利息保障倍數(shù)是企業(yè)用于衡量長期償債能力強弱的財務(wù)指標，當企業(yè)的利息保障倍數(shù)較高時，企業(yè)的長期償債能力越強，其計算公式為利息保障倍數(shù)=EBIT/利息費用。

　　利息保障倍數(shù)計算公式是什么？

　　利息保障倍數(shù)=EBIT/利息費用，其中息稅前利潤（EBIT）=利潤總額+財務(wù)費用；息稅前利潤（EBIT）=凈銷售額-營業(yè)費用；息稅前利潤（EBIT）=銷售收入總額-變動成本總額-固定經(jīng)營成本。

　　利息保障倍數(shù)是什么？

　　利息保障倍數(shù)又稱已獲利息倍數(shù)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所獲得的息稅前利潤與利息費用之比，是衡量企業(yè)長期償債能力的指標。債權(quán)人通過分析利息保障倍數(shù)指標，以衡量債務(wù)資本的安全程度。

　　利息保障倍數(shù)多少合適？

　　利息保障倍數(shù)的數(shù)值應(yīng)大于1，數(shù)值越高，代表企業(yè)長期償債能力越強。利息保障倍數(shù)指標反映企業(yè)經(jīng)營收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍、企業(yè)獲利能力的大小以及反映獲利能力對償還到期債務(wù)的保證程度，它既是企業(yè)舉債經(jīng)營的前提依據(jù)，也是衡量企業(yè)長期償債能力大小的重要標志。若利息保障倍數(shù)過低，企業(yè)將面臨虧損、償債的安全性與穩(wěn)定性下降的風險。

　　利息保障倍數(shù)為負說明什么？

　　利息保障倍數(shù)為負，直接原因是利息費用為負，是由利息收入高于利息費用所導致的，即企業(yè)來自銀行存款、投資債券或通過其它固定收益方式投資理財所產(chǎn)生的收入，高于企業(yè)從銀行貸款或發(fā)行債券等形式進行債務(wù)融資所支付的利息。

　　利息保障倍數(shù)在計算時應(yīng)注意什么？

　　在計算利息保障倍數(shù)時，應(yīng)注意以下幾點：

　　1、根據(jù)損益表對企業(yè)償還債務(wù)的能力進行分析，作為利息支付保障的“分子”，只應(yīng)該包括經(jīng)常收益。

　　2、特別項目（如：火災(zāi)損失等）停止經(jīng)營、會計方針變更的累計影響。

　　3、利息費用不僅包括作為當期費用反映的利息費用，還應(yīng)包括資本化的利息費用。

　　4、未收到現(xiàn)金紅利的權(quán)益收益，可考慮予以扣除。

　　5、當存在股權(quán)少于100%但需要合并的子公司時，少數(shù)股權(quán)收益不應(yīng)扣除。

　　利息保障倍數(shù)，也稱為已獲利息倍數(shù)，是衡量企業(yè)長期償債能力的一項指標。以下一文將主要介紹利息保障倍數(shù)的具體內(nèi)容和計算方法。

　　利息保障倍數(shù)是什么？

　　1、利息保障倍數(shù)，也被稱為已獲利息倍數(shù)。它是衡量企業(yè)長期償債能力的一項指標，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所獲得的息稅前利潤與利息費用之比。

　　2、債權(quán)人一般通過分析利息保障倍數(shù)指標來衡量債務(wù)資本的安全程度，利息保障倍數(shù)越大，則說明企業(yè)支付利息費用的能力越強。

