公司簽訂了一份建筑合同，在合同簽訂時(shí)已經(jīng)繳納了印花稅。后工程完工，實(shí)際結(jié)算金額比合同金額要高。公司是否需要補(bǔ)貼花？

　　答：實(shí)際金額與合同金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼花。

　　依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在合同簽訂時(shí)按合同所載金額計(jì)稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花。

　　但是，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令1988年第11號(hào))文件第九條規(guī)定，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。即，對于合同如果已貼花，如果合同有做修改導(dǎo)致金額增加的，應(yīng)對合同增加的金額補(bǔ)貼花。

　　綜上，納稅人應(yīng)以合同金額貼花，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，如果合同做了修改，導(dǎo)致合同金額增加的，應(yīng)針對增加部分的金額補(bǔ)貼花。

　　在匯算清繳中，賬載金額指的是賬冊中實(shí)際記錄的金額，即實(shí)際發(fā)生額；稅收金額指的是稅法規(guī)定在稅前列支金額，即稅前列支的最大金額。

　　匯算清繳中賬載金額和稅收金額如何區(qū)分？

　　賬載金額指的是賬冊中實(shí)際記錄的金額，即實(shí)際發(fā)生額。稅收金額指的是稅法規(guī)定在稅前列支金額，即稅前列支的最大金額。

　　賬載金額和稅收金額如何填寫？

　　以《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的工資薪金支出為例：

　　1、第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，也就是實(shí)際支付工資總額。稅款通常是指與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)關(guān)系，并已定期全額申報(bào)個(gè)人所得稅，這部分人的工資，即允許稅前扣除的工資。

　　2、第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列”調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對值填入第4列”調(diào)減金額”。

　　賬載金額大于稅收金額是調(diào)增還是調(diào)減？

　　調(diào)整分調(diào)增和調(diào)減，具體取決于各項(xiàng)目賬載金額和稅收金額的比較。因此，調(diào)整表將相關(guān)項(xiàng)目的金額分為賬載金額、稅收金額、調(diào)增金額和調(diào)減金額四類。賬載金額是指按照會(huì)計(jì)核算計(jì)入利潤總額的項(xiàng)目金額；稅收金額是指按照稅收規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目金額。需注意的是，不同項(xiàng)目計(jì)算調(diào)增還是調(diào)減的方式不同。收入類項(xiàng)目當(dāng)稅收金額大于賬載金額時(shí)納稅調(diào)增；反之調(diào)減。扣除類項(xiàng)目、資產(chǎn)類項(xiàng)目當(dāng)賬載金額大于稅收金額時(shí)納稅調(diào)增；反之調(diào)減。

　　例：職工福利費(fèi)支出，賬上開支了4576元，因此賬載金額記4576元。按稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)稅前列支不得超過工資支出的14%，本年工資為940748元，940748×14%=131704元即是稅收金額。因此如果職工福利費(fèi)超過了131704元，稅收金額就要填131704元，沒超就填賬載金額。如果賬載金額大于稅收金額，說明超出的部份按稅法規(guī)定是不能在稅前列支的，要扣除后再計(jì)算所得稅。所以填寫時(shí)一定要注意賬載金額不能大于稅收金額，不然需要補(bǔ)稅。

　　賬載金額與稅收金額的聯(lián)系？

　　賬載金額是企業(yè)賬面記載的金額，也是實(shí)際的發(fā)生額，一般情況下，賬載金額是稅收金額的基礎(chǔ)，稅收金額一般是以賬載金額為基礎(chǔ)進(jìn)行法定調(diào)整，也就是稅收金額是賬載金額經(jīng)過法定調(diào)整后的最終稅收結(jié)果。

　　什么是匯算清繳？

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。實(shí)際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。分月、分季預(yù)繳稅款，一般按納稅人本季度（月）的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款。年度終了后，納稅人必須進(jìn)行匯算清繳稅款，對已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

