大家在學(xué)習(xí)、備考ACCA中,相信會(huì)涉及到比較多專業(yè)知識(shí)點(diǎn),而其中審計(jì)也是大家必學(xué)的專業(yè)知識(shí),為了幫助考生順利通關(guān),今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟各位講解一下關(guān)于ACCA中Audit Report的知識(shí)。
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01、Key audit matters (KAMs) 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段
首先需要大家記住的是KAMs是上市公司(listed company)的審計(jì)報(bào)告中一定要有的一個(gè)段落。
KAMs的定義也需要掌握,可能會(huì)出現(xiàn)在AA考試的文字題中:
KAMs are those matters that, in the auditor’s professional juedgement, were of most significance in the audit of the financial statements of the current period. They are selected from matters communicated with those charged with governance.
KAMs是在審計(jì)師的職業(yè)判斷中,他們認(rèn)為審計(jì)財(cái)報(bào)的過(guò)程中最重要的事情,會(huì)放在KAMs中。例如:
1. 在做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),審計(jì)師識(shí)別出的一些重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的區(qū)域
2. 一些包含重大的管理層判斷的區(qū)域
3. 在會(huì)計(jì)期間中發(fā)生的重大事件或交易的影響
那么在審計(jì)報(bào)告中審計(jì)師就要描述:
1. 為什么在KAM段落中的事件被認(rèn)為是重要的
2. 審計(jì)師又是如何解決的此事件
02、Emphasis of matter paragraphs 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
首先要記住Emphasis of matter paragraphs只能出現(xiàn)在當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)是unmodified opinion時(shí)的審計(jì)報(bào)告中。
An emphasis of matter paragraph is a paragraph includud in the auditor’s report that refers to a matter appropriately presented or disclosed in the financial statements that, in the auditor’s judgement, is of such importance that it is fundamental to users’ understanding of the financial statements.
強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指在段落里描述的事情,已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表有所呈現(xiàn)或披露,但是在審計(jì)師的職業(yè)判斷中認(rèn)為,這些事情對(duì)報(bào)表使用者的理解是至關(guān)重要的,所以會(huì)再次放在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中進(jìn)行描述。
03、Other matter paragraphs 其他事項(xiàng)段
An other matter paragraph is a paragraph included in the auditor’s report that refers to a matter other than those presented or disclosed in the financial statements that, in the auditor’s judgement, is relevant to users’ understanding of the audit, the auditor’s responsibilities or the auditor’s report.
其他事項(xiàng)段是指在段落中描述的事情,是沒(méi)有呈現(xiàn)或披露在財(cái)務(wù)報(bào)表中,但是審計(jì)師的職業(yè)判斷認(rèn)為,這件事情還是和審計(jì)的事項(xiàng)有關(guān),所以審計(jì)師還是有責(zé)任把事件放在其他事項(xiàng)段中描述。
04、Other information 其他信息段
Other information refers to financial or non-financial information, other than the financial statements and auditor’s report thereon, included in the entity’s annual report that is not necessarily subject to audit.
其他信息段是指和財(cái)務(wù)報(bào)表其實(shí)沒(méi)有什么關(guān)系的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)信息,但是審計(jì)師也可以把事件放在段落中描述。
05、Materiality uncertainty related to going concern paragraph
對(duì)公司的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)有重大不確定性
顧名思義,這個(gè)段落是當(dāng)公司的going concern出現(xiàn)了重大的不確定性時(shí)會(huì)使用的段落。
當(dāng)公司的going concern假設(shè)是恰當(dāng)?shù)?,但是存在重大不確定時(shí),先看公司是否對(duì)此情況進(jìn)行了充足的披露:
1. 若公司進(jìn)行了充足的披露,那么審計(jì)師依舊出具無(wú)保留意見(jiàn)(unqualified opinion),但是要單獨(dú)加一個(gè)段落,即material uncertainty related to going concern paragraph
2. 若公司沒(méi)有進(jìn)行充足的披露,那么審計(jì)師要出具保留意見(jiàn)(qualified opinion)或否定一家(adverse opinion),根據(jù)情況是否是廣泛的。
以上就是audit report中比較常見(jiàn)的5個(gè)段落,大家要學(xué)會(huì)區(qū)分五個(gè)段落各自的定義、目的及作用,再配合相關(guān)真題題目的練習(xí),相信考試的時(shí)候遇到關(guān)于審計(jì)意見(jiàn)及報(bào)告的知識(shí)點(diǎn)會(huì)更加得心應(yīng)手哦。
ACCA免試條件是什么?
ACCA在中國(guó)設(shè)立的免試政策,主要分為四大類,具體如下:
一、ACCA對(duì)中國(guó)教育部認(rèn)可的全日制大學(xué)在讀生(會(huì)計(jì)或金融專業(yè))設(shè)置的免試政策:
1.會(huì)計(jì)學(xué)或金融學(xué)(完成第一學(xué)年課程):可以注冊(cè)為ACCA正式學(xué)員,無(wú)免試
2.會(huì)計(jì)學(xué)或金融學(xué)(完成第二學(xué)年課程):免試3門課程(F1-F3)
3.會(huì)計(jì)學(xué)或金融學(xué)(完成第三學(xué)年課程):免試5門課程(F1-F5)
4.其他專業(yè)(在校生完成大一后):可以注冊(cè)但無(wú)免試
二、ACCA對(duì)中國(guó)教育部認(rèn)可高校畢業(yè)生設(shè)置的免試政策:
1.會(huì)計(jì)學(xué)(獲得學(xué)士學(xué)位):免試5門課程(F1-F5)
2.會(huì)計(jì)學(xué)(輔修專業(yè)):免試3門課程(F1-F3)
3.金融專業(yè):免試5門課程(F1-F5)
4.法律專業(yè):免試1門課程(F4)
5.商務(wù)及管理專業(yè):免試1門課程(F1)
6.MPAcc專業(yè)(獲得MPAcc學(xué)位或完成MPAcc大綱規(guī)定的所有課程、只有論文待完成):原則上免試九門課程(F1–F9),其中F6(稅務(wù))的免試條件:CICPA全科通過(guò)或MPAcc課程中選修了“中國(guó)稅制”課程。
7.MBA學(xué)位(獲得MBA學(xué)位):免試3門課程(F1-F3)
8.非相關(guān)專業(yè):無(wú)免試
三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生:
1.2009年CICPA“6+1”新制度實(shí)行之前獲得CICPA全科通過(guò)的人員:免試5門課程(F1-F4和F6)
2.2009年CICPA“6+1”新制度實(shí)行之后獲得CICPA全科通過(guò)的人員:免試9們課程(F1-F9)
3.如果在學(xué)習(xí)ACCA基礎(chǔ)階段科目的過(guò)程中獲得了CICPA全科合格證(須2009年“6+1”制度實(shí)行后的新版證書),可以自行決定是否申請(qǐng)追加免試。
四、其他
1.CMA(美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師)全科通過(guò)并取得證書:免試F1-F3
2.USCPA(美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師)全科通過(guò):免試F1-F6、F8、F9(共免8門)
考試科目該如何搭配?
如果將考生的情況分成三種:無(wú)免考、免考1~2科、免考超過(guò)3科,搭配建議有所不同。
1、無(wú)免考情況考試科目搭配
小編建議還是從最基本的科目F1、F2、F3開(kāi)始考,F(xiàn)1、F2、F3相對(duì)較簡(jiǎn)單,如果不想一次考三科,可以按F1-F3-F2這個(gè)順序來(lái)報(bào)考。這三科為機(jī)考形式,有70%的選擇題,所以在ACCA的入門階段還是相對(duì)較簡(jiǎn)單的,中國(guó)考生的通過(guò)率也普遍較高。但是如果你覺(jué)得一次考三科壓力太大,可以按F1-F3-F2這個(gè)順序來(lái)報(bào)考。
F6、F7、F9,這些科目計(jì)算偏多,考試時(shí)筆試語(yǔ)言相對(duì)其他科目較少,接受起來(lái)相對(duì)容易;而F4、F5、F8屬于文字較多的科目,對(duì)于寫作能力要求相對(duì)強(qiáng)一些。
2、免考1-2科情況考試科目搭配
對(duì)于英語(yǔ)能力稍強(qiáng)的同學(xué),建議還是按科目本身的順序來(lái)報(bào)考。如果是第一次考的話,報(bào)考最多不要超過(guò)2科,壓力可能會(huì)有點(diǎn)大,防止后期學(xué)習(xí)時(shí)間無(wú)法保證,可能會(huì)導(dǎo)致需要放棄某科考試而浪費(fèi)金錢和時(shí)間的后果,得不償失。
3、免考超過(guò)3科情況考試科目搭配
如果是英語(yǔ)能力稍弱的同學(xué),建議可以從計(jì)算偏多的科目開(kāi)始報(bào)考,比如F6、F7、F9,這些科目計(jì)算多于論述,因此備考起來(lái)相對(duì)容易;相對(duì)地,F(xiàn)4、F5、F8屬于需要寫的比較多的科目,對(duì)于英語(yǔ)的文字能力要求相對(duì)強(qiáng)一些。當(dāng)然,這些只是建議,學(xué)員也可以根據(jù)自身的具體情況來(lái)決定報(bào)考科目,學(xué)會(huì)搭配科目可以大大地促進(jìn)學(xué)習(xí)效率。
此外,根據(jù)網(wǎng)上對(duì)1000名ACCA自學(xué)考生的調(diào)查發(fā)現(xiàn):2門科目最佳搭配組合是:F7/F8、F4/F5、F8/F9、F4/F6、F5/F9、F6/F7。以此類推,當(dāng)然這具體需要按照自己對(duì)各科目的知識(shí)點(diǎn)熟悉程度綜合而定。
(一)ACCA的報(bào)考費(fèi)用高不高?
整個(gè)ACCA全部科目考下來(lái)大概需要多少費(fèi)用?下面就從年費(fèi),教材費(fèi),培訓(xùn)費(fèi),考試費(fèi),根據(jù)匯率浮動(dòng)的費(fèi)用等來(lái)全面地分析整個(gè)ACCA全部科目考下來(lái)大概需要多少費(fèi)用。
1、必須支付的費(fèi)用
在線支付給ACCA官方:
注冊(cè)費(fèi):£79,一次性。
年費(fèi):£105,每年。每年5月8號(hào)前注冊(cè)繳納,5月8號(hào)之后注冊(cè)次年1月1號(hào)繳納。建議5月8號(hào)以后注冊(cè)。
考試費(fèi):(注:所有考試費(fèi)用都以早期繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。)
(二)通過(guò)率高不高?
ACCA全球每年通過(guò)率大概在30%-40%左右,中國(guó)一般比全球通過(guò)率高10%。
(三)難度大不大?
