承典人是買方。承典人指財產(chǎn)典、押的承受人。承典人亦稱“典權(quán)人”,承典他人的物品或房產(chǎn),并一次支付出典物或房產(chǎn)的典價,占有他人物品或房產(chǎn)的使用權(quán)和收益權(quán)的單位或個人。
房產(chǎn)稅中的承典人是買方還是賣方?
承典人是買方。承典人指財產(chǎn)典、押的承受人。承典人亦稱“典權(quán)人”,承典他人的物品或房產(chǎn),并一次支付出典物或房產(chǎn)的典價,占有他人物品或房產(chǎn)的使用權(quán)和收益權(quán)的單位或個人。
財產(chǎn)出典,一方將財產(chǎn)押給另一方管理使用,以換取一定的金額,不付利息,議定出典期限,到期還款收回原物。財產(chǎn)出典者為出典人,對方即為承典人。
房產(chǎn)稅本身是在房產(chǎn)所在地向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅,沒有承典人的說法,不過以房產(chǎn)出典的,是有承典人和出典人的。
承典人的權(quán)利與義務是什么?
權(quán)利包括:
1、占有、使用、收益典物;
2、轉(zhuǎn)典、典權(quán)轉(zhuǎn)讓和出租典物;
3、在出典人出賣典物時的同等條件下的優(yōu)先購買權(quán);
4、重建或修繕典物;
5、為典物支付有益費用的,在出典人回贖時,在現(xiàn)存利益的限度內(nèi)請求出典人償還。
義務包括:
1、保管典物;
2、分擔典權(quán)存續(xù)期間典物因不可抗力而全部或部分滅失的風險;
3、承典人欲取得他人房屋的典權(quán),必須支付典價。典價應一次性支付,數(shù)額一般略低于賣價。
4、、在出典人回贖時,盡可能恢復典物的原狀,返還給出典人。
為什么要承典人交房產(chǎn)稅?
房屋出典后,在典期以內(nèi),出典人仍然享有房屋所有權(quán),但已不能直接占有、使用房屋;承租人雖取得對房屋的占有、使用權(quán),但并不能任意進行處分。典期屆滿的一般法律后果是,出典人如不返還典價款即喪失房屋所有權(quán),承典人則因此而取得房屋所有權(quán)?;诔龅涞奶攸c,房屋出典的,應該由承典人交房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有哪些?
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,按房價或出租租金收入征收的一種稅。其計稅依據(jù)有房產(chǎn)的計稅余值、房產(chǎn)租金收入兩種。
房產(chǎn)稅的具體計算方法如下:
1、按房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計算。其計算公式為:年應納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-10%至30%)×1.2%。
2、按租金收入計算,其計算公式為:年應納稅額=年租金收入×適用稅率(12%)。
銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少,即銷售方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓,那么購貨方收到銷售折讓的賬務處理該怎么做?
購買方收到銷售折讓的會計分錄
借:庫存商品(紅字)
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(紅字)
貸:銀行存款等(紅字)
如果在確認銷售收入之前就已經(jīng)發(fā)生銷售折讓,則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認,會計分錄如下:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入(扣除折讓后的凈額)
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
如果已經(jīng)確認了銷售商品的收入又發(fā)生了銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應沖減已確認的增值稅銷項稅額,會計分錄如下:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
什么是庫存商品?
企業(yè)應設置"庫存商品"科目,核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時,應由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品,應按其成本轉(zhuǎn)賬。
庫存商品明細賬應按企業(yè)庫存商品的品種、規(guī)格和種類設置明細賬。
庫存商品明細賬一般采用數(shù)量金額式。
為了鼓勵購買方快速支付相關(guān)款項,企業(yè)會向購買方提供一定的現(xiàn)金折扣,對于現(xiàn)金折扣的會計處理,企業(yè)一般通過應付賬款、財務費用等科目核算,相關(guān)的賬務處理怎么做?
購買方現(xiàn)金折扣的會計分錄
借:應付賬款
貸:銀行存款
財務費用
現(xiàn)金折舊和商業(yè)折扣的區(qū)別是什么?
現(xiàn)金折扣為了促使客戶盡早付清貨款而提供的一種價格優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后,是一種融資性質(zhì)理財費用,因此現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。
商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況,或針對不同的顧客,在商品標價上給予一定的扣除。
1、目的不同。現(xiàn)金折扣是為鼓勵客戶提前付款而給予的債務扣除;商業(yè)折扣是為促進銷售而給予的價格扣除。
2、發(fā)生折扣的時間不同。現(xiàn)金折扣在商品銷售后發(fā)生,企業(yè)在確認銷售收入時不能確定相關(guān)的現(xiàn)金折扣,銷售后現(xiàn)金折扣是否發(fā)生應視買方的付款情況而定;而商業(yè)折扣在銷售時就已發(fā)生,確認銷售收入時按扣除商業(yè)折扣后的凈額,無需作賬務處理。
應付賬款是什么?
