個人租房給公司要繳納哪些稅是會計實務操作中的常見問題，也是會計人員必須要掌握的一個重點內(nèi)容。對于房屋租賃稅，一般由房東繳納，其中又涉及到增值稅、城市維護建設稅等。本文就針對個人租房給公司要繳納哪些稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　個人租房給公司要交哪幾種稅?

　　答：對于出租房屋，一般要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加等，稅率是租金收入總額的5%，由房東繳納。

　　房屋租賃管理部門按照相關(guān)法規(guī)和稅務部門的委托，對房屋租賃征收租賃管理費。租賃管理費和房屋租賃稅都以租金為基礎(chǔ)，按照一定標準組織征收。

　　房屋租賃稅由房東繳納，房屋租賃稅又包含了增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個人所得稅及印花稅。

　　個人租房給公司開票是否可以開增值稅專票?

　　1、根據(jù)現(xiàn)行稅收管理規(guī)定，如果是個人出租不動產(chǎn)(非住房)的，則可以向房產(chǎn)所在地稅務機關(guān)申請開具增值稅發(fā)票。

　　2、如果承租方為增值稅一般納稅人的，并且對租房這項業(yè)務索取發(fā)票的，那么出租個人可以向稅務機關(guān)申請開具增值稅專票。

　　3、根據(jù)稅務機關(guān)要求提交相應資料，稅務機關(guān)審批后可以開具增值稅專票。

　　4、應當依法操作。

　　個人出租房屋應當如何交稅?

　　答：個人出租住宅，應當按照不含增值稅租金收入繳納增值稅，稅率為1.5%;按照應納增值稅稅額繳納城市維護建設稅，相應稅率為7%;按照實際繳納的增值稅稅額繳納稅率為3%的教育附加;對于地方教育附加，應當按照實際繳納的增值稅稅額進行繳納，稅率為2%;對于房產(chǎn)稅，應當按照不含增值稅房租收入交納，稅率為4%;對于個人所得稅，應當按照“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅，對應稅率是10%。

　　房屋租賃備案是否要繳稅?

　　計提房屋租賃費會計分錄怎么做?

　　計提時：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　每月進行攤銷時：

　　借：管理費用——房租等

　　貸：預付賬款

　　以上就是關(guān)于個人租房給公司要繳納哪些稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　如今越來越多人選擇創(chuàng)業(yè)成立公司，注冊公司后，即使還沒有營業(yè)賺錢，也要和稅務打交道。還不清楚新公司要交哪些稅的朋友來一起了解吧。

　　一、增值稅：增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人，和一般納稅人，不同納稅人稅率也不同。小規(guī)模納稅人，稅率3%，月銷售額不超10萬元，季度銷售額不超30萬可以免繳增值稅，增值稅不分進項，銷項。一般納稅人稅率13%、9%、6%，增值稅銷項稅額可以抵扣進項稅額。

　　二、附加稅：附加稅是以實際繳納的增值稅，消費稅為計稅依據(jù)乘以適用稅率。增值稅的附加稅包括：城市維護建設稅(市區(qū)7%、縣鎮(zhèn)5%、其他1%);教育費附加3%;地方教育費附加2%。小規(guī)模納稅人與銷售額不超10萬，季度不超30萬，可以免繳附加稅。屬于小微企業(yè)的小規(guī)模納稅人，銷售額超過100萬元可以減半征收附加稅。

　　三、企業(yè)所得稅：對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及其他所得征收的一種稅。稅率25%、20%、15%。稅收優(yōu)惠政策：高新技術(shù)企業(yè)，技術(shù)先進型服務企業(yè)減按15%征收所得稅，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用按75%加計的扣除;小型微利企業(yè)：所得稅不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，實際稅率為5%。在所得額100-300萬之間，按所得額50%計算所得稅，實際稅率10%。

　　四、印花稅：對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，通常比較常見的是銷售合同，技術(shù)合同，這些稅率萬分之三。

