高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比要求根據(jù)企業(yè)最近一年的銷售收入不同而有所區(qū)別，可以分為最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)、銷售收入在5,000至2億元的企業(yè)以及銷售收入在2億元以上的企業(yè)，各自有不同的占比要求。

　　根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低60％。

　　高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用包括哪些？

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用是指高新企業(yè)產(chǎn)生的研究與開發(fā)某項目所支付的費用，具體包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用。

　　研發(fā)費用資本化是什么？

　　研發(fā)費用資本化是指企業(yè)自行研究開發(fā)項目在開發(fā)階段發(fā)生的支出，在滿足特定條件時予以資本化，確認為無形資產(chǎn)的過程。而企業(yè)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生當期歸集后計入當期損益。

　　高新技術企業(yè)涉及哪些領域？

　　高新技術企業(yè)涉及的領域包括電子信息技術、航空航天技術、生物與新醫(yī)藥技術、高技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、新材料技術、資源與環(huán)境技術以及高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

　　研發(fā)費用屬于什么會計科目？

　　研發(fā)費用屬于成本類會計科目，分為費用化支出、資本化支出進行明細核算。開發(fā)階段支出，符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)的成本；不符合的則計入當期損益。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用是指高新企業(yè)產(chǎn)生的研究與開發(fā)某項目所支付的費用。高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，開展經(jīng)營活動，且在中國境內(nèi)注冊一年以上的居民企業(yè)。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用是什么？

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用是指高新企業(yè)產(chǎn)生的研究與開發(fā)某項目所支付的費用。高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，開展經(jīng)營活動，且在中國境內(nèi)注冊一年以上的居民企業(yè)。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用包括哪些？

　　1、研發(fā)投入費用：高新技術企業(yè)研發(fā)費用中，企業(yè)研發(fā)項目投入費用較為重要，主要指與企業(yè)銷售產(chǎn)品相關的研發(fā)項目，也代表企業(yè)研發(fā)過程中損耗的費用，且只有正常的研發(fā)行為才能列入研發(fā)投入費用；

　　2、研發(fā)人員成本：研發(fā)人員成本在高新技術企業(yè)的研發(fā)費用中也不可缺少，只有完整的研發(fā)團隊才能真正開展有效的研發(fā)工作；

　　3、材料與器械費用：研發(fā)過程中需用到大量材料，還需用到研發(fā)必備的器械支持，這些都需要高額的研發(fā)資金予以保障；

　　4、調(diào)試維護費用：企業(yè)研發(fā)過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)調(diào)試維護，也需要一定的費用支持。

　　高新技術企業(yè)涉及哪些領域？

　　高新技術企業(yè)涉及的領域包括電子信息技術、航空航天技術、生物與新醫(yī)藥技術、高技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、新材料技術、資源與環(huán)境技術以及高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用賬務處理

　　1、企業(yè)初期研發(fā)費用，通過“研發(fā)費用——費用化支出”歸集，待形成無形資產(chǎn)以后，再轉入“管理費用”：

　　借：研發(fā)支出——費用化支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　2、形成無形資產(chǎn)后：

　　借：管理費用

　　　　貸：研發(fā)支出——費用化支出

　　3、開發(fā)階段形成資本化支出的，計入“研發(fā)支出——資本化支出”，形成無形資產(chǎn)后，轉入無形資產(chǎn)：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出

　　　　貸：原材料/應付職工薪酬等

　　4、形成無形資產(chǎn)后：

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　高新技術企業(yè)與一般企業(yè)在稅務上有時候處理是不一樣的，高新相對比較復雜，對于高新技術企業(yè)的賬務處理該怎么做？

　　高新技術企業(yè)的會計分錄

　　1、高新技術企業(yè)領用材料時：

　　借：研發(fā)支出

　　       貸：原材料等

　　2、高新技術企業(yè)銷售研發(fā)樣品時，企業(yè)銷售的樣品無需結轉成本：

　　借：銀行存款/應收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　3、企業(yè)按具體情況,將研發(fā)支出予以資本化或費用化：

