在ACCA考試中,Loan capital是LW科目里比較重要且存在有一定難度的考點(diǎn),每年該考點(diǎn)都會出現(xiàn)在試卷上,對此會計(jì)網(wǎng)今天就跟大家詳解Loan capital知識點(diǎn)內(nèi)容。
No.1、Borrowing power 借款權(quán)限
All companies registered under the Company Act 2006 have an implied power to borrow for purposes incidental to their trade or business.
所有根據(jù)2006年公司法注冊的公司都有一個默示的借款的權(quán)利,但是注意該種借款的用途只能是用于公司的經(jīng)營管理,而不能私用。
此外,對于上市公司,董事們在使用借款權(quán)限時,不能濫用,所以對于董事本身來說,他自己也有一個最大的借款權(quán)限,如果在現(xiàn)實(shí)生活中,該名董事所借的款項(xiàng)超出了他所擁有的借款的限額,但是沒有超出公司借款的最大限額,那么公司可以追認(rèn)這類借款合同。
No.2、Loan capital 借貸資本
借貸資本包括了企業(yè)所有一年以上的借款。
對于這類資本,它的最大特征為:本金和利息必須要償還。這是借貸資本與股本最大的不同,因?yàn)楣杀局挥性诠酒飘a(chǎn)清算時,股東才有可能拿到。
No.3、Debentures 債券
債券是一種借貸資本的表現(xiàn)形式,是一種證明公司借款的文件。通常有三種債券類型:
(1) 單一債券(a single debenture):通常是向一個人發(fā)行,這個人一般為銀行,具體的借款條款都會有銀行來提供。
(2) 一系列的債券(debentures issued in series):通常是可轉(zhuǎn)讓的債券,一般由不同的人在不同的時間向企業(yè)提供不同的借款金額。但是這些借款都會被注冊成一系列的債券,即還款時,雖然每筆借款相對獨(dú)立,但都是按比例同一時間償還。
(3) 公開發(fā)售的公司債(debenture stock):由大量的lenders來認(rèn)購,這樣的債券形式必須要提供債券信托證(debenture trust deed)。
No.4、Debenture holder v.s. Shareholder 債權(quán)人v.s.股東
我們有一類考題會把借貸資本和股本進(jìn)行對比,因此我們要掌握兩者的相同點(diǎn)和區(qū)別。
兩者的相同點(diǎn)在于:債券和股票都是長期資本,均可轉(zhuǎn)讓,發(fā)行程序和轉(zhuǎn)讓程序相同。
兩者的不同點(diǎn)在于:
第一,從持有人的地位出發(fā),持有債券的人我們稱之為debenture holder,屬于公司的債權(quán)人(creditor)。對于持有股票的人,我們稱之為shareholder,他們屬于公司的所有者。因此股東具有投票權(quán),債權(quán)人不享有投票權(quán)。
第二,資本的回報(bào)方面,對于股東來說,通常情況下他們會拿到公司的分紅,金額不是固定的,主要根據(jù)公司的盈利情況未來發(fā)展?fàn)顩r來決定。對于債權(quán)人來說,每年只拿固定的利息。
第三,資本的返還方面,在公司經(jīng)營過程中,股東幾乎不可能拿到本金。只有在破產(chǎn)清算時,股東才有可能拿回自己的本金,而且排在最后一位。而對于債權(quán)人來說,當(dāng)債券到期,就可以拿到本金加利息。
第四,發(fā)行方面,對于股東來講,股票不可以折價(jià)發(fā)行即發(fā)行價(jià)格要大于等于票面價(jià)格,公司也無需提供擔(dān)保物。而對于債券,企業(yè)根據(jù)市場的環(huán)境可以折價(jià),平價(jià),溢價(jià)發(fā)行債券,并且可以在債券上設(shè)置抵押物。
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
不良貸款指的是不容易收回的貸款,基本相當(dāng)于個人企業(yè)里的壞賬準(zhǔn)備,那么銀行核銷不良貸款時,應(yīng)如何寫相關(guān)的會計(jì)分錄?
核銷不良貸款的會計(jì)分錄
核銷呆賬貸款時的會計(jì)分錄為:
借:貸款損失準(zhǔn)備
貸:逾期貸款——xx單位逾期貸款戶
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款,以后年度又收回來的的金額增加呆賬準(zhǔn)備,其會計(jì)分錄為:
借:逾期貸款——xx單位逾期貸款戶
貸:貸款損失準(zhǔn)備
應(yīng)按收回同時應(yīng)在借款單位存款賬戶內(nèi)扣收逾期貸款,其會計(jì)分錄為:
借:活期存款——xx單位存款戶
貸:逾期貸款——xx單位逾期貸款戶
什么是貸款損失準(zhǔn)備?
貸款損失準(zhǔn)備是本科目核算銀行按照規(guī)定提取的貸款損失減值準(zhǔn)備。銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的受托貸款等不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。本科目應(yīng)按照單項(xiàng)貸款損失準(zhǔn)備和組合貸款損失準(zhǔn)備等分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。
活期存款是什么?
活期存款是指個人將屬于其所有的人民幣資金存入銀行儲蓄機(jī)構(gòu),不規(guī)定存期,儲蓄機(jī)構(gòu)開具存折作為憑證,個人可隨時憑存折或取款、存取金額不限的儲蓄存款。一元起存,多存不限。
逾期貸款是什么?
逾期貸款是亦稱“超期貸款”或“過期貸款”,是指貸款項(xiàng)目在合同規(guī)定還款期限內(nèi),尚未還清的貸款部分。從逾期之日起,轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶,并在貸款賬首注明“逾期貸款”字樣。
眾所周知,大家在報(bào)名參加ACCA課程,教材中所涉及的知識點(diǎn)范圍可非常廣,而當(dāng)中Loan capital同樣也是ACCA考試中比較重要的考點(diǎn)之一,今天會計(jì)網(wǎng)就跟大家這個考點(diǎn)內(nèi)容。
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No.1、Borrowing power借款權(quán)限
All companies registered under the Company Act 2006 have an implied power to borrow for purposes incidental to their trade or business.
所有根據(jù)2006年公司法注冊的公司都有一個默示的借款的權(quán)利,但是注意該種借款的用途只能是用于公司的經(jīng)營管理,而不能私用。
此外,對于上市公司,董事們在使用借款權(quán)限時,不能濫用,所以對于董事本身來說,他自己也有一個最大的借款權(quán)限,如果在現(xiàn)實(shí)生活中,該名董事所借的款項(xiàng)超出了他所擁有的借款的限額,但是沒有超出公司借款的最大限額,那么公司可以追認(rèn)這類借款合同。
No.2、Loan capital 借貸資本
借貸資本包括了企業(yè)所有一年以上的借款。
對于這類資本,它的最大特征為:本金和利息必須要償還。這是借貸資本與股本最大的不同,因?yàn)楣杀局挥性诠酒飘a(chǎn)清算時,股東才有可能拿到。
No.3、Debentures 債券
債券是一種借貸資本的表現(xiàn)形式,是一種證明公司借款的文件。通常有三種債券類型:
(1) 單一債券(a single debenture):通常是向一個人發(fā)行,這個人一般為銀行,具體的借款條款都會有銀行來提供。
(2) 一系列的債券(debentures issued in series):通常是可轉(zhuǎn)讓的債券,一般由不同的人在不同的時間向企業(yè)提供不同的借款金額。但是這些借款都會被注冊成一系列的債券,即還款時,雖然每筆借款相對獨(dú)立,但都是按比例同一時間償還。
(3) 公開發(fā)售的公司債(debenture stock):由大量的lenders來認(rèn)購,這樣的債券形式必須要提供債券信托證(debenture trust deed)。
No.4、Debenture holder v.s. Shareholder
債權(quán)人v.s.股東
我們有一類考題會把借貸資本和股本進(jìn)行對比,因此我們要掌握兩者的相同點(diǎn)和區(qū)別。
兩者的相同點(diǎn)在于:債券和股票都是長期資本,均可轉(zhuǎn)讓,發(fā)行程序和轉(zhuǎn)讓程序相同。
兩者的不同點(diǎn)在于:第一,從持有人的地位出發(fā),持有債券的人我們稱之為debenture holder,屬于公司的債權(quán)人(creditor)。對于持有股票的人,我們稱之為shareholder,他們屬于公司的所有者。因此股東具有投票權(quán),債權(quán)人不享有投票權(quán)。
第二,資本的回報(bào)方面,對于股東來說,通常情況下他們會拿到公司的分紅,金額不是固定的,主要根據(jù)公司的盈利情況未來發(fā)展?fàn)顩r來決定。對于債權(quán)人來說,每年只拿固定的利息。
第三,資本的返還方面,在公司經(jīng)營過程中,股東幾乎不可能拿到本金。只有在破產(chǎn)清算時,股東才有可能拿回自己的本金,而且排在最后一位。而對于債權(quán)人來說,當(dāng)債券到期,就可以拿到本金加利息。
第四,發(fā)行方面,對于股東來講,股票不可以折價(jià)發(fā)行即發(fā)行價(jià)格要大于等于票面價(jià)格,公司也無需提供擔(dān)保物。而對于債券,企業(yè)根據(jù)市場的環(huán)境可以折價(jià),平價(jià),溢價(jià)發(fā)行債券,并且可以在債券上設(shè)置抵押物。
好了以上就是本次會計(jì)網(wǎng)的內(nèi)容分享。祝大家學(xué)習(xí)進(jìn)步,我們下次再見。
(一)ACCA的報(bào)考費(fèi)用高不高?
