對于企業(yè)采購的貨物已經(jīng)收到但發(fā)票并未收到的情況，應(yīng)進行“暫估入賬”處理，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　貨到票未到的會計分錄

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票（XX供應(yīng)商）

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，暫估入賬在收到發(fā)票時應(yīng)同時作兩筆業(yè)務(wù)分錄處理：

　　1、紅字字沖回暫估入庫：

　　借：原材料

　       　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票××供應(yīng)商

　　2、存貨入庫處理：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　       　貸：應(yīng)付賬款——××供應(yīng)商

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款主要是用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　應(yīng)付賬款基本的會計處理有：

       1、企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證，借記“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，按應(yīng)付的價款，貸記本科目。

　　2、企業(yè)購物資時，因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補足少付的貨物時借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額。

　　3、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，借記“生產(chǎn)成本”“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　4、采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記本科目。

　　企業(yè)在交易過程中購進貨物時，有時會遇到收到發(fā)票但未收到貨物的情況，一般計入在途物資等科目處理，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　貨未到發(fā)票已到的會計分錄

　　1、如果貨物在短時間內(nèi)就可以到達，那就可以等貨物到時再做賬，如果是在月末，發(fā)票需要入賬時應(yīng)記入“在途物資”科目里：

　　2、貨物未到發(fā)票已到的會計分錄：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　3、收到貨物到時的會計分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：在途物資

　　4、支付貨物貨款時的會計分錄：

　　借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　　　貸：銀行存款

　　什么是在途物資？

　　在途物資科目核算企業(yè)采用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進行明細核算。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　貨到票未到的情況在日常業(yè)務(wù)中時常出現(xiàn)，如果因此不入賬，則會導(dǎo)致存貨賬實不符，還會影響成本結(jié)轉(zhuǎn)，對于貨到單未到的業(yè)務(wù)，如何做會計分錄？

　　貨到單未到的賬務(wù)處理

　　當(dāng)貨到發(fā)票未到且未付款，按雙方協(xié)商價或合同價：

　　借：庫存商品（不含稅價）

　　       貸：應(yīng)付賬款－－－ｘｘ單位估價應(yīng)付款

　　發(fā)票到達后整筆沖回做相反的會計分錄。

　　當(dāng)貨到發(fā)票未到且已付部分貨款，付款后：

　　借：預(yù)付賬款－－ＸＸ單位

　　       貸：銀行存款（現(xiàn)金）

　　貨到時：

　　借：庫存商品－ＸＸ商品

　       　應(yīng)付賬款－－ＸＸ單位估價應(yīng)付款

　　直到貨收完，發(fā)票來后，做沖賬分錄并將預(yù)付賬款和庫存商品對轉(zhuǎn)。

　　發(fā)票已到，貨物未到的情況，作“在途物資”核算，根據(jù)發(fā)票金額：

　　借：在途物資

　　       應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　物資到時：

　　借：原材料（或庫存商品）

　　       貸：在途物資

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，驗收入庫并且合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　商品驗收入庫時，應(yīng)由＂生產(chǎn)成本＂科目轉(zhuǎn)入＂庫存商品＂科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　在實務(wù)中，通常會遇到貨物收到，但是一般納稅人的專用發(fā)票還沒到的情況，那這種情況下的會計分錄該如何編制？

　　貨到票未到的會計分錄

　　1、一般納稅人專用發(fā)票未到的情況下，先暫估入賬，發(fā)票到時再按發(fā)票入賬。

　　借：庫存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估入賬

　　2、下月初，將預(yù)計入庫成本轉(zhuǎn)回，并用紅字錄入：

　　借：庫存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估入賬

　　3、取得發(fā)票后：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是一項負(fù)債類會計科目，借方登記減少，貸方登記增加。該科目用于計算企業(yè)在接受勞務(wù)供應(yīng)、采購物資等經(jīng)營活動中應(yīng)支付的金額，也就是指因購買材料、貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)而產(chǎn)生的債務(wù)。應(yīng)付賬款，是買賣雙方在購銷活動中取得材料的時間與支付貨款的時間不一致而產(chǎn)生的債務(wù)。

       百貨商場涉及的業(yè)務(wù)包括出租柜位、代收營業(yè)款，月底返賬等等。對于百貨商場的會計核算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況計入對應(yīng)科目處理，具體應(yīng)如何做賬？

　　百貨商場相關(guān)賬務(wù)處理

　　百貨商場在賬務(wù)處理過程中所涉及到的會計科目有：

　　銀行存款、庫存商品、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)成本、商品進銷差價、銷售費用、應(yīng)交稅費、財務(wù)費用、實收資本、利潤分配、所得稅費用、稅金及附加、固定資產(chǎn)等。

　　具體賬務(wù)處理過程：

　　一、如果出租柜位是商場的主營業(yè)務(wù)，那么就需要收取租金和管理費：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　二、如果由商場代收營業(yè)款，月底返賬，建議與營業(yè)戶簽訂合同，注明代收營業(yè)款，由商場按代收營業(yè)款后轉(zhuǎn)付給營業(yè)戶。

　　1、商場代收營業(yè)款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　2、月底返賬：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　三、商場會計基本流程

　　1、每天核對出納上交的現(xiàn)金繳款單和內(nèi)部收款收據(jù)金額，是否同同期的店面銷售收入一致并編制記賬憑證。

　　2、根據(jù)采購入庫單據(jù)編制憑證并登記庫存商品明細賬。

　　3、根據(jù)匯總的銷售出庫商品明細表，結(jié)轉(zhuǎn)出庫商品成本并編制記賬憑證。

　　4、編制日常費用報銷憑證。

　　5、銀行對賬。

　　6、編制財務(wù)報表和稅務(wù)報表。

　　企業(yè)在購進貨物時，若碰到貨物先到發(fā)票還未到的情況，會計人員通常計入“應(yīng)付賬款”“庫存商品”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　貨到發(fā)票未到的會計分錄

　　1、如果企業(yè)收到了貨物，但是沒有收到發(fā)票的，那么就需要先根據(jù)不含稅價款，做貨物的暫估入庫處理：

　　借：庫存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

　　但是需要注意的是，如果沒有取得增值稅專用發(fā)票，是不能夠進行申報抵扣增值稅進項稅額的。

　　2、再收到發(fā)票后，要先用紅字沖回暫估入庫分錄，再進行正確的賬務(wù)處理：

　　(1)紅字沖回暫估入庫：

　　借：庫存商品(紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款(紅字)

　　(2)再進行正確的賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。庫存商品明細賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨設(shè)置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般采用數(shù)量金額式。

　　企業(yè)的采購員在購買商品時，碰到購買到不合適的貨物情況時，通常想換成其他貨物，但是這中間可能會有存在差額，那么采購以貨換貨差額的會計分錄該怎么做？

　　采購以貨換貨差額的會計分錄

　　1、小規(guī)模納稅人應(yīng)作的分錄：

　　借：庫存商品

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等科目

　　2、一般納稅人應(yīng)作的分錄：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等科目

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是庫存商品？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。