股息紅利稅的規(guī)則是股民朋友必須了解的，持有股票時間越長、紅利稅越低。那么股息紅利稅是多少？股息紅利稅補繳是什么意思？來一起看看吧。

　　股息紅利稅的含義

　　股息紅利稅是對上市公司分紅所征收的一種稅。股權登記日收市前持有的股票需要交稅。持有股票時間越長，紅利稅征收越低。

　　法律依據(jù)：根據(jù)《個人所得稅法》的有關條款，個人因持有中國的債券、股票、股權而從中國境內(nèi)公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟組織取得的利息、股息、紅利所得，需按20%的比例繳納個人所得稅。股息紅利稅屬于個人所得稅范疇，國家實行的是差別化征收。

　　股息紅利稅補繳規(guī)則

　　股權登記日收市前持有的股票需要交稅。持有股票時間越長，紅利稅征收越低，具體如下：

　　1、持有股票在1個月以內(nèi)(含1個月)：紅利稅按20%征收;

　　2、持有股票超過1個月至半年(含半年)：紅利稅按照15%征收;

　　3、持有股票超過半年至1年(含1年)：紅利稅按照10%征收;

　　4、持有股票超過1年，紅利稅按照5%征收。分紅時先扣5%，余下的在你賣出的時候根據(jù)持有時間補扣的。

　　股權登記日以后買的股票都不需要交紅利稅了。股權登記日收市前持有多少股票分紅的就要交稅。

　　個人所得稅是與我們自身息息相關的一種稅收。相信很多小伙伴都知道工資個稅的起征點在2019年已經(jīng)從3500元上調(diào)到了5000元。那么，公司的利息、股息以及紅利稅怎么來進行計算應納稅呢？針對這些問題，會計網(wǎng)整理了相關規(guī)定，對此有疑問的小伙伴們來一起看看吧。

　　利息、股息、紅利所得的計稅公式：

　　以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　應納稅所得額 = 每次收入金額

　　應納稅額=應納稅所得額(每次收入額)×適用稅率(20%)

　　舉個例子：張三3月份從投資的有限公司獲得20萬元分紅，需繳納個人所得稅：20萬*20%=4萬元。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》：

　　個人所得稅的稅率：

　　(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率;

　　(二)經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率;

　　(三)利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　應納稅所得額的計算：

　　(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

　　(二)非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　(三)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　(四)財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　(五)財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

　　(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　看到這里，相信大家對股息紅利個人所得稅怎么計算都有基本了解了吧？更多內(nèi)容請繼續(xù)關注會計網(wǎng)。

　　股份有限公司除了發(fā)行普通股，還會發(fā)行優(yōu)先股，優(yōu)先股的股東在公司資產(chǎn)、利潤分配等方面享有優(yōu)先權，那么你知道在支付優(yōu)先股股息時的會計分錄怎么做嗎？我們一起來看一下。

　　支付優(yōu)先股股息的會計分錄

　　溢價發(fā)行：

　　借:銀行存款

　　貸:股本--優(yōu)先股

　　貸:資本公積

　　折價發(fā)行：

　　借:銀行存款

　　借:資本公積

　　貸:股本--優(yōu)先股

　　平價發(fā)行：

　　借:銀行存款

　　貸:股本--優(yōu)先股

　　優(yōu)先股股息

　　優(yōu)先股是股份公司發(fā)行的一種股票，與普通股一樣代表持股人在公司的所有權。優(yōu)先股的股息率比普通股的每股收益率要低。

　　優(yōu)先股和普通股一樣都是屬于權益性資產(chǎn)。不同的是優(yōu)先股在公司剩余財產(chǎn)分配和利潤分紅等方面優(yōu)先于普通股. 因此優(yōu)先股股東沒有選舉及被選舉權，對公司的經(jīng)營也沒有參與權，只有在涉及優(yōu)先股股東利益的重大事件上有表決權。優(yōu)先股股東不能退股，只能通過優(yōu)先股的贖回條款被公司贖回，但是有能穩(wěn)定分紅的股份.在發(fā)行方面也有數(shù)額限制，公司已發(fā)行的優(yōu)先股不得超過普通股股份總數(shù)的50%，且籌資金額不得超過發(fā)行前凈資產(chǎn)的50%，已回購、轉換的優(yōu)先股不計算在內(nèi)。