　　會(huì)計(jì)人員實(shí)際工作中，收到的發(fā)票金額若是出現(xiàn)大于付款金額的情況，是否可以正常報(bào)銷入賬？

　　發(fā)票金額大于付款金額能不能報(bào)銷？

　　發(fā)票金額大于付款金額(報(bào)銷金額)可以入賬的。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，企業(yè)在采購業(yè)務(wù)中收到的發(fā)票，其報(bào)銷金額可以小于或者等于發(fā)票上的金額，只要不超過發(fā)票金額即可。企業(yè)在費(fèi)用管理中，當(dāng)發(fā)生費(fèi)用需要報(bào)銷時(shí)，其報(bào)銷金額為發(fā)票上的金額，但也可以低于此金額，這其中包含差旅費(fèi)、餐費(fèi)等發(fā)票。

　　發(fā)票種類及基本內(nèi)容

　　發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證。簡單來說就是發(fā)生的成本、費(fèi)用或收入的原始憑證。發(fā)票種類眾多，有增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，增值稅電子普通發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通用定額發(fā)票等。

　　其中增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版，基本聯(lián)次分為記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。

　　增值稅普通發(fā)票(折疊票)由基本聯(lián)次或基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為：兩聯(lián)版和五聯(lián)版，基本聯(lián)次分為記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。

　　增值稅專用發(fā)票——可用于抵扣，多適用于一般納稅人。

　　增值稅普通發(fā)票——見得比較多，發(fā)生于大多數(shù)的購買物品的行為中，可以對單位使用，也可以對個(gè)人使用。

　　機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票——只是在購買機(jī)動(dòng)車時(shí)才有的發(fā)票。

　　發(fā)票基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等。

　　可能給為會(huì)計(jì)人在日常工作中會(huì)遇到這樣的問題，發(fā)票的金額大于實(shí)際的金額應(yīng)該做什么會(huì)計(jì)處理呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　發(fā)票金額大于實(shí)際金額應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理?

　　這里我們需要分2種情況進(jìn)行處理：

　　1、實(shí)際報(bào)銷金額比發(fā)票金額小的不多，或者是實(shí)報(bào)時(shí)抹零了。這種情況可依據(jù)實(shí)報(bào)金額直接入賬處理，不用再加什么說明，反而畫蛇添足。

　　2、實(shí)報(bào)金額比發(fā)票金額小很多，這種情況就應(yīng)有合理的解釋，可讓報(bào)銷經(jīng)辦人據(jù)實(shí)做出書面說明，并履行報(bào)銷簽批程序，作為報(bào)銷發(fā)票的附件，后按說明中的金額實(shí)際報(bào)銷，票據(jù)入賬即可。

　　發(fā)票金額與實(shí)際的金額不相符，應(yīng)該怎么做賬?

　　應(yīng)該按實(shí)際付款金額入賬，發(fā)票金額大于付款金額的，不受影響。發(fā)票金額小于付款金額的，應(yīng)該補(bǔ)足發(fā)票。從管理上講，應(yīng)該嚴(yán)格審核采購項(xiàng)目金額。

　　發(fā)票金額最大可以開多少?上限是多少?

　　首先要確認(rèn)發(fā)票的限額額版本是多少，如果是千元版，那么最大開票額(不含稅金額)為9999.99元，如果是萬元版，那么最大開票額(不含稅金額)為99999.99元。增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票或貨運(yùn)專票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。如果領(lǐng)取的是10萬元版發(fā)票，請注意綠色標(biāo)注字樣，也就是在增值稅專用發(fā)票的金額欄這里，最高可以開具金額為99999.99元。所以，以10萬版增值稅專用發(fā)票為例，假設(shè)稅率為17%，價(jià)稅合計(jì)數(shù)最高可以達(dá)到11.7萬元。

　　以上就是有關(guān)發(fā)票金額的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，出現(xiàn)發(fā)票金額大于實(shí)際支付金額的情況，可以正常入賬處理嗎？

