公司開具的發(fā)票由于收款人和復(fù)核人是同一人而被購買方拒收，所給出的理由是當(dāng)?shù)囟悇?wù)局曾以此為由退回他們的發(fā)票。請問政策法規(guī)對這一問題是否作出過相關(guān)解釋?是否合理?

　　購買方拒收我司發(fā)票的理由是收款人和復(fù)核人為同一人，請問合理嗎?

　　答：首先，按照《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第四條規(guī)定，發(fā)票基本內(nèi)容必須包括開票人，但對于收款人及復(fù)核人并沒作嚴(yán)格規(guī)定。其次，根據(jù)國務(wù)院587號文件可以了解到，其中只做出全部聯(lián)次一次性如實開具的的要求，并沒有復(fù)核人、收款人的相關(guān)規(guī)定。

　　有些企業(yè)在實際工作中因財務(wù)風(fēng)險控制的需求，而對發(fā)票做出了收款人和復(fù)核人不能是同一人的要求。這樣一來有助于防范企業(yè)風(fēng)險。當(dāng)購買方以收款人和復(fù)核人是同一人而拒收發(fā)票時，建議貴司可采用與雙方協(xié)商解決的方法，如果協(xié)商不成，則將收款人和復(fù)核人變更為兩人。

　　綜上所述，購買方以收款人和復(fù)核人是同一人而拒收發(fā)票，法規(guī)上是沒有相關(guān)規(guī)定的。

　　相關(guān)政策規(guī)定解讀如下：

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時序、順序及欄目開具發(fā)票，作全部聯(lián)次一次性如實開具，且加蓋發(fā)票專用章。

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第四條規(guī)定可得：發(fā)票的基本內(nèi)容包括發(fā)票的名稱、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、發(fā)票代碼和號碼、計量單位、單價、數(shù)量、商品名稱或經(jīng)營項目、開票人、大小寫金額、開票單位(個人)名稱(章)及開票日期等。

　　發(fā)票丟失后是否需要登報聲明作廢?

　　答：發(fā)票丟失后，是需要登報聲明作廢的。發(fā)票丟失了，應(yīng)當(dāng)在丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，且登報聲明作廢。注意遺失聲明除了可以在《中國稅務(wù)報》刊登，也可以在其他報紙上刊登。

　　參考文件：

　　《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第50號)

　　知識拓展：實用!會計經(jīng)常問到的發(fā)票54問，請速度轉(zhuǎn)發(fā)收藏!

　　發(fā)票丟失后會被罰款嗎?

　　答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定可得，發(fā)票丟失由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處10000元以下罰款，對于情節(jié)嚴(yán)重的，可以處10000元以上30000元以下的罰款。具體處罰金額大小結(jié)合本省的《稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》而確定。

　　參考文件：

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

　　預(yù)收賬款是什么？預(yù)收賬款是指企業(yè)向購買方預(yù)收的部分款項。預(yù)收賬款是按照買賣雙方協(xié)議或合同，由企業(yè)向購買方預(yù)先收取的部分款項，在沒有實際履行提供商品或勞務(wù)之間，該款項不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

　　在資產(chǎn)負(fù)債表中，預(yù)收賬款為什么會形成負(fù)數(shù)？

　　收到預(yù)收賬款之后，企業(yè)會提供商品或勞務(wù)給對方，對方原先付的錢不夠支付企業(yè)提供的商品或勞務(wù)，那么預(yù)收賬款就成了負(fù)數(shù)。若對方到期仍未歸還貨款差價，可將預(yù)收賬款借方余額調(diào)入應(yīng)收賬款借方。

　　預(yù)收賬款為什么是負(fù)債類科目？

　　預(yù)收賬款是預(yù)收對方的款項，而暫時沒有提供商品或勞務(wù)，所以此時是不屬于你自己的資產(chǎn)，如果最終不提供商品或勞務(wù)，就需要將款項返回去，相當(dāng)于你現(xiàn)在是欠對方的錢。因此將預(yù)收賬款計入負(fù)債類科目。

　　預(yù)收賬款是擬簽訂合同之后從客戶那里收到的一部分款項，就是企業(yè)按約定先收取對方單位的貨款，然后需要提供商品或服務(wù)來償還這個負(fù)債。因此在會計科目中預(yù)收賬款屬于負(fù)債類科目。

　　預(yù)收賬款賬戶的貸方登記發(fā)生的預(yù)收賬款的數(shù)額和購貨單位補付賬款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款的數(shù)額和退回購貨方多付賬款的數(shù)額。

　　資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)收款項就是預(yù)收賬款嗎？

　　不一定。為了讓大家更清楚的認(rèn)識預(yù)收賬款預(yù)應(yīng)收賬款的關(guān)系，將應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款的計算公式記錄如下：

　　應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”余額

　　預(yù)收款項=“預(yù)收賬款”明細(xì)賬貸方余額+“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬貸方余額

