費用？

　　財務費用是企業(yè)為籌集市場經(jīng)營所需要的資金等而發(fā)生的籌資費用，具體包括：

　?。?）利息支出/利息收入

　?。?）匯兌損益

　　（3）金融機構的手續(xù)費

　?。?）發(fā)生/收到的現(xiàn)金折扣

　　注意：滿足資本化條件的利息支出應該計入在建工程，財務部門的費用不是計入財務費用，而是計入管理費用科目。

　　什么是應付利息？

　　是指企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。

　　應付利息與應計利息的區(qū)別

　　應付利息屬于借款，適用于分次付息到期一次還本的情況，應付利息屬于總賬科目；

　　而應計利息于企業(yè)存款，適用于到期一次還本付息的情況，應計利息屬于二級明細科目。

　　累計攤銷用于核算無形資產(chǎn)的攤銷，是資產(chǎn)類科目，累計攤銷時，可以通過累計攤銷科目核算，有關的賬務處理怎么做？

　　累計攤銷會計分錄

　　無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用(即其達到預定用途)時起至終止確認時止。即無形資產(chǎn)攤銷的起始和停止日期為：當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷;當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。相關分錄如下：

　　借：管理費用（自用無形資產(chǎn)攤銷）

　　　　其他業(yè)務成本（出租無形資產(chǎn)攤銷）

　　　　制造費用（產(chǎn)品生產(chǎn)時的無形資產(chǎn)攤銷）

　　　　生產(chǎn)成本

　　　　貸：累計攤銷

　　無形資產(chǎn)攤銷方法

　　無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速攤銷法。

　　1、直線法又稱平均年限法，是將無形資產(chǎn)的應攤銷金額均衡地分配于每一會計期間的一種方法。其計算公式如下：無形資產(chǎn)年攤銷額=無形資產(chǎn)取得總額/使用年限。這種方法的優(yōu)點是計算簡便，易于掌握。缺點是就符合會計的客觀性原則和配比原則的要求而言，不夠理想。

　　2、產(chǎn)量法是指按無形資產(chǎn)在整個使用期間所提供的產(chǎn)量為基礎來計算應攤銷額的一種方法。其計算公式如下：每單位產(chǎn)量攤銷額=每期無期資產(chǎn)攤銷額=每單位產(chǎn)量攤銷額×該期實際完成產(chǎn)量。

　　3、加速攤銷法是相對于每年攤銷額相等的勻速直線攤銷法而言的，是無形資產(chǎn)在使用的前期多計攤銷，后期少計攤銷，攤銷額逐年遞減的一種攤銷方法。采用加速攤銷法，目的是使無形資產(chǎn)成本在估計使用年限內(nèi)加快得到補償。加速攤銷方法有余額遞減法和年數(shù)總和法。