一般而言,企業(yè)需要繳納一定的教育費附加,以發(fā)展地方性教育事業(yè)、擴大地方教育經(jīng)費的資金來源,對于計提的教育費附加,應(yīng)如何做會計分錄?
計提教育附加費的會計分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——教育費附加
繳納教育費附加的會計分錄
借:應(yīng)交稅費——教育費附加
貸:銀行存款
教育費附加是什么?
教育費附加是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。一般征收率為3%,以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)。
稅金及附加是什么?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
應(yīng)交稅費和稅金及附加的區(qū)別
1、稅金及附加是費用類,借方增加,貸方減少;應(yīng)交稅費是負債類賬戶,貸方增加,借方減少。
2、核算的稅目不同:應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費。稅金及附加主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
3、結(jié)轉(zhuǎn)不同。稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤;應(yīng)交稅費繳納時直接核銷。
4、稅金及附加為利潤表科目;應(yīng)交稅費是資產(chǎn)負債表科目。
教育附加稅和城市維護建設(shè)稅都是企業(yè)需要繳納的稅種,本期會計網(wǎng)給大家整理的內(nèi)容是有關(guān)企業(yè)城建稅和教育附加費的計算方法和計提問題,希望可以在工作中幫助到大家。
企業(yè)城建稅和教育附加稅的計算方法
一般納稅人的城建稅和教育費附加,是根據(jù)上繳的增值稅計算提取的。
城市維護建設(shè)稅=增值稅×城建稅適用稅率(納稅人所在地屬于市區(qū)的,稅率為7%;縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%;不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%)
教育費附加=增值稅×3%
地方教育附加=增值稅×2%
企業(yè)城建稅和教育附加費的計提
計提時:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加
上交時:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
需要注意的問題
(1)不作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有:納稅人繳稅的“非稅”款項(滯納金、罰款)、進口繳納的增值稅、消費稅。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁,不作為城建稅的計稅依據(jù)。
(2)作為計稅依據(jù)的的“三稅”稅金只是看是否在本期繳納,與稅款所屬期間無關(guān)。即查補稅款也應(yīng)作為計稅依據(jù)。
(3)免征或者減征“三稅”同時免征或者減征城建稅
(4)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城建稅。
(5)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅,不征收城建稅。
報名金融分析師考試需要具有相應(yīng)的學(xué)歷或工作經(jīng)驗,具體的要求如下:
情況一:如果是具有四年制本科及以上學(xué)歷的人士,可以直接報名參加cfa考試;
情況二:如果是本科在讀,需要在畢業(yè)前11個月才可報名;
情況三:如果是三年制大專學(xué)歷人士,需要再具有1年的全職工作經(jīng)驗;
情況四:如果是兩年制大專學(xué)歷人士,需要再具有2年的全職工作經(jīng)驗;
情況五:沒有大?;蚱湟陨蠈W(xué)歷的人士,需要具有4年的全職工作經(jīng)驗。
以上五個情況,只要考生滿足其中一條,即可報名cfa考試。
其他要求
除了以上學(xué)歷和工作經(jīng)驗的要求外,報名cfa考試還需要具有:
1、遵守職業(yè)道德規(guī)范;
2、完成cfa考試的注冊、報名,并且已經(jīng)支付了cfa考試的報名費用;
3、cfa考試采用全英文的命題形式,要求考生能夠使用英語參加考試;
4、有有效的國際旅行護照,在有效期內(nèi)未過期。
金融分析師考試共有十門科目:
經(jīng)濟學(xué)(宏觀經(jīng)濟學(xué)、微觀經(jīng)濟學(xué)、國際金融、國際貿(mào)易)、定量分析、國際金融市場與投資工具、另類投資、股權(quán)資本評估、固定收益投資分析、財務(wù)分析、公司理財、投資組合管理、金融衍生工具、職業(yè)道德與操守。
基本上可以被分為四個部分:
第一部分:道德與專業(yè)準則;
第二部分:投資工具包括定量方法、經(jīng)濟學(xué)、財務(wù)報表分析、企業(yè)發(fā)行人;
第三部分:資產(chǎn)類別包括權(quán)益投資、固定收益、衍生品、另類投資;
第四部分:投資組合管理與財富規(guī)劃。
金融分析師考試費用
1、考試注冊費
當考生注冊CFA計劃和l級考試時,需要支付一次性報名費用:$450,從2023年開始注冊費為$350。
2、考試教材運費
紙質(zhì)版的教材需要繳納$150教材費和$20的郵費
3、考試稅費
