應(yīng)收賬款是企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉目铐?xiàng),而預(yù)收款項(xiàng)是預(yù)先收取對(duì)方一部分貨款。對(duì)于應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款,是否可以對(duì)沖?
應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款能否對(duì)沖?
①明細(xì)賬按往來(lái)單位設(shè)置,如果明細(xì)科目余額為貸方時(shí),那么作為應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中反映;當(dāng)明細(xì)科目為貸方時(shí),它應(yīng)該作為預(yù)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。
?、谌绻欠謩e按業(yè)務(wù)需要,在應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款里都設(shè)置了該單位明細(xì),等到月末做對(duì)沖分錄的時(shí)候,使余額在應(yīng)該呆的科目里。
應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的區(qū)別
第一、含義不同
應(yīng)收賬款是一項(xiàng)債券,它是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的,它是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù),而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
預(yù)收賬款是一項(xiàng)負(fù)債,它是由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款向供應(yīng)方而發(fā)生的,也是指沒(méi)有產(chǎn)品或服務(wù)提供給別人,但是先從別人那里得到了錢(qián),所以將來(lái)是要用商品或服務(wù)來(lái)還債的,實(shí)際上,也是自己的債務(wù),如果沒(méi)有履行義務(wù),賬款需要退還。
第二、科目不同
"應(yīng)收賬款",屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。是貨物已經(jīng)賣(mài)出。還未收到的貨款。
"預(yù)收賬款",屬于負(fù)債類(lèi)科目。是還沒(méi)有實(shí)際賣(mài)出貨物,提前收到的貨款。
應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額
借:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等
貸:應(yīng)收賬款
買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)是指公司按返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)也指“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目,屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。
企業(yè)通過(guò)“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”核算以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)(金融)按返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售給賣(mài)出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。公司根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)作為初始確認(rèn)金額。
買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
1、企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn),應(yīng)按實(shí)際支付的金額,借記“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”科目,貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。
2、資產(chǎn)負(fù)債表日,按照計(jì)算確定的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息收入,借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“利息收入”科目。
3、返售日,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”科目、“應(yīng)收利息”科目,按其差額,貸記“利息收入”科目。
買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)特點(diǎn)
買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)主體是買(mǎi)入方;買(mǎi)入對(duì)象是票據(jù)、證券、貸款等;買(mǎi)入方式是有協(xié)議的交易性金融資產(chǎn)、有回購(gòu)返售協(xié)議或企業(yè)自行購(gòu)入;賣(mài)出交易對(duì)象是原賣(mài)出方;特點(diǎn)是雙方有協(xié)議,有固定返售價(jià)格;實(shí)質(zhì)是通過(guò)交易市場(chǎng)將富裕錢(qián)以抵押的形式貸出;抵押品一般是債券;你是貸出方,獲得抵押權(quán);本科目按類(lèi)別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)在符合資金使用規(guī)定的前提下,也可自行(無(wú)協(xié)議)購(gòu)入有價(jià)證券(包括貨幣基金),風(fēng)險(xiǎn)自負(fù)。買(mǎi)入返售業(yè)務(wù)增多具體說(shuō)來(lái)就是你手上有錢(qián),可以通過(guò)交易市場(chǎng)將錢(qián)拆借出去,但是拆借是需要抵押品的,這個(gè)抵押品一般就是債券。相當(dāng)于短期抵押貸款,你是貸出方,“買(mǎi)入”就是你付出錢(qián),獲得抵押權(quán),“返售”就是你把券的抵押權(quán)還給對(duì)方,對(duì)方支付你本金和適當(dāng)利息。因此,買(mǎi)入返售資產(chǎn)增多,說(shuō)明你流動(dòng)資金富裕,通過(guò)交易市場(chǎng)將錢(qián)以抵押的形式貸了出去。特點(diǎn)是雙方有協(xié)議、有固定了返售價(jià)格。
買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)
買(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)就是指逆回購(gòu)交易,是指證券公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式,按照一定的價(jià)格買(mǎi)入證券,到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格將該批證券返售給其他企業(yè),以獲取利息收入的證券業(yè)務(wù)。
買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)通常分為兩個(gè)步驟:一是簽訂買(mǎi)入金融資產(chǎn)階段;二是到期賣(mài)出金融資產(chǎn)階段,期間會(huì)發(fā)生當(dāng)期的應(yīng)收利息或應(yīng)收股利。證券公司應(yīng)于買(mǎi)入某種證券時(shí),按實(shí)際發(fā)生的成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn);證券到期返售時(shí),按返售價(jià)格與買(mǎi)入成本之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期收入。
公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,以該上市公司股票首次公開(kāi)發(fā)行(IPO)的發(fā)行價(jià)為買(mǎi)入價(jià)。限售期外的送轉(zhuǎn)股買(mǎi)入價(jià)為0。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告
十、關(guān)于限售股買(mǎi)入價(jià)的確定
?。ǘ┥鲜泄疽?qū)嵤┲卮筚Y產(chǎn)重組多次停牌的,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)發(fā)布,國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)第五條第(三)項(xiàng)所稱(chēng)的“股票停牌”,是指中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)就上市公司重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)作出予以核準(zhǔn)決定前的最后一次停牌。
又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2017年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》“(一)解禁期限后原限售股發(fā)生的送轉(zhuǎn)股再轉(zhuǎn)讓的買(mǎi)入價(jià)如何確定:總局2016年第53公告第五條規(guī)定解禁日前取得的轉(zhuǎn)增股不考慮除權(quán)除息因素,分別以復(fù)牌日開(kāi)盤(pán)價(jià)、IPO發(fā)行價(jià)和停牌收盤(pán)價(jià)為買(mǎi)入價(jià)。解禁日所持有的限售股票在解禁日后發(fā)生的送轉(zhuǎn)股,應(yīng)按無(wú)償取得股票處理,即該部分送轉(zhuǎn)股票買(mǎi)入價(jià)為0;分批轉(zhuǎn)讓解禁限售股票在及解禁日后的送轉(zhuǎn)股的,按加權(quán)平均法計(jì)算每批的買(mǎi)入價(jià)。
企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí),一般會(huì)發(fā)生應(yīng)付賬款業(yè)務(wù),如果采取預(yù)付款方式,則會(huì)發(fā)生相應(yīng)的預(yù)付賬款業(yè)務(wù)。對(duì)于應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款,兩者能否進(jìn)行對(duì)沖?