　　答：企業(yè)員工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，需要根據(jù)實(shí)際消費(fèi)的金額來報(bào)銷。在實(shí)際操作中，有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)對方開具的發(fā)票金額大于企業(yè)實(shí)際支付的金額的情況，比如，企業(yè)收到的定額發(fā)票金額大于實(shí)際支付金額，企業(yè)只需要按實(shí)際金額來入賬即可。所以報(bào)銷金額低于發(fā)票金額是可以的。

　　報(bào)銷費(fèi)用如何做賬？

　　借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　      　 貸：銀行存款

　　管理費(fèi)用：指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。

　　銷售費(fèi)用：指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。

　　制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　企業(yè)員工在出差時(shí)取得的滴滴打車的電子普通發(fā)票，是否可以按照票面的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條第一項(xiàng)規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，允許按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))第一條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

　　因此，如果企業(yè)收到的滴滴打車發(fā)票屬于運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目內(nèi)容，并且注明企業(yè)名稱和納稅人識(shí)別號(hào)，那么允許按照票面稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果發(fā)票注明的購買方信息是個(gè)人信息或者不屬于運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，那么不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　不含稅金額換算成含稅金額有兩種方法：一種是不含稅金額直接加上相應(yīng)稅額；另一種是不含稅金額乘以1加上相應(yīng)稅率之和，便可換算成含稅金額。

　　含稅金額和不含稅金額是什么？

　　增值稅為價(jià)外稅，含稅金額指包含增值稅的金額；而不含稅金額指不包含增值稅的金額，具體的換算公式為：含稅金額=不含稅金額×（1+適用增值稅稅率）；不含稅金額=含稅金額/（1+適用增值稅稅率）。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅的性質(zhì)是以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷售額；其稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性；并按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率。

　　不含稅金額的稅款由誰承擔(dān)？

　　不含稅由購貨方負(fù)責(zé)納稅。在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納增值稅。

　　銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購貨方收取的增值稅額，即銷項(xiàng)稅額。通常交易中，雖然銷售方為增值稅的納稅主體，但實(shí)際上其所銷售的貨物中已經(jīng)包含了相應(yīng)的增值稅，購貨方在購買貨物的同時(shí)已經(jīng)向其支付了增值稅。

　　增值稅的適用稅率有哪些？

　　一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%。適用13%稅率：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；適用9%稅率：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

　　如果開具的發(fā)票金額與實(shí)際不符，應(yīng)按實(shí)際業(yè)務(wù)確認(rèn)入賬。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了幾種情形及應(yīng)對方法，讓我們一起來了解吧。

　　企業(yè)發(fā)生銷售所要開具的發(fā)票，其金額應(yīng)該為收款金額，做賬方法是：借方記應(yīng)收賬款，收款時(shí)貸方記應(yīng)收賬款，但是因?yàn)闃I(yè)務(wù)的多樣性和繁雜性，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)開發(fā)票金額和實(shí)際到賬金額不相符，所以在賬務(wù)處理時(shí)，需要根據(jù)實(shí)際情況分別登記入賬，常見的情況和具體的賬務(wù)處理的方法如下：

　　1、購買方未付清賬款

　　如果是這種情況的話，是不需要進(jìn)行特殊處理的，只需要按實(shí)際收到的金額進(jìn)行入賬即可。

　　2、發(fā)生銷售折扣和折讓

　　這種情況應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，并且應(yīng)該開具折扣折讓負(fù)數(shù)發(fā)票，賬務(wù)處理的方法是：應(yīng)予沖減銷售收入，同時(shí)沖減應(yīng)收賬款。

　　3、發(fā)生退貨

　　退貨賬務(wù)處理與折扣折讓的相同。

　　4、購買方扣各項(xiàng)費(fèi)用

　　如果是這種情況，賬務(wù)處理的方法是：借方記銷售費(fèi)用，貸方記應(yīng)收賬款，但是需要注意的是，如果沒有拿到對方的費(fèi)用發(fā)票時(shí)，則需要在所得稅匯算清繳的時(shí)候予以調(diào)整應(yīng)稅所得。

　　案例說明：

　　小張?jiān)诩坠緭?dān)任會(huì)計(jì)，有一次，她開了一張金額 10000元的業(yè)務(wù)專用發(fā)票，但是對方只轉(zhuǎn)了5000元的貨款，這種情況該怎么處理呢?

