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    遞延所得稅是什么意思?有關(guān)遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理都在這了!
    2020-04-03 16:36:51 1300 瀏覽

    今天我們說(shuō)說(shuō)遞延所得稅,不知道大家對(duì)遞延所得稅了解有多少呢?為什么會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅?遞延所得稅在會(huì)計(jì)科目中分幾種?什么情況下不確認(rèn)遞延所得稅,遞延所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?和小編一起來(lái)看看吧。

    遞延所得稅是什么意思?有關(guān)遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理都在這了!

    (一)什么是遞延所得稅?

    簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),字面意思就是本該這期交的稅,延長(zhǎng)到以后的時(shí)間了,當(dāng)應(yīng)納稅所得額與利潤(rùn)總額出現(xiàn)差距的時(shí)候。

    (二)遞延所得稅在會(huì)計(jì)科目上分為哪幾種?

    遞延所得稅分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,遞延所得稅涉及的是時(shí)間上的差異問(wèn)題,不是永久性差異問(wèn)題。

    (三)遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理

    借:遞延所得稅資產(chǎn)

     貸:所得稅費(fèi)用

    借:所得稅費(fèi)用

     貸:遞延所得稅負(fù)債

    1、在資產(chǎn)負(fù)債表日,確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

    借:本科目

     貸:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

    2、資產(chǎn)負(fù)債表日,遞延所得稅應(yīng)有余額大于賬面余額的按差額確認(rèn)

    借:本科目

     貸:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

    3、資產(chǎn)負(fù)債表日,遞延所得稅應(yīng)有余額小于賬面余額的按差額確認(rèn)

    借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

     貸:本科目

    4、入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成暫時(shí)性抵扣差異,應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

    借:本科目

     貸:商譽(yù)

    5、直接計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)

    借:本科目

     貸:資本公積——其他資本公積

    在時(shí)間差額完全消失之后,本科目的余額為零,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)小編吧。

     


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    遞延收益怎么做賬務(wù)處理?
    2020-09-19 11:39:36 443 瀏覽

      對(duì)于企業(yè)按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額,可通過(guò)遞延收益科目核算。遞延收益,應(yīng)如何做賬?

    遞延收益

      遞延收益如何做賬?

      (一)企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目,貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí),借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。

      (二)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí),按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~,借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的,借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。

      (三)返還政府補(bǔ)助時(shí),按應(yīng)返還的金額,借記本科目、“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

      遞延收益是什么?

      遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比較,在中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。

      遞延收益屬于什么科目?

      遞延收益屬于負(fù)債類(lèi)科目,負(fù)債類(lèi)科目按其償還速度或償還時(shí)間長(zhǎng)短劃分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類(lèi)。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

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    ACCA重要考點(diǎn):會(huì)計(jì)處理之Accruals and Prepayments
    2020-10-15 14:57:28 902 瀏覽

      在ACCA考試里,會(huì)計(jì)做賬、會(huì)計(jì)處理可是最為基礎(chǔ)、簡(jiǎn)單的考點(diǎn)內(nèi)容,也是頻繁出現(xiàn)在試卷考題中。不過(guò)在備考過(guò)程中,還是有很多考生并不理解該考點(diǎn)內(nèi)容,對(duì)此,會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解一下會(huì)計(jì)做賬及其處理的方法。

    ACCA重要考點(diǎn)

      01、權(quán)責(zé)發(fā)生制

      Accounting process中,會(huì)計(jì)人員是依據(jù)原始憑證記錄日記賬,接著再做明細(xì)賬,總賬,試算平衡表以及報(bào)表。

      在這個(gè)過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)一種情況就是,當(dāng)費(fèi)用或者收入已經(jīng)發(fā)生,但還沒(méi)有拿到憑證的時(shí)候,會(huì)計(jì)人員是不會(huì)做賬的,當(dāng)費(fèi)用和收入沒(méi)有發(fā)生,但已經(jīng)拿到的憑證上包含了這些未發(fā)生的費(fèi)用和收入,會(huì)計(jì)人員是會(huì)做賬的;但是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制下,凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付, 都應(yīng)記錄在當(dāng)期的收入和費(fèi)用里。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)記錄在當(dāng)期的收入和費(fèi)用,所以基于權(quán)責(zé)發(fā)生制要對(duì)已做的收入和費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。

      02、費(fèi)用角度

      應(yīng)計(jì)費(fèi)用

      首先,站在費(fèi)用的角度,我們來(lái)討論當(dāng)前企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)多少費(fèi)用,當(dāng)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生了尚未支付的費(fèi)用,我們稱(chēng)這筆費(fèi)用為accrual expense/expense in arrears (應(yīng)計(jì)費(fèi)用),在權(quán)責(zé)發(fā)生制下,即使費(fèi)用并未支付,只要是當(dāng)期需要確認(rèn)的,也應(yīng)當(dāng)將這筆費(fèi)用確認(rèn)在當(dāng)期的利潤(rùn)表中。由于賬單未收到,企業(yè)需要估算出一筆應(yīng)當(dāng)繳納但還未繳納的負(fù)債,這就是應(yīng)計(jì)費(fèi)用,它確認(rèn)在資產(chǎn)負(fù)債表中,屬于流動(dòng)負(fù)債。

      那么會(huì)計(jì)上是如何處理這筆交易的呢:

      Dr expense

      Cr accruals

      預(yù)計(jì)費(fèi)用

      如果企業(yè)當(dāng)期支付了未來(lái)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用,我們稱(chēng)這筆費(fèi)用為prepayment(預(yù)計(jì)費(fèi)用),會(huì)計(jì)首先依據(jù)憑證記錄經(jīng)濟(jì)交易,因此會(huì)計(jì)人員記錄的費(fèi)用可能包含了已經(jīng)支付的未來(lái)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制,當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用只能是當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用,因此會(huì)計(jì)期末要將多確認(rèn)的費(fèi)用減少;企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中要確認(rèn)一筆資產(chǎn),代表已支付還未享受的權(quán)力,這就是預(yù)計(jì)費(fèi)用,屬于流動(dòng)資產(chǎn)。

      那么,會(huì)計(jì)上是如何處理這筆交易的呢:

      Dr Prepayments

      Cr Expense

      03、舉例

      我們用房租來(lái)舉個(gè)例子,房租在一般情況下都是公司會(huì)預(yù)先支付五年的房租,當(dāng)企業(yè)支付這筆房租費(fèi)用的時(shí)候,會(huì)依據(jù)付款后的收據(jù)(receipt)這個(gè)憑證(source document)記賬。

      但是,在會(huì)計(jì)期末的時(shí)候,我們基于權(quán)責(zé)發(fā)生制復(fù)核了一下,發(fā)現(xiàn)已經(jīng)支付的房租費(fèi)用金額中,有四年尚未受益,或者說(shuō)這部分要在下一個(gè)會(huì)計(jì)周期才可受益。(即確認(rèn)為expense),我們就要基于這部分expense在會(huì)計(jì)上進(jìn)行調(diào)整:

      Double entry for the prepayments (using the journal)

      Dr Prepayments

      Cr Expense

      到了下一個(gè)會(huì)計(jì)期間,企業(yè)在上一期已經(jīng)提前支付的expense真實(shí)發(fā)生時(shí),企業(yè)就需要做一筆reversal分錄

      Prepayments reversal

      Dr Expenses

      Cr Prepayments

      04、收入角度

      應(yīng)計(jì)收入

      然后,我們站在收入的角度,來(lái)討論企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該確認(rèn)多少金額的收入,當(dāng)企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生了尚未收到的收入,在權(quán)責(zé)發(fā)生制下,當(dāng)期發(fā)生的收入雖然尚未收到款項(xiàng)也應(yīng)當(dāng)將這筆收入確認(rèn)在當(dāng)期的利潤(rùn)表中。另外,企業(yè)雖然未收到現(xiàn)金,但產(chǎn)生了一項(xiàng)在未來(lái)會(huì)計(jì)期間收到收入的權(quán)利,由于賬單還未生成,企業(yè)需要估算出一筆應(yīng)當(dāng)收取但還未收取的收入,這就是應(yīng)計(jì)收入,它確認(rèn)在資產(chǎn)負(fù)債表中,屬于流動(dòng)資產(chǎn)。

      會(huì)計(jì)中記錄accrued income的分錄是:

      Dr accrued income (SOFP)

      Cr Income(SOPL)

      遞延收入

      如果是企業(yè)預(yù)先收到了與未來(lái)會(huì)計(jì)期間提供的商品或服務(wù)有關(guān)的收入。我們稱(chēng)這筆收入是deferred / prepaid income (遞延收入);會(huì)計(jì)首先依據(jù)憑證記錄經(jīng)濟(jì)交易,因此會(huì)計(jì)人員記錄的收入可能包含了未來(lái)會(huì)計(jì)期間的收入。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制,當(dāng)期確認(rèn)的收入只能是當(dāng)期發(fā)生的,因此會(huì)計(jì)期末要將多確認(rèn)的收入減少;企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中要確認(rèn)一筆負(fù)債,代表已收到錢(qián)但還未履行的義務(wù),這就是遞延收入,它屬于流動(dòng)負(fù)債。

      他的會(huì)計(jì)分錄是:

      Dr Cash

      Cr deferred Income

      05、題型

      下面來(lái)分析考試中經(jīng)常出現(xiàn)的一種題型:

      a. Stephon Co receives rent from a large number of properties. The total received in the year ended 31 December 20X1 was $500,400. The following were amounts of rent in advance and in arrears at 31 December 20X0 and 31 December 20X1:

      What amount of rental income should appear in the company’s statement of profit or loss for the year ended 31 December 20X1?

      A. $654,000

      B. $358,800

      C. $556,000

      D. $493,300

      這個(gè)題目的意思是S公司會(huì)出租自己的設(shè)備,從而賺取租金,在2011.12.31日公司收到了500400的租金,同時(shí)提供了公司2011年prepayment和accrual的起初期末余額,問(wèn)本期的租金收入是多少。

      首先本期公司收到的租金是500400,但是我們都知道基于權(quán)責(zé)發(fā)生制下,公司收到的租金不一定等于本期發(fā)生的租金收入,那么本期的租金收入是多少,這就需要我們來(lái)分析題目中提供的prepayment和accrual期初期末余額的信息,首先看rent in arrear,也就是收入已經(jīng)發(fā)生,但還未收到款項(xiàng),rent in arrear的期初余額,代表的是上期收入,但上期未收到錢(qián),然后在本期會(huì)收到,所以在本期收到的500400包含了一筆金額,這筆金額是關(guān)于上一期未收到的租金,不屬于本期的租金收入,所以在算本期的租金收入時(shí)要從500400中減去這筆12500,而對(duì)于rent in arrear的期末余額,是指本期的收入但未收到錢(qián),在算本期收入時(shí)500400中沒(méi)有包含這筆收入,所以就要在500400的基礎(chǔ)上加上這筆25800;

      然后關(guān)于prepayment,期初的prepayment,是指上期提前預(yù)收了本期的收入,而這筆prepayment會(huì)在本期得以實(shí)現(xiàn),所以雖然在500400中沒(méi)有包含這筆金額,但是仍然是本期的收入,所以要在500400的基礎(chǔ)上加上這筆30000,而期末的prepayment是屬于下一期的收入,但卻提前收到了錢(qián),所以在500400中包含一筆金額是關(guān)于下一期的租金收入,那在算本期的收入時(shí)就要在500400的基礎(chǔ)上減去這筆金額50400。

      綜上,屬于本期的收入就是500400+30000-50400+25800-12500=493300

      謝謝大家,今天的講解到此結(jié)束,祝大家備考順利!

      本文為ACCA學(xué)習(xí)幫原創(chuàng)文章,獨(dú)家版權(quán)歸于本平臺(tái),受到原創(chuàng)保護(hù)。任何渠道的轉(zhuǎn)載請(qǐng)后臺(tái)留言聯(lián)系授權(quán),侵權(quán)必究。

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    遞延收益和其他收益如何區(qū)分?
    2020-11-18 19:52:09 5091 瀏覽

      遞延收益屬于負(fù)債類(lèi)科目,而其他收益屬于損益類(lèi)科目,兩者具體含義不同,應(yīng)如何區(qū)分?