　　購買優(yōu)先股股票所獲得的股份收益就是優(yōu)先股股息。一般是預先定明的，通常是以一筆固定的金額或按股票票面價值一定比例確定的。一般不會根據(jù)公司經(jīng)營情況而增減，所以優(yōu)先股股息一般不能像普通股股息那樣隨著公司利潤的增長而增長。

　　企業(yè)經(jīng)營在盈利的前提下，應按規(guī)定向股東支付紅利。股東分紅必須要計提嗎？如何繳納個稅？就以上問題，本文將作詳細解答。

　　股東分紅必須計提嗎？

　　股東分紅需經(jīng)過股東會決議，當宣告發(fā)放時，直接計入應付股利，不用計提。相應賬務處理如下：

　　1、股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利：

　　借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利

　　貸：應付股利

　　2、支付已宣告分派的現(xiàn)金股利：

　　借：應付股利

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　股東分紅是指股份公司每年在盈利當中根據(jù)股票份額的一定比例向投資者支付的紅利，是股東收益的一種方式。

　　應付股利是指企業(yè)應當向投資者支付的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。

　　股東分紅如何繳納個稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定：利息、股息、紅利所得應當繳納個稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定：利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　另外，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于股息紅利個人所得稅有關政策的通知》(財稅〔2005〕102號)第一條規(guī)定：對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。

　　綜上，可以得出以下兩個結論：

　　1、股東分紅應按照應得紅利的20%繳納個人所得稅；

　　2、從上市公司取得的分紅，可以減半繳納個稅。

　　股東分紅的程序

　　1、首先將本年凈利潤(或虧損)與年初未分配利潤(或虧損)合并，計算得出可供分配的利潤；

　　2、按抵減年初累計虧損后的本年凈利潤計提法定盈余公積金；

　　3、公司提取法定盈余公積金后，經(jīng)股東會決議，可以計提任意盈余公積金；

　　4、完成以上稅后利潤分配后，利潤有盈余的情況下，按確定的利潤分配方案向股東支付股利。

　　更多推薦：私營企業(yè)股東分紅要納稅嗎？

　　現(xiàn)金股利側重于反映近期利益，對于看重近期利益的股東而言，極具吸引力。宣告分配現(xiàn)金股利時，怎么做會計分錄？

　　宣告分配現(xiàn)金股利分錄

　　1、企業(yè)股東大會批準現(xiàn)金股利分配方案宣告分派時，應編制會計分錄：

　　借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利

　　       貸：應付股利

　　2、企業(yè)向投資者實際發(fā)放現(xiàn)金股利時，應編制會計分錄：

　　借：應付股利

　　       貸：銀行存款

　　分配現(xiàn)金股利對所有者權益總額有影響嗎？

　　宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是將要分配給企業(yè)的投資者，是用利潤進行分配，所以會導致企業(yè)的所有者權益減少。

　　應付股利屬于哪個會計科目？

　　應付股利屬于負債類科目。

　　應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。

　　企業(yè)應通過"應付股利"科目，核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未實際支付的現(xiàn)金股利或利潤。

　　現(xiàn)金股利是什么？

　　現(xiàn)金股利是以現(xiàn)金形式分配給股東的股利。從投資者來看，之所以 投資于股票，目的在于獲得豐厚的現(xiàn)金股利。而從公司董事會來看，為著企業(yè)的發(fā)展，需要保留足夠的現(xiàn)金以增置設備和補充 周轉資金，希望把股利限制在較低水平上。但企業(yè)發(fā)放股利的多少，又直接影響到公司 股票的市場價格，進而影響到公司籌集資本 的能力。因此公司董事會須權衡輕重，制訂合理的股利方針。發(fā)放現(xiàn)金股利，必須同時具備三個條件：(1)有足夠的留存收益。(2)有足夠的現(xiàn)金。(3)有董事會的決定。董事會的決定要建立在前兩個條件的基礎之上。

　　股票股利可以簡單理解為“股份股利”，對于企業(yè)而言，沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，因此企業(yè)的財產(chǎn)也不會減少，只是將公司的留存收益轉化為股本。那么宣告發(fā)放股票股利影響所有者權益嗎？