ACCA 考試的難度是以英國(guó)大學(xué)學(xué)位考試的難度為標(biāo)準(zhǔn), 具體而言, 第一、第二部分的難度分別相當(dāng)于學(xué)士學(xué)位高年級(jí)課程的考試難度, 第三部分的考試相當(dāng)于碩士學(xué)位最后階段的考試。第一部分 的每門考試只是測(cè)試本門課程所包含的知識(shí), 著重于為后兩個(gè)部分中實(shí)務(wù)性的課程所要運(yùn)用的理論和技能打下基礎(chǔ)。第二部分 的考試除了本門課程的內(nèi)容之外, 還會(huì)考到第一部分的一些知識(shí), 著重培養(yǎng)學(xué)員的分析能力。第三部分 的考試要求學(xué)員綜合運(yùn)用學(xué)到的知識(shí)、技能和決斷力。不僅會(huì)考到以前的課程內(nèi)容, 還會(huì)考到鄰近科目的內(nèi)容。
第一步:扎實(shí)筑基,一次通過(guò)
扎實(shí)的基礎(chǔ)是考過(guò)ACCA的必要條件,ACCA考試多主觀題,主要考察考生自己的對(duì)問(wèn)題的看法,處理問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力,沒(méi)有一定的標(biāo)準(zhǔn)答案,所以很多考生對(duì)考試的內(nèi)容把握的不夠精準(zhǔn),往往導(dǎo)致考試的失利。想要快速通過(guò)ACCA考試,名師的指引是分不開(kāi)的,高頓網(wǎng)校就有這樣一批老師,在他們的引導(dǎo)下,你可以迅速理解ACCA的知識(shí),培養(yǎng)商業(yè)思維,同時(shí)你也可以利用高頓提供的高頓題庫(kù)系統(tǒng),熟悉機(jī)考的環(huán)境和題型,一次通過(guò)F1-F4的考試。
第二步:提早實(shí)習(xí),獲取經(jīng)驗(yàn)
考生可以報(bào)名網(wǎng)課進(jìn)行提早實(shí)習(xí),在F5-F9的學(xué)習(xí)過(guò)程中,你可以盡可能的利用周末和寒暑假的時(shí)間去實(shí)習(xí),這些實(shí)習(xí)經(jīng)歷能夠幫助你了解500強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)崗位的運(yùn)營(yíng)模式,積累一些自己的實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn),同時(shí)能夠讓你更好的理解高階理論知識(shí),一舉兩得。
在這期間,你還可以申請(qǐng)英國(guó)牛津布魯克斯大學(xué)的海外遠(yuǎn)程學(xué)歷深造項(xiàng)目。
第三部:完成考試,成就自我
ACCA的最后考試階段,擁有豐富實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的考生更容易理解專業(yè)知識(shí),高頓在考前給大家準(zhǔn)備了考前沖刺直播、押題寶典、考綱解析白皮書等等一系列備考工具,課程學(xué)習(xí)同時(shí),還提供習(xí)題線上訓(xùn)練,讓你在考前查漏補(bǔ)缺,一次通過(guò)考試。
在ACCA考試中,Audit Report一直都是以重難點(diǎn)的身份出現(xiàn)在歷年的試卷考題中,考生當(dāng)遇到這個(gè)考點(diǎn)后,往往會(huì)丟失不少分?jǐn)?shù)。對(duì)此,會(huì)計(jì)網(wǎng)今天詳細(xì)為大家講解一下關(guān)于Audit Report的知識(shí),大家記得要做好筆記哦。
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1. Key audit matters (KAMs) 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段
首先需要大家記住的是KAMs是上市公司(listed company)的審計(jì)報(bào)告中一定要有的一個(gè)段落。
KAMs的定義也需要掌握,可能會(huì)出現(xiàn)在AA考試的文字題中:
KAMs are those matters that, in the auditor’s professional juedgement, were of most significance in the audit of the financial statements of the current period. They are selected from matters communicated with those charged with governance.
KAMs是在審計(jì)師的職業(yè)判斷中,他們認(rèn)為審計(jì)財(cái)報(bào)的過(guò)程中最重要的事情,會(huì)放在KAMs中。例如:
1. 在做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),審計(jì)師識(shí)別出的一些重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的區(qū)域
2. 一些包含重大的管理層判斷的區(qū)域
3. 在會(huì)計(jì)期間中發(fā)生的重大事件或交易的影響
那么在審計(jì)報(bào)告中審計(jì)師就要描述:
1. 為什么在KAM段落中的事件被認(rèn)為是重要的
2. 審計(jì)師又是如何解決的此事件
2. Emphasis of matter paragraphs 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
首先要記住Emphasis of matter paragraphs只能出現(xiàn)在當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)是unmodified opinion時(shí)的審計(jì)報(bào)告中。
An emphasis of matter paragraph is a paragraph includud in the auditor’s report that refers to a matter appropriately presented or disclosed in the financial statements that, in the auditor’s judgement, is of such importance that it is fundamental to users’ understanding of the financial statements.
強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指在段落里描述的事情,已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表有所呈現(xiàn)或披露,但是在審計(jì)師的職業(yè)判斷中認(rèn)為,這些事情對(duì)報(bào)表使用者的理解是至關(guān)重要的,所以會(huì)再次放在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中進(jìn)行描述。
3. Other matter paragraphs 其他事項(xiàng)段
An other matter paragraph is a paragraph included in the auditor’s report that refers to a matter other than those presented or disclosed in the financial statements that, in the auditor’s judgement, is relevant to users’ understanding of the audit, the auditor’s responsibilities or the auditor’s report.
其他事項(xiàng)段是指在段落中描述的事情,是沒(méi)有呈現(xiàn)或披露在財(cái)務(wù)報(bào)表中,但是審計(jì)師的職業(yè)判斷認(rèn)為,這件事情還是和審計(jì)的事項(xiàng)有關(guān),所以審計(jì)師還是有責(zé)任把事件放在其他事項(xiàng)段中描述。
4. Other information 其他信息段
Other information refers to financial or non-financial information, other than the financial statements and auditor’s report thereon, included in the entity’s annual report that is not necessarily subject to audit.
其他信息段是指和財(cái)務(wù)報(bào)表其實(shí)沒(méi)有什么關(guān)系的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)信息,但是審計(jì)師也可以把事件放在段落中描述。
5. Materiality uncertainty related to going concern paragraph
對(duì)公司的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)有重大不確定性
顧名思義,這個(gè)段落是當(dāng)公司的going concern出現(xiàn)了重大的不確定性時(shí)會(huì)使用的段落。
當(dāng)公司的going concern假設(shè)是恰當(dāng)?shù)?,但是存在重大不確定時(shí),先看公司是否對(duì)此情況進(jìn)行了充足的披露:
1. 若公司進(jìn)行了充足的披露,那么審計(jì)師依舊出具無(wú)保留意見(jiàn)(unqualified opinion),但是要單獨(dú)加一個(gè)段落,即material uncertainty related to going concern paragraph
2. 若公司沒(méi)有進(jìn)行充足的披露,那么審計(jì)師要出具保留意見(jiàn)(qualified opinion)或否定一家(adverse opinion),根據(jù)情況是否是廣泛的。
以上就是audit report中比較常見(jiàn)的5個(gè)段落,筒子們要學(xué)會(huì)區(qū)分五個(gè)段落各自的定義、目的及作用,再配合相關(guān)真題題目的練習(xí),相信考試的時(shí)候遇到關(guān)于審計(jì)意見(jiàn)及報(bào)告的知識(shí)點(diǎn)會(huì)更加得心應(yīng)手哦
一、ACCA很早進(jìn)入中國(guó),有著先發(fā)優(yōu)勢(shì)
ACCA在國(guó)際上頗具影響力,1904年,于英國(guó)成立,其會(huì)員資格受到歐盟立法、很多國(guó)家公司法的認(rèn)可。ACCA進(jìn)入中國(guó)的時(shí)間早,早期會(huì)員也成為了中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理、公司CFO等高端崗位??梢?jiàn),ACCA在中國(guó)就業(yè)方面來(lái)說(shuō)還是很有先發(fā)優(yōu)勢(shì)的。
二、成為ACCA會(huì)員,薪資高,發(fā)展空間廣闊
從ACCA年度薪資調(diào)查報(bào)告的數(shù)據(jù)來(lái)看,21%ACCA會(huì)員薪資收入可達(dá)50萬(wàn)——100萬(wàn)。其薪資優(yōu)勢(shì)顯著。對(duì)于追求高薪者來(lái)說(shuō),考取ACCA會(huì)是一個(gè)相對(duì)不錯(cuò)的選擇。
目前,ACCA人才缺口很大,即使很多企業(yè)愿意出高薪資,也無(wú)法招來(lái)足夠的雇員。根據(jù)官方數(shù)據(jù)來(lái)看,全球范圍內(nèi),ACCA持證人37萬(wàn)人,中國(guó)22000持證人,但是絕大部分人員都在香港地區(qū)就業(yè)。這一點(diǎn)看來(lái),ACCA持證者,無(wú)論是就業(yè)機(jī)會(huì)還是個(gè)人職業(yè)發(fā)展空間,都是十分廣的。取得ACCA會(huì)員資格,為自己贏得了更多的事業(yè)發(fā)展機(jī)遇!
三、擁有ACCA會(huì)員,相當(dāng)于擁有世界各地就業(yè)通行證
ACCA會(huì)員資格認(rèn)可度很高,我們可以說(shuō)“擁有了ACCA會(huì)員資格,相當(dāng)于擁有了世界各地就業(yè)的通行證”。ACCA持證者工作選擇較多,職業(yè)晉升方面也很有優(yōu)勢(shì)。他們可以在工商企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、四大、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、金融機(jī)構(gòu)等從事相關(guān)工作,獲得業(yè)內(nèi)人士的尊重。無(wú)論是職位還是薪資,都讓人羨慕不已!
綜上來(lái)看。成為ACCA會(huì)員,在中國(guó)無(wú)論是就業(yè)前景還是認(rèn)可度都是相當(dāng)不錯(cuò)的。能夠?yàn)樽约何磥?lái)增加一定砝碼!
ACCA報(bào)名條件是什么?
根據(jù)歷年官方所發(fā)布的通知顯示,每年的報(bào)考條件都基本上是一樣的,因此,2020年ACCA考試報(bào)名要求并不會(huì)存在任何變化。
要求方面,ACCA考試并沒(méi)有考生們想象那樣的高,只需要具備大專以上學(xué)歷,就可以報(bào)名了。
在校學(xué)生能報(bào)考ACCA嗎?
有不少考生都想利用自己在大學(xué)期間的時(shí)間去報(bào)考ACCA,那么這樣行不行呢?
關(guān)于這個(gè)問(wèn)題,答案其實(shí)是可以的。在英國(guó)ACCA總部的規(guī)定里,對(duì)于大學(xué)一年級(jí)的學(xué)生就可以申請(qǐng)報(bào)名ACCA。申請(qǐng)成功后,學(xué)生在大一下學(xué)期就可以學(xué)習(xí)ACCA的相關(guān)課程、備考等一系列的內(nèi)容。而在大學(xué)二年級(jí)的時(shí)候,考生們就可以根據(jù)自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度去報(bào)考ACCA的各科目進(jìn)行考試,順利的話,大學(xué)四年級(jí)還未畢業(yè)基本上就已經(jīng)拿到ACCA證書了。
非專業(yè)考生能報(bào)考ACCA嗎?
在每年報(bào)考ACCA人群中,也存在不少非專業(yè)的考生,關(guān)于能不能報(bào)考的問(wèn)題,同樣也會(huì)有很多人去問(wèn)。
實(shí)際上,對(duì)于這類非專業(yè)的考生,同樣是能夠報(bào)考ACCA的,但唯一不足的地方,就是由于自己不是屬于經(jīng)濟(jì)類專業(yè),在學(xué)習(xí)、備考的過(guò)程中,比起專業(yè)考生來(lái)說(shuō)學(xué)習(xí)起來(lái)有較大的難度。由于ACCA所涉及的知識(shí)內(nèi)容會(huì)比較廣,如果沒(méi)有一定基礎(chǔ),學(xué)習(xí)起來(lái)是非常艱難的,而對(duì)于這類非專業(yè)考生,小編建議還是報(bào)名網(wǎng)課培訓(xùn)班,這樣學(xué)習(xí)起來(lái)也比較容易些。
Q1:ACCA考試報(bào)名有什么條件?在讀大學(xué)生可以報(bào)考ACCA嗎?
A:想要報(bào)名注成為冊(cè)ACCA學(xué)員,只要具備以下條件之一即可:
1、教育部認(rèn)可的高等院校在校生,順利完成大一的課程考試;
2、具有教育部承認(rèn)的大專以上學(xué)歷;
3、未符合1、2項(xiàng)報(bào)名資格的申請(qǐng)者,也可以先申請(qǐng)參加FIA基礎(chǔ)財(cái)務(wù)資格考試。完成了FAB、FMA、FFA三門課程和ACCA基礎(chǔ)職業(yè)模塊的考試之后就可以獲得ACCA商業(yè)會(huì)計(jì)師資格證,此證可以豁免ACCA前三門考試直接參加技能科目的考試。
Q2:ACCA考試難度大嗎?ACCA考試有幾門科目?考試的通過(guò)率如何?