整個ACCA全部科目考下來大概需要多少費(fèi)用?下面就從年費(fèi),教材費(fèi),培訓(xùn)費(fèi),考試費(fèi),根據(jù)匯率浮動的費(fèi)用等來全面地分析整個ACCA全部科目考下來大概需要多少費(fèi)用。
1、必須支付的費(fèi)用
在線支付給ACCA官方:
注冊費(fèi):£79,一次性。
年費(fèi):£105,每年。每年5月8號前注冊繳納,5月8號之后注冊次年1月1號繳納。建議5月8號以后注冊。
考試費(fèi):(注:所有考試費(fèi)用都以早期繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。)
(二)通過率高不高?
ACCA全球每年通過率大概在30%-40%左右,中國一般比全球通過率高10%。
(三)難度大不大?
ACCA 考試的難度是以英國大學(xué)學(xué)位考試的難度為標(biāo)準(zhǔn), 具體而言, 第一、第二部分的難度分別相當(dāng)于學(xué)士學(xué)位高年級課程的考試難度, 第三部分的考試相當(dāng)于碩士學(xué)位最后階段的考試。第一部分 的每門考試只是測試本門課程所包含的知識, 著重于為后兩個部分中實(shí)務(wù)性的課程所要運(yùn)用的理論和技能打下基礎(chǔ)。第二部分 的考試除了本門課程的內(nèi)容之外, 還會考到第一部分的一些知識, 著重培養(yǎng)學(xué)員的分析能力。第三部分 的考試要求學(xué)員綜合運(yùn)用學(xué)到的知識、技能和決斷力。不僅會考到以前的課程內(nèi)容, 還會考到鄰近科目的內(nèi)容。
(四)含金量高不高?
雖然目前中國法律不承認(rèn) ACCA 會員資格,即ACCA 會員不能替代中注協(xié)會員簽署中國企業(yè)的審計(jì)報(bào)告。但ACCA 會員資格在國際上得到廣泛認(rèn)可,尤其是得到歐盟立法以及許多國家公司法的承認(rèn)。ACCA 的會員可以在工商企業(yè)財(cái)務(wù)部門,審計(jì)/ 會計(jì)師事務(wù)所、金融機(jī)構(gòu)和財(cái)政、稅務(wù)部門從事財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)管理工作,許多會員在世界各地大公司擔(dān)任高級職位(財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)CFO 甚至總裁CEO ),中國大陸的不少ACCA 會員也已擔(dān)任許多大公司的重要職位。
ACCA是什么?
ACCA,特許公認(rèn)會計(jì)師,在國內(nèi)被稱為國際注冊會計(jì)師,自1904年成立至今,ACCA始終秉承:不論年齡、性別、種族或?qū)W歷,為一切有能力的人創(chuàng)造機(jī)會幫助他們?nèi)〉脤I(yè)會計(jì)師資格。ACCA的教育和專業(yè)培訓(xùn)結(jié)構(gòu)具有很強(qiáng)的靈活性,學(xué)員可根據(jù)自身情況選擇全日制或在職培訓(xùn)完成學(xué)習(xí)任務(wù)。ACCA是目前國際認(rèn)可度最高、規(guī)模最大的會計(jì)師組織,ACCA就和聯(lián)合國一樣,是一個全球聯(lián)合的會計(jì)機(jī)構(gòu),它在全球各地都有自己的代表處,而這個公會的會計(jì)準(zhǔn)則是全球范圍內(nèi)都會使用的國際會計(jì)準(zhǔn)則。
ACCA能帶來什么?
ACCA本科畢業(yè)生非常容易進(jìn)入四大國際注冊會計(jì)師事務(wù)所!在國際會計(jì)事務(wù)所一般起薪5500元左右。ACCA會員可在世界各地大公司擔(dān)任高級職位,財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)CFO,甚至總裁CEO根據(jù)官方統(tǒng)計(jì),ACCA會員收入在50萬至100萬之間的比例高達(dá)21%。受訪會員最高年薪超過200萬。
學(xué)習(xí)ACCA會影響學(xué)習(xí)嗎?
國際金融、金融、財(cái)務(wù)管理、ACCA、工商管理等專業(yè)的學(xué)員,在學(xué)習(xí)ACCA的同時,也在不斷補(bǔ)充其專業(yè)課程的知識。ACCA不僅包括會計(jì)的內(nèi)容,還會涵蓋一些管理學(xué)、法律、融資投資等知識內(nèi)容。所以不會影響學(xué)業(yè),對于大學(xué)的學(xué)業(yè)是互補(bǔ)作用,并且由于ACCA是全球統(tǒng)一考試標(biāo)準(zhǔn),而不是校方自己出考試題,還會激勵學(xué)員專業(yè)知識掌握更扎實(shí)深入。其他專業(yè)的學(xué)員,在學(xué)習(xí)ACCA的同時自身的學(xué)習(xí)熱忱會一直持續(xù),對待學(xué)業(yè)也更能專心。
學(xué)習(xí)ACCA并不僅僅是學(xué)習(xí)知識內(nèi)容,而且是一種思維模式的培養(yǎng)。邏輯思維一旦形成,對學(xué)習(xí)其他任何知識都有一定的幫助。
ACCA對出國有幫助嗎?