　　3、利息保障倍數(shù)可以反映企業(yè)獲利能力的大小，也能反映獲利能力對償還到期債務(wù)的保證程度。

　　4、利息保障倍數(shù)不僅僅是企業(yè)舉債經(jīng)營的前提依據(jù)，也是衡量企業(yè)長期償債能力大小的重要標志。

　　5、如果企業(yè)要維持正常償債能力，利息保障倍數(shù)至少應(yīng)該大于1。

　　6、利息保障倍數(shù)過低的情況下，企業(yè)將面臨虧損、償債的安全性與穩(wěn)定性下降的風險。

　　利息保障倍數(shù)如何計算？

　　首先我們要掌握利息保障倍數(shù)的計算公式：

　　利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(EBIT)/利息費用

　　其次，我們來看下如何運用該公式：

　　計算息稅前利潤(EBIT)：息稅前利潤(EBIT)=利潤總額+財務(wù)費用;息稅前利潤(EBIT)=凈銷售額-營業(yè)費用;息稅前利潤(EBIT)=銷售收入總額-變動成本總額-固定經(jīng)營成本。

　　計算利息費用：我國會計實務(wù)中將利息費用計入財務(wù)費用，且不單獨記錄，作為外部使用者，我們一般不能取得準確的利息費用數(shù)據(jù)，所以我們計算時采用財務(wù)費用代替利息費用，也就產(chǎn)生一定的誤差。

　　固定費用保障倍數(shù)計算公式如下：固定費用保障倍數(shù)=（支付稅收和利息之前的利潤+租借債務(wù)）÷（全部利息費用+租借債務(wù)）。固定費用保障比率是以扣除固定費用和稅款之前的盈利數(shù)，除以固定費用所得的一項杠桿比率。

固定費用保障倍數(shù)解釋

　　固定費用保障倍數(shù)是租賃費用等固定費用支出后所形成指標，反映企業(yè)的長期償債能力，將所有長期債務(wù)都考慮了進去。固定費用保障倍數(shù)至少要等于1，否則說明企業(yè)無力償還企業(yè)到期的長期債務(wù)。該指標越高，說明企業(yè)償債能力越強。

　　很明顯，償還固定經(jīng)營費用能力的不足會威脅到企業(yè)的經(jīng)營，使企業(yè)的經(jīng)營難以保持良好的狀態(tài)。許多經(jīng)營資本垡協(xié)議中都明顯規(guī)定，企業(yè)必須將固定費用保障倍數(shù)比率真維持在一定的水平。這一規(guī)定能夠保證借款人得到償付。

固定費用償付比率

　　固定費用償付比率是扣除的利息及稅項前盈利加上稅前固定費用的總和，與固定費用及利息之和的比值，用公式表示：固定費用償付比率=（扣除利息及稅項前盈利+稅前固定費用）÷（固定費用+利息）。

　　這個比率可用作評估公司應(yīng)付固定融資開支，例如利息及租賃開支的能力。

固定費用解釋

　　固定費用，有時也稱為固定成本，是指短期內(nèi)不隨企業(yè)（或單一工程、單一設(shè)備）產(chǎn)量（工作量）的變化而變化的費用，常用英文F表示。如銀行貸款利息，管理人員工資、設(shè)備折舊，廠房折舊等，它與可變費用（可變成本）對稱。

　　實際上，固定費用分攤到產(chǎn)品中的份額隨著產(chǎn)量（工作量）的變化而變化，產(chǎn)量（工作量）越大，固定費用所占的份額越小。

固定成本解釋

　　固定成本（又稱固定費用），相對于變動成本，是指成本總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量增減變動影響而能保持不變的成本。固定成本總額只有在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)才是固定的，這就是說固定成本的固定性是有條件的。這里所說的一定范圍叫做相關(guān)范圍。如業(yè)務(wù)量的變動超過這個范圍，固定成本就會發(fā)生變動。

　　計算公式如下：

　　1、固定成本總額=最高點業(yè)務(wù)量成本-單位變動成本×最高點業(yè)務(wù)量。

　　2、固定成本總額=最低點業(yè)務(wù)量成本-單位變動成本×最低點業(yè)務(wù)量。

　　3、總成本=固定成本總額+變動成本總額=固定成本總額+單位變動成本×業(yè)務(wù)量。

　　盈利能力指標有營業(yè)利潤率、成本費用利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率和資本收益率六項。盈利能力分析的目的是通過分析及時發(fā)現(xiàn)問題，增強企業(yè)的償付能力和經(jīng)營能力，最終提高企業(yè)的盈利能力，促進企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

