在ACCA考試中，對于Sales tax的計(jì)算很多同學(xué)并不清楚，每年的考試不少考生都在這個(gè)考點(diǎn)上失分，對此，會計(jì)網(wǎng)今天就跟大家詳細(xì)講解Sales tax這個(gè)考點(diǎn)內(nèi)容。

　　01、What is sales tax

　　間接稅(不由本人直接繳納的稅)

　　基于商品和服務(wù)的銷售價(jià)格進(jìn)行征收

　　(ie.Sales tax = List price * 稅率)

　　增值稅的繳納者為商品的最終消費(fèi)者，但是是由銷售商品的企業(yè)在賣商品時(shí)向消費(fèi)者除了貨款外額外代收一筆增值稅，由企業(yè)集中交給稅務(wù)局，Sales tax對企業(yè)來說是一筆應(yīng)付賬款，可理解為應(yīng)付增值稅，是負(fù)債類科目。

　　分類：

　　02、Calaulation of sales tax

　　Sales tax = inclusive of sales tax (Gross amount)/ (1 + tax rate) × tax rate = exclusive of sales tax (Net amount)× tax rate

　　Sales tax payable = output sales tax – recoverable input sales tax

　　03、Accounting Treatment of sales tax

　　根據(jù)英國的稅收系統(tǒng)基本框架結(jié)構(gòu)及其部門設(shè)置，可將主線分為兩條。一邊是負(fù)責(zé)做事情的財(cái)政部Her Majesty’s Treasury，另一邊是負(fù)責(zé)監(jiān)管的皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)。

　　對于在稅局登記過的公司來說(Tax registered)：

　　1) Sales時(shí)收到的Output sales tax是代稅局收的，最終還要交還給稅局，所以這部分Output sales tax不能記入Sales，而是當(dāng)做一筆Sales tax payable，而這筆Output sales tax對公司來說仍然是應(yīng)收賬款，所以Trade receivable中的金額仍然包含Sales tax，也就是

　　Dr Trade receivable(含稅)

　　Cr Sales tax payable

　　Cr Sales(不含稅)

　　2) Purchase時(shí)支付的Input sales tax是稅局是會退稅的，所以這部分Input sales tax不能記入Purchase，而是當(dāng)做一筆Sales tax receivable，而這筆Input sales tax對公司來說仍然是應(yīng)付賬款，所以Trade payable中的金額仍然包含Sales tax，也就是:

　　Dr Purchase(不含稅)

　　Dr Sales tax receivable

　　Cr Trade payable(含稅)

　　對于沒有在稅局登記過的公司來說(Non tax register)，就直接按含稅金額記錄，不用考慮Sales tax：

　　1) Sales：

　　Dr Trade receivable

　　Cr Sales

　　2) Purchase

　　Dr Purchase

　　Cr Trade payable

　　T賬

　　04、Sales tax payable movement

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　05、Zero rated and exempt goods

　　大多數(shù)商品和服務(wù)均按標(biāo)準(zhǔn)稅率繳納增值稅，但有些商品被稱為零稅率(zero rated)或免稅商品(exempt goods)。

　　如果商品的稅率為零(zero rates)，則應(yīng)按0%的稅率征收增值稅。

　　免稅的商品(exempt goods)，企業(yè)無法注冊增值稅，因此無法收回其購買所付的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　06、例題

　　The following information relates to Ava Co's sales tax for the month of March 20X3:

　　Sales (including sales tax) $109,250

　　Purchases (net of sales tax) $64,000

　　Sales tax is charged at a flat rate of 15%. Ava Co's sales tax account showed an opening credit balance of $4,540 at the beginning of the month and a closing debit balance of $2,720 at the end of the month.

　　What was the total sales tax paid to regulatory authorities during the month of March 20X3?

　　解析：考察Sales tax的Movement的計(jì)算：

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　Opening sales tax payable = 4540(Cr);

　　Closing sales tax payable = -2720

　　(期末余額與T賬中期末值方向相反，期末余額在Dr方，則T賬中的期末值(c/d)在Cr方，且借方余額表示負(fù)的應(yīng)付賬款，所以是-2720);

　　Output sales tax(銷售產(chǎn)生的) = 109250(含稅金額)/(1+15%)*15% = 14250;

　　Input Sales tax(采購產(chǎn)生的) = 64000*15%(不含稅金額)= 9600;

　　所以本期Tax paid = Opening sales tax payable + output tax - input tax- Closing sales tax payable

　　= 4540+14250-9600-(-2720)=11910

　　以上就是我們Sales tax的內(nèi)容~

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在歷年的ACCA考試中，“Sales tax”一向都是以重要高頻考點(diǎn)的身份出現(xiàn)在考卷中，大家在備考當(dāng)中，很多人并不了解Sales tax是什么，也不知道它是怎么計(jì)算的，下面會計(jì)網(wǎng)就跟大家講解一下關(guān)于Sales tax知識點(diǎn)的內(nèi)容。