A:老生常談的問(wèn)題,也是因人而異的問(wèn)題,沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)答案。小編能告訴你的只有,ACCA一共有16門課程,但是要考的是12門必修課+2門選修課。此外,ACCA的國(guó)際性可以讓學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)的學(xué)員獲得相應(yīng)的免考。
數(shù)據(jù)方面,ACCA的平均通過(guò)率在50%左右,而大天朝的平均通過(guò)率要比國(guó)際平均通過(guò)率再高5個(gè)點(diǎn),前三門課程的通過(guò)率大概是在70%左右,這基本上就是ACCA的難度,自己估量一下吧。
Q3:ACCA考試規(guī)則是怎樣的?ACCA的具體考試時(shí)間是什么時(shí)候?
A:學(xué)員需按照課程的階段順序來(lái)報(bào)考,一次報(bào)考不可以超過(guò)四門科目。成績(jī)合格分?jǐn)?shù)為50分,總分100分,通過(guò)之后將成績(jī)予以保留。根據(jù)新政策,F(xiàn)階段科目成績(jī)不設(shè)置有效期,但是P階段科目(包括選修科目)必須在七年之內(nèi)完成,否則作廢重來(lái)。
2016年開(kāi)始,ACCA正式實(shí)行一年四次考試機(jī)會(huì)的新考季,考試時(shí)間分別為3月、6月、9月和12月,考生可選擇任何官方考試地點(diǎn)作為考場(chǎng)。ACCA考試報(bào)名分為三個(gè)時(shí)間段,即早期報(bào)名、常規(guī)報(bào)名、晚期報(bào)名,越早報(bào)名優(yōu)惠越多,ACCA也是為了鼓勵(lì)考生盡早做好規(guī)劃和準(zhǔn)備,考試費(fèi)用以英鎊支付。
Q4:考出ACCA可以做什么?ACCA的職業(yè)發(fā)展前景如何?
A:關(guān)于職業(yè)發(fā)展的問(wèn)題,根據(jù)高頓財(cái)經(jīng)ACCA研究中心的調(diào)查,ACCA一般都具有廣闊的就職領(lǐng)域,包括跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)部門、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)、政府財(cái)政/審計(jì)部門、國(guó)際審計(jì)/會(huì)計(jì)師事務(wù)所等多種企業(yè)都是ACCA施展才華的地方,可以迅速成長(zhǎng)為高端財(cái)務(wù)人才,比如:CEO、CFO、會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、政府機(jī)構(gòu)審計(jì)長(zhǎng)、法務(wù)會(huì)計(jì)、高級(jí)審計(jì)經(jīng)理等等。
馬上又要到2020年ACCA12月考季了,之前會(huì)計(jì)網(wǎng)也給大家分享了比較多ACCA的考點(diǎn)內(nèi)容,今天繼續(xù)為大家分享關(guān)于ACCA(AA科目)考點(diǎn)梳理,助力大家能夠順利通關(guān)!
知識(shí)梳理一:Corporate governance
practice chairman和CEO不能是同一個(gè)人來(lái)?yè)?dān)任
董事會(huì)中NED的人數(shù)需要≥總?cè)藬?shù)的一半
審計(jì)委員會(huì)中,至少要有一個(gè)有財(cái)務(wù)背景的人
審計(jì)委員會(huì)中所有成員都是由NED組成的 內(nèi)審不是必須要建立的,但是需要每年review一次是否需要建立內(nèi)審
薪酬委員會(huì)中所有成員都是由NED組成的,負(fù)責(zé)給ED制定工資
整個(gè)董事會(huì)的chairman也可以是審計(jì)委員會(huì)和薪酬委員會(huì)的chairman
所有的董事都應(yīng)該有introduction programs 內(nèi)審部門向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)
知識(shí)梳理二:Safeguards of ethical threats
使用獨(dú)立的審計(jì)團(tuán)隊(duì)
使用保密性協(xié)議
建議客戶尋找其他獨(dú)立的建議
獨(dú)立的團(tuán)隊(duì)使用獨(dú)立的匯報(bào)線
外部的質(zhì)量復(fù)核
替換團(tuán)隊(duì)成員
對(duì)于非審計(jì)服務(wù)使用不同的合伙人和團(tuán)隊(duì)
知識(shí)梳理三:Types of audit procedures
審計(jì)程序可以分成兩個(gè)大類,一個(gè)是Tests of controls,另一個(gè)是Substantive procedures, 然后substantive procedures又可以分為analytical procedures and tests of detail.
知識(shí)梳理四:Assurance engagement
1.Five elements:
2.Criteria
3.Report
4.Evidence
5.Subject matter
6.Three party relationship
(responsible party, user, practitioner)
知識(shí)梳理五:Interim 和 final audit的區(qū)別
Interim audit:年前發(fā)生,如果年底因?yàn)闀r(shí)間壓力,有些程序是比較困難的執(zhí)行,那么可以使用interim audit。沒(méi)有硬性要求,但是有些因素需要被考慮,包括內(nèi)控的有效性,公司的規(guī)模和復(fù)雜性。
典型的一些程序包括:
1. Documenting and testing of internal controls,
2. Testing of profit and loss transactions for the year to date,
3. Identification of potential problems which may affect the final audit work.
Final audit:年底以后發(fā)生,總結(jié)了審計(jì)師形成和表達(dá)對(duì)財(cái)報(bào)的觀點(diǎn)。
典型的一些程序包括:
1. Follow up of items noted at the inventory count Obtaining confirmations from third parties.
2. Analytical reviews of figures in the financial statements Substantive procedures of account balances and transactions.
3. Review of events after the reporting period and going concern review
希望大家可以更好的理解和掌握,我們下期再見(jiàn)啦~
來(lái)源:ACCA學(xué)習(xí)幫
2020年ACCA12月考季即將來(lái)臨,在眾多學(xué)科當(dāng)中,SBL一直都是考生比較難理解、學(xué)習(xí)的科目,對(duì)此,會(huì)計(jì)網(wǎng)就針對(duì)SBL科目,為大家講解下備考時(shí)的注意要點(diǎn)。
CSR/ Sustainability/ IR
核心理念是一致的,需要大家記住公司不僅要對(duì)股東shareholders負(fù)責(zé),對(duì)財(cái)務(wù)利益負(fù)責(zé),而且要對(duì)各個(gè)利益相關(guān)者stakeholders負(fù)責(zé)。這就包括對(duì)客戶(產(chǎn)品質(zhì)量、滿意度)、對(duì)員工(就業(yè)機(jī)會(huì)、培訓(xùn)發(fā)展、滿意度、周轉(zhuǎn)率)、對(duì)供應(yīng)商(長(zhǎng)期穩(wěn)定、質(zhì)量保證、價(jià)格合理、行為規(guī)范)、對(duì)社區(qū)(創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng))、對(duì)環(huán)境(減少碳排放、廢物可循環(huán))負(fù)責(zé)。
IR作為報(bào)告披露框架,需要披露包括財(cái)務(wù)資本在內(nèi)的整體六項(xiàng)資本,展示公司是如何創(chuàng)造價(jià)值,以及公司具體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表現(xiàn)如何。記憶要點(diǎn)如下:
(1)IR報(bào)告的內(nèi)容,六項(xiàng)資本(參考講義)。
(2)IR報(bào)告向各個(gè)利益相關(guān)者提供信息,從而有效地與各個(gè)利益相關(guān)者溝通。幫助各個(gè)利益相關(guān)者做出有效決策,因?yàn)榱私饬烁?、更全面的信息。畢竟,?cái)務(wù)結(jié)果不是自動(dòng)產(chǎn)生的,是公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中、在各個(gè)利益相關(guān)者的利益平衡之間最終形成的。各個(gè)利益相關(guān)者需要的信息以及這些信息可以幫助做哪些決策可以參考2018_DEC_Q2(b)。
(3)通過(guò)IR報(bào)告,可以有效地與股東以及各個(gè)利益相關(guān)者溝通。為什么說(shuō)各個(gè)利益相關(guān)者如此重要,需要公司通過(guò)提供IR報(bào)告來(lái)有效溝通?或者說(shuō),通過(guò)向各個(gè)利益相關(guān)者提供IR報(bào)告是如何使公司獲益的?各個(gè)利益相關(guān)者(不僅是股東)可以了解公司是如何創(chuàng)造價(jià)值的、以及做得如何,尤其是如何能夠長(zhǎng)期創(chuàng)造價(jià)值。這可以通過(guò)六項(xiàng)資本的相關(guān)信息來(lái)呈現(xiàn)。但是,公司經(jīng)營(yíng)得如何,表現(xiàn)在財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)上結(jié)果如何,也取決于公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。(一旦發(fā)生事故,不僅財(cái)務(wù)損失,聲譽(yù)也遭受損失,甚至可能使公司無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)。)從根本上說(shuō),通過(guò)提供IR報(bào)告披露相關(guān)信息,增加透明度和信息對(duì)稱,改善對(duì)公司的信任和信心。獲得各個(gè)利益相關(guān)者的“社會(huì)許可”(society license),公司才可能長(zhǎng)久地實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
考官文章
最新出的考官文章與時(shí)俱進(jìn),涉及到物聯(lián)網(wǎng)(Internet of Things)概念,總結(jié)如下幾個(gè)核心點(diǎn),希望大家能夠記憶,以備做出相應(yīng)的評(píng)論。
(1) 網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題Security
Security is always a concern. The development of application is not guaranteed by the development of security. In some cases, the threats from hacking could be serious.
(2) 數(shù)據(jù)隱私以及保護(hù)Privacy and breaching data protection regulations
The more devices and app used, the more is known about what the people is doing. This means the more capability and probability to predict and control people’s behaviors.
Therefore, what is more concerned about is that whether the data collected about the person (customers) would be used to be against the person (customer).
It is more important for the authority to have appropriate regulations on data and privacy protection. This is one major obstacles to hinder IoT development and application.
(3) 平臺(tái)是一個(gè)整體的系統(tǒng)The overall platform system
The overall platform is to consider the use of various hardware and software.
Once one of the hardware or software is obsolete, whether it would disrupt or influence significantly the effectiveness and efficiency of the overall system.
In addition, the cost to collect, store and process data might be very high.
That whether the skilled labor and/or experts are sufficiently available to the market is also a critical issue.
(4) 展望何時(shí)能夠成功落地The time horizons for successful implementation
Currently, many apps have not been beyond the pilot stage. One major concern would be the overall IS infrastructure used by the companies, as it might be quite expensive to replace the current system.
備考提醒
1. 合理分配時(shí)間,每一道題目都要回答!每一道題目的每一個(gè)小問(wèn)!不可以只答自己有優(yōu)勢(shì)的題目或者自己喜歡的題目或者自己認(rèn)為重要的題目。這個(gè)均(ku)衡(bi)的理念(well-balanced)體現(xiàn)在SBL方方面面——董事會(huì)成員要均衡,給高管的薪酬包要均衡,各個(gè)利益相關(guān)者的利益要均衡,那么作為SBLer們也必然需要有能力合理分配時(shí)間,做好規(guī)劃,每一道題目的每一個(gè)小問(wèn)都能夠被均衡地分配合理的時(shí)間。
2. 每一道題目的回答可能依據(jù)的來(lái)源是不同材料,也可能是主要依據(jù)某一份材料以及其它相關(guān)信息??傊?,認(rèn)真閱讀題目,盡可能記住題目要求,帶著問(wèn)題閱讀材料,注意識(shí)別材料中的細(xì)節(jié),可能暗示從哪個(gè)角度來(lái)回答題目。
3. 具體寫答案之前首先把格式分拿到手。規(guī)劃好答案的呈現(xiàn),每一個(gè)小問(wèn),比如Q2(b),另起一個(gè)新的頁(yè)面,標(biāo)注好題號(hào),美觀大方先保證。答案內(nèi)容可以根據(jù)實(shí)際情況,每一個(gè)小段落使用一個(gè)關(guān)鍵詞標(biāo)明(Heading)這個(gè)小段落在談?wù)撌裁础;旧希粋€(gè)能夠拿到2分的小段落需要漂亮的4句話。
4. 文具袋:裝好身份證件、準(zhǔn)考證、計(jì)算器(勿需贅述)。建議準(zhǔn)備好至少4支筆。官方說(shuō)明考試使用黑色圓珠筆(only black ball point pen)??梢詼?zhǔn)備兩只黑色圓珠筆,一支書寫,一支備用。另外再準(zhǔn)備兩支黑色中性筆,以防萬(wàn)一。
5. 考前至少一周開(kāi)始調(diào)節(jié)生物鐘,保證充足睡眠,確保下午3-7點(diǎn)最佳狀態(tài)??荚嚠?dāng)天合理安排飲食,考前不要吃太飽,食物消化會(huì)影響腦力運(yùn)轉(zhuǎn)。適當(dāng)補(bǔ)充巧克力。
溫馨寄語(yǔ)
衷心祝福各位A考小能手:祝愿大家在SBL以及今后的學(xué)習(xí)工作生活道路上勇于攀登!不斷向前向上是為了更好地認(rèn)識(shí)這個(gè)世界,成長(zhǎng)為更理想狀態(tài)的自己!