　　宣告發(fā)放股票股利是否影響所有者權益？

　　發(fā)放股票股利只是所有者權益內(nèi)部的此增彼減，并不會引起所有者權益總額的變化。因此發(fā)放股票股利對所有者權益的總額沒有影響，只是對它的結構有影響。

　　發(fā)放股票股利會計分錄如下：

　　借： 利潤分配——未分配利潤

　　盈余公積 (轉增股本)

　　貸： 股本

　　很多會計人員容易將現(xiàn)金股利發(fā)放與股票股利發(fā)放混淆，現(xiàn)金股利發(fā)放相關會計分錄如下：

　　1、企業(yè)股東大會批準現(xiàn)金股利分配方案宣告分派時，做如下分錄：

　　借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利

　　貸：應付股利

　　由于借記“利潤分配”科目，因此未分配利潤減少，從而可能會減少企業(yè)的所有者權益總額。

　　2、企業(yè)股東大會批準股票股利分配方案宣告分派時，不做任何賬務處理。因此不會對企業(yè)的所有者權益總額產(chǎn)生影響。

　　3、企業(yè)向投資者實際發(fā)放現(xiàn)金股利時，做如下分錄：

　　借：應付股利

　　貸：銀行存款

　　分錄不涉及所有者權益項目，因此也不會影響企業(yè)所有者權益總額。

　　4、企業(yè)向投資者實際發(fā)放股票股利時，做如下分錄：

　　借：利潤分配——轉作股本的股利

　　貸：股本

　　分錄涉及所有者權益內(nèi)部項目，因此也不會影響企業(yè)所有者權益總額。

　　股票股利是什么意思？

　　股票股利是指股份公司以股份方式支付給股東的股利，也被稱作“股份股利”，采取股票股利時，一般由公司將股東應得的股利金額轉入資本金，發(fā)行與此相等金額的新股票，以股東的持股比例來分派。

　　股利優(yōu)點體現(xiàn)在：

　　1、節(jié)約公司現(xiàn)金；

　　2、降低每股市價，促進股票的交易和流通；

　　3、公司日后發(fā)行新股票時，可以降低發(fā)行價格，有利于吸引投資者；

　　4、由于股票股利降低每股市價的同時吸引了更多的投資者成為公司的股東，因此公司公司股權更加分散，可以防止其他公司惡意控制。

　　更多推薦：優(yōu)先股股利會計分錄

　　企業(yè)年末從取得的凈利潤中向股東支付股息時，可設置利潤分配科目、應付股利科目進行核算，支付股息時，如何做賬？

　　支付股息如何做賬？

　　1、股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，會計分錄：

　　借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利

　　       貸：應付股利

　　2、支付已宣告分派的現(xiàn)金股利做：

　　借：應付股利

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　3、企業(yè)向投資者實際發(fā)放股票股利時，需要做賬務處理，應編制會計分錄：

　　借：利潤分配—轉作股本的股利

　　       貸：股本

　　股東股息如何理解？

　　股息就是股票的利息，是指股份公司從提取了公積金、公益金的稅后利潤中按照股息率派發(fā)給股東的收益。

　　紅利雖然也是公司分配給股東的回報，但它與股息的區(qū)別在于，股息的利率是固定的(特別是對優(yōu)先股而言)，而紅利數(shù)額通常是不確定的，它隨著公司每年可分配盈余的多少而上下浮動。

　　因此，有人把普通股的收益稱為紅利，而股息則專指優(yōu)先股的收益。紅利則是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤。獲取股息和紅利，是股民投資于上市公司的基本目的，也是股民的基本經(jīng)濟權利。股息與紅利合起來稱為股利。

　　應收股利如何理解？

　　應收股利是指企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利(現(xiàn)金股利是上市公司以貨幣形式支付給股東的股息紅利，也是最普通最常見的股利形式，如每股派息多少元，就是現(xiàn)金股利。股票股利是上市公司用股票的形式向股東分派的股利，也就是常說的送紅股)以及應收其他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因對外投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。