　　01、What is sales tax

　　●間接稅(不由本人直接繳納的稅)

　　●基于商品和服務(wù)的銷售價(jià)格進(jìn)行征收

　　(ie.Sales tax = List price * 稅率)

　　●增值稅的繳納者為商品的最終消費(fèi)者，但是是由銷售商品的企業(yè)在賣商品時(shí)向消費(fèi)者除了貨款外額外代收一筆增值稅，由企業(yè)集中交給稅務(wù)局，Sales tax對企業(yè)來說是一筆應(yīng)付賬款，可理解為應(yīng)付增值稅，是負(fù)債類科目。

　　●分類：

　　02、Calaulation of sales tax

　　Sales tax = inclusive of sales tax (Gross amount)/ (1 + tax rate) × tax rate = exclusive of sales tax (Net amount)× tax rate

　　Sales tax payable = output sales tax – recoverable input sales tax

　　03、Accounting Treatment of sales tax

　　根據(jù)英國的稅收系統(tǒng)基本框架結(jié)構(gòu)及其部門設(shè)置，可將主線分為兩條。一邊是負(fù)責(zé)做事情的財(cái)政部Her Majesty’s Treasury，另一邊是負(fù)責(zé)監(jiān)管的皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)。

　　●對于在稅局登記過的公司來說(Tax registered)：

　　1) Sales時(shí)收到的Output sales tax是代稅局收的，最終還要交還給稅局，所以這部分Output sales tax不能記入Sales，而是當(dāng)做一筆Sales tax payable，而這筆Output sales tax對公司來說仍然是應(yīng)收賬款，所以Trade receivable中的金額仍然包含Sales tax，也就是

　　Dr Trade receivable(含稅)

　　Cr Sales tax payable

　　Cr Sales(不含稅)

　　2) Purchase時(shí)支付的Input sales tax是稅局是會退稅的，所以這部分Input sales tax不能記入Purchase，而是當(dāng)做一筆Sales tax receivable，而這筆Input sales tax對公司來說仍然是應(yīng)付賬款，所以Trade payable中的金額仍然包含Sales tax，也就是:

　　Dr Purchase(不含稅)

　　Dr Sales tax receivable

　　Cr Trade payable(含稅)

　　●對于沒有在稅局登記過的公司來說(Non tax register)，就直接按含稅金額記錄，不用考慮Sales tax：

　　1) Sales：

　　Dr Trade receivable

　　Cr Sales

　　2) Purchase

　　Dr Purchase

　　Cr Trade payable

　　04、Sales tax payable movement

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　05、Zero rated and exempt goods

　　●大多數(shù)商品和服務(wù)均按標(biāo)準(zhǔn)稅率繳納增值稅，但有些商品被稱為零稅率(zero rated)或免稅商品(exempt goods)。

　　●如果商品的稅率為零(zero rates)，則應(yīng)按0%的稅率征收增值稅。

　　●免稅的商品(exempt goods)，企業(yè)無法注冊增值稅，因此無法收回其購買所付的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　06、例題

　　The following information relates to Ava Co's sales tax for the month of March 20X3:

　　Sales (including sales tax) $109,250

　　Purchases (net of sales tax) $64,000

　　Sales tax is charged at a flat rate of 15%. Ava Co's sales tax account showed an opening credit balance of $4,540 at the beginning of the month and a closing debit balance of $2,720 at the end of the month.

　　What was the total sales tax paid to regulatory authorities during the month of March 20X3?

　　解析：考察Sales tax的Movement的計(jì)算：

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　Opening sales tax payable = 4540(Cr);

　　Closing sales tax payable = -2720

　　(期末余額與T賬中期末值方向相反，期末余額在Dr方，則T賬中的期末值(c/d)在Cr方，且借方余額表示負(fù)的應(yīng)付賬款，所以是-2720);

　　Output sales tax(銷售產(chǎn)生的) = 109250(含稅金額)/(1+15%)*15% = 14250;

　　Input Sales tax(采購產(chǎn)生的) = 64000*15%(不含稅金額)= 9600;

　　所以本期Tax paid = Opening sales tax payable + output tax - input tax- Closing sales tax payable

　　= 4540+14250-9600-(-2720)=11910

　　以上就是我們Sales tax的內(nèi)容~

       本文為ACCA學(xué)習(xí)幫原創(chuàng)文章，獨(dú)家版權(quán)歸于本平臺，受到原創(chuàng)保護(hù)。任何渠道的轉(zhuǎn)載請后臺留言聯(lián)系授權(quán)，侵權(quán)必究。

　　是可以的，有中級經(jīng)濟(jì)師是可以抵扣個(gè)人所得稅的。不過每個(gè)人只能申請一次免稅，考生需要先下載《個(gè)人所得稅》APP，具體流程如下。