ACCA對于出國讀研非常有幫助,ACCA學(xué)員在通過前9科考試,并通過7500字的論文報(bào)告,就可以獲得英國牛津布魯克斯大學(xué)的應(yīng)用會計(jì)的(榮譽(yù)*)理學(xué)士學(xué)位。其實(shí),大學(xué)生考研的目的無非有二,好就業(yè)和有光環(huán)。通俗一點(diǎn),就是期望考研能帶來更高薪資和211/985名牌大學(xué)的光環(huán)。
第一,我們從最現(xiàn)實(shí)最具體的高薪來說。
ACCA作為全球規(guī)模最大的專業(yè)會計(jì)師組織,被公認(rèn)為“國際財(cái)會界的通行證”。如今財(cái)會業(yè)的現(xiàn)狀是,財(cái)務(wù)會計(jì)已經(jīng)達(dá)到飽和,因此擁有ACCA證書的管理會計(jì)型人才一直都十分受到世界500強(qiáng)企業(yè)和國際國內(nèi)大型知名企業(yè)的青睞。在中國,共有超過400家的國際國內(nèi)知名企業(yè)是ACCA的“認(rèn)可雇主企業(yè)”,如BP石油、聯(lián)合利華、可口可樂、空客公司、GE等,ACCA在這些企業(yè)就職都可以獲得很好的個人職業(yè)發(fā)展。
此外,這里有一項(xiàng)來自智聯(lián)招聘的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì),ACCA的普遍薪酬是普通財(cái)務(wù)薪酬的2-5倍,年薪普遍在30-80萬人民幣,有的甚至達(dá)到百萬。
第二,宏觀統(tǒng)籌型人才個人發(fā)展前景更廣闊。
相比較國內(nèi)已經(jīng)趨于飽和的技術(shù)型會計(jì),ACCA考試更偏重于財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)統(tǒng)籌、預(yù)算以及規(guī)劃企業(yè)走向和未來發(fā)展。這和中國傳統(tǒng)的應(yīng)試教育是非常不同的,但又正好是個非常好的互補(bǔ),獲取知識之后用來解決實(shí)際的財(cái)務(wù)問題,這對于學(xué)習(xí)傳統(tǒng)財(cái)會技能的學(xué)生來說是一次開闊邏輯思維和宏觀視野的絕佳機(jī)會。
據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn),在招聘工作中,大部分招聘職位如財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理助理、董事長助理以及CFO等都可能附加ACCA的資格要求。而這些職位則要求求職者不僅需要具備財(cái)務(wù)方面的基礎(chǔ)專業(yè)知識,同時還需要具備財(cái)務(wù)分析能力、財(cái)務(wù)管理能力、做出專業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告讓非財(cái)務(wù)人員理解并執(zhí)行的能力等。
第三,知識結(jié)構(gòu)完善,無論從事何種行業(yè)都是領(lǐng)先者。
ACCA考試一共設(shè)置了16門課程,課程內(nèi)容涵蓋的不僅僅是會計(jì)、審計(jì)方面的專業(yè)知識,同時還涵蓋人力資源、公司管理、戰(zhàn)略決策、法務(wù)、稅務(wù)、業(yè)績衡量、財(cái)務(wù)管理、職業(yè)道德等方面的知識體系,為ACCA學(xué)員提供了完整的國際財(cái)會知識架構(gòu),讓學(xué)員無論是從事財(cái)務(wù)、金融還是管理等方面的工作都能成為行業(yè)的領(lǐng)先者。
第四,全英文考試,國際商業(yè)慣例表達(dá),提升專業(yè)語言能力。
由于起源于英國,因此ACCA的授課采用英式教育方式,更加注重學(xué)習(xí)中的應(yīng)用和理解。其課程和考試均采用英語。通過十四門課程的學(xué)習(xí),中國學(xué)員可以逐步提升英語閱讀、口語、聽力以及寫作各方面能力,成為通曉國際商業(yè)管理表達(dá),適應(yīng)跨國企業(yè)工作要求的專業(yè)財(cái)會人才!
銀行為抵御放貸風(fēng)險(xiǎn),一般都會計(jì)提減值準(zhǔn)備金。其中貸款減值準(zhǔn)備是減值準(zhǔn)備的主要構(gòu)成部分,那么貸款減值準(zhǔn)備是什么意思?計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)多少?
貸款減值準(zhǔn)備是什么?
銀行放貸,必然要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn),為抵御風(fēng)險(xiǎn),銀行需要對所有承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備金,其中針對“貸款和墊款”所做的減值準(zhǔn)備,稱為貸款減值準(zhǔn)備。
貸款減值準(zhǔn)備是指商業(yè)銀行為抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)而提取的用于彌補(bǔ)銀行到期不能收回的貸款損失的準(zhǔn)備金,實(shí)際上是對未來壞賬進(jìn)行的一個預(yù)估,從而預(yù)留準(zhǔn)備金。對于預(yù)留的準(zhǔn)備金,可以算作營業(yè)支出,算入當(dāng)期成本。
貸款減值準(zhǔn)備如果增加了,則說明銀行已為未來的壞賬做了比較充分的準(zhǔn)備;如果減少了,則說明銀行對未來貸款質(zhì)量信心充足,也就沒有預(yù)留太多準(zhǔn)備。
銀行貸款減值準(zhǔn)備與不良貸款余額、不良貸款率應(yīng)是同升同降的,從而保證應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。根據(jù)監(jiān)管要求,一般是120%—150%之間。
按照中國銀保監(jiān)會的規(guī)定:撥備覆蓋率=貸款減值準(zhǔn)備/不良貸款余額。
貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)我國《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》相關(guān)規(guī)定:
1、按季計(jì)提一般準(zhǔn)備,一般準(zhǔn)備年末余額不得低于年末貸款余額的1%;
2、按季計(jì)提關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款、損失類貸款,計(jì)提比例分別為2%、25%、50%、100%。其中對于次級和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備,計(jì)提比例可以上下浮動20%;
3、按季計(jì)提特種準(zhǔn)備,銀行以不同類別(如國別、行業(yè))貸款的特種風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn)為依據(jù)自行確定計(jì)提比例。
在ACCA考試?yán)?,Borrowing cost借款利息是一個比較基礎(chǔ)的入門知識點(diǎn),對于首次接觸ACCA考生,很多人學(xué)習(xí)時候都感到困惑,對此,會計(jì)網(wǎng)今天就跟大家詳解這個考點(diǎn)內(nèi)容。
01、Qualifying asset
首先正常借款利息的確認(rèn)分錄為:DR finance cost CR loan/interest payable/cash
但是如果是為了建造qualifying asset 而發(fā)生的借款利息支出可以直接計(jì)入資產(chǎn)成本,即分錄為DR asset CR loan/interest payable/cash
那什么是qualifying asset 呢?Qualifying asset 是企業(yè)需要花很長時間才可以使用或者銷售的資產(chǎn),也就是要花費(fèi)很長時間才可以建造完成的資產(chǎn)。
對于財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)算公式:財(cái)務(wù)費(fèi)用=負(fù)債*實(shí)際利率*時間
02、時間的確定
因此我們先來討論第一個問題:即時間的確定,對于資本化的開始時間,我們在以下三個開始時間中取最遲:
1) 開始建造
2) 開始借款
3) 獲得許可證
比如,企業(yè)在X1.1.1向銀行借了一筆300K 8%的款項(xiàng),在X1.3.1開始建造資產(chǎn),那么資本化的開始時間就是X1.3.1;
建造中途,如果建造項(xiàng)目被中斷或暫停,那么資本化需要相應(yīng)暫停。比如X1.6.1-X1.7.31這兩個月員工罷工,工程無法繼續(xù),那么資本化需要暫停2個月。
最后當(dāng)項(xiàng)目被建造完成時,資本化被終止,比如X1.12.31項(xiàng)目建造完成,那么資本化終止。
因此在我們這個例子中,本期資本化的借款利率金額=300K*8%*(3/12+5/12), 即只有8個月的利息支出可以資本化。
03、利率的確定
接下來我們來討論公式中第二個數(shù)字,即利率的確定既然是借款就分為兩類,一類是為了建造該資產(chǎn)專門借的一筆款項(xiàng),即專項(xiàng)借款;一類是企業(yè)目前的資產(chǎn)池子中的借款,即一般借款。
對于專項(xiàng)借款的處理比較簡單,比如企業(yè)為了建造一個資產(chǎn)企業(yè)借了一筆利率為8%,金額為500K的款項(xiàng),資本化的時間是9個月,那么資本化的借款成本=500K*8%*9/12=30K
對于一般借款的處理比較復(fù)雜,我們來看下面這個例子:
下表給出企業(yè)一般借款的情況
先來分析一下這個表格,其中利率為10%的借款期初X8.1.1金額是120,期末X8.12.31金額是120,說明120的負(fù)債從期初一直存在到期末,同理金額為80的負(fù)債也是從期初存在到期末。
因此如果從這個資產(chǎn)池子拿錢投入Qualifying asset的建造,那么我們用10%的利率是不合適的,用8.5%的利率也是不合適的。
所以我們要計(jì)算出他們的加權(quán)平均利息,即10%*120/(120+80) + 8.5%*80/(120+80)=9.4%
所以應(yīng)該按照9.4%作為利率計(jì)算借款成本
下面我們來看一道例題題干的分析:
Golden Co had borrowed $4.8 million to finance the building of a building. Construction is expected to take three years. The loan was drawn down and incurred on 1 January 20X5 and work began on 1 April 20X5. $2 million of the loan was not utilized until 1 June 20X9 so Golden was able to invest it until needed.