　　股票股利通常是指股份公司以股份方式向股東支付的股利。當企業(yè)宣告發(fā)放股票股利時，相關的會計分錄應如何編制？

　　宣告發(fā)放股票股利的會計分錄

　　企業(yè)宣告向股東發(fā)放股票股利時，不做賬務處理，待實際發(fā)放時，

　　借：利潤分配—轉作股本的股利

　　　　貸：股本

　　　　　　資本公積——股本溢價

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：利潤分配—應付普通股股利

　　什么是股票股利？

　　股票股利亦稱“股份股利”。股份公司以股份方式向股東支付的股利。采取股票股利時，通常由公司將股東應得的股利金額轉入資本金，發(fā)行與此相等金額的新股票，按股東的持股比例進行分派。一般來說，普通股股東分派給普通股票，優(yōu)先股股東分派給優(yōu)先股票。這樣，可以不改變股東在公司中所占股份的結構和比例，只是增加了股票數(shù)量。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　股本是什么？

　　股本指的是股份公司用發(fā)行股票方式組成的資本，同時，其他合伙經(jīng)營的工商企業(yè)的資金或資本也可以被稱為股本。在股市中，人們會將股份的總額稱作是股本，所以公司股本一般就能夠反應一家公司的注冊資本，是一個十分重要的指標。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中對于投入資本的股東來說，當企業(yè)盈利時就需要發(fā)放相應的股利，宣告發(fā)放股利時一般會涉及到應付股利等科目，相應的賬務處理怎么做？

　　宣告發(fā)放股利的會計分錄

　　企業(yè)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利時：

　　借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利或利潤

　　　　貸：應付股利

　　向投資者實際支付現(xiàn)金股利時：

　　借：應付股利

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應付股利？

　　應付股利是指企業(yè)應付給投資者的利潤，應付股利的金額包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)應根據(jù)股東大會或類似機構通過的利潤分配方案，按應支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。實際支付現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　現(xiàn)金股利是什么？

　　現(xiàn)金股利是以現(xiàn)金形式分配給股東的股利，發(fā)放現(xiàn)金股利，必須同時具備三個條件：有足夠的留存收益;有足夠的現(xiàn)金;有董事會的決定。企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利，可以刺激投資者的信心?，F(xiàn)金股利側重于反映近期利益，對于看重近期利益的股東很有吸引力。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中宣告發(fā)放股票股利，核算時一般通過應付股利科目，投資收益科目處理，相關的會計分錄怎么寫？

　　宣告發(fā)放股票股利的會計分錄

　　一、投資方

　　宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，

　　借：應收股利

　　　　貸：投資收益

　　實際發(fā)放現(xiàn)金股利，

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應收股利

　　二、被投資方

　　1、宣告分配現(xiàn)金股利：

　　借：利潤分配--應付普通股股利

　　　　貸：應付股利

　　2、宣告分配股票股利不做賬務處理

　　3、在實際發(fā)放時：實際發(fā)放現(xiàn)金股利

　　借：應付股利

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　4、實際發(fā)放股票股利：

　　借：利潤分配--轉作股本(或資本)的普通股股利

　　　　貸：股本/實收資本

　　什么是應收股利？

　　應收股利是指企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。為了反映和監(jiān)督應收股利的增減變動及其結存情況，企業(yè)應設置“應收股利”科目?！皯展衫笨颇康慕璺降怯洃展衫脑黾?，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　最近，會計網(wǎng)在后臺受到了粉絲的咨詢，稱其所在單位是合資企業(yè)，在進行股息紅利分配時不清楚會涉及到哪些稅費，對此我們一起來看看吧。

　　問：現(xiàn)有中外合資單位，需對2018年至2020年股息紅利進行分配，外方股東有外資企業(yè)也有外籍個人，中方為內(nèi)資企業(yè)。請問涉及哪些稅費，各年度是否存在差異?

　　答：1、股東為外籍個人：

　　《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條第(八)項規(guī)定，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅;

　　個人取得的所屬2018年、2019年及2020年的股息紅利，個人所得稅規(guī)定無差異，均為免稅。

　　2、股東為外資企業(yè)：

　　《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)第四條“關于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策”規(guī)定：2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累計未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　外資企業(yè)取得的所屬2007年的股息紅利，免征企業(yè)所得稅;所屬2008年及2009年的股息紅利，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　3、股東為內(nèi)資企業(yè)：

　　《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入;

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條第二款　股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第四條規(guī)定，2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，均應按照《企業(yè)所得稅法》第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。

　　根據(jù)上述規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)股東取得的所屬2018年、2019年及2020年的股息紅利，被投資方作出利潤分配決定的日期，應均在2019年1月1日之后，均為免稅收入。

　　前幾天，會計網(wǎng)在后臺收到了小伙伴的提問，稱其并不清楚股權投資分紅收入方如何進行繳稅，接下來，會計網(wǎng)就跟大家解答這個問題。

　　問：股權投資分紅(稅后利潤分紅)收入方是否繳納營業(yè)稅?收入方是否涉及所得稅調(diào)減?

