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    文章待報解預(yù)算收入應(yīng)通過哪個科目核算?附會計分錄編制步驟
    2020-08-14 14:10:58 3623 瀏覽

      提到預(yù)算收入,想必大家都比較熟悉,主要包括稅收收入、專項收入等。那么待報解預(yù)算收入是什么呢?應(yīng)通過哪個科目核算?會計分錄怎么編制?大家都了解嗎?本文將為大家詳細(xì)介紹。

    待報解預(yù)算收入會計分錄

      待報解預(yù)算收入在什么科目中核算?

      待報解預(yù)算收入指的是工業(yè)企業(yè)或非行政事業(yè)單位當(dāng)月通過銀行所繳納的稅金,根據(jù)《財政總預(yù)算會計制度》相關(guān)規(guī)定,待報解預(yù)算收入應(yīng)當(dāng)在“在途款”科目中核算。

      待報解預(yù)算收入是政府會計的一個科目和財政收入的名稱,可以理解為代繳稅款或財政性款項的過度賬戶。若是屬于財政撥款的,應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入;若是屬于稅費退還的,則應(yīng)沖減原來的稅費。

      待報解預(yù)算收入相關(guān)會計分錄

      1、如果是當(dāng)月的,則做以下分錄處理:

      借:銀行存款

      貸:營業(yè)外收入-政府補助-增值稅退稅

      2、如果是收到當(dāng)年的退稅,則做以下分錄處理:

      借:銀行存款

      貸:營業(yè)外收入-政府補助-增值稅退稅

      3、如果是收到以前年度的退稅,則做以下分錄處理:

      借:銀行存款

      貸:以前年度損益調(diào)整

      預(yù)算收入包括哪些內(nèi)容?

      預(yù)算收入包括:

      1、稅收收入;

      2、國有資產(chǎn)收益;

      3、專項收入;

      4、其他收入。

      預(yù)算收入是實現(xiàn)國家職能的財力保證,指的是在預(yù)算年度內(nèi)通過一定的形式和程序,有計劃地籌措到的歸國家支配的資金。

      財務(wù)預(yù)算的編制

      以上就是關(guān)于待報解預(yù)算收入會計分錄處理的全部介紹,希望對大家有所幫助,想要了解更多內(nèi)容,請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

    展開全文
    文章ACCA(TX)科目考前高頻提問及易錯點總結(jié)
    2021-01-13 14:50:55 865 瀏覽

      在ACCA考試中,TX(F6)是一門坑比較多,一不小心就踩雷的科目,有很多易遺忘,易混淆的知識點,為了幫助大家理清易混知識,對可能出現(xiàn)的錯誤提前警醒,會計網(wǎng)總結(jié)了高頻提問點和易錯點為大家排雷。

    ACCA(TX)科目考前高頻提問及易錯點總結(jié)

      Task 1:The computation of taxable income and income tax liability

      (1) Fiscal year 2017/18 → 2017.4.6 ~ 2018.4.5,這個時間段僅用于計算以個人為單位上繳的稅種,其他稅種不用到這個概念。

      (2) UK resident的確定

      判斷是否為英國居民,我們要經(jīng)歷三個過程:

     ?、貯utomatic overseas test - 自動海外測試

     ?、贏utomatic UK test - 自動英國測試

     ?、跾ufficient UK ties test - UK ties 測試

      一定按順序判斷,如果滿足了條件就直接得出結(jié)論,不必往后看,前面的條件不滿足,才會進入下一個測試,例如這個人如果滿足了自動海外測試,就直接是海外居民,不滿足再去看自動英國測試

      ? Automatic overseas test(滿足其中一條即可)

     ?、偾叭齻€稅務(wù)年度中任意一年是UK Resident,在英國呆的時間少于16天;

     ?、谇叭齻€稅務(wù)年度中都不是UK Resident,在英國呆的時間少于46天;

     ?、墼趪鈝ork full time,并且在英國呆的時間不超過90天。

      ? Automatic UK test(滿足其中一條即可)

      ①在英國呆的時間不少于183天;

     ?、谠谟衕ome,但在國外沒有home;

     ?、墼谟鴚orks full time

      ? Sufficient UK ties test(需滿足幾條才是英國居民,考試會給)

     ?、貱P/配偶或年齡小于18歲的小孩是UK Resident(不包括父母或祖父母);

     ?、谠谟蟹?,并至少住過一天;

     ?、墼谟蟹€(wěn)定的工作;