　　盈利能力就是公司賺取利潤的能力。一般來說，公司的盈利能力是指正常的營業(yè)狀況。非正常的營業(yè)狀況也會給公司帶來收益或損失，但這只是特殊情況下的個別情況，不能說明公司的能力。盈利能力分析是財務(wù)分析的重要組成部分，也是財務(wù)必須學習的能力，因為盈利是企業(yè)經(jīng)營的主要目標。

　　分析企業(yè)盈利能力的意義有哪些？

　　分析企業(yè)盈利能力的意義有：

　　1、有利于保障投資人的所有者權(quán)益；

　　2、有利于債權(quán)人衡量投資人資金的安全性；

　　3、有利于政府部門行使社會管理職能；

　　4、有利于保障企業(yè)職工的勞動者權(quán)益；

　　進行企業(yè)盈利能力分析的目的表現(xiàn)什么方面？

　　進行企業(yè)盈利能力分析的目的表現(xiàn)在2個方面，分別是：

　　1、利用盈利能力的有關(guān)指標反映和衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。

　　企業(yè)經(jīng)理人員的根本任務(wù)，就是通過自己的努力使企業(yè)賺取更多的利潤。各項收益數(shù)據(jù)反映著企業(yè)的盈利能力，也表現(xiàn)了經(jīng)理人員工作業(yè)績的大小，用已達到的盈利能力指標與標準、基期、同行業(yè)平均水平、其他企業(yè)相比較，則可以衡量經(jīng)理人員工作業(yè)績的優(yōu)劣。

　　2、通過盈利能力分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。

　　盈利能力是企業(yè)各環(huán)節(jié)經(jīng)營活動的具體表現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營的好壞、都會通過盈利能力表現(xiàn)出來。通過對盈利能力的深入分析，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的重大問題，進而采取措施解決問題，提高企業(yè)收益水平。

　　盈利率又稱市價盈利率、股價盈利比率、價盈比、盈利比、本益比，是指長線投資復(fù)息回報年率。計算盈利率時可以通過公式盈利率=(定價-成本)/成本*100%得出。

　　盈利率的計算公式

　　盈利率=(定價-成本)/成本*100%=利潤/成本*100%=定價/成本-1。

　　盈利率是指長線投資復(fù)息回報年率。反映了投資者對公司未來盈利的預(yù)期，比率越高，越表現(xiàn)出投資者對股票的預(yù)期越樂觀，反之則不然。

　　虧損率的計算公式

　　虧損率=虧損額/銷售額*100%。

　　虧損率系商業(yè)部門或商業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)的虧損額與商品銷售額或資金額的比率。它表示商業(yè)部門或商業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)虧損的程度。

　　盈利率和利潤率是一樣的嗎？

　　不一樣。

　　一、公式上的不同

　　利潤率的公式是利潤÷成本×100%=利潤率

　　盈利率=(定價-成本)/成本*100%=利潤/成本*100%=定價/成本-1。

　　二、定義上的不同

　　利潤率是指剩余價值與全部預(yù)付資本的比率。利潤率反映企業(yè)一定時期利潤水平的相對指標。利潤率指標既可考核企業(yè)利潤計劃的完成情況，又可比較各企業(yè)之間和不同時期的經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益。本*100%=定價/成本-1。

　　盈利率又稱市價盈利率、股價盈利比率、價盈比、盈利比、本益比，亦簡稱PAE值，是指長線投資復(fù)息回報年率。盈利率是我們簡化的稱謂，實際是價格盈利率。這一比率反映了投資者對公司未來盈利的預(yù)期，比率越高，越表現(xiàn)出投資者對股票的預(yù)期越樂觀，反之則不然。其原因在于，正因為投資者對公司未來盈利的預(yù)期大，股價才會上升，這一比率才相應(yīng)地增加。一般說來，那些快速發(fā)展的公司，這一比率比較高，而平穩(wěn)發(fā)展的公司這一比率則相應(yīng)低。