來(lái)源:ACCA學(xué)習(xí)幫
從近年來(lái)考試情況來(lái)看,AA(F8)在ACCA考試中一直都是難度較高、比較難考的科目,全球平均通過(guò)率只有35%,再次創(chuàng)下歷史新低。2021年ACCA新一輪的備考工作又要開(kāi)始了,今天,會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解下關(guān)于AA(F8)科目的備考秘訣。
ACCA(AA科目)備考建議
從考試形式改為機(jī)考CBE之后,咱們AA試卷的內(nèi)容已經(jīng)非常穩(wěn)定,雖然題庫(kù)還不成熟,但是我們每次考試的重點(diǎn),都只有3個(gè)部分,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估Risk assessment,控制測(cè)試Test of control(TOC),以及實(shí)質(zhì)性程序Substantive procedure(SP),這也是三道問(wèn)答題所考察的主要部分。
很多同學(xué)成績(jī)出來(lái)后,分值極低(35分及以下),那很可能你對(duì)知識(shí)的掌握不足。
其實(shí)我們AA的主線就上面這五大板塊,第一個(gè)是審計(jì)項(xiàng)目的承接Acceptance,這里我說(shuō)它是讓我們看看有沒(méi)有滿足一些條件,首先是你的客戶有沒(méi)有滿足公司治理Corporate governance的要求,其次是你作為審計(jì)師有沒(méi)有堅(jiān)持基本的道德準(zhǔn)則并且不受到任何的道德威脅Ethical threats。這些條件都滿足了你就可以承接審計(jì)項(xiàng)目,簽訂業(yè)務(wù)約定書,進(jìn)而開(kāi)始你的審計(jì)工作了。
審計(jì)工作第一步當(dāng)然是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,通過(guò)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中哪個(gè)科目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)RoMM更高,幫助我們更好的進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃,以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,我們首先會(huì)進(jìn)行控制測(cè)試,看看客戶有沒(méi)有針對(duì)其財(cái)務(wù)系統(tǒng)建立有效的內(nèi)部控制流程,如果內(nèi)控有效的話,財(cái)務(wù)系統(tǒng)所生成的科目數(shù)據(jù)就更可信,反之則錯(cuò)報(bào)的概率更高。隨后我們會(huì)根據(jù)內(nèi)控測(cè)試的結(jié)果,設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序,來(lái)獲取充分的審計(jì)證據(jù),也就是實(shí)質(zhì)性程序階段,我們會(huì)進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試Test of details和分析性程序 Substantive analytical procedure。
最后當(dāng)上述主要的審計(jì)程序執(zhí)行結(jié)束,我們已經(jīng)收集到了充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),我們會(huì)進(jìn)行一些完成階段的審計(jì)工作,包括了解期后事項(xiàng)subsequent events關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)going concern等等,并最終給客戶出具審計(jì)報(bào)告。所以AA的主要內(nèi)容都可以歸納進(jìn)這5個(gè)主線任務(wù),讓咱們邏輯清晰,把書讀薄。
答題技巧
從答題技巧來(lái)說(shuō),對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的題目,我們?cè)谧R(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),要根據(jù)案例寫出案例中描述的情形涉及哪個(gè)報(bào)表科目,同時(shí)這個(gè)科目被高估overstatement還是被低估understatement,因?yàn)檫@樣才滿足了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義。而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法,其實(shí)就是寫出相應(yīng)的TOC或SP。
而控制測(cè)試的題目,先找缺陷,再給建議,接著做測(cè)試,很多時(shí)候我們找到的缺陷,是因?yàn)榭刂苹顒?dòng)control activity的缺失,比如缺少授權(quán)authorization或者權(quán)責(zé)分離segregation of duty,那我們的建議就是加入一種控制活動(dòng),在對(duì)我們的建議進(jìn)行測(cè)試;對(duì)于考察實(shí)質(zhì)性程序的題目,我們答題的時(shí)候,可以按照審計(jì)動(dòng)作(AEIOU)加支持性文檔supporting documents的動(dòng)賓短語(yǔ)形式去設(shè)計(jì)答案,你會(huì)發(fā)現(xiàn)所有程序幾乎都萬(wàn)變不離其宗。
對(duì)于很多同學(xué)成績(jī)?cè)?5~49分之間,那很可能你是考試的答題技巧,稍有欠缺,這個(gè)一方面可能是時(shí)間的把握不好,沒(méi)答完題。這個(gè)首先需要你不斷練習(xí)打字速度,其次對(duì)于考察SP的大題,其實(shí)很多時(shí)候可以不看案例,就能直接寫出答案,幫助我們節(jié)省時(shí)間。
另外一方面考試技巧是,咱們?cè)诖箢}的文字措辭上過(guò)于Chinglish,這個(gè)需要多看歷年真題的參考答案,學(xué)習(xí)考官的專業(yè)表達(dá),還有仔細(xì)研讀考官在答案后附的分析報(bào)告,找到分要點(diǎn)。
今年的幾個(gè)考季我們發(fā)現(xiàn),選擇題的難度在逐漸提升,而且會(huì)結(jié)合很多會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的知識(shí),這個(gè)需要大家將BPP和Kaplan練習(xí)冊(cè)上的選擇題能夠至少全做一遍,歷年真題的選擇題量實(shí)在不足,刷選擇題一方面幫我們提升答題時(shí)間,一方面梳理知識(shí)點(diǎn)查缺補(bǔ)漏,這個(gè)環(huán)節(jié)絕對(duì)不可忽略。
希望大家能根據(jù)上面的建議,認(rèn)真復(fù)習(xí)把握邏輯,幫我們事半功倍。
來(lái)源:ACCA學(xué)習(xí)幫
租賃業(yè)務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)融資的一種重要形式,其中包含的經(jīng)營(yíng)租賃,是企業(yè)常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一般偏向于中短期融資,那么經(jīng)營(yíng)租賃具體的含義是什么?
經(jīng)營(yíng)租賃的定義
經(jīng)營(yíng)租賃是由租賃公司向承租單位在短期內(nèi)提供設(shè)備,并提供維修、保養(yǎng)等的一種服務(wù)性業(yè)務(wù),又稱服務(wù)性租賃。
經(jīng)營(yíng)租賃是為滿足承租人臨時(shí)或季節(jié)性使用資產(chǎn)的需要而安排的“不完全支付”式租賃。承租人租賃資產(chǎn)只是為了滿足經(jīng)營(yíng)上短期的、臨時(shí)的或季節(jié)性的需要,并沒(méi)有添置資產(chǎn)上的企圖。
經(jīng)營(yíng)租賃的特征
1、一般是科技型,通用的且更新?lián)Q代速度快的設(shè)備;
2、租期一般較短;
3、既可以是出租物品也可以出租勞務(wù);
4、出資人擁有物件的所有權(quán);
5、租賃期間可以隨時(shí)解除合同;
6、租入方使用時(shí)有一定的限制條件。
經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃的區(qū)別
1、作用不同
由于租賃公司能提供現(xiàn)成融資租賃資產(chǎn),這樣使企業(yè)能在極短的時(shí)間,用少量的資金取得并安裝投入使用,并能很快發(fā)揮作用,產(chǎn)生效益,因此,融資租賃行為能使企業(yè)縮短項(xiàng)目的建設(shè)期限,有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí),避免企業(yè)因資金不足而放過(guò)稍縱即逝市場(chǎng)機(jī)會(huì)。經(jīng)營(yíng)租賃行為能使企業(yè)有選擇地租賃企業(yè)急用但并不想擁用的資產(chǎn)。特別是工藝水平高、升級(jí)換代快的設(shè)備更適合經(jīng)營(yíng)租賃。
2、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移不同
融資租賃其實(shí)質(zhì)就是轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。而對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃則不同,僅僅轉(zhuǎn)移了該項(xiàng)資產(chǎn)的使用權(quán),而對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬卻沒(méi)有轉(zhuǎn)移。
3、租賃期限不同
經(jīng)營(yíng)租賃期較短,短于資產(chǎn)有效使用期,而融資租賃的租賃期較長(zhǎng),接近于資產(chǎn)的有效使用期。
4、租賃的實(shí)質(zhì)不同
經(jīng)營(yíng)租賃實(shí)質(zhì)上并沒(méi)有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,而融資租賃的實(shí)質(zhì)是將與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了承租人。
經(jīng)營(yíng)杠桿又稱為營(yíng)業(yè)杠桿或營(yíng)運(yùn)杠桿,指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中由于存在固定成本而導(dǎo)致息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率大于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的規(guī)律。
經(jīng)營(yíng)杠桿是什么意思?
經(jīng)營(yíng)杠桿又稱為營(yíng)業(yè)杠桿或營(yíng)運(yùn)杠桿,指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中由于存在固定成本而導(dǎo)致息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率大于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的規(guī)律。
經(jīng)營(yíng)杠桿的具體理解
經(jīng)營(yíng)杠桿主要反映了銷售和息稅前盈利的杠桿關(guān)系,只要企業(yè)存在固定經(jīng)營(yíng)成本,就存在經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)的作用。
為了對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿進(jìn)行量化,將息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率相對(duì)于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的倍數(shù)稱為經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù),具體計(jì)算公式為:經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率÷產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)率,或經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=(銷售收入-變動(dòng)成本)/(銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本)
經(jīng)營(yíng)杠桿的意義
經(jīng)營(yíng)杠杠有助于企業(yè)管理層在控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),不只是考慮固定成本的絕對(duì)量,而是關(guān)注固定成本和盈利水平的相對(duì)關(guān)系,企業(yè)一般可以通過(guò)增加營(yíng)業(yè)收入、降低單位變動(dòng)成本、降低固定成本比重使經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)下降,從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)包括哪些?
財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)具體包括經(jīng)營(yíng)杠桿、財(cái)務(wù)杠桿和復(fù)合杠桿。
1、經(jīng)營(yíng)杠桿:指由于固定成本的存在而導(dǎo)致息稅前利潤(rùn)變動(dòng)大于產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)的杠桿效應(yīng),計(jì)算公式為:經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率/產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)率。
2、財(cái)務(wù)杠桿:是由于債務(wù)存在而導(dǎo)致普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的杠桿效應(yīng),計(jì)算公式為:財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)率/息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率=基期息稅前利潤(rùn)/(基期息稅前利潤(rùn)-基期利息);
對(duì)于同時(shí)存在銀行借款、融資租賃且發(fā)行優(yōu)先股的企業(yè)來(lái)說(shuō),可以按以下公式計(jì)算財(cái)務(wù)杠桿系數(shù):財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=息稅前利潤(rùn)/【息稅前利潤(rùn)-利息-融資租賃積金-(優(yōu)先股股利/1-所得稅稅率)】。
3、復(fù)合杠桿:是由于固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和固定財(cái)務(wù)費(fèi)用存在而導(dǎo)致普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)大于產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)的杠桿效應(yīng),具體計(jì)算為:復(fù)合杠桿系數(shù)=普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)率/產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)率,或復(fù)合杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)×財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。
杠桿貢獻(xiàn)率是什么意思?