　　（1）研發(fā)支出費用化

　　借：管理費用

　　       貸：研發(fā)支出

　?。?）研發(fā)支出資本化

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益，企業(yè)應通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入"本年利潤"科目的管理費用，結轉后該科目應無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　高新技術企業(yè)是以核心自主知識產(chǎn)權為基礎開展經(jīng)營活動的居民企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅時，享有一定的優(yōu)惠。今天會計網(wǎng)給大家整理了關于高新技術企業(yè)的賬務處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　高新技術企業(yè)怎么做賬？

　　高新技術企業(yè)的賬務處理，實際上與普通企業(yè)基本相同；不同之處：高新技術企業(yè)更要做好研發(fā)費的歸集的賬務處理，并做好高新技術產(chǎn)品或服務收入的核算，因為這些是高新技術企業(yè)初審與復審必須滿足的條件。

　　另外，高新技術企業(yè)所得稅實行15%的優(yōu)惠稅率，在計算繳納所得稅時需要注意。

　　賬務處理流程：

　　1、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務受理、填制與審核憑證，以業(yè)務涉及的會計科目為依據(jù)確定會計分錄。

　　2、按照傳票逐筆登記分戶賬，涉及現(xiàn)金收、付的應登記現(xiàn)金收入、付出日記簿；同時根據(jù)同一科目的傳票進行匯總，編制屬于綜合核算系統(tǒng)的科目日結單，軋平當天業(yè)務涉及的所有科目的借方和貸方發(fā)生額。

　　3、根據(jù)分戶賬編制余額表。

　　4、根據(jù)科目日結單登記總賬。

　　5、按總賬編制日計表，軋平當日所有科目的借、貸方余額。

　　企業(yè)銷售樣品所得，屬于銷售貨物所得。賬務處理如下：

　?。?）領用材料等：

　　借：研發(fā)支出

　    　   貸：原材料等

　?。?）銷售研發(fā)樣品：

　　借：銀行存款/應收賬款等

　　    貸：主營業(yè)務收入

　　           應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　需要注意的是，企業(yè)銷售樣品不需要結轉成本

　?。?）根據(jù)具體情況對研發(fā)支出進行資本化或費用化：

　　借：無形資產(chǎn)（管理費用）

　　       貸：研發(fā)支出

　　不要以為高新技術企業(yè)認定成功就萬事大吉了，如果企業(yè)出現(xiàn)以下情況，高新技術企業(yè)資格會被取消，甚至還會追繳已享受的優(yōu)惠。

　　會被取消高新技術企業(yè)資格的情況

　　根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》第十九條規(guī)定，已認定的高新技術企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格：

　　(一)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；

　　(二)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；

　　(三)未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

　　對被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構通知稅務機關按《稅收征管法》及有關規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　高新技術收入占比沒達到60%，還能享受稅收優(yōu)惠嗎？

　　要怎么維護高新技術企業(yè)資格？

　　以上行為中最需要財會人注意的就是第三項。根據(jù)要求，在每年5月底之前，企業(yè)要登錄“高新技術企業(yè)認定工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況表。如果累計兩年未報送年報，將被取消高企資格。

　　此外，已認定的高企后，財會管理人員要時刻關注企業(yè)高新產(chǎn)品(服務)收入占比、科技人員占比、研發(fā)費用占比及知識產(chǎn)權等情況，如果企業(yè)出現(xiàn)更名、分立、合并、重組及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等重大變化，要在三個月內(nèi)向認定機構報告審核。符合認定條件的，高企資格不變;如果不符合認定條件，高企資格會在自條件變化年度起取消，所屬年度起已享受的高企稅收優(yōu)惠將被稅務機關追繳。

　　高新技術企業(yè)認定并非終身制，高企資格的有效期為三年，到期需要重新認定，企業(yè)管理人員要提前做好知識產(chǎn)權、成果轉化等各項工作的安排，才能順利重新認定。

　　高新技術企業(yè)搬遷到別的省份城市，是否需要重新認證？

　　高新技術企業(yè)異地搬遷是否需要重新認證，參考《高新技術企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號)第十八條 跨認定機構管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)，在其高新技術企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效;跨認定機構管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構按照本辦法重新認定。

　　上文中的“整體遷移”是指符合《中華人民共和國公司登記管理條例》第二十九條所述情況：公司變更住所的，應當在遷入新住所前申請變更登記，并提交新住所使用證明。公司變更住所跨公司登記機關轄區(qū)的，應當在遷入新住所前向遷入地公司登記機關申請變更登記;遷入地公司登記機關受理的，由原公司登記機關將公司登記檔案移送遷入地公司登記機關。

