有適合企業(yè)會為了周轉(zhuǎn)資金賣掉一些固定資產(chǎn)，有時候會因為已經(jīng)用不到了，沒有用處了，賣掉舊的設(shè)備，這個時候，會計應(yīng)該怎么做處理呢？在會計的日常工作中也會時常遇到這樣的問題，賣掉舊電腦啊，舊機器啊，舊打印機等等，我們一起來看看怎么做會計處理吧。

1、賣掉了舊的機器，賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

 貸：固定資產(chǎn)

2、支付清理費時：

借：固定資產(chǎn)清理

 貸：銀行存款

3、固定資產(chǎn)回收價值

借：其他應(yīng)收款/銀行存款

 貸：固定資產(chǎn)清理

     應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

4、固定資產(chǎn)處置盈余時：

借：固定資產(chǎn)清理

 貸：營業(yè)外收入

5、固定資產(chǎn)虧損時：

借：營業(yè)外支出

 貸：固定資產(chǎn)清理

以上就是有關(guān)企業(yè)的固定資產(chǎn)賣出時，會計要做的一些賬務(wù)處理，賣出的設(shè)備了解了，那買入的呢？購入固定資產(chǎn)的時候，如果沒能馬上取得發(fā)票，要怎么處理呢？

1、如果已經(jīng)達到使用的轉(zhuǎn)態(tài)但還沒竣工決算，可以先進行暫估入賬  ，確定成本并計提折舊；

2、等到辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整暫估價值，已計提的折舊不需調(diào)整。

說到這里，大家肯定還會想問，還有增值稅的問題呢，怎么辦？該怎么解決？

1、預(yù)繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅

 貸：銀行存款

2、月末，將預(yù)繳增值稅的科目余額轉(zhuǎn)入未交增值稅

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

 貸：應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅

以上就是與固定資產(chǎn)有關(guān)的一些信息，企業(yè)里很多固定資產(chǎn)都和生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，是和生產(chǎn)經(jīng)營緊密聯(lián)系在一起的，所以會計人對于固定資產(chǎn)的處理，要有一定的把握。

　　年終財務(wù)決算是對企業(yè)全年經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的真實反映。會計網(wǎng)給大家整理了關(guān)于年終財務(wù)決算的相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧！

　　什么是年終財務(wù)決算？

　　年終財務(wù)決算，是指根據(jù)會計資料對會計年度內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支情況進行綜合總結(jié)。其目的是總結(jié)業(yè)務(wù)和財務(wù)活動并考核經(jīng)營成果，決算的對象(范圍)是業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支情況，決算期間是一個完整的會計年度，即1月1日-12月31日。

　　月度結(jié)賬與年終財務(wù)決算的區(qū)別？

　　一、是填報的會計報表數(shù)量不同，月度結(jié)賬主要填制三大主表(資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表)，財務(wù)決算除了編制“四表一注”外，還有填報很多附表和內(nèi)部管理報表(特別是國企和央企會涉及諸多國資委統(tǒng)一要求填報的報表)。

　　二、是信息數(shù)據(jù)量不同，月度結(jié)賬的信息數(shù)據(jù)主要是當月的，比較單一，而財務(wù)決算是全年的信息數(shù)據(jù)，更加完整。

　　三、是反映的經(jīng)營情況不同，月度結(jié)賬僅反映當月或截至當月的經(jīng)營情況，財務(wù)決算反映的是全年的經(jīng)營情況，更為全面。

　　年終財務(wù)決算的作用？

　　1、反映企業(yè)的經(jīng)營情況，即用資產(chǎn)負債表反映財務(wù)狀況，損益表(利潤表)體現(xiàn)經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表說明資金管理情況，以及其它經(jīng)營情況。

　　2、是提升企業(yè)的管理水平，通過對業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支情況的總結(jié)，查找企業(yè)經(jīng)營管理中存在的不足和需要改進的地方，或者發(fā)現(xiàn)值得總結(jié)推廣的經(jīng)驗，還可以通過分析財務(wù)決算的數(shù)據(jù)信息，為編制明年的預(yù)算提供參考資料。

　　年終財務(wù)決算做什么？

　　1. 核實債權(quán)債務(wù)

　　2. 盤點資產(chǎn)存貨

　　3. 清理個人欠款

　　4. 弄清或有事項

　　5. 夯實營收損益

　　6. 梳理會計科目

　　7. 編制財務(wù)報告

　　8. 配合內(nèi)檢外審

　　以上就是整理的關(guān)于年終財務(wù)決算的內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計的的知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　建筑行業(yè)會計經(jīng)常會遇到確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務(wù)處理問題，會計網(wǎng)為大家整理了建筑行業(yè)的確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄的做法，希望對大家有所幫助。

