按時(shí)納稅是每個(gè)公民都應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，除了常見的全額征稅，因營(yíng)改增后，還是會(huì)出現(xiàn)無(wú)法通過(guò)抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的情況，也就有了差額征稅的辦法。那么中介公司可以差額征稅嗎?適用差額征稅的行業(yè)有哪些?

　　中介公司可以差額征稅嗎?

　　答：中介公司需要進(jìn)行稅務(wù)備案之后，才可以差額征稅。

　　適用差額征稅的行業(yè)有哪些?

　　適用差額征稅的行業(yè)分別是：

　　1、金融商品轉(zhuǎn)讓

　　金融商品轉(zhuǎn)讓適用差額征稅。差額征稅指什么?其銷售額就是按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額。

　　2、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用差額征稅。銷售額是用所取得的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金/行政事業(yè)性收費(fèi)之后的余額。

　　3、航空運(yùn)輸企業(yè)

　　航空運(yùn)輸企業(yè)適用差額征稅。代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)、因代收其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款為銷售額。

　　4、旅游服務(wù)行業(yè)

　　旅游服務(wù)行業(yè)適用差額征稅。其銷售額就是用取得的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用，對(duì)向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位/個(gè)人的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)、餐飲費(fèi)、餐飲費(fèi)及已支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用進(jìn)行扣除之后的余額。

　　5、建筑服務(wù)行業(yè)

　　建筑服務(wù)行業(yè)適用差額征稅。提供建筑服務(wù)若是適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則應(yīng)當(dāng)把取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款之后的余額作為銷售額。

　　6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用差額征稅。對(duì)于銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，除了選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目之外，應(yīng)當(dāng)將取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用，對(duì)受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款進(jìn)行扣除后的余額作為銷售額。

　　在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，長(zhǎng)期股權(quán)投資占據(jù)著重要的地位。這些投資不僅反映了企業(yè)對(duì)其他公司的戰(zhàn)略意圖和承諾，同時(shí)也直接影響著投資者的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)表現(xiàn)。公允價(jià)值變動(dòng)損益、機(jī)械作業(yè)、勘探費(fèi)用以及提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等因素，都是在管理和評(píng)估長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)必須考慮的關(guān)鍵要素。本文將探討這些概念如何影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的決策過(guò)程和財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)為了獲得股息、資本增值或?qū)Ρ煌顿Y公司的控制和重大影響而進(jìn)行的非流動(dòng)性投資。這些投資通常不受短期市場(chǎng)波動(dòng)的影響，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的資本增長(zhǎng)和穩(wěn)定的現(xiàn)金流。在財(cái)務(wù)報(bào)表中，長(zhǎng)期股權(quán)投資可以按照成本法或權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，具體的選擇取決于持股比例和對(duì)被投資單位的影響力。

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益則是指長(zhǎng)期股權(quán)投資在會(huì)計(jì)期間內(nèi)因公允價(jià)值變化而產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)收益或損失。這種變動(dòng)直接反映在企業(yè)的凈利潤(rùn)中，影響著投資者對(duì)企業(yè)價(jià)值的判斷。在金融市場(chǎng)波動(dòng)較大的情況下，公允價(jià)值的波動(dòng)可能會(huì)對(duì)投資收益產(chǎn)生顯著影響，因此企業(yè)需要密切關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)并進(jìn)行合理的估計(jì)和披露。

　　機(jī)械作業(yè)是指在生產(chǎn)過(guò)程中涉及的機(jī)械設(shè)備的購(gòu)置、使用和維護(hù)等活動(dòng)。這些活動(dòng)的成本在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)被視為制造費(fèi)用的一部分，并在存貨成本中體現(xiàn)。對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資而言，如果投資對(duì)象是一家重資產(chǎn)公司，其機(jī)械作業(yè)的效率和成本控制能力可能會(huì)對(duì)投資回報(bào)產(chǎn)生重要影響。

