會計朋友們，發(fā)票開具真的不能再隨意了，必須按照規(guī)定開具和收受，發(fā)票內容應如實反映業(yè)務情況。依法誠信納稅，避免因小失大。

　　在日常工作中，90%的會計犯過這樣的錯誤：

　　單位給員工發(fā)福利，因為福利費收到的增值稅專用發(fā)票不能抵扣，有會計會讓對方開成辦公費之類的發(fā)票，這樣就可以抵扣進項稅。

　　有會計在取得一些辦公費用發(fā)票時，讓對方增加發(fā)票的金額，把以前無法取得發(fā)票的費用一起開上。

　　不少會計認為這樣操作是家常便飯了，都沒有當回事，其實這些都屬于虛開增值稅發(fā)票的行為。如果被稅務稽查，不但要補繳稅款，還有滯納金和罰款，企業(yè)的納稅信用等級也會被判為D級。

　　相關規(guī)定

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費根據(jù)《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》的相關規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算;沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

　　《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

　　根據(jù)《最高人民法院關于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關問題的通知》的規(guī)定：

　　二 在新的司法解釋頒行前，對虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標準，可以參照《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》(法釋[2002]30號)第三條的規(guī)定執(zhí)行，

　　即虛開的稅款數(shù)額在5萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額在50萬元以上的，認定為刑法第205條規(guī)定的“數(shù)額較大”;

　　虛開的稅款數(shù)額在250萬元以上的，認定為刑法第205條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

　　風險提醒

　　現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策力度在不斷加大的情況下，虛開增值稅發(fā)票的行為是稅務嚴厲打擊的范疇。在此提醒會計朋友們，工作中一定注意不要虛開發(fā)票，不要以為是小問題，不會有稅務風險。任何事情只要作假，就有痕跡可查，只要碰到稅務嚴格稽查，一定會出問題。

　　小規(guī)模納稅人包括三種征收方式，包括查賬征收、查定征收金和定期定額征收。當財務人員處理小規(guī)模納稅人銷售收入的賬務問題時，結轉銷售成本借記主營業(yè)務成本科目，貸記庫存商品科目。下面一文將為大家詳細介紹小規(guī)模納稅人銷售收入的會計分錄。

　　小規(guī)模納稅人銷售收入怎么做賬?

　　小規(guī)模納稅人銷售收入會計分錄如下所示：

　　1.銷售商品確認收入

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　貸：應交稅金——應交增值稅

　　2.結轉銷售成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務處理

　　第一步：確認應交稅費

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　第二步：確認稅金減免為營業(yè)外收入

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　知識拓展：小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?

　　小規(guī)模納稅人的征收方式

　　小規(guī)模納稅人的征收方式包括三種：

　　1.查賬征收

　　查賬征收方式適用于財務會計制度比較健全，可以認真履行納稅義務的納稅單位。指的是稅務機關根據(jù)納稅人提供的賬表所體現(xiàn)的經(jīng)營情況，以適用稅率對稅款進行計算的方式。

　　2.查定征收

　　查定征收方式適用于賬冊不夠健全，但可以控制原材料或者進銷貨的納稅單位。指的是稅務機關以納稅人的從業(yè)人員、采用原材料等因素為依據(jù)，按照適用稅率對稅款進行計算繳納的方式。

　　3.定期定額征收

　　定期定額方式適用于沒有完整考核依據(jù)的小型納稅單位，指的是稅務機關以典型調查、逐戶確定營業(yè)額和所得額為征稅依據(jù)的方式。

　　企業(yè)因自身的發(fā)展需要，為了提升企業(yè)員工的積極性，會選擇以發(fā)放福利的方式獎勵員工。但是福利發(fā)放了，作為會計人員當然也需要對福利費用進行一定的處理，會計網(wǎng)為大家整理了職工福利費列支范圍的相關知識點，各位會計人員一起來了解吧。

　　職工福利費稅務列支范圍：

　　依據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條，企業(yè)職工福利費主要包括以下內容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職