　　1.建筑企業(yè)發(fā)生成本時：

　　借：工程施工-合同成本

　　應(yīng)交稅費-增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款

　　2.建筑企業(yè)開具發(fā)票給建設(shè)單位或者收到建設(shè)方確認的工程量計價單時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：工程結(jié)算

　　應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅額

　　或應(yīng)交稅費-代轉(zhuǎn)銷項稅額

　　3.建筑企業(yè)確認當期合同收入、合同費用和合同毛利時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　工程施工-合同毛利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　4.工程竣工決算后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額對沖：

　　借：工程結(jié)算

　　貸：工程施工-合同成本-合同毛利

　　工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當期收入和成本

　　以上就是建筑施工企業(yè)的確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄的做法，更多內(nèi)容請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　自建房屋的房產(chǎn)稅怎么計算起始時間？是按房產(chǎn)證上的時間算起，還是按竣工驗收報告時間？

　　自建房屋房產(chǎn)稅起始日期如何確定？

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局檢發(fā)

　　十九、關(guān)于新建的房屋如何征稅

　　納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

　　納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

　　納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按法規(guī)征收房產(chǎn)稅。

　　因此，自建房屋如果在建成之后及時出具竣工驗收報告的，房產(chǎn)稅在出具竣工驗收報告的次月起繳納;如果在驗收竣工報告出具之前已經(jīng)投入使用，則房產(chǎn)稅按實際使用時間的次月起繳納。

　　房產(chǎn)稅的計稅基數(shù)依據(jù)

　　根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，非出租的房產(chǎn)按照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。又根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號—固定資產(chǎn)》第九條規(guī)定，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

　　房產(chǎn)原值是根據(jù)竣工決算報告進行入賬的，因此在通常情況下竣工決算報告可以作為房產(chǎn)稅的計稅文件依據(jù)。

固定資產(chǎn)計提折舊會計人們都是知道的，都是固定資產(chǎn)購買當月不計提，次月開始計提，那么在哪種情況下不計提呢？計提折舊的范圍應(yīng)該怎么確定呢？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

企業(yè)應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有哪些？

1、房屋、建筑物

2、在用的機器設(shè)備、運輸車輛、器具、工具

3、季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備

4、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

5、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

6、財政部規(guī)定的其他應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)

在什么情況下不計提折舊？

1、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

2、單獨計價入賬的土地

確定折舊范圍要注意哪些內(nèi)容？

1、固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊

2、固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊，所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額

3、已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額

以上就是有關(guān)固定資產(chǎn)計提折舊的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

公司購進固定資產(chǎn)的時候，會計應(yīng)該怎么做賬呢？會計分錄怎么做呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習一下吧！

新購進的固定資產(chǎn)應(yīng)該怎么入賬呢？

1、如果購入的是不需安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)

在會計核算上先計入在建工程會計科目

借：在建工程

貸：銀行存款

安裝完畢后達到預(yù)期使用轉(zhuǎn)態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

1、不需安裝的固定資產(chǎn)

取得成本為：企業(yè)實際支付的購買價款、包裝費、運雜費、保險費、專業(yè)人員服務(wù)費和相關(guān)稅費(不含可抵扣的增值稅進項稅額)等

2、需要安裝的固定資產(chǎn)

在不需安裝固定資產(chǎn)的入賬成本基礎(chǔ)上，加上安裝調(diào)試成本

固定資產(chǎn)計提折舊內(nèi)容

會計準則規(guī)定，已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額，(財稅[2004]215號)規(guī)定，電信企業(yè)因按實際竣工決算價值調(diào)整原暫估價或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤等原因調(diào)整固定資產(chǎn)價值，并按規(guī)定補提以前年度少提的折舊，不允許在補提年度扣除，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整原所屬年度的應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)多繳納稅額可抵頂以后年度應(yīng)繳的所得稅。

以上就是有關(guān)購進固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，已經(jīng)開始使用但尚未取得發(fā)票的，會計人員核算時，一般做暫估處理。

　　暫估固定資產(chǎn)怎么做賬？

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程或其他相關(guān)科目

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　暫估入賬的固定資產(chǎn)是否計提折舊？

　　暫估入賬的資產(chǎn)，入賬的次月計提折舊。

　　1、已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬;