　　五、個人所得稅：開公司就要招聘員工，招聘員工就要每月發(fā)工資。個人所得稅就是企業(yè)給員工發(fā)放工資時代扣代繳的。2019年開始實行綜合所得征收，綜合所得包括：工資薪金、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用所得。個稅起征點是5000元。個稅公式=(應發(fā)工資-五險一金-各項扣除-起征點)*稅率-速算扣除。各項扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人。

　　公司四名自然人股東（境內(nèi)居民）將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另外一個公司股東，他們的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅由他們自行申報還是由公司代為申報？股權(quán)變更后，公司該如何做財稅處理？

　　答：企業(yè)股東發(fā)生股權(quán)交易，交易的雙方是股東和購買方，該業(yè)務中被投資公司并不是交易的一方，而是被交易的對象。

　　根據(jù)《個人所得稅法》第九條的規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　對于公司原股東出讓了股權(quán)，購買方會接受股權(quán)變成新股東，這只是公司股東身份的變化，屬于實收資本內(nèi)部的變化。

　　所以，對方公司支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的對價，該公司負有對四名自然人股東代扣代繳個人所得稅的義務，該個稅不需要由公司申報。股權(quán)變更后，財務上做股東身份的變更即可。

　　在歷年的ACCA考試中，“Sales tax”一向都是以重要高頻考點的身份出現(xiàn)在考卷中，大家在備考當中，很多人并不了解Sales tax是什么，也不知道它是怎么計算的，下面會計網(wǎng)就跟大家講解一下關(guān)于Sales tax知識點的內(nèi)容。

　　01、What is sales tax

　　●間接稅(不由本人直接繳納的稅)

　　●基于商品和服務的銷售價格進行征收

　　(ie.Sales tax = List price * 稅率)

　　●增值稅的繳納者為商品的最終消費者，但是是由銷售商品的企業(yè)在賣商品時向消費者除了貨款外額外代收一筆增值稅，由企業(yè)集中交給稅務局，Sales tax對企業(yè)來說是一筆應付賬款，可理解為應付增值稅，是負債類科目。

　　●分類：

　　02、Calaulation of sales tax

　　Sales tax = inclusive of sales tax (Gross amount)/ (1 + tax rate) × tax rate = exclusive of sales tax (Net amount)× tax rate

　　Sales tax payable = output sales tax – recoverable input sales tax

　　03、Accounting Treatment of sales tax

　　根據(jù)英國的稅收系統(tǒng)基本框架結(jié)構(gòu)及其部門設置，可將主線分為兩條。一邊是負責做事情的財政部Her Majesty’s Treasury，另一邊是負責監(jiān)管的皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)。

　　●對于在稅局登記過的公司來說(Tax registered)：

　　1) Sales時收到的Output sales tax是代稅局收的，最終還要交還給稅局，所以這部分Output sales tax不能記入Sales，而是當做一筆Sales tax payable，而這筆Output sales tax對公司來說仍然是應收賬款，所以Trade receivable中的金額仍然包含Sales tax，也就是

　　Dr Trade receivable(含稅)

　　Cr Sales tax payable

　　Cr Sales(不含稅)

　　2) Purchase時支付的Input sales tax是稅局是會退稅的，所以這部分Input sales tax不能記入Purchase，而是當做一筆Sales tax receivable，而這筆Input sales tax對公司來說仍然是應付賬款，所以Trade payable中的金額仍然包含Sales tax，也就是:

　　Dr Purchase(不含稅)

　　Dr Sales tax receivable

　　Cr Trade payable(含稅)

　　●對于沒有在稅局登記過的公司來說(Non tax register)，就直接按含稅金額記錄，不用考慮Sales tax：

　　1) Sales：

　　Dr Trade receivable

　　Cr Sales

　　2) Purchase

　　Dr Purchase

　　Cr Trade payable

　　04、Sales tax payable movement

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　05、Zero rated and exempt goods