　　醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　職工福利費稅前扣除標準

　　依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費，企業(yè)會計人員應該單獨設置賬冊，進行準確核算。員工福利歸集到“應付職工薪酬---職工福利費”科目。

　　營業(yè)賬簿主要反映生產(chǎn)經(jīng)營活動賬冊，分為記載資金的賬簿和其他賬簿，那么營業(yè)賬簿印花稅，該如何繳納？

　　營業(yè)賬簿印花稅如何繳納？

　　根據(jù)《財政部 稅務總局 關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　印花稅繳納方法

　　(1) 自行貼花。這種方法，一般適用于應稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人。在憑證書立或領受的同時，由納稅人根據(jù)憑證上所載的計稅金額自行計算 應納稅額，購買相當金額的印花稅票，粘貼在憑證的適當位置，然后自行注銷。

　　注銷的方法是：可以用鋼筆、毛筆等書寫工具，在印花稅票與憑證的交接處畫幾條橫線注銷。不論貼多少枚印花稅票，都要將稅票予以注銷，印花稅票注銷后就 完成了納稅手續(xù)，納稅人對納稅憑證應按規(guī)定的期限妥善保存一個時期，以便稅務人員進行納稅檢查。

　　(2) 匯貼或匯繳辦法。

　　這種方法，一適用于應納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。對有些憑證應納稅額較大，不便于在憑證上粘貼印花稅票完稅的， 納稅人可持證到稅務機關，釆取開繳款書或完稅證繳納印花稅的辦法，由稅務機 關在憑證上加蓋印花稅收訖專用章。

　　(3) 委托代征辦法。

　　這一辦法主要是通過稅務機關的委托，經(jīng)由發(fā)放或者辦理應納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。

　　營業(yè)賬簿是什么？

　　營業(yè)賬簿屬于財務會計賬簿，是反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的賬冊。記載資金的賬簿反映了生產(chǎn)經(jīng)營單位資本金額增減變化，其他營業(yè)賬簿反映了除資金資產(chǎn)以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動內容。賬簿印花稅，一般于公司成立之初繳納一次，之后每年都要繳納，申報期內，納稅人可以通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)，點擊印花稅申報表填報繳納。

　　印花稅繳納分錄

　　如果沒有計提：

　　借：稅金及附加—印花稅

　　      貸：銀行存款

　　如果計提后繳納：

　　借：稅金及附加—印花稅

　　       貸：應交稅費—印花稅

　　借：應交稅費—印花稅

　　       貸：銀行存款

　　與小規(guī)模納稅人相對應的是一般納稅人，兩種納稅人的主要區(qū)別在于增值稅發(fā)票的抵扣問題。我們都知道，小規(guī)模納稅人不存在進項稅額的抵扣情況。而一般納稅人，在取得相應的進項增值稅專用發(fā)票時，是可以抵扣銷項稅的稅額，進而為企業(yè)納稅減輕負擔。

　　在日常的工作當中，小規(guī)模納稅人繳納稅款的時候，稅務主管部門的征收方式，或者說納稅人的繳納方式都有哪些呢？弄明白稅款的征收方式，實際處理會計工作時，將會有事半功倍的效果。下面，就跟會計網(wǎng)一起來詳細了解吧。

　　小規(guī)模納稅人稅款征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收

　　第一、查賬征收

　　稅務機關按照納稅人提供的賬和報表等吧表格所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。

　　這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的相對正規(guī)的納稅單位。

　　第二、查定征收

　　稅務機關根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設備、從業(yè)人員、原材料使用等因素，對其生產(chǎn)制造的應稅產(chǎn)品進行查定，核定產(chǎn)量、銷售額并以此征收稅款的方式。

　　這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

　　第三、定期定額征收

　　稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。

　　這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

審計人員的工作內容主要是什么？在什么時候會需要出具審計報告呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

審計員的工作內容是什么？

在作為審計助理的時候，一般都是幫助注冊會計師抽查憑證，接著可能是裝訂打印一下審計底稿，了解一下整個審計工作的流程。具體的工作內容如下：

1、審查企業(yè)各項財務制度的落實情況，協(xié)助審計主管擬訂審計計劃或方案

2、負責完成資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業(yè)務的審計工作

3、按照審計程序和審計方案,獲得充分的審計證據(jù)，支持審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，為企業(yè)運營提供增長服務