　　利潤率和毛利率的區(qū)別

　　利潤率是剩余價值與全部預(yù)付資本的比率，利潤率是剩余價值率的轉(zhuǎn)化形式，是同一剩余價值量不同的方法計算出來的另一種比率。

　　毛利率又稱銷售毛利率，是一個衡量盈利能力的指標，在經(jīng)濟含義中，毛利率越高則說明企業(yè)的盈利能力越高，控制成本的能力越強。

　　盈利和利潤均可用于衡量企業(yè)的經(jīng)營能力。實際上取得盈利和取得利潤，兩者概念有所區(qū)別。

　　盈利和利潤的區(qū)別

　　從盈利和利潤的含義來看，盈利有三層含義：企業(yè)單位的利潤，獲得利潤，企業(yè)、個人或經(jīng)營性組織的一種能力指標。利潤理解為收入扣除費用(含所得稅)后的凈額。

　　營利和盈利的區(qū)別

　　盈利表示有盈余而不存在虧損，即在扣除成本的前提下，還賺到了錢。營利就是謀利，表達了最終的目的是賺錢，但最終未必能賺到錢。

　　利潤相關(guān)計算公式

　　1、凈利潤=利潤總額×(1-所得稅率);

　　2、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出;

　　3、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益-公允價值變動損失+投資收益(-投資損失)。

　　4、企業(yè)期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤-本期提取的盈余公積-本期給投資者分配的利潤。

　　凈利潤、利潤總額、營業(yè)利潤和未分配利潤的含義：

　　凈利潤是指企業(yè)當期利潤總額減去所得稅后的金額，即企業(yè)的稅后利潤。

　　利潤總額即企業(yè)在一定期間的利潤總和。

　　營業(yè)利潤是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的利潤，是企業(yè)利潤主要來源。

　　未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)，受國家法律法規(guī)的限制少。

　　固定費用，有時也稱為固定成本，是指短期內(nèi)不隨企業(yè)（或單一工程、單一設(shè)備）產(chǎn)量（工作量）的變化而變化的費用，常用英文F表示。如銀行貸款利息，管理人員工資、設(shè)備折舊，廠房折舊等，它與可變費用（可變成本）對稱。

　　實際上，固定費用分攤到產(chǎn)品中的份額隨著產(chǎn)量（工作量）的變化而變化，產(chǎn)量（工作量）越大，固定費用所占的份額越小。

固定費用償付比率

　　固定費用償付比率是扣除的利息及稅項前盈利加上稅前固定費用的總和，與固定費用及利息之和的比值，用公式表示：固定費用償付比率=（扣除利息及稅項前盈利+稅前固定費用）÷（固定費用+利息）。

　　這個比率可用作評估公司應(yīng)付固定融資開支，例如利息及租賃開支的能力。

固定費用保障倍數(shù)

　　固定費用保障倍數(shù)是租賃費用等固定費用支出后所形成指標，反映企業(yè)的長期償債能力，將所有長期債務(wù)都考慮了進去。固定費用保障倍數(shù)至少要等于1，否則說明企業(yè)無力償還企業(yè)到期的長期債務(wù)。該指標越高，說明企業(yè)償債能力越強。

　　很明顯，償還固定經(jīng)營費用能力的不足會威脅到企業(yè)的經(jīng)營，使企業(yè)的經(jīng)營難以保持良好的狀態(tài)。許多經(jīng)營資本垡協(xié)議中都明顯規(guī)定，企業(yè)必須將固定費用保障倍數(shù)比率真維持在一定的水平。這一規(guī)定能夠保證借款人得到償付。