　　答：會(huì)計(jì)小張可分兩種情況處理，其一如果客戶按照分期打款結(jié)清貨款，也就是余下貨款能夠收來。那么剩下5000元的余額，小張應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入應(yīng)收賬款。其二如果實(shí)在不能將剩下貨款追討回來，也就是沒有了余額5000元，那么會(huì)計(jì)小張應(yīng)當(dāng)將這5000元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。假設(shè)要在稅前扣除，則應(yīng)當(dāng)去稅局做好備案，否則應(yīng)當(dāng)在稅前列支。

　　總結(jié)：企業(yè)業(yè)務(wù)所開具的發(fā)票，如果開出發(fā)票金額與收款金額相對應(yīng)，則應(yīng)當(dāng)在應(yīng)收賬款中進(jìn)行借記;對于收到的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)貸記到應(yīng)收賬款。

　　相關(guān)推薦：普通發(fā)票金額和轉(zhuǎn)賬金額不一致的賬務(wù)處理

　　增值稅計(jì)算需要區(qū)分含稅金額和不含稅金額，遇上含稅金額我們要把它換算成不含稅金額才能進(jìn)行計(jì)算，如果我們混淆了含稅金額和不含稅金額，就會(huì)造成計(jì)算出錯(cuò)。其實(shí)掌握一些小技巧可以幫助我們區(qū)分這兩者的不同，我們來看一下。

　　區(qū)分含稅金額與不含稅金額的技巧

　　1、增值稅專用發(fā)票上有三個(gè)金額：不含稅金額，增值稅，價(jià)稅合計(jì)。這里的不含稅金額就是不包含增值稅稅額的金額，價(jià)稅合計(jì)就是含稅金額。

　　2、普通發(fā)票上的金額：普通發(fā)票上的金額一定是含稅的。

　　3、一般納稅人的銷售價(jià)格，如果沒有特別指明，一般是不含稅的。

　　4、零售價(jià)格，如果沒有特別指明，一般是含稅的。

　　5、價(jià)外費(fèi)用的金額是含稅的(價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)都是含稅的。)

　　6、對于一般納稅人企業(yè)其收取的加工費(fèi)，如果沒有特別指明，一般是按照不含增值稅處理的。

　　7、隱瞞的收入是含增值稅的。

　　8、銷售給小規(guī)模納稅人的價(jià)格是含稅的。

　　9、在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價(jià)是不含稅價(jià)的。

　　運(yùn)用這些小技巧，我們可以簡單區(qū)分含稅金額和不含稅金額，不知道大家是否明白了呢?讓我們來看以下例題吧：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時(shí)向?qū)Ψ绞杖“b物租金1000元，則甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額是多少?銷售額已說明不含稅，但包裝物租金是價(jià)外費(fèi)用，是含稅金額，計(jì)算時(shí)要換算成不含稅金額，稅率以17%計(jì)算，則甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額=100000×13%+1000÷(1+13%)×13%=13115.04元。

這樣的情況在會(huì)計(jì)人的實(shí)際工作中也是常見的，那么對于這樣的情況應(yīng)該怎么處理呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

增值稅發(fā)票金額過大怎么抵扣？

按照發(fā)票的稅額金額進(jìn)行抵扣，發(fā)票金額大于實(shí)際金額按照應(yīng)付賬款進(jìn)行處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料/庫存商品（發(fā)票價(jià)款）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（發(fā)票稅額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（實(shí)際金額）

應(yīng)付賬款（多余部分）

如果對方確定不再收取這部分金額，那么就計(jì)入營業(yè)外收入

借：原材料(庫存商品)[發(fā)票價(jià)款}

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)[發(fā)票稅額]

貸：銀行存款(現(xiàn)金)[實(shí)際付款金額]

營業(yè)外收入[發(fā)票金額大于實(shí)際付款金額部分]