4、審查財務收支項目、費用開支與報銷自等工作

5、審查發(fā)票、憑證、賬冊、報表的真實性以及其填制是否符合企業(yè)財務制度的要求

6、檢查、復核審計證據(jù),做出單項審計評價意見

7、針對所有涉及的審計事項，編寫內部審計報告，提出處理意見和建議

8、進行企業(yè)保密工作，按規(guī)定使用所獲取的財務資料

出具審計報告分為幾種類型？

出具審計報告是要根據(jù)情況而定的，有無保留意見、帶強調事項的無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告。

碰到以下情況時，發(fā)表保留意見：

1、在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C百據(jù)后，注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大，但不具有廣泛性

2、注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性

以上就是有關審計報告的相關知識，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

　　來料加工企業(yè)是由哪個部門監(jiān)管的?會計年報要經(jīng)過哪個部門審查?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　來料加工企業(yè)的會計年報經(jīng)過哪個部門審查?

　　來料加工企業(yè)每年的會計年報均要報海關進行年檢，海關定期或不定期對加工企業(yè)進行稽查，檢查核對料件進口，成品出口以及庫存情況;加工企業(yè)如生產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)進口料件不合用或發(fā)生的廢次品以及產(chǎn)生的邊角廢料均須按規(guī)定退回外方，不得自行處理;加工企業(yè)如用進口料件生產(chǎn)的產(chǎn)品在國內銷售以及銷售邊角廢料均應申請海關補征進口關稅和代征進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　來料加工企業(yè)由哪個部門監(jiān)管?

　　來料加工企業(yè)的海關監(jiān)管，來料加工項下的進口料件屬保稅貨物，這些貨物應是為某一特定的目的進口，并在規(guī)定的時間內以進口時的原狀或經(jīng)特定的制造，加工后復運后出口; 進口的料件應專門用于加工合同規(guī)定的加工出口成品，經(jīng)營單位和加工企業(yè)應做到專料專用，專料專放，專料專賬，不能與其他料件混放混用，調換頂替;經(jīng)營單位和加工企業(yè)對進口料件與加工成品的儲存，使用，出口情況應設立專門賬冊，并定期將來料加工項下的料件進口加工成品以及庫存情況列表報海關。

　　會計期間和一般的企業(yè)是一樣的，是自公歷1月1日至12月31日為一會計年度。

　　以上就是有關來料加工企業(yè)年報的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)!

　　對于會計而言，其在經(jīng)濟管理過程中具備的基本職能包括會計核算職能、會計監(jiān)督職能，具體內容都有哪些？

　　會計的基本職能

　　會計的基本職能具體內容如下：

　　1、會計的核算職能也稱為反映職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量和報告。會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，是會計最基本的職能。主要內容包括：

　　(1)款項和有價證券的收付;

　　(2)財物的收發(fā)、增減和使用;

　　(3)債權、債務的發(fā)生和結算;

　　(4)資本、基金的增減;

　　(5)收入、支出費用，成本的計算;

　　(6)財務成果的計算和處理;

　　(7)需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。

　　2、會計的監(jiān)督職能也稱為控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性和合理性進行審查的功能。會計監(jiān)督通過預測、決策、控制、分析和考評等具體方法，促使經(jīng)濟活動按照既定的要求運行，以達到預期的目的。

　　會計的主要工作有哪些？

　　1、從原始憑證、記賬憑證、分類賬和總賬、資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等一系列的賬務處理工作;

　　2、辦理資金支付結算;

　　3、企業(yè)涉稅會計賬務處理、涉稅項目風險評估與賣施、企業(yè)稅務風險分析、納稅中報工作、企業(yè)涉稅行政與司法事務辦理等工作;

　　4、建立各核算單位會計賬冊、設置和使用會計科目;

　　5、負責編制月、季、年終決算和其他方面有關報表;