中級經(jīng)濟(jì)師可以免稅嗎？怎么免稅？

　　中級經(jīng)濟(jì)師考試合格并拿證后可以免稅，通過獲得中級經(jīng)濟(jì)師職稱資格的那一年，可以抵扣當(dāng)年個(gè)人所得稅3600元，以下免稅申請流程僅供參考。

　　先下載《個(gè)人所得稅》APP

　　首先同學(xué)們需要用手機(jī)下載名為“個(gè)人所得稅”的APP，下載完成后點(diǎn)擊“我要辦稅”（注意：如果第一次下載需要先注冊賬號）：

　　進(jìn)入我要辦稅頁面后，點(diǎn)擊“專項(xiàng)附加項(xiàng)目填報(bào)”，如圖所示步驟填寫：

　　然后點(diǎn)擊“繼續(xù)教育”：

　　選擇抵扣年度（由于我們領(lǐng)取的是2021年度中級經(jīng)濟(jì)師證書，所以年限選擇2021年）：

　　填報(bào)前需要準(zhǔn)備學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育信息以及扣繳義務(wù)人信息，

　　最后填寫信息并選擇申報(bào)方式即可。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經(jīng)濟(jì)師

中級經(jīng)濟(jì)師可以評什么職稱？怎么評？

　　中級經(jīng)濟(jì)師可以評中級職稱，中級經(jīng)濟(jì)師采取以考代評的形式，但是有中級經(jīng)濟(jì)師說明考生有任職的資格，最終的決定權(quán)需要以單位為準(zhǔn)。

　　中級經(jīng)濟(jì)師以考代評是指通過中級經(jīng)濟(jì)師考試后，無需再進(jìn)行資格評審，即可以直接拿到經(jīng)濟(jì)師的任職資格。然而，這并不意味著考生可以馬上就可以任職經(jīng)濟(jì)類相關(guān)工作。拿到證書后，仍需依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)過招聘、面試等程序，才能獲得相應(yīng)的崗位以及職業(yè)資格。因此，中級經(jīng)濟(jì)師以考代評是一種方便考生的政策，但并不代表獲得證書后就可以輕易地進(jìn)入經(jīng)濟(jì)類工作領(lǐng)域。

　　2020年ACCA9月考季結(jié)束后，很快又到了12月考季的到來，眾所周知，ACCA涉及的科目和考點(diǎn)特別多，今天會計(jì)網(wǎng)為大家講解的是TX(F6)科目，英國稅務(wù)體系和個(gè)稅框架的考點(diǎn)內(nèi)容，希望對大家有所幫助。

　　1. 稅收的分類

　　·Direct tax and indirect tax - 根據(jù)排除法記憶，只有 VAT 是indirect tax

　　·Revenue tax and capital tax - 特殊項(xiàng) VAT 二者都不是

　　2.Tax avoidance and tax evasion 辨析

　　(2019.12月考季考了2分主觀論述題，討論二者的區(qū)別)

　　·Legal or illegal

　　·Ethical and professional approach

　　3.UK resident 的確定

　　判斷是否為英國居民，我們要經(jīng)歷三個(gè)過程：

　?、貯utomatic overseas test - 自動海外測試

　?、贏utomatic UK test - 自動英國測試

　　③Sufficient UK ties test - UK ties

　　測試一定按順序判斷，如果滿足了條件就直接得出結(jié)論，不必往后看，前面的條件不滿足，才會進(jìn)入下一個(gè)測試。

　　4.SI 個(gè)稅計(jì)算框架的主要內(nèi)容及框架的順序

　　(這是個(gè)稅主觀題的書寫依據(jù))

　　5.SI 應(yīng)納稅收入及免稅收入

　　Taxable：

　　·Bank interest

　　·Building society interest

　　·Gilts(e.g.Treasury stock)-國債利息的核算

　　·Interest from National Saving & Investment Bank

　　Exempt：

　　·NS&I 中 saving certificate (NS&I 中只有特意說明 saving certificate 才免稅)

　　·ISA 本金 20000 以內(nèi)，對應(yīng)的 interest，dividends，capital gain 都是免稅的

　　特殊項(xiàng)對比：

　　Gilts(e.g. Treasury stock)VS Premium bonds

　　· Gilts，國債，也叫做 government stock，購買國債得到的利息屬于 SI，要交 個(gè)人所得稅(IIT)，但是因?yàn)閲鴤鶝]有溢價(jià)，所以免交資本利得稅(CGT)

　　· Premium bonds，溢價(jià)債券。既免交個(gè)人所得稅，也免交資本利得稅。

　　補(bǔ)充說明：

　　·ISA subscription limit ￡20000

　　每年往 ISA 賬戶里存或者投資的新的錢中，有 20000 是免稅的。注意是新投入的， 之前的年份存的錢然留在賬戶中的話，今年依舊可以免稅，不算在今年的 2 萬額度中。

　　Eg: 去年往 IAS 賬戶中投 3000，今年開始投入了 9000，后取出 5000，今年還能投多少對應(yīng)利息不用交稅?