杠桿貢獻(xiàn)率是經(jīng)營(yíng)差異率和凈財(cái)務(wù)杠桿的乘積,衡量了凈負(fù)債對(duì)股東權(quán)益的貢獻(xiàn)比率,公式為杠桿貢獻(xiàn)率=(凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率-凈利息率)×凈財(cái)務(wù)杠桿。
影響杠桿貢獻(xiàn)率的因素包括凈利息率、凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率和凈財(cái)務(wù)杠桿,提高凈財(cái)務(wù)杠桿會(huì)增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)利息率上升,使經(jīng)營(yíng)差異率縮小。
凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)是指在管理用資產(chǎn)負(fù)債表中等于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)減去經(jīng)營(yíng)負(fù)債。經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)負(fù)債指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的負(fù)債。
什么是凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)?
凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)是指在管理用資產(chǎn)負(fù)債表中等于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)減去經(jīng)營(yíng)負(fù)債。
經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)。
經(jīng)營(yíng)負(fù)債指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的負(fù)債。
在管理用資產(chǎn)負(fù)債表中,基本思路是資產(chǎn)和負(fù)債都劃分為金融性和經(jīng)營(yíng)性,所有者權(quán)益不進(jìn)行劃分。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)負(fù)債產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)損益;金融資產(chǎn)負(fù)債產(chǎn)生金融損益。
金融資產(chǎn)指利用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多余資金投資所涉及的資產(chǎn),金融負(fù)債指籌資活動(dòng)所涉及的負(fù)債。
如何區(qū)分經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和金融資產(chǎn)?
一般收取利息、股息(包括應(yīng)收的利息、股息)的資產(chǎn)都可列為金融資產(chǎn),但是企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)。其他的為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn),同理,支付利息的負(fù)債都可作為金融負(fù)債。
至于貨幣資金一共有3種分法:
1、全部作為金融資產(chǎn);
3、全部作為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn);
2、根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)測(cè)算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)成中需要的資金數(shù)量作為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn),其他的作為金融資產(chǎn)。
這個(gè)需要自己根據(jù)實(shí)際情況區(qū)分。
凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的計(jì)算公式
凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)負(fù)債
=(經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)+經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn))-(經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債+經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期負(fù)債)
=(經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債)+(經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期負(fù)債)
=經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本+凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期負(fù)債
凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是什么?
凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入與平均凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的比率。其計(jì)算公式為:
凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷平均凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)×100%
凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率數(shù)越高,說(shuō)明交易期限越短,在一年內(nèi)的交易次數(shù)越多,同樣的凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn),交易的次數(shù)越多或者生產(chǎn)的次數(shù)越多,增長(zhǎng)越多,增長(zhǎng)率就越高。
凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率是什么?
凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率是改進(jìn)杜邦體系凈資產(chǎn)收益率的核心指標(biāo)之一,反映了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的貢獻(xiàn)。一般凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率等于稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)除以平均凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)。
凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率的計(jì)算公式為:
凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率=稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)/平均凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=(稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入)×(營(yíng)業(yè)收入/平均凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn))=稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率×凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;
其中,稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=EBIT×(1-T)=凈利潤(rùn)+財(cái)務(wù)費(fèi)用×(1-T);
凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=凈負(fù)債+股東權(quán)益=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)負(fù)債。
這里的財(cái)務(wù)費(fèi)用,可能需要經(jīng)過(guò)投資收益、金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以及公允價(jià)值準(zhǔn)備的調(diào)整。利息費(fèi)用=財(cái)務(wù)費(fèi)用-公允價(jià)值變動(dòng)收益-投資收益中的金融收益+減值損失中的金融資產(chǎn)的減值損失。
經(jīng)營(yíng)性負(fù)債是企業(yè)因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的負(fù)債,如應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和應(yīng)付職工薪酬等。事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)性負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預(yù)收賬款。
經(jīng)營(yíng)性負(fù)債是什么?
經(jīng)營(yíng)性負(fù)債是企業(yè)因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的負(fù)債,如應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和應(yīng)付職工薪酬等。事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)性負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預(yù)收賬款。
應(yīng)付票據(jù)怎么理解?
應(yīng)付票據(jù)指企業(yè)進(jìn)行材料購(gòu)買、商品購(gòu)買和接受勞務(wù)供應(yīng)等事項(xiàng)時(shí)開(kāi)出和承兌的商業(yè)匯票,具體包括商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)按票據(jù)時(shí)限可分為短期應(yīng)付票據(jù)和長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù),其中短期應(yīng)付票據(jù)指期限在一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的應(yīng)付票據(jù),長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù)則是指期限在一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)期以上的應(yīng)付票據(jù)。
事業(yè)單位借入款項(xiàng)是什么?
事業(yè)單位借入款項(xiàng)是指事業(yè)單位從財(cái)政部門,上級(jí)主管部門或金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用款項(xiàng)。按貸款人不同可以分為財(cái)政部門貸款、上級(jí)主管部門貸款和金融機(jī)構(gòu)貸款;按償還期限可分為短期借款與長(zhǎng)期借款。這部分借款可以用來(lái)彌補(bǔ)日常業(yè)務(wù)中資金的不足。
為核算借入款業(yè)務(wù),應(yīng)設(shè)置“借入款項(xiàng)”這一負(fù)債類賬戶,該賬戶用于核算單位借入的有一定期限的借款,貸方登記借入的各種數(shù)額,借方登記歸還借款的數(shù)額,貸方余額反映尚未歸還的借入款。
經(jīng)營(yíng)性負(fù)債和金融負(fù)債有什么區(qū)別?
經(jīng)營(yíng)負(fù)債是企業(yè)因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的負(fù)債;金融負(fù)債是籌資過(guò)程中產(chǎn)生的負(fù)債,與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)負(fù)債有所不同,金融負(fù)債包括短期借款、長(zhǎng)期借款以及應(yīng)付債券等,都需要支付利息,與企業(yè)籌資活動(dòng)相關(guān)。
經(jīng)營(yíng)成本也稱營(yíng)業(yè)成本,主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián),其他業(yè)務(wù)成本則是除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外所發(fā)生的其他銷售或業(yè)務(wù)的支出。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的成本;其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
上述的固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
無(wú)形資產(chǎn)指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷是對(duì)無(wú)形資產(chǎn)原值在使用壽命內(nèi)攤銷的方法。
營(yíng)業(yè)成本有哪些計(jì)算方法?
通常情況下,批發(fā)銷售的商品應(yīng)按商品進(jìn)貨原價(jià)記賬,結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí),可采用先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、毛利率法等進(jìn)行計(jì)算。計(jì)算商品的實(shí)際銷售成本后,企業(yè)應(yīng)按規(guī)定要求進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本的賬務(wù)處理。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和生產(chǎn)成本有什么區(qū)別?
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本;生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。
企業(yè)通常在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已售商品和已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;生產(chǎn)成本是工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的直接費(fèi)用、直接人工和間接制造費(fèi)用的總和。企業(yè)原材料的消耗水平,設(shè)備利用好壞,勞動(dòng)生產(chǎn)率的高低,以及產(chǎn)品技術(shù)水平是否先進(jìn)等,都可通過(guò)生產(chǎn)成本進(jìn)行反映。
經(jīng)營(yíng)杠桿也稱“營(yíng)業(yè)杠桿”或“營(yíng)運(yùn)杠桿”,指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中由于存在固定成本而導(dǎo)致息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率大于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的規(guī)律,主要反映了銷售和息稅前盈利的杠桿關(guān)系。
怎么計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)?
經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)也稱營(yíng)業(yè)杠桿系數(shù)或營(yíng)業(yè)杠桿程度,是為反映經(jīng)營(yíng)杠桿的作用程度、估計(jì)經(jīng)營(yíng)杠桿利益的大小以及評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的高低所進(jìn)行測(cè)算的指標(biāo)。
經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的計(jì)算公式為:經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)率/產(chǎn)銷量變動(dòng)率;或經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=基期貢獻(xiàn)邊際/基期利潤(rùn)。
經(jīng)營(yíng)杠桿有什么作用?
經(jīng)營(yíng)杠桿可以揭示一些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,通常經(jīng)營(yíng)杠桿的高低只能反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大小,不能直接代表其經(jīng)營(yíng)成果的好壞。通過(guò)計(jì)算企業(yè)的經(jīng)營(yíng)杠桿還可以對(duì)企業(yè)未來(lái)的利潤(rùn),以及銷售變動(dòng)率等指標(biāo)進(jìn)行合理的預(yù)測(cè),還可以用于企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)決策。
經(jīng)營(yíng)杠桿和財(cái)務(wù)杠桿有哪些區(qū)別?
1、定義不同:經(jīng)營(yíng)杠桿是指由于固定成本的存在,導(dǎo)致利潤(rùn)變動(dòng)率大于銷售變動(dòng)率的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大?。回?cái)務(wù)杠桿是由于負(fù)債融資引起的,與經(jīng)營(yíng)杠桿有所不同。
2、杠桿的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的影響不同:經(jīng)營(yíng)杠桿的系數(shù)越大,收益的變化也就越大,如果收益波動(dòng)的幅度增大,說(shuō)明收益的質(zhì)量則有所降低;財(cái)務(wù)杠桿一旦增高,意味著企業(yè)利用債務(wù)融資的可能性有所降低。
息稅前利潤(rùn)是什么?
息稅前利潤(rùn)可以理解為不扣除利息也不扣除所得稅的利潤(rùn)。息稅前利潤(rùn)的計(jì)算公式為:息稅前利潤(rùn)=銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本=凈利潤(rùn)/(1-所得稅稅率)+利息費(fèi)用=凈利潤(rùn)+所得稅費(fèi)用+利息費(fèi)用=利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用。
經(jīng)營(yíng)性質(zhì)就是填寫企業(yè)注冊(cè)登記類型,也就是企業(yè)的所有權(quán)性質(zhì)或組織性質(zhì),包括有限責(zé)任公司、股份有限公司、國(guó)有企業(yè)、個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)、合伙企業(yè)。
有限責(zé)任公司:指股東以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任的公司;
股份有限公司:指股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限承擔(dān)責(zé)任的公司;
國(guó)有企業(yè):指國(guó)家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)或國(guó)家授權(quán)的部門單獨(dú)投資設(shè)立的有限責(zé)任公司;
個(gè)體工商戶:指以個(gè)體財(cái)產(chǎn)或家庭財(cái)產(chǎn)為經(jīng)營(yíng)資本從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊民事主體;
私營(yíng)企業(yè):是由自然人投資設(shè)立或由自然人控股,以雇傭勞動(dòng)為基礎(chǔ)的營(yíng)利性經(jīng)濟(jì)組織;
合伙企業(yè):指自然人、法人和其他組織依規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。
有限責(zé)任公司和股份有限公司有什么區(qū)別?
1、股東數(shù)量要求不同:有限責(zé)任公司的股東最少為2人,最多為5O人;股份有限公司的股東沒(méi)有數(shù)量上的限制,有上萬(wàn)人股東的股份有限公司較多。
2、發(fā)起人籌集資金的方式不同:有限責(zé)任公司只能由發(fā)起人籌集資金設(shè)立,不能尋求其他方式籌集資金;股份有限公司可以通過(guò)發(fā)起人籌集資金,也可以向社會(huì)募集股份。
3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的條件限制不同:有限責(zé)任公司的股東對(duì)內(nèi)可以自由轉(zhuǎn)讓股份,對(duì)外轉(zhuǎn)讓時(shí),須通過(guò)半數(shù)股東同意,且其他股東有優(yōu)先購(gòu)買權(quán);而股份有限公司的股東對(duì)所持有的股份可以自由轉(zhuǎn)讓,但對(duì)于公司高層領(lǐng)導(dǎo)在公司成立一段時(shí)間內(nèi)會(huì)限制轉(zhuǎn)讓,以保證公司的穩(wěn)定。
合伙企業(yè)是繳納個(gè)稅還是企業(yè)所得稅?