相關(guān)政策：

根據(jù)(國稅函〔2009〕617號(hào))規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，需要在下個(gè)月申報(bào)期內(nèi)全額全張數(shù)填寫申報(bào)表，不足抵減部分會(huì)留待以后繼續(xù)抵減。申報(bào)表中本期認(rèn)定相符且本期申報(bào)抵扣，需要填寫全部認(rèn)證通過的數(shù)據(jù)。

一般正常經(jīng)營的公司，最好是不要進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，雖然說進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)在實(shí)際工作中是常見的事情，但是如果公司要繳稅的話，最好做相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

以上就是有關(guān)增值稅發(fā)票金額大于實(shí)際金額怎么抵扣的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

未取得增值稅發(fā)票怎么做賬？會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　在會(huì)計(jì)的實(shí)際工作中，可能會(huì)遇到發(fā)票金額多于收款金額的情況，通常計(jì)入應(yīng)收賬款等科目中進(jìn)行核算，對于發(fā)票金額多于收款金額的賬務(wù)處理該怎么做？

　　發(fā)票金額多于收款金額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　如何理解銀行存款科目？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類科目，期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加，貸方表示減少。

　　如何理解主營業(yè)務(wù)收入科目？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末應(yīng)無余額。

　　在業(yè)務(wù)完結(jié)進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算時(shí)，可能會(huì)由于種種原因?qū)е潞贤炗啎r(shí)的金額大于實(shí)際結(jié)算金額，遇到這種情況印花稅要怎么繳納呢？是否需要重新計(jì)算？

　　合同簽訂時(shí)的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致時(shí)的增值稅問題，可以參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地字[1988]25號(hào))

　　9.某些合同履行后，實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，是否補(bǔ)貼印花？

　　依照印花稅暫行條例法規(guī)，納稅人應(yīng)在合同簽訂時(shí)按合同所載金額計(jì)稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花。

　　可見，印花稅在合同簽訂時(shí)就已經(jīng)履行完稅手續(xù)，按照合同所記載金額繳納印花稅。

　　如果企業(yè)屬于按期申報(bào)印花稅，簽訂合同時(shí)并未繳納印花稅，那么可以在結(jié)算時(shí)添加一個(gè)補(bǔ)充協(xié)議，將合同所載金額改為實(shí)際結(jié)算金額，則可以按照實(shí)際結(jié)算金額繳納印花稅。

　　在會(huì)計(jì)人員日常工作中，有時(shí)會(huì)遇到發(fā)票的金額大于實(shí)際付款金額的情況，核算時(shí)一般通過應(yīng)付賬款科目、營業(yè)外收入科目等進(jìn)行處理。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　發(fā)票金額大于付款金額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、按發(fā)票稅額金額抵扣，發(fā)票金額大于實(shí)際付款金額部分作為應(yīng)付賬款處理。

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款（實(shí)際付款金額）

　　              應(yīng)付賬款（發(fā)票金額大于實(shí)際付款金額部分）

　　2、如果對方明確表示不再收取，計(jì)入營業(yè)外收入

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　              營業(yè)外收入（發(fā)票金額大于實(shí)際付款金額部分）

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　屬于負(fù)債類賬戶，該賬戶的貸方反映應(yīng)付賬款的實(shí)際發(fā)生數(shù)，借方反映應(yīng)付賬款的實(shí)際償還數(shù)，或是預(yù)付賬款；期末余額在貸方，表示尚未還清的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款期末余額借方，表示應(yīng)收款項(xiàng)，比如單位預(yù)付款了而對方發(fā)票還未入賬。應(yīng)付賬款期末余額貸方，表示已入庫而應(yīng)付對方單位的款項(xiàng)。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　財(cái)務(wù)人員在日常工作中，有時(shí)需處理實(shí)報(bào)金額小于發(fā)票金額的情況。這時(shí)可通過兩種方法進(jìn)行處相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　發(fā)票金額大于報(bào)銷金額如何做賬？

　　1、實(shí)際報(bào)銷金額比發(fā)票金額小的不多，或者是實(shí)報(bào)時(shí)抹零了。這種情況可依據(jù)實(shí)報(bào)金額直接入賬處理，不用再加什么說明，反而畫蛇添足。