　　因此，高新技術企業(yè)跨認定機構管理區(qū)域搬遷，如上海整體遷移至江蘇省，按規(guī)定由遷入地認定機構確認屬于《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)中規(guī)定的“整體搬遷”情況的，其高企資格才繼續(xù)有效。

　　附：如何辦理異地搬遷？

　　根據(jù)《全國高新技術企業(yè)認定管理系統(tǒng)用戶手冊》，對搬遷對象分為非高企和高企。高新技術企業(yè)認定管理系統(tǒng)里的“異地搬遷”指的是非高新技術企業(yè)的異地搬遷，非高企在異地搬遷認定成為高企之后，該項消失。如果高新技術企業(yè)進行異地搬遷，則需要聯(lián)系認定機構，由認定機構進行操作。

　　申報流程：提交紙質(zhì)申報材料→各歸口管理部門匯總上報→完成網(wǎng)上重新注冊→轉入地認定機構認定評審→完成整體遷移

高新技術企業(yè)相信大家也聽了很多相關的信息，那么有關高新技術企業(yè)的研發(fā)費用，應該怎么做會計核算呢？和一般的企業(yè)又有哪些不同？和會計網(wǎng)一起來學習吧。

高新技術企業(yè)的研發(fā)費用應該怎么做會計核算？

一般類型的企業(yè)會把研發(fā)費用設為管理費用的二級科目，這樣子的設置僅適用于研發(fā)規(guī)模比較小的企業(yè)，如果是高新技術企業(yè)，那么是有過一定規(guī)模的，很多高新技術企業(yè)都不太便于把所有研發(fā)費用全部歸集在管理費用科目之下，這就要求把研發(fā)支出作為一級會計科目，二級科目則按照幾大類的費用進行核算，三級科目就設置為研發(fā)的項目明細，這樣子就會比較規(guī)整規(guī)范，不需要資本化的研發(fā)費用，當期結平，結轉到管理費用下二級科目;需要資本化的項目，在此科目內(nèi)留存，這么核算，日常會計核算中就已經(jīng)把研發(fā)費用自動歸集了，如果企業(yè)確實不能把“研發(fā)支出”設置為一級會計科目進行核算，從專業(yè)的角度看也能理解，那么企業(yè)就應該在“研發(fā)支出”輔助賬上下功夫，但要做到“合理”、“規(guī)范”、“清晰”，具體情況因企業(yè)而異。

高新技術企業(yè)要怎么認定？

如果符合高新技術企業(yè)，應該減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，而且對于研究開發(fā)費用占銷售收入的比例還有一定的要求，一般是按照三個會計年度進行計算的，要求如下：

1、最近一年的銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不能低于6%；

2、最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%

3、最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。

以上就是有關高新技術企業(yè)研發(fā)費用的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

高新技術企業(yè)財政補貼如何做會計處理？怎么做賬？

審計是指企業(yè)的財務審計報告，主要是由具有審計資格的會計師事務所的注冊會計師出具。包含企業(yè)的基礎工作，即記賬、會計檔案、計量、核算等工作是否符合會計的制度，以及公司的內(nèi)控制度是否健全等。主要是對企業(yè)的財務收支、經(jīng)營成果以及企業(yè)的經(jīng)濟活動的一個全面審查后作出的客觀評價報告。那么對于企業(yè)來說，審計報告有什么作用和好處呢?哪些企業(yè)又需要做審計呢?

1、審計報告的作用

(1)、改善企業(yè)內(nèi)部財務環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部的審計可以幫助企業(yè)分析內(nèi)部的控制體系，可以有效、公允地評判公司的內(nèi)部財務環(huán)境，可以幫助企業(yè)完善和優(yōu)化公司的內(nèi)部控制環(huán)境。

(2)、及時發(fā)現(xiàn)公司會計活動的問題

內(nèi)部審計可以通過對企業(yè)會計活動的監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，保障會計資料的真實性以及會計活動的合法合規(guī)性，保障企業(yè)資金安全，促進企業(yè)良性發(fā)展。

