在ACCA考試中,Loan capital是LW科目里比較重要且存在有一定難度的考點(diǎn),每年該考點(diǎn)都會(huì)出現(xiàn)在試卷上,對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就跟大家詳解Loan capital知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容。
No.1、Borrowing power 借款權(quán)限
All companies registered under the Company Act 2006 have an implied power to borrow for purposes incidental to their trade or business.
所有根據(jù)2006年公司法注冊(cè)的公司都有一個(gè)默示的借款的權(quán)利,但是注意該種借款的用途只能是用于公司的經(jīng)營管理,而不能私用。
此外,對(duì)于上市公司,董事們?cè)谑褂媒杩顧?quán)限時(shí),不能濫用,所以對(duì)于董事本身來說,他自己也有一個(gè)最大的借款權(quán)限,如果在現(xiàn)實(shí)生活中,該名董事所借的款項(xiàng)超出了他所擁有的借款的限額,但是沒有超出公司借款的最大限額,那么公司可以追認(rèn)這類借款合同。
No.2、Loan capital 借貸資本
借貸資本包括了企業(yè)所有一年以上的借款。
對(duì)于這類資本,它的最大特征為:本金和利息必須要償還。這是借貸資本與股本最大的不同,因?yàn)楣杀局挥性诠酒飘a(chǎn)清算時(shí),股東才有可能拿到。
No.3、Debentures 債券
債券是一種借貸資本的表現(xiàn)形式,是一種證明公司借款的文件。通常有三種債券類型:
(1) 單一債券(a single debenture):通常是向一個(gè)人發(fā)行,這個(gè)人一般為銀行,具體的借款條款都會(huì)有銀行來提供。
(2) 一系列的債券(debentures issued in series):通常是可轉(zhuǎn)讓的債券,一般由不同的人在不同的時(shí)間向企業(yè)提供不同的借款金額。但是這些借款都會(huì)被注冊(cè)成一系列的債券,即還款時(shí),雖然每筆借款相對(duì)獨(dú)立,但都是按比例同一時(shí)間償還。
(3) 公開發(fā)售的公司債(debenture stock):由大量的lenders來認(rèn)購,這樣的債券形式必須要提供債券信托證(debenture trust deed)。
No.4、Debenture holder v.s. Shareholder 債權(quán)人v.s.股東
我們有一類考題會(huì)把借貸資本和股本進(jìn)行對(duì)比,因此我們要掌握兩者的相同點(diǎn)和區(qū)別。
兩者的相同點(diǎn)在于:債券和股票都是長期資本,均可轉(zhuǎn)讓,發(fā)行程序和轉(zhuǎn)讓程序相同。
兩者的不同點(diǎn)在于:
第一,從持有人的地位出發(fā),持有債券的人我們稱之為debenture holder,屬于公司的債權(quán)人(creditor)。對(duì)于持有股票的人,我們稱之為shareholder,他們屬于公司的所有者。因此股東具有投票權(quán),債權(quán)人不享有投票權(quán)。
第二,資本的回報(bào)方面,對(duì)于股東來說,通常情況下他們會(huì)拿到公司的分紅,金額不是固定的,主要根據(jù)公司的盈利情況未來發(fā)展?fàn)顩r來決定。對(duì)于債權(quán)人來說,每年只拿固定的利息。
第三,資本的返還方面,在公司經(jīng)營過程中,股東幾乎不可能拿到本金。只有在破產(chǎn)清算時(shí),股東才有可能拿回自己的本金,而且排在最后一位。而對(duì)于債權(quán)人來說,當(dāng)債券到期,就可以拿到本金加利息。
第四,發(fā)行方面,對(duì)于股東來講,股票不可以折價(jià)發(fā)行即發(fā)行價(jià)格要大于等于票面價(jià)格,公司也無需提供擔(dān)保物。而對(duì)于債券,企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)的環(huán)境可以折價(jià),平價(jià),溢價(jià)發(fā)行債券,并且可以在債券上設(shè)置抵押物。
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
眾所周知,大家在報(bào)名參加ACCA課程,教材中所涉及的知識(shí)點(diǎn)范圍可非常廣,而當(dāng)中Loan capital同樣也是ACCA考試中比較重要的考點(diǎn)之一,今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家這個(gè)考點(diǎn)內(nèi)容。
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No.1、Borrowing power借款權(quán)限
All companies registered under the Company Act 2006 have an implied power to borrow for purposes incidental to their trade or business.
所有根據(jù)2006年公司法注冊(cè)的公司都有一個(gè)默示的借款的權(quán)利,但是注意該種借款的用途只能是用于公司的經(jīng)營管理,而不能私用。
此外,對(duì)于上市公司,董事們?cè)谑褂媒杩顧?quán)限時(shí),不能濫用,所以對(duì)于董事本身來說,他自己也有一個(gè)最大的借款權(quán)限,如果在現(xiàn)實(shí)生活中,該名董事所借的款項(xiàng)超出了他所擁有的借款的限額,但是沒有超出公司借款的最大限額,那么公司可以追認(rèn)這類借款合同。
No.2、Loan capital 借貸資本
借貸資本包括了企業(yè)所有一年以上的借款。
對(duì)于這類資本,它的最大特征為:本金和利息必須要償還。這是借貸資本與股本最大的不同,因?yàn)楣杀局挥性诠酒飘a(chǎn)清算時(shí),股東才有可能拿到。
No.3、Debentures 債券
債券是一種借貸資本的表現(xiàn)形式,是一種證明公司借款的文件。通常有三種債券類型:
(1) 單一債券(a single debenture):通常是向一個(gè)人發(fā)行,這個(gè)人一般為銀行,具體的借款條款都會(huì)有銀行來提供。
(2) 一系列的債券(debentures issued in series):通常是可轉(zhuǎn)讓的債券,一般由不同的人在不同的時(shí)間向企業(yè)提供不同的借款金額。但是這些借款都會(huì)被注冊(cè)成一系列的債券,即還款時(shí),雖然每筆借款相對(duì)獨(dú)立,但都是按比例同一時(shí)間償還。
(3) 公開發(fā)售的公司債(debenture stock):由大量的lenders來認(rèn)購,這樣的債券形式必須要提供債券信托證(debenture trust deed)。
No.4、Debenture holder v.s. Shareholder
債權(quán)人v.s.股東
我們有一類考題會(huì)把借貸資本和股本進(jìn)行對(duì)比,因此我們要掌握兩者的相同點(diǎn)和區(qū)別。
兩者的相同點(diǎn)在于:債券和股票都是長期資本,均可轉(zhuǎn)讓,發(fā)行程序和轉(zhuǎn)讓程序相同。
兩者的不同點(diǎn)在于:第一,從持有人的地位出發(fā),持有債券的人我們稱之為debenture holder,屬于公司的債權(quán)人(creditor)。對(duì)于持有股票的人,我們稱之為shareholder,他們屬于公司的所有者。因此股東具有投票權(quán),債權(quán)人不享有投票權(quán)。
第二,資本的回報(bào)方面,對(duì)于股東來說,通常情況下他們會(huì)拿到公司的分紅,金額不是固定的,主要根據(jù)公司的盈利情況未來發(fā)展?fàn)顩r來決定。對(duì)于債權(quán)人來說,每年只拿固定的利息。
第三,資本的返還方面,在公司經(jīng)營過程中,股東幾乎不可能拿到本金。只有在破產(chǎn)清算時(shí),股東才有可能拿回自己的本金,而且排在最后一位。而對(duì)于債權(quán)人來說,當(dāng)債券到期,就可以拿到本金加利息。
第四,發(fā)行方面,對(duì)于股東來講,股票不可以折價(jià)發(fā)行即發(fā)行價(jià)格要大于等于票面價(jià)格,公司也無需提供擔(dān)保物。而對(duì)于債券,企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)的環(huán)境可以折價(jià),平價(jià),溢價(jià)發(fā)行債券,并且可以在債券上設(shè)置抵押物。
好了以上就是本次會(huì)計(jì)網(wǎng)的內(nèi)容分享。祝大家學(xué)習(xí)進(jìn)步,我們下次再見。
(一)ACCA的報(bào)考費(fèi)用高不高?