　　6、記錄、計算和報告單位各種資金的增減變動及其結果;

　　7、會計賬冊和其他財務資料的整理和歸檔工作;

　　8、協(xié)助出納作好工資、獎金的發(fā)放工作。

　　當月開錯的發(fā)票，可以即時作廢。收回作廢發(fā)票后，具體應如何保管？

　　答：必須收齊所有聯(lián)次的紙質發(fā)票，在紙質發(fā)票中加蓋“作廢”字樣，并妥善保管。這樣，報稅系統(tǒng)以及紙質發(fā)票都完成了作廢。對于要作廢的的發(fā)票，已經(jīng)加蓋作廢字樣的紙質發(fā)票，不能私自銷毀或丟失，必須妥善保管，企業(yè)可以單獨存放，以備核查。根據(jù)相關的法規(guī)要求，發(fā)票管理要建章立制，設置臺賬并定期保存，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿及相關賬冊等應當保存5年，保存期滿報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。

　　跨月的增值稅專用發(fā)票如何作廢？

　　跨月發(fā)票不能作廢，只能開一張紅字發(fā)票沖掉它.銷貨方申請需符合條件：

　　1、 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關申請。

　　2、因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關申請。

　　普通發(fā)票作廢的賬務處理

　　紅字發(fā)票會計分錄：

　　借：應收賬款(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務收入(紅字)

　　             應交稅費

　　開具正確的發(fā)票會計分錄：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅——銷項稅

　　審計一項獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動，負責出具審計報告，而會計是一項經(jīng)濟管理活動，負責公司做賬及報稅。兩者有著明顯的區(qū)別。

　　審計和會計的區(qū)別

　　從工作內容來看，審計，是審查會計做的賬，編制底稿，出具審計報告。會計呢，則負責公司的賬務處理、報稅、出具報表等工作。

　　從工作性質來看，會計是公司經(jīng)營管理的重要組成部分，是對生產(chǎn)經(jīng)營管理過程進行反映和監(jiān)督。審計獨立于被審計的公司機構和人員，是經(jīng)濟監(jiān)督的重要組成部分，主要審查公司的財政、財務收支及其他經(jīng)濟活動的真實、合法和效益。

　　從工作方法來看，會計方法體系由會計核算、會計分析、會計檢查三個部分組成。目的是為管理和決策提供必須的資料和信息。而審計方法體系由規(guī)劃方法、實施方法、管理方法等組成，目的是為了對被審計對象進行全面正確的評價。簡單地說，會計就是具體的實務操作，審計是檢查會計實務操作正確性的。

　　審計是什么？

　　審計是對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。

　　1.審計的用戶：財務報表的預期使用者。(可以有效滿足財務報表預期使用者的要求)

　　2.審計的目的：改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的質量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

　　3.合理保證：是一種高水平保證(審計風險降至可接受的低水平)。由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。

　　4.審計的基礎：獨立性和專業(yè)性。注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者。

　　會計是什么？

　　會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，對企業(yè)、機關單位或其他經(jīng)濟組織的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督的一項經(jīng)濟管理活動。具體而言，會計是對一定主體的經(jīng)濟活動進行的核算和監(jiān)督，并向有關方面提供會計信息。具體事項有：

　　1、建立各核算單位會計賬冊、設置和使用會計科目。

　　2、審核原始憑證的真實性和完整性。

　　3、辦理資金支付結算。

　　4、記錄、計算和報告單位各種資金的增減變動及其結果。

　　5、會計賬冊和其他財務資料的整理和歸檔工作。

　　6、隨時提供有關財務資料數(shù)據(jù)的查詢。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應該按照銷售額和征收率計算增值稅的應納稅額。對于小規(guī)模納稅人應交增值稅，應如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人應交增值稅的會計分錄

　　1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　2.小規(guī)模納稅人繳納增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人應交增值稅的計算公式