(3)、完善企業(yè)的經(jīng)營管理

企業(yè)內(nèi)部審計可以通過對企業(yè)的業(yè)務活動以及管理情況，協(xié)調(diào)企業(yè)各個部門的關系，提高公司各個部門的聯(lián)動，加強企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)建立更科學、更規(guī)范的企業(yè)制度。

(4)、控制企業(yè)風險

財務審計可以幫助企業(yè)提高風險識別的能力，對企業(yè)的風險更有效、實時地進行監(jiān)督和排除，減少企業(yè)的經(jīng)營風險。

2、審計報告的好處

(1)、調(diào)整不當?shù)臅嬏幚?/p>

在進行稅務檢查時，能夠及時調(diào)整企業(yè)不當?shù)臅嬏幚恚话憧梢詼蚀_地貫徹全年應繳納的企業(yè)所得稅。

(2)、用于辦理多種事宜

辦理工商年檢、貸款、公司清算、企業(yè)兼并收購等事宜，都可以用到審計報告。

(3)、彌補損失，減少稅收支出

根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)虧損時可以連續(xù)五年彌補虧損。但如果企業(yè)要彌補損失，稅務局通常會要求企業(yè)提供稅務檢查報告。

(4)、為企業(yè)發(fā)展保駕護航

通過做審計，可以調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展的平衡。當企業(yè)盈利后，按要求繳納企業(yè)所得稅，如果企業(yè)虧損，第三方出具審計報告，稅所對其認可，可以彌補企業(yè)的虧損，在調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展平衡的同時，還能對企業(yè)起到保護作用。

3、哪些企業(yè)需要做審計報告

(1)、注冊資本實行分期付款未完全繳齊的公司。

(2)、長期欠債或做虧損的企業(yè)。

(3)、教育行業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位。

(4)、三年內(nèi)有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司。

(5)、外資企業(yè)。

(6)、從事保險、創(chuàng)業(yè)投資、驗資、評估、擔保、房地產(chǎn)經(jīng)紀、出入境中介、外派勞務中介、企業(yè)登記代理的公司。

(7)、一人有限責任公司。

(8)、從事金融、證券、期貨的公司。

(9)、上市股份有限公司。

以上就是企業(yè)做審計的好處與作用，以及哪些企業(yè)需要做審計報告的內(nèi)容，對于企業(yè)來說，如果條件允許，都可以做一下企業(yè)的財務審計報告，不僅可以排除自身的風險，也可以優(yōu)化自身的財稅管理，便于企業(yè)日后的經(jīng)營。

　　我國一直非常重視高新技術的發(fā)展，因此符合條件的高新技術企業(yè)能夠享受一系列稅收優(yōu)惠政策。包括人才引進、資金獎勵、稅收減免等政策。那么高新技術企業(yè)繳納企業(yè)所得稅時，適用稅率多少？

　　高新技術企業(yè)所得稅稅率

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　高新技術企業(yè)：是指在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動的居民企業(yè)。成為高新技術企業(yè)不僅可以獲得國家的扶持，還可以享受相應的稅收優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。所得稅=應納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%)，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目。

　　高新技術企業(yè)在政策方面的優(yōu)惠

　　1、稅收減免：經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，可執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，稅率降低10個點，稅額減少40%；

　　2、直接獎勵：獲得高新認定后，可獲得地方幾十萬至上百萬的資金獎勵(各省市獎勵不同，具體獎勵政策歡迎咨詢);

　　3、融資貸款：更容易獲得VC的投資和各大銀行的貸款；

　　4、資質(zhì)提升：科技類企業(yè)唯一“國”字招牌企業(yè)榮譽；

　　5、其他扶持項目必備資質(zhì)：如科技小巨人；

　　6、人才引進：人才都愿意去更好的平臺發(fā)展，而被認定為高新技術企業(yè)之后，會更容易吸引高端人才和核心人才的加入，并且還可以幫助落戶；

　　7、入圍政府采購名單：高新技術企業(yè)產(chǎn)品可優(yōu)先納入政府采購體系，業(yè)務范圍大幅擴展；

　　8、虧算結轉年限增長：高新技術企業(yè)具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年；

　　此外，高新技術企業(yè)還有上市加分，招投標加分，優(yōu)先用地等優(yōu)惠。

　　對于高新技術企業(yè)而言，每年因研發(fā)新產(chǎn)品或新技術需發(fā)生不少的研發(fā)費用，對于研發(fā)費用支出，會計人員該如何做會計分錄？

