對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中超額用電繳納的罰款費(fèi)用，應(yīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　超額用電罰款分錄處理

　　單位發(fā)生的超額用電罰款支出，賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出—超額用電罰款

　       　貸：銀行存款等科目

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。

　　電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——電費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　        貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款等

　　制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒(méi)有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用。企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也作為管理費(fèi)用核算。

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。

　　企業(yè)為取得更大的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，若是被投資方發(fā)生超額虧損，具體該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　超額虧損會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí)我們應(yīng)該做：

　　借：投資收益

　       　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　2、如果被投資方的虧損額超過(guò)了長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值時(shí)，且投資方與被投資方存在長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)對(duì)其長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行沖減：

　　借：投資收益

　       　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款

　　3、當(dāng)長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目也不足以沖減虧損時(shí)，投資方與被投資方如有其他約定，需要承擔(dān)額外義務(wù)的。應(yīng)當(dāng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債處理：

　　借：投資收益

　　       貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　4、如仍有額外損失的，不再進(jìn)行賬務(wù)處理，在賬外做備查登記處理。

　　如果被投資單位以后實(shí)現(xiàn)盈利，且盈利恢復(fù)至長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照順序做如下賬務(wù)處理：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　       長(zhǎng)期應(yīng)收款

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：投資收益

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是什么？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制(又稱控股合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資、企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資、對(duì)子公司投資)、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類的科目，借方核算權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資單位確認(rèn)的享有份額。貸方核算被投資單位發(fā)生虧損，投資單位應(yīng)該確認(rèn)的投資損失對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的沖減。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　投資收益屬于損益類科目。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方，出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失計(jì)入投資收益的借方，投資利得計(jì)入投資收益的貸方。持有交易性金融資產(chǎn)期間，取得了現(xiàn)金股利，也需要計(jì)入投資收益。

　　股份有限公司發(fā)行的、可認(rèn)購(gòu)其股票的一種買入期權(quán)，就是所謂的認(rèn)股權(quán)證，核算時(shí)可以計(jì)入資本公積等科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　認(rèn)股權(quán)證的會(huì)計(jì)分錄

　　股份支付在確認(rèn)職工提供服務(wù)時(shí)

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：資本公積-其他資本公積

　　如果在證券市場(chǎng)上發(fā)行認(rèn)股權(quán)證時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：資本公積-其他資本公積

　　所有者權(quán)益以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算的看漲期權(quán)時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：資本公積-股本溢價(jià)

　　什么是認(rèn)股權(quán)證？

　　認(rèn)股權(quán)證是由股份有限公司發(fā)行的可認(rèn)購(gòu)其股票的一種買入期權(quán)。它賦予持有者在一定期限內(nèi)以事先約定的價(jià)格購(gòu)買發(fā)行公司一定股份的權(quán)利。對(duì)于籌資公司而言，發(fā)行認(rèn)股權(quán)證是一種特殊的籌資手段。認(rèn)股權(quán)證本身含有期權(quán)條款，其持有者在認(rèn)購(gòu)股份之前，對(duì)發(fā)行公司既不擁有債權(quán)也不擁有股權(quán)，而只是擁有股票認(rèn)購(gòu)權(quán)。盡管如此，發(fā)行公司可以通過(guò)發(fā)行認(rèn)股權(quán)證籌得現(xiàn)金，還可用于公司成立時(shí)對(duì)承銷商的一種補(bǔ)償。

　　什么是資本公積？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金，是投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本。

　　股本溢價(jià)是什么？

　　股本溢價(jià)是指股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)超過(guò)股票面值總額的數(shù)額。

　　股本溢價(jià)是資本公積一種，而資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額超過(guò)法定資本部分的資金。

　　認(rèn)股權(quán)證是一種由上市公司發(fā)行的證明文件，持有人有權(quán)在一定時(shí)間內(nèi)以約定價(jià)格認(rèn)購(gòu)該公司發(fā)行的一定數(shù)量的股票。當(dāng)企業(yè)發(fā)行認(rèn)股權(quán)證時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　發(fā)行認(rèn)股權(quán)證的會(huì)計(jì)分錄