　　答案：3000 不用管，今年目前 ISA 賬戶余額為 9000-5000=4000，

　　故還可投 20000-4000=16000

　　大題中若同時(shí)出現(xiàn)應(yīng)納稅的利息和免稅的利息，都寫上，免稅的寫 0

　　6.PA 的計(jì)算

　　ANI>100000，PA 會被調(diào)減，公式為 11850 - 1/2 ( ANI - 100000),

　　ANI>123700，PA=0

　　7.Income tax liability 計(jì)算提醒

　　細(xì)節(jié)注意：

　　· Basic rate band 34500 和 higher rate band 150000 會 被 gross PPS 和 gross gift aid donation 調(diào)增

　　· SI 有start rate 5000，即落在 5000 以下的部分稅率為 0

　　· SI 有送，basic rate taxpayer 送 1000，higher rate taxpayer 送 500

　　· DI 有送，任何人都送 2000

　　8.Gross PPS 和 gross gift aid donation 的影響

　?、?gross PPS 或 gift aid donation 中，有 20%是國家?guī)臀覀兘坏?，剩下?80% 才是自己交的

　　② 二者會影響虛擬數(shù)字 ANI，調(diào)減 ANI, 進(jìn)而可能影響 PA, 使 PA 增加

　　③ 二者會調(diào)增 34500 和 150000 的稅基

　　注意：

　　· Gross PPS 是養(yǎng)老金 pension 的一種，所以要考慮 tax relief limitation 和 tax punishment

　　· 影響 ANI 和 稅基的是 gross 值，如果題里給的是 net 值，要乘以 100/80

　　· 它們是影響 income tax liability 的計(jì)算，但不會改變NSI,SI,DI 實(shí)際收入的大小

　　9.Spouse special arrangements 夫妻間轉(zhuǎn)讓

　　· SI, DI 的零率部分(送)的轉(zhuǎn)讓

　　· PA轉(zhuǎn)讓只能轉(zhuǎn)讓固定金額 1190，接收方的好處是在 income tax liability 后 減去固定數(shù)字 238

　　· 夫妻間共有財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生的收入，夫妻二人分?jǐn)偅瑪偟阶约旱念^上各自去算稅

　　10. Child benefit income tax charge

　　對應(yīng)的稅賦是國家的補(bǔ)償 * X%

　　X% = 1% * (ANI-50000)/100

　　此處百分比的計(jì)算取整，不足 ANI - 50000 若不足一個(gè)完整的 100 的部分舍去 Eg: (50100-50000)/100=1，(50199-50000)/100 仍取 1

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣是會計(jì)工作中的常見問題，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣相關(guān)問題一直以來很受會計(jì)人員關(guān)注。一般企業(yè)在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的稅費(fèi)就是我們所說的進(jìn)項(xiàng)稅。本文就針對免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　免稅進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣?

　　答：免稅進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的。

　　應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，而免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。能否抵扣進(jìn)項(xiàng)，主要看是否能夠取得抵扣憑證。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，本條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。由于外貿(mào)企業(yè)出口準(zhǔn)予退(免)稅商品，享受免、退稅政策因此取得銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅如何做賬務(wù)處理?

　　免稅企業(yè)采購原材料時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，或者企業(yè)購進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，這時(shí)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　如果單是出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅，則做以下會計(jì)分錄：

　　借：庫存商品(或原材料等)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　免征增值稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

　　1、原材料：

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　2、固定資產(chǎn)：

　　借：在建工程(或固定資產(chǎn))

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項(xiàng)稅是什么意思?

　　答：進(jìn)項(xiàng)稅指的是公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的一定的稅費(fèi)。

　　購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

　　以上就是關(guān)于免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)免稅進(jìn)項(xiàng)稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

零稅率和免稅，應(yīng)該很多人都不清楚這兩者之間有什么區(qū)別？不征稅和免稅是不是一樣的？區(qū)別在哪？和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

零稅率和免稅的區(qū)別是什么？

稅率為零不等同于免稅。二者區(qū)別在于：

1、納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納，而免稅則指國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)；

2、納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款，而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定生產(chǎn)銷售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利；

出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)免稅僅是指在免稅環(huán)節(jié)不征收增值稅，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，也不能退還。而零稅率是指對規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國際市場。

出口貨物稅率為零，體現(xiàn)國家對出口產(chǎn)品獎勵政策，根據(jù)增值稅計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率，如果稅率為零，銷項(xiàng)稅額也為零。應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額為零，零減進(jìn)項(xiàng)稅額為負(fù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，在貨物出口報(bào)關(guān)時(shí)，根據(jù)出口額計(jì)算出負(fù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，即為該貨物在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所繳納的全部稅款，應(yīng)退給報(bào)關(guān)出口單位。出口貨物適用零稅率和免稅貨物從形式上看均表現(xiàn)為納稅人不納稅。