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用的會計分錄

　　1、企業(yè)初期的研發(fā)費用，通過“研發(fā)費用----費用化支出”歸集，待形成無形資產(chǎn)以后，再轉入“管理費用”，具體會計分錄為：

　　借：研發(fā)支出----費用化支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　2、形成無形資產(chǎn)后，

　　借：管理費用

　　　　貸：研發(fā)支出----費用化支出

　　3、在開發(fā)階段形成資本化支出的，計入研發(fā)支出----資本化支出，形成無形資產(chǎn)后，轉入無形資產(chǎn)，

　　借：研發(fā)支出----資本化支出

　　　　貸：原材料/應付職工薪酬等

　　4、形成無形資產(chǎn)后，

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出----資本化支出

　　什么是無形資產(chǎn)？

　　無形資產(chǎn)，即企業(yè)所擁有，或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

　　資產(chǎn)達到以下條件之一的，則符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認性標準：1、可從企業(yè)中分離或者劃分出來，還可以單獨或者與相關合同、資產(chǎn)或負債一起，用于買賣、轉移、授予許可等等。2、來源于合同性權利或別的法定權利，不管這些權利是不是能從企業(yè)，或別的權利和義務中轉移或者分離。

　　研發(fā)支出是什么？

　　研發(fā)支出是指在研究與開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費用等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。

課程背景

　　今年——高新技術企業(yè)稅收政策的“福利年”，也是“史上最嚴”高新技術企業(yè)資格審查年！

　　今年，國家推出了高新技術企業(yè)補虧年限延長、委托境外研發(fā)加計扣除等多項減稅政策，以扶持高新技術企業(yè)的發(fā)展。并且，新修訂了《稅收減免管理辦法》，改革行政審批制度，大部分稅收減免項目已由審批制改為備案制，極大簡化了研發(fā)費用加計扣除的流程。

　　但是，國家同時也對高新企業(yè)發(fā)起了歷史最嚴格的資格審查，打破了書面審查的慣例、進行實質(zhì)性的現(xiàn)場檢查。各項資格指標成為稅務機關的稽查重點，備案資料列出的稅收優(yōu)惠事項要求必須與實際情況符合，否則會被取消高新技術企業(yè)資格、追繳企業(yè)所得稅，所帶來的損失難以估量！這無疑給企業(yè)日常財務核算、年度匯繳清算帶來了巨大的難度，隨著而來的稅收風險也大幅提升。

　　如何對明確具備資格年度之前的虧損結轉進行稅務處理？

　　如何建立研發(fā)支出輔助帳，準確歸集實際發(fā)生額，保證口徑一致？

　　高新技術企業(yè)在填寫新版企業(yè)所得稅匯算清繳申報表時，應該注意哪些要點？

　　委托研發(fā)費用，加計扣除時費用基數(shù)按什么標準確定？

　　哪些指標是稅務機關對備案資料的重點稽查對象，企業(yè)如何進行風險規(guī)避？

　　我們?yōu)槟埖搅速Y深的稅務專家深入解讀高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)提供可行的實務操作、重點剖析企業(yè)可能存在的涉稅風險，做好應對措施迎接挑

課程收益

　　【與時俱進】梳理高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，解讀政策背后的稅收環(huán)境變化

　　【緊扣實務】結合高新技術企業(yè)稅務實務，掌握實操要點與注意事項

　　【運籌帷幄】預先自查高新技術企業(yè)的涉稅風險，設計防控措施

課程對象

　　◆財務經(jīng)理、財務主管

　　◆財務會計、稅務會計

　　◆稅務經(jīng)理、稅務主管

課程大綱

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　　對于高新技術企業(yè)而言，發(fā)展過程中取得的政府獎勵，應設置遞延收益科目、營業(yè)外收入科目等進行有關核算，相關的會計處理是什么？

　　高新技術企業(yè)政府獎勵如何做賬？

　　《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》第八條規(guī)定，與收益相關的政府補助，應當分別下列情況處理：

　　(一)用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。

　　(二)用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。

　　1、收到時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　2、發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　同時：