     ?、茉谇皟蓚€稅務(wù)年度中,至少有一年在英國呆的時間超過90天;

     ?、荼径悇?wù)年度中,在英國呆的時間>在其他任何一個國家呆的時間。

      (3) Gilts(e.g. Treasury stock)/ premium bonds

      Gilts,國債,也叫做 government stock,購買國債得到的利息屬于SI,要交個人所得稅(IIT),但是因為國債沒有溢價,所以免交資本利得稅(CGT)

      Premium bonds,溢價債券。既免交個人所得稅(IIT),也免交資本利得稅(CGT)。

      (4) ISA subscription limit £20000

      每年往ISA賬戶里存或者投資的新的錢中,有20000是免稅的。注意是新投入的,之前的年份存的錢然留在賬戶中的話,今年依舊可以免稅,不算在今年的2萬額度中。

      (5) 月份的計算

      一個月不滿15天,就不算一個月;超過了15天才算一個月。

      Task 2 :Employment income

      (1)Bonus的所屬時間。Bonus的所屬時間與bonus的業(yè)績期無關(guān),是在entitled date(應(yīng)收日)和received date(實收日)之間取較早日。

      比如因為2018.1.1 ~ 2018.3.31這三個月的努力工作可以拿到一筆bonus,領(lǐng)導(dǎo)決定在2018.4.30時發(fā)放一筆bonus,實際在2018.5.31日收到。2018.1.1 ~ 2018.3.31屬于業(yè)績期;2018.4.30屬于entitled date應(yīng)收日;2018.5.31屬于實收日。那么這筆bonus的所屬日期為2018.4.30和2018.5.31中的較早日,也就是2018.4.30.

      (2)Mile是英里的意思,一英里等于1609米左右,所以100 miles的舉例是非常遠(yuǎn)的,不是100米的意思,因此在 traveling expense 的考察中,如果去離公司 100 miles 的距離上班,就不再是固定工作場所了。

      Task 3 :Taxable and exempt benefits: the PAYE system

      與工作有關(guān)的住房不屬于benefit,得到與工作無關(guān)的living accommodation才屬于benefit;

      Benefit = General charge + Additional charge - Job related part & rent paid by employee,其中additional charge只有滿足original cost of the accommodation>75000時才會計算,若不滿足這個條件,不產(chǎn)生 additional charge

      來源:ACCA學(xué)習(xí)幫

    展開全文
    文章ACCA重要考點:英國稅務(wù)體系+個稅框架
    2020-11-03 14:54:58 2417 瀏覽

      2020年ACCA9月考季結(jié)束后,很快又到了12月考季的到來,眾所周知,ACCA涉及的科目和考點特別多,今天會計網(wǎng)為大家講解的是TX(F6)科目,英國稅務(wù)體系和個稅框架的考點內(nèi)容,希望對大家有所幫助。

    ACCA重要考點

      1. 稅收的分類

      ·Direct tax and indirect tax - 根據(jù)排除法記憶,只有 VAT 是indirect tax

      ·Revenue tax and capital tax - 特殊項 VAT 二者都不是

      2.Tax avoidance and tax evasion 辨析

      (2019.12月考季考了2分主觀論述題,討論二者的區(qū)別)

      ·Legal or illegal

      ·Ethical and professional approach

      3.UK resident 的確定

      判斷是否為英國居民,我們要經(jīng)歷三個過程:

     ?、貯utomatic overseas test - 自動海外測試

     ?、贏utomatic UK test - 自動英國測試

     ?、跾ufficient UK ties test - UK ties

      測試一定按順序判斷,如果滿足了條件就直接得出結(jié)論,不必往后看,前面的條件不滿足,才會進入下一個測試。

      4.SI 個稅計算框架的主要內(nèi)容及框架的順序

      (這是個稅主觀題的書寫依據(jù))

      5.SI 應(yīng)納稅收入及免稅收入

      Taxable:

      ·Bank interest

      ·Building society interest

      ·Gilts(e.g.Treasury stock)-國債利息的核算

      ·Interest from National Saving & Investment Bank

      Exempt:

      ·NS&I 中 saving certificate (NS&I 中只有特意說明 saving certificate 才免稅)

      ·ISA 本金 20000 以內(nèi),對應(yīng)的 interest,dividends,capital gain 都是免稅的

      特殊項對比:

      Gilts(e.g. Treasury stock)VS Premium bonds

      · Gilts,國債,也叫做 government stock,購買國債得到的利息屬于 SI,要交 個人所得稅(IIT),但是因為國債沒有溢價,所以免交資本利得稅(CGT)

      · Premium bonds,溢價債券。既免交個人所得稅,也免交資本利得稅。

      補充說明:

      ·ISA subscription limit £20000

      每年往 ISA 賬戶里存或者投資的新的錢中,有 20000 是免稅的。注意是新投入的, 之前的年份存的錢然留在賬戶中的話,今年依舊可以免稅,不算在今年的 2 萬額度中。

      Eg: 去年往 IAS 賬戶中投 3000,今年開始投入了 9000,后取出 5000,今年還能投多少對應(yīng)利息不用交稅?

      答案:3000 不用管,今年目前 ISA 賬戶余額為 9000-5000=4000,

      故還可投 20000-4000=16000

      大題中若同時出現(xiàn)應(yīng)納稅的利息和免稅的利息,都寫上,免稅的寫 0

      6.PA 的計算

      ANI>100000,PA 會被調(diào)減,公式為 11850 - 1/2 ( ANI - 100000),

      ANI>123700,PA=0

      7.Income tax liability 計算提醒

      細(xì)節(jié)注意:

      · Basic rate band 34500 和 higher rate band 150000 會 被 gross PPS 和 gross gift aid donation 調(diào)增

      · SI 有start rate 5000,即落在 5000 以下的部分稅率為 0

      · SI 有送,basic rate taxpayer 送 1000,higher rate taxpayer 送 500

      · DI 有送,任何人都送 2000

      8.Gross PPS 和 gross gift aid donation 的影響

     ?、?gross PPS 或 gift aid donation 中,有 20%是國家?guī)臀覀兘坏模O碌?80% 才是自己交的

     ?、?二者會影響虛擬數(shù)字 ANI,調(diào)減 ANI, 進而可能影響 PA, 使 PA 增加

     ?、?二者會調(diào)增 34500 和 150000 的稅基

      注意:

      · Gross PPS 是養(yǎng)老金 pension 的一種,所以要考慮 tax relief limitation 和 tax punishment

      · 影響 ANI 和 稅基的是 gross 值,如果題里給的是 net 值,要乘以 100/80

      · 它們是影響 income tax liability 的計算,但不會改變NSI,SI,DI 實際收入的大小

      9.Spouse special arrangements 夫妻間轉(zhuǎn)讓

      · SI, DI 的零率部分(送)的轉(zhuǎn)讓

      · PA轉(zhuǎn)讓只能轉(zhuǎn)讓固定金額 1190,接收方的好處是在 income tax liability 后 減去固定數(shù)字 238

      · 夫妻間共有財產(chǎn)產(chǎn)生的收入,夫妻二人分?jǐn)?,攤到自己的頭上各自去算稅

      10. Child benefit income tax charge

      對應(yīng)的稅賦是國家的補償 * X%

      X% = 1% * (ANI-50000)/100

      此處百分比的計算取整,不足 ANI - 50000 若不足一個完整的 100 的部分舍去 Eg: (50100-50000)/100=1,(50199-50000)/100 仍取 1

      來源:ACCA學(xué)習(xí)幫

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    文章增值稅的稅基是什么?
    2020-07-02 12:01:07 3470 瀏覽

      增值稅的稅基是什么呢?相信很多小伙伴對此會有疑問。稅收的基本要素就是稅基,也是計算應(yīng)課稅額的基礎(chǔ)。接下來就讓我們一同了解吧。

    增值稅的稅基.jpg

      增值稅的稅基是什么?

      增值稅的稅基是從量的規(guī)定性上界定某一稅種征稅的廣度,是計算應(yīng)納稅額的法定基礎(chǔ)和依據(jù)。

      稅基和稅率是影響稅收收入的兩個主要因素,在稅率不變的情況下,擴大稅基,增加收入;縮小稅基,減少收入。國家可以通過規(guī)定免稅額、稅前扣除、稅前還貸等方式,引導(dǎo)納稅人行為,體現(xiàn)國家政策。

      由于稅基的形式有多種,所以當(dāng)稅基為實物量時,一般稅率多為定額稅率。當(dāng)稅基為價值量時,稅率多為百分比形式的比例稅率或累進稅率。但如果是實行累進稅率,隨著稅基的增大,稅率也不斷提高。如果出現(xiàn)稅基與征稅對象數(shù)量是一致的情況,則稅基直接是征稅對象數(shù)量的某種表現(xiàn)形式。