　　●大多數(shù)商品和服務均按標準稅率繳納增值稅，但有些商品被稱為零稅率(zero rated)或免稅商品(exempt goods)。

　　●如果商品的稅率為零(zero rates)，則應按0%的稅率征收增值稅。

　　●免稅的商品(exempt goods)，企業(yè)無法注冊增值稅，因此無法收回其購買所付的進項稅。

　　06、例題

　　The following information relates to Ava Co's sales tax for the month of March 20X3:

　　Sales (including sales tax) $109,250

　　Purchases (net of sales tax) $64,000

　　Sales tax is charged at a flat rate of 15%. Ava Co's sales tax account showed an opening credit balance of $4,540 at the beginning of the month and a closing debit balance of $2,720 at the end of the month.

　　What was the total sales tax paid to regulatory authorities during the month of March 20X3?

　　解析：考察Sales tax的Movement的計算：

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　Opening sales tax payable = 4540(Cr);

　　Closing sales tax payable = -2720

　　(期末余額與T賬中期末值方向相反，期末余額在Dr方，則T賬中的期末值(c/d)在Cr方，且借方余額表示負的應付賬款，所以是-2720);

　　Output sales tax(銷售產(chǎn)生的) = 109250(含稅金額)/(1+15%)*15% = 14250;

　　Input Sales tax(采購產(chǎn)生的) = 64000*15%(不含稅金額)= 9600;

　　所以本期Tax paid = Opening sales tax payable + output tax - input tax- Closing sales tax payable

　　= 4540+14250-9600-(-2720)=11910

　　以上就是我們Sales tax的內(nèi)容~

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　　我司注銷在異地成立的一般納稅人分公司，將資產(chǎn)、債務以及勞動人員轉(zhuǎn)移給總公司。請問，分公司注銷，其增值稅留抵稅額是否可以結(jié)轉(zhuǎn)到總公司，由總公司繼續(xù)抵扣？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第55號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　因此，由于分公司在注銷時是將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給總公司，那么在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至總公司處繼續(xù)抵扣。

　　子公司注銷，將擁有的車輛轉(zhuǎn)給母公司，這種情況是否需要繳納印花稅嗎？

　　答：根據(jù)《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人需要按照所載金額萬分之五貼花。

　　另外，根據(jù)《國家稅務局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)第十條規(guī)定，“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。

　　因此，子公司注銷，將車輛轉(zhuǎn)給母公司，需要按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”項目，按照所載金額萬分之五繳納印花稅。

　　公司購買稅控盤時，可憑借相應的增值稅專用發(fā)票享受全額抵扣的優(yōu)惠政策，相關(guān)的賬務處理怎么做？

　　購買稅控盤如何做賬？

　　(1)初次購入時：

　　借：固定資產(chǎn)(價款+稅款)

　　       貸：銀行存款等

　　(2)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)(價款+稅款)

　　       貸：管理費用等

　　(3)企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術(shù)維護費：

　　借：管理費用

　       　貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

　　       貸：管理費用等

　　購買稅控盤可以全額抵扣嗎？

　　購買稅控盤可以全額進行抵扣。

　　政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅[2012]15號)

　　一、增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

　　增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

　　增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括：金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和傳輸盤。

　　二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

　　企業(yè)對廢舊車輛進行處理，可通過固定資產(chǎn)科目核算，處置車輛過程中，一般需繳納什么稅？

　　處置車輛需要繳納的稅費

　　企業(yè)的車輛一般按固定資產(chǎn)核算，處置舊的汽車需要繳納印花稅、增值稅及其附加稅。

　　一、 印花稅：企業(yè)汽車轉(zhuǎn)讓合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，依轉(zhuǎn)讓金額的萬分之五計算繳納印花稅;

　　二、 增值稅及其附加稅：按照 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第三項規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的舊機動車，若是屬于不得抵扣且未抵扣增值稅進項稅額的，則按照簡易辦法以4%征收率減半征收增值稅;若是已抵扣增值稅進項稅額的，則依照17%稅率繳納增值稅。附加稅以增值稅為計稅依據(jù)，分別為城建稅、教育費附加、地方教育費附加，對應7%、3%及2%的稅率。