整個(gè)ACCA全部科目考下來大概需要多少費(fèi)用?下面就從年費(fèi),教材費(fèi),培訓(xùn)費(fèi),考試費(fèi),根據(jù)匯率浮動(dòng)的費(fèi)用等來全面地分析整個(gè)ACCA全部科目考下來大概需要多少費(fèi)用。
1、必須支付的費(fèi)用
在線支付給ACCA官方:
注冊(cè)費(fèi):£79,一次性。
年費(fèi):£105,每年。每年5月8號(hào)前注冊(cè)繳納,5月8號(hào)之后注冊(cè)次年1月1號(hào)繳納。建議5月8號(hào)以后注冊(cè)。
考試費(fèi):(注:所有考試費(fèi)用都以早期繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。)
(二)通過率高不高?
ACCA全球每年通過率大概在30%-40%左右,中國一般比全球通過率高10%。
(三)難度大不大?
ACCA 考試的難度是以英國大學(xué)學(xué)位考試的難度為標(biāo)準(zhǔn), 具體而言, 第一、第二部分的難度分別相當(dāng)于學(xué)士學(xué)位高年級(jí)課程的考試難度, 第三部分的考試相當(dāng)于碩士學(xué)位最后階段的考試。第一部分 的每門考試只是測(cè)試本門課程所包含的知識(shí), 著重于為后兩個(gè)部分中實(shí)務(wù)性的課程所要運(yùn)用的理論和技能打下基礎(chǔ)。第二部分 的考試除了本門課程的內(nèi)容之外, 還會(huì)考到第一部分的一些知識(shí), 著重培養(yǎng)學(xué)員的分析能力。第三部分 的考試要求學(xué)員綜合運(yùn)用學(xué)到的知識(shí)、技能和決斷力。不僅會(huì)考到以前的課程內(nèi)容, 還會(huì)考到鄰近科目的內(nèi)容。
(四)含金量高不高?
雖然目前中國法律不承認(rèn) ACCA 會(huì)員資格,即ACCA 會(huì)員不能替代中注協(xié)會(huì)員簽署中國企業(yè)的審計(jì)報(bào)告。但ACCA 會(huì)員資格在國際上得到廣泛認(rèn)可,尤其是得到歐盟立法以及許多國家公司法的承認(rèn)。ACCA 的會(huì)員可以在工商企業(yè)財(cái)務(wù)部門,審計(jì)/ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、金融機(jī)構(gòu)和財(cái)政、稅務(wù)部門從事財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)管理工作,許多會(huì)員在世界各地大公司擔(dān)任高級(jí)職位(財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)CFO 甚至總裁CEO ),中國大陸的不少ACCA 會(huì)員也已擔(dān)任許多大公司的重要職位。
ACCA是什么?
ACCA,特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師,在國內(nèi)被稱為國際注冊(cè)會(huì)計(jì)師,自1904年成立至今,ACCA始終秉承:不論年齡、性別、種族或?qū)W歷,為一切有能力的人創(chuàng)造機(jī)會(huì)幫助他們?nèi)〉脤I(yè)會(huì)計(jì)師資格。ACCA的教育和專業(yè)培訓(xùn)結(jié)構(gòu)具有很強(qiáng)的靈活性,學(xué)員可根據(jù)自身情況選擇全日制或在職培訓(xùn)完成學(xué)習(xí)任務(wù)。ACCA是目前國際認(rèn)可度最高、規(guī)模最大的會(huì)計(jì)師組織,ACCA就和聯(lián)合國一樣,是一個(gè)全球聯(lián)合的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),它在全球各地都有自己的代表處,而這個(gè)公會(huì)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是全球范圍內(nèi)都會(huì)使用的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
ACCA能帶來什么?
ACCA本科畢業(yè)生非常容易進(jìn)入四大國際注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所!在國際會(huì)計(jì)事務(wù)所一般起薪5500元左右。ACCA會(huì)員可在世界各地大公司擔(dān)任高級(jí)職位,財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)CFO,甚至總裁CEO根據(jù)官方統(tǒng)計(jì),ACCA會(huì)員收入在50萬至100萬之間的比例高達(dá)21%。受訪會(huì)員最高年薪超過200萬。
學(xué)習(xí)ACCA會(huì)影響學(xué)習(xí)嗎?