　　以上就是關(guān)于簡述預(yù)收賬款的含義的詳細(xì)介紹，更多與預(yù)收賬款有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)(kuaiji.com)，希望本內(nèi)容對你有所幫助及收獲 。

　　現(xiàn)實生活中，買賣雙方交易時，賣方為保障其權(quán)益的實現(xiàn)，一般會要求買方支付保證金，待交易達成時，再將保證金退還給買方。支付保證金時應(yīng)如何做賬務(wù)處理？來一起了解吧。

　　支付保證金賬務(wù)處理

　　支付保證金，支付的一方通過其他應(yīng)收款科目核算，其他應(yīng)收款作為資產(chǎn)科目，增加計入借方，同時由于支付了保證金會導(dǎo)致貨幣資金減少，資產(chǎn)減少計入貸方。支付保證金應(yīng)做以下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——XX單位（保證金）

　　       貸：銀行存款等科目

　　收回保證金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　保證金和押金的區(qū)別

　　保證金是指合同當(dāng)事人一方或雙方為保證合同的履行，而留存于對方或提存于第三方的款項，該概念適用范圍比較廣泛，比如合同保證金、投標(biāo)時的履約保證金、期貨交易中的保證金等。保證金常見表現(xiàn)形式有兩種：

　　1、合同當(dāng)事人為保證其債權(quán)的實現(xiàn)，要求另一方提供保證金;

　　2、合同成立時，雙方為保證各自義務(wù)的履行而向共同認(rèn)可的第三人提存的保證金。

　　押金是屬于擔(dān)保物權(quán)的一種形式，是指為擔(dān)保債務(wù)的履行，債務(wù)人或者第三人將一定數(shù)額的金錢或者等價物交予債權(quán)人，當(dāng)債務(wù)人不按約定履行合同債務(wù)時，債權(quán)人可從押金中優(yōu)先受償。

　　押金會計分錄

　　1、收款方的賬務(wù)處理

　　收到押金時：

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　退還押金時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　押金無法退回時

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　2、付款方的賬務(wù)處理

　　支付押金時：

　　借：其他應(yīng)收款——押金

　　       貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　收到退還押金時：

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　       貸：其他應(yīng)收款——押金

　　押金無法退回時：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：其他應(yīng)收款——押金

　　一些采取招標(biāo)、拍賣、掛牌等方式的住宅項目，可以通過市場來定價，這里的定價也就是土地出讓金。請問土地出讓金在什么情況下繳納？是買方出還是賣方出？

　　什么情況要繳納土地出讓金？

　　答：土地出讓金不是簡單的地價，還帶有稅費的性質(zhì)，主要是指土地所有者出讓土地使用權(quán)若干年限的地租之總和，具備強制性、無償性和固定性。準(zhǔn)確來說，土地出讓金是土地使用權(quán)的交易價格。哪些情況下繳納土地出讓金？最常見的情況就是開發(fā)商拿地搞開發(fā)需要繳納土地出讓金。另外根據(jù)《國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》有關(guān)規(guī)定，土地使用性質(zhì)不同，其土地使用年限也不一樣。若是居住用地的，則土地最高使用年限為70年，若是工業(yè)用地的，則土地最高使用年限為50年，若是商業(yè)、旅游、娛樂用地的，則土地最高使用年限為40年。待使用年限滿以后，則要續(xù)交土地出讓金。

　　土地出讓金由買方出還是賣方出？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》相關(guān)規(guī)定，以劃撥方式取得土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)按以劃撥方式取得土地使用權(quán)，先報有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府審批，待人民政府批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓之后，受讓方應(yīng)辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)，并且按國家相關(guān)規(guī)定繳納土地出讓金。

　　合同當(dāng)中若是沒有特別約定的，則由買方繳納土地出讓金。

　　土地出讓金計算方法

　　土地出讓金用于什么地方？

　　答：目前土地出讓金已經(jīng)成為地方政府預(yù)算外收入的主要來源，其本身是一個內(nèi)在矛盾的復(fù)合體，既有累計若干年的地租性質(zhì)，又有一次性收取的似稅非稅性質(zhì)。也就是說，土地出讓金，似租非租，似稅非稅。也可以將其理解為土地使用權(quán)的交易價格，根據(jù)《土地管理法》相關(guān)規(guī)定，土地出讓收入主要用于征地和拆遷補償支出、土地開發(fā)支出、支農(nóng)支出、城市建設(shè)支出等。一般是一次性支付土地出讓金，但有些土地出讓金的金額較大，需要較長時間辦理相應(yīng)手續(xù)，因此也有多次進行支付的形式。

　　紅色發(fā)票的開具也是分情況的，不是什么時候都能開紅色發(fā)票的，如果對這部分內(nèi)容不太清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　哪些情況需要開紅票?