　　勘探費(fèi)用是企業(yè)在尋找新的礦產(chǎn)資源、油氣田或其他自然資源時(shí)發(fā)生的費(fèi)用。這些費(fèi)用通常是前期投入大且風(fēng)險(xiǎn)高，但對(duì)于資源型企業(yè)來(lái)說(shuō)，成功的勘探活動(dòng)可能帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)回報(bào)。長(zhǎng)期股權(quán)投資者在考慮投資此類企業(yè)時(shí)，必須評(píng)估其勘探項(xiàng)目的潛力和風(fēng)險(xiǎn)，以及這些費(fèi)用如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中被處理。

　　提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司為履行未來(lái)保險(xiǎn)合同義務(wù)而設(shè)立的準(zhǔn)備金。這些準(zhǔn)備金的金額基于對(duì)未來(lái)索賠和支付的精算評(píng)估，并直接影響保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資而言，如果投資對(duì)象是一家保險(xiǎn)公司，其責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法和充足性是評(píng)估其財(cái)務(wù)健康狀況的關(guān)鍵因素。

　　綜上所述，長(zhǎng)期股權(quán)投資的管理和決策需要考慮多種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)因素。公允價(jià)值變動(dòng)損益、機(jī)械作業(yè)、勘探費(fèi)用和提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等都是影響投資回報(bào)和企業(yè)價(jià)值的重要指標(biāo)。企業(yè)需要綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)管理、戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)管理的技能，以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的最優(yōu)結(jié)果。通過(guò)深入分析和審慎決策，企業(yè)可以在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中保持競(jìng)爭(zhēng)力，為股東創(chuàng)造持續(xù)的價(jià)值。

　　隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)。為了在競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)地位，許多企業(yè)采用了雙重股權(quán)結(jié)構(gòu)。雙重股權(quán)結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的股份分為兩類，一類是普通股，另一類是優(yōu)先股。這種結(jié)構(gòu)旨在平衡公司內(nèi)部的權(quán)益分配，保護(hù)投資者的利益。然而，雙重股權(quán)結(jié)構(gòu)可能會(huì)帶來(lái)一些負(fù)面影響，其中之一就是沉沒成本效應(yīng)。本文將通過(guò)邏輯分析，探討雙重股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)沉沒成本效應(yīng)的影響，以及邊際遞減效應(yīng)的作用。

　　首先，我們需要了解雙重股權(quán)結(jié)構(gòu)的基本概念。雙重股權(quán)結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的股份分為兩類，一類是普通股，另一類是優(yōu)先股。普通股股東享有投票權(quán)和分紅權(quán)，但在公司破產(chǎn)時(shí)，他們的權(quán)益排在優(yōu)先股股東之后。優(yōu)先股股東則不享有投票權(quán)和分紅權(quán)，但他們的股息是固定的，通常高于普通股。這種結(jié)構(gòu)旨在平衡公司內(nèi)部的權(quán)益分配，保護(hù)投資者的利益。

　　然而，雙重股權(quán)結(jié)構(gòu)可能會(huì)帶來(lái)一些負(fù)面影響，其中之一就是沉沒成本效應(yīng)。沉沒成本效應(yīng)是指在決策過(guò)程中，已經(jīng)發(fā)生的、不可改變的成本被納入到當(dāng)前決策中，導(dǎo)致決策者對(duì)當(dāng)前行為的評(píng)估偏離了最優(yōu)解。在雙重股權(quán)結(jié)構(gòu)下，企業(yè)在進(jìn)行重分類調(diào)整時(shí)，可能會(huì)受到沉沒成本效應(yīng)的影響。

　　重分類調(diào)整是指企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目進(jìn)行重新分類，以反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的變化。這通常包括將非流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)重新分類為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。然而，在進(jìn)行重分類調(diào)整時(shí)，企業(yè)需要權(quán)衡各種因素，如稅收、折舊和攤銷等。這些因素可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在重分類調(diào)整過(guò)程中產(chǎn)生沉沒成本效應(yīng)。