以上就是有關(guān)零稅率和免稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

農(nóng)業(yè)是我國的三大產(chǎn)業(yè)之一，國家也特別關(guān)注農(nóng)業(yè)的發(fā)展，對于農(nóng)業(yè)的技術(shù)發(fā)展也出臺了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，那么農(nóng)業(yè)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)用能減免稅費(fèi)嗎？和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

農(nóng)業(yè)技術(shù)指導(dǎo)收入能否享受稅收減免？

公司從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的批發(fā)、零售并提供農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和技術(shù)服務(wù)，屬于銷售貨物并兼營勞務(wù)的行為，按稅收政策規(guī)定可以享受稅收優(yōu)惠。但是，如果公司在實(shí)際經(jīng)營過程中，沒有把銷售收入與提供農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣指導(dǎo)收入分開核算。也就是說，將提供免費(fèi)的農(nóng)業(yè)技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)收入隱含在企業(yè)的應(yīng)稅銷售收入之中，從而導(dǎo)致無法享受稅收優(yōu)惠

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)很多都是享受免稅政策的，但是并不是所有跟農(nóng)業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)都可以免稅。農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)費(fèi)等按照規(guī)定是可以享受稅收優(yōu)惠政策的，但是該收入在會計(jì)核算的時(shí)候需要分開核算的，這樣才能符合稅收優(yōu)惠政策的條件

農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)費(fèi)免稅嗎？

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅

1、免稅申請；

2、《稅收優(yōu)惠備案報(bào)告表》

3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；

4、寧波市級以上科技主管部門對合同認(rèn)定登記證明原件和復(fù)印件；

5、外國企業(yè)和外籍個(gè)人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的，應(yīng)附報(bào)寧波市級以上科技主管部門出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明或提供由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的國家有關(guān)部門及其授權(quán)的地方有關(guān)部門出具的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同批準(zhǔn)文件原件和復(fù)印件; 外國企業(yè)和外籍個(gè)人如委托境內(nèi)企業(yè)申請辦理備案手續(xù)，應(yīng)提供委托書原件和復(fù)印件(如系外文的應(yīng)翻譯成中文)。不符合的要按規(guī)定征稅增值稅。

以上就是有關(guān)農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　收到免稅發(fā)票能否做成本是會計(jì)工作中的常見問題，免稅發(fā)票也就是能夠享受增值稅免稅優(yōu)惠一些單位所開具的發(fā)票，比如收購免稅農(nóng)產(chǎn)品單位所開具的收購發(fā)票。本文就針對收到免稅發(fā)票能否做成本做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　收到免稅發(fā)票可以做成本嗎?

　　答：收到免稅發(fā)票是可以做成本的。因?yàn)檫@些東西本來就應(yīng)該在成本核算里。

　　從稅務(wù)角度來看，有營業(yè)收入的情況下，就應(yīng)當(dāng)開具相應(yīng)的發(fā)票。如果公司有收入，卻不開發(fā)票，這種情況下可以做賬到營業(yè)外收入或者偶然所得收入等。

　　免稅發(fā)票是可以填寫報(bào)銷沖成本的，若是開具增值稅專用發(fā)票，則會面臨稅務(wù)局查往來賬的風(fēng)險(xiǎn);若開的普通發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)相對較小。

　　免稅發(fā)票指的是享受增值稅免稅優(yōu)惠的單位所開具的發(fā)票，具體包括：

　　1.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

　　2.由收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的單位所開具的收購發(fā)票;

　　3.下崗、殘疾及失業(yè)人員等從事的餐飲服務(wù)行業(yè)，能夠享有國家免稅的稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門向其提供的免稅發(fā)票。

　　收到增值稅免稅發(fā)票能否抵扣?

　　答：如果是屬于農(nóng)產(chǎn)品的增值稅免稅發(fā)票，是可以抵扣的。若是其他貨物或商品則不可以抵扣。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除了取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率對進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)算。

　　減免稅發(fā)票如何正確開具?

　　企業(yè)收到免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票怎么做賬務(wù)處理?

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額

　　貸：營業(yè)外收入

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，取得營業(yè)收入的，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)繳納企業(yè)所得稅。那么實(shí)務(wù)中免稅收入具體包括哪些內(nèi)容？

　　企業(yè)免稅收入的主要內(nèi)容

　　企業(yè)所得稅的免稅收入包括：

　　1、國債利息收入;

　　2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　3、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　4、符合條件的非營利組織的收入。

　　企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理

　　如企業(yè)已取得其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免批文的，則：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：營業(yè)外收入——減免稅收入

　　小規(guī)模企業(yè)免稅收入的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模企業(yè)取得收入時(shí)，如果該項(xiàng)業(yè)務(wù)本身就是免稅的，則不用計(jì)提對應(yīng)的增值稅：

　　借：應(yīng)收賬款——XX公司

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　如果該項(xiàng)業(yè)務(wù)本身不免稅，只是因?yàn)樵撌杖霙]有達(dá)到起征點(diǎn)而免稅：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　當(dāng)確認(rèn)不用交稅的時(shí)候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入——稅收減免