國際金融、金融、財(cái)務(wù)管理、ACCA、工商管理等專業(yè)的學(xué)員,在學(xué)習(xí)ACCA的同時(shí),也在不斷補(bǔ)充其專業(yè)課程的知識(shí)。ACCA不僅包括會(huì)計(jì)的內(nèi)容,還會(huì)涵蓋一些管理學(xué)、法律、融資投資等知識(shí)內(nèi)容。所以不會(huì)影響學(xué)業(yè),對(duì)于大學(xué)的學(xué)業(yè)是互補(bǔ)作用,并且由于ACCA是全球統(tǒng)一考試標(biāo)準(zhǔn),而不是校方自己出考試題,還會(huì)激勵(lì)學(xué)員專業(yè)知識(shí)掌握更扎實(shí)深入。其他專業(yè)的學(xué)員,在學(xué)習(xí)ACCA的同時(shí)自身的學(xué)習(xí)熱忱會(huì)一直持續(xù),對(duì)待學(xué)業(yè)也更能專心。
學(xué)習(xí)ACCA并不僅僅是學(xué)習(xí)知識(shí)內(nèi)容,而且是一種思維模式的培養(yǎng)。邏輯思維一旦形成,對(duì)學(xué)習(xí)其他任何知識(shí)都有一定的幫助。
ACCA對(duì)出國有幫助嗎?
ACCA對(duì)于出國讀研非常有幫助,ACCA學(xué)員在通過前9科考試,并通過7500字的論文報(bào)告,就可以獲得英國牛津布魯克斯大學(xué)的應(yīng)用會(huì)計(jì)的(榮譽(yù)*)理學(xué)士學(xué)位。其實(shí),大學(xué)生考研的目的無非有二,好就業(yè)和有光環(huán)。通俗一點(diǎn),就是期望考研能帶來更高薪資和211/985名牌大學(xué)的光環(huán)。
第一,我們從最現(xiàn)實(shí)最具體的高薪來說。
ACCA作為全球規(guī)模最大的專業(yè)會(huì)計(jì)師組織,被公認(rèn)為“國際財(cái)會(huì)界的通行證”。如今財(cái)會(huì)業(yè)的現(xiàn)狀是,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)達(dá)到飽和,因此擁有ACCA證書的管理會(huì)計(jì)型人才一直都十分受到世界500強(qiáng)企業(yè)和國際國內(nèi)大型知名企業(yè)的青睞。在中國,共有超過400家的國際國內(nèi)知名企業(yè)是ACCA的“認(rèn)可雇主企業(yè)”,如BP石油、聯(lián)合利華、可口可樂、空客公司、GE等,ACCA在這些企業(yè)就職都可以獲得很好的個(gè)人職業(yè)發(fā)展。
此外,這里有一項(xiàng)來自智聯(lián)招聘的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì),ACCA的普遍薪酬是普通財(cái)務(wù)薪酬的2-5倍,年薪普遍在30-80萬人民幣,有的甚至達(dá)到百萬。
第二,宏觀統(tǒng)籌型人才個(gè)人發(fā)展前景更廣闊。
相比較國內(nèi)已經(jīng)趨于飽和的技術(shù)型會(huì)計(jì),ACCA考試更偏重于財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)統(tǒng)籌、預(yù)算以及規(guī)劃企業(yè)走向和未來發(fā)展。這和中國傳統(tǒng)的應(yīng)試教育是非常不同的,但又正好是個(gè)非常好的互補(bǔ),獲取知識(shí)之后用來解決實(shí)際的財(cái)務(wù)問題,這對(duì)于學(xué)習(xí)傳統(tǒng)財(cái)會(huì)技能的學(xué)生來說是一次開闊邏輯思維和宏觀視野的絕佳機(jī)會(huì)。
據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn),在招聘工作中,大部分招聘職位如財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理助理、董事長助理以及CFO等都可能附加ACCA的資格要求。而這些職位則要求求職者不僅需要具備財(cái)務(wù)方面的基礎(chǔ)專業(yè)知識(shí),同時(shí)還需要具備財(cái)務(wù)分析能力、財(cái)務(wù)管理能力、做出專業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告讓非財(cái)務(wù)人員理解并執(zhí)行的能力等。
第三,知識(shí)結(jié)構(gòu)完善,無論從事何種行業(yè)都是領(lǐng)先者。
ACCA考試一共設(shè)置了16門課程,課程內(nèi)容涵蓋的不僅僅是會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí),同時(shí)還涵蓋人力資源、公司管理、戰(zhàn)略決策、法務(wù)、稅務(wù)、業(yè)績衡量、財(cái)務(wù)管理、職業(yè)道德等方面的知識(shí)體系,為ACCA學(xué)員提供了完整的國際財(cái)會(huì)知識(shí)架構(gòu),讓學(xué)員無論是從事財(cái)務(wù)、金融還是管理等方面的工作都能成為行業(yè)的領(lǐng)先者。
第四,全英文考試,國際商業(yè)慣例表達(dá),提升專業(yè)語言能力。
由于起源于英國,因此ACCA的授課采用英式教育方式,更加注重學(xué)習(xí)中的應(yīng)用和理解。其課程和考試均采用英語。通過十四門課程的學(xué)習(xí),中國學(xué)員可以逐步提升英語閱讀、口語、聽力以及寫作各方面能力,成為通曉國際商業(yè)管理表達(dá),適應(yīng)跨國企業(yè)工作要求的專業(yè)財(cái)會(huì)人才!
自2019年起,我國就開啟了降息通道,一年期LPR從2019年的4.25%降到2023年8月21日公布的最新利率3.45%;五年期LPR從4.85%降到了4.2%。這不禁讓我們搓搓小手,算一算一路降息,到底能省多少貸款!
很多小伙伴在投行、券商、PE、VC等各大金融機(jī)構(gòu)工作中,但凡涉及到估值建模的工作,必不可少的一個(gè)分析流程就是——敏感性分析(Sensitivity Analysis)。
我記得曾經(jīng)給一個(gè)朋友幫忙測(cè)算一個(gè)投資項(xiàng)目的凈利潤和銷量的關(guān)系,僅用1分鐘就給投資人呈現(xiàn)出各種銷量水平下,項(xiàng)目的盈利水平,深得投資人的賞識(shí)!當(dāng)時(shí)就感覺自帶光環(huán),高人一籌啊~
其實(shí)敏感性分析的應(yīng)用非常廣泛,小到貸款買房,大到估值投資,都少不了敏感性分析這一招鮮的神助攻!掌握了這個(gè)一招鮮的本領(lǐng),保你上得投行,下得廚房!
閑話不多嘮,直接上干貨!