　　沉沒成本效應(yīng)可能導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行重分類調(diào)整時(shí)，過(guò)分關(guān)注過(guò)去的投入，而忽視了未來(lái)的收益。例如，企業(yè)可能會(huì)因?yàn)檫^(guò)去的投資而不愿意將其長(zhǎng)期資產(chǎn)重新分類為流動(dòng)資產(chǎn)，從而導(dǎo)致其財(cái)務(wù)報(bào)表失真。這種情況可能會(huì)影響投資者對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)，從而影響企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。

　　此外，沉沒成本效應(yīng)還可能導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行重分類調(diào)整時(shí)，過(guò)分關(guān)注短期利益，而忽視了長(zhǎng)期發(fā)展。例如，企業(yè)可能會(huì)因?yàn)槎愂盏脑蚨鴮㈤L(zhǎng)期資產(chǎn)重新分類為短期資產(chǎn)，從而降低稅收負(fù)擔(dān)。然而，這種做法可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在短期內(nèi)獲得更高的利潤(rùn)，但從長(zhǎng)期來(lái)看，這種做法可能會(huì)損害企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展能力。

　　在這種情況下，邊際遞減效應(yīng)可能會(huì)發(fā)揮作用。邊際遞減效應(yīng)是指在一定條件下，當(dāng)某一要素的增加對(duì)產(chǎn)出的貢獻(xiàn)逐漸減小時(shí)，該要素的使用量會(huì)逐漸減少。在雙重股權(quán)結(jié)構(gòu)下，企業(yè)在進(jìn)行重分類調(diào)整時(shí)，可能會(huì)受到邊際遞減效應(yīng)的影響。這是因?yàn)槠髽I(yè)在增加某一要素的使用量時(shí)，其對(duì)產(chǎn)出的貢獻(xiàn)可能會(huì)逐漸減小。因此，企業(yè)需要在權(quán)衡各種因素后，合理地分配資源，以實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

　　總之，雙重股權(quán)結(jié)構(gòu)可能會(huì)帶來(lái)沉沒成本效應(yīng)和邊際遞減效應(yīng)的影響。為了應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，企業(yè)需要在進(jìn)行重分類調(diào)整時(shí)，充分考慮各種因素，合理地分配資源，以實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)也需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管，確保其在遵守法律法規(guī)的前提下，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

　　在學(xué)習(xí)各種稅費(fèi)的時(shí)候，可能會(huì)有小伙伴對(duì)差額征稅有些疑惑。那么，到底什么是差額稅？哪些項(xiàng)目涉及差額征稅？我們今天就來(lái)一起了解吧。

　　差額征稅是什么？

　　差額征稅原先是營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的銷售額來(lái)計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。

　　營(yíng)改增后有哪些項(xiàng)目涉及差額征稅？

　　總體范圍：

　　1.金融商品轉(zhuǎn)讓

　　2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

　　(1)提供融資租賃服務(wù)

　　(2)提供融資性售后回租服務(wù)

　　4.航空運(yùn)輸企業(yè)

　　5.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

　　6.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)

　　7.提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人

　　8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)

　　9.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

　　(1)一般納稅人

　?、僖话阌?jì)稅方法(可以選用)

　?、诓铑~納稅(可以選用)

　　(2)小規(guī)模納稅人

　?、俸?jiǎn)易計(jì)稅方法

　?、诓铑~納稅

　　10.采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售二手房(不含自建、住房)

　　差額納稅的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？

　　1.差額的扣除部分是因?yàn)闊o(wú)法取得符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)憑證才直接允許計(jì)算扣除，但是如果部分取得了，是否能抵扣？

　　答案是不能。

　　2.不是扣除部分取得了進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以抵扣嗎？

　　答案是可以的。

　　例如，客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，扣除部分是承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)，除了承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)之外取得的其他辦公用品之類的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是可以抵扣的。