　　企業(yè)銷售貨物或者提供加工、修理勞配勞務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，符合免稅條件的，可以免征增值稅，那么增值稅免稅范圍是什么？

　　增值稅免稅范圍

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：

　?。ㄒ唬┺r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　?。ǘ┍茉兴幤泛陀镁?；

　　（三）古舊圖書；

　　（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　　（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

　?。┯蓺埣踩说慕M織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

　?。ㄆ撸╀N售的自己使用過的物品。

　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

　　增值稅直接減免怎么做賬？

　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會〔2016〕22號）有關(guān)規(guī)定，對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關(guān)科目。

　　關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計(jì)處理規(guī)定：

　　小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　一般納稅人直接減免增值稅會計(jì)分錄：

　　1、可以直接全額確認(rèn)收入

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）

　　2、也可以先計(jì)提銷項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅金）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入或者其他收益

　　根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)正確開具發(fā)票。減免稅發(fā)票如何正確開具始終是會計(jì)人員關(guān)注的熱點(diǎn)問題，本文就針對減免稅發(fā)票的開具做一個(gè)相關(guān)介紹，趕快來了解下吧!

　　如何正確開具減免稅發(fā)票?

　　答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，并且開具時(shí)應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。納稅人享受減按1%征收率征收增值稅政策的，在開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。在減按1%征收率開具發(fā)票方面，稅務(wù)總局設(shè)計(jì)開發(fā)稅控開票軟件時(shí)，采取了“彈窗提示”和“默認(rèn)顯示”調(diào)整后的征收率兩項(xiàng)措施，以便利納稅人選擇正確征收率開具增值稅發(fā)票。

　　享受減免稅優(yōu)惠，一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具發(fā)票有何不同?

　　答：增值稅遵循“征扣一致”的鏈條抵扣原則，本環(huán)節(jié)納稅人未繳納稅款，下環(huán)節(jié)納稅人也不抵扣稅款?，F(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具專用發(fā)票，可以開具稅率欄標(biāo)注為“免稅”字樣的普通發(fā)票。

　　與一般納稅人不同，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，直接以銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也就是說小規(guī)模納稅人不存在用免稅、征稅項(xiàng)目間的進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)問題。所以相較于一般納稅人而言，其在征免稅管理、發(fā)票開具等方面，政策規(guī)定均相對寬松。

　　具體到發(fā)票開具上，小規(guī)模納稅人可根據(jù)征免稅政策和購買方要求，自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標(biāo)注為“免稅”的發(fā)票;開具增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按照發(fā)票上對應(yīng)的征收率申報(bào)繳納增值稅;未開具專用發(fā)票且符合減免增值稅優(yōu)惠政策條件的，可以享受相應(yīng)減免稅政策。

　　對于當(dāng)期利潤及當(dāng)期損益這兩個(gè)概念，究竟會計(jì)處理中有何區(qū)別呢?這是財(cái)務(wù)人員做賬常常遇到的問題之一。今天，會計(jì)網(wǎng)小編就在這里和大家具體聊聊當(dāng)期利潤和當(dāng)期損益的區(qū)別是什么?哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?

　　當(dāng)期利潤和當(dāng)期損益的區(qū)別是什么?

　　1、當(dāng)期利潤一般情況下指的的會計(jì)期間利潤多少，即，利潤總額。隨著會計(jì)期間不一樣，當(dāng)期利潤也有所區(qū)別。假設(shè)以月為會計(jì)期間，則當(dāng)期利潤=本月利潤。假設(shè)以年為會計(jì)期間，則當(dāng)期利潤=本年利潤。

　　而當(dāng)期損益指的是與當(dāng)期及最終利潤有關(guān)的收益和支出是多少?？梢杂卯?dāng)期損益=當(dāng)期凈利潤/虧損這一等式來表示。月底的時(shí)候，對于會計(jì)科目表中的損益類科目，需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中。

　　2、當(dāng)期損益，表現(xiàn)形式為利潤/虧損。也就是一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的相應(yīng)財(cái)務(wù)成果。當(dāng)期損益通常等于收入及費(fèi)用之間的差額，即，當(dāng)期損益的加項(xiàng)需計(jì)入企業(yè)營業(yè)收入、投資收益及營業(yè)外收入等，其中從當(dāng)期損益中將期間費(fèi)用和營業(yè)外支出等進(jìn)行抵減，最后余額則是當(dāng)期損益。

　　3、損益指的是損益類科目。其利得和損失均不在經(jīng)常性范圍內(nèi)，所以不能放在利潤上。

　　哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?