Golden Co is paying 6% on the loan the can invest surplus funds at 4%.
Calculate the borrowing costs to be capitalised for the year ended 31 December 20X5 in respect of this project.
首先公司在X5.1.1借款4.8m,建造工作在X5.4.1開始,因此借款利率開始資本化的時間是X5.4.1,期末是X5.12.31,因此有9個月的利息需要資本化。
其中有2m的支出直到X9.6.1才開始使用,因此2m在4.1-6.1這段期間可以爭取投資收入,抵減資本化的借款支出因此本年資本化的金額為4.8m*6%*9/12-2m*4%*2/12=0.203m
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
在確定固定資產(chǎn)成本時,我們需要考慮一類特殊的利息,即Borrowing cost, 今天和大家講解借款利息的確認(rèn)和計(jì)算。這部分知識建議大家重點(diǎn)理解原理,做到舉一反三。
01、Qualifying asset
首先正常借款利息的確認(rèn)分錄為:
DR finance cost
CR loan/interest payable/cash
但是如果是為了建造qualifying asset 而發(fā)生的借款利息支出可以直接計(jì)入資產(chǎn)成本,即分錄為
DR asset
CR loan/interest payable/cash
那什么是qualifying asset 呢?
Qualifying asset 是企業(yè)需要花很長時間才可以使用或者銷售的資產(chǎn),也就是要花費(fèi)很長時間才可以建造完成的資產(chǎn)。
對于財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)算公式:財(cái)務(wù)費(fèi)用=負(fù)債*實(shí)際利率*時間
02、時間的確定
因此我們先來討論第一個問題:即時間的確定,對于資本化的開始時間,我們在以下三個開始時間中取最遲:
1) 開始建造
2) 開始借款
3) 獲得許可證
比如,企業(yè)在X1.1.1向銀行借了一筆300K 8%的款項(xiàng),在X1.3.1開始建造資產(chǎn),那么資本化的開始時間就是X1.3.1;
建造中途,如果建造項(xiàng)目被中斷或暫停,那么資本化需要相應(yīng)暫停。比如X1.6.1-X1.7.31這兩個月員工罷工,工程無法繼續(xù),那么資本化需要暫停2個月。
最后當(dāng)項(xiàng)目被建造完成時,資本化被終止,比如X1.12.31項(xiàng)目建造完成,那么資本化終止。
因此在我們這個例子中,本期資本化的借款利率金額=300K*8%*(3/12+5/12), 即只有8個月的利息支出可以資本化。
03、利率的確定
接下來我們來討論公式中第二個數(shù)字,即利率的確定
既然是借款就分為兩類,一類是為了建造該資產(chǎn)專門借的一筆款項(xiàng),即專項(xiàng)借款;一類是企業(yè)目前的資產(chǎn)池子中的借款,即一般借款。
對于專項(xiàng)借款的處理比較簡單,比如企業(yè)為了建造一個資產(chǎn)企業(yè)借了一筆利率為8%,金額為500K的款項(xiàng),資本化的時間是9個月,那么資本化的借款成本=500K*8%*9/12=30K
對于一般借款的處理比較復(fù)雜,我們來看下面這個例子:
下表給出企業(yè)一般借款的情況
先來分析一下這個表格,其中利率為10%的借款期初X8.1.1金額是120,期末X8.12.31金額是120,說明120的負(fù)債從期初一直存在到期末,同理金額為80的負(fù)債也是從期初存在到期末。
因此如果從這個資產(chǎn)池子拿錢投入Qualifying asset的建造,那么我們用10%的利率是不合適的,用8.5%的利率也是不合適的。
所以我們要計(jì)算出他們的加權(quán)平均利息,即10%*120/(120+80) + 8.5%*80/(120+80)=9.4%
所以應(yīng)該按照9.4%作為利率計(jì)算借款成本
下面我們來看一道例題題干的分析:
Golden Co had borrowed $4.8 million to finance the building of a building. Construction is expected to take three years. The loan was drawn down and incurred on 1 January 20X5 and work began on 1 April 20X5. $2 million of the loan was not utilized until 1 June 20X9 so Golden was able to invest it until needed.
Golden Co is paying 6% on the loan the can invest surplus funds at 4%.
Calculate the borrowing costs to be capitalised for the year ended 31 December 20X5 in respect of this project.
首先公司在X5.1.1借款4.8m,建造工作在X5.4.1開始,因此借款利率開始資本化的時間是X5.4.1,期末是X5.12.31,因此有9個月的利息需要資本化。
其中有2m的支出直到X9.6.1才開始使用,因此2m在4.1-6.1這段期間可以爭取投資收入,抵減資本化的借款支出
因此本年資本化的金額為4.8m*6%*9/12-2m*4%*2/12=0.203m
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試當(dāng)中,有一個??键c(diǎn)經(jīng)常會出現(xiàn)在試卷里,該考點(diǎn)就是“Borrowing cost”,對此,會計(jì)網(wǎng)今天就跟大家詳解借款利息的確認(rèn)和計(jì)算這個考點(diǎn)內(nèi)容。
01、Qualifying asset
首先正常借款利息的確認(rèn)分錄為:
DR finance cost
CR loan/interest payable/cash
但是如果是為了建造qualifying asset 而發(fā)生的借款利息支出可以直接計(jì)入資產(chǎn)成本,即分錄為
DR asset
CR loan/interest payable/cash
那什么是qualifying asset 呢?
Qualifying asset 是企業(yè)需要花很長時間才可以使用或者銷售的資產(chǎn),也就是要花費(fèi)很長時間才可以建造完成的資產(chǎn)。
對于財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)算公式:財(cái)務(wù)費(fèi)用=負(fù)債*實(shí)際利率*時間
02、時間的確定
因此我們先來討論第一個問題:即時間的確定,對于資本化的開始時間,我們在以下三個開始時間中取最遲:
1) 開始建造
2) 開始借款
3) 獲得許可證
比如,企業(yè)在X1.1.1向銀行借了一筆300K 8%的款項(xiàng),在X1.3.1開始建造資產(chǎn),那么資本化的開始時間就是X1.3.1;
建造中途,如果建造項(xiàng)目被中斷或暫停,那么資本化需要相應(yīng)暫停。比如X1.6.1-X1.7.31這兩個月員工罷工,工程無法繼續(xù),那么資本化需要暫停2個月。
最后當(dāng)項(xiàng)目被建造完成時,資本化被終止,比如X1.12.31項(xiàng)目建造完成,那么資本化終止。
因此在我們這個例子中,本期資本化的借款利率金額=300K*8%*(3/12+5/12), 即只有8個月的利息支出可以資本化。
03、利率的確定
接下來我們來討論公式中第二個數(shù)字,即利率的確定
既然是借款就分為兩類,一類是為了建造該資產(chǎn)專門借的一筆款項(xiàng),即專項(xiàng)借款;一類是企業(yè)目前的資產(chǎn)池子中的借款,即一般借款。
對于專項(xiàng)借款的處理比較簡單,比如企業(yè)為了建造一個資產(chǎn)企業(yè)借了一筆利率為8%,金額為500K的款項(xiàng),資本化的時間是9個月,那么資本化的借款成本=500K*8%*9/12=30K
對于一般借款的處理比較復(fù)雜,我們來看下面這個例子:
下表給出企業(yè)一般借款的情況
先來分析一下這個表格,其中利率為10%的借款期初X8.1.1金額是120,期末X8.12.31金額是120,說明120的負(fù)債從期初一直存在到期末,同理金額為80的負(fù)債也是從期初存在到期末。
因此如果從這個資產(chǎn)池子拿錢投入Qualifying asset的建造,那么我們用10%的利率是不合適的,用8.5%的利率也是不合適的。
所以我們要計(jì)算出他們的加權(quán)平均利息,即10%*120/(120+80) + 8.5%*80/(120+80)=9.4%
所以應(yīng)該按照9.4%作為利率計(jì)算借款成本
下面我們來看一道例題題干的分析:
Golden Co had borrowed $4.8 million to finance the building of a building. Construction is expected to take three years. The loan was drawn down and incurred on 1 January 20X5 and work began on 1 April 20X5. $2 million of the loan was not utilized until 1 June 20X9 so Golden was able to invest it until needed.