合伙企業(yè)因其不具有法人資格,不需要繳納企業(yè)所得稅,由合伙人分別繳納個(gè)人所得稅。自然人繳納個(gè)人所得稅,法人則需要繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)的性質(zhì)是合伙盈利性組織,由合伙人對(duì)合伙組織(企業(yè))承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。
經(jīng)營(yíng)性收入是指納稅人通過(guò)經(jīng)常性的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的收益,即企業(yè)在銷售貨物、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入,通常表現(xiàn)為現(xiàn)金流入、其他資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。
經(jīng)營(yíng)性收入包括了什么?
主要包括浴室、美容美發(fā)室、食堂等獲得的收入,主要是指納稅人通過(guò)日常發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的利益,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入、其他資產(chǎn)增加、負(fù)債減少。
經(jīng)營(yíng)收入主要有:
(1)產(chǎn)品(商品)銷售收入,即單位以銷售定型、批量產(chǎn)品(不包括試制產(chǎn)品)和經(jīng)銷商品的方式取得的收入。一般科學(xué)研究事業(yè)單位,醫(yī)院銷售藥品的收入應(yīng)納入事業(yè)收入中的藥品存在這種收入
?。?)經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入,即單位對(duì)外提供餐飲、住宿和交通運(yùn)輸?shù)冉?jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。
?。?)工程承包收入,即單位承包建筑、安裝、維修等工程取得的收入。
?。?)租賃收入,即單位出租、出借暫時(shí)閑置的儀器設(shè)備、房屋、場(chǎng)地等取得的收入。
?。?)其他經(jīng)營(yíng)收入,即除上述收入以外的經(jīng)營(yíng)收入。
經(jīng)營(yíng)收入的概念
經(jīng)營(yíng)收入是指商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的一種收入。有廣泛而狹隘的感官。營(yíng)業(yè)收入縮小是指商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者按照商品經(jīng)濟(jì)的要求安排企業(yè)的各種微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng),改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益所得的經(jīng)營(yíng)勞動(dòng)收入。
廣義的經(jīng)營(yíng)收入是指生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的所有間接生活勞動(dòng)投入所產(chǎn)生的收入,包括經(jīng)營(yíng)勞務(wù)收入,風(fēng)險(xiǎn)收入,差別收入和機(jī)會(huì)收入。營(yíng)業(yè)收入與實(shí)現(xiàn)商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者追求的利益目標(biāo)有關(guān)。
非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性收入的概念
非經(jīng)營(yíng)性收入是指納稅人通過(guò)非經(jīng)常性的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的收益,主要包括交通事故賠償、對(duì)外投資收益、股息、紅利、捐贈(zèng)款等。
FRM考試每級(jí)要持續(xù)考四個(gè)小時(shí)。FRM兩級(jí)考試時(shí)長(zhǎng)都是4小時(shí)??荚嚠?dāng)天的安排是FRM一級(jí)考試安排在上午,早上八點(diǎn)至十二點(diǎn);二級(jí)考試是在下午舉行,下午兩點(diǎn)至六點(diǎn)??荚嚂r(shí)間比較長(zhǎng),考生要在4小時(shí)的時(shí)間內(nèi)保持高度專注。
FRM考試一共分為兩級(jí),考試順序是先考一級(jí)再考二級(jí),且只有一級(jí)成績(jī)通過(guò)后二級(jí)成績(jī)才會(huì)生效。
根據(jù)GARP官方統(tǒng)計(jì)的全球考生的備考數(shù)據(jù):考生通過(guò)FRM一級(jí)考試平均需要花費(fèi)240小時(shí)備考,平均需要12周時(shí)間,F(xiàn)RM二級(jí)需要15周時(shí)間,取得資格所需時(shí)間(平均):1-2年。
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FRM考試科目
兩級(jí)考試共有十門科目,其中:
FRM一級(jí)考試科目包括《風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)》、《數(shù)量分析》、《金融市場(chǎng)與金融產(chǎn)品》、《風(fēng)險(xiǎn)建?!匪拈T,涉及100道單選題,側(cè)重于評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工具。
FRM二級(jí)考試科目包括《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理與測(cè)量》、《信用風(fēng)險(xiǎn)管理與測(cè)量》、《操作風(fēng)險(xiǎn)與彈性》、《流動(dòng)性與資金風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量與管理》、《投資風(fēng)險(xiǎn)管理》及《金融市場(chǎng)前沿話題》六門,涉及80道單選題,側(cè)重于第一級(jí)別所獲得工具的應(yīng)用。
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經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)dol,也稱營(yíng)業(yè)杠桿系數(shù)或營(yíng)業(yè)杠桿程度,是指息稅前利潤(rùn)(EBIT)變動(dòng)率相對(duì)于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的比。
反映經(jīng)營(yíng)杠桿的作用程度、估計(jì)經(jīng)營(yíng)杠桿利益的大小、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的高低,必須要測(cè)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。一般而言,經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大,對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿利益的影響越強(qiáng),經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越大。
經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)dol的計(jì)算公式
經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)DOL=息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率/產(chǎn)銷量變動(dòng)率=(△EBIT/EBIT)/(△Q/Q),△EBIT是息稅前利潤(rùn)變動(dòng)額,△Q為產(chǎn)銷量變動(dòng)值。
公式的推導(dǎo):
經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=(銷售收入-變動(dòng)成本)/(銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本)
其中,由于銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本即為息稅前利潤(rùn)(EBIT),因此又有:
經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)(DOL)=(息稅前利潤(rùn)EBIT+固定成本)/息稅前利潤(rùn)EBIT=(EBIT+F)/EBIT=M/(M-F)
為了反映經(jīng)營(yíng)杠桿的作用程度、估計(jì)經(jīng)營(yíng)杠桿利益的大小、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的高低,必須要測(cè)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。一般而言,經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大,對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿利益的影響越強(qiáng),經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越大。
經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)dol可以揭示什么?
經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)dol可以揭示利潤(rùn)受銷售量變動(dòng)影響的敏感程度。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)杠桿敏感程度等于利潤(rùn)變動(dòng)和銷售量變動(dòng)的比率。
經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)dol可以是負(fù)數(shù)嗎?
根據(jù)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)公式經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)(DOL)=(息稅前利潤(rùn)EBIT+固定成本)/息稅前利潤(rùn)EBIT=(EBIT+F)/EBIT=M/(M-F)分析,財(cái)務(wù)杠桿不可能為負(fù)數(shù)。
經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)dol的意義
1、一般而言,經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大,對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿利益的影響就越強(qiáng),經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。
2、變動(dòng)規(guī)律是只要固定成本不等于零,經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)恒大于1;
3、產(chǎn)銷量的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向是相反的;
4、成本指標(biāo)的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向是相同的;
5、單價(jià)的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向是相反的;
6、在同一產(chǎn)銷量水平上,經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大,利潤(rùn)變動(dòng)幅度就越大,風(fēng)險(xiǎn)也就越大。
經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)dol的影響
1、在市場(chǎng)繁榮業(yè)務(wù)增長(zhǎng)很快時(shí),公司可通過(guò)增加固定成本投入或減少變動(dòng)成本支出來(lái)提高經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù),以充分發(fā)揮正杠桿利益用途。
2、在市場(chǎng)衰退業(yè)務(wù)不振時(shí),公司應(yīng)盡量壓縮開(kāi)發(fā)費(fèi)用、廣告費(fèi)用、市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等酌量性固定成本的開(kāi)支,以減少固定成本的比重,降低經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù),降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),避免負(fù)杠桿利益。
Great changes will take place in 2012 for IFRS,in this critical year,what key milestones can help you to ensure you will be well prepared for filing your first interim IFRS financial statements 2011 will be discussed in this training.
In the context of increasing global usage of IFRS and expected convergence of PRC GAAP with IFRS over the coming years,we will discuss both the current differences between PRC GAAP and IFRS as well as highlighting some of the developments in IFRS that are currently under discussion.This training is appropriate for both the novice in IFRS financial reporting who needs to be up-to-date quickly,and the veteran financial professional who is looking for a refresher course which including current issues and projects.In this course we will highlight IFRS VS PRC GAAP with details to help you on applying these two standards into your real business.
Understanding that accounting standards are not just a matter for specialists
Cementing your knowledge of IFRS with hands-on case studies and examples
Recognizing and going beyond the difference between IFRS and Chinese GAAP
Technical analysis and discussion on the latest strategic updates and future direction of IFRS
Implementing IFRS accounting for assets,liabilities and owners equity
Revisiting basic concepts such as lease accounting,impairment,fair value,revenue recognition,contingencies,financial instruments,business combinations…
Providing recent updates and their consequences including IFRS for small and medium-sized entities
Guidance on the challenges to face when first time adoption or implementing new/or some specific standards
CFO/CEO/CIO
Finance Director/Manager/Controller
Auditing Manager
Accounting Manager
Investment/Financial/Equity Analysts
Day 1
A.Introduction to IFRS
-Latest Developments at the IASB
-Convergence with US GAAP
-Convergence with Chinese GAAP
-IFRS–a principle based framework of accounting
-Summary of IFRS 2009-2011 updates
-IFRS and fair value considerations,IFRS 13 Fair value measurement
B.Assets
-Current assets,IAS 2 Inventories/CAS 1 Inventories
-Tangible fixed assets,IAS 16 Property,Plant and Equipment/CAS 4 Property,Plant and Equipment
-Current update of lease accounting,IAS 17 Leases;ED/2010/9 Leases/CAS 21 Leasing
-Intangible assets–intellectual property and development costs,IAS 38 Intangible assets/CAS 6 Intangible assets
-Borrowing costs,IAS 23 Borrowing costs/CAS 17 Borrowing costs
-Impairment,IAS 36 Impairment of assets/CAS 8 Impairment of assets
C.Liabilities
-Contingencies,IAS 37 Provisions,Contingent Liabilities and Contingent Assets/CAS,13 Contingencies
-Retirement benefits,IAS 19 Employee Benefits/CAS 9 Employee Benefits
-Update of financial instruments and hedge accounting,IFRS 7 Financial Instruments:Disclosures/CAS 37 Financial,Instruments:Presentation and Disclosures,IFRS 9 Financial Instruments/CAS 12 Debt restructuring;CAS 22 Financial Instruments:Recognition and Measurement,CAS 23 Transfer of Financial Assets;CAS 24 Hedging
D.Income and expenditure
-Revenue recognition,IAS 11 Construction contracts/CAS 15 Construction contracts,IAS 18 Revenue;ED/2010/6 Revenue from contracts with,customers/CAS 14 Revenue
-Taxes,IAS 12 Income Taxes/CAS 18 Income Taxes
-Other Income statement topics,IAS 20 Accounting for Government grants and Disclosure of Government Assistance/CAS 16 Government Grants,IAS 21 The effects of changes in foreign exchange rates/CAS 19 Foreign Currency Translation,IFRS 2 Shared-based Payment/CAS 11 Share-based payment,IFRS 8 Operating Segments/CAS 35 Segmental Reporting
Day 2
E.Consolidation and business combinations
-What constitutes a business combinations,IFRS 3 Business combinations/CAS 20 Business combinations
-Inclusion of investments with differing levels of control,IFRS 10 Consolidated financial statements/CAS 33,Consolidated financial statements,IFRS 11 Joint arrangements/CAS 2 Long term equity investments,IFRS 12 Disclosure of interest in other entities
F.Financial statements and first time adoption
-Disclosure requirements,IAS 1 Presentation of financial statements/CAS 30 Presentation of financial statements,IAS 7 Statements of cash-flows/CAS 31 Cash flow statements,IAS 8 Accounting policies,changes in accounting estimates and errors/CAS 28 Changes in accounting policies and estimates and correction of errors,IAS 10 Events after the reporting
period/CAS 29 Events after the balance sheet date,IAS 24 Related party disclosures/CAS 36 Related party disclosures,IAS 33 Earnings per share/CAS 34 Earnings per share,IAS 34 Interim Financial Reporting/CAS 32 Interim financial reporting,IFRS 5 Non-current assets held for sale and discontinued operations
-First time application issues,IFRS 1 First-time adoption of International Financial Reporting Standards/CAS 38 First Time Adoption of Accounting Standards for Business Enterprises
G.Summary of ASBE/CAS/IFRS differences
-Recap the differences between old and new Chinese GAAP with IFRS
H.IFRS for SMEs(Small and Medium Sized Enterprises)
-To whom does it apply?