      舉例:所得稅的稅基及征稅對象的數(shù)量都是所得額。有時會出現(xiàn)兩者不一致的情況,前者不是后者的全部,而只是后者的一部分。如對企業(yè)所得征稅時,征稅對象數(shù)額是全部所得額。

      稅基作為計算應(yīng)課稅額的基礎(chǔ),包括兩層涵義:

     ?、僬n稅基礎(chǔ)的質(zhì):指的是課稅的具體對象。不同的稅收,則稅基也不同。如商品流轉(zhuǎn)稅的稅基是商品銷售額或增值額,收益稅的稅基是各種所得額,財產(chǎn)稅的稅基是各種財產(chǎn)。

     ?、谡n稅基礎(chǔ)的量:在所有課稅對象中,有那些是可以作為計算應(yīng)課稅額的基數(shù)。對某一課稅對象而言,稅基可大可小。如果在所得稅額中扣除的不納稅項目是比較多的,相應(yīng)稅基就會小。稅基是課稅依據(jù)質(zhì)與量的統(tǒng)一。一個國家制定稅收制度,要恰當(dāng)?shù)剡x擇稅基??晒竦亩惢皇且怀刹蛔兊模鞘请S社會經(jīng)濟的發(fā)展變化而變化的。在商品經(jīng)濟條件下,可供選擇的稅基的范圍比較廣泛。商品流轉(zhuǎn)額、企業(yè)利潤、個人所得、投資消費支出,以至財產(chǎn)和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移,都可以作為稅基。選擇稅基要根據(jù)一定的原則和需要。

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    文章稅務(wù)師機考應(yīng)注意什么,應(yīng)注意哪幾個關(guān)鍵點
    2024-10-29 15:39:01 491 瀏覽

      稅務(wù)師考試作為一項重要的專業(yè)資格考試,對于考生來說,除了扎實的專業(yè)知識外,考試技巧和注意事項同樣重要。以下是稅務(wù)師機考時應(yīng)注意的幾個關(guān)鍵點:

      1.熟悉考試系統(tǒng):在考試前,考生應(yīng)通過模擬系統(tǒng)熟悉考試界面和操作流程。了解如何標(biāo)記不確定的題目、如何快速跳轉(zhuǎn)到未答題目等,這樣可以在實際考試中節(jié)省時間。

    稅務(wù)師機考應(yīng)注意什么\n在線咨詢老師指導(dǎo)>

      2.掌握時間管理:稅務(wù)師考試時間有限,考生需要合理分配時間。建議先做熟悉的題目,對于難題不要過多糾結(jié),以免耽誤時間。

      3.仔細(xì)閱讀題目:在機考中,由于屏幕閱讀可能不如紙質(zhì)試卷直觀,考生需要更加仔細(xì)地閱讀題目,避免因看錯題目而失分。

      4.注意審題:稅務(wù)師考試題目可能會有陷阱,考生需要仔細(xì)審題,理解題目要求,避免因誤解題意而選錯答案。

      5.保持冷靜:考試過程中可能會遇到意外情況,如電腦故障等,考生應(yīng)保持冷靜,及時向監(jiān)考老師求助。

      6.檢查答案:在考試時間允許的情況下,考生應(yīng)回過頭來檢查答案,特別是那些標(biāo)記為不確定的題目。

      如果考生們對稅務(wù)師機考的注意事項還不夠清楚,可以通過會計網(wǎng)在線咨詢老師。老師們會根據(jù)每個考生的具體情況,提供個性化的指導(dǎo)和建議。此外,老師們還會分享稅務(wù)師臨考速效救分講義,幫助考生在考前進行最后的沖刺復(fù)習(xí)。

      會計網(wǎng)的老師們擁有豐富的教學(xué)經(jīng)驗,他們了解稅務(wù)師考試的難點和重點,能夠為考生提供針對性的復(fù)習(xí)策略。通過在線咨詢,考生可以及時解決復(fù)習(xí)過程中遇到的問題,提高復(fù)習(xí)效率。

      稅務(wù)師考試不僅是對專業(yè)知識的檢驗,也是對考生心理素質(zhì)和應(yīng)試技巧的考驗。希望通過會計網(wǎng)的在線指導(dǎo),廣大考生能夠做好充分的考試準(zhǔn)備,順利通過考試,拿到夢寐以求的稅務(wù)師證書。祝大家考試順利!


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