應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款能否對(duì)沖?
如果是同一個(gè)單位的應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款可以對(duì)沖。
應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種,用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。
應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款抵消的會(huì)計(jì)分錄
應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款抵消的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)付賬款
貸:預(yù)付賬款
應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)分錄
購(gòu)入貨物時(shí)發(fā)生應(yīng)付賬款
借:原材料、材料采購(gòu)等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
償還時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
應(yīng)付票據(jù)
附有現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款償還時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
確實(shí)無(wú)法償付或無(wú)需支付時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
預(yù)付賬款會(huì)計(jì)分錄
1、付款時(shí):
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2、收貨時(shí):
借:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款
其他應(yīng)付款屬于負(fù)債類(lèi)科目,期末余額一般在貸方;其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類(lèi)科目,期末余額一般在借方。兩者之間能否進(jìn)行對(duì)沖?
其他應(yīng)付款和其他應(yīng)收款能否對(duì)沖?
企業(yè)的其他應(yīng)付款和其他應(yīng)收款可以對(duì)沖,前提是債權(quán)債務(wù)人應(yīng)該屬于同一客戶(hù)。摘要寫(xiě)明其他應(yīng)付款和其他應(yīng)收款對(duì)沖,附件可以雙方簽訂的抵款確認(rèn)書(shū)。其相關(guān)的賬務(wù)處理如下:
借:其他應(yīng)付款—單位
貸:其他應(yīng)收款—單位
其他應(yīng)付款是什么意思?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。比如收到保證金時(shí),做如下分錄:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款—存入保證金
其他應(yīng)收款主要包括哪些內(nèi)容?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
主要包括:
1.應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;
2.應(yīng)收的出租包裝物租金;
3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;
4.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理
1.企業(yè)發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí):
借:其他應(yīng)收款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)清理等
2.收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等
貸:其他應(yīng)收款等
買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)也指“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目,屬于資產(chǎn)類(lèi)科目,是指公司按返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。
企業(yè)通過(guò)“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”核算以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)(金融)按返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售給賣(mài)出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。公司根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)作為初始確認(rèn)金額。
買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)核算什么
1、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)科目核算企業(yè)(金融)按照返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。
2、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)科目可按買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的類(lèi)別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。
買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
1、企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn),應(yīng)按實(shí)際支付的金額,借記“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”科目,貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。
2、資產(chǎn)負(fù)債表日,按照計(jì)算確定的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息收入,借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“利息收入”科目。
3、返售日,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算付金”、“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”科目、“應(yīng)收利息”科目,按其差額,貸記“利息收入”科目。
買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的確認(rèn)
公司根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)作為初始確認(rèn)金額。
資產(chǎn)負(fù)債表日,按照計(jì)算確定的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息收入,確認(rèn)為應(yīng)收利息,同時(shí)計(jì)入利息收入。返售日,應(yīng)按實(shí)際收到的金額與買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)和應(yīng)收利息賬面余額的差額計(jì)入利息收入。因取得證券等資產(chǎn)(除交易性金融資產(chǎn))發(fā)生的交易費(fèi)用,均應(yīng)計(jì)入取得資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。
股票屬于理財(cái)方式之一,通過(guò)買(mǎi)入股票的股價(jià)與賣(mài)出股票的股價(jià)之差可以獲取一定的利潤(rùn),買(mǎi)入股票時(shí),應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?
買(mǎi)入股票的會(huì)計(jì)分錄
?。?、購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn):
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利
投資收益(交易費(fèi)用)
貸:銀行存款
?。?、購(gòu)入股票作為其他權(quán)益工具投資:
借:其他權(quán)益工具投資——成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)
應(yīng)收股利
貸:銀行存款
應(yīng)收股利是什么?
應(yīng)收股利是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目。“應(yīng)收股利”科目的借方登記應(yīng)收股利的增加,貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),期末余額一般在借方,反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
企業(yè)在持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(交易性金融資產(chǎn))期間、被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,按應(yīng)享有的份額,確認(rèn)為當(dāng)期投資收益,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記“投資收益”科目。企業(yè)在持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn),按應(yīng)享有的份額,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記科目應(yīng)區(qū)分兩種情況,對(duì)于采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,貸記“投資收益”科目;對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。需要說(shuō)明的是,企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(主要為交易性金融資產(chǎn)),長(zhǎng)期股權(quán)投資等資產(chǎn),如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含有已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。