　　銷售方已經(jīng)把增值稅專票開出，并提交給購買方，且購買方已經(jīng)將該發(fā)票做了認(rèn)證處理，這種情況下是需要開紅票的;銷售方開出的發(fā)票在以后會計期間才發(fā)現(xiàn)了錯誤，即發(fā)票跨期了，不管該發(fā)票是否提交給購買方，購買方是否對該發(fā)票認(rèn)證，都需要開紅票更正。

　　在稅控系統(tǒng)里怎么做申報呢?

　　在稅控系統(tǒng)里面，紅票開票申請有兩個選項：

　　1、由購買方申請

　　2、由銷售方申請

　　如果是由由購買方申請的，有兩個選擇：已抵扣、未抵扣。如果屬于未抵扣，又可分四種情形;由銷售方申請的，有兩種情形可供選擇。

　　大家可以根據(jù)系統(tǒng)引導(dǎo)指南一步步的進行操作。

　　有關(guān)拒收發(fā)票的知識點

　　因開票有誤，購買方拒收增值稅專票。如果拒收發(fā)生在當(dāng)月，開票方直接作廢該發(fā)票即可。如果拒收跨月了，這種情況下就必須開紅字發(fā)票，且要由開票方自己提交申請

　　銷售方提交紅票開票申請需在原增值稅發(fā)票180天認(rèn)證期內(nèi)，申請單上需要寫清楚具體的原因，以及相對應(yīng)的原藍字專用發(fā)票的信息，還需要提供由購買方出具的載明拒收理由、錯誤明細(xì)的書面材料。

　　以上就是有關(guān)紅色發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　企業(yè)作為產(chǎn)品供應(yīng)商，一般購買方因質(zhì)量問題退回產(chǎn)品的，企業(yè)需向購買方支付相應(yīng)的賠償款。今天會計網(wǎng)整理了關(guān)于支付質(zhì)量賠償款會計分錄的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　支付質(zhì)量賠償款分錄

　　1、由于產(chǎn)品質(zhì)量問題而給予購買方賠償時，做以下分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　2、如果是資產(chǎn)負(fù)債表日前的銷售在資產(chǎn)負(fù)債表日出現(xiàn)質(zhì)量糾紛，其賠款符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的規(guī)定，那么做以下會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：預(yù)計負(fù)債

　　3、如果出售方預(yù)計這筆賠款能夠從第三方獲得補償，則將預(yù)計可獲補償?shù)慕痤~計入營業(yè)外收入。

　　供應(yīng)商支付賠償款如何開具發(fā)票？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函【2006】1279號）規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或賠償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　購買方收到賠償款怎么做賬？

　　1、收到的賠償金額小于原來的采購額

　　收到供應(yīng)商的紅字發(fā)票和重新開具的藍字發(fā)票時，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　       貸：原材料等

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　2、收到的賠償金額大于原來的采購額

　　收到紅字發(fā)票：

　　借：銀行存款等

　　       貸：原材料等

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　收到的賠償額超出采購額部分開具的收據(jù)：

　　借：銀行存款等

　　       貸：營業(yè)外收入——賠償金

　　預(yù)付款一般是買方預(yù)先支付給賣方的部分貨款，賣方發(fā)貨后，買方收到貨物及發(fā)票，用發(fā)票沖預(yù)付款時，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　一、用發(fā)票來沖預(yù)付款的會計分錄

　　貨物驗收入庫后,根據(jù)發(fā)票、入庫單、實際入庫材料金額和預(yù)付賬款金額大小情況,編制會計憑證：

　　1、如果實際入庫原材料金額>預(yù)付賬款，詳細(xì)會計分錄如下：

　　借：原材料

　       　貸：預(yù)付賬款

　　借：預(yù)付賬款

　       　貸：銀行存款(補付少支付的賬款)

　　2、如果實際入庫原材料金額<預(yù)付賬款, 詳細(xì)會計分錄如下：

　　借：原材料

　　       貸：預(yù)付賬款

　　借：銀行存款(收回多付出的預(yù)付賬款)

　       　貸：預(yù)付賬款

　　二、報銷單沖賬的會計分錄

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用等

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　三、預(yù)付款是什么?

　　預(yù)付款是指買方簽訂交易合同后，立即支付給賣方一定數(shù)額的預(yù)付款。對于買方而言，此方式一般在交易貨物供不應(yīng)求時采用，需負(fù)擔(dān)商業(yè)風(fēng)險、積壓資金，實際上是向賣方提供信貸;對于賣方而言，在發(fā)貨前收到貨款的同時，利于資金周轉(zhuǎn)，無商業(yè)風(fēng)險。

　　另外預(yù)付款的數(shù)額無限制，無雙向或單向擔(dān)保的效力，當(dāng)事人不履行合同而致合同解除時，預(yù)付款應(yīng)當(dāng)返還。各方的違約責(zé)任通過合同約定的其他條款來定，如果沒有約定違約責(zé)任的，一般不承擔(dān)違約責(zé)任。