　　以上就是關(guān)于差額稅的詳細(xì)介紹，希望這篇文章能夠幫助到大家。如果想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)大家多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

關(guān)于差額征稅，有很多會(huì)計(jì)了解并不夠深，甚至有的人根本不知道差額征稅究竟是什么。針對(duì)大家的疑惑，今天小編就跟大家普及一下差額征稅到底是什么意思，以及說(shuō)說(shuō)有關(guān)差額征稅的那些事兒。

差額征稅是什么意思？

差額征稅是原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的銷售額來(lái)計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，營(yíng)改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但由于原營(yíng)業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無(wú)法取得符合增值稅規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)憑證等原因，差額征稅在營(yíng)改增后在多個(gè)行業(yè)中有所保留。

下面給大家總結(jié)一下我國(guó)目前適用增值稅差額征稅主要有哪些行業(yè)、差額征稅中允許扣除的有效憑證以及開具發(fā)票的相關(guān)要求。

一、目前適用差額征稅的行業(yè)主要有以下這些方面：

1.金融商品轉(zhuǎn)讓；按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)；以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。

4.航空運(yùn)輸企業(yè)；銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

5.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)；以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

6.旅游服務(wù)；可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

7.建筑服務(wù)；提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

9.銷售不動(dòng)產(chǎn)；一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買的住房)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額。

以上1-9項(xiàng)政策依據(jù)為《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第三項(xiàng)相關(guān)規(guī)定。

10.勞務(wù)派遣服務(wù)；一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

11.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)；納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

12.人力資源外包服務(wù)；納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

以上10-12項(xiàng)政策依據(jù)為：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))

13.物業(yè)管理服務(wù)中收取自來(lái)水水費(fèi)；提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào))

14.安全保護(hù)服務(wù)；納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))執(zhí)行。政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))

15.境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試；教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。

16.納稅人提供簽證代理服務(wù)；以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。

17.代理進(jìn)口免征進(jìn)口增值稅貨物；納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

以上第15-17項(xiàng)政策依據(jù)為：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))

18.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)；自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)〔2017〕90號(hào))

19.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)；航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))

20.電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款；電信企業(yè)通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益機(jī)構(gòu)接受捐款提供服務(wù)，如果捐款人索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照捐款人支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額開具增值稅專用發(fā)票。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第26號(hào))

二、差額征稅中允許扣除的有效憑證有哪些呢？

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第三款第十一項(xiàng)：“試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?/p>

三、那么差額征稅的企業(yè)在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上如何規(guī)定的呢？

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))的規(guī)定：（三）差額征稅的賬務(wù)處理。

1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

2．金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

各位小伙伴們，通過(guò)上面的學(xué)習(xí)，是不是對(duì)差額征稅相關(guān)規(guī)定及賬務(wù)處理有了更深的了解呢？

本文來(lái)源：中稅答疑

　　征稅主體又叫征稅人，是指在稅收法律關(guān)系中行使稅收征管權(quán)，依法進(jìn)行稅款征收行為的一方當(dāng)事人。判斷和認(rèn)定某一主體是否為征稅主體，主要應(yīng)看其行使的權(quán)利和實(shí)施的行為的性質(zhì)。

征稅主體包括哪些

　　征稅主體，是指稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種主要有：關(guān)稅、船舶噸稅；由海關(guān)代征的稅種主要有：進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收：其他所有稅種。

征稅主體的職權(quán)有哪些

　　1、稅收立法權(quán)：包括參與起草稅收法律法規(guī)草案，提出稅收政策建議，在職權(quán)范圍內(nèi)制定、發(fā)布關(guān)于稅收征管的部門規(guī)章等。