　　答：主營業(yè)務(wù)收入、 管理費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、 銷售費(fèi)用、 營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、 其他業(yè)務(wù)收入、 其他業(yè)務(wù)成本、 資產(chǎn)減值損失、 營業(yè)外支出、 所得稅費(fèi)用及公允價(jià)值變動損益投資收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　注：

　　營業(yè)外收入=利得直接計(jì)入當(dāng)期利潤

　　營業(yè)外支出=損失直接計(jì)入當(dāng)期利潤

　　學(xué)習(xí)要靠點(diǎn)滴的積累和不斷的堅(jiān)持，會計(jì)網(wǎng)今天為廣大考生講解CMA考試必考知識點(diǎn)投資期（初始期）現(xiàn)金流。

　　CMA知識點(diǎn)之投資期（初始期）現(xiàn)金流

　　1、為投資提供資金并啟動項(xiàng)目的現(xiàn)金流出

　　2、凈營運(yùn)資本（即屬于非現(xiàn)金項(xiàng)目的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債）的承付款；

　　3、替換資產(chǎn)時(shí)的現(xiàn)金流入或流出初始投入量包括：購置新設(shè)備的成本、與新設(shè)備相關(guān)的資本化費(fèi)用、凈營運(yùn)資本的變化、舊設(shè)備處置的凈現(xiàn)金流。

　　投資期現(xiàn)金流的計(jì)算

　　-                   新購設(shè)備的成本

　　-                   資本化費(fèi)用（運(yùn)輸、運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝和調(diào)試）

　　-或+             凈營運(yùn)資本的增加或減少

　　+                  舊設(shè)備處置的凈流入=市價(jià)-（市價(jià)-帳面價(jià)值）*稅率

　　=                  投資期現(xiàn)金流（通常表現(xiàn)為負(fù)值，即現(xiàn)金流出）

　　經(jīng)典例題：AGC公司正在考慮一項(xiàng)設(shè)備升級投資。AGC公司采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)(DCF)分析來評估資本投資項(xiàng)目，該公司的有效稅率為40%。AGC公司在分析中確立的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下所示。

                                                      現(xiàn)有設(shè)備                          新設(shè)備

        原始成本                                 $50000                           $95000

        累計(jì)折舊                                 $45000

        現(xiàn)行市場價(jià)值                          $3000                              $95000

        應(yīng)收賬款                                 $6000                              $8000

        應(yīng)付賬款                                 $2100                              $2500

　　解析：

　　初始投資=設(shè)備的原始成本+應(yīng)收賬款的增加額一應(yīng)付賬款的增加額-從出售現(xiàn)有設(shè)備中獲得的收入+處置現(xiàn)有設(shè)備的稅收效應(yīng)

　　應(yīng)收賬款的增加額=$8,000-$6,000=$2,000

　　應(yīng)付賬款的增加額=$2,500-$2,100=$400

　　從出售現(xiàn)有設(shè)備中獲得的收入=$3,000（題中給定）

　　凈賬面價(jià)值=原始成本一累計(jì)折舊=$50,000-$45,000=$5,000

　　處置現(xiàn)有設(shè)備的稅收效應(yīng)=稅率×（出售設(shè)備的收入-凈賬面價(jià)值）=0.4×($3000-$5000)=-$800(即稅負(fù)減少$800)

　　初始投資=$95,000+$2,000-$400-（$3,000+$800）=$92,800

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會計(jì)分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會計(jì)分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計(jì)分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務(wù)處理如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時(shí)，會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計(jì)入營業(yè)外即可，對于小規(guī)模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　知識延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計(jì)稅方法是一般計(jì)稅方法。而一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報(bào)期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票，但對于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應(yīng)專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。

　　如何提出免稅資格認(rèn)定的申請？

　　經(jīng)省級(含省級)以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料；經(jīng)地市級或縣級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地的地市級或縣級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料。

　　自2020年3月4日起，廣東省財(cái)政廳、國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局將非營利組織免稅資格認(rèn)定審核、群眾團(tuán)體公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)兩項(xiàng)省級權(quán)責(zé)清單事項(xiàng)委托地級以上市財(cái)政部門、稅務(wù)部門實(shí)施。

　　非營利組織怎么享受優(yōu)惠？

　　非營利組織取得的以下收入為免稅收入：

　　(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入；

　　(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

　　(三)按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；

　　(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

　　(五)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

　　非營利組織可通過什么方式享受該優(yōu)惠政策？

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

　　非營利組織免稅資格有效期

　　非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。

　　非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

　　注意事項(xiàng)

　　已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情形之一的，應(yīng)自該情形發(fā)生年度起取消其資格：

　　(一)登記管理機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)非營利組織不符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的；

　　(二)在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；

　　(三)納稅信用等級為稅務(wù)部門評定的C級或D級的；

　　(四)通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的；

　　(五)被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單的；

　　(六)從事非法政治活動的。

　　因上述第(一)項(xiàng)至第(五)項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門自其被取消資格的次年起一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請；因上述第(六)項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門將不再受理該組織的認(rèn)定申請。

　　被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自其存在取消免稅優(yōu)惠資格情形的當(dāng)年起予以追繳。