固定費用保障倍數(shù)計算公式

　　固定費用保障倍數(shù)計算公式如下：

　　固定費用保障倍數(shù)=（支付稅收和利息之前的利潤+租借債務(wù)）÷（全部利息費用+租借債務(wù)）

　　固定費用保障比率是以扣除固定費用和稅款之前的盈利數(shù)，除以固定費用所得的一項杠桿比率。

　　企業(yè)年末繳納企業(yè)所得稅后還有凈利潤的情況下，一般需要進行利潤分配，也就是進行股東分紅，那么企業(yè)期末盈利了應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)期末盈利分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　　       公允價值變動損益（或貸記）

　　       投資收益（或貸記）

　　       營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金時：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              其他業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　　              銷售費用

　　              管理費用

　　              財務(wù)費用

　　              營業(yè)外支出

　　              所得稅費用

　　              資產(chǎn)減值損失

　　結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配時：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期 (通常為年度) 內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　分析公司盈利能力的指標有哪些？

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。

　　營業(yè)收入：是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動業(yè)務(wù)中所確認的當期收入總額，分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　營業(yè)成本：是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動業(yè)務(wù)中所發(fā)生的當期的實際成本總額，分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

　　資產(chǎn)減值損失：企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。

　　利潤總額：一般是由當期的營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入后，減去營業(yè)外支出的數(shù)值。

　　營業(yè)外收入：是指企業(yè)發(fā)生的、與其日常經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項利得，例如政府補助、社保補貼等。

　　凈利潤：一般是指當期的利潤總額減去所得稅費用后的金額。。

　　所得稅費用：是指企業(yè)當期的利潤總額需要按一定繳費比例向政府稅務(wù)機關(guān)計繳的所得稅費用。

課程背景

　　產(chǎn)能過剩、競爭加劇、成本上漲，國內(nèi)眾多企業(yè)原先奉行的技術(shù)取勝、差異化和低成本戰(zhàn)略已經(jīng)難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。面對新的商業(yè)環(huán)境，僅從戰(zhàn)略、營銷、技術(shù)創(chuàng)新、管理能力等方面調(diào)整改善，越來越難以奏效，企業(yè)發(fā)展遇到了巨大的瓶頸。越來越多的管理者已經(jīng)洞察到曾經(jīng)成功經(jīng)驗與盈利模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)的增長，反而會使企業(yè)陷入危機之中；曾經(jīng)的競爭優(yōu)勢漸漸消失，已經(jīng)不足以應(yīng)對新的競爭形勢；而對于當下的新興互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，傳統(tǒng)的盈利模式設(shè)計又不足以讓其企業(yè)走向持續(xù)發(fā)展的企業(yè)經(jīng)營，對于這一系列的變革和時代發(fā)展，企業(yè)的下半場又在哪？

　　■企業(yè)盈利能力、經(jīng)營方式、研發(fā)技術(shù)、市場份額都處于中上游水平，但盈利卻仍持續(xù)下降?

　　■擁有成熟的銷售體系和分銷模式，同時也投放了大量的廣告攻勢，但卻仍就無法保證利潤？

　　■企業(yè)投入大量的研發(fā)成本的質(zhì)量上乘的產(chǎn)品，但缺無法打動消費者買單？

　　■而熱銷產(chǎn)品，無法以有效的方式釋放其全部的市場價值，提升盈利點，促進銷售利潤？

　　■作為市場上的新興企業(yè)，如何利用大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)時代產(chǎn)物設(shè)計適合自己企業(yè)的盈利模式，并持續(xù)經(jīng)營？

　　■如何取其傳統(tǒng)模式的精華，結(jié)合新時代環(huán)境形成個性化盈利模式？

　　我們作為全國首創(chuàng)020財稅服務(wù)平臺，通過系統(tǒng)性財稅培訓體系和全方位會員服務(wù)機制，為企業(yè)提供系統(tǒng)財務(wù)能力提升的專屬平臺。作為一門企業(yè)發(fā)展核心課程，《盈利模式設(shè)計與創(chuàng)新》課程從商業(yè)模式的本質(zhì)出發(fā)，總結(jié)商業(yè)模式創(chuàng)新的規(guī)律，根據(jù)企業(yè)自身實際情況制定戰(zhàn)略規(guī)劃，找到一條持續(xù)有效的發(fā)展之路。