　　2、稅務(wù)管理權(quán)：包括對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理等。

　　3、稅款征收權(quán)：包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等。

　　4、稅務(wù)檢查權(quán)：包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。

　　5、稅務(wù)行政處罰權(quán)：對(duì)稅收違法行為依照法定標(biāo)準(zhǔn)予以行政制裁的職權(quán)。

　　6、其他職權(quán)：例如，在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，對(duì)納稅人的減、免、退、延期繳納的申請(qǐng)予以審批的權(quán)利；阻止欠稅納稅人離境的權(quán)利；委托代征權(quán)；估稅權(quán)；定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)利；上訴權(quán)等。

征稅主體的權(quán)力和義務(wù)

　　征稅主體的權(quán)利主要有稅收管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政處罰權(quán)等；其義務(wù)主要有依法征稅、依法減免稅、為納稅人服務(wù)、保守秘密、依法回避、依法進(jìn)行稅務(wù)檢查等。

　　營(yíng)改增以后需要將取得的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用扣除相關(guān)價(jià)款后不含稅的余額作為銷售額，那么差額征稅的計(jì)算公式是什么？

　　差額征稅的計(jì)算公式

　　1、一般納稅人：計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）。

　　2、小規(guī)模納稅人：計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+征收率）。

　　差額征稅的適用范圍

　　1、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為扣除代客戶收取和支付的政府資金或行政費(fèi)用后的總價(jià)和額外價(jià)格費(fèi)用的余額。

　　2、原有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)。以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

　　3、旅游服務(wù)。試點(diǎn)納稅人在提供旅游服務(wù)時(shí)，可以選擇將獲得的所有價(jià)格和額外價(jià)格費(fèi)用的余額，扣除旅游服務(wù)購(gòu)買方支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和旅游費(fèi)，作為銷售額。

　　4、勞務(wù)派遣服務(wù)。一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，銷售金額為所獲得的總價(jià)和額外價(jià)格費(fèi)用扣除代理人支付給勞務(wù)派遣員工的工資和福利，并為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額，其增值稅按簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)算繳納，稅率為5%。

　　5、人力資源外包服務(wù)。提供人力資源外包服務(wù)的納稅人按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括客戶單位委托支付給客戶單位員工的工資和代理人支付的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。

　　差額征稅的會(huì)計(jì)處理

　　1、企業(yè)發(fā)生的相關(guān)成本和費(fèi)用允許扣除銷售額。發(fā)生成本和費(fèi)用時(shí)，根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

　　2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定沖減損益后的余額作為銷售額。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓結(jié)束時(shí)，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。繳納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　對(duì)外投資有一定的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然也能取得一定的收益。常見投資方式包括銀行儲(chǔ)蓄、購(gòu)買國(guó)債、股票分紅等。那么對(duì)外投資收益如何征稅？

　　對(duì)外投資收益要交稅嗎？

　　1、銀行儲(chǔ)蓄

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于儲(chǔ)蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》相關(guān)規(guī)定，自2008年10月9日起，銀行存款利息可以免征個(gè)人所得稅。

　　2、銀行理財(cái)

　　購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品要不要交稅，政策法規(guī)上并沒有相關(guān)明確的規(guī)定。理論上應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅，但由于銀行不代扣，各銀行規(guī)定不同，各種理財(cái)產(chǎn)品也不同，所以對(duì)購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品收益納稅的問(wèn)題，并沒作硬性規(guī)定。隨著政策不斷完善，之后很可能會(huì)出現(xiàn)需要繳納個(gè)稅的情況，所以購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品前，必須先問(wèn)清楚稅務(wù)相關(guān)的問(wèn)題。

　　3、購(gòu)買國(guó)債

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，可以免征所得稅。

　　4、股票分紅

　　對(duì)于個(gè)人持有股票期間獲得的股息紅利收益，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)稅，另外，個(gè)人取得企業(yè)債券利息，也應(yīng)按20%繳納所得稅。

　　對(duì)外投資收益會(huì)計(jì)分錄

　　投資收益是什么意思？

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收入，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，投資收益是指以項(xiàng)目為邊界的貨幣收入等。包括項(xiàng)目的銷售收入、資產(chǎn)回收(即項(xiàng)目壽命期末回收的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金)的價(jià)值。

　　投資收益屬于損益類科目，減少記借方，增加記貸方。該科目核算：企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)的租金等。

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　勞務(wù)外包是否可以差額征稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問(wèn)題，勞務(wù)外包形式包括生產(chǎn)線外包、人力資源外包、倉(cāng)儲(chǔ)物流外包等，本文就針對(duì)勞務(wù)外包是否可以差額征稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　勞務(wù)外包能否差額征稅?