　　2、實(shí)報(bào)金額比發(fā)票金額小很多，這種情況就應(yīng)有合理的解釋，可讓報(bào)銷經(jīng)辦人據(jù)實(shí)做出書面說明，并履行報(bào)銷簽批程序，作為報(bào)銷發(fā)票的附件，后按說明中的金額實(shí)際報(bào)銷，票據(jù)入賬即可

　　對于發(fā)票金額大于報(bào)銷金額的，其具體的賬務(wù)處理如下：

　　如果用現(xiàn)金支付了辦公費(fèi)1000元，但是收到的發(fā)票金額是1500元，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 1000

　　       貸：庫存現(xiàn)金 1000

　　報(bào)銷費(fèi)用的填制要求

　　(1)將原始單據(jù)剪齊邊角，正面朝上(與報(bào)銷單據(jù)同向)粘貼在報(bào)銷單的反面左邊。

　　(2)用藍(lán)色或黑色鋼筆、簽字筆如實(shí)填寫報(bào)銷單的各項(xiàng)內(nèi)容，如：報(bào)銷時(shí)間、報(bào)銷人、費(fèi)用摘要、單據(jù)張數(shù)等。

　　(3)采購類經(jīng)營費(fèi)用，須憑有效的《請購單》(或采購計(jì)劃表)和發(fā)票到倉庫辦理物品驗(yàn)收入庫手續(xù)，并將進(jìn)倉單、直拔單附在報(bào)銷單據(jù)的后面。

　　(4)非采購類的行政、辦公或其他費(fèi)用，直接填制報(bào)銷單據(jù)。

　　(5)外出培訓(xùn)費(fèi)憑《培訓(xùn)協(xié)議》辦理報(bào)銷手續(xù)。

　　金額大寫標(biāo)準(zhǔn)寫法為漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替。

　　文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。

　　會(huì)計(jì)大寫金額書寫有哪些要求？

　　會(huì)計(jì)大寫金額書寫規(guī)范的要求有數(shù)字金額采用漢字大寫的方式；書寫的數(shù)字金額，不得用簡化字代替；按照正規(guī)的書寫要求，大寫金額數(shù)字一般都是要到“元”或“角”為止，并且在寫好之后，需要在后面加上“整”或者是“正”字樣；在填寫票據(jù)的時(shí)候，出票日期應(yīng)當(dāng)采用中文大寫的格式，而且還必須是當(dāng)天的日期。

　　會(huì)計(jì)書寫規(guī)范注意事項(xiàng)有哪些？

　　1、書寫正確：在進(jìn)行書寫期間，要注意到數(shù)字、文字的正確性，避免發(fā)生寫錯(cuò)的情況；

　　2、書寫規(guī)范：不管是哪一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，書寫時(shí)均要按照相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行，要求規(guī)范、精準(zhǔn)；

　　3、書寫清晰：這里指的是書寫字跡要清晰，同時(shí)賬目條理有序，避免出現(xiàn)模糊的，讓人看不懂的情況；

　　4、書寫整潔：會(huì)計(jì)書寫不要出現(xiàn)涂抹的痕跡，否則會(huì)被認(rèn)為是在作假。

　　銀行審查各種結(jié)算憑證要注意的點(diǎn)有哪些？

　　銀行審查各種結(jié)算憑證時(shí)在大、小寫金額數(shù)字方面，除中國人民銀行總行已有明確規(guī)定之外還有以下幾點(diǎn)需要注意：

　　1、漢字大寫金額數(shù)字，規(guī)定不得自造簡化字，但有的單位書寫中用繁體字（如、貳、陸、萬、圓等）的，也可以受理。

　　2、漢字大寫金額數(shù)字到“角”為止。如果在角位置沒寫“整”字的，可以通融受理。

　　3、漢字大寫金額數(shù)字有“分”位的，“分”字后面多寫了“正”字的，也可以通融受理。

　　4、阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)零。

　　5、在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。