Golden Co is paying 6% on the loan the can invest surplus funds at 4%.
Calculate the borrowing costs to be capitalised for the year ended 31 December 20X5 in respect of this project.
首先公司在X5.1.1借款4.8m,建造工作在X5.4.1開始,因此借款利率開始資本化的時間是X5.4.1,期末是X5.12.31,因此有9個月的利息需要資本化。
其中有2m的支出直到X9.6.1才開始使用,因此2m在4.1-6.1這段期間可以爭取投資收入,抵減資本化的借款支出
因此本年資本化的金額為4.8m*6%*9/12-2m*4%*2/12=0.203m
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試中,“Borrowing cost”每年都會出現(xiàn)在試卷題目里,同時也是ACCA考試一個重難點(diǎn)之一。接下來會計(jì)網(wǎng)就跟大家講解Borrowing cost借款利息的確認(rèn)和計(jì)算,希望有所幫助。
01、Qualifying asset
首先正常借款利息的確認(rèn)分錄為:
DR finance cost
CR loan/interest payable/cash
但是如果是為了建造qualifying asset 而發(fā)生的借款利息支出可以直接計(jì)入資產(chǎn)成本,即分錄為
DR asset
CR loan/interest payable/cash
那什么是qualifying asset 呢?
Qualifying asset 是企業(yè)需要花很長時間才可以使用或者銷售的資產(chǎn),也就是要花費(fèi)很長時間才可以建造完成的資產(chǎn)。
對于財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)算公式:財(cái)務(wù)費(fèi)用=負(fù)債*實(shí)際利率*時間
02、時間的確定
因此我們先來討論第一個問題:即時間的確定,對于資本化的開始時間,我們在以下三個開始時間中取最遲:
1) 開始建造
2) 開始借款
3) 獲得許可證
比如,企業(yè)在X1.1.1向銀行借了一筆300K 8%的款項(xiàng),在X1.3.1開始建造資產(chǎn),那么資本化的開始時間就是X1.3.1;
建造中途,如果建造項(xiàng)目被中斷或暫停,那么資本化需要相應(yīng)暫停。比如X1.6.1-X1.7.31這兩個月員工罷工,工程無法繼續(xù),那么資本化需要暫停2個月。
最后當(dāng)項(xiàng)目被建造完成時,資本化被終止,比如X1.12.31項(xiàng)目建造完成,那么資本化終止。
因此在我們這個例子中,本期資本化的借款利率金額=300K*8%*(3/12+5/12), 即只有8個月的利息支出可以資本化。
03、利率的確定
接下來我們來討論公式中第二個數(shù)字,即利率的確定
既然是借款就分為兩類,一類是為了建造該資產(chǎn)專門借的一筆款項(xiàng),即專項(xiàng)借款;一類是企業(yè)目前的資產(chǎn)池子中的借款,即一般借款。
對于專項(xiàng)借款的處理比較簡單,比如企業(yè)為了建造一個資產(chǎn)企業(yè)借了一筆利率為8%,金額為500K的款項(xiàng),資本化的時間是9個月,那么資本化的借款成本=500K*8%*9/12=30K
對于一般借款的處理比較復(fù)雜,我們來看下面這個例子:
下表給出企業(yè)一般借款的情況
先來分析一下這個表格,其中利率為10%的借款期初X8.1.1金額是120,期末X8.12.31金額是120,說明120的負(fù)債從期初一直存在到期末,同理金額為80的負(fù)債也是從期初存在到期末。
因此如果從這個資產(chǎn)池子拿錢投入Qualifying asset的建造,那么我們用10%的利率是不合適的,用8.5%的利率也是不合適的。
所以我們要計(jì)算出他們的加權(quán)平均利息,即10%*120/(120+80) + 8.5%*80/(120+80)=9.4%
所以應(yīng)該按照9.4%作為利率計(jì)算借款成本
下面我們來看一道例題題干的分析:
Golden Co had borrowed $4.8 million to finance the building of a building. Construction is expected to take three years. The loan was drawn down and incurred on 1 January 20X5 and work began on 1 April 20X5. $2 million of the loan was not utilized until 1 June 20X9 so Golden was able to invest it until needed.
Golden Co is paying 6% on the loan the can invest surplus funds at 4%.
Calculate the borrowing costs to be capitalised for the year ended 31 December 20X5 in respect of this project.
首先公司在X5.1.1借款4.8m,建造工作在X5.4.1開始,因此借款利率開始資本化的時間是X5.4.1,期末是X5.12.31,因此有9個月的利息需要資本化。
其中有2m的支出直到X9.6.1才開始使用,因此2m在4.1-6.1這段期間可以爭取投資收入,抵減資本化的借款支出
因此本年資本化的金額為4.8m*6%*9/12-2m*4%*2/12=0.203m
謝謝大家,今天的講解到此結(jié)束,祝大家A考順利!
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
在往年的ACCA考試里,同樣有一個??键c(diǎn)經(jīng)常會在試卷題目中出現(xiàn),這考點(diǎn)就是“Borrowing cost”(借款利息),今天會計(jì)網(wǎng)就跟大家講解借款利息的確認(rèn)和計(jì)算,希望有所幫助。
01、Qualifying asset
首先正常借款利息的確認(rèn)分錄為:DR finance cost CR loan/interest payable/cash
但是如果是為了建造qualifying asset 而發(fā)生的借款利息支出可以直接計(jì)入資產(chǎn)成本,即分錄為DR asset CR loan/interest payable/cash
那什么是qualifying asset 呢?