　　小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，特殊情況除外。

　　小規(guī)模納稅人的應納稅額=銷售額x征收率

　　小規(guī)模納稅人應交增值稅=含稅銷售額/(1+3%)x3%

　　小規(guī)模納稅人征收方式

　　小規(guī)模納稅人的征收方式分為三種，分別是：查賬征收，查定征收和定期定額征收。

　　1.查賬征收。稅務機關根據(jù)小規(guī)模納稅人的賬簿反映的經(jīng)營情況，依據(jù)適合的稅率計算小規(guī)模納稅人繳納稅款的方式。這種方法適用于財務會計制度較為健全，能認真履行納稅義務的企業(yè)。

　　2.查定征收。納稅機關會根據(jù)小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)設備，采用的原材料等因素，對其應稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量，銷售額并根據(jù)此征收稅款。這種方法使用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料的納稅單位。

　　3.定期定額征收。稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式適用于沒有完整考核依據(jù)的納稅單位。

　　小規(guī)模納稅人在交易過程中銷售商品時，會收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，核算時一般可以通過原材料等會計科目，具體的賬務處理怎么做？

　　小規(guī)模納稅人收到發(fā)票的會計分錄

　　如果收到的是普通發(fā)票：

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/周轉材料等科目

　　　　貸：銀行存款/應付賬款/預付賬款等科目

　　如果收到的是專用發(fā)票：

　　對于小規(guī)模取得的專票，不需認證抵扣，直接計入相關的庫存成本或者費用科目就可以。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　小規(guī)模納稅人的征收方式

　　查賬征收：稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

　　查定征收：稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

　　定期定額征收：稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)在處理銷售貨物結轉成本的業(yè)務時，一般按購進時、銷售時以及結轉成本時三個階段進行會計處理，相關的會計分錄是什么？

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物結轉成本的會計分錄

　　1、購進時：

　　借：庫存商品/原材料（價稅合計金額）

　　       貸：銀行存款/應付賬款/預付賬款

　　2、銷售時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　3、結轉成本時：

　　借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品/原材料（價稅合計金額）

　　小規(guī)模納稅人的征收方式有哪些？

　　小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

　　查賬征收：稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

　　查定征收：稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

　　定期定額征收：稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

　　收入的確認主要包括產(chǎn)品銷售收入的確認和勞務收入的確認。另外，還包括提供他人使用企業(yè)的資產(chǎn)而取得的收入，如利息、股利等。那么會計確認收入的會計分錄該怎么做？

　　會計確認收入的會計分錄

　　收入的確認是指收入入賬的時間。收入的確認應解決兩個問題：一是定時；二是計量。定時是指收入在什么時候記入賬冊，比如商品銷售（或長期工程）是在售前、售中，還是在售后確認收入；計量則指以什么金額登記，是按總額法，還是按凈額法，勞務收入按完工百分比法，還是按完成合同法。

　?。?、確認收入：

　　借：應收賬款／銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入／其他業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　?。?、結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本／其他業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品／原材料等

　　關于“確認收入的步驟”可以分為以下幾步：

　　第一步，識別與客戶訂立的合同；

　　第二步，識別合同中的單項履約義務；

　　第三步，確定交易價格；

　　第四步，將交易價格分攤至各單項履約義務；

　　第五步，履行各單項履約義務時確認收入。

　　什么是庫存商品？

　　企業(yè)應設置＂庫存商品＂科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由＂生產(chǎn)成本＂科目轉入＂庫存商品＂科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　庫存商品明細賬應按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設置明細賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應單獨設置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般采用數(shù)量金額式。

　　由于部分企業(yè)存在不允許列支的費用，比如無法在賬單中反映的灰色支出等，因此在實際操作中財會人員還需做一套外賬，會計的外賬就是遞送外部，如國稅等相關部門財政的賬目，如果是作為一名外賬會計，其崗位職責是什么？