　　二手房交易當(dāng)中，個人作為買方，購入時涉及的稅費一般為契稅、印花稅等。

　　二手房買賣買方如何交稅？

　　一、契稅：

　　1、如果個人購買的面積是90平方米及以下，并且是家庭唯一住房的，則減按1%的稅率進行征收。

　　2、如果個人購買的面積是90平方米及以下，并且是家庭第二套改善性住房的，則減按1%的稅率進行征收。

　　3、如果個人購買的面積是90平方以上，并且是家庭唯一住房的，則減按1.5%的稅率進行征收。

　　4、如果個人購買的面積是90平方米以上，并且是家庭第二套改善性住房的，則減按2%的稅率進行征收。

　　5、如果是家庭的第三套及以上，那么就應(yīng)按照法定的稅率3%進行征收。

　　二、印花稅：

　　如果是自然人購買住房，那么予以免征 。

　　案例分析

　　賣方轉(zhuǎn)讓主城區(qū)一套住房，面積是95平方米、價值(含稅)為105萬，在2020年購入時，其所繳納的契稅是1.2萬，購入價(含稅)是84萬，并沒有其他費用;買方名下無房。那么本次交易，買賣雙方應(yīng)如何交稅?

　　一、賣方：

　　1、未滿兩年需繳納增值稅：105÷(1+5%)×5%=5萬。

　　2、城市維護建設(shè)稅：5×7%×50%=0.175萬。

　　3、教育費附加：5×3%×50%=0.075萬。

　　4、地方教育附加：5×2%×50%=0.05萬。

　　5、個人所得稅：(105-5-0.175-0.075-0.05-84-1.2)×20%=2.9萬。

　　6、土地增值稅：免征

　　7、印花稅：免征

　　二、買方：

　　1、個人購買的面積是90平方米以上，并且是家庭唯一的住房，那么其契稅就應(yīng)當(dāng)減按1.5%稅率進行征收：

　　(105-5)×1.5%=1.5萬。

　　2、印花稅：免征

　　現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人可以為了國家鼓勵企業(yè)債務(wù)人在法律規(guī)定期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。那么企業(yè)應(yīng)如何編制現(xiàn)金折扣的會計分錄？

　　現(xiàn)金折扣的會計分錄

　　銷售發(fā)生時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　收到貨款時：

　　借：銀行存款

　　　　財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　什么是現(xiàn)金折扣？

　　現(xiàn)金折扣是一種鼓勵購買者快速支付他們賬單的價格削減方式，其期限在凈期限內(nèi)變更。銷貨方實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用。

　　在計算現(xiàn)金折扣時，還應(yīng)注意銷售方是按不包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣，還是按包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣，兩種情況下購買方享有的現(xiàn)金折扣金額不同。

　　什么是財務(wù)費用？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后，如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。那么如何編制銷售折讓的會計分錄？

　　銷售折讓的會計分錄

　　商業(yè)折扣：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　現(xiàn)金折扣：

　　賒銷商品，確認(rèn)應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　收到款項，沖銷應(yīng)收賬款

　　借：銀行存款

　　　　財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　什么是商業(yè)折扣？

　　商業(yè)折扣是為了適應(yīng)市場供應(yīng)情況，或針對不同顧客，從貨物價目單上規(guī)定的價格中扣減的部分。例如，一家制造商可能允許零售商從建議的零售清單價格中提一個30%的商業(yè)折扣，以抵消零售功能成本并獲取利潤。

　　什么是現(xiàn)金折扣？

　　現(xiàn)金折扣是一種鼓勵購買者快速支付他們賬單的價格削減方式，其期限在凈期限內(nèi)變更。銷貨方實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。應(yīng)收賬款的入賬價值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)從購貨方或接受勞務(wù)方收取的合同或協(xié)議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　對于一般納稅人企業(yè)來說，本期銷售商品服務(wù)取得收入時，是需要繳納增值稅的，發(fā)生購貨業(yè)務(wù)時取得的合規(guī)進項票也是可以進行抵扣的。當(dāng)購買方需要沖紅已抵扣的增值稅專用發(fā)票，該如何處理？

　　購買方已將增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣了，該如何沖紅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告[2016]47號)規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　增值稅專用發(fā)票沖紅的賬務(wù)處理

　　已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票的，必須由購買方向國稅局發(fā)起開具紅字發(fā)票的申請，并將抵扣的增值稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，等國稅局批準(zhǔn)后，由銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　開了紅字發(fā)票，銷售方要根據(jù)紅字發(fā)票的記賬聯(lián)，做與原來分錄一致的負(fù)數(shù)或紅字分錄進行沖減。

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款 負(fù)數(shù)或紅字

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入 負(fù)數(shù)或紅字

　　             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 負(fù)數(shù)或紅字

　　購貨方應(yīng)該做進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：原材料/庫存商品 負(fù)數(shù)或紅字