　　答：勞務(wù)外包是可以差額征稅的。

　　按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定可得：

　　1、對(duì)于一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額作為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　2、對(duì)于小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額作為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定來(lái)看，勞務(wù)外包是可以差額征稅的。

　　勞務(wù)外包是什么?

　　勞務(wù)外包指的是發(fā)包方將部分業(yè)務(wù)或工作內(nèi)容交由承包方完成，發(fā)包方將按照約定給予承包方相應(yīng)的外包費(fèi)用。實(shí)務(wù)中很多承攬合同、委托業(yè)務(wù)都可以歸入勞務(wù)外包范疇。常見勞務(wù)外包形式包括短期項(xiàng)目外包、人力資源外包、倉(cāng)儲(chǔ)物流外包等。

　　勞務(wù)外包的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、收到勞務(wù)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)

　　2、發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用支出的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付工資等)

　　3、計(jì)提稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)稅費(fèi)

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：其他業(yè)務(wù)支出(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)

　　勞務(wù)派遣差額征稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、取得的勞務(wù)派遣收入

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　2、發(fā)生成本的時(shí)候

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣的區(qū)別有哪些?

　　1、兩者適用法律不同

　　勞務(wù)外包適用合同法，而勞務(wù)派遣適用勞動(dòng)合同法。

　　2、兩者對(duì)勞動(dòng)者的管理權(quán)限不一樣

　　勞務(wù)外包中，從事外包勞務(wù)的勞動(dòng)者由承包人直接管理，而勞務(wù)派遣中的勞動(dòng)者是由用工單位直接管理的。

　　3、兩者勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)有所不同

　　勞務(wù)外包中，從事外包勞務(wù)勞動(dòng)者的勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)包人無(wú)關(guān)。發(fā)包人所關(guān)注的是承包人交付的工作成果。而勞務(wù)派遣中，勞動(dòng)過(guò)程是核心要素，勞務(wù)派遣單位對(duì)被派遣勞動(dòng)者的工作結(jié)果不負(fù)責(zé)任，被派遣勞動(dòng)者可能“成事”也可能“壞事”，相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)都是由用工單位承擔(dān)的。

　　以上就是關(guān)于勞務(wù)外包是否可以差額征稅的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)勞務(wù)外包的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，計(jì)繳稅費(fèi)時(shí)，可采取差額征稅。對(duì)于差額征稅，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　差額征稅怎么做賬？

　　企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

　　對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。

　　差額征稅：憑合法有效憑證，在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)扣除相關(guān)支付的款項(xiàng)后，按差額征稅。比如旅游行業(yè)按向游客收取的款項(xiàng)減去替游客支付的相關(guān)費(fèi)用之后的余額計(jì)算納稅，這個(gè)就屬于差額征稅的一種。