    遞延收益和其他收益

      遞延收益和其他收益區(qū)別

      遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。

      其他收益科目用以核算與企業(yè)日?;顒?dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助,屬于損益類(lèi)科目。

      遞延收益的主要賬務(wù)處理

      企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“xx資產(chǎn)”或其他資產(chǎn)類(lèi)科目,貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí),借記本科目,貸記“其他收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目,處置該資產(chǎn)時(shí),將該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的遞延收益科目余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置收益(營(yíng)業(yè)外收入)科目。

      與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí),按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~,借記本科目,貸記“其他收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目;用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的,借記本科目,貸記“其他收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。

      其他收益的賬務(wù)處理

      案例:加計(jì)抵減的增值稅額計(jì)入其他收益的話,增加企業(yè)的企業(yè)所得稅嗎?其他收益如何賬務(wù)處理?

      其他收益期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn),結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額

      借:其他收益

             貸:本年利潤(rùn)

      在報(bào)表列示方面,在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目,該項(xiàng)收益屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

      增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,也就是說(shuō)如果企業(yè)是盈利的,這一筆其他收益是需要繳納企業(yè)所得稅的。

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    遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債如何區(qū)分?
    2020-12-04 10:15:30 4908 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)能用于抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)所得稅拖延繳納形成的負(fù)債,兩者如何區(qū)分?

    遞延所得稅資產(chǎn)

      遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債區(qū)別

      遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類(lèi),增加在借方,減少在貸方,借方記錄因時(shí)間性差異引起應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的各種情形,如多計(jì)折舊,計(jì)提減值準(zhǔn)備,確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

      遞延所得稅負(fù)債屬于負(fù)債類(lèi),增加在貸方,減少在借方,貸方記錄因時(shí)間性差異引起應(yīng)當(dāng)從利潤(rùn)總額中調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額的情形,如因投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值上升等引起的企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值增加或負(fù)債賬面價(jià)值減少,借方記錄上述差異的轉(zhuǎn)回。

      遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

      借:遞延所得稅資產(chǎn)

             貸:所得稅費(fèi)用

      遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)分錄

      借:所得稅費(fèi)用

             貸:遞延所得稅負(fù)債

      遞延所得稅如何理解?

      當(dāng)合營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí),為調(diào)整核算差異,可以賬面利潤(rùn)總額計(jì)提所得稅,作為利潤(rùn)總額列支,并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬,兩者之間的差異即為遞延所得稅。

      按這種核算方式,合營(yíng)企業(yè)需設(shè)置“遞延所得稅”科目來(lái)進(jìn)行核算,在時(shí)間差額完全自行消失以后,本科目的余額也將為零。通俗的講,就是會(huì)計(jì)上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致,而其中暫時(shí)性的(以后稅務(wù)局就認(rèn)可了)就是遞延所得稅。

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    遞延收益的賬務(wù)處理是什么?
    2021-02-08 11:41:59 1151 瀏覽

      遞延收益在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中屬于負(fù)債類(lèi)科目,一般用于核算計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。對(duì)于遞延收益,應(yīng)如何做賬?

    遞延收益賬務(wù)處理

      遞延收益如何做賬?

      遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。相關(guān)賬務(wù)處理如下:

      (一)企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目,貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí),借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。

      (二)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí),按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~,借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的,借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。

      (三)返還政府補(bǔ)助時(shí),按應(yīng)返還的金額,借記本科目、“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

      四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。

      遞延收益屬于什么科目?

      遞延收益屬于負(fù)債類(lèi)科目。遞延收益按照政府補(bǔ)助的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

      政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。其主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息,以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等。政府補(bǔ)助的主要形式有:財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。

      直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源,不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

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    遞延收益賬務(wù)處理是什么?
    2021-04-06 20:25:16 6249 瀏覽

      遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,對(duì)于遞延收益,應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

    遞延收益做賬

      遞延收益如何做賬?

      (1)實(shí)際收到財(cái)政撥款,確認(rèn)政府補(bǔ)助:

      借:銀行存款

             貸:遞延收益

      (2)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn):

      借:固定資產(chǎn)

             貸:銀行存款

     ?。ǎ常┰谠擁?xiàng)固定資產(chǎn)的使用期間,每個(gè)月計(jì)提折舊和分配遞延收益:

      借:研發(fā)支出

             貸:累計(jì)折舊

      借:遞延收益

             貸:營(yíng)業(yè)外收入

     ?。ǎ矗┏鍪墼撛O(shè)備:

      借:固定資產(chǎn)清理

             累計(jì)折舊

             貸:固定資產(chǎn)

      借:遞延收益

             貸:營(yíng)業(yè)外收入

      什么是遞延收益?

      遞延收益,是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。

      小企業(yè)收到的其他政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的,應(yīng)當(dāng)按照收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“遞延收益”科目。在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或虧損的未來(lái)期間,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~,借記“遞延收益”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

      “遞延收益”科目期末貸方余額,反映小企業(yè)已經(jīng)收到、但應(yīng)在以后期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助。

      遞延收益是負(fù)債類(lèi)科目。

      什么是營(yíng)業(yè)外收入?

      營(yíng)業(yè)外收入亦稱(chēng)“營(yíng)業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入。

      營(yíng)業(yè)外收入主要包括:企業(yè)合并損益、盤(pán)盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款收入、捐贈(zèng)利得、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款等。

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    遞延收益是否屬于負(fù)債?
    2021-04-06 20:24:12 5538 瀏覽

      負(fù)債一般按其償還速度或償還時(shí)間的長(zhǎng)短劃分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類(lèi),那么遞延收益屬于負(fù)債嗎?

    遞延收益

      遞延收益屬于負(fù)債嗎?

      遞延收益,是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,按本質(zhì)來(lái)說(shuō)遞延收益就是指企業(yè)未來(lái)可以有的收益。就此來(lái)看,遞延收益是屬于負(fù)債的。

      企業(yè)的遞延收益是流動(dòng)負(fù)債還是長(zhǎng)期負(fù)債呢?

      按現(xiàn)在法律規(guī)定:“遞延收益”科目的期末余額,在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動(dòng)負(fù)債”欄填列。

      遞延收益如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

      企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額:

      借:銀行存款/其他應(yīng)收款等

             貸:遞延收益

      在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí):

      借:遞延收益

             貸:管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外收入等

      返還政府補(bǔ)助時(shí),根據(jù)應(yīng)返還的金額

      借:營(yíng)業(yè)外支出/遞延收益

             貸:其他應(yīng)付款/銀行存款等

      什么是營(yíng)業(yè)外支出?