　　外賬會計崗位職責是什么？

　?。?）負責公司日常業(yè)務的財務核對、核算、監(jiān)督；

　?。?）負責各類明細分類賬的核算及月末結賬；

　?。?）負責企業(yè)稅金的計算、申報和解繳工作，協(xié)助有關部門開展財務審計和年檢工作。

　?。?）及時做好會計憑證、賬簿賬冊、文件資料、會計報表等財會資料的收集、匯編、歸檔工作；

　?。?）及時與內賬會計做好原始單據(jù)交接及現(xiàn)金、銀行日記帳的對賬工作，定期完成企業(yè)日常的記賬、結賬工作。

　　 做外賬的步驟是什么？

　?。?）首先建立健全財務管理制度，各種賬簿要設置齊全，如：總賬、明細賬、日記賬等等。

　?。?）根據(jù)轉過來的各種原始憑證先進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

　?。?）根據(jù)記賬憑證登記賬簿。

　?。?）月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。

　　（5）結賬、對賬，必須做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

　　（6）編制會計報表，做到內容完整、數(shù)字準確，并進行分析說明。

　?。?）將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

　　做外賬的注意事項有哪些？

　?。?）按單位所屬行業(yè)正確使用會計科目。

　?。?）采用正確的方法進行成本費用核算，掌握成本費用列支范圍、扣除標準。

　?。?）熟悉稅收政策、各種稅費的稅率、計提依據(jù)等。

　　CMA考試會涉及很多考試知識點，考生只有掌握了所有內容才能更順利地通過考試，今天會計網(wǎng)給考生們講解CMA知識點中《美國海外貪腐防治法》的內容，大家可以了解一下。

　　CMA考點之《美國海外貪腐防治法》

　　1977年，證券交易委員會在一份報告中披露，400多家公司在海外存在非法的或有問題的交易。這些公司承認，自己曾經(jīng)向外國政府官員、政客和政治團體支付了高達30億美元的巨款。款項用途從行賄高官以達到非法目的到支付以保證基本辦公的所謂“方便費用”不一。這種嚴重情況引起美國民眾的擔心。同年，美國國會以絕對優(yōu)勢通過FCPA，旨在遏止對外國官僚行賄，重建公眾對于美國商業(yè)系統(tǒng)的信心。

　　禁止美國企業(yè)和公民、在美國上市的外國企業(yè)，或在美國代理人直接或間接地向外國官員、外國政黨或政黨官員或外國政治職務候選人，支付或提議支付金錢或任何有價值的物件。

　　目的：其職權范圍內對其作為或不作為的決定施加影響；誘導其作出超越合法職責范圍的事項；協(xié)助獲取任何不正當優(yōu)勢以此讓行賄者獲取或維持商業(yè)利益。

　　反行賄條款還包括了寬泛的第三方行賄條款。根據(jù)此條款，海外子公司和其他第三方（包括代理人、咨詢方、分銷商、合伙人等等）的行為也會使其母公司或第三方涉及的企業(yè)違反《海外反腐敗法》。

　　《海外反腐敗法》的賬冊與記錄及其內部控制條款（只適用于上市公司）要求：為了能夠精確和正確地體現(xiàn)資產(chǎn)交易和處置情況，賬冊、記錄和賬戶必須以合理詳盡的方式進行保存；應設立一套內部會計控制系統(tǒng)。

　　內部會計控制系統(tǒng)，具體包括：

　　（1）為管理層授權的交易提供合理保證；

　　（2）資產(chǎn)的記錄足以確保報表編制和資產(chǎn)的會計責任；

　　（3）資產(chǎn)的獲取必須經(jīng)管理層授權；

　　（4）確保在合理期間對記錄的資產(chǎn)和實物資產(chǎn)進行比較，并對任何的差異采取適當?shù)呐e措。

　　在匯算清繳中，賬載金額指的是賬冊中實際記錄的金額，即實際發(fā)生額；稅收金額指的是稅法規(guī)定在稅前列支金額，即稅前列支的最大金額。

　　匯算清繳中賬載金額和稅收金額如何區(qū)分？

　　賬載金額指的是賬冊中實際記錄的金額，即實際發(fā)生額。稅收金額指的是稅法規(guī)定在稅前列支金額，即稅前列支的最大金額。

　　賬載金額和稅收金額如何填寫？

　　以《納稅調整項目明細表》的工資薪金支出為例：

　　1、第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼，也就是實際支付工資總額。稅款通常是指與企業(yè)簽訂勞動合同，建立勞動關系，并已定期全額申報個人所得稅，這部分人的工資，即允許稅前扣除的工資。