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出 負(fù)數(shù)或紅字

　　       貸：應(yīng)付賬款 負(fù)數(shù)或紅字

　　企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，一般是作為銷售方收取購買方貨款的業(yè)務(wù)，應(yīng)付賬款一般是作為購買方支付銷售方貨款的業(yè)務(wù)，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，那么在實務(wù)中，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款屬于什么科目？

　　應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款屬于什么科目？

　　應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額。它是指企業(yè)在正常的經(jīng)營活動中因銷售商品或產(chǎn)品以及提供勞務(wù)等所發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)該向購買方收取的款項。除了應(yīng)該由購買方或接受勞務(wù)方負(fù)擔(dān)的稅金、代購買房墊付的包裝費等各種運雜費外，在有銷售折扣的情況下，企業(yè)還要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的因素影響。

　　應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶，借方登記減少額，貸方登記增加額。它主要核算的是企業(yè)因購買材料、商品以及接受勞務(wù)等相關(guān)經(jīng)營活動應(yīng)該支付的款項。

　　應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款會計分錄

　　應(yīng)收賬款會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　借：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)付賬款會計分錄

　　購入貨物時發(fā)生應(yīng)付賬款

　　借：原材料、材料采購等

　　        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　        貸：應(yīng)付賬款

　　償還時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)付票據(jù)

　　附有現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款償還時：

　　借：應(yīng)付賬款

　       　貸：銀行存款

　　              財務(wù)費用

　　確實無法償付或無需支付時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　實務(wù)中，企業(yè)外購電力、燃?xì)獾葎恿σ话阃ㄟ^“應(yīng)付賬款”科目核算，即在每月支付時先做暫付款處理：

　　借：原材料、材料采購等

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　月末按用途分配：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費用

　　       管理費用等

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　在企業(yè)運營的過程中，難免會遇到各種原因?qū)е碌倪`約或被違約情況。針對不同的違約情況，關(guān)于違約金的賬務(wù)處理也有所不同。

　　違約金的賬務(wù)處理怎么做？

　　情況一：購買方支付違約金，合同未履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　購買方：

　　借：營業(yè)外收入

　　       貸：銀行存款

　　情況二：購買方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　              主營業(yè)務(wù)收入

　　購買方：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　情況三：銷售方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　購買方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　違約金的稅務(wù)處理

　　違約金的稅務(wù)處理同樣也是需要分情況討論的。

　　對于購買方違約支付違約金，合同未履行的情況而言;之所以無需開發(fā)票和繳納增值稅，是因為合同未履行且經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生。

　　對于購買方支付違約金，且合同已履行的情況而言;因為經(jīng)營業(yè)務(wù)已發(fā)生，購買方支付的違約金劃分為價外費用，該筆違約金需要計入銷售額當(dāng)中，并繳納增值稅。

　　對于銷售方支付違約金，合同已履行的情況而言;因為購買方作為收到違約金的一方，沒有發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營行為，所以不必開具發(fā)票和繳納增值稅。

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行的情況下，違約被扣的定金要繳納增值稅嗎？

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行，違約被扣的定金是不需要繳納增值稅。

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行的情況下，雙倍返還款是否需要繳納增值稅？

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行，雙倍返還款是不需要繳納增值稅。

　　銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，那么購貨方收到銷售折讓的賬務(wù)處理該怎么做？

　　購買方收到銷售折讓的會計分錄

　　借：庫存商品（紅字）

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（紅字）

　　       貸：銀行存款等（紅字）

　　如果在確認(rèn)銷售收入之前就已經(jīng)發(fā)生銷售折讓，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)，會計分錄如下：

　　借：銀行存款等

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入（扣除折讓后的凈額）

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　如果已經(jīng)確認(rèn)了銷售商品的收入又發(fā)生了銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷項稅額，會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　什么是庫存商品？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置＂庫存商品＂科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由＂生產(chǎn)成本＂科目轉(zhuǎn)入＂庫存商品＂科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的品種、規(guī)格和種類設(shè)置明細(xì)賬。

　　庫存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。

　　為了鼓勵購買方快速支付相關(guān)款項，企業(yè)會向購買方提供一定的現(xiàn)金折扣，對于現(xiàn)金折扣的會計處理，企業(yè)一般通過應(yīng)付賬款、財務(wù)費用等科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　購買方現(xiàn)金折扣的會計分錄

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　財務(wù)費用

　　現(xiàn)金折舊和商業(yè)折扣的區(qū)別是什么？

　　現(xiàn)金折扣為了促使客戶盡早付清貨款而提供的一種價格優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)理財費用，因此現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。