自2011年2月16日起,凡中國區(qū)考生在注冊報名參加CFA考試時(包括新考生和老考生),CFA協(xié)會將會依據(jù)所需繳納的注冊費和考試費按3%的比例加收營業(yè)稅費(BUSINESS TAX);同時還將根據(jù)所需要繳納的營業(yè)稅費按7%的比例加收城市建設(shè)和維護費(URBANCONSTRUCTION AND MAINTENANCE TAX)及按3%的比例加收教育附加費(EDUCATION SURCHARGE)。
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稅收征管的內(nèi)容在ACCA(TX)科目考試當中占比大約為10%。這些題目其實難度不高,只要大家稍微下點功夫記憶一下HMRC的規(guī)定,就可以拿到分數(shù)。對此會計網(wǎng)為大家整理了重要的高頻出現(xiàn)的稅收征管規(guī)定,希望有所幫助。
個人納稅申報表 (18/19)
【上交截止日】
① 和②兩者取晚:
?、?紙質(zhì):2019.10.31 電子:2020.1.31
② HMRC 通知交表+三個月
【晚交罰款】
<3個月 £100
3-6個月 追加 超過三個月每天多£10
6-12個月 追加 5% of tax due 最少£300)
【修改截止日】
納稅人在應(yīng)該上交日后12月內(nèi)
稅務(wù)局在真正上交日后9個月內(nèi)
【錯誤罰款】
由于錯誤產(chǎn)生的少交稅款
乘稅率表中最后的罰款表格中的百分比
個人交稅 (18/19)
【稅款】
Payment on account
時間:2019.1.31&2019.7.31
金額:50%*(去年稅款+class 4)
Balancing payment
時間:2020.1.31
金額:class 2+CGT+剩余稅款和class4
【稅款晚交】
Payment on account
晚交罰息(3%)
Balancing payment
晚交罰息(3%)
罰款:
< 6個月 5%*未繳稅款
6-12個月 追加5%*未繳稅款
>12個月 再追加5%*未繳稅款
個人納稅記錄保持(18/19)
有Trading income 或 Property income的納稅人:2025.1.31;其他納稅人:2021.1.31
(沒保留足夠時間,最多罰£3,000)
【合規(guī)檢查】
HMRC書面通知合規(guī)檢查的截止日
按時提交納稅申報表:
真正上交日+12個月
納稅申報表晚交:
真正上交日后的quarter day +12個月
企業(yè)納稅申報表(18/19)
【上交截止日】
①和②取晚:
?、?會計期末日+十二個月
?、?HMRC 通知交表+三個月
【交晚罰款】
第一次第二次晚交:
<3個月 £100 3-6個月 £200
6-12個月 £200+10% unpaid tax
>12個月 £200+20% unpaid tax
第三次及以上晚交
<3個月 £500 3-6個月 £1000
6-12個月 £1000+10% unpaid tax
>12個月 £1000+20% unpaid tax
【修改截止日】
納稅人在應(yīng)該上交日后十二月內(nèi)
稅務(wù)局在真正上交日后九個月內(nèi)
【錯誤罰款】
由于錯誤產(chǎn)生的少交稅款
乘稅率表中最后的罰款表格中的百分比
企稅交稅
【稅款】
中小型公司:accounting period + 9個月零1天
大公司:
分期付,每次交的金額:
估計的企稅金額*3/accounting period 月份數(shù)
accounting period 開始后第7個月14th,第10個月14th,第13個月14th,第16個月14th
(最后一筆時間固定,下個accounting period 開始后第4個月14th)
【企稅晚交】
只有罰息(3%)
多交早交會收到利息(0.5%)
以上利息均屬于投資收益
其他 18/19
【PAYE】
P60 給員工 2019.5.31
P11D 給HMRC和員工 2019.7.6
P45 給離職員工
【Income tax – loss】
Trading loss against general income
2021.1.31之前claim
【NIC】
Class 1A 上交時間 2019.7.22
【CGT】
Gift relief
稅務(wù)年度結(jié)束之后的四年之內(nèi)雙方一起去claim
Rollover relief
處置和購買所在稅務(wù)年度結(jié)束之后的思念之內(nèi) 兩者取晚
Entrepreneur relief
2021.1.31
【Corporation tax – loss】
Trading loss 抵減當期,抵減過去:
loss產(chǎn)生的accounting period結(jié)束之后的兩年之內(nèi)
Trading loss 抵減未來:
用loss抵減的accounting period結(jié)束之后的兩年之內(nèi)
Group relief:
claimant company享受抵減的accounting period結(jié)束之后的兩年之內(nèi)
【VAT】
季度結(jié)束后一個月零七天
在線提交vat return和稅款
第一次晚交產(chǎn)生surcharge period
在surcharge period中晚交罰款
2%,5% ,小于400不用交
10%,15%,至少交30
cash & annual accounting scheme
門檻:1,350,000(不含稅)
離開:1,600,000
flat rate scheme
門檻:150,000 (不含稅)
離開:230,000 (含稅)
【IHT】
生前稅:贈予所在稅務(wù)年度結(jié)束之后的4.30 和 贈予當月月末之后6個月 取晚
死亡稅:去世當月月末之后的6個月
來源:ACCA學(xué)習幫
增值稅附加稅主要包括教育費附加費、地方教育附加費及城市維護建設(shè)費。企業(yè)繳納增值稅附加稅時,怎么做賬務(wù)處理?