　　答：《營業(yè)稅暫行條例》第9條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)股權投資取得權益性投資收益不屬于營業(yè)稅征稅范圍。

　　《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(一)國債利息收入;

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第四條規(guī)定，企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)對長期股權投資按權益法核算確認的投資收益，會計按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額確認，稅法按被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時確認為當期投資收益，會計和稅法存在差異。企業(yè)按權益法核算確認的投資收益，企業(yè)所得稅匯算清時被投資方未宣告分配的調(diào)減應納稅所得額，已宣告分配的應將此投資收益作為免稅收入填報。企業(yè)對長期股權投資按成本法核算的，會計和稅法確認投資收益時間一致，匯算清繳時作為免稅收入填報。

　　在日常工作中，關于個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)對外投資所取得的股息、紅利等收入的征稅問題，很多財會人員是模糊不清的，今天會計網(wǎng)就跟大家重點講解關于合伙企業(yè)取得股息收入的納稅問題。

　　問：有限合伙企業(yè)取得的股息、紅利如何納稅?利息收入呢?組合投資(股權+債權)，情況下是否需要區(qū)分為稅前利息和稅后分紅，分別納稅?

　　答：《國家稅務總局關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(國稅函〔2001〕84號)第二條規(guī)定，關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題。

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附法規(guī)的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

　　《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)第五條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

　　前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對外投資進行組合投資分回的利息或者股息、紅利，不并入合伙企業(yè)收入，應當按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定各個投資者的利息、股息、紅利所得納稅。

　　現(xiàn)金股利是以現(xiàn)金形式分配給股東的股利，是股利分派最常見的方式，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，如何做賬務處理？

　　企業(yè)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利時的會計分錄

　　借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利或利潤

　       　貸：應付股利

　　向投資者實際支付現(xiàn)金股利時：

　　借：應付股利

　　       貸：銀行存款

　　應付股利怎么理解？

　　應付股利指的是企業(yè)應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目應支付利潤的聯(lián)費業(yè)也可按規(guī)定列入應付股利。

　　“應付股利”賬戶屬于負債類賬戶，用于核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤，不過應當注意的是，企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。

　　“應付股利”科目還應當按照投資者設置明細科目，進行明細核算，期末貸方余額反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配是指企業(yè)在一定時期（通常為年度）內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在各方之間進行的分配。

　　年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。

　　結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數(shù)額。同時，結轉后的本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

　　宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利是指被投資單位每年在特定的時間宣布要發(fā)放上一年的現(xiàn)金股利，那么宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利應如何做賬？

　　宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利的會計分錄

　　取得交易性金融資產(chǎn)包含現(xiàn)金股利的：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　       應收股利

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間，現(xiàn)金股利宣告但未發(fā)放的：

　　借：應收股利

　　       貸：投資收益

　　在初始取得長期股權投資的時候，對于初始購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，不應計入長期股權投資的初始投資成本，應當作為應收項目單獨列示，即：

　　借：長期股權投資

　　       應收股利

　　       貸：銀行存款等

　　持有長期股權投資期間，現(xiàn)金股利宣告但未發(fā)放的：

　　成本法：

　　借：應收股利

　　       貸：投資收益

　　權益法：

　　借：應收股利

　　       貸：長期股權投資—損益調(diào)整

　　應收股利怎么理解？

　　應收股利是指企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。

　　“應收股利”科目屬于資產(chǎn)類科目，用于核算小企業(yè)因進行股權投資應收取的現(xiàn)金股利及進行債權投資應收取的利息，注意并不包括股票股利。借方登記應收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。