Qualifying asset 是企業(yè)需要花很長時間才可以使用或者銷售的資產(chǎn),也就是要花費(fèi)很長時間才可以建造完成的資產(chǎn)。
對于財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)算公式:財(cái)務(wù)費(fèi)用=負(fù)債*實(shí)際利率*時間
02、時間的確定
因此我們先來討論第一個問題:即時間的確定,對于資本化的開始時間,我們在以下三個開始時間中取最遲:
1) 開始建造
2) 開始借款
3) 獲得許可證
比如,企業(yè)在X1.1.1向銀行借了一筆300K 8%的款項(xiàng),在X1.3.1開始建造資產(chǎn),那么資本化的開始時間就是X1.3.1;
建造中途,如果建造項(xiàng)目被中斷或暫停,那么資本化需要相應(yīng)暫停。比如X1.6.1-X1.7.31這兩個月員工罷工,工程無法繼續(xù),那么資本化需要暫停2個月。
最后當(dāng)項(xiàng)目被建造完成時,資本化被終止,比如X1.12.31項(xiàng)目建造完成,那么資本化終止。
因此在我們這個例子中,本期資本化的借款利率金額=300K*8%*(3/12+5/12), 即只有8個月的利息支出可以資本化。
03、利率的確定
接下來我們來討論公式中第二個數(shù)字,即利率的確定既然是借款就分為兩類,一類是為了建造該資產(chǎn)專門借的一筆款項(xiàng),即專項(xiàng)借款;一類是企業(yè)目前的資產(chǎn)池子中的借款,即一般借款。
對于專項(xiàng)借款的處理比較簡單,比如企業(yè)為了建造一個資產(chǎn)企業(yè)借了一筆利率為8%,金額為500K的款項(xiàng),資本化的時間是9個月,那么資本化的借款成本=500K*8%*9/12=30K
對于一般借款的處理比較復(fù)雜,我們來看下面這個例子:
下表給出企業(yè)一般借款的情況
先來分析一下這個表格,其中利率為10%的借款期初X8.1.1金額是120,期末X8.12.31金額是120,說明120的負(fù)債從期初一直存在到期末,同理金額為80的負(fù)債也是從期初存在到期末。
因此如果從這個資產(chǎn)池子拿錢投入Qualifying asset的建造,那么我們用10%的利率是不合適的,用8.5%的利率也是不合適的。
所以我們要計(jì)算出他們的加權(quán)平均利息,即10%*120/(120+80) + 8.5%*80/(120+80)=9.4%
所以應(yīng)該按照9.4%作為利率計(jì)算借款成本
下面我們來看一道例題題干的分析:
Golden Co had borrowed $4.8 million to finance the building of a building. Construction is expected to take three years. The loan was drawn down and incurred on 1 January 20X5 and work began on 1 April 20X5. $2 million of the loan was not utilized until 1 June 20X9 so Golden was able to invest it until needed.
Golden Co is paying 6% on the loan the can invest surplus funds at 4%.
Calculate the borrowing costs to be capitalised for the year ended 31 December 20X5 in respect of this project.
首先公司在X5.1.1借款4.8m,建造工作在X5.4.1開始,因此借款利率開始資本化的時間是X5.4.1,期末是X5.12.31,因此有9個月的利息需要資本化。
其中有2m的支出直到X9.6.1才開始使用,因此2m在4.1-6.1這段期間可以爭取投資收入,抵減資本化的借款支出因此本年資本化的金額為4.8m*6%*9/12-2m*4%*2/12=0.203m
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
在確定固定資產(chǎn)成本時,我們需要考慮一類特殊的利息,即Borrowing cost, 在ACCA考試當(dāng)中,”Borrowing cost“通常會作為一個高頻考點(diǎn)出現(xiàn)在試卷里,為了是大家更容易理解掌握這個考點(diǎn),今天會計(jì)網(wǎng)就跟大家講解下如何確認(rèn)和計(jì)算借款利息。
01、Qualifying asset
首先正常借款利息的確認(rèn)分錄為:
DR finance cost
CR loan/interest payable/cash
但是如果是為了建造qualifying asset 而發(fā)生的借款利息支出可以直接計(jì)入資產(chǎn)成本,即分錄為
DR asset
CR loan/interest payable/cash
那什么是qualifying asset 呢?
Qualifying asset 是企業(yè)需要花很長時間才可以使用或者銷售的資產(chǎn),也就是要花費(fèi)很長時間才可以建造完成的資產(chǎn)。
對于財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)算公式:財(cái)務(wù)費(fèi)用=負(fù)債*實(shí)際利率*時間
02、時間的確定
因此我們先來討論第一個問題:即時間的確定,對于資本化的開始時間,我們在以下三個開始時間中取最遲:
1) 開始建造
2) 開始借款
3) 獲得許可證
比如,企業(yè)在X1.1.1向銀行借了一筆300K 8%的款項(xiàng),在X1.3.1開始建造資產(chǎn),那么資本化的開始時間就是X1.3.1;
建造中途,如果建造項(xiàng)目被中斷或暫停,那么資本化需要相應(yīng)暫停。比如X1.6.1-X1.7.31這兩個月員工罷工,工程無法繼續(xù),那么資本化需要暫停2個月。
最后當(dāng)項(xiàng)目被建造完成時,資本化被終止,比如X1.12.31項(xiàng)目建造完成,那么資本化終止。
因此在我們這個例子中,本期資本化的借款利率金額=300K*8%*(3/12+5/12), 即只有8個月的利息支出可以資本化。
03、利率的確定
接下來我們來討論公式中第二個數(shù)字,即利率的確定
既然是借款就分為兩類,一類是為了建造該資產(chǎn)專門借的一筆款項(xiàng),即專項(xiàng)借款;一類是企業(yè)目前的資產(chǎn)池子中的借款,即一般借款。
對于專項(xiàng)借款的處理比較簡單,比如企業(yè)為了建造一個資產(chǎn)企業(yè)借了一筆利率為8%,金額為500K的款項(xiàng),資本化的時間是9個月,那么資本化的借款成本=500K*8%*9/12=30K
對于一般借款的處理比較復(fù)雜,我們來看下面這個例子:
下表給出企業(yè)一般借款的情況
先來分析一下這個表格,其中利率為10%的借款期初X8.1.1金額是120,期末X8.12.31金額是120,說明120的負(fù)債從期初一直存在到期末,同理金額為80的負(fù)債也是從期初存在到期末。
因此如果從這個資產(chǎn)池子拿錢投入Qualifying asset的建造,那么我們用10%的利率是不合適的,用8.5%的利率也是不合適的。
所以我們要計(jì)算出他們的加權(quán)平均利息,即10%*120/(120+80) + 8.5%*80/(120+80)=9.4%
所以應(yīng)該按照9.4%作為利率計(jì)算借款成本
下面我們來看一道例題題干的分析:
Golden Co had borrowed $4.8 million to finance the building of a building. Construction is expected to take three years. The loan was drawn down and incurred on 1 January 20X5 and work began on 1 April 20X5. $2 million of the loan was not utilized until 1 June 20X9 so Golden was able to invest it until needed.
Golden Co is paying 6% on the loan the can invest surplus funds at 4%.
Calculate the borrowing costs to be capitalised for the year ended 31 December 20X5 in respect of this project.
首先公司在X5.1.1借款4.8m,建造工作在X5.4.1開始,因此借款利率開始資本化的時間是X5.4.1,期末是X5.12.31,因此有9個月的利息需要資本化。
其中有2m的支出直到X9.6.1才開始使用,因此2m在4.1-6.1這段期間可以爭取投資收入,抵減資本化的借款支出
因此本年資本化的金額為4.8m*6%*9/12-2m*4%*2/12=0.203m
謝謝大家,今天的講解到此結(jié)束,祝大家A考順利!
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
不良資產(chǎn)證券化主要涉及不良貸款、準(zhǔn)履約貸款、重組貸款、不良債券和抵債資產(chǎn)的證券化,若是實(shí)施不良資產(chǎn)證券化,需具備什么條件?
不良資產(chǎn)證券化條件是什么?
1、在未來一定時期內(nèi)有相對穩(wěn)定的現(xiàn)金回流;
2、現(xiàn)金的回流分布在整個證券的存續(xù)期內(nèi);
3、不良資產(chǎn)足夠分散;
4.、資產(chǎn)要達(dá)到一定的規(guī)模;
5、不良資產(chǎn)具有標(biāo)準(zhǔn)化、高質(zhì)量的合同條款。
不良資產(chǎn)證券化是什么意思?
就其含義而言,不良資產(chǎn)證券化就是資產(chǎn)擁有者將一部分流動性較差的資產(chǎn)經(jīng)過一定的組合,使這組資產(chǎn)具有比較穩(wěn)定的現(xiàn)金流,再經(jīng)過提高信用,從而轉(zhuǎn)換為在金融市場上流動的證券的一項(xiàng)技術(shù)和過程。
不良資產(chǎn)的概念
不良資產(chǎn)是一個泛概念,它是針對會計(jì)科目里的壞賬科目來講的,主要但不限于包括銀行的不良資產(chǎn),政府的不良資產(chǎn),證券、保險(xiǎn)、資金的不良資產(chǎn),企業(yè)的不良資產(chǎn)。金融企業(yè)是不良資產(chǎn)的源頭。
銀行的不良資產(chǎn)嚴(yán)格意義來講也稱為不良債權(quán),其中最主要的是不良貸款,是指借款人不能按期、按量歸還本息的貸款。
除最主要的不良貸款以外,銀行的不良資產(chǎn)還有不良債券等。
政府的不良資產(chǎn),證券、保險(xiǎn)、基金、信托的不良資產(chǎn),非金融企業(yè)的不良資產(chǎn)適用統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則,該類不良資產(chǎn)是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧(資金)掛賬,以及按財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)提未提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各類有問題資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失金額。
不良資產(chǎn)證券化特點(diǎn)是什么?