　　借：遞延收益

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較，在中國會計準則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準則和收入準則的相關內(nèi)容中。

　　高新技術企業(yè)相關會計分錄

　　1、領用材料等

　　借：研發(fā)支出

　　　　貸：原材料等

　　2、銷售研發(fā)樣品

　　借：銀行存款/應收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　需要注意的是，企業(yè)銷售的樣品，無需結轉成本。

　　3、按具體情況，將研發(fā)支出資本化或費用化

　　借：無形資產(chǎn)（管理費用）

　　　　貸：研發(fā)支出

　　如今國家大力支持高新技術企業(yè)的發(fā)展，很多的企業(yè)申請認定。申請高新技術企業(yè)認定對于研究開發(fā)費占同期銷售收入總額的比例有明確的要求，來一起了解吧。

　　研發(fā)費用比例是怎么計算的？

　　根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，企業(yè)為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品(服務)而持續(xù)進行研究開發(fā)活動，且企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

　　1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

　　2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

　　3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

　　高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用范圍

　　(一)人員人工費用。

　　(二)直接投入費用。

　　(三)折舊費用與長期待攤費用。

　　(四)無形資產(chǎn)攤銷費用。

　　(五)設計費用。

　　(六)裝備調(diào)試費用與試驗費用。

　　(七)委托外部研究開發(fā)費用。

　　(八)其他費用。

　　其他費用指上述費用之外、與研究開發(fā)活動直接相關的費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

　　科技創(chuàng)新是一個企業(yè)乃至國家打造自身核心競爭力的根本，我國提倡科技強國、創(chuàng)新興邦，所以堅持科技創(chuàng)新的企業(yè)，在創(chuàng)造高附加值的同時，國家給予的稅收優(yōu)惠政策。下面會計網(wǎng)整理了和你們密切相關的稅收優(yōu)惠政策，不用就虧了。

　　一、認定范圍的企業(yè)可享受的所得稅優(yōu)惠

　　高新技術企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率，是在企業(yè)所得稅法里注明的一條稅收優(yōu)惠。這一優(yōu)惠還能惠及高新技術企業(yè)從境外取得所得同樣適用15%稅率，以及允許境外取得所得繳納稅款抵免境內(nèi)所得稅。

　　職工教育經(jīng)費允許稅前扣除的優(yōu)惠政策并非限定高新技術企業(yè)適用，但是稅前扣除比例一般為2.5%。但高新技術企業(yè)可以享受更大的稅前扣除比例：高新企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。

　　高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)在所得稅年度匯算清繳時，該年度發(fā)生了虧損的，允許結轉最長年限達到10年。在企業(yè)所得稅法里對于一般企業(yè)的年度虧損彌補，允許最長結轉的年限為5年。即使2020年疫情期間出臺的政策，對于特定困難行業(yè)的企業(yè)可結轉的年限也只能結轉8年。

　　技術先進型服務企業(yè)和高新技術企業(yè)享受同樣的所得稅稅率，但是和高新技術企業(yè)不同，側重于提供高附加值服務。

　　技術先進型服務企業(yè)有相應的認定管理辦法。注冊成立的地點;從事技術先進型服務業(yè)務認定范圍的業(yè)務，這部分業(yè)務收入占企業(yè)總收入50%以上、大專以上學歷的員工占50%以上的比例;從事離岸服務外包業(yè)務收入不低于企業(yè)總收入35%。

　　技術先進型服務企業(yè)也能享受8%的職工教育經(jīng)費支出。

　　二、以下補充2個一般居民企業(yè)也可以享受的政策優(yōu)惠：

　　這一項針對研發(fā)費用稅前扣除的政策一般企業(yè)都可以享受，但不適用的行業(yè)除外，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃合同上午服務業(yè)、娛樂業(yè)、官方規(guī)定不適用的行業(yè)等。而且對于研發(fā)費用的歸集核算有官方標準。一些企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級等不適用稅前加計扣除政策的活動費用不能歸集到研發(fā)費用加計扣除。所以財務平時要注意這一塊費用的賬務。

　　專利技術轉讓有利于技術的擴散和更新，也利于企業(yè)將專利技術變現(xiàn)。企業(yè)將專利轉讓取得收入可以免稅，而且一般居民企業(yè)也能享受!注意這項收益的免稅范圍是500萬，超過則需要繳稅，但也可以享受減半征收所得稅。財務可以這類轉讓時提供稅收籌劃建議，讓企業(yè)的收益最大化。