　　商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標(biāo)價上給予一定的扣除。

　　1、目的不同?，F(xiàn)金折扣是為鼓勵客戶提前付款而給予的債務(wù)扣除；商業(yè)折扣是為促進銷售而給予的價格扣除。

　　2、發(fā)生折扣的時間不同?，F(xiàn)金折扣在商品銷售后發(fā)生，企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時不能確定相關(guān)的現(xiàn)金折扣，銷售后現(xiàn)金折扣是否發(fā)生應(yīng)視買方的付款情況而定；而商業(yè)折扣在銷售時就已發(fā)生，確認(rèn)銷售收入時按扣除商業(yè)折扣后的凈額，無需作賬務(wù)處理。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。

　　應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類科目，應(yīng)付賬款貸方是應(yīng)付賬款的增加，借方是應(yīng)付賬款的減少。

　　負(fù)債類科目分為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩類。流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息等。長期負(fù)債包括長期應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券等。

　　承典人是買方。承典人指財產(chǎn)典、押的承受人。承典人亦稱“典權(quán)人”，承典他人的物品或房產(chǎn)，并一次支付出典物或房產(chǎn)的典價，占有他人物品或房產(chǎn)的使用權(quán)和收益權(quán)的單位或個人。

　　房產(chǎn)稅中的承典人是買方還是賣方？

　　承典人是買方。承典人指財產(chǎn)典、押的承受人。承典人亦稱“典權(quán)人”，承典他人的物品或房產(chǎn)，并一次支付出典物或房產(chǎn)的典價，占有他人物品或房產(chǎn)的使用權(quán)和收益權(quán)的單位或個人。

　　財產(chǎn)出典，一方將財產(chǎn)押給另一方管理使用，以換取一定的金額，不付利息，議定出典期限，到期還款收回原物。財產(chǎn)出典者為出典人，對方即為承典人。

　　房產(chǎn)稅本身是在房產(chǎn)所在地向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅，沒有承典人的說法，不過以房產(chǎn)出典的，是有承典人和出典人的。

　　承典人的權(quán)利與義務(wù)是什么？

　　權(quán)利包括：

　　1、占有、使用、收益典物；

　　2、轉(zhuǎn)典、典權(quán)轉(zhuǎn)讓和出租典物；

　　3、在出典人出賣典物時的同等條件下的優(yōu)先購買權(quán)；

　　4、重建或修繕典物；

　　5、為典物支付有益費用的，在出典人回贖時，在現(xiàn)存利益的限度內(nèi)請求出典人償還。

　　義務(wù)包括：

　　1、保管典物；

　　2、分擔(dān)典權(quán)存續(xù)期間典物因不可抗力而全部或部分滅失的風(fēng)險；

　　3、承典人欲取得他人房屋的典權(quán)，必須支付典價。典價應(yīng)一次性支付，數(shù)額一般略低于賣價。

　　4、、在出典人回贖時，盡可能恢復(fù)典物的原狀，返還給出典人。

　　為什么要承典人交房產(chǎn)稅？

　　房屋出典后，在典期以內(nèi)，出典人仍然享有房屋所有權(quán)，但已不能直接占有、使用房屋；承租人雖取得對房屋的占有、使用權(quán)，但并不能任意進行處分。典期屆滿的一般法律后果是，出典人如不返還典價款即喪失房屋所有權(quán)，承典人則因此而取得房屋所有權(quán)?；诔龅涞奶攸c，房屋出典的，應(yīng)該由承典人交房產(chǎn)稅。

　　房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有哪些？

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房價或出租租金收入征收的一種稅。其計稅依據(jù)有房產(chǎn)的計稅余值、房產(chǎn)租金收入兩種。

　　房產(chǎn)稅的具體計算方法如下：

　　1、按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計算。其計算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×（1-10%至30%）×1.2%。

　　2、按租金收入計算，其計算公式為：年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率（12%）。

　　價外費用是包含稅費的，價外費用指除正常價格外向買方收取的費用，包括包裝費、儲備費與運輸裝卸費等費用。

　　價外費用是含稅的嗎？

　　價外費用是包含稅費的，價外費用指除正常價格外向買方收取的費用，包括包裝費、儲備費與運輸裝卸費等費用。

　　價外費用具體理解？

　　價外費用指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　價外費用不包括哪些內(nèi)容？

　　1、向購貨方收取的銷項稅額；

　　2、受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，由受托方向委托方所代收代繳的消費稅；

　　3、同時符合以下條件的代墊運費：承運部門的運輸發(fā)票開具給購貨方的；納稅人將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

　　價外費用可以單獨開票嗎？

　　價外費用可以單獨開票，即發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為產(chǎn)生的價外費用可以開在同一張發(fā)票上計稅，也可單獨開具計稅，稅率與貨物相同，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后。

　　價內(nèi)稅和價外稅的區(qū)別

　　1、含義不同：價內(nèi)稅的稅金通常包含在價格中，作為價格的組成部分；價外稅的稅大多不含在價格中；

　　2、征收方式不同：價內(nèi)稅由銷售方承擔(dān)，銷售方取得的貨款是其銷售價款，而稅款由銷售款承擔(dān)并從中扣除；價外稅由買方承擔(dān)，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。