　　2、從辦理竣工開始按固定資產(chǎn)賬面價值計算折舊，已經(jīng)計提的折舊不再調(diào)整;

　　3、在涉及暫估入賬時，就是從達到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個月開始計提折舊，之后竣工決算時是從當月開始調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，重新計算折舊額。

　　注：調(diào)整后賬面價值=辦理竣工結(jié)算后總成本-自估價入賬已經(jīng)計提的累計折舊-預(yù)計殘值

　　暫估入賬已經(jīng)計提折舊，正式入賬時發(fā)現(xiàn)少提部分不應(yīng)做補提，而是在剩余的折舊年限內(nèi)攤提少提部分。固定資產(chǎn)需要分別采用不同的折舊方法時，一定要分開核算，你可按正式入賬時候的成本比例開攤已提折舊。

　　暫估費用的賬務(wù)處理

　　借：管理費用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　       　貸：管理費用——暫估(紅字)

　　按正確的做分錄：

　　借：管理費用

　       　貸：銀行存款等

　　企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，可以進行折舊處理。月末計提固定資產(chǎn)折舊時，一般根據(jù)固定資產(chǎn)的用途，分別計入不同成本費用進行會計核算，具體的分錄應(yīng)如何編制？

　　月末計提固定資產(chǎn)折舊分錄

　　借：管理費用/制造費用/生產(chǎn)成本

　       　貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)注意的事項：

　　1、固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月開始計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月開始不計提折舊。

　　2、固定資產(chǎn)提足折舊后，無論是否可以繼續(xù)使用，均不再計提折舊；固定資產(chǎn)若是提前報廢的，也不再補提折舊。提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額。

　　3、已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但原已計提的折舊額無需再調(diào)整。

　　固定資產(chǎn)折舊方法

　　主要包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

　　1、年限平均法是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額在固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)進行均衡分攤，使用該方法計算得出的每期折舊額相等。

　　2、工作量法是指按照實際工作量對每期應(yīng)計提折舊額進行計算。

　　3、雙倍余額遞減法是指應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi)，對“固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈值”進行平均分攤。

　　4、年數(shù)總和法是指固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值后的余額與一個逐年遞減的分數(shù)（分子為各年年初固定資產(chǎn)尚可使用年限，分母為預(yù)計使用年限逐年數(shù)字之和）相乘，計算得出每年的折舊額。

　　企業(yè)以自營方式建造固定資產(chǎn)，一般通過“在建工程”科目進行處理，相關(guān)的會計核算怎么做？

　　小企業(yè)自建固定資產(chǎn)如何核算？

　　企業(yè)自營建造固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照建造該項固定資產(chǎn)竣工決算前所發(fā)生的必要支出確定其工程成本，并單獨核算。工程項目較多且工程支出較大的小企業(yè)，應(yīng)當按照工程項目的性質(zhì)分別核算。企業(yè)建造固定資產(chǎn)時，做如下分錄：

　　借：在建工程—XX工程

　       　貸：原材料

　　              應(yīng)付職工薪酬

　　              庫存商品

　              　應(yīng)付利息等

　　企業(yè)自營工程辦理決算竣工，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”。

　　固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;使用壽命超過一個會計年度。

　　固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途分類，包括生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。按綜合分類，包括生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)。

　　在建工程是什么？

　　在建工程屬于資產(chǎn)類科目。

　　在建工程，指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其他工程隊或單位承包建造的工程。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，應(yīng)對購入的固定資產(chǎn)以合理方式進行折舊。對于銷售部門固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊費，應(yīng)如何做會計分錄？

       銷售部門固定資產(chǎn)折舊費分錄處理

　　借：銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)

　　       貸：累計折舊

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時計入銷售費用。

　　固定資產(chǎn)折舊是什么？

　　固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額，已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。

　　固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

　　固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額。

　　已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

　　企業(yè)在經(jīng)營活動中，需要使用到許多固定資產(chǎn)，但是固定資產(chǎn)在使用時會有一定的損毀，此時需對固定資產(chǎn)進行折舊處理。那么固定資產(chǎn)折舊該如何做賬？

　　固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

　　借：制造費用（基本生產(chǎn)車間使用）

　       　管理費用（管理部門使用）

　　       銷售費用（銷售部門使用）

　　       在建工程（自行建造固定資產(chǎn)過程中使用）

　       　其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出）

　　       研發(fā)支出（研發(fā)無形資產(chǎn)）

　       　貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)折舊是什么？

　　固定資產(chǎn)折舊，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導(dǎo)致價值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分攤的固定資產(chǎn)耗費。