      營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出,如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。

      企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶(hù)的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)無(wú)余額。

      什么是營(yíng)業(yè)外收入?

      營(yíng)業(yè)外收入亦稱(chēng)“營(yíng)業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入。

      在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中,營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。

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    攤銷(xiāo)遞延收益賬務(wù)處理是什么?
    2021-08-10 15:57:13 1848 瀏覽

      遞延收益具有遞延性質(zhì),一般需要在未來(lái)期限內(nèi)合理地進(jìn)行分?jǐn)偅制诖_認(rèn)為收入或收益。企業(yè)攤銷(xiāo)遞延收益時(shí),應(yīng)如何做賬?

    遞延收益攤銷(xiāo)做賬

      攤銷(xiāo)遞延收益的會(huì)計(jì)分錄

      1、取得遞延收益時(shí),應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為:

      借:銀行存款

             貸:遞延收益

      2、在收益分?jǐn)倳r(shí),應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為:

      借:遞延收益

             貸:營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)貼

      (1)在依據(jù)遞延收益的收款憑據(jù),可以做以下賬務(wù)處理:

      借:銀行存款

             貸:遞延收益

      (2)依據(jù)《遞延收益確認(rèn)與結(jié)轉(zhuǎn)表》,對(duì)本期需要確認(rèn)的收益,做以下賬務(wù)處理:

      借:遞延收益

             貸:其他綜合收益

                    營(yíng)業(yè)外收入等

     ?。?)本期期末結(jié)轉(zhuǎn)損益,做以下賬務(wù)處理:

      借:其他綜合收益

             營(yíng)業(yè)外收入等

             貸:本年利潤(rùn)

     ?。?)同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn),做以下賬務(wù)處理:

      借:本年利潤(rùn)

             貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

      什么是遞延收益?

      是指企業(yè)尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的具體運(yùn)用。是負(fù)債類(lèi)科目,應(yīng)當(dāng)按照政府補(bǔ)助的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

      本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。企業(yè)在當(dāng)期損益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì),計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?;顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,不在本科目核算。

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    遞延收入的賬務(wù)處理怎么做?
    2021-04-06 22:50:30 1084 瀏覽

      企業(yè)如果收到一筆收入,可以先作為預(yù)收賬款,根據(jù)實(shí)際的情況計(jì)入到遞延收入,遞延收入的賬務(wù)處理該怎么做?

    遞延收入做賬

      遞延收入的會(huì)計(jì)分錄

      1、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

      企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助:

      借:其他應(yīng)收款

             銀行存款

             貸:遞延收益

      在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí):

      借:遞延收益

             貸:營(yíng)業(yè)外收入

      2、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

      與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助:

      借:其他應(yīng)收款

             銀行存款

             貸:遞延收益

      在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí)按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~:

      借:遞延收益

             貸:營(yíng)業(yè)外收入

      用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的:

      借:遞延收益

             貸:營(yíng)業(yè)外收入

      企業(yè)通常可以將與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入,金額較大的補(bǔ)助,需要按照時(shí)間計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

      3、返還政府補(bǔ)助時(shí),按應(yīng)返還的金額:

      借:遞延收益

             營(yíng)業(yè)外收入

             貸:其他應(yīng)收款

                    銀行存款

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    ACCA高頻考點(diǎn)解析:Accruals and Prepayments
    2021-09-09 11:10:20 701 瀏覽

      在ACCA考試中,Accruals and Prepayments在每一年的考試都會(huì)出現(xiàn),對(duì)于首次報(bào)名的新考生,很多人并不了解這考點(diǎn)內(nèi)容,今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家一一詳解。

    ACCA高頻考點(diǎn)解析

      01、權(quán)責(zé)發(fā)生制

      Accounting process中,會(huì)計(jì)人員是依據(jù)原始憑證記錄日記賬,接著再做明細(xì)賬,總賬,試算平衡表以及報(bào)表。

      在這個(gè)過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)一種情況就是,當(dāng)費(fèi)用或者收入已經(jīng)發(fā)生,但還沒(méi)有拿到憑證的時(shí)候,會(huì)計(jì)人員是不會(huì)做賬的,當(dāng)費(fèi)用和收入沒(méi)有發(fā)生,但已經(jīng)拿到的憑證上包含了這些未發(fā)生的費(fèi)用和收入,會(huì)計(jì)人員是會(huì)做賬的;但是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制下,凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付, 都應(yīng)記錄在當(dāng)期的收入和費(fèi)用里。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)記錄在當(dāng)期的收入和費(fèi)用,所以基于權(quán)責(zé)發(fā)生制要對(duì)已做的收入和費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。

      02、費(fèi)用角度

      應(yīng)計(jì)費(fèi)用

      首先,站在費(fèi)用的角度,我們來(lái)討論當(dāng)前企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)多少費(fèi)用,當(dāng)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生了尚未支付的費(fèi)用,我們稱(chēng)這筆費(fèi)用為accrual expense/expense in arrears (應(yīng)計(jì)費(fèi)用),在權(quán)責(zé)發(fā)生制下,即使費(fèi)用并未支付,只要是當(dāng)期需要確認(rèn)的,也應(yīng)當(dāng)將這筆費(fèi)用確認(rèn)在當(dāng)期的利潤(rùn)表中。由于賬單未收到,企業(yè)需要估算出一筆應(yīng)當(dāng)繳納但還未繳納的負(fù)債,這就是應(yīng)計(jì)費(fèi)用,它確認(rèn)在資產(chǎn)負(fù)債表中,屬于流動(dòng)負(fù)債。

      那么會(huì)計(jì)上是如何處理這筆交易的呢:

      Dr expense

      Cr accruals

      預(yù)計(jì)費(fèi)用

      如果企業(yè)當(dāng)期支付了未來(lái)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用,我們稱(chēng)這筆費(fèi)用為prepayment(預(yù)計(jì)費(fèi)用),會(huì)計(jì)首先依據(jù)憑證記錄經(jīng)濟(jì)交易,因此會(huì)計(jì)人員記錄的費(fèi)用可能包含了已經(jīng)支付的未來(lái)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制,當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用只能是當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用,因此會(huì)計(jì)期末要將多確認(rèn)的費(fèi)用減少;企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中要確認(rèn)一筆資產(chǎn),代表已支付還未享受的權(quán)力,這就是預(yù)計(jì)費(fèi)用,屬于流動(dòng)資產(chǎn)。

      那么,會(huì)計(jì)上是如何處理這筆交易的呢:

      Dr Prepayments

      Cr Expense

      03、舉例

      我們用房租來(lái)舉個(gè)例子,房租在一般情況下都是公司會(huì)預(yù)先支付五年的房租,當(dāng)企業(yè)支付這筆房租費(fèi)用的時(shí)候,會(huì)依據(jù)付款后的收據(jù)(receipt)這個(gè)憑證(source document)記賬。

      但是,在會(huì)計(jì)期末的時(shí)候,我們基于權(quán)責(zé)發(fā)生制復(fù)核了一下,發(fā)現(xiàn)已經(jīng)支付的房租費(fèi)用金額中,有四年尚未受益,或者說(shuō)這部分要在下一個(gè)會(huì)計(jì)周期才可受益。(即確認(rèn)為expense),我們就要基于這部分expense在會(huì)計(jì)上進(jìn)行調(diào)整:

      Double entry for the prepayments (using the journal)

      Dr Prepayments

      Cr Expense

      到了下一個(gè)會(huì)計(jì)期間,企業(yè)在上一期已經(jīng)提前支付的expense真實(shí)發(fā)生時(shí),企業(yè)就需要做一筆reversal分錄

      Prepayments reversal

      Dr Expenses

      Cr Prepayments

      04、收入角度

      應(yīng)計(jì)收入

      然后,我們站在收入的角度,來(lái)討論企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該確認(rèn)多少金額的收入,當(dāng)企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生了尚未收到的收入,在權(quán)責(zé)發(fā)生制下,當(dāng)期發(fā)生的收入雖然尚未收到款項(xiàng)也應(yīng)當(dāng)將這筆收入確認(rèn)在當(dāng)期的利潤(rùn)表中。另外,企業(yè)雖然未收到現(xiàn)金,但產(chǎn)生了一項(xiàng)在未來(lái)會(huì)計(jì)期間收到收入的權(quán)利,由于賬單還未生成,企業(yè)需要估算出一筆應(yīng)當(dāng)收取但還未收取的收入,這就是應(yīng)計(jì)收入,它確認(rèn)在資產(chǎn)負(fù)債表中,屬于流動(dòng)資產(chǎn)。

      會(huì)計(jì)中記錄accrued income的分錄是:

      Dr accrued income (SOFP)

      Cr Income(SOPL)

      遞延收入

      如果是企業(yè)預(yù)先收到了與未來(lái)會(huì)計(jì)期間提供的商品或服務(wù)有關(guān)的收入。我們稱(chēng)這筆收入是deferred / prepaid income (遞延收入);會(huì)計(jì)首先依據(jù)憑證記錄經(jīng)濟(jì)交易,因此會(huì)計(jì)人員記錄的收入可能包含了未來(lái)會(huì)計(jì)期間的收入。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制,當(dāng)期確認(rèn)的收入只能是當(dāng)期發(fā)生的,因此會(huì)計(jì)期末要將多確認(rèn)的收入減少;企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中要確認(rèn)一筆負(fù)債,代表已收到錢(qián)但還未履行的義務(wù),這就是遞延收入,它屬于流動(dòng)負(fù)債。

      他的會(huì)計(jì)分錄是:

      Dr Cash

      Cr deferred Income

      05、題型

      下面來(lái)分析考試中經(jīng)常出現(xiàn)的一種題型:

      a. Stephon Co receives rent from a large number of properties. The total received in the year ended 31 December 20X1 was $500,400. The following were amounts of rent in advance and in arrears at 31 December 20X0 and 31 December 20X1:

    ACCA高頻考點(diǎn)解析

      What amount of rental income should appear in the company’s statement of profit or loss for the year ended 31 December 20X1?

      A. $654,000

      B. $358,800

      C. $556,000

      D. $493,300

      這個(gè)題目的意思是S公司會(huì)出租自己的設(shè)備,從而賺取租金,在2011.12.31日公司收到了500400的租金,同時(shí)提供了公司2011年prepayment和accrual的起初期末余額,問(wèn)本期的租金收入是多少。

      首先本期公司收到的租金是500400,但是我們都知道基于權(quán)責(zé)發(fā)生制下,公司收到的租金不一定等于本期發(fā)生的租金收入,那么本期的租金收入是多少,這就需要我們來(lái)分析題目中提供的prepayment和accrual期初期末余額的信息,首先看rent in arrear,也就是收入已經(jīng)發(fā)生,但還未收到款項(xiàng),rent in arrear的期初余額,代表的是上期收入,但上期未收到錢(qián),然后在本期會(huì)收到,所以在本期收到的500400包含了一筆金額,這筆金額是關(guān)于上一期未收到的租金,不屬于本期的租金收入,所以在算本期的租金收入時(shí)要從500400中減去這筆12500,而對(duì)于rent in arrear的期末余額,是指本期的收入但未收到錢(qián),在算本期收入時(shí)500400中沒(méi)有包含這筆收入,所以就要在500400的基礎(chǔ)上加上這筆25800;

      然后關(guān)于prepayment,期初的prepayment,是指上期提前預(yù)收了本期的收入,而這筆prepayment會(huì)在本期得以實(shí)現(xiàn),所以雖然在500400中沒(méi)有包含這筆金額,但是仍然是本期的收入,所以要在500400的基礎(chǔ)上加上這筆30000,而期末的prepayment是屬于下一期的收入,但卻提前收到了錢(qián),所以在500400中包含一筆金額是關(guān)于下一期的租金收入,那在算本期的收入時(shí)就要在500400的基礎(chǔ)上減去這筆金額50400。

      綜上,屬于本期的收入就是500400+30000-50400+25800-12500=493300

      來(lái)源:ACCA學(xué)習(xí)幫

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    什么是遞延收益?
    2022-03-25 16:03:54 1760 瀏覽

      遞延收益是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用,遞延收益的處理和所得稅的問(wèn)題息息相關(guān),是企業(yè)會(huì)計(jì)做賬環(huán)節(jié)的重要一環(huán),那么遞延收益的定義具體是什么?