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　固定資產(chǎn)成本是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。比如購置固定資產(chǎn)的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等;也有間接發(fā)生的，如應分攤的借款利息、外幣借款折合差額以及應分攤的其他間接費用等。

　　企業(yè)可以通過外購、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、企業(yè)合并和融資租貸等方式取得固定資產(chǎn)不同取得方式下，固定資產(chǎn)成本的具體構(gòu)成內(nèi)容及其確定方法也不盡相同。

　　公司取得經(jīng)營所得所繳納的企業(yè)所得稅，一般通過所得稅費用科目核算，當公司預繳企業(yè)所得稅時，應如何做賬？

　　公司預繳所得稅怎么做賬？

　　預繳所得稅時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　應交稅費核算內(nèi)容

　　應交稅費科目核算內(nèi)容包括：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　作為財務人員，應當熟練把握公司稅審的相關(guān)內(nèi)容。稅審，具體是指什么？其作用有哪些？

　　公司稅審是什么意思？

　　稅審，是指年度企業(yè)所得稅匯算清繳的審計，依據(jù)是稅收法律法規(guī)，需要稅務師事務所完成審計，出具審計報告。

　　公司會計人員在進行稅審的工作處理時，需要提交相關(guān)資料到稅務局辦理審核。

　　具體資料包含：記賬憑證、賬簿、本年度會計報表(資產(chǎn)負債表、損益表)、稅務登記證、代碼證、營業(yè)執(zhí)照、章程復印件、銀行借款合同、租賃合同、購銷合同等重要經(jīng)營合同與協(xié)議、現(xiàn)金盤點表等。

　　稅審的作用

　　稅審的作用內(nèi)容，具體如下：

　　1、補救企業(yè)虧損：若企業(yè)虧損較大，為防止影響企業(yè)年度報告可將來年盈利抵消本年虧損，則需要稅審;

　　2、正常申報企業(yè)所得稅：稅審能夠提高企業(yè)匯算水平及效率，對減輕企業(yè)會計負擔，節(jié)約成本具有積極的作用;

　　3、降低稅務風險：公司在短時間內(nèi)轉(zhuǎn)移稅務局抽查稅務風險，降低被查概率。

　　當公司發(fā)生以下情況時，需做好稅審工作：

　　1、稅務局通知企業(yè)參加所得稅匯算;

　　2、企業(yè)希望將當年的虧損延續(xù)到以后年度用于抵消以后年度的盈利;

　　3、企業(yè)為了檢查公司賬務，避免納稅違法成本，而通過所得稅匯算來進行自查。

　　相反，當企業(yè)存在以下情況時，則不需進行稅審處理：

　　1、企業(yè)有利潤，以前年度無虧損可以彌補且企業(yè)能自行申報企業(yè)所得稅，則無需出稅審報告;

　　2、企業(yè)不存在偷逃稅款行為，且會計核算準確無誤等，可以不出稅審報告。

　　城建稅就是城市維護建設稅，它是以增值稅和消費稅作為計算依據(jù)的一種稅，那么城建稅的賬務處理該怎么做？

　　應交城建稅會計分錄

　　計提：

　　借：稅金及附加

　　    貸：應交稅費-應交城市維護建設稅

　　           應交稅費-應交教育費附加

　　           應交稅費-應交地方教育費附加

　　繳納：

　　借：應交稅費-應交城市維護建設稅

　　       應交稅費-應交教育費附加

　　       應交稅費-應交地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　城建稅計稅依據(jù)

　　以納稅人實際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計稅依據(jù)征收的一種稅就是城市維護建設稅，納稅人繳納城建稅是建立在增值稅、消費稅的基礎(chǔ)之上的環(huán)節(jié)里，發(fā)生增值稅、消費稅說明是從商品生產(chǎn)到消費流轉(zhuǎn)過程中的納稅行為，城市維護建設稅就是以增值稅和消費稅兩者之和作為依據(jù)計算繳納。