　　影響固定資產(chǎn)折舊的主要因素：固定資產(chǎn)的原價、固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命、固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值、固定資產(chǎn)的減值準備。

　　“累計折舊”是固定資產(chǎn)的備抵類科目，借貸方向與固定資產(chǎn)相反，借方表示減少，貸方表示增加。折舊越多，固定資產(chǎn)的價值會越少。

　　固定資產(chǎn)計提折舊的時間

　　1、當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；

　　2、當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

　　已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊。

　　累計折舊一般指固定資產(chǎn)折舊，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導(dǎo)致價值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分攤的固定資產(chǎn)耗費是固定資產(chǎn)折舊。那么累計折舊結(jié)轉(zhuǎn)怎么做賬務(wù)處理?

　　一、累計折舊結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

　　(一)計提折舊

　　借：管理費用/制造費用/銷售費用

　　貸：累計折舊

　　(二)出售、報廢和損毀的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時

　　借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)的賬面價值)

　　累計折舊(已計提的折舊)

　　固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)

　　貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原值)

　　二、累計折舊范圍

　　計提折舊的固定資產(chǎn)

　　(1)房屋建筑物;

　　(2)在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具;

　　(3)季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備;

　　(4)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。

　　不計提折舊的固定資產(chǎn)

　　(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以前年度已經(jīng)估價單獨入賬的土地;

　　(3)提前報廢的固定資產(chǎn);

　　(4)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　特殊情況

　　已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算，應(yīng)當按照估計價值暫估入帳，并計提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，不需要調(diào)整原已計提的折舊額。當期計提的折舊作為當期的成本、費用處理。

　　處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按照重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用壽命計提折舊。

　　因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當照提折舊，計提的折舊額應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，會根據(jù)需求向銀行或金融機構(gòu)進行借款，一般為短期借款或長期借款，具體的會計分錄怎么做？

　　短期借款和長期借款的會計分錄

　　1、短期借款

　?。?）借入各種短期借款

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　（2）計提發(fā)生的短期借款利息

　　借：財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)付利息（或銀行存款）

　　（3）歸還短期借款

　　借：短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　2、長期借款

　?。?）借入各種長期借款

　　借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）

　　　　貸：長期借款

　?。?）發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本

　　借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

　　　　貸：應(yīng)付利息

　?。?）長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益

　　借：財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　?。?）歸還長期借款

　　借：長期借款

　　　　貸：銀行存款

　　長期借款和短期借款的區(qū)別

　　長期借款科目既核算借款的本金，也核算利息費用的調(diào)整，是項目投資中的主要資金來源之一。企業(yè)借入長期借款一般有兩種方式：一是將借款存入銀行，由銀行監(jiān)督隨時提?。欢怯摄y行核定一個借款限額，在限額內(nèi)隨用隨借，在這種方式下，企業(yè)在限額內(nèi)借入的款項按其用途直接記入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等賬戶。企業(yè)長期借款的償還也有不同的方式：可以是分期付息到期還本；也可以是到期一次還本付息；還可以是分期還本付息。

　　短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限不滿一年的各項借款。短期銀行借款的目的一般是為了彌補企業(yè)自有流動資金的不足，屬于企業(yè)流動負債，因此，其利息應(yīng)作為財務(wù)費用處理。

　　累計折舊一般指固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)發(fā)生累計折舊業(yè)務(wù)，可根據(jù)使用部門不同計入相應(yīng)的科目進行會計核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　累計折舊的會計分錄

　　“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，但不同于一般的資產(chǎn)類賬戶，它屬于資產(chǎn)類備抵賬戶，累計折舊的增加計入的是貸方。對于累計折舊，可做以下分錄：

　　借：制造費用(生產(chǎn)車間計提折舊)

　　　　管理費用(來自管理部門未使用的固定資產(chǎn)計提折舊)

　　　　銷售費用(專設(shè)銷售部門計提折舊)

　　　　其他業(yè)務(wù)成本(固定資產(chǎn)出租時計提折舊)

　　　　研發(fā)支出(無形資產(chǎn)研發(fā)時使用固定資產(chǎn)計提折舊)

　　　　在建工程(工程在建中使用固定資產(chǎn)計提折舊)

　　　　專項儲備(安全生產(chǎn)費提取時形成的固定資產(chǎn))

　　　　應(yīng)付職工薪酬(非貨幣性薪酬)