    遞延收益的定義

      遞延收益的含義是什么?

      遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比較,在中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。

      遞延收益和所得稅問(wèn)題

      企業(yè)在進(jìn)行遞延收益處理時(shí),應(yīng)特別注意與此相關(guān)的所得稅問(wèn)題。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1995]081號(hào))第一條:除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助和其他補(bǔ)助所得不計(jì)入損益外,應(yīng)當(dāng)計(jì)入實(shí)際收到補(bǔ)助所得當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)本規(guī)定,根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)要求,企業(yè)在未來(lái)收到政府補(bǔ)助金額時(shí),應(yīng)當(dāng)在年度所得稅匯總清算中,在滿(mǎn)足遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;企業(yè)當(dāng)期收到政府補(bǔ)助金額的,在年度匯算清繳時(shí),在滿(mǎn)足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí),確定遞延所得稅資產(chǎn)。

      遞延收益的主要賬務(wù)處理

      1、與企業(yè)資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”或其他資產(chǎn)科目,貸記本賬戶(hù)。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí),借記該賬戶(hù),貸記“其他收益”賬戶(hù)。處置資產(chǎn)時(shí),將資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的遞延收益賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置收益(營(yíng)業(yè)外收入)賬戶(hù)。

      2、與收入有關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”,貸記本賬戶(hù)。相關(guān)費(fèi)用在以后期間確認(rèn)時(shí),按待補(bǔ)償金額借記該賬戶(hù),貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù);用于補(bǔ)償相關(guān)費(fèi)用或損失的,借記本賬戶(hù),貸記“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等賬戶(hù)。

      3、返還政府補(bǔ)助時(shí),按返還金額借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”科目和“其他應(yīng)付款”。

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    遞延收益為什么是負(fù)債?
    2022-03-25 16:51:47 5904 瀏覽

      遞延收益一般是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用,那么為什么說(shuō)遞延收益是負(fù)債而不是資產(chǎn)呢?

    遞延收益屬于負(fù)債

      遞延收益為什么屬于負(fù)債?

      遞延收益,是指企業(yè)將要確認(rèn)的收益或暫時(shí)未確認(rèn)的收益。包括待確認(rèn)勞務(wù)收入和未實(shí)現(xiàn)融資收入。因此,遞延收益屬于未來(lái)收益和負(fù)債。那么,無(wú)論遞延收益是長(zhǎng)期負(fù)債還是流動(dòng)負(fù)債,按照原企業(yè)會(huì)計(jì)制度,“遞延收益”科目的期末余額通常反映在資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)負(fù)債側(cè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)下的單獨(dú)項(xiàng)目中。“遞延收益”科目期末余額按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下的“其他流動(dòng)負(fù)債”欄中填寫(xiě)。

      什么是遞延收益?

      遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比較,在中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。

      遞延收益的主要賬務(wù)處理

      1、與企業(yè)資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”或其他資產(chǎn)科目,貸記本賬戶(hù)。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí),借記該賬戶(hù),貸記“其他收益”賬戶(hù)。處置資產(chǎn)時(shí),將資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的遞延收益賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置收益(營(yíng)業(yè)外收入)賬戶(hù)。

      2、與收入有關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”,貸記本賬戶(hù)。相關(guān)費(fèi)用在以后期間確認(rèn)時(shí),按待補(bǔ)償金額借記該賬戶(hù),貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù);用于補(bǔ)償相關(guān)費(fèi)用或損失的,借記本賬戶(hù),貸記“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等賬戶(hù)。

      3、返還政府補(bǔ)助時(shí),按返還金額借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”科目和“其他應(yīng)付款”。

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    遞延收益屬不屬于負(fù)債?
    2022-05-12 14:14:33 2898 瀏覽

      遞延收益是指待確認(rèn)的收入或收益,也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。那么遞延收益屬于負(fù)債嗎?

    遞延收益屬不屬于負(fù)債

      遞延收益屬于負(fù)債?

      遞延收益是表達(dá)企業(yè)尚待確認(rèn)的收入或收益,或者說(shuō)是暫時(shí)沒(méi)確認(rèn)的收益。包括尚待確認(rèn)的勞務(wù)收入和未實(shí)現(xiàn)融資收益。因此,遞延收益屬于未來(lái)的收益,屬于負(fù)債。

      那么,遞延收益是長(zhǎng)期負(fù)債嗎?還是流動(dòng)負(fù)債呢?

      如果按原企業(yè)會(huì)計(jì)制度:“遞延收益”科目的期末余額,一般在資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)負(fù)債方的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。

      如果按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:遞延收益”科目的期末余額,在資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下的“其他流動(dòng)負(fù)債”欄填列。

      遞延收益的會(huì)計(jì)處理

      1、本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。企業(yè)在當(dāng)期損益遞延稅款益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助,在“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算,不在本科目核算。

      2、本科目應(yīng)當(dāng)按照政府補(bǔ)助的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

      3、遞延收益的主要賬務(wù)處理

      (一)企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目,貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí),借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。

      (二)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí),按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~,借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的,借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。

      (三)返還政府補(bǔ)助時(shí),按應(yīng)返還的金額,借記本科目、“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

      4、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。

      5、遞延收益是負(fù)債類(lèi)科目,科目編號(hào)2401。

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    遞延年金是什么意思
    2022-06-30 15:57:13 2647 瀏覽

      遞延年金又稱(chēng)“延期年金”,指在最初若干期沒(méi)有收付款項(xiàng)的情況下,后面若干期等額的系列收付款項(xiàng),是普通年金的特殊形式。

    遞延年金是什么

      遞延年金是什么?

      遞延年金又稱(chēng)“延期年金”,指在最初若干期沒(méi)有收付款項(xiàng)的情況下,后面若干期等額的系列收付款項(xiàng),是普通年金的特殊形式。

      遞延年金的特點(diǎn)有哪些?