我們先用最貼近生活的案例——貸款利率的變化如何影響貸款金額來講解如何用Excel做敏感性分析。
第一步,在Excel中搭建已知信息和基本計(jì)算邏輯。
假設(shè)房價(jià)為人民幣500萬,首付比例為20%,貸款期限為20年,貸款利率為5%,采用等額本息法,以月為單位還款。先計(jì)算一下在這個(gè)前提下,每月的還款金額、本息總償還金額以及利息償還金額。
眾所周知,投行默認(rèn)使用無網(wǎng)格線形式的Excel,這里附贈(zèng)大家一個(gè)去掉Excel中網(wǎng)格線的小技巧。我們可以使用快捷鍵“Alt+w+v+g”快速去掉Excel中的網(wǎng)格線。已知信息和基本計(jì)算邏輯的搭建如下圖:
由于首付20%,實(shí)際貸款金額為500萬的80%,即400萬。5%是年化利率,而貸款是按月償還的,故需要利用月利率(即年利率除以12)計(jì)算月供金額。使用Excel中年金計(jì)算公式PMT(利率,期限,終值)計(jì)算得到月供為人民幣26,398.23。那么,240個(gè)月的償還期內(nèi),總共需要償還人民幣6,335,575,10(=26,398.23×240),其中利息部分是人民幣2,335,575,10(=總額6,335,575,10–本金4,000,000)。
為了更清晰地解釋結(jié)果區(qū)域的計(jì)算過程,C列展示了B列單元格的計(jì)算公式,方便大家自己動(dòng)手練習(xí)。
另外,在投行的建模工作中,默認(rèn)所有的已知信息用藍(lán)色字體表示,所有計(jì)算結(jié)果用黑色字體表示。所以,輸入變量區(qū)域使用藍(lán)色字體,色號(hào)為“0,0,255”。
第二步,搭建敏感性分析的框架。
以5個(gè)基點(diǎn)為步長,從5%的房貸基準(zhǔn)利率開始逐漸遞減至4%(利率變動(dòng)區(qū)間受截圖區(qū)域的限制所致,感興趣的小伙伴可以適當(dāng)放寬利率變動(dòng)的區(qū)間)。通過敏感性分析,計(jì)算利率的變化如何影響月供金額、本息償還總額,以及利息償還總額。
需要注意的是,B列的利率是自變量(X),用絕對(duì)數(shù)字表示;而C15,D15和E15是因變量(Y),需要通過引用單元格的方式(見14行的公式),讓Excel知道這三個(gè)因變量計(jì)算的邏輯。這樣,Excel就可以推算在不同利率水平下,月供、本息償還總額,以及利息償還總額的金額了。
選中B15至E36整個(gè)區(qū)域,利用快捷鍵“Alt+a+w+t”調(diào)出模擬運(yùn)算功能。
在“輸入引用列的單元格”引用輸入變量區(qū)域中的貸款利率單元格B6,點(diǎn)擊確定。
瞬間,C16至E36整個(gè)區(qū)域的數(shù)據(jù)計(jì)算完成!我們可以通過第一行5%利率水平計(jì)算出來的結(jié)果和第一步中用公式計(jì)算出來的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比,檢驗(yàn)敏感性分析的結(jié)果是否正確。下圖第一個(gè)紅框中,第16行是敏感性分析計(jì)算出來的當(dāng)利率為5%的時(shí)候,月供、本息償還總額,以及利息償還總額的金額。這三個(gè)金額和第15行用公式計(jì)算出來的結(jié)果一致,說明敏感性分析的結(jié)果正確。
通過觀察發(fā)現(xiàn),隨著利率的下調(diào),月供、本息償還總額,以及利息償還總額的金額都有明顯下降。
下面,我們?cè)龠M(jìn)階一下,來個(gè)敏感性分析2.0難度!
敏感性分析可以同時(shí)分析兩個(gè)自變量的變化對(duì)一個(gè)因變量的影響。比如,我想知道利率和首付比例的變化,對(duì)本息償還總額的影響。類似地,搭建敏感性分析框架:
這種情況下,列(利率)和行(首付比例)都是自變量,均可用絕對(duì)數(shù)字表示。特別需要注意的是,在敏感性分析區(qū)域的左上角B40單元格中,通過引用因變量B11,告訴Excel計(jì)算因變量的邏輯,而不是直接輸入6,335,575,10這個(gè)絕對(duì)數(shù)字。這樣,Excel才能夠通過利率、首付比例和本息償還總額之間的數(shù)理關(guān)系推算結(jié)果。
選中B40至F61區(qū)域,利用快捷鍵“Alt+a+w+t”調(diào)出模擬運(yùn)算功能。在“輸入引用列的單元格”引用輸入變量區(qū)域中的貸款利率單元格B6,在“輸入引用行的單元格”引用輸入變量區(qū)域中的首付比例單元格B4,點(diǎn)擊確定。
瞬間,C41至F61整個(gè)區(qū)域的數(shù)據(jù)計(jì)算完成!同樣的,可以通過比較C41單元格的結(jié)果和B40單元格的結(jié)果檢驗(yàn)敏感性分析的正誤。下圖中的數(shù)據(jù)展現(xiàn)了在不同利率水平和首付比例下,貸款的本息償還總額的變化趨勢(shì)和程度。
敏感性分析還可以測(cè)算不同單價(jià)、不同銷量水平對(duì)應(yīng)的息稅前利潤或者凈利潤,感興趣的小伙伴可以打開Excel試試吧!
內(nèi)容來源高頓金融分析師。
銀行經(jīng)營發(fā)展過程中,應(yīng)對(duì)所有承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備金,這個(gè)過程,也被稱為“資產(chǎn)減值損失”、“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備”或者“撥備”。其中針對(duì)“貸款和墊款”所做的減值準(zhǔn)備,叫做貸款減值準(zhǔn)備。以下將主要介紹貸款減值準(zhǔn)備和貸款減值損失的區(qū)別。
貸款減值準(zhǔn)備和貸款減值損失有什么區(qū)別?
貸款減值準(zhǔn)備是是減值準(zhǔn)備金的主要構(gòu)成部分,是指商業(yè)銀行為抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)而提取的用于彌補(bǔ)銀行到期不能收回的貸款損失的準(zhǔn)備金。
銀行貸款減值準(zhǔn)備其實(shí)是對(duì)未來壞賬的一個(gè)預(yù)估,從而預(yù)留準(zhǔn)備金,對(duì)于預(yù)留的準(zhǔn)備金,可以算作營業(yè)支出,算入當(dāng)期成本。
如果貸款減值準(zhǔn)備增加了,也就表明銀行已經(jīng)為未來的壞賬做了比較充分的準(zhǔn)備;如果貸款減值準(zhǔn)備減少了,則表明銀行對(duì)未來貸款質(zhì)量信心充足,沒有預(yù)留太多準(zhǔn)備。
按照中國銀保監(jiān)會(huì)的規(guī)定:撥備覆蓋率=貸款減值準(zhǔn)備/不良貸款余額。
貸款減值損失是指商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)發(fā)生了預(yù)計(jì)損失,并且在資產(chǎn)負(fù)債日確認(rèn)損失金額后計(jì)入損益表。
在資產(chǎn)負(fù)債表日,商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)貸款的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查,如果貸款發(fā)生減值已有可觀證據(jù)證明,那么應(yīng)確認(rèn)為減值損失,計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。
商業(yè)銀行計(jì)算貸款的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,可以在資產(chǎn)負(fù)債表日通過減值測(cè)試的方式估計(jì)得出結(jié)果。其中預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于貸款賬面價(jià)值的差額,可以確認(rèn)為減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益。
貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提會(huì)計(jì)分錄
減值準(zhǔn)備是什么意思?