(1)資產(chǎn)證券化對于一國的法律、會計(jì)、稅收制度有特殊要求,在經(jīng)歷了金融或銀行業(yè)危機(jī)的國家或地區(qū)(尤其是亞洲地區(qū)),不良資產(chǎn)處置的需要成為推動當(dāng)?shù)刭Y產(chǎn)證券化市場及其制度建設(shè)的主要動力。NPAS的發(fā)展取決于各國對解決銀行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切程度和政府支持力度。
(2)NPAS具有階段性的發(fā)起主體。初期以政府支持的重組和不良資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)發(fā)起為主,如美國的RTC、韓國的KAMCO、日本的RCCJ、泰國的FSRA,但這類機(jī)構(gòu)具有階段性。隨著各國證券化立法和市場環(huán)境的改善,商業(yè)性NPAS成為市場主體。其中商業(yè)銀行對自有不良資產(chǎn)進(jìn)行證券化稱為直接不良資產(chǎn)證券化(direct NPA securitization),專業(yè)投資銀行同時收購多家銀行的不良資產(chǎn)進(jìn)行證券化稱為委托證券化(principalled NPA securitization)。
(3)受發(fā)起主體演變影響,NPAS從融資證券化向表外證券化形式轉(zhuǎn)變。政府支持機(jī)構(gòu)自身并沒有滿足資本充足率指標(biāo)等方面的壓力,只需盡快回收資金,達(dá)到融資目的。如KAMCO的大部分NPAS中,最終風(fēng)險(xiǎn)仍由銀行保留。商業(yè)性NPAS對不良資產(chǎn)剝離的要求更為迫切。事實(shí)上如果只需融資,銀行不必對不良資產(chǎn)證券化,對正常信貸資產(chǎn)進(jìn)行證券化所需的交易成本和融資成本更低。
(4)NPAS交易結(jié)構(gòu)不斷完善,能更有效地解決證券現(xiàn)金流和不良資產(chǎn)現(xiàn)金流之間的不對稱性,適應(yīng)處置手段的多樣性,從而使可證券化的不良資產(chǎn)類型擴(kuò)大。
(5)逐漸培育、形成了一批專門從事不良資產(chǎn)投資的機(jī)構(gòu)投資者。歐美機(jī)構(gòu)投資者成為亞洲不良資產(chǎn)及其支持證券的主要購買力和推動力,促進(jìn)了國內(nèi)投資者的培育和當(dāng)?shù)匦庞铆h(huán)境的改善,也促使不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)逐漸降低。
(6)形成了專門針對NPAS的價(jià)值評估、證券評級、資產(chǎn)管理人評級標(biāo)準(zhǔn)。外資機(jī)構(gòu)憑借著專有技術(shù)以各種中介機(jī)構(gòu)的身份幾乎壟斷性地介入到證券化過程。
考FRM對進(jìn)銀行是有很大幫助。下面以工行為例:
據(jù)工行相關(guān)部門負(fù)責(zé)人介紹,由于FRM含金量高,工行很早認(rèn)識到了金融風(fēng)險(xiǎn)管理師認(rèn)證的重要性。03年開始籌劃相關(guān)部門,2005年率先選拔10余名風(fēng)險(xiǎn)管理部門員工參加考試并全部通過。
這些通過考試的風(fēng)險(xiǎn)管理人才,在工作中都直接或間接從事風(fēng)險(xiǎn)管理工作,其中70%以上直接從事風(fēng)險(xiǎn)管理工作,近7%從事支行行長以上的管理工作。
他們的風(fēng)險(xiǎn)意識、對風(fēng)險(xiǎn)管理制度的理解能力和對風(fēng)險(xiǎn)的管理能力都得到了很大提高,直接推動了工行風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。
更為直觀的結(jié)果就是,自2009年以來,工行已連續(xù)多年實(shí)現(xiàn)了不良貸款余額和不良貸款率的“雙下降”。
目前工行在風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系建設(shè)方面已達(dá)到了巴塞爾新資本協(xié)議內(nèi)部評級法初級法的要求,風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)接近國際領(lǐng)先水平。
正在朝著進(jìn)一步完善覆蓋境內(nèi)外機(jī)構(gòu)和各類業(yè)務(wù)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,力爭達(dá)到全球商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平的目標(biāo)邁進(jìn)。
因此,現(xiàn)在銀行特別喜歡有FRM證書的人才。
FRM持證人只能去銀行工作嗎?
并不是哦,考試FRM證書提升的是考生金融風(fēng)險(xiǎn)管控能力。在任何需要金融管控人才的地方,都有FRM人才展現(xiàn)實(shí)力的地方。
FRM知識點(diǎn),非常契合銀行需求:
在FRM考證學(xué)習(xí)的板塊中,《巴塞爾協(xié)議》是FRM考試中需要重點(diǎn)掌握運(yùn)用的重點(diǎn)板塊,F(xiàn)RM持證人自然而然成為了國內(nèi)商業(yè)銀行爭相搶奪的人才。
從整個銀行體系來看,全球的100家的商業(yè)銀行中有97家雇傭超過5名以上FRM持證人,全球十大銀行均雇傭超過100名以上的持證人。
其實(shí)還有很多的銀行風(fēng)控部門都想要有專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,能夠理解并執(zhí)行以巴塞爾III為藍(lán)本的監(jiān)管框架,還有一點(diǎn)前臺的業(yè)務(wù)經(jīng)歷的人員。
而FRM證書正好具備風(fēng)險(xiǎn)管理能力,其對基本風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行識別與分類、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值(VaR)建模、企業(yè)流動性風(fēng)險(xiǎn)管理能力、債券、信貸、股票、大宗商品、外匯等等都有很好的考核。
考取FRM后并不是只能去銀行工作,考試FRM證書提升的是考生金融風(fēng)險(xiǎn)管控能力,只要是需要金融管控人才的企業(yè),都是FRM持證人的就業(yè)方向,具體解釋如下。
考FRM只能去銀行嗎
考FRM不是只能去銀行,但去銀行是比較適合,因?yàn)镕RM知識點(diǎn),非常契合銀行需求:
在FRM考證學(xué)習(xí)的板塊中,《巴塞爾協(xié)議》是FRM考試中需要重點(diǎn)掌握運(yùn)用的重點(diǎn)板塊,F(xiàn)RM持證人自然而然成為了國內(nèi)商業(yè)銀行爭相搶奪的人才。
從整個銀行體系來看,全球的100家的商業(yè)銀行中有97家雇傭超過5名以上FRM持證人,全球十大銀行均雇傭超過100名以上的持證人。
其實(shí)還有很多的銀行風(fēng)控部門都想要有專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,能夠理解并執(zhí)行以巴塞爾III為藍(lán)本的監(jiān)管框架,還有一點(diǎn)前臺的業(yè)務(wù)經(jīng)歷的人員。
而FRM證書正好具備風(fēng)險(xiǎn)管理能力,其對基本風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行識別與分類、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值(VaR)建模、企業(yè)流動性風(fēng)險(xiǎn)管理能力、債券、信貸、股票、大宗商品、外匯等等都有很好的考核。
考FRM對進(jìn)銀行有幫助嗎
據(jù)工行相關(guān)部門負(fù)責(zé)人介紹,由于FRM含金量高,工行很早認(rèn)識到了金融風(fēng)險(xiǎn)管理師認(rèn)證的重要性。03年開始籌劃相關(guān)部門,2005年率先選拔10余名風(fēng)險(xiǎn)管理部門員工參加考試并全部通過。
這些通過考試的風(fēng)險(xiǎn)管理人才,在工作中都直接或間接從事風(fēng)險(xiǎn)管理工作,其中70%以上直接從事風(fēng)險(xiǎn)管理工作,近7%從事支行行長以上的管理工作。
他們的風(fēng)險(xiǎn)意識、對風(fēng)險(xiǎn)管理制度的理解能力和對風(fēng)險(xiǎn)的管理能力都得到了很大提高,直接推動了工行風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。
更為直觀的結(jié)果就是,自2009年以來,工行已連續(xù)多年實(shí)現(xiàn)了不良貸款余額和不良貸款率的“雙下降”。
目前工行在風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系建設(shè)方面已達(dá)到了巴塞爾新資本協(xié)議內(nèi)部評級法初級法的要求,風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)接近國際領(lǐng)先水平。
正在朝著進(jìn)一步完善覆蓋境內(nèi)外機(jī)構(gòu)和各類業(yè)務(wù)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,力爭達(dá)到全球商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平的目標(biāo)邁進(jìn)。
因此,現(xiàn)在銀行特別喜歡有FRM證書的人才。
貸款損失準(zhǔn)備相關(guān)會計(jì)分錄主要涉及4種情況,分別是銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金時,貸款發(fā)生實(shí)際損失確系無法收回時,收回貸款時貸款損失準(zhǔn)備沖回時,不良貸款核銷的會計(jì)分錄,具體如下:
貸款損失準(zhǔn)備怎么做分錄
1、銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金時:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:貸款損失準(zhǔn)備
2、貸款發(fā)生實(shí)際損失確系無法收回時:
借:貸款損失準(zhǔn)備
貸:貸款等資產(chǎn)類科目
3、收回貸款時貸款損失準(zhǔn)備沖回時:
借:貸款損失準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
4、不良貸款核銷會計(jì)分錄
(1)核銷呆賬貸款時的會計(jì)分錄:
借:貸款損失準(zhǔn)備
貸:逾期貸款——某某單位逾期貸款戶
?。?)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款,以后年度又收回來的的金額增加呆賬準(zhǔn)備:
借:逾期貸款——某某單位逾期貸款戶
貸:貸款損失準(zhǔn)備
?。?)應(yīng)按收回同時應(yīng)在借款單位存款賬戶內(nèi)扣收逾期貸款:
借:活期存款——某某單位存款戶
貸:逾期貸款——某某單位逾期貸款戶
貸款損失準(zhǔn)備是什么科目
貸款損失準(zhǔn)備屬于銀行專用科目。該科目是資產(chǎn)類科目,應(yīng)按照單項(xiàng)貸款損失準(zhǔn)備和組合貸款損失準(zhǔn)備等分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算,其期末貸方余額,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。
銀行應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔(dān)保人的支持力度和銀行內(nèi)部信貸管理等因素,分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性,以判斷其是否發(fā)生減值。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值,應(yīng)對其計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。
貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提
貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn),具體包括:貸款(含抵押、質(zhì)押、保證等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。
銀行應(yīng)按季計(jì)提一般準(zhǔn)備,一般準(zhǔn)備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1%。銀行提取的一般準(zhǔn)備,在計(jì)算銀行的資本充足率時,按《巴塞爾協(xié)議》的有關(guān)原則,納入銀行附屬資本。
銀行可參照以下比例按季計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備:對于關(guān)注類貸款,計(jì)提比例為2%;對于次級類貸款,計(jì)提比例為25%;對于可疑類貸款,計(jì)提比例為50%;對于損失類貸款,計(jì)提比例為100%。其中,次級和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備,計(jì)提比例可以上下浮動20%。
在ACCA考試中,F(xiàn)R考試科目兩道報(bào)表題依舊是ACCA重難點(diǎn)題目,即使考生通過聽課、做題進(jìn)行學(xué)習(xí),但還是有很多人理解不了這考點(diǎn)知識。對此,會計(jì)網(wǎng)今天就為大家著重詳細(xì)講解一下關(guān)于合并報(bào)表Goodwill的計(jì)算問題。
考點(diǎn)一:Fair value of consideration
指的是母公司為了收購子公司所有要付出的consideration(對價(jià))的公允價(jià)值,而consideration在FR考試中出現(xiàn)過五種形式,一般來說一道題中會出現(xiàn)兩到三種。
1. 以cash的形式收購。
這種情況下cash的數(shù)額直接作為fair value of consideration 。
2. 以shares的形式收購。
要注意的是,母公司用來收購子公司的shares不是已有的,而是新增發(fā)出來的,很多考題中會說“the share exchange has not been recorded”, 意思是需要考生自己在最后的報(bào)表中加上這新增的股票帶來的share capital 和share premium.
3. 以debts的形式收購。
母公司向子公司的原股東免費(fèi)發(fā)行debts以此來收購其手中的股票。
4. 以deferred consideration的形式收購。
deferred consideration(遞延對價(jià))需注意的問題是要做折現(xiàn)。
5. 以contingent consideration 的形式收購。
這一類對價(jià)處理起來非常簡單,題目會告訴你一個Fair value,考生直接使用即可。
注意:所有的對價(jià)都是母公司給子公司原股東的,因此這些對價(jià)不會出現(xiàn)在子公司的報(bào)表上。
我們來看一道歷年真題:
“On 1 October 2012, Paradigm acquired 75% of Strata’s equity shares by means of a share exchange of two new shares in Paradigm for every five acquired shares in Strata. In addition, Paradigm issued to the shareholders of Strata a $100 10% loan note for every 1,000 shares it acquired in Strata. Paradigm has not recorded any of the purchase consideration, although it does have other 10% loan notes already in issue. The market value of Paradigm’s shares at 1 October 2012 was $2 each.”
計(jì)算一下Fair value of consideration。
寫成分錄:
Dr Investment in Subsidiary 13,500
Cr Share capital 6,000
Share premium 6,000
Loan note 1,500
考點(diǎn)二:Fair value of Non-controlling interest
FR考試中Fair value of Non-controlling interest出現(xiàn)過三種考試形式:
1.題目直接告訴Fair value;
2.要求考生按照NCI所持有的股票數(shù)量乘以股價(jià)計(jì)算;
3.要求考生按照NCI占子公司Net asset(凈資產(chǎn))的比例來計(jì)算。
(其中考官表示在大題中不考查第3種形式。)
考點(diǎn)三:Fair value of Net asset of Subsidiary
第一步,確定Carrying amount of Net asset, 也就是Carrying amount of Equity。
Equity的構(gòu)成部分主要有Share capital/Retained earnings/Revaluation surplus…看題目具體科目。需要強(qiáng)調(diào)的是,我們需要的數(shù)字一定都是在acquisition date(收購日)。
第二步,找出子公司凈資產(chǎn)的Fair value 和Carrying amount 的差異并調(diào)整。
一般題目會直接告訴Fair value超過或者低于Carrying amount多少。
在一些特殊題目中,子公司可能會被新確認(rèn)某個資產(chǎn)或者負(fù)債,從而影響其Fair value。
來看這道歷年真題
“At the date of acquisition, the fair values of Greca’s assets were equal to their carrying amounts with the exception of two items:
– An item of plant had a fair value of $1·8 million above its carrying amount. The remaining life of the plant at the date of acquisition was three years. Depreciation is charged to cost of sales.
– Greca had a contingent liability which Viagem estimated to have a fair value of $450,000. This has not changed as at 30 September 2012.
Greca has not incorporated these fair value changes into its financial statements.”
計(jì)算一下Fair value adjustment:
好了,梳理完這三個考點(diǎn),你能解鎖Goodwill了嗎,趕快自己練習(xí)起來吧!
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