　　“應收股利”科目還應按被投資單位、債券種類設置明細賬，進行明細核算。

　　企業(yè)通過投資取得被投資單位的股份就是長期股權投資。當企業(yè)收到長期股權投資的分紅后，應該如何做賬務處理？

　　收到長期股權投資分紅的會計分錄

　　一、實際收到"長期股權投資"的現(xiàn)金分紅時

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　       貸：應收股利——XX公司(被投資公司)

　　二、長期股權投資分成本法和權益法兩種核算，具體內(nèi)容如下：

　　1、成本法下的會計處理是：

　?、儋徣霑r

　　借：長期股權投資

　　       貸：銀行存款

　?、诠蓹喑钟衅陂g內(nèi)，企業(yè)應于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時確認投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　2、權益法下的會計處理：

　?、儋徣霑r

　　借：長期股權投資

　　       貸：銀行存款

　?、诎幢煌顿Y單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應由本企業(yè)享有的部分

　　借：應收股息

　　       貸：投資收益

　?、凼盏浆F(xiàn)金股利或利潤時

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股息

　?、芄蓹喑钟衅陂g，企業(yè)應于每個會計期末，按照應享有或應分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額，調(diào)整長期股權投資的賬面余額

　　借：長期股權投資

　　       貸：投資收益

　?、輰嶋H分得現(xiàn)金股利或利潤時

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股息

　　長期股權投資的入賬價值

　?。?）同一控制下的企業(yè)合并以被合并方所有者權益賬面價值的份額作為投資入賬成本；

　?。?）非同一控制下的合并以合并成本為投資入賬成本，非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資的合并成本，應為購買方在購買日為取得被購買方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生和承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值。

　　股息紅利是指企業(yè)股東獲取的股息紅利，這是他們的基本經(jīng)濟權利。對于股息紅利，需要交企業(yè)所得稅？

　　股息紅利要不要交企業(yè)所得稅？

　　答：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。相關政策規(guī)定如下：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(一)國債利息收入;

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;

　　(三)在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;

　　(四)符合條件的非營利組織的收入。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　第八十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

　　(一)依法履行非營利組織登記手續(xù);

　　(二)從事公益性或者非營利性活動;

　　(三)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);

　　(四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配;

　　(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告;

　　(六)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利;

　　(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

　　前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。

　　第八十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

　　企業(yè)所得稅免征項目有哪些？

　　企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　　1、谷物、棉花、豆類、蔬菜、薯類、糖料、水果、油料、麻類、堅果

　　2、農(nóng)作物新品種的選育;

　　3、中藥材的種植;

　　4、林木的培育和種植

　　5、牲畜、家禽的飼養(yǎng);

　　6、林產(chǎn)品的采集;

　　7、農(nóng)技推廣、灌溉、獸醫(yī)、農(nóng)產(chǎn)品初加工、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目;

　　8、遠洋捕撈.

　　股息紅利的分類

　　主要種類：現(xiàn)金股利、財產(chǎn)股利、負債股利和股票股利等。

　?。?）財產(chǎn)股利是上市公司用現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)向股東分派的股息和紅利。它可以是上市公司持有的其他公司的有價證券，也可以是實物。

　?。?）負債股利是上市公司通過建立一種負債，用債券或應付票據(jù)作為股利分派給股東。這些債券或應付票據(jù)既是公司支付的股利，又確定了股東對上市公司享有的獨立債權。

　?。?）現(xiàn)金股利是上市公司以貨幣形式支付給股東的股息紅利。也是最普通最常見的股利形式，如每股派息多少元，就是現(xiàn)金股利。

　?。?）股票股利是上市公司用股票的形式向股東分派的股利，也就是通常所說的送紅股。

　　眾所周知，在財會領域，證書是必不可少的，而對于財務人士來說學習CMA正當其時，適應市場需求，大大提高就業(yè)競爭力。為了讓考生通過考試，會計網(wǎng)總結了股息政策的知識點，大家可以學習一下。