減值準(zhǔn)備是指資產(chǎn)的賬面余額超過其可收回金額,判斷資產(chǎn)沒有發(fā)生減值,應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減損的某些跡象,若是存在任何一種跡象,則企業(yè)應(yīng)正式估計(jì)其可收回金額。
資產(chǎn)計(jì)提的八項(xiàng)減值準(zhǔn)備包括壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款的委托貸款減值準(zhǔn)備。
公司是否可以貸款買車?相信很多人都會(huì)脫口而出說肯定可以啊,那么事實(shí)是這樣嗎?貸款買車需要滿足哪些條件呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
1、可以抵扣稅金
2、購買汽車的費(fèi)用可以從以后的收入中提取
這樣就不需要?jiǎng)佑脗€(gè)人資金了,但公司名義買車一般是無法辦理貸款手續(xù)的,因?yàn)橐坏┕镜姆ㄈ酥黧w消失,銀行將會(huì)無法收回貸款,但是在部分地區(qū)會(huì)有一些小銀行可以辦理公司名義的貸款購車業(yè)務(wù),但是要求比較嚴(yán)格,首付一般在50%,具體情況最好到當(dāng)?shù)氐能囆锌纯?/p>
企業(yè)貸款買車要滿足什么條件?
企業(yè)貸款買車需要滿足以下的基本條件:
1、公司非個(gè)體工商戶;
2、注冊(cè)資金在五十萬以上;
3、成立一年以上的公司;
4、借款人必須是公司股東
公司貸款買車時(shí),在擔(dān)保方面應(yīng)符合以下條件:
1、需通過大型汽車生產(chǎn)廠商的審核,并且購車單位法人需與銀行簽訂無限連帶責(zé)任保險(xiǎn);
2、所購買的車輛須手續(xù)齊全,與銀行辦理抵押登記,并辦理保險(xiǎn)等。
公司貸款買車的辦理流程:
公司貸款買車時(shí),在符合上述條件之后,應(yīng)向銀行和大型汽車生產(chǎn)廠商分別提供申請(qǐng)資料,此時(shí)銀行需進(jìn)行貸前調(diào)查,大型汽車生產(chǎn)廠商出具回購承諾書。此后,銀行按照內(nèi)部流程規(guī)定進(jìn)行審核企業(yè)的資格,當(dāng)審核通過后,并與企業(yè)簽訂相關(guān)的貸款合同及其他法律文書,并最終發(fā)放貸款,落實(shí)抵押登記及保險(xiǎn)辦理等后續(xù)工作。
以上就是有關(guān)公司貸款買車的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
銀行發(fā)生貸款業(yè)務(wù)的同時(shí)意味著未來收回資產(chǎn)時(shí),可能發(fā)生減值,這也體現(xiàn)了銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)性。請(qǐng)問減值貸款是什么意思?貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提比例多少?
減值貸款是什么?
委托貸款減值準(zhǔn)備是企業(yè)在期末應(yīng)按照委托貸款本金與可收回金額孰低計(jì)量,對(duì)可收回金額低于本金的差額,計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表上,應(yīng)將委托貸款的本金和應(yīng)收利息減去計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額,并入短期投資或長期債權(quán)投資項(xiàng)目。
我國商業(yè)銀行在具體計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)仍然借助貸款五級(jí)分類:
1、關(guān)注類貸款
公司類貸款中的正常、關(guān)注類貸款,銀行先計(jì)算出貸款向次級(jí)遷徙的比例,將其作為貸款違約率,再與次級(jí)類貸款的違約損失率兩者相乘,將結(jié)果作為預(yù)期損失率,最后以此比率對(duì)組合減值準(zhǔn)備計(jì)算。
2、次級(jí)、可疑類貸款
對(duì)單筆重大貸款標(biāo)準(zhǔn)以上的貸款進(jìn)行計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí),商業(yè)銀行將采取單筆測(cè)試的方法;對(duì)于單筆重大貸款標(biāo)準(zhǔn)以下的次級(jí)、可疑類貸款,一般以各自單筆評(píng)估計(jì)提準(zhǔn)備金的加權(quán)平均比例,分別對(duì)組合減值準(zhǔn)備進(jìn)行計(jì)提。
3、損失類貸款
對(duì)于損失類貸款,可以按100% 比例計(jì)提全額準(zhǔn)備。
貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提比例
按照《貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》相關(guān)規(guī)定,一般準(zhǔn)備年末余額不低于年末貸款余額的1%;關(guān)注類貸款計(jì)提比例為2%;次級(jí)類貸款計(jì)提比例25%;可疑類貸款計(jì)提比例為50%;損失類貸款計(jì)提比例為100%。(次級(jí)和可疑類貸款計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%)。
貸款損失準(zhǔn)備是什么意思?