　　這些稅收政策了解了嗎，馬上去看看自己企業(yè)是否符合條件，盡早申請享受稅收優(yōu)惠吧。

　　文章來源：本文為財稅智囊團(shuizhinang)原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿湯。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

　　財稅智囊團公眾號 保留所有權利

很多高新企業(yè)在發(fā)展的過程中都是非常注重核心技術的研發(fā)的，那么高新技術企業(yè)的研發(fā)費用會計科目包含哪些內(nèi)容呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

我們在處理高新企業(yè)的研發(fā)支出等費用內(nèi)容的時候也是需要全面的整理有關相關費用的科目設置以及費用的規(guī)整以及處理

高新企業(yè)研發(fā)費用科目，研究開發(fā)費明細科目設置

設立研發(fā)支出一級科目

建議設立研發(fā)支出一級科目，根據(jù)需要再進行3級明細核算，同時針對具體研發(fā)項目進行項目核算(財務軟件)或手工輔助核算，以下為9大研發(fā)支出二級明細科目

（1）人員人工從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出

（2）直接投入：下設材料、燃料、、動力費用、試驗試制費從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用、(專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的)租賃費、試驗試制費，如：水和燃料(包括煤氣和電)使用費等，用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等，用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費

（3）折舊：折舊費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用

 以上就是有關高新技術企業(yè)研發(fā)費用會計科目的內(nèi)容，希望可以幫助到大家，想了解更多相關的會計知識， 請多多關注會計網(wǎng)！

高新技術企業(yè)財政補貼如何做會計處理？怎么做賬？

　　高新技術企業(yè)在研究無形資產(chǎn)過程中，對于發(fā)生的研發(fā)費用一般在研發(fā)支出科目下設資本化支出科目、費用化支出科目，相關的會計分錄怎么做？

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用的會計分錄

　　1、企業(yè)初期的研發(fā)費用，通過“研發(fā)費用----費用化支出”歸集，待形成無形資產(chǎn)以后，再轉入“管理費用”，具體會計分錄為：

　　借：研發(fā)支出----費用化支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　2、形成無形資產(chǎn)后，

　　借：管理費用

　　　　貸：研發(fā)支出----費用化支出

　　3、在開發(fā)階段形成資本化支出的，計入研發(fā)支出----資本化支出，形成無形資產(chǎn)后，轉入無形資產(chǎn)，

　　借：研發(fā)支出----資本化支出

　　　　貸：原材料/應付職工薪酬等

　　4、形成無形資產(chǎn)后，

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出----資本化支出

　　什么是無形資產(chǎn)？

　　無形資產(chǎn)，即企業(yè)所擁有，或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。資產(chǎn)達到以下條件之一的，則符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認性標準：可從企業(yè)中分離或者劃分出來，還可以單獨或者與相關合同、資產(chǎn)或負債一起，用于買賣、轉移、授予許可等等。

　　資本化支出是什么？

　　資本化支出一般都是構建和采購相關資產(chǎn)所發(fā)生的直接費用,比如購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的差旅費、采購成本、相關稅費、資本和利息等。

　　費用化支出是什么？

　　費用化支出是指資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后,所發(fā)生的直接費用,就要費用化,借款利息就是這樣的。無形資產(chǎn)研究階段和開發(fā)階段,研究階段費用化,開發(fā)階段資本化。

　　購買專利權的會計處理，企業(yè)通常計入無形資產(chǎn)、銀行存款等科目中進行核算，那么高新技術企業(yè)購買專利權的賬務處理該怎么做？

　　高新技術企業(yè)購買專利權的會計分錄

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　應交稅費—待認證進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　什么是無形資產(chǎn)？

　　無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)。社會無形資產(chǎn)通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等；自然無形資產(chǎn)包括不具實體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。 

　　高新技術企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中尤其重視項目研究，其研發(fā)項目費用的核算與管理直接影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。那么高新技術企業(yè)項目費用中人工成本如何歸集？