　　公式：應納稅額=（增值稅+消費稅）*適用稅率

　　納稅人所在地按稅率分別規(guī)定為：市區(qū)7％，縣城和鎮(zhèn)5％，鄉(xiāng)村1％。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。

　　征免規(guī)定

　　城市維護建設稅的征免規(guī)定：

　　1、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，已繳納的城市維護建設稅不退還。

　　2、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，城市維護建設稅不征收。

　　3、實行先征后退、即征即退、先征后返辦法的，附征的城市維護建設稅不予退（返）還。

　　在ACCA考試中，對于Sales tax的計算很多同學并不清楚，每年的考試不少考生都在這個考點上失分，對此，會計網(wǎng)今天就跟大家詳細講解Sales tax這個考點內(nèi)容。

　　01、What is sales tax

　　間接稅(不由本人直接繳納的稅)

　　基于商品和服務的銷售價格進行征收

　　(ie.Sales tax = List price * 稅率)

　　增值稅的繳納者為商品的最終消費者，但是是由銷售商品的企業(yè)在賣商品時向消費者除了貨款外額外代收一筆增值稅，由企業(yè)集中交給稅務局，Sales tax對企業(yè)來說是一筆應付賬款，可理解為應付增值稅，是負債類科目。

　　分類：

　　02、Calaulation of sales tax

　　Sales tax = inclusive of sales tax (Gross amount)/ (1 + tax rate) × tax rate = exclusive of sales tax (Net amount)× tax rate

　　Sales tax payable = output sales tax – recoverable input sales tax

　　03、Accounting Treatment of sales tax

　　根據(jù)英國的稅收系統(tǒng)基本框架結(jié)構(gòu)及其部門設置，可將主線分為兩條。一邊是負責做事情的財政部Her Majesty’s Treasury，另一邊是負責監(jiān)管的皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)。

　　對于在稅局登記過的公司來說(Tax registered)：

　　1) Sales時收到的Output sales tax是代稅局收的，最終還要交還給稅局，所以這部分Output sales tax不能記入Sales，而是當做一筆Sales tax payable，而這筆Output sales tax對公司來說仍然是應收賬款，所以Trade receivable中的金額仍然包含Sales tax，也就是

　　Dr Trade receivable(含稅)

　　Cr Sales tax payable

　　Cr Sales(不含稅)

　　2) Purchase時支付的Input sales tax是稅局是會退稅的，所以這部分Input sales tax不能記入Purchase，而是當做一筆Sales tax receivable，而這筆Input sales tax對公司來說仍然是應付賬款，所以Trade payable中的金額仍然包含Sales tax，也就是:

　　Dr Purchase(不含稅)

　　Dr Sales tax receivable

　　Cr Trade payable(含稅)

　　對于沒有在稅局登記過的公司來說(Non tax register)，就直接按含稅金額記錄，不用考慮Sales tax：

　　1) Sales：

　　Dr Trade receivable

　　Cr Sales

　　2) Purchase

　　Dr Purchase

　　Cr Trade payable

　　T賬

　　04、Sales tax payable movement

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　05、Zero rated and exempt goods

　　大多數(shù)商品和服務均按標準稅率繳納增值稅，但有些商品被稱為零稅率(zero rated)或免稅商品(exempt goods)。

　　如果商品的稅率為零(zero rates)，則應按0%的稅率征收增值稅。

　　免稅的商品(exempt goods)，企業(yè)無法注冊增值稅，因此無法收回其購買所付的進項稅。

　　06、例題

　　The following information relates to Ava Co's sales tax for the month of March 20X3:

　　Sales (including sales tax) $109,250

　　Purchases (net of sales tax) $64,000

　　Sales tax is charged at a flat rate of 15%. Ava Co's sales tax account showed an opening credit balance of $4,540 at the beginning of the month and a closing debit balance of $2,720 at the end of the month.

　　What was the total sales tax paid to regulatory authorities during the month of March 20X3?