　　2、第2列“稅收金額”填報納稅人按照按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列”調增金額”，如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對值填入第4列”調減金額”。

　　賬載金額大于稅收金額是調增還是調減？

　　調整分調增和調減，具體取決于各項目賬載金額和稅收金額的比較。因此，調整表將相關項目的金額分為賬載金額、稅收金額、調增金額和調減金額四類。賬載金額是指按照會計核算計入利潤總額的項目金額；稅收金額是指按照稅收規(guī)定計入應納稅所得額的項目金額。需注意的是，不同項目計算調增還是調減的方式不同。收入類項目當稅收金額大于賬載金額時納稅調增；反之調減。扣除類項目、資產(chǎn)類項目當賬載金額大于稅收金額時納稅調增；反之調減。

　　例：職工福利費支出，賬上開支了4576元，因此賬載金額記4576元。按稅法規(guī)定，職工福利費稅前列支不得超過工資支出的14%，本年工資為940748元，940748×14%=131704元即是稅收金額。因此如果職工福利費超過了131704元，稅收金額就要填131704元，沒超就填賬載金額。如果賬載金額大于稅收金額，說明超出的部份按稅法規(guī)定是不能在稅前列支的，要扣除后再計算所得稅。所以填寫時一定要注意賬載金額不能大于稅收金額，不然需要補稅。

　　賬載金額與稅收金額的聯(lián)系？

　　賬載金額是企業(yè)賬面記載的金額，也是實際的發(fā)生額，一般情況下，賬載金額是稅收金額的基礎，稅收金額一般是以賬載金額為基礎進行法定調整，也就是稅收金額是賬載金額經(jīng)過法定調整后的最終稅收結果。

　　什么是匯算清繳？

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。實際工作中，一般采取分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。分月、分季預繳稅款，一般按納稅人本季度（月）的計稅依據(jù)計算應納稅款。年度終了后，納稅人必須進行匯算清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補。

　　涉及庫存現(xiàn)金、銀行存款余額變動的憑證都需要出納進行簽字，如現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證。出納工作涉及往來結算、貨幣資金結算以及工資結算。

　　出納能簽字的憑證有哪些？

　　涉及庫存現(xiàn)金、銀行存款余額變動的憑證都需要出納進行簽字，如現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證。出納是會計工作的重要環(huán)節(jié)，涉及貨幣資金結算、往來結算以及工資薪金結算等。

　　轉賬憑證需要出納簽字嗎？

　　轉賬憑證不需要出納簽字，轉賬憑證是借貸雙方都和貨幣資金無關的憑證，而出納只需要處理與貨幣資金有關的憑證和賬冊，不對轉賬憑證進行處理，也不用簽字。

　　轉賬憑證是什么？

　　轉賬憑證是用來記錄除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。根據(jù)轉賬業(yè)務，即不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的各項業(yè)務的原始憑證填制或匯總原始憑證填制的，用于填列轉賬業(yè)務會計分錄的記賬憑證，也是登記有關明細賬與總分類賬的依據(jù)。

　　記賬憑證的種類有哪些？

　　1、按反映經(jīng)濟業(yè)務的內容劃分，可分為收款憑證、付款憑證及轉賬憑證。用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的記賬憑證是收款憑證；用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證是付款憑證；用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的記賬憑證即為轉賬憑證。

　　2、按憑證的填列方式劃分，可分為單式記賬憑證和復式記賬憑證。單式記賬憑證是只填列經(jīng)濟業(yè)務所涉及的一個會計科目及金額的記賬憑證；復式記賬憑證是將每一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的全部科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的憑證，并且復式記賬憑證包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，以及通用記賬憑證。