　　差額征稅的適用范圍？

　　目前適用差額征稅的行業(yè)主要有以下這些方面：

　　1、金融商品轉(zhuǎn)讓；

　　2、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；

　　3、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)；

　　4、航空運(yùn)輸企業(yè)；

　　5、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)；

　　6、旅游服務(wù)；

　　7、建筑服務(wù)；

　　8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；

　　9、銷售不動(dòng)產(chǎn)；

　　10、勞務(wù)派遣服務(wù)；

　　11、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)；

　　12、人力資源外包服務(wù)；

　　13、物業(yè)管理服務(wù)中收取自來(lái)水水費(fèi)；

　　14、安全保護(hù)服務(wù)；

　　15、境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試；

　　差額征稅和簡(jiǎn)易征收有什么區(qū)別？

　　簡(jiǎn)易征收（營(yíng)改增辦法中叫簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅）一般指的是全額，即以全部銷售收入為銷售額，按照征收率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。差額計(jì)稅：指的是納稅人選擇只就差額部分按照征收率征稅的一種簡(jiǎn)易征收方式。比如對(duì)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人，選擇差額納稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　根據(jù)營(yíng)改增有關(guān)政策，保安費(fèi)屬于勞務(wù)派遣范圍，因此保安公司可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式差額征稅。保安公司差額征稅時(shí)，怎么做賬務(wù)處理？

　　保安公司差額征稅賬務(wù)處理是什么？

　　1、如果是物業(yè)公司的保安費(fèi)用：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-保安費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

　　2、如果是其他企業(yè)的保安費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用-保安費(fèi)或其他

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

　　保安費(fèi)按照營(yíng)改增政策屬于勞務(wù)派遣范疇，般納稅人可以選擇一般計(jì)稅方式按6%全額計(jì)稅;也可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式按5%差額征稅(以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額)。

　　兩種方式由保安企業(yè)自由選擇。但保安行業(yè)的大多會(huì)選擇簡(jiǎn)易差額征稅，以降低稅負(fù)。

　　差額征稅是什么意思？

　　差額征稅就是憑合法有效憑證，在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)扣除相關(guān)支付的款項(xiàng)后，按差額征稅。比如旅游行業(yè)按向游客收取的款項(xiàng)減去替游客支付的相關(guān)費(fèi)用之后的余額計(jì)算納稅，這個(gè)就屬于差額征稅的一種。

　　差額征稅適用于哪些行業(yè)？

　　1、金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

　　2、航空運(yùn)輸業(yè)，銷售額扣除代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

　　3、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

　　4、旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

　　5、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

　　6、人力資源外包服務(wù)，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

　　如果是收到差額征稅的增值稅專用發(fā)票，一般的情況下是可以正常按照抵扣聯(lián)進(jìn)行增值稅抵扣的，具體是如何抵扣呢？一起來(lái)了解一下吧！

　　如果收到一張差額征稅的增值稅專用發(fā)票怎樣抵扣？

　　正常情況下，只要按照規(guī)定取得的增值稅專用發(fā)票是可以按照抵扣聯(lián)正常抵扣的，但是，如果項(xiàng)目采取差額征收，但是不能開具專票的，仍然開具了，此發(fā)票是不能抵扣的。

　　那么采用差額計(jì)稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票的有一下幾項(xiàng)：

　　1、勞務(wù)派遣服務(wù)

　　2、人力資源外包服務(wù)向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金

　　3、旅游服務(wù)

　　4、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　5、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，

　　6、電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款。

　　以上的情況，無(wú)論如何都不可以抵扣，即使取得增值稅專用發(fā)票。

　　可以開具增值稅專用發(fā)票的有以下：

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入采用差額征稅的(除了銷售給其他個(gè)人，即自然人的)，可以開具增值稅專用發(fā)票，買方發(fā)票可以抵扣。

　　什么是差額征稅？

　　營(yíng)改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但由于原營(yíng)業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣，差額征稅在營(yíng)改增后的多個(gè)行業(yè)中都還有所保留。

　　增值稅差額征收辦理備案手續(xù)時(shí)需要納稅人提供以下資料:

　　一、《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》(一式兩份);

　　二、取得的合法有效憑證(核查原件后留存復(fù)印件):

　　1、境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，支付后以發(fā)票為合法有效憑證或者以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明;

　　2、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證;

　　3、融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證;

　　4、扣除政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證;

　　5、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

　　6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　期限：企業(yè)納稅人應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案，經(jīng)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。服務(wù)承諾在7個(gè)工作日內(nèi)辦理完成。