-Differences Between“Full”IFRS and“IFRS for SMEs”
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在眾多經(jīng)營(yíng)管理能力的理論中,很少有人重視作為企業(yè)管理核心的財(cái)稅管理能力。事實(shí)上,企業(yè)的財(cái)稅是一個(gè)獨(dú)立而綜合的完整系統(tǒng),它以貨幣的形式貫穿于企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng),是整個(gè)企業(yè)管理的靈魂所在。正確采用財(cái)稅戰(zhàn)略,有利于提升財(cái)稅核心競(jìng)爭(zhēng)力。
1、財(cái)稅戰(zhàn)略指標(biāo)如何選取
企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)稅范疇按企業(yè)理財(cái)本身的規(guī)律和核心競(jìng)爭(zhēng)力的特征可分解為3個(gè)方面:財(cái)稅營(yíng)運(yùn)能力、財(cái)稅管理能力和財(cái)稅應(yīng)變能力,它們是企業(yè)理財(cái)能力的基本構(gòu)成要素。
當(dāng)這3個(gè)方面的能力協(xié)調(diào)一致時(shí),企業(yè)便能通過(guò)合理的資金運(yùn)作,將財(cái)稅管理體系中的財(cái)稅預(yù)測(cè)、決策能力、財(cái)稅計(jì)劃、組織控制、分析能力整合為一體,形成企業(yè)財(cái)稅核心競(jìng)爭(zhēng)力。
當(dāng)今我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,財(cái)稅戰(zhàn)略的適時(shí)調(diào)整可以提升企業(yè)和企業(yè)財(cái)稅適應(yīng)環(huán)境變化的能力。財(cái)稅戰(zhàn)略是財(cái)稅核心競(jìng)爭(zhēng)力的源泉,財(cái)稅戰(zhàn)略直接影響著企業(yè)財(cái)稅核心競(jìng)爭(zhēng)力。
選取資產(chǎn)負(fù)債率、債務(wù)融資率、資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債率作為企業(yè)融資戰(zhàn)略的評(píng)價(jià)指標(biāo),用股利增長(zhǎng)率和股利支付率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的股利分配戰(zhàn)略,選擇資本投資增長(zhǎng)率、流動(dòng)投資比率和資產(chǎn)增長(zhǎng)率評(píng)價(jià)企業(yè)的投資戰(zhàn)略。應(yīng)用以上指標(biāo)分別對(duì)優(yōu)質(zhì)企業(yè)和劣質(zhì)企業(yè)的財(cái)稅戰(zhàn)略進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu),企業(yè)的融資主要由債權(quán)融資和股權(quán)融資構(gòu)成;債務(wù)融資率、資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債率指標(biāo)反映出企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)和償債能力。
資產(chǎn)負(fù)債率=年末企業(yè)負(fù)債總額÷年末企業(yè)資產(chǎn)總額×100%
債務(wù)融資率=(年末企業(yè)短期借款+年末企業(yè)長(zhǎng)期借款+年末企業(yè)應(yīng)付債券)÷年末企業(yè)資產(chǎn)總額×100%
資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債率=年末企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)÷年末企業(yè)資產(chǎn)總額×100%
股利增長(zhǎng)率和股利支付率可以很好地代表企業(yè)的股利分配情況。
股利增長(zhǎng)率=[(本年發(fā)放的現(xiàn)金股利+本年發(fā)放的股票股利)÷(上年發(fā)放的現(xiàn)金股利+上年發(fā)放的股票股利)-1]×100%
股利支付率=(本年發(fā)放的現(xiàn)金股利+本年發(fā)放的股票股利)÷凈利潤(rùn)×100%
資本投資增長(zhǎng)率、流動(dòng)投資比率和資產(chǎn)增長(zhǎng)率代表企業(yè)實(shí)施投資戰(zhàn)略管理的情況。
資本投資增長(zhǎng)率=[(年末長(zhǎng)期投資合計(jì)+年末固定資產(chǎn)原值+年末無(wú)形資產(chǎn))÷(年初長(zhǎng)期投資合計(jì)+年初固定資產(chǎn)原值+年初無(wú)形資產(chǎn))-1]×100%
流動(dòng)投資比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷總資產(chǎn)×100%
資產(chǎn)增長(zhǎng)率=(年末總資產(chǎn)÷年初總資產(chǎn)-1)×100%
2、企業(yè)價(jià)值與財(cái)稅戰(zhàn)略的相關(guān)性
財(cái)稅戰(zhàn)略是戰(zhàn)略思想與財(cái)稅活動(dòng)的融合體,它為企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施提供配套支持,在一定意義上決定了企業(yè)資源的配置效率和效果,因此制定合理的財(cái)稅戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要的意義。
財(cái)稅戰(zhàn)略的最高目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,也就是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬平衡時(shí)的企業(yè)自由現(xiàn)金流最大化。此目標(biāo)是各項(xiàng)財(cái)稅管理活動(dòng)的切入點(diǎn),用來(lái)證明企業(yè)價(jià)值的可持續(xù)增長(zhǎng)與財(cái)稅戰(zhàn)略具有相關(guān)性。財(cái)稅戰(zhàn)略研究流程如圖所示。
首先,財(cái)稅與戰(zhàn)略有著天然、深度的交互性。財(cái)稅表現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表以及一系列定量化的財(cái)稅指標(biāo)。經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)稅指標(biāo)的確反映了企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與財(cái)稅狀況,但是“管理價(jià)值始于戰(zhàn)略,止于財(cái)稅結(jié)果”,現(xiàn)在的成功與失敗都取決于過(guò)去某一段時(shí)間采取的戰(zhàn)略,所以企業(yè)“今天”的財(cái)務(wù)報(bào)表其實(shí)是“昨天”企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施結(jié)果的“顯示器”。
其次,財(cái)稅管理聚焦企業(yè)價(jià)值目標(biāo)。雖然人們對(duì)戰(zhàn)略與企業(yè)價(jià)值之間的具體作用過(guò)程和作用機(jī)制還不是十分清楚,甚至對(duì)戰(zhàn)略的具體概念都存在廣泛的爭(zhēng)議,但對(duì)戰(zhàn)略與企業(yè)價(jià)值之間的因果關(guān)系已有基本共識(shí)。戰(zhàn)略與財(cái)稅資源的關(guān)系可以簡(jiǎn)潔明了地表達(dá)為“戰(zhàn)略上光有資金不行,沒(méi)有足夠的(自有)資金更不行”。
當(dāng)企業(yè)高速發(fā)展時(shí),財(cái)稅戰(zhàn)略必須保證企業(yè)價(jià)值可持續(xù)增長(zhǎng),使其保持必要的戰(zhàn)略理性。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,財(cái)稅戰(zhàn)略必須能夠預(yù)估出企業(yè)的長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn),而且能夠保持必要的財(cái)稅彈性,以便隨時(shí)對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)。
3、財(cái)稅戰(zhàn)略促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)
財(cái)稅戰(zhàn)略之所以促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng),主要是因?yàn)橐韵聨讉€(gè)方面。
(1)財(cái)稅戰(zhàn)略是用戰(zhàn)略的思想解決財(cái)稅方面的問(wèn)題而制定出的一系列決策。它同樣包括戰(zhàn)略制定時(shí)所必需的確定目標(biāo)、分析環(huán)境、制定方案以及控制、評(píng)價(jià)等過(guò)程。財(cái)稅戰(zhàn)略的研究對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)以及在資金運(yùn)動(dòng)中所產(chǎn)生的財(cái)稅關(guān)系。
(2)財(cái)稅戰(zhàn)略是針對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期狀況制定的。影響企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展能力的因素影響著財(cái)稅戰(zhàn)略,財(cái)稅戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)該與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致,企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展能力中重要的因素將影響企業(yè)財(cái)稅戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(3)財(cái)稅戰(zhàn)略的內(nèi)容主要包括投資、籌資和分配3個(gè)方面。它們是企業(yè)財(cái)稅最主要的活動(dòng)和管理對(duì)象,所以自然成為財(cái)稅戰(zhàn)略制定關(guān)注的主要內(nèi)容。
(4)財(cái)稅戰(zhàn)略關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化。正是企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不確定性加劇才使得財(cái)稅戰(zhàn)略管理產(chǎn)生。環(huán)境的發(fā)展與變化深刻地影響著財(cái)稅戰(zhàn)略管理的發(fā)展和變化,所以財(cái)稅戰(zhàn)略的理論研究與管理實(shí)踐應(yīng)是動(dòng)態(tài)的、發(fā)展的和適應(yīng)環(huán)境變化的。注重環(huán)境變化成為企業(yè)財(cái)稅戰(zhàn)略區(qū)別于傳統(tǒng)財(cái)稅管理的一個(gè)重要標(biāo)志。
(5)財(cái)稅戰(zhàn)略是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有重大影響、發(fā)揮重大作用、有重要意義的財(cái)稅活動(dòng)制定的綜合性戰(zhàn)略。這說(shuō)明不重要的、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)僅有一般影響的活動(dòng)不應(yīng)也不可能進(jìn)入財(cái)稅戰(zhàn)略關(guān)注的范圍。
這些重大財(cái)稅活動(dòng)無(wú)外乎投資、籌資和分配等幾個(gè)方面的活動(dòng)。財(cái)稅戰(zhàn)略與企業(yè)其他戰(zhàn)略相互依存,服從并支撐著企業(yè)總體戰(zhàn)略。不過(guò),財(cái)稅上獨(dú)特的思維理念與分析工具,使財(cái)稅戰(zhàn)略在不少方面都表現(xiàn)出異于企業(yè)其他戰(zhàn)略的特性,而成為一個(gè)獨(dú)立的戰(zhàn)略范疇和領(lǐng)域。
第一,凸顯“數(shù)據(jù)說(shuō)話”。財(cái)稅戰(zhàn)略的研制、表述與實(shí)施結(jié)果都必須建立在對(duì)各類數(shù)據(jù)的分析基礎(chǔ)之上。無(wú)論是財(cái)稅維度還是非財(cái)稅維度,無(wú)論“擺事實(shí)”還是“講道理”,都必須有數(shù)據(jù)的支持。離開(kāi)了數(shù)據(jù),財(cái)稅就“無(wú)話可說(shuō)”。
第二,與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略具有互補(bǔ)性。比如,企業(yè)總風(fēng)險(xiǎn)主要由經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成,如果鎖定企業(yè)總風(fēng)險(xiǎn),那么以“固定成本”主導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與以“債務(wù)利息”主導(dǎo)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)之間就必須形成此消彼長(zhǎng)的互補(bǔ)關(guān)系,即激進(jìn)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略應(yīng)配合穩(wěn)健的財(cái)稅戰(zhàn)略,或激進(jìn)的財(cái)稅戰(zhàn)略應(yīng)配合穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。
(6)財(cái)稅戰(zhàn)略必須工具化和制度化。財(cái)稅戰(zhàn)略管理的任務(wù)就是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、分析技術(shù)和管理程序結(jié)合在一起,尋求和挖掘價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素并使之工具化和制度化。
(7)財(cái)稅戰(zhàn)略處于企業(yè)戰(zhàn)略的核心地位。財(cái)稅戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略之間并不是單純的前者無(wú)條件服從后者的關(guān)系。
從表面上看,財(cái)稅戰(zhàn)略應(yīng)隸屬于企業(yè)戰(zhàn)略,但其特殊性使得它不能等同于一般戰(zhàn)略,它必須具有一定的獨(dú)立性,在企業(yè)戰(zhàn)略中處于核心地位,甚至可以說(shuō)財(cái)稅戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略的貨幣表現(xiàn)形式。
在一定程度上說(shuō),企業(yè)的投資、籌資和分配活動(dòng)幾乎涵蓋了企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程,而企業(yè)財(cái)稅戰(zhàn)略的謀劃對(duì)象是企業(yè)的本金流動(dòng)以及在本金流動(dòng)時(shí)所產(chǎn)生的財(cái)稅關(guān)系,且本金是企業(yè)生存發(fā)展最為重要的要素。