      1、年金的現(xiàn)值與遞延期無(wú)關(guān);

      2、年金的終值與遞延期無(wú)關(guān);

      3、年金的第一次支付發(fā)生在若干期之后。

      遞延年金現(xiàn)值的計(jì)算公式

      遞延年金現(xiàn)值包括三種計(jì)算方法,具體為:

      1、P=A(P/A,i,n)×(P/F,i,m)。把遞延期以后的年金套用普通年金公式求現(xiàn)值,求出來(lái)的現(xiàn)值是第一個(gè)等額收付前一期期末的數(shù)值,距離遞延年金的現(xiàn)值點(diǎn)還有m期,再向前按照復(fù)利現(xiàn)值公式折現(xiàn)m期即可。

      2、P=A×[(P/A,i,m+n)-(P/A,i,m)]。把遞延期每期期末都當(dāng)作有等額的收付A,把遞延期和以后各期看成是一系列普通年金,計(jì)算出普通年金的現(xiàn)值,再把遞延期多算的年金現(xiàn)值減掉即可。

      3、P=A×(F/A,i,n)×(P/F,i,m+n)。先求遞延年金終值,再折現(xiàn)為現(xiàn)值。

      年金包括哪些種類(lèi)?

      1、遞延年金:也稱(chēng)延期年金,指第一次收付款項(xiàng)發(fā)生時(shí)間不在第一期末,而是隔若干期后才開(kāi)始發(fā)生的系列等額收付款項(xiàng),是普通年金的特殊形式;

      2、普通年金:每期末收付等額款項(xiàng)的年金,也稱(chēng)后付年金,該年金在日常生活中較為常見(jiàn);

      3、永續(xù)年金:也稱(chēng)無(wú)限期年金或永久年金,指無(wú)限期等額收付的年金,可視為普通年金的特殊形式。例如,存本取息的利息與無(wú)限期附息債券的利息;

      4、即付年金:于每期期初獲得收入的年金,也稱(chēng)先付年金。

      遞延年金的遞延期怎么確定?

      首先需要清楚該遞延年金的第一次年金發(fā)生在第幾年末,假設(shè)為第T年末;再根據(jù)(T-1)的數(shù)值即可確定遞延期間m的數(shù)值。

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    遞延年金現(xiàn)值計(jì)算公式
    2022-06-30 16:35:39 24304 瀏覽

      遞延年金現(xiàn)值指若干期后開(kāi)始每期款項(xiàng)的現(xiàn)值之和,其現(xiàn)值的計(jì)算方法包括三種。

    遞延年金現(xiàn)值計(jì)算公式

      遞延年金現(xiàn)值計(jì)算公式是什么?

      遞延年金現(xiàn)值指若干期后開(kāi)始每期款項(xiàng)的現(xiàn)值之和,其現(xiàn)值的計(jì)算方法包括三種。

      遞延年金現(xiàn)值具體計(jì)算公式

      遞延年金現(xiàn)值包括三種計(jì)算方法,具有如下:

      1、P=A(P/A,i,n)×(P/F,i,m)。把遞延期以后的年金套用普通年金公式求現(xiàn)值,求出來(lái)的現(xiàn)值是第一個(gè)等額收付前一期期末的數(shù)值,距離遞延年金的現(xiàn)值點(diǎn)還有m期,再向前按照復(fù)利現(xiàn)值公式折現(xiàn)m期即可。

      2、P=A×【(P/A,i,m+n)-(P/A,i,m)】。把遞延期每期期末都當(dāng)作有等額的收付A,把遞延期和以后各期看成是一系列普通年金,計(jì)算出普通年金的現(xiàn)值,再把遞延期多算的年金現(xiàn)值減掉即可。

      3、P=A×(F/A,i,n)×(P/F,i,m+n)。先求遞延年金終值,再折現(xiàn)為現(xiàn)值。

      遞延年金是什么?

      遞延年金又稱(chēng)延期年金,指在最初若干期沒(méi)有收付款項(xiàng)的情況下,后面若干期等額的系列收付款項(xiàng),其為普通年金的特殊形式。

      遞延年金現(xiàn)值怎么理解?

      遞延年金現(xiàn)值指間隔一定時(shí)期后每期期或期初收入或付出的系列等額款項(xiàng),按復(fù)利計(jì)息方式折算的現(xiàn)時(shí)價(jià)值,即間隔一定時(shí)期后每期期末或期初等額收付資金的復(fù)利現(xiàn)值之和。

      遞延年金的遞延期怎么確定?

      首先需要清楚該遞延年金的第一次年金發(fā)生在第幾年末,假設(shè)為第T年末;再根據(jù)(T-1)的數(shù)值即可確定遞延期間m的數(shù)值。

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    遞延年金指什么意思
    2022-07-13 19:50:03 2317 瀏覽

      遞延年金也稱(chēng)“延期年金”,是指在最初若干期沒(méi)有收付款項(xiàng)的情況下,后面若干期等額的系列收付款項(xiàng),是普通年金的一種特殊形式。

    遞延年金

      遞延年金指什么?

      遞延年金也稱(chēng)“延期年金”,是指在最初若干期沒(méi)有收付款項(xiàng)的情況下,后面若干期等額的系列收付款項(xiàng),是普通年金的一種特殊形式。

      遞延年金現(xiàn)值怎么計(jì)算?

      遞延年金現(xiàn)值包括三種計(jì)算方法,具有如下:

      1、P=A(P/A,i,n)×(P/F,i,m)。把遞延期以后的年金套用普通年金公式求現(xiàn)值,求出來(lái)的現(xiàn)值是第一個(gè)等額收付前一期期末的數(shù)值,距離遞延年金的現(xiàn)值點(diǎn)還有m期,再向前按照復(fù)利現(xiàn)值公式折現(xiàn)m期即可。

      2、P=A×[(P/A,i,m+n)-(P/A,i,m)]。把遞延期每期期末都當(dāng)作有等額的收付A,把遞延期和以后各期看成是一系列普通年金,計(jì)算出普通年金的現(xiàn)值,再把遞延期多算的年金現(xiàn)值減掉即可。

      3、P=A×(F/A,i,n)×(P/F,i,m+n)。先求遞延年金終值,再折現(xiàn)為現(xiàn)值。

      年金現(xiàn)值和年金終值有什么區(qū)別?