增值稅附加稅賬務(wù)處理
1.計算應(yīng)交稅費時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加
2.實際繳納稅費時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加
貸:銀行存款
3.期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤
借:本年利潤
貸:稅金及附加
附加稅的計稅依據(jù)
附加稅,正稅的對稱,指隨正稅按照一定比例征收的稅,以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。如城市維護建設(shè)稅和教育費附加,是以增值稅和消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。
城市維護建設(shè)稅的計算公式為:應(yīng)納稅額=(增值稅+消費稅)*適用稅率
稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為:市區(qū)7%,縣城和鎮(zhèn)5%,鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為1%。
教育費附加=(增值稅+消費稅)×3%、地方教育附加=(增值稅+消費稅)×2%
附加稅主要有哪些?
附加稅包括兩種:
1.是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標準。如城市維護建設(shè)稅,是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。
2.是在正稅征收的同時,再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收,即為此種附加稅。
根據(jù)國家稅務(wù)總局出臺的最新政策,從2021年8月1日起,將增值稅和消費稅分別與城市維護建設(shè)稅申報表、教育附加費和地方教育附加費相結(jié)合,啟用了新的申報表,增值稅和城市維護建設(shè)稅申報表、教育附加費和地方教育附加費不再分開申報了,那么在新的申報表出臺的背景下,一般納稅人增值稅及附加稅費如何申報?
一般納稅人增值稅及附加稅費的申報流程
電子稅務(wù)局操作指南
1.申報路徑
步驟1:【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】
步驟2:【增值稅及附加稅申報】-【增值稅一般納稅人申報】
2.申報步驟
步驟1:按需填寫加計抵減聲明
根據(jù)自身實際情況填寫加計抵減聲明后,選擇相應(yīng)表單進入填寫。
步驟2:填報附列資料一(本期銷售情況明細)
填寫銷售額、銷項(應(yīng)納)稅額,其他項目自動計算,保存。
步驟3:填報附列資料二(本期進項情況明細)
填寫申報抵扣的進項稅額,保存。
步驟4:按需選填附列資料三、附列資料四和《增值稅減免申報明細表》
步驟5:填報附列資料五(附加稅費情況表)
第1欄“增值稅稅額”根據(jù)主表34欄“本期應(yīng)補(退)稅額”中數(shù)據(jù)自動生成。
注意:有增值稅留抵退稅的納稅人,自動帶出第4欄“留抵退稅本期扣除額”;同時在第8~10行次顯示“可用于扣除的增值稅留抵退稅額使用情況”。
填寫完畢確認無誤后保存,第12列“本期應(yīng)補(退)稅(費)額”自動帶入到主表第39、40、41欄。
注意事項:當主表第34欄應(yīng)補退稅額數(shù)值發(fā)生變化,或減免稅明細表中限額減免數(shù)值發(fā)生變化,務(wù)必在主表數(shù)據(jù)更新后重新進入附加稅(費)明細表中進行確認后再進行申報。
步驟6:申報表發(fā)送
有審核錯誤的報表不能發(fā)送,請重新打開報表按提示進行修改,直至審核通過。
其他應(yīng)交款,是指企業(yè)需要向國家繳納的各項款項中除了稅金以外的各種應(yīng)交款項。最近有小伙伴問及了關(guān)于其他應(yīng)交款分錄上的問題,下面我們來看看吧。
其他應(yīng)交款計入什么科目?