　　初級會計出納記賬技巧：嚴格按照財務管理制度，正確建立新賬，序時記賬，正確更正錯賬，正確選用賬本，正確對賬。

初級會計出納如何記賬

　　（一）正確建立新賬。初級會計出納年初建立新賬時應將上年年終余額過入“余額欄”。

　?。ǘ┬驎r記賬?！艾F(xiàn)金日記賬”與“銀行存款日記賬”必須按發(fā)生業(yè)務的時間先后順序逐筆記錄。

　?。ㄈ┱_更正錯賬。會計制度歷來規(guī)定，財會人員要按正確的方法改正錯賬，不準就字涂改或個別數(shù)字涂改，不準挖、補、刮、擦，更不準用消字靈褪色涂改。

　?。ㄋ模┱_選用賬本。由于現(xiàn)金出納登記簿與銀行存款日記賬均屬日記賬，所以必須用訂本賬冊，而不得用活頁賬。訂本賬的賬頁數(shù)固定、頁碼事先印在賬頁上，如記賬時形成隔頁、跳行，應劃紅叉或紅線注銷，并用紅字寫上“此頁空白”、“此行空白”等字樣，不準將賬頁撕掉。

　　（五）正確對賬。每日結完現(xiàn)金日記賬后，將余額與庫存現(xiàn)金結存數(shù)進行核對，以求賬款相符。

初級會計出納記賬的注意事項

　　初級會計出納必須經(jīng)常與銀行對賬，使單位賬目余額與“銀行存款”科目對賬單的余額保持一致。以“對賬單”為依據(jù)，收支項目逐筆核對。如在期末（月末、季末、年末）與銀行“對賬單”核對不上，則按“未達賬項”處理，需編制“銀行存款余額調節(jié)表”，將銀行已入賬企業(yè)未入賬、銀行已出賬企業(yè)未出賬的憑證加、減匯總到單位賬目余額內，看是否平衡。

初級會計出納的就業(yè)前景

　　初級會計出納的就業(yè)前景與個人的工作經(jīng)歷，職業(yè)能力是密不可分的，隨著經(jīng)驗的日積月累，初級會計出納會有更多升職加薪的機會。

　　2023年中級經(jīng)濟師考試已經(jīng)結束，馬上又有不少小伙伴開始備考2024年中級經(jīng)濟師考試了，這里小編整理了2024年中級經(jīng)濟師《人力資源》考點，希望對大家的備考有所幫助。

　　【考點】對用人單位解除勞動合同的限制

　　勞動者有下列情形之一的，用人單位不得依照《勞動合同法》第40條(勞動者無過失)、第41條(裁員)規(guī)定解除勞動合同：

　?、購氖陆佑|職業(yè)病危害作業(yè)的勞動者未進行離崗前職業(yè)健康檢查，或者疑似職業(yè)病病人在診斷或者醫(yī)學觀察期間的。

　　②在本單位患職業(yè)病或者因工負傷并被確認喪失或者部分喪失勞動能力的。

　　③患病或者非因工負傷，在規(guī)定的醫(yī)療期內的。

　?、芘毠ぴ谠衅凇a(chǎn)期、哺乳期的。

　?、菰诒締挝贿B續(xù)工作滿15年，且距法定退休年齡不足5年的。

　?、薹?、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

　　【考點】用人單位違反《社會保險法》的法律責任

　　1.不辦理社會保險登記的

　　2.未按時足額繳納社會保險費的，社會保險費征收機構責令其限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金。

　　3.職工應當繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳

　　4.拒不出具終止或者解除勞動關系證明的，依照《勞動合同法》的規(guī)定處理。

　　5.用人單位未按月將繳納社會保險費的明細情況告知職工本人的，由社會保險行政部門責令改正

　　6.應當參加工傷保險而未參加工傷保險的用人單位職工發(fā)生工傷的，由該用人單位按照《工傷保險條例》規(guī)定的工傷保險待遇項目和標準支付費用。

　　7.繳費單位違反規(guī)定，偽造、變造、故意毀滅有關賬冊、材料，或者不設賬冊，致使社會保險費繳費基數(shù)無法確定的，除依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定給予行政處罰、紀律處分、刑事處罰外，依照規(guī)定征繳。