　　內(nèi)容來源廣東稅務(wù)微信公眾號，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　免稅合并和應(yīng)稅合并的區(qū)別在于：免稅合并下，稅法不承認(rèn)公允價(jià)值，免稅合并下資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是原賬面價(jià)值，而取得資產(chǎn)或負(fù)債的入帳價(jià)值是其公允價(jià)值時(shí)，對于二者的差異，要確認(rèn)遞延所得稅；應(yīng)稅合并下，稅法認(rèn)可其公允價(jià)值，資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是公允價(jià)值，不確認(rèn)遞延所得稅。

　　什么是免稅合并

　　免稅合并，即被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。應(yīng)稅合并下被合并方需要計(jì)算繳納所得稅。

　　什么是應(yīng)稅合并

　　應(yīng)稅合并是指通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅時(shí)可以按經(jīng)評估確認(rèn)的價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　免稅合并形成的商譽(yù)所得稅問題

　　稅法不認(rèn)可免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，即商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，商譽(yù)賬面價(jià)值則形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但會計(jì)上不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。原因有二：

　　第一，若確認(rèn)，則產(chǎn)生新的遞延所得稅負(fù)債，進(jìn)而改變商譽(yù)賬面價(jià)值的計(jì)算結(jié)果（增加）商譽(yù)賬面價(jià)值增加后，又產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，從而二者無限循環(huán)；

　　第二，由于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，導(dǎo)致商譽(yù)賬面價(jià)值增加，影響會計(jì)信息的可靠性。

　　免稅合并的所得稅處理

　　被合并方可以不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。被合并方的全部納稅事項(xiàng)由合并方承擔(dān)，以前年度未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損，可由合并方用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并方資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。合并方接受被合并方全部資產(chǎn)的計(jì)稅成本，須以被合并方原賬面凈值為基礎(chǔ)確定。

　　不征稅和免稅區(qū)別體現(xiàn)在不征稅收入是國家稅收部門明確的不予征稅的項(xiàng)目收入，免稅收入則是國家為了鼓勵某個(gè)領(lǐng)域某個(gè)行業(yè)給予的稅收優(yōu)惠政策。

　　不征稅和免稅的區(qū)別體現(xiàn)在哪？

　　不征稅和免稅區(qū)別包括：

　　1、不征稅收入是國家稅收部門明確的不予征稅的項(xiàng)目收入，一般不需辦理申請手續(xù)；免稅收入則是國家為了鼓勵某個(gè)領(lǐng)域某個(gè)行業(yè)給予的稅收優(yōu)惠政策，通常需要企業(yè)到稅局事前辦理減免手續(xù)；

　　2、不征稅收入，是不應(yīng)列入征稅范圍的收入；免稅收入則是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時(shí)期有可能恢復(fù)征稅；

　　3、企業(yè)的不征稅收入對應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；免稅收入對應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除。

　　不征稅收入的意思

　　不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入，包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　免稅收入包括哪些？

　　免稅收入包括：

　　1、國債利息收入。國債包括財(cái)政部發(fā)行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。稅法規(guī)定，納稅人購買國債所得利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

　　2、有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅。稅法規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退，先征后退等），國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　3、不計(jì)入損益的補(bǔ)貼項(xiàng)目。稅法規(guī)定，對企業(yè)取得的國家補(bǔ)貼收入和其他補(bǔ)貼收入，凡國務(wù)院、財(cái)政部或國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益的，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。

　　4、納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專戶管理的各種基金、收費(fèi)。企業(yè)收取的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加、收費(fèi)），屬于國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入同級預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　5、治理“廢渣、廢氣、廢水”收益。

　　6、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。

　　7、國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會團(tuán)體的免稅項(xiàng)目。

　　8、國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的其他免稅項(xiàng)目。

　　稅收的概念

　　稅收是指國家為了向社會提供公共產(chǎn)品、滿足社會共同需要、按照法律的規(guī)定，參與社會產(chǎn)品的分配、強(qiáng)制、無償取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式。

　　小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，對于小微企業(yè)的免稅收入，如何進(jìn)行納稅申報(bào)呢？

　　小微企業(yè)免稅如何申報(bào)？

　　看是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,若公司是一般納稅人,要開具增值稅專用發(fā)票,那么報(bào)稅時(shí)有兩個(gè)步驟,第一步:抄稅,抄稅是指將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、增值稅申報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表附列資料(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表、本期銷售情況明細(xì)表)等相關(guān)信息輸入安裝了稅控機(jī)的電腦里面。然后審核，上傳數(shù)據(jù)到U盤，最后將以上資料打印(別忘打印專用發(fā)票明細(xì)表和專用發(fā)票匯總表)；第二步：去辦稅大廳報(bào)稅。

　　什么是小微企業(yè)？

　　小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎平教授提出的。

　　2022界定小微企業(yè)的最新標(biāo)準(zhǔn)

　　1、符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　2、法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條

　　小微企業(yè)的企業(yè)所得稅率是多少？

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

　　小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

　　自2012年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　自2016年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　自2016年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。