(8)企業(yè)戰(zhàn)略的具體形式是多種多樣的。然而,從財(cái)稅的角度來(lái)看,我們主要關(guān)心的不是這些具體的企業(yè)戰(zhàn)略形式,而是與這些企業(yè)戰(zhàn)略形式相配合的財(cái)稅戰(zhàn)略具有什么樣的基本特征。財(cái)稅戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略密不可分,但財(cái)稅戰(zhàn)略又側(cè)重于資金的籌措、使用及分配。
所以,財(cái)稅戰(zhàn)略類型應(yīng)該主要從資金的籌措、使用及分配特征的角度進(jìn)行劃分。從這一角度劃分,財(cái)稅戰(zhàn)略總體上可以分為3種類型,即快速擴(kuò)張型財(cái)稅戰(zhàn)略、穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)稅戰(zhàn)略和防御收縮型財(cái)稅戰(zhàn)略,如表所示。
隨著大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的深度應(yīng)用,財(cái)務(wù)管理工作被重新定位,基礎(chǔ)財(cái)務(wù)人員面臨著隨時(shí)被取代的窘境,這要求財(cái)務(wù)人員的思維方式和工作習(xí)慣也要隨之改變。
傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員使用的數(shù)據(jù)范圍往往局限在本公司的財(cái)務(wù)信息,而在大數(shù)據(jù)時(shí)代,要求財(cái)務(wù)人員能夠?qū)墓?yīng)商到客戶,從宏觀經(jīng)濟(jì)到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的所有信息進(jìn)行全方位整合分析,為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展提供更加準(zhǔn)確可靠的預(yù)測(cè),進(jìn)而幫助企業(yè)制定更為科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策。
這就要求財(cái)務(wù)人學(xué)會(huì)“經(jīng)營(yíng)分析”。
一份有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告,不僅能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,而且還能提醒企業(yè)如何改進(jìn)現(xiàn)狀,謀求發(fā)展。
財(cái)務(wù)分析是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,而經(jīng)營(yíng)分析是就財(cái)務(wù)分析的問(wèn)題,進(jìn)行的專項(xiàng)分析。
財(cái)務(wù)分析是有固定的格式和內(nèi)容的。從上世紀(jì)60年代開(kāi)始到現(xiàn)在,不論行業(yè),財(cái)務(wù)報(bào)表的指標(biāo)比率都是有一樣的標(biāo)準(zhǔn)公式。
而經(jīng)營(yíng)分析沒(méi)有,因?yàn)榻?jīng)營(yíng)分析是針對(duì)財(cái)務(wù)分析發(fā)生的問(wèn)題偏差,重大偏差做的專項(xiàng)分析。
舉個(gè)例子:
某企業(yè)的運(yùn)費(fèi)超預(yù)算。假設(shè)運(yùn)費(fèi)比收入,預(yù)算7個(gè)點(diǎn),但實(shí)際情況是9個(gè)點(diǎn),超過(guò)了預(yù)算偏差。再看利潤(rùn)表,發(fā)現(xiàn)銷售沒(méi)問(wèn)題,毛利潤(rùn)沒(méi)問(wèn)題,銷售費(fèi)用也沒(méi)有問(wèn)題,就只有運(yùn)費(fèi)超預(yù)算。
那這個(gè)時(shí)候做經(jīng)營(yíng)分析,就不再需要挨個(gè)進(jìn)行分析了,只需要針對(duì)運(yùn)費(fèi)這一個(gè)問(wèn)題點(diǎn),去做專項(xiàng)分析。
如何構(gòu)建企業(yè)的經(jīng)營(yíng)分析體系?
第一步:基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程,建立一套能夠衡量業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)效率的指標(biāo)體系和穩(wěn)定的分析結(jié)構(gòu);
第二步:圍繞經(jīng)營(yíng)分析指標(biāo),構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)表報(bào)告體系,建立指標(biāo)-報(bào)表/報(bào)告-數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系;
第三步:將報(bào)表和會(huì)議相結(jié)合,明確不同的會(huì)議需要提供的報(bào)表數(shù)據(jù)和分析一體,通過(guò)會(huì)議有效發(fā)揮數(shù)據(jù)分析對(duì)管理改進(jìn)的應(yīng)用效力,積累企業(yè)管理知識(shí)和智慧;
第四步:利用信息化工具,提供實(shí)時(shí)的報(bào)表體系和多維度的分析方式,提高數(shù)據(jù)的加工效率,豐富報(bào)表的展現(xiàn)方式;
第五步:建立經(jīng)營(yíng)分析長(zhǎng)效落實(shí)機(jī)制,制定經(jīng)營(yíng)分析階段的計(jì)劃目標(biāo)、明確管理機(jī)制,逐漸形成用數(shù)字管理的企業(yè)文化。
值得一提的是:財(cái)務(wù)分析是CFO工程,而經(jīng)營(yíng)分析是CEO工程。
經(jīng)營(yíng)分析要解決問(wèn)題,而解決問(wèn)題的主角是業(yè)務(wù)部門。那么財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)在做經(jīng)營(yíng)分析的時(shí)候,很難叫得動(dòng)業(yè)務(wù)部門。這個(gè)時(shí)候經(jīng)營(yíng)分析要繼續(xù)做下去,財(cái)務(wù)人員要展示自己的專業(yè)能力,讓企業(yè)的CEO對(duì)經(jīng)營(yíng)分析重視起來(lái)。
acca的f7科目中文名稱為《(FR)財(cái)務(wù)報(bào)告》,屬于有一定難度的階段,通過(guò)率在50%左右。這門課程涵蓋了復(fù)雜的財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,需要學(xué)生具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能。
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f7科目屬于第二階段,是f3的擴(kuò)展和深化。這一門課核心內(nèi)容主要是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)工作報(bào)告的編制,包括學(xué)生獨(dú)立公司和集團(tuán)有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息技術(shù)報(bào)告。也就是一個(gè)大家比較頭疼的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。最后,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中的信息系統(tǒng)進(jìn)行研究分析和解釋。
acca的f7科目的考試時(shí)間為10分鐘的考試說(shuō)明閱讀時(shí)間加上3小時(shí)的答題時(shí)間,合計(jì)為3小時(shí)10分鐘。
1、Section A(共30分。共15道題,每道題2分):?jiǎn)芜x、多選、判斷、填空、拖拽匹配題、熱點(diǎn)題、下拉菜單題
2.B節(jié)(共30分)。案例問(wèn)題3個(gè),每個(gè)案例下有5個(gè)客觀問(wèn)題,共15個(gè)問(wèn)題,每個(gè)問(wèn)題2分):?jiǎn)栴}類型包括:拖動(dòng)匹配問(wèn)題、單選、多項(xiàng)選擇、判斷、填空、熱題、下拉菜單問(wèn)題
3.c部分(40分,2道題,每道20分):2道案例分析題
額外10分的種子題,隨機(jī)分配在Section A五個(gè)獨(dú)立進(jìn)行客觀分析題中,或Section B圍繞一個(gè)單一問(wèn)題情境可以設(shè)置的五個(gè)客觀主義題中。
acca的f7科目考試會(huì)考到的部分知識(shí)點(diǎn)如下:
1.Asset:as a result of past events;controlled by the entity
Liability:a present obligation
Equity:the residue interest.
2.Measurement bases:
Historical cost:歷史成本法,購(gòu)買時(shí)的價(jià)錢
Fair value:公允價(jià)值,在市場(chǎng)中的價(jià)錢
Value in use:使用價(jià)值(將來(lái)幾年的折現(xiàn))
Current cost:重置成本(購(gòu)買一個(gè)全新資產(chǎn)的價(jià)值)
3.IASB conceptual framework
1).underlying assumption:going concern(>12 months)
2).Fundamental qualitative characteristics:
relevance(materiality);faithful representation(substance and economic reality)
3).Enhancing qualitative;comparability;verifiability;timeliness.
4.Regulatory framework:
IFRS:監(jiān)管
IASB:制定準(zhǔn)則,負(fù)責(zé)相關(guān)準(zhǔn)則的issue,revise
IFRC IC:解釋委員會(huì)
IFRC AC:咨詢委員會(huì)
5.Principle-based framework:judgement
Rule-based framework:detailed regulations
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acca的f7科目常考公式:Liquidity
Current ratio=current asset÷current liability
Quick ratio=(Debtors+investments+cash)÷current liability
acca的f7科目??脊剑篖ong-term solvency
Debt ratio=total debts÷equity×100%
Gearing ratio=Fixed return capital,preference shares,debentures,loan stock÷Equity capital and reserves
OR=Debt÷Debt+Equity
Interest cover=PBIT÷interest charges
acca的f7科目??脊剑篧orking capital analysis
Inventory turnover=Cost of sales÷Average inventory
OR=Average inventory÷Cost of sales×365
Receivable days=Average trade receivable÷credit sales×365
Payable days=Average trade payables÷Credit purchases×365
acca的f7科目??脊剑篒nvestment ratios
Dividend yield=Dividend per share÷Current market price per share
Dividend cover=EPS÷dividend per share
Price/earnings(PE)ratio=Current market price per share÷EPS
acca的f7科目常考公式:Profitability and return
Return on(total)capital employed(ROCE)=Profit before interest and tax÷(Share capital+reserves+debt)×100
Gross profit percentage=Gross profit÷Sales×100
Overheads/sales percentage=Overheads÷Sales×100
Asset turnover=Turnover÷capital employed
Gross profit margin=Gross Profit÷Revenue×100
首先,我們要明確的是,ESG絕非簡(jiǎn)單的概念炒作或“忽悠”。它是基于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)環(huán)境、社會(huì)和治理三個(gè)維度影響的全面考量,旨在推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境的三重底線。隨著全球氣候變化的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)、社會(huì)責(zé)任意識(shí)的覺(jué)醒以及投資者對(duì)長(zhǎng)期價(jià)值的追求,ESG已成為企業(yè)不可或缺的一部分。它不僅關(guān)乎企業(yè)的品牌形象和社會(huì)聲譽(yù),更直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
對(duì)于有志于在ESG領(lǐng)域深耕的人來(lái)說(shuō),ESG考證無(wú)疑具有重要的實(shí)用價(jià)值。一方面,通過(guò)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和考試,可以全面掌握ESG領(lǐng)域的理論知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和最新動(dòng)態(tài),提升個(gè)人在ESG方面的專業(yè)素養(yǎng)和能力水平。這對(duì)于在ESG咨詢、可持續(xù)投資、綠色金融等領(lǐng)域?qū)ふ衣殬I(yè)機(jī)會(huì)的人來(lái)說(shuō),無(wú)疑是一個(gè)巨大的加分項(xiàng)。
另一方面,ESG考證也是個(gè)人職業(yè)規(guī)劃的重要一步。隨著ESG理念的普及和影響力的擴(kuò)大,越來(lái)越多的企業(yè)和組織開(kāi)始重視ESG方面的專業(yè)人才。擁有ESG證書的個(gè)人,在求職市場(chǎng)上將更具競(jìng)爭(zhēng)力,更容易獲得企業(yè)的青睞和認(rèn)可。
隨著ESG理念的深入人心和市場(chǎng)的不斷發(fā)展,ESG證書的認(rèn)可度也在日益提升。越來(lái)越多的企業(yè)和投資者開(kāi)始將ESG證書作為評(píng)價(jià)個(gè)人專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。特別是在可持續(xù)投資、綠色金融等領(lǐng)域,ESG證書幾乎成為了入行的“敲門磚”。
此外,隨著國(guó)內(nèi)外ESG標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系的不斷完善,ESG證書的權(quán)威性和公信力也在不斷增強(qiáng)。許多知名的國(guó)際組織和機(jī)構(gòu)都推出了自己的ESG認(rèn)證和評(píng)價(jià)體系,為ESG證書的認(rèn)可度和價(jià)值提供了有力保障