　　高新技術企業(yè)項目費用中人工成本的歸集方法

　　1、哪些人工費用可以扣除？

　　人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

　　2、哪些人員屬于從事研發(fā)活動的人員？

　　研究開發(fā)人員范圍中規(guī)定，企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工，但不包括為研發(fā)活動從事后勤服務的人員。

　　值得注意的是，研發(fā)人員與是否任職于本企業(yè)并無直接關系，即可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘的勞務人員，更可以是委托從事研發(fā)的個人。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費加計扣除比例如何規(guī)定？

　　根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2018]99號)規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　高新技術企業(yè)補貼分錄

　　高新技術企業(yè)補貼會導致其他收益增加，其他收益增加計入貸方核算，同時會導致貨幣資金增加，資產(chǎn)增加計入貸方核算。高新技術企業(yè)補貼賬務處理是：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益—高新技術企業(yè)補貼

高新技術中小型企業(yè)如何辦理認定？可以享受哪種優(yōu)惠政策呢？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

1、高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策

優(yōu)惠內(nèi)容：15%的優(yōu)惠稅率，虧損可以結轉10年；

優(yōu)惠條件：取得高新技術企業(yè)資格；

優(yōu)惠申報：申報當年符合高新技術企業(yè)的認定條件；

優(yōu)惠中止：取消高新技術企業(yè)的資格

2、高新技術企業(yè)的認定條件

2.1、申請認定時，企業(yè)的注冊時間在一年以上；

2.2、企業(yè)在主要的產(chǎn)品服務上獲得核心支持作用的知識產(chǎn)權所有權；（獲得方式可為自主研發(fā)、受贈、并購、受讓等）

2.3、核心技術在國家重點支持高新技術領域范圍內(nèi)；

2.4、研發(fā)科技人員占職工總數(shù)不低于10%；

2.5、最近一年銷售收入<=5000萬元的企業(yè)，比例不低于5%

2.6、最近一年銷售收入在5000萬—2億之間，比例不低于4%

2.7、最近一年銷售收入>=2億，比例不低于3%

在境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用占全部費用的總額不低于60%

3、近一年高新技術服務收入占同期總收入的比例不低于60%

4、創(chuàng)新評價能力達到相應要求

5、申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全質(zhì)量事故以及破壞環(huán)境違法行為。

疫情期間，交通運輸行業(yè)的納稅人，可以享受哪些優(yōu)惠呢？

高新技術企業(yè)的認定條件是什么？達到什么樣的條件才能認定為高新技術企業(yè)？高新技術企業(yè)的研發(fā)費用應該怎么進行核算？和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

高新技術企業(yè)的認定條件是什么？

符合條件的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)條件中，研究開發(fā)費用占銷售收入的比例應達到規(guī)定要求，具體為近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1、最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2、最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

3、最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%，企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。

高新技術企業(yè)研發(fā)費用怎么做會計核算？

一般企業(yè)，把研發(fā)費用設置為管理費用的二級科目。此種情況下，僅用于研發(fā)規(guī)模較小的企業(yè)。如果認定為高新技術企業(yè)，其研發(fā)力度是很大的。況且在此情況下受制于管理費用不能過大，否則會與集團財務預算沖突或者容易引起稅務機關的關注，很多企業(yè)通常都不太便于把所有研發(fā)費用全部歸集在管理費用科目之下。

這就要求企業(yè)把“研發(fā)支出”設置為一級會計科目，二級科目按照幾大類費用項目核算，三級科目按照研發(fā)項目設置。這樣整個研發(fā)費用核算體系就能科學地建立起來。不需要資本化的研發(fā)費用，當期結平，結轉到管理費用下二級科目;需要資本化的項目，在此科目內(nèi)留存。如此核算，日常會計核算中就已經(jīng)把研發(fā)費用自動歸集了，實屬一勞永逸之策?！陡咝录夹g企業(yè)認定管理辦法》與企業(yè)會計準則在本質(zhì)上有很大不同，口徑也明顯不一。如果企業(yè)確實不能把“研發(fā)支出”設置為一級會計科目進行核算，從專業(yè)的角度看也能理解。那么企業(yè)就應該在“研發(fā)支出”輔助賬上下功夫，但要做到“合理”、“規(guī)范”、“清晰”，具體情況因企業(yè)而異。

以上就是有關高新技術企業(yè)的相關內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！