　　解析：考察Sales tax的Movement的計算：

　　Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable

　　Opening sales tax payable = 4540(Cr);

　　Closing sales tax payable = -2720

　　(期末余額與T賬中期末值方向相反，期末余額在Dr方，則T賬中的期末值(c/d)在Cr方，且借方余額表示負的應付賬款，所以是-2720);

　　Output sales tax(銷售產(chǎn)生的) = 109250(含稅金額)/(1+15%)*15% = 14250;

　　Input Sales tax(采購產(chǎn)生的) = 64000*15%(不含稅金額)= 9600;

　　所以本期Tax paid = Opening sales tax payable + output tax - input tax- Closing sales tax payable

　　= 4540+14250-9600-(-2720)=11910

　　以上就是我們Sales tax的內(nèi)容~

　　來源：ACCA學習幫

　　我國的稅種有許多，比如印花稅、增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅等等，其中印花稅在我國稅種中具有較重要的地位，那么印花稅的賬務處理如何做？

　　印花稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加怎么理解？

　　稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費等

　　企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　銀行存款怎么理解？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　進項稅指的是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務等的增值稅額。發(fā)生進項稅業(yè)務，如何進行賬務處理？

　　進項稅的會計分錄

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　庫存商品是什么意思？

　　庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，驗收入庫并且合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　商品驗收入庫時，應由＂生產(chǎn)成本＂科目轉(zhuǎn)入＂庫存商品＂科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　應交稅費是什么？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　Aicpa美國注冊會計師考試一共有FAR、AUD、BEC、REG四科，各科目均存在一定難度，下面會計網(wǎng)給大家分享aicpa各科目復習策略，希望有所幫助。

　　aicpa考試各科目復習策略

　　BEC

　　BEC簡單有兩方面，一內(nèi)容相對少，BEC一般就是管理會計成本會計加IT，所以復習時間相對比較少?？荚囈话愣际菑土晝杀椋鲱}兩遍。

　　REG

　　個人所得稅一定要好好看，搞透徹了再看corporate tax。看corporate tax的時候要是不是回頭比較一下individual tax。兩者有聯(lián)系，也有異同。Business law就完全是背書了。REG要注意聯(lián)系simulation。AICPA喜歡在REG上simulation考的比較難。特別是沒有美國稅務背景的朋友一定要注意。

　　FAR

　　FAR還是有一定難度的，難主要是內(nèi)容多。比較難的兩個chapter是lease和pension。Pension。FAR內(nèi)容很多，而且雜。建議復習兩次，因為這個很容易看了后面忘了前面。

　　AUD

　　其實審計沒有那么難，難的就是management assertion之類的內(nèi)容，好好仔細研究下這類題，還是有幫助的。即使實在想不通的，就放棄吧，有些時候AICPA的答案也奇奇怪怪的。unqualified audit report最好要背熟。其他幾類report的差別區(qū)分段也要記住。

　　考試前要注意哪些方面?

　　1、考試一定要帶的3件套：準考證、護照、有考生本人名字的銀行卡;

　　2、考試的時間比較長，為了避免挨餓，影響考試，建議帶一些充饑食物;

　　3、考試當天提前到，預留足夠多的時間熟悉考場;

　　4、參加考試不要攜帶電子產(chǎn)品，手表也不要戴，考航屏幕上方會有考試時間的倒計時;

　　5、休息時間如果碰到熟人，建議不要交頭接耳的交談，有可能會因紀律問題取消考試資格;

　　6、考場的溫度是比較低的，可以攜帶一些比較薄的衣服進入考場，比較厚的衣服是不能進考場的。

　　工傷的員工取得的工傷賠償款，如果是公司賠付給員工而不是社保賠付給員工的，是否需要繳納個人所得稅？

　　答：未繳納工傷保險，按照工傷賠付比例的部分免征個人所得稅，超過部分一般情況需要繳納個人所得稅。

　　政策參考：

　　根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》第三十三條規(guī)定，職工應當參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費。