應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款,一般應在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。
應付賬款屬于負債類科目,應付賬款貸方是應付賬款的增加,借方是應付賬款的減少。
負債類科目分為流動負債和長期負債兩類。流動負債主要包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付利息等。長期負債包括長期應付款、長期借款、應付債券等。
現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人可以為了國家鼓勵企業(yè)債務人在法律規(guī)定期限內(nèi)付款,而向債務人提供的債務扣除。那么企業(yè)應如何編制現(xiàn)金折扣的會計分錄?
現(xiàn)金折扣的會計分錄
銷售發(fā)生時:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
收到貨款時:
借:銀行存款
財務費用
貸:應收賬款
什么是現(xiàn)金折扣?
現(xiàn)金折扣是一種鼓勵購買者快速支付他們賬單的價格削減方式,其期限在凈期限內(nèi)變更。銷貨方實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用。
在計算現(xiàn)金折扣時,還應注意銷售方是按不包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣,還是按包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣,兩種情況下購買方享有的現(xiàn)金折扣金額不同。
什么是財務費用?
財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。
應收賬款是什么?
應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。
二手房交易當中,個人作為買方,購入時涉及的稅費一般為契稅、印花稅等。
二手房買賣買方如何交稅?
一、契稅:
1、如果個人購買的面積是90平方米及以下,并且是家庭唯一住房的,則減按1%的稅率進行征收。
2、如果個人購買的面積是90平方米及以下,并且是家庭第二套改善性住房的,則減按1%的稅率進行征收。
3、如果個人購買的面積是90平方以上,并且是家庭唯一住房的,則減按1.5%的稅率進行征收。
4、如果個人購買的面積是90平方米以上,并且是家庭第二套改善性住房的,則減按2%的稅率進行征收。
5、如果是家庭的第三套及以上,那么就應按照法定的稅率3%進行征收。
二、印花稅:
如果是自然人購買住房,那么予以免征 。
案例分析
賣方轉(zhuǎn)讓主城區(qū)一套住房,面積是95平方米、價值(含稅)為105萬,在2020年購入時,其所繳納的契稅是1.2萬,購入價(含稅)是84萬,并沒有其他費用;買方名下無房。那么本次交易,買賣雙方應如何交稅?
一、賣方:
1、未滿兩年需繳納增值稅:105÷(1+5%)×5%=5萬。
2、城市維護建設稅:5×7%×50%=0.175萬。
3、教育費附加:5×3%×50%=0.075萬。
4、地方教育附加:5×2%×50%=0.05萬。
5、個人所得稅:(105-5-0.175-0.075-0.05-84-1.2)×20%=2.9萬。
6、土地增值稅:免征
7、印花稅:免征
二、買方:
1、個人購買的面積是90平方米以上,并且是家庭唯一的住房,那么其契稅就應當減按1.5%稅率進行征收:
(105-5)×1.5%=1.5萬。
2、印花稅:免征
對于一般納稅人企業(yè)來說,本期銷售商品服務取得收入時,是需要繳納增值稅的,發(fā)生購貨業(yè)務時取得的合規(guī)進項票也是可以進行抵扣的。當購買方需要沖紅已抵扣的增值稅專用發(fā)票,該如何處理?
購買方已將增值稅發(fā)票認證抵扣了,該如何沖紅?
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告[2016]47號)規(guī)定,增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,按以下方法處理:(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》,詳見附件),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
增值稅專用發(fā)票沖紅的賬務處理
已經(jīng)認證抵扣的增值稅專用發(fā)票,需要開具紅字發(fā)票的,必須由購買方向國稅局發(fā)起開具紅字發(fā)票的申請,并將抵扣的增值稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出處理,等國稅局批準后,由銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票。
開了紅字發(fā)票,銷售方要根據(jù)紅字發(fā)票的記賬聯(lián),做與原來分錄一致的負數(shù)或紅字分錄進行沖減。
借:銀行存款/應收賬款 負數(shù)或紅字
貸:主營業(yè)務收入 負數(shù)或紅字
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 負數(shù)或紅字
購貨方應該做進項稅額轉(zhuǎn)出:
借:原材料/庫存商品 負數(shù)或紅字
應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出 負數(shù)或紅字
貸:應付賬款 負數(shù)或紅字