　　一、股份支付在確認(rèn)職工提供服務(wù)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：資本公積-其他資本公積

　　二、如果在證券市場(chǎng)上發(fā)行認(rèn)股權(quán)證：

　　借：銀行存款

　　　　貸：資本公積-其他資本公積

　　三、所有者權(quán)益以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算的看漲期權(quán)的會(huì)計(jì)處理的初始確認(rèn)分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：資本公積-股本溢價(jià)

　　什么是認(rèn)股權(quán)證？

　　認(rèn)股權(quán)證全稱為股票認(rèn)購(gòu)授權(quán)證，是一種由上市公司發(fā)行的證明文件，持有人有權(quán)在一定時(shí)間內(nèi)以約定價(jià)格認(rèn)購(gòu)該公司發(fā)行的一定數(shù)量的股票。認(rèn)股權(quán)證本質(zhì)上是一種股票期權(quán)，屬于衍生金融工具，具有實(shí)現(xiàn)融資和股票期權(quán)激勵(lì)的雙重功能。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無(wú)關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本。

　　認(rèn)股權(quán)證是由股份有限公司發(fā)行的可認(rèn)購(gòu)其股票的一種買入期權(quán)。對(duì)于發(fā)行認(rèn)股權(quán)證，應(yīng)設(shè)置資本公積科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　發(fā)行認(rèn)股權(quán)證賬務(wù)處理怎么做？

　　一、股份支付在確認(rèn)職工提供服務(wù)時(shí)做分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：資本公積-其他資本公積

　　二、如果在證券市場(chǎng)上發(fā)行認(rèn)股權(quán)證就做分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：資本公積-其他資本公積

　　三、所有者權(quán)益以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算的看漲期權(quán)的會(huì)計(jì)處理的初始確認(rèn)分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：資本公積-股本溢價(jià)認(rèn)股權(quán)證也就等于看漲期權(quán)。

　　股票期權(quán)和認(rèn)股權(quán)證的區(qū)別有哪些？

　　1、有效期：認(rèn)股權(quán)證的有效期(即發(fā)行日至到期日之間的期間長(zhǎng)度)通常比股票期權(quán)的有效期長(zhǎng)：認(rèn)股權(quán)證的有效期一般在一年以上，而股票期權(quán)的有效期在一年以內(nèi)。股票期權(quán)的有效期偏短，并不是因?yàn)椴荒茉O(shè)計(jì)成長(zhǎng)有效期，而是交易者自然選擇的結(jié)果。

　　2、標(biāo)準(zhǔn)化：認(rèn)股權(quán)證通常是非標(biāo)準(zhǔn)化的，在發(fā)行量、執(zhí)行價(jià)、發(fā)行日和有效期等方面，發(fā)行人通?？梢宰孕性O(shè)定，而交易所交易的股票期權(quán)絕大多數(shù)是高度標(biāo)準(zhǔn)化的合約。

　　3、賣空：認(rèn)股權(quán)證的交易通常不允許賣空，即使允許賣空，賣空也必須建立在先借入權(quán)證實(shí)物的基礎(chǔ)上。如果沒(méi)有新發(fā)行和到期，則流通中的權(quán)證的數(shù)量是固定的。

　　發(fā)行認(rèn)股權(quán)證是一種特殊的籌資手段，主要目的在于債券促銷或者以較低票面利率籌集資金。它是公司發(fā)行的一種權(quán)利憑證，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　發(fā)行認(rèn)股權(quán)證的會(huì)計(jì)分錄

　　一、股份支付在確認(rèn)職工提供服務(wù)時(shí)，

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：資本公積-其他資本公積

　　二、如果在證券市場(chǎng)上發(fā)行認(rèn)股權(quán)證時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：資本公積-其他資本公積

　　三、所有者權(quán)益以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算的看漲期權(quán)的會(huì)計(jì)處理的初始確認(rèn)分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：資本公積-股本溢價(jià)