課程收益

　　【轉(zhuǎn)變思維】明確商業(yè)模式的本質(zhì)與價值，突破企業(yè)傳統(tǒng)盈利模式的桎梏，轉(zhuǎn)變思維

　　【借鑒意義】解析優(yōu)秀創(chuàng)新模式下的優(yōu)秀案例，為企業(yè)提供借鑒意義

　　【掌握方法】幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新規(guī)律，掌握盈利模式設(shè)計模型工具，學會商業(yè)模式創(chuàng)新方法

　　【戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變】在商業(yè)模式創(chuàng)新的前提，為企業(yè)提供戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整的新方法

課程對象

　　◆董事長、創(chuàng)業(yè)者

　　◆董事及其他高管

　　◆總經(jīng)理、CFO

課程大綱

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課程背景

　　在激烈的市場競爭中，企業(yè)成本水平的高低直接決定著企業(yè)盈利能力的大小和競爭能力的強弱，要想在日益激烈的市場競爭中謀求經(jīng)濟利益最大化，取得持續(xù)性的競爭優(yōu)勢，就必須精打細算，加強成本控制。根據(jù)企業(yè)的實際情況，提出成本控制的合理化建議，優(yōu)化企業(yè)成本，是企業(yè)成本管理的重要環(huán)節(jié)。但在實際管理中卻時常遇到以下問題：

　　●為什么為了降低成本而壓縮開支，但是實際成本卻未降低，成本意識該如何加強？

　　●企業(yè)的局部一直在進行成本控制，但總體成本卻一直是上升，究竟是哪里出了問題？

　　●怎樣解決利潤表中的營業(yè)收入不斷攀升，但成本、費用的增幅卻遠遠高于收入增幅的問題？

課程收益

　　【強化意識】構(gòu)建全面的企業(yè)成本管理思維，強化成本分析意識

　　【突破傳統(tǒng)】跳出傳統(tǒng)的成本控制框架，掌握符合企業(yè)戰(zhàn)略的成本控制思路

　　【掌握方法】掌握成本核算的主要方法，根據(jù)情況的變化改良現(xiàn)有的核算體系

　　【提升效益】掌握有效的成本分析方法，幫助企業(yè)做出正確決策，從而提升企業(yè)效益

課程對象

　　◆財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理

　　◆財務(wù)主管、成本管理人員

　　◆成本會計、費用會計等相關(guān)人員

　　◆各部門預(yù)算負責人、業(yè)務(wù)線相關(guān)人

課程大綱

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　　作為幼兒園的會計人員，經(jīng)常會碰到有關(guān)學費的會計核算。幼兒園屬于非營利性質(zhì)的，收到學費時，應(yīng)如何做賬？

　　非盈利幼兒園收到學費賬務(wù)處理

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       其他貨幣資金

　　       銀行存款等科目

　　       貸：應(yīng)繳財政款

　　非盈利幼兒園把收到的學費上繳財政局的時候，賬務(wù)處理是：

　　借：應(yīng)繳財政款

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)繳財政款、銀行存款如何理解？

　　應(yīng)繳財政款是指單位取得或應(yīng)該按照規(guī)定應(yīng)當上繳財政的款項，包括應(yīng)繳國庫的款項或者應(yīng)繳財政專戶的款項。

　　事業(yè)單位設(shè)置“應(yīng)繳財政款”科目，用于核算和監(jiān)督應(yīng)繳財政款。該科目貸方登記應(yīng)當上繳財政款項的增加，借方登記實際上繳財政款項的金額，期末貸方余額反映應(yīng)當上繳財政但尚未交納的款項。單位應(yīng)當按照應(yīng)繳財政款項的類別進行明細核算。

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：信用證存款、結(jié)算戶存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　幼兒園收到伙食費的會計分錄