　　《工傷保險條例》第六十二條用人單位依照本條例規(guī)定應當參加工傷保險而未參加的，由社會保險行政部門責令限期參加，補繳應當繳納的工傷保險費，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的，處欠繳數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款。

　　依照本條例規(guī)定應當參加工傷保險而未參加工傷保險的用人單位職工發(fā)生工傷的，由該用人單位按照本條例規(guī)定的工傷保險待遇項目和標準支付費用。

　　因此，單位給員工繳納工傷保險是單位的義務，具有強制性。

　　另，根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2012]40號)規(guī)定，對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

　　同時，依照《工傷保險條例》規(guī)定應當參加工傷保險而未參加工傷保險的用人單位職工發(fā)生工傷的，由該用人單位按照本條例規(guī)定的工傷保險待遇項目和標準支付費用。

　　在中國，由于良好的管理理念，一些公司將繼續(xù)擴大和改善自身的發(fā)展，會設立自己的分支機構(gòu)，以擴大其業(yè)務領(lǐng)域，但分支機構(gòu)成立后便產(chǎn)生其法律地位。那么分公司成立以后所得稅應該如何申報？

　　分公司所得稅的申報方法

　　1、首先去銀行開立一個扣稅賬戶。

　　2、稅務登記。分公司還應當申請稅務登記證，并在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理。

　　3、申報納稅。增值稅在勞務發(fā)生地繳納；企業(yè)所得稅由總公司匯總申報；代扣代繳的個人所得稅，由工資支付機構(gòu)代扣代繳。

　　分公司獨立核算的流程

　　1、獨立核算分公司(即法人機構(gòu))和非獨立核算的分公司(即非法人機構(gòu))在增值稅的征收和管理方面是保持一致的，均在其營業(yè)地當?shù)乩U納增值稅；

　　2、獨立核算分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅單獨計算繳納，非獨立核算分支機構(gòu)即分支機構(gòu)，企業(yè)所得稅匯總繳納；

　　3、首先去銀行開立一個扣稅賬戶，然后去稅所備案，以后就只需要在網(wǎng)上申報他會自動在銀行扣款，所以要保證那個扣稅賬號有足夠的錢扣款；

　　4、增值稅是按月申報的，不管是否有無收入，都必須申報，申報期一般是每個月的15號前，如有法定假日會順延；

　　5、企業(yè)所得稅是實行季度預繳。

　　分公司的獨立核算和非獨立核算是什么？

　　獨立核算單位的特點是：有獨立的管理組織形式，有一定的資金，在當?shù)劂y行開戶；獨立開展業(yè)務活動，能夠與其他單位簽訂經(jīng)濟合同；獨立核算損益，建立獨立的會計機構(gòu)，配備會計人員，有完整的會計組織體系。

　　非獨立核算單位的特點是：一般情況下，上級分配一定數(shù)額的營運資金從事經(jīng)營活動，所有收入全部上繳，所有費用報銷給上級。它們不單獨計算損益，只記錄和計算幾個主要指標，以便進行簡單的會計核算。分支機構(gòu)通常是非獨立會計機構(gòu)。

　　在日常生活中，越來越多的超級公司崛起，于是他們的分支機構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，那么做為一名財務人員，分公司的個人所得稅是如何進行申報的？

　　分公司個稅申報的方法

　　個人所得稅申報的相關(guān)規(guī)定：

　?。?）在中國境內(nèi)有職務或者用人單位的，應當向職務或者用人單位所在地主管稅務機關(guān)報告；

　?。?）有兩個以上單位在中國境內(nèi)任職或者用人的，應當選擇其中一個單位所在地的主管稅務機關(guān)，并定期報告；

　　（3）在中國境內(nèi)沒有用人單位或者用人單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的，應向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務機關(guān)報告；

　?。?）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的,向戶籍所在地主管稅務機關(guān)申報.在中國境內(nèi)有戶籍,但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,選擇并固定向其中一地主管稅務機關(guān)申報.在中國境內(nèi)沒有戶籍的,向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)申報。