　　付款交單和承兌交單的區(qū)別：付款交單是跟單托收方式下的一種交付單據(jù)的辦法，承兌交單是出口方向進口方以承兌為條件交付單據(jù)的一種辦法。所謂“承兌”就是匯票付款人（進口方）在代收銀行提示遠期匯票時，對匯票的認(rèn)可行為。

　　付款交單存在的風(fēng)險

　　1、D/P業(yè)務(wù)中，出口商獲得貨款的保障是進口商的資信，因此注重進口商的支付能力和商業(yè)信譽，是得到款項的重要前提。

　　2、在貨物交付后，單據(jù)從出口商到進口商的流轉(zhuǎn)過程中，要注意透過單據(jù)的控制來控制貨物，在進口商付款之前，應(yīng)當(dāng)牢牢控制單據(jù)。

　　3、實踐中常常出現(xiàn)問題的地方，都是在單據(jù)的流轉(zhuǎn)、交接點，即出口商交到銀行交接點、賣方銀行到買方銀行的交接點、買方銀行交到進口商的交接點。因此，需要控制好這些交接點，單據(jù)要按照規(guī)范流轉(zhuǎn)。

　　4、盡量采用指示提單的方式。這樣可以通過控制提單來控制貨物。

　　承兌交單收付程序

　　1、出口商發(fā)貨；

　　2、出口商填寫托收申請書，開立匯票，連同貨運單據(jù)交托收行，委托其代收貨款；

　　3、托收行根據(jù)托收申請書繕制托收委托書，連同跟單匯票寄交代收行委托代收；

　　4、代收行按托收申請書指示向進口商提示跟單匯票；

　　5、進口商承兌匯票；

　　6、代收行交單；

　　7、進口商提貨；

　　8、進口商到期付款；

　　9、代收行辦理轉(zhuǎn)賬，并通知托收行款已收到；

　　10、托收行向賣方交款。

　　付款交單即期和遠期的操作流程

　　1、買方和賣方在合同中約定采用D/P方式結(jié)算，這是基礎(chǔ)；

　　2、賣方交付貨物后準(zhǔn)備全部單據(jù)（包括貨運單證如提單，和商業(yè)單證如匯票、發(fā)票等）；

　　3、賣方向其往來外匯銀行提出辦理D/P托收的要求，填寫托收指示書并交付全部單據(jù)；

　　4、賣方的外匯往來銀行審核接受后收下托收指示書和全部單據(jù)，并開具收條給賣方；

　　5、賣方往來銀行將全套單據(jù)分兩批寄送買方往來銀行（該銀行可以由賣方銀行指定也可以是賣方在托收指示書中明確，后者居多）；

　　6、買方銀行收到全部單據(jù)后將單據(jù)向買方進行提示；

　　7、買方向買方銀行支付款項（即期D/P情況），或者買方審核單據(jù)后予以承兌并在到期時付款（遠期D/P的情況）；

　　8、買方銀行在收到買方款項后將全部單據(jù)交給買方；

　　9、買方銀行將收到的款項轉(zhuǎn)交給賣方銀行，并由賣方銀行轉(zhuǎn)交給賣方。

　　金融分析師種類可以分為兩大類，根據(jù)買方和賣方劃分，買方分析師為投資方提供戰(zhàn)略投資分析；賣方分析師為金融服務(wù)銷售代理提供相關(guān)咨詢。

　　金融分析師通常有自己所專擅的領(lǐng)域，即包括地域（如中東、北美），也包括行業(yè)或產(chǎn)業(yè)（如能源、IT），以及產(chǎn)品（如外匯、期貨）等。

　　投資現(xiàn)已越來越趨向全球化，這不僅要求金融分析師要求熟練掌握金融分析相關(guān)的技能，還要求掌握相關(guān)地區(qū)的語言、經(jīng)濟狀況、文化及習(xí)俗等。

　　金融分析師的工作內(nèi)容有哪些

　　金融分析師（Financial Analysts）以利潤率、償付能力、流動性、穩(wěn)定性、增長歷史與前景、同業(yè)比較等財務(wù)指標(biāo)和方法，對企業(yè)、項目或投資的分析。金融分析師經(jīng)常涉及的工作內(nèi)容或理論包括：財務(wù)報表、財務(wù)比率、基本分析、技術(shù)分析、資金杠桿、信用風(fēng)險、財務(wù)管理、投資管理、市盈率。

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　　金融分析師的學(xué)習(xí)過程要注意什么

　　1、提高學(xué)習(xí)動力

　　有目標(biāo)才會有動力?？荚囉幸欢ǖ碾y度，近年來，近年來國家金融行業(yè)的大家發(fā)展，人才缺口大，越來越多的人選擇考CFA來提升自己。大家要找到學(xué)習(xí)的興趣和動力，為什么而考！有了清晰的職業(yè)發(fā)展路線，為自己增加砝碼。