　　如果幼兒園將本身收到的伙食費是幼兒園收入的一部分，并且該項收入也是幼兒園盈利的來源之一，則可以計入到其他業(yè)務(wù)收入：

　　借：庫存現(xiàn)金等

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　如果該幼兒園是公立性質(zhì)的幼兒園，本身不以該款項為企業(yè)的收入來源，則計入到其他應(yīng)付款?；蛘哳A(yù)收賬款科目：

　　借：庫存現(xiàn)金等

　　       貸：預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款等

　　季度盈利要繳納所得稅嗎是會計工作中的常見問題，企業(yè)所得稅一直以來都是會計行業(yè)的熱門話題，一般按年計算，分月或者分季預(yù)繳。本文就針對季度盈利要繳納企業(yè)所得稅嗎做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　季度盈利要不要交企業(yè)所得稅?

　　答：如果是屬于彌補虧損后有盈利的情況，則要繳納企業(yè)所得稅。如果是屬于彌補虧損后還是虧損的情況，則不用繳納企業(yè)所得稅，

　　企業(yè)所得稅是按照當年度的累計數(shù)進行申報預(yù)繳的，如果企業(yè)1至6月份累計利潤為贏利，那么應(yīng)當申報預(yù)繳企業(yè)所得稅，如果是虧損，那么只申報但不用繳納企業(yè)所得稅。

　　納稅人在納稅年度內(nèi)，如果預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款相比應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款要少，那么應(yīng)當在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款。如果預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過了應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款，那么主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時按照相關(guān)規(guī)定向納稅人退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　季度繳納企業(yè)所得稅會計分錄怎么做?

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　3、支付時：

　　借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　以前年度虧損今年一季度盈利如何做賬務(wù)處理?

　　彌補虧損后，仍為虧損的，則不交所得稅，也無需做會計處理。但彌補虧損后為盈利的，則按照彌補后的盈利計算提取所得稅。相應(yīng)賬務(wù)處理如下所示：

　　提取時：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅

　　季度末要計提企業(yè)所得稅嗎?

　　企業(yè)所得稅季報數(shù)據(jù)和年報不一樣是否可以?

　　答：企業(yè)所得稅季報數(shù)據(jù)和年報不一樣是可以的。

　　企業(yè)所得稅一般是按照納稅年度來核算，季度預(yù)繳時只是進行簡單的納稅調(diào)整，而年度匯算時需要做全面的納稅調(diào)整，對于季度預(yù)繳少繳的差額應(yīng)當申報繳納。

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　　盈利性幼兒園需要交納什么稅是會計實務(wù)操作中的一個重點內(nèi)容，也十分實用。對于幼兒園、托兒所提供的保育及教育服務(wù)可以免征增值稅。本文就針對盈利性幼兒園需要交納什么稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　盈利性幼兒園要繳納哪些稅費?

　　(一)繳納企業(yè)所得稅

　　按照相關(guān)規(guī)定，盈利性幼兒園除了以下收入之外，都應(yīng)當按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅：

　　1、接受其他單位或者個人捐贈的收入;

　　2、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;

　　3、按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;

　　4、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

　　5、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入

　　(二)繳納個人所得稅

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人員應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理全員扣繳申報。

　　營利性幼兒園怎么交稅?

　　(一)按照相關(guān)規(guī)定可得：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)可以免征增值稅。

　　免稅收入包括：

　　1、公辦托兒所、幼兒園免征增值稅收入指的是在省級財政部門源和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內(nèi)收取的教育費、保育費。

　　2、民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入指的是在報經(jīng)當?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費標準范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。

　　注意：超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、職教費等超過規(guī)定范圍的收入，不予免征增值稅。

　　(二)企業(yè)辦的各類學校、托兒所及幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，可以免征房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(三)對于學校、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地，可以免征耕地占用稅。

　　幼兒園會計涉及到的賬務(wù)處理有哪些?