貸款損失準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)類科目,核算銀行按規(guī)定提取的貸款損失減值準(zhǔn)備,銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的受托貸款等不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。
計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)有:貼現(xiàn)資金、拆出資金、客戶貸款、信用卡透支、協(xié)議透支、貿(mào)易融資、銀團(tuán)貸款、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。
貸款在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“貸款”會(huì)計(jì)科目,屬于銀行專用科目?!百J款”科目主要用于核算銀行發(fā)放的質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等內(nèi)容,其借方一般登記銀行發(fā)放的貸款款項(xiàng);貸方登記歸還的貸款本金。
貸款的含義
貸款是指銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以一定的利息或還款等條件貸款的信用活動(dòng)的一種形式。廣義的貸款是指貸款、折扣、透支等貸款資金的總稱。銀行通過貸款集中貨幣和貨幣資金,滿足社會(huì)擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金補(bǔ)充需求,在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí),可以獲得貸款利息收入,增加銀行自身積累。
貸款的主要賬務(wù)處理
1、企業(yè)發(fā)放的貸款,應(yīng)按貸款的合同本金,借記“貸款”科目(本金),按實(shí)際支付的金額,貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,有差額的,借記或貸記“貸款”科目(利息調(diào)整)。
資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”科目,按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記“利息收入”科目,按其差額,借記或貸記“貸款”科目(利息調(diào)整)。合同利率與實(shí)際利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。
收回貸款時(shí),應(yīng)按客戶歸還的金額,借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,按收回的應(yīng)收利息金額,貸記“應(yīng)收利息”科目,按歸還的貸款本金,貸記“貸款”科目(本金),按其差額,貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整余額的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
2、資產(chǎn)負(fù)債表日,確定貸款發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。同時(shí),應(yīng)將本科目(本金、利息調(diào)整)余額轉(zhuǎn)入本科目(已減值),借記本科目(已減值),貸記本科目(本金、利息調(diào)整)。資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,貸記“利息收入”科目。同時(shí),將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。
收回減值貸款時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額,借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,按相關(guān)貸款余額,貸記本科目(已減值),按其差額,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷,借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,貸記本科目(已減值)。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息,減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的,按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額,借記本科目(已減值),貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實(shí)際收到的金額,借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額,貸記本科目(已減值),按其差額,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
財(cái)政部發(fā)布了第85/86號(hào)公告,明確延續(xù)了金融企業(yè)和中小企業(yè)的貸款損失準(zhǔn)備金政策,從2019年1月1日起至2023年12月31日,切實(shí)解決涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款難的問題。
貸款損失準(zhǔn)備金政策的適用對(duì)象為政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司。
準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括:抵押、質(zhì)押、保證、信用等等。
具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)有:銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款。
貸款損失的計(jì)算公式:
準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取的貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額*計(jì)提比例—截止上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。
如果上述的公式為負(fù)數(shù),那么應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)增當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
公式中提到的計(jì)提比例是多少呢?
一般計(jì)提比例是1%,涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的:關(guān)注類貸款,計(jì)提比例為2%,次級(jí)類貸款,計(jì)提比例為25%,可疑類貸款,計(jì)提比例為50%,損失類貸款,計(jì)提比例為100%。
以上公告說的解決涉農(nóng)貸款的問題,那什么是涉農(nóng)貸款呢?
涉農(nóng)貸款包括農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)以及各類組織貸款。
貸款損失的沖減順序?yàn)?/strong>:發(fā)生的貸款損失、沖減貸款損失準(zhǔn)備金、不足部分據(jù)實(shí)扣除
以上就是有關(guān)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的企業(yè)所得稅稅前扣除的政策。
貸款損失準(zhǔn)備是指有客觀證據(jù)證明貸款確實(shí)發(fā)生減值時(shí),銀行根據(jù)相關(guān)規(guī)定所計(jì)提的減值準(zhǔn)備。銀行在期末分析各項(xiàng)貸款的可收回性,并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失。該項(xiàng)目是貸款的預(yù)計(jì)收回資金的現(xiàn)值與其賬面價(jià)值間的差額。
貸款損失準(zhǔn)備屬于什么科目
貸款損失準(zhǔn)備亦指“貸款損失準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目,屬于銀行專用科目。該科目是資產(chǎn)類科目,應(yīng)按照單項(xiàng)貸款損失準(zhǔn)備和組合貸款損失準(zhǔn)備等分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。
貸款損失準(zhǔn)備貸方余額表示什么
貸款損失準(zhǔn)備科目,其期末貸方余額,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。
貸款損失準(zhǔn)備包括的內(nèi)容
貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備,具體解釋如下:
1、一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備;
2、專項(xiàng)準(zhǔn)備是指根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》,對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后,按每筆貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。
3、特種準(zhǔn)備指針對(duì)某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。
貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理
1、資產(chǎn)負(fù)債表日,貸款發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。
2、對(duì)于確實(shí)無法收回的各項(xiàng)貸款,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款,借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,貸記“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”、“拆出資金”等科目。
3、已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù),應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi),按恢復(fù)增加的金額,借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
貸款科目核算企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款,包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。貸款科目可按貸款類別、客戶,分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等,在本科目核算;也可以單獨(dú)設(shè)置“銀團(tuán)貸款”、“貿(mào)易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉(zhuǎn)貸款”、“墊款”等科目。
企業(yè)(保險(xiǎn))的保戶質(zhì)押貸款,可將本科目改為“1303保戶質(zhì)押貸款”科目。企業(yè)(典當(dāng))的質(zhì)押貸款、抵押貸款,可將本科目改為“1303質(zhì)押貸款”、“1305抵押貸款”科目。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng),可將本科目改為“1303委托貸款”科目。
貸款科目借貸方向是什么
貸款科目借方一般登記銀行發(fā)放的貸款款項(xiàng);貸方登記歸還的貸款本金,期末借方余額,反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。貸款在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“貸款”會(huì)計(jì)科目,屬于銀行專用科目?!百J款”科目主要用于核算銀行發(fā)放的質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等內(nèi)容。
貸款科目的含義
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定,貸款是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn);初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn);初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn);因債務(wù)人信用惡化以外原因,使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn),以及企業(yè)所持證券投資基金或類似基金,不應(yīng)劃分為貸款。
貸款借方一般登記銀行發(fā)放的貸款款項(xiàng);貸方登記歸還的貸款本金。貸款在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“貸款”會(huì)計(jì)科目,屬于銀行專用科目?!百J款”科目主要用于核算銀行發(fā)放的質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等內(nèi)容。
貸款的含義
貸款是指銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以一定的利息或還款等條件貸款的信用活動(dòng)的一種形式。廣義的貸款是指貸款、折扣、透支等貸款資金的總稱。銀行通過貸款集中貨幣和貨幣資金,滿足社會(huì)擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金補(bǔ)充需求,在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí),可以獲得貸款利息收入,增加銀行自身積累。
貸款科目相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
1、貸款發(fā)放
企業(yè)發(fā)放貸款時(shí),應(yīng)設(shè)立“貸款”科目進(jìn)行核算。本科目可按貸款類別、客戶,區(qū)分“本金”“利息調(diào)整”“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。分錄如下:
借:貸款——本金
貸款——利息調(diào)整(差額,有可能在貸方)
貸:吸收存款
2、貸款收回
?、傥礈p值貸款的處理
在資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算應(yīng)收利息的金額,編制會(huì)計(jì)分錄如:
借:應(yīng)收利息
貸款——利息調(diào)整(差額,有可能在貸方)
貸:利息收入
合同利率與實(shí)際利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算利息收入。
銀行收回未減值貸款時(shí),應(yīng)按客戶歸還的金額編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:吸收存款
貸:應(yīng)收利息
貸款
②減值貸款的處理
在資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)于減值貸款按應(yīng)減記的金額編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:信用減值損失
貸:貸款損失準(zhǔn)備
對(duì)發(fā)生減值的貸款編制會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:貸款——已減值
貸:貸款——本金
貸款——利息調(diào)整
同時(shí),應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入金額,編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:貸款損失準(zhǔn)備
貸:利息收入
此外,銀行還需將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。收回減值貸款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:吸收存款
貸款損失準(zhǔn)備
貸:貸款——已減值
信用減值損失
企業(yè)計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備時(shí),實(shí)際上是衡量貸款風(fēng)險(xiǎn)的問題。請(qǐng)問委托貸款減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理怎么做?