      年金終值是在已知等額收付款金額、利率與計(jì)息期數(shù)時(shí),考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值,計(jì)算出收付款到期時(shí)的等價(jià)票面金額;年金現(xiàn)值是在已知等額收付款金額未來(lái)本利、利率以及計(jì)息期數(shù)時(shí),考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值,計(jì)算出收付款到現(xiàn)在的等價(jià)票面金額。年金終值是站在當(dāng)下計(jì)算未來(lái)值,現(xiàn)值則是已知未來(lái)值計(jì)算當(dāng)下價(jià)值。

      永續(xù)年金和遞延年金的區(qū)別

      永續(xù)年金是是當(dāng)普通年金的收付次數(shù)為無(wú)窮大時(shí)的情況。永續(xù)年金的第一次等額收付發(fā)生在第一期期末,永續(xù)年金無(wú)終值只有現(xiàn)值。而遞延年金是隔幾期后才有的普通年金的情況,遞延的期數(shù)也就是遞延期,遞延年金的終值和遞延期無(wú)關(guān),只和n有關(guān),遞延年金的現(xiàn)值是先把n次年金折現(xiàn)到m期期末,再按復(fù)利折現(xiàn)到時(shí)點(diǎn)0。

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    遞延所得稅資產(chǎn)是什么科目
    2022-11-30 20:39:01 2394 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“遞延所得稅資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目,屬于資產(chǎn)類(lèi)科目(注:與普通的資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目并不相同)。從本質(zhì)上講,遞延所得稅資產(chǎn)主要用于核算時(shí)間性差異對(duì)所得稅產(chǎn)生的影響。遞延所得稅資產(chǎn)本身并沒(méi)有什么含義,只是具備了資產(chǎn)類(lèi)科目的屬性,從而被放在資產(chǎn)類(lèi)科目里面進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

    遞延所得稅資產(chǎn)是什么科目

    遞延所得稅資產(chǎn)的含義

      遞延所得稅資產(chǎn)(Deferred Tax Asset),就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。例如按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減,應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。因?yàn)樘潛p額以后可以用來(lái)抵稅,所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

    遞延所得稅資產(chǎn)核算什么內(nèi)容

      1、遞延所得稅資產(chǎn)科目核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

      2、遞延所得稅資產(chǎn)科目應(yīng)按可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),也在本科目核算。

    遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理

      1、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額確認(rèn),借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”等科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

      企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的,應(yīng)于購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記“商譽(yù)”等科目。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

      2、資產(chǎn)負(fù)債表日,預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的,按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額,借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。

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    遞延收益是什么科目
    2022-12-09 18:32:46 3609 瀏覽

      在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,遞延收益指的是“遞延收益”會(huì)計(jì)科目,其屬于負(fù)債類(lèi)科目,按目前相關(guān)法規(guī):“遞延收益”科目的期末余額,在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動(dòng)負(fù)債”欄填列。

    遞延收益是什么科目

    遞延收益的解釋

      遞延收益,是指尚待確認(rèn)的收入或收益,是會(huì)計(jì)上權(quán)責(zé)發(fā)生制的運(yùn)用體現(xiàn)。即:遞延收益是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,從本質(zhì)而言遞延收益就是指企業(yè)未來(lái)可以有的收益。

    遞延收益借貸方向

      遞延收益分為兩種,一種是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,另一種是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,借貸方向?yàn)橘J方金額表示所取得的未確認(rèn)的收益部分,借方金額表示分配的遞延收益,期末在貸方,本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。

    遞延收益核算什么

      1、遞延收益科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。

      2、遞延收益科目可按政府補(bǔ)助的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    遞延收益主要賬務(wù)處理

      1、企業(yè)收到或應(yīng)收的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目,貸記“遞延收益”科目。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益,借記“遞延收益”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

      2、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的,按收到或應(yīng)收的金額,借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目,貸記本科目。在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或損失的未來(lái)期間,按應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~,借記“遞延收益”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的,按收到或應(yīng)收的金額,借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

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    遞延收益借貸方向是什么
    2022-12-12 14:56:02 6888 瀏覽

      遞延收益屬于負(fù)債類(lèi)科目,借貸方向?yàn)橘J方金額表示所取得的未確認(rèn)的收益部分,借方金額表示分配的遞延收益,期末在貸方,本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。

    遞延收益借貸方向是什么

    遞延收益的解釋

      1、遞延收益,是指尚待確認(rèn)的收入或收益,是會(huì)計(jì)上權(quán)責(zé)發(fā)生制的運(yùn)用體現(xiàn)。即遞延收益是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,從本質(zhì)而言遞延收益就是指企業(yè)未來(lái)可以有的收益。

      2、遞延收益分為兩種,一種是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,另一種是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

      3、在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,遞延收益指的是“遞延收益”會(huì)計(jì)科目,其屬于負(fù)債,按目前相關(guān)法規(guī):“遞延收益”科目的期末余額,在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動(dòng)負(fù)債”欄填列。

    遞延收益核算什么

      遞延收益科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助,改科目可按政府補(bǔ)助的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    遞延收益的會(huì)計(jì)分錄

      遞延收益相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:

      1、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

     ?、倏傤~法:

      收到政府補(bǔ)助時(shí):

      借:銀行存款等

        貸:遞延收益

      分?jǐn)傔f延收益:

      借:遞延收益

        貸:其他收益【日常活動(dòng)】

          營(yíng)業(yè)外收入【非日?;顒?dòng)】

      ②凈額法:

      收到政府補(bǔ)助時(shí):

      借:銀行存款等

        貸:遞延收益

      補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值

      借:固定資產(chǎn)等

        貸:銀行存款

      借:遞延收益

        貸:固定資產(chǎn)等

      凈額法下,與資產(chǎn)相關(guān)的的政府補(bǔ)助,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)的價(jià)值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)。

      2.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

      ①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失

      收到時(shí),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益:

      借:銀行存款

        貸:遞延收益

      在確認(rèn)費(fèi)用和損失期間計(jì)入當(dāng)期損益,或沖減相關(guān)成本費(fèi)用:

      借:遞延收益

        貸:管理費(fèi)用等

     ?、谟糜谘a(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失,直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用

      借:銀行存款等

        貸:管理費(fèi)用等

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