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　什么是資本公積？

　　資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　認(rèn)股權(quán)證實(shí)質(zhì)上的是一種特定的契約，也可以說(shuō)認(rèn)股權(quán)證也就等于看漲期權(quán)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證就是可認(rèn)購(gòu)其購(gòu)票的買入期權(quán)，那么購(gòu)買認(rèn)股權(quán)證的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　購(gòu)買認(rèn)股權(quán)證的會(huì)計(jì)分錄

　　1、股份支付在確認(rèn)職工提供服務(wù)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　2、如果在證券市場(chǎng)上發(fā)行認(rèn)股權(quán)證：

　　借：銀行存款

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　3、所有者權(quán)益以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算的看漲期權(quán)的：

　　借：銀行存款

　　　　貸：資本公積——股本溢價(jià)

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無(wú)關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本。

　　會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的可計(jì)入資本公積的貸項(xiàng)有四個(gè)內(nèi)容，包括有其他資本公積、資本（股本）溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、資本折算差額。資本溢價(jià)是公司發(fā)行權(quán)益?zhèn)瘍r(jià)格超出所有者權(quán)益的部分，股本溢價(jià)是公司發(fā)行股票的價(jià)格超出票面價(jià)格的部分，其他資本公積包括可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下被投資單位凈利潤(rùn)以外的變動(dòng)。資產(chǎn)評(píng)估增值是按法定要求對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)時(shí)，重估價(jià)高于資產(chǎn)的賬面凈值的部分。資本折算差額是外幣資本因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額。

　　應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，有關(guān)應(yīng)納稅所得額的會(huì)計(jì)處理是每個(gè)會(huì)計(jì)人員必須掌握的技能。那么超額費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額如何做賬務(wù)處理？來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　超額費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額怎么做賬?

　　一、所得稅一般是季度預(yù)交，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。而年終匯算清繳是對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整，并不是對(duì)會(huì)計(jì)帳的調(diào)整。所以，會(huì)計(jì)帳不作調(diào)整分錄。

　　二、對(duì)于匯算清繳涉及調(diào)增費(fèi)用需要補(bǔ)交所得稅的，補(bǔ)交所得稅款做以下賬務(wù)處理：

　　1、按補(bǔ)繳稅金作提取分錄：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)分錄：

　　借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　3、繳納時(shí)分錄：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅

　　貸:銀行存款

　　4、補(bǔ)繳稅金進(jìn)行賬務(wù)處理后，還要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅金“和“未分配利潤(rùn)“項(xiàng)目的年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

　　應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的區(qū)別

　　1、應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的一種計(jì)稅依據(jù)，指的是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額，而應(yīng)納稅額是指納稅人根據(jù)“應(yīng)納稅所得稅所得額”的一定比例而要向國(guó)家繳納的稅額。

　　2、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算不同，應(yīng)納稅所得額公式為“應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 ”，應(yīng)納稅額公式為“應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*所得稅率”

　　應(yīng)納稅所得額和利潤(rùn)總額的關(guān)系

　　應(yīng)納稅所得額和利潤(rùn)總額都是衡量企業(yè)盈利能力的技術(shù)指標(biāo)。應(yīng)納稅所得額指的是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交稅款的所得，是按照利潤(rùn)總額經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后呈現(xiàn)的結(jié)果。年度沒(méi)有納稅調(diào)整項(xiàng)的情況下，應(yīng)納稅所得額和利潤(rùn)總額相等。但年度所得稅匯算清繳時(shí)產(chǎn)生納稅調(diào)整項(xiàng)，應(yīng)納稅所得額和利潤(rùn)總額不相等。

　　應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額 + 不允許稅前列支(納稅調(diào)增)金額 - 當(dāng)年可彌補(bǔ)以前年度虧損金額 - 稅法規(guī)定免稅所得

　　企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額,是指實(shí)行現(xiàn)金管理的單位，根據(jù)日常零星現(xiàn)金開支的需要,由銀行核定的現(xiàn)金庫(kù)存額度。它是現(xiàn)金管理制度的一項(xiàng)內(nèi)容。如果企業(yè)將多余的現(xiàn)金存入銀行，則可以通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。具體會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　銀行超額現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄

　　一、超限額管理庫(kù)存進(jìn)行現(xiàn)金交存（開戶）銀行企業(yè)會(huì)計(jì)分錄:

　　借：銀行存款

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　二、超額現(xiàn)金的相關(guān)規(guī)定

　　1、手頭現(xiàn)金限額是指為確保單位日常零星開支的需要，允許每單位保留的最大現(xiàn)金數(shù)額。這一限額由存管銀行根據(jù)單位實(shí)際需要批準(zhǔn)，一般按照單位3-5天的日常零星費(fèi)用情況確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和無(wú)障礙地區(qū)開戶單位手頭的現(xiàn)金限額，可以根據(jù)每天零星費(fèi)用超過(guò)5天，但不超過(guò)15天的需要進(jìn)行確定。

　　2、賬戶持有人必須嚴(yán)格遵守授權(quán)的現(xiàn)金限額，超出的部分應(yīng)于當(dāng)日結(jié)束前存入銀行。

　　3、往銀行現(xiàn)金存款所引起的變化是銀行存款增加，庫(kù)存現(xiàn)金減少。

　　庫(kù)存現(xiàn)金限額計(jì)算公式

　　庫(kù)存現(xiàn)金=前一個(gè)月的平均每天支付的數(shù)額(不含每月平均工資數(shù)額)×限定天數(shù)

　　庫(kù)存現(xiàn)金限額=每日零星支出額×核定天數(shù)

　　其中，每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出額。

　　核定庫(kù)存現(xiàn)金限額時(shí)，開戶單位應(yīng)與開戶銀行協(xié)商核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，并由出開戶單位填制“庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書”。

　　母公司由于發(fā)展需要對(duì)子公司進(jìn)行投資，如果投資款超過(guò)了子公司的實(shí)收資本，對(duì)于這種超額投資款的情況，應(yīng)如何做賬？

　　母公司對(duì)子公司超額投資款如何做賬？

　　超額投資款，就是母公司對(duì)其全資子公司的投資款大于子公司的實(shí)收資本部分。當(dāng)收到母公司超額投資款時(shí)，一般子公司會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將超額部分計(jì)入資本公積。還有一種特殊的情況是超額部分在后期經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還需要?dú)w還母公司，則對(duì)于超額部分，子公司會(huì)計(jì)可以作為負(fù)債處理。

　　(1)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中超額投資款應(yīng)視同接受的捐贈(zèng)，企業(yè)在接收捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)計(jì)提企業(yè)所得稅，其賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：資本公積

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　(2)當(dāng)收到超額投資款子公司未作相關(guān)會(huì)計(jì)處理后，根據(jù)應(yīng)補(bǔ)計(jì)的企業(yè)所得稅調(diào)整分錄，其賬務(wù)處理如下：

　　借：資本公積

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　(3)企業(yè)收到超額投資款時(shí)應(yīng)該計(jì)入的科目是其他應(yīng)付款，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，賬齡超過(guò)2年可視同無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)也是要計(jì)繳企業(yè)所得稅的。所以如果企業(yè)收到母公司超額投資款時(shí)，可以和母公司簽訂借款合同，則企業(yè)無(wú)須計(jì)提企業(yè)所得稅。

　　資本公積如何理解？

　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。

　　由于資本公積是所有者權(quán)益的有機(jī)組成部分，而且它通常會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)凈資產(chǎn)的增加，因此，資本公積信息對(duì)于投資者、債權(quán)人等會(huì)計(jì)信息使用者的決策十分重要。為了避免虛增凈資產(chǎn)，誤導(dǎo)決策，就有必要明確資本公積形成的主要來(lái)源。

　　資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和其他資本公積等。資本溢價(jià)是指投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的數(shù)額;股本溢價(jià)是指股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)超過(guò)股票面值總額的數(shù)額;資本公積——資本/股本溢價(jià)是企業(yè)的一種儲(chǔ)備資本，可以按法定程序轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本;其他資本公積是指除資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))、凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)。