委托貸款減值準(zhǔn)備如何做會(huì)計(jì)處理?
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,“委托貸款”科目核算企業(yè)按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng),期末,企業(yè)應(yīng)全面檢查委托貸款本金,根據(jù)委托貸款本金與可收回金額孰低法計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。另外按稅法規(guī)定,委托貸款減值準(zhǔn)備實(shí)際上也是時(shí)間性差異。對(duì)委托貸款減值準(zhǔn)備做以下會(huì)計(jì)處理:
1、期末計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備:
借:遞延稅款(遞延稅款借項(xiàng))
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
遞延稅款借項(xiàng)適用公式:遞延稅款借項(xiàng)=本期應(yīng)計(jì)提額×適用的所得稅稅率
2、期末沖回委托貸款減值準(zhǔn)備
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:遞延稅款(遞延稅款貸項(xiàng))
遞延稅款貸項(xiàng)適用公式:遞延稅款貸項(xiàng)=本期沖回額×適用的所得稅稅率
3、收回貸款,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的委托貸款減值準(zhǔn)備:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:遞延稅款(轉(zhuǎn)回的遞延稅款)
轉(zhuǎn)回的遞延稅適用公式:轉(zhuǎn)回的遞延稅款=結(jié)轉(zhuǎn)的委托貸款準(zhǔn)備×適用的所得稅稅率
借:投資收益——委托貸款減值
貸:委托貸款——計(jì)提的委托貸款減值準(zhǔn)備
委托貸款減值準(zhǔn)備是什么意思?
委托貸款減值準(zhǔn)備是指在企業(yè)在期末應(yīng)按照委托貸款本金與可收回金額孰低計(jì)量,對(duì)可收回金額低于本金的差額,計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備。
計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備應(yīng)把握以下幾點(diǎn):
1、委托貸款協(xié)議若是規(guī)定由受托放貸的金融機(jī)構(gòu)選擇貸款對(duì)象,并承擔(dān)可能產(chǎn)生的損失風(fēng)險(xiǎn),則對(duì)于這項(xiàng)委托貸款,可以不用計(jì)提減值準(zhǔn)備;
2、如果受托放貸的金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營狀況出現(xiàn)惡化、現(xiàn)金流量不足的情況,無論接受貸款單位財(cái)務(wù)狀況如何,委托企業(yè)都可能面臨不能收回本金的風(fēng)險(xiǎn),這時(shí)候應(yīng)按可能收回的回款計(jì)提減值準(zhǔn)備;
3、委托貸款時(shí),借款方出現(xiàn)不能持續(xù)經(jīng)營、或處于關(guān)?;虼P(guān)停狀態(tài)的或者借款方因撤銷、破產(chǎn)、資不抵債等導(dǎo)致停產(chǎn)而預(yù)期無法償付債務(wù)的,則可以全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。
更多推薦:貸款減值準(zhǔn)備是什么意思?
銀行放出去的貸款收不回來時(shí),需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中新增了貸款——已減值科目,以下將主要介紹該科目的內(nèi)容。
貸款已減值是什么科目?
新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中新增了一個(gè)科目,貸款——已減值。這個(gè)明細(xì)科目是用來反映在本金中有多少是已經(jīng)發(fā)生減值的。
在金融資產(chǎn)中,確認(rèn)減值損失:未來的現(xiàn)金流量低于計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本,差額要確認(rèn)貸款損失準(zhǔn)備。貸款減值后,貸款下設(shè)所有的明細(xì)賬都需轉(zhuǎn)入一個(gè)新的明細(xì)賬科目“貸款——已減值”。這也是確認(rèn)減值損失和減值實(shí)際發(fā)生的區(qū)別。
貸款減值的會(huì)計(jì)分錄
借:資產(chǎn)減值損失
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是資產(chǎn)的備抵科目,資產(chǎn)的賬面價(jià)值按“資產(chǎn)的賬面價(jià)值=資產(chǎn)原值-減值準(zhǔn)備-折舊攤銷”公式計(jì)算得出,計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí),減值準(zhǔn)備增加了,因此資產(chǎn)的賬面價(jià)值減少。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄怎么做?
減值貸款什么意思?
減值貸款是指企業(yè)在期末應(yīng)按照委托貸款本金與可收回金額孰低計(jì)量,對(duì)可收回金額低于本金的差額,計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備。根據(jù)《貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》相關(guān)規(guī)定,貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提比例為:
1、一般準(zhǔn)備年末余額不低于年末貸款余額的1%;
2、關(guān)注類貸款計(jì)提比例為2%;
3、次級(jí)類貸款計(jì)提比例為25%;
4、可疑類貸款計(jì)提比例為50%;
5、損失類貸款計(jì)提比例為100%。
注:次級(jí)和可疑類貸款可以上下浮動(dòng)20%。
根據(jù)央行公告,存量浮動(dòng)利率貸款定價(jià)基準(zhǔn)轉(zhuǎn)換原則上于2020年8月31日前完成。具體而言,存量房貸客戶有兩個(gè)選擇,其一轉(zhuǎn)為LPR浮動(dòng)利率,其二轉(zhuǎn)為固定利率。究竟該如何選擇呢?選哪個(gè)劃算?
LPR浮動(dòng)利率和固定利率是什么?
LPR浮動(dòng)利率:LPR全稱為Loan Prime Rate,是指貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率,以公開市場(chǎng)操作利率(主要指中期借貸便利利率)加點(diǎn)形成的方式報(bào)價(jià)。浮動(dòng)利率,是指利率隨時(shí)浮動(dòng),基于每個(gè)月央行公布的LPR利率作為參考標(biāo)準(zhǔn),LPR利率低,房貸利率就低了;LPR利率高,房貸利率自然就高。
固定利率:固定利率也就是一成不變的,不隨LPR的調(diào)整而改動(dòng),保持該貸款利率至還清貸款為為止。浮動(dòng)利率和固定利率的區(qū)別
LPR浮動(dòng)利率和固定利率選哪個(gè)好?