　　CMA?？键c之股息政策

　　股利支付的四種形式

　　1、現(xiàn)金股利：以現(xiàn)金支付的股利，通常用支票支付。一般需繳稅。

　　2、實物股利：以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利。

　　3、股票股利：以公司股票當做股利發(fā)放，對權益總額沒有影響，只會改變所有者權益內(nèi)部結構。一般無需繳稅，除非股東將其股份出售。又分為：

　?。╝）小額股票股利：發(fā)放比例<=25%，按照股票市值核算。

　?。╞）大額股票股利：發(fā)放比例>25%，按照股票面值核算。

　　4、清算股利：指超出公司留存收益的股利。無須繳稅。

　　股息的類型

　　I.一般原則所有類型的股息都會減少留存收益，只有非股票股息才會減少權益股票股息與股票拆分不會影響權益股票拆分不會影響權益和留存收益

　　II.現(xiàn)金股息權益減少，資產(chǎn)減少

　　宣告時：權益(留存收益)減少，負債(應付股息)增加

　　支付時負債(應付股息)減少，資產(chǎn)(現(xiàn)金)減少

　　公司投資者所獲得的現(xiàn)金股息，70%可以免征聯(lián)邦所得稅

　　現(xiàn)金股息發(fā)放的流程：1）宣告日，2）除息日，3）登記日，4）支付日

　　III.股票股息權益不變宣告時：權益(留存收益)減少，權益(應分配股票股息)增加支付時：權益(應分配股票股息)減少，權益(普通股和/或資本公積)增加

　　小額發(fā)放，發(fā)放比例≤25%按股票市價核算“留存收益”減少金額=股票市價×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)“普通股”增加金額=股票面值×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)“資本公積”增加金額=(股票市價–股票面值)×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)

　　大額發(fā)放發(fā)放比例>25%按股票面值核算“留存收益”減少金額=股票面值×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)“普通股”增加金額=股票面值×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)“資本公積”增加金額=0

　　股息是股份公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤中，按照股息率分發(fā)給企業(yè)股東的收益，而紅利是上市公司分配給股東的利潤。

　　股息和紅利的區(qū)別

　　1、股息

　　股息，即股票的利息，也就是股份公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤中，按照股息率分發(fā)給企業(yè)股東的收益。

　　在上市公司的稅后利潤中，股息的分配順序如下：

　?。?）彌補以前年度的虧損。

　?。?）提取法定盈余公積金。

　?。?）提取公益金。

　?。?）提取任意公積金。

　?。?）支付優(yōu)先股股息。

　　（6）支付普通股股息。

　?。?）分配紅利。

　　2、紅利

　　紅利，也就是上市公司分配給股東的利潤。

　　需要注意的是，普通股的股東獲得超過股息部分的利潤，也是屬于紅利。

　　普通股的股東所得紅利，是取決于企業(yè)年度經(jīng)營狀況、以及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略決策的總體安排，并沒有固定數(shù)額的。

　　3、股息和紅利的區(qū)別

　　股民投資上市公司的基本目的在于獲取股息和紅利，紅利也是屬于企業(yè)分發(fā)給股東的回報，但是其與股息的區(qū)別在于：

　?。?）紅利的數(shù)額一般是不確定的，是取決于企業(yè)每年可分配的盈余；但股息的利率是固定的。

　?。?）紅利是股息分配完后，從企業(yè)剩余的利潤中分配給普通股股東的；而股息則是分配給優(yōu)先股股東的股票收益。

　　股利是什么？

　　股息、紅利合稱為股利。

　　股利的發(fā)放形式主要有：股票股利、現(xiàn)金股利、財產(chǎn)股利、建業(yè)股利。

　　利息、股息、紅利所得個稅計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%。

利息、股息、紅利所得計算相關規(guī)定

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第六款規(guī)定，利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條第三款規(guī)定，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

　　《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》第十一條規(guī)定，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。

　　即取得股票股利的，按票面價格和市場價格核定應納稅所得額。

利息、股息、紅利所得解釋

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。

利息、股息、紅利所得納稅期限

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）第十二條，納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

　　第十三條納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

　　納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

利息、股息、紅利所得主要內(nèi)容

　　利息，即貨幣的使用費，是貨幣所有人（債權人）因貸出貨幣或貨幣資本而從借款人（債務人）處所獲得的報酬。包括存款利息、貸款利息和各種債券利息，以及墊付款、延期付款等利息。

　　股息，即股票的利息，是上市公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤中，按照股息率分發(fā)給企業(yè)股東的收益。

　　紅利，是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤。

　　股息和紅利都是公司給予股東的回報，經(jīng)常被合起來稱作“股利”。