根據(jù)企業(yè)會計準則,其他應(yīng)交款應(yīng)計入應(yīng)交稅費科目。2006年新的會計制度,將“其他應(yīng)交款”取消?!捌渌麘?yīng)交款”和“應(yīng)交稅金”合并成“應(yīng)交稅費”,教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費都不再在“其他應(yīng)交款”核算。
會計分錄
(1)應(yīng)繳納的教育附加費
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費-教育附加費
(2)代收代繳的車輛購置附加費
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費-車輛購置附加費
(3)實際繳納時:
借:應(yīng)交稅費-教育附加費
應(yīng)交稅費-車輛購置附加費
貸:銀行存款
其他應(yīng)交款是什么?
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項,具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。
其他應(yīng)交款會計處理:
一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外的其他各種應(yīng)交的款項,包括應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、住房公積金等。
二、按規(guī)定計算出應(yīng)交納的各種款項,借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“管理費用”等科目,貸記本科目;交納時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。
四、本科目期末貸方余額,反映小企業(yè)尚未交納的其他應(yīng)交款項;期末如為借方余額,反映小企業(yè)多交的其他應(yīng)交款項。
教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。當企業(yè)計提教育費附加時可以通過應(yīng)交稅費等科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
計提教育費附加的會計分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加
實際繳納時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤
借:本年利潤
貸:稅金及附加
什么是教育費附加?
教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè),擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。
應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。
城建稅、教育費附加費還有地方教育費附加費等都屬于增值稅附加稅,小規(guī)模納稅人季度不超過30萬是免征增值稅和附加稅的,如果超過了要怎么交?讓我們帶著疑問一起來了解吧。
小規(guī)模季度超過30萬要交哪些附加稅?
季度收入超過30萬的小規(guī)模納稅人,其增值稅按收入的3%進行繳納,城建稅則是按增值稅的7%進行繳納,教育費附加費則是按3%進行繳納。
增值稅附加稅的稅率
一、通常增城建稅、教育費附加、地方教育費附加等都屬于值稅附加稅包括,其稅率具體如下:
1、城市建設(shè)稅=增值稅*7%(市區(qū)7%;縣城或鎮(zhèn)5%;不在市區(qū)也不在縣城和鎮(zhèn)1%)
2、教育附加費=增值稅*3%
3、地方教育附加=增值稅*2%
二、增值稅附加稅的解讀:
增值稅附加稅屬于附加稅的一種,是對應(yīng)于增值稅的,按增值稅稅額的一定比例進行征收的稅。
其納稅義務(wù)人與獨立稅相同,稅率則另有規(guī)定,是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。
通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。
注意:由于涉稅政策不斷變化,上述內(nèi)容僅供大家參考。
教育附加費是對繳納增值稅、消費稅、的單位和個人征收的一種附加費,主要是為了發(fā)展地方性教育事業(yè),擴大地方教育經(jīng)費的資金來源,那么教育費附加的會計分錄該怎么寫?
教育費附加的會計分錄
1、計提時:
借:稅金及附加——教育費附加
稅金及附加——地方教育費附加
貸:應(yīng)交稅費——交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加
2、上繳時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費科目是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
不可以。機票改簽費不可以抵扣增值稅。
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定,取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。即航空旅客運輸服務(wù)計算進項可抵扣稅額僅包含票價和燃油附加費,不包含改簽費,因此機票改簽費不得計算進項可抵扣稅額。
相關(guān)規(guī)定:納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%;
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。
公司繳納的教育附加費,專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)方面,具體的計算方法是什么?
教育費附加的計算方法
教育費附加是由稅務(wù)機關(guān)負責征收,同級教育部門統(tǒng)籌安排,同級財政部門監(jiān)督管理,專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金,它以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計費依據(jù)進行應(yīng)納費額的計算。
應(yīng)納教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%;
應(yīng)納地方教育附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×2%。
增值稅和消費稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié),是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種,理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等,或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。
消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱,是政府向消費品征收的稅項,征收環(huán)節(jié)單一,多數(shù)在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)繳納。
消費稅屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費品再征收一道消費稅,目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費方向,保證國家財政收入。
消費稅特點:
1、消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對象。即國家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費政策的要求,有目的地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅,以適當?shù)叵拗颇承┨厥庀M品的消費需求,故可稱為消費稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性;
2、按不同的產(chǎn)品設(shè)計不同的稅率,同一產(chǎn)品同等納稅;
3、消費稅是價內(nèi)稅,是價格的組成部分;
4、消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復(fù)合計征三種方法征稅;
實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率
實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
5、消費稅征收環(huán)節(jié)具有單一性;
6、消費稅稅收負擔轉(zhuǎn)嫁性 最終都轉(zhuǎn)嫁到消費者身上。
教育費附加的會計分錄
1、計提時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——教育費附加
2、繳納時:
借:應(yīng)交稅費——教育費附加
貸:銀行存款