據(jù)業(yè)內(nèi)人士表示,兩種表示方式各有優(yōu)勢(shì),如何選擇主要取決于客戶自己對(duì)未來市場(chǎng)利率走勢(shì)的判斷。如果您認(rèn)為LPR會(huì)下降,則轉(zhuǎn)為參考LPR定價(jià)比較好;如果您認(rèn)為未來LPR會(huì)上升,則轉(zhuǎn)為固定利率更具優(yōu)勢(shì)。
建議:存量房貸客戶可以根據(jù)個(gè)人具體情況,結(jié)合貸款價(jià)格、貸款期限、貸款余額等信息,做出適合自己的選擇。
1、如果此前的房貸利率價(jià)格折扣力度大,月供剩余時(shí)間比較長,建議選擇固定利率的方式,有利于鎖定月供成本,且便于做好家庭的收支安排。
2、如果您的房貸月供剩余時(shí)間比較短,且貸款余額也不大,建議選擇浮動(dòng)利率的方式,即使LPR出現(xiàn)反轉(zhuǎn),您也能通過提前還款方式規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)。
8月31日前沒有主動(dòng)轉(zhuǎn)換LPR或者固定利率,銀行如何處理?
客戶在8月31日前沒有主動(dòng)轉(zhuǎn)換LPR或者固定利率的情況下,多數(shù)銀行將代客戶批量轉(zhuǎn)換為LPR定價(jià)方式??蛻羧粲挟愖h,可以在2020年12月31日(含)前通過手機(jī)銀行自助轉(zhuǎn)回或與貸款經(jīng)辦行協(xié)商處理。
信用貸款多采用逐筆核貸方式發(fā)放,即銀行根據(jù)借款人提出的申請(qǐng),逐筆申請(qǐng)立據(jù),逐筆審核,逐筆發(fā)放,約定期限,一次或分次歸還貸款,按照規(guī)定利率計(jì)收利息的一種貸款核算方式。
逐筆核貸解釋
逐筆核貸是商業(yè)銀行發(fā)放貸款最常用的核算方式。目前,我國商業(yè)銀行發(fā)放的信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款多采用逐筆核貸的貸款核算方式。
逐筆核貸的處理過程如下:借款單位按照借款計(jì)劃向銀行申請(qǐng)貸款時(shí),填寫借款憑證,并在借據(jù)聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒,經(jīng)信貸部門審核批準(zhǔn)后,交給會(huì)計(jì)部門辦理轉(zhuǎn)賬。
信用貸款解釋
信用貸款是指僅憑借款人的信譽(yù)發(fā)放的貸款。其特征是借款人無須提供抵(質(zhì))押品或第三方擔(dān)保,而以其與銀行長期交往中的信譽(yù)來取得貸款。
信用貸款優(yōu)點(diǎn)
信用貸款的優(yōu)點(diǎn)是貸款手續(xù)簡單,不需要找保證人或抵(質(zhì))押品,只要直接簽訂借款合同即可,但存在的缺點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)大、利率高。
信用貸款申請(qǐng)辦理流程
信用貸款申請(qǐng)辦理流程主要涉及五個(gè)步驟,具體如下:
1、信用貸款申請(qǐng),借款人需要帶上貸款原材料到銀行遞交由請(qǐng),并填好貸款申請(qǐng)表。
2、信用貸款審核,銀行對(duì)借款人的個(gè)人征信記錄以及其他原材料進(jìn)行審批。
3、信用貸款的信用評(píng)估,借款人的總體資質(zhì)狀況包含個(gè)人征信記錄和社會(huì)信用。
4、信用貸款簽定,當(dāng)審核通過后,借款人與銀行簽署借款合同,銀行就會(huì)給予借款人貸款額度。
5、信用貸款下款,得到貸款額度后向銀行明確提出用款申請(qǐng),最后以轉(zhuǎn)賬的形式派發(fā)到借款人銀行卡上。
再貸款賬務(wù)處理:商業(yè)銀行設(shè)置“向中央銀行借款”科目進(jìn)行核算。“向中央銀行借款”科目是負(fù)債類科目,用以核算各商業(yè)銀行向中央銀行借入的各種款項(xiàng)。發(fā)生借款時(shí),記入本科目貸方:歸還借款時(shí),記入本科目借方。本科目按借款性質(zhì)分別設(shè)置明細(xì)科目。具體如下:
發(fā)放處理
商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)借款時(shí),應(yīng)向人民銀行提交“人民銀行貸款申請(qǐng)書”并備齊有關(guān)資料,經(jīng)人民銀行審查同意后,填寫一式五聯(lián)借款憑證,送交人民銀行辦理借款手續(xù);人民銀行審查無誤后,辦理轉(zhuǎn)賬并退回第三聯(lián)借款憑證;商業(yè)銀行收到回單作為收賬通知,據(jù)此編制轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票,辦理轉(zhuǎn)賬,應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:存放中央銀行款項(xiàng)
貸:向中央銀行借款
歸還處理
再貸款到期時(shí),商業(yè)銀行應(yīng)主動(dòng)向人民銀行歸還貸款本息。根據(jù)貸款本息的金額,將一式四聯(lián)的還款憑證送交人民銀行辦理還款手續(xù);人民銀行經(jīng)審查無誤后,辦理轉(zhuǎn)賬并退回第四聯(lián)還款憑證和借據(jù);商業(yè)銀行收到回單作為付款通知,并代轉(zhuǎn)賬傳票,以借據(jù)為附件,辦理轉(zhuǎn)賬,應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:向中央銀行借款
利息支出——金融企業(yè)往來支出
貸:存放中央銀行款項(xiàng)
再貸款解釋
再貸款是指中央銀行為實(shí)現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)而對(duì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款。再貸款由中國人民銀行總行向商業(yè)銀行總行直接發(fā)放,由商業(yè)銀行總行集中管理、統(tǒng)計(jì)統(tǒng)還、統(tǒng)籌安排使用。
再貸款率解釋
再貸款率即商業(yè)銀行向央行貸款的利率。再貸款率是央行的貨幣工具之一,提高再貸款率則是中央緊縮銀根的標(biāo)志,會(huì)縮小全國的信貸規(guī)模和股票市場(chǎng)下跌,反之效果相反。