　　2、做好時間管理

　　一般金融背景、英語水平好的考生CFA Level 1考試準(zhǔn)備300－400小時即可。如何做到這么多的備考時間？這就需要大家做好時間管理。既然選擇了CFA考試，就要勇敢前行，需要在家庭、工作和學(xué)習(xí)和娛樂間進行協(xié)調(diào)。

　　3、擺脫拖延癥，培養(yǎng)學(xué)習(xí)習(xí)慣

　　很多人都有一種莫名的自信。永遠都只是“明天再開始學(xué)吧”。因為該死的拖延癥而影響備考。甚至直到臨近CFA考試，才倉促備考。在備考時期，大家要養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，可以先瀏覽基礎(chǔ)性的章節(jié)，慢慢進入狀態(tài)，有了一定基礎(chǔ)再逐步深入的進入備考狀態(tài)，逐漸過渡到正常的學(xué)習(xí)狀態(tài)中。養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，找到符合自己的學(xué)習(xí)方法。

　　4、找到學(xué)習(xí)組織，共同學(xué)習(xí)

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　　我開了一張數(shù)電票，稅率選擇錯誤，要如何開具紅字發(fā)票呢？

　　尊敬的納稅人，紅字發(fā)票開具分兩張情況，一種是購買方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，分兩步操作，一是由銷售方填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，二是由銷售方全額開具紅字發(fā)票。另一種是購買方已進行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，分三步操作，一是由銷售方或購買方填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，二是對方對《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》進行確認(rèn)，三是銷售方根據(jù)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》開具紅字發(fā)票。

　　下面以購買方已進行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的情形為例：

　　第一步，銷售方或購買方填開《紅字發(fā)票確認(rèn)信息》

　　登錄深圳市電子稅務(wù)局，進入“我要辦稅”-“開票業(yè)務(wù)”-“紅字發(fā)票開具”模塊，選擇“紅字發(fā)票確認(rèn)信息錄入”功能，進入頁面后，根據(jù)購/銷方選擇、對方納稅人識別號、開票時間等條件，查詢需沖紅的藍字發(fā)票，查詢后選擇對應(yīng)藍字發(fā)票，進入確認(rèn)單填寫頁面。頁面的上分是對應(yīng)藍字發(fā)票的信息。頁面中間需選擇開具紅字發(fā)票的原因，請根據(jù)實際選擇“開票有誤”、“服務(wù)中止”、“銷售折讓”等原因。頁面下方需選擇應(yīng)稅項目，若開具紅字發(fā)票的原因是“開票有誤”，則只能全額沖紅；若沖紅的原因是“服務(wù)中止”、“銷售折讓”，則可部分沖紅。填寫信息后，點擊“提交”，生成“確認(rèn)單編號”，您可提醒對方納稅人進行確認(rèn)。

　　第二步，對方處理《紅字發(fā)票確認(rèn)信息單》

　　登錄深圳市電子稅務(wù)局，進入“我要辦稅”-“開票業(yè)務(wù)”-“紅字發(fā)票開具”模塊，選擇“紅字發(fā)票確認(rèn)信息處理”功能，進入頁面后，根據(jù)購/銷方選擇、確認(rèn)單狀態(tài)、對方納稅人名稱等條件，查詢需確認(rèn)的確認(rèn)單，查詢后點擊“查看”按鈕。請您認(rèn)真核對開具紅字發(fā)票的原因、項目、金額等信息，若信息有誤，點擊“拒絕”作廢此確認(rèn)單；若信息無誤，點擊“確認(rèn)”完成確認(rèn)單的處理。需要注意的是，若發(fā)起的確認(rèn)單需對方確認(rèn)，對方72小時內(nèi)未進行操作，則此確認(rèn)單作廢。

　　第三步，銷售方開具紅字發(fā)票

　　登錄深圳市電子稅務(wù)局，進入“我要辦稅”-“開票業(yè)務(wù)”-“紅字發(fā)票開具”模塊，選擇“紅字發(fā)票開具”功能，進入頁面后，根據(jù)確認(rèn)單狀態(tài)、對方納稅人名稱、開票日期等條件，查詢已確認(rèn)或無需確認(rèn)的確認(rèn)單。查詢后，若您要核對信息，點擊“查看”；若信息有誤或無需再開具紅字發(fā)票，點擊“撤銷”；若要開具紅字發(fā)票，點擊“去開票”，進入開票頁面。開票頁面默認(rèn)是列表模式，您可選擇切換至票面模式。頁面包含銷售方、購買方、對應(yīng)藍字發(fā)票、開票項目等信息，請您認(rèn)真核對，核對無誤后點擊“開具發(fā)票”。紅字發(fā)票開具成功后，您可通過郵箱、二維碼、文檔等形式將紅字發(fā)票交付給購買方。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。