　　幼兒園會計涉及的賬務(wù)處理具體如下：

　　1、現(xiàn)金采買學生伙食原料

　　借：事業(yè)支出

　　貸：現(xiàn)金

　　2、支付教師工資(包含基本工資+津貼)

　　借：事業(yè)支出——基本工資

　　——津貼

　　貸：現(xiàn)金

　　3、支付水電費用

　　借：事業(yè)支出——水電費

　　貸：現(xiàn)金

　　4、支付電話補貼(話補)

　　借：事業(yè)支出——話補

　　貸：現(xiàn)金

　　5、支付廣告宣傳費用

　　借：事業(yè)支出——辦公費

　　貸：現(xiàn)金

　　6、支付教師房租費用(房補)

　　借：事業(yè)支出——租賃費

　　貸：現(xiàn)金

　　7、收取學生的入學費用

　　借：現(xiàn)金

　　貸：應(yīng)繳財政專戶

　　8、支付職工工作衣服款

　　借：事業(yè)支出——專用材料費

　　貸：現(xiàn)金

　　幼兒園有限公司和個人獨資的幼兒園有哪些區(qū)別?

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　　凈利潤現(xiàn)金含量為負數(shù)時，表明該企業(yè)產(chǎn)品多為賒銷，沒有回籠資金，說明該企業(yè)經(jīng)營情況不佳。凈利潤現(xiàn)金含量反映企業(yè)盈利質(zhì)量的好壞與盈利能力的高低。

　　凈利潤現(xiàn)金含量為負數(shù)表明什么？

　　凈利潤現(xiàn)金含量為負數(shù)時，表明該企業(yè)產(chǎn)品多為賒銷，沒有回籠資金，說明該企業(yè)經(jīng)營情況不佳。凈利潤現(xiàn)金含量越大越好，指標越高表明銷售回款能力較強，成本費用低，財務(wù)壓力小。

　　凈利潤現(xiàn)金含量的計算公式是什么？

　　凈利潤現(xiàn)金含量=現(xiàn)金凈流量÷凈利潤

　　其中現(xiàn)金凈流量是根據(jù)現(xiàn)金流量計算的，凈利潤是根據(jù)權(quán)責發(fā)生制計算的。

　　凈利潤現(xiàn)金含量比率的意義與作用

　　1、凈利潤現(xiàn)金含量揭示了企業(yè)經(jīng)營活動中所得到的現(xiàn)金與凈利潤的關(guān)系，反映企業(yè)盈利質(zhì)量的好壞與盈利能力的高低。一般而言，當企業(yè)凈利潤大于0時，該指標大于1較好，并且越大越好。指標越大表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈利潤對現(xiàn)金的貢獻越大，銷售回款能力越強，應(yīng)收賬款或存貨等占用資源越少，企業(yè)的運營周轉(zhuǎn)率越高。

　　2、凈利潤現(xiàn)金含量可以反映企業(yè)短期財務(wù)風險，因此該比率也稱為盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)，反映企業(yè)當期凈利潤中現(xiàn)金收益的保障程度。盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)從現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)角度，對企業(yè)收益的質(zhì)量進行評價，對企業(yè)的實際收益能力再一次修正，從而揭示企業(yè)潛在的財務(wù)流動風險。凈利潤現(xiàn)金含量如果明顯降低，可能說明公司銷售回款速度下降，存貨可能出現(xiàn)積壓。它反映公司的產(chǎn)品競爭力下降，賒銷方式增加，企業(yè)的財務(wù)風險上升。

　　3、凈利潤現(xiàn)金含量比率能夠反映企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和行業(yè)中的競爭地位。

　　4、凈利潤現(xiàn)金含量可以幫助投資者發(fā)現(xiàn)盈利造假的現(xiàn)象。一般造假多是采用假合同、假銷售等營造賬面凈利潤，但企業(yè)的現(xiàn)金流量則很難造假，或者說是造假成本太高。如果凈利潤大幅上升，而凈利潤現(xiàn)金含量突然大幅降低，則該企業(yè)存在盈利造假的嫌疑。