　　綜上所述，分公司員工個人所得稅的申報是由實際雇傭單位代扣代繳的。

　　2022年個人所得稅的計算方法

　　根據(jù)預扣預繳法，個稅的計算公式如下：

　　累計預扣預繳應納稅所得額=本年度累計應發(fā)稅前工資—累計個稅起征點—累計五險一金個人部分—累計專項附加扣除

　　本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))—累計已預扣預繳稅額

　　acca ATX科目即acca考試的《高級稅務》科目，是P階段中的P6科目，是《TX稅務》的延伸考查。該科目的主要內(nèi)容包括：

　　1、IHT（遺產(chǎn)稅）。

　　2、CGT（資本利得稅）。

　　3、Personal Income Tax（個人所得稅）。

　　4、Corporation Tax（公司稅）。

　　5、VAT（增值稅）。

　　考生需要掌握：遺產(chǎn)稅，個人所得稅，企業(yè)所得稅，資本利得稅，以及增值稅的核算以及相關(guān)各類保險的核算，繳納。另外制定相應的稅務計劃，合理避稅。

acca ATX科目的考試題型

　　acca ATX科目共兩個Section，分別為Section A有2道案例研究題（一道題35分，另一道題25分，共60分）；Section B有2道情景必做題（每題20分，共40分）。

　　該科目的考試時間均為3小時15分鐘。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

acca ATX科目的備考方法

　　1、確定目標：確定自己是在什么時候通過這門科目，準備多久的備考時間，準備取得多少分。

　　2、找對方法：學習方法對于考生的學習來說至關(guān)重要，要了解自己適合哪種學習方式，有自學、網(wǎng)課、方向班等等。

　　3、認真刷題：刷題對于自身能力提升是非常大的，所以考前一定要多刷題，并且找到一些自己不熟悉的題目，多做題來鞏固自己不熟悉的知識。

2023年6月acca考試時間

　　2023年6月acca考試定在6月5日-9日舉行。具體時間安排如下：

課程背景

　　In the world only has two facts inevitably,one is the death,two is the tax revenue.

　　China is one of the biggest markets in the world and is attracting more and more global investors to move into the China market.In order to run the business in a most cost efficient way,it is necessary for the foreign investors to understand all the potential relevant tax costs that would be incurred in China before making an investment decision.In addition,different type of investment activities will trigger different types of taxes.

課程收益

　　You can learn about China's tax policies and regulations.

　　You can understand the impact of tax laws on foreign investment in China

　　You can master the enterprise in the VAT reform in expanding around the pilot to adjust in accounting

　　You can grasp the meaning and usage of key taxes,such as Corporate income tax.

　　You can familiar with trial reform of the tax planning under the new basic concepts and skills.

　　You can understand the pilot reform possible strategy for enterprise influence.

課程對象

　　Foreigners

　　Foreign Investment Enterprises("FIEs")

　　Foreign Enterprises("FEs")doing business in China

課程大綱

　　Module 1 China's Taxation System

　　Framework of tax system in China

　　Classification of taxes and Type of Tax

　　Module 2 Analysis of Specific Taxes

　　Tax on income

　　?Corporate income tax("CIT")

　　-standard tax rate is 25%

　　-the tax rate could be reduced to 15%for qualified enterprises which are engaged in industries encouraged by the China government.

　　?Individual income tax("IIT")

　　-progressive rates range from 5%to 45%.

　　Tax on transactions

　　?Value-added tax

　　-The meaning and the scope

　　-The standard tax rate is 17%with certain necessities taxed at 13%.

　　?Consumption tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　?Business tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax on specific objective

　　?Land appreciation tax

　　-The meaning and the scope

　　-Calculation of added value

　　Tax on resource

　　?Resources tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax on property

　　?Real estate tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax on behavior

　　?Vehicle and vessel tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　?Motor vehicle acquisition tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　?Stamp tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax levied by the Customs

　　?Customs duties

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax levied by finance department

　　?Deed tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

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