　　　　貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)事項

　　①理論上，固定資產(chǎn)折舊的計提應(yīng)當按月進行。

　　需要注意的是，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，下月開始時才計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月要計提折舊，下月不再計提。

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)的折舊提足以后，不管企業(yè)是否繼續(xù)使用此項固定資產(chǎn)，都不再對其計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)也不應(yīng)當再補提折舊。

　?、垡呀?jīng)達到預(yù)計可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，要根據(jù)估計價值確定其成本，再進行折舊計；等到辦理竣工決算后再根據(jù)實際成本去調(diào)整原來的暫估價值，但對于原本已計提的折舊額，則不需要重新調(diào)整。

　?、茉诠潭ㄙY產(chǎn)的更新改造過程中，如果突然停止使用，則應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊；直到更新改造達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，才能按重新確定的折舊方法和預(yù)計尚可使用年限計提折舊。

　?、菀话銇碚f，固定資產(chǎn)在定期的大修理期間，應(yīng)當照提折舊。

　　當固定資產(chǎn)投入使用但還沒有取得全額的發(fā)票時，可以先按照合同規(guī)定的金額暫估入賬，固定資產(chǎn)暫估入賬時如何做賬？

　　固定資產(chǎn)暫估入賬會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程等

　　取得了發(fā)票，按發(fā)票金額調(diào)整以前的暫估金額：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：固定資產(chǎn)-暫估固定資產(chǎn)

　　暫估金額小于發(fā)票金額時，差額貸記“應(yīng)付賬款”;

　　暫估金額大于發(fā)票金額時，差額借記“應(yīng)付賬款”。

　　如果以前已計提折舊，那已提折舊不再進行調(diào)整。按固定資產(chǎn)的賬面價值、預(yù)計尚可使用年限及預(yù)計凈殘值重新計算以后每月應(yīng)提折舊。

　　暫估入賬的固定資產(chǎn)計提折舊的相關(guān)知識

　　1、已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬；

　　2、從辦理竣工開始按固定資產(chǎn)賬面價值計算折舊，已經(jīng)計提的折舊不再調(diào)整；

　　3、在涉及暫估入賬時，就是從達到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個月開始計提折舊，之后竣工決算時是從當月開始調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，重新計算折舊額。

　　注：調(diào)整后賬面價值=辦理竣工結(jié)算后總成本-自估價入賬已經(jīng)計提的累計折舊-預(yù)計殘值

　　暫估入賬已經(jīng)計提折舊，正式入賬時發(fā)現(xiàn)少提部分不應(yīng)做補提，而是在剩余的折舊年限內(nèi)攤提少提部分。固定資產(chǎn)需要分別采用不同的折舊方法時，一定要分開核算，按正式入賬時的成本比例分攤已提折舊。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要使用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)使用時需要應(yīng)按固定計提折舊，固定資產(chǎn)的折舊費用應(yīng)如何做會計分錄？

　　固定資產(chǎn)折舊會計分錄

　　固定資產(chǎn)折舊會計分錄如下：

　　借：制造費用（生產(chǎn)車間計提折舊）

　　       管理費用（企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計提折舊）

　　       銷售費用（企業(yè)專設(shè)銷售部門計提折舊）

　　       其他業(yè)務(wù)成本（企業(yè)出租固定資產(chǎn)計提折舊）

　　       研發(fā)支出（企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資產(chǎn)計提折舊）

　　       在建工程（在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊）

　　       專項儲備（提取的安全生產(chǎn)費形成的固定資產(chǎn)）

　　       應(yīng)付職工薪酬（非貨幣性薪酬）

　　       貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

　　固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。

　　已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

　　處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用壽命計提折舊。

　　固定資產(chǎn)在定期大修理期間，照提折舊。

　　最近會計網(wǎng)在后臺收到了粉絲咨詢，稱其公司屬于高新企業(yè)，打算利用政府優(yōu)惠政策取得的低價土地上自建辦公用房和住宅房，不清楚要該怎么做賬務(wù)處理，下面我們來看看吧。

　　問：高新技術(shù)企業(yè)在利用政府優(yōu)惠政策取得的低價土地上自建辦公用房和住宅房，住宅房僅對本單位職工銷售，銷售價格高于自建成本，但低于同地段房地產(chǎn)開發(fā)銷售價格。

　　請問企業(yè)如何對上述業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理，如何繳納相應(yīng)稅費?

　　答： 1、賬務(wù)處理

　　(1)對自建辦公用房，應(yīng)通過“在建工程”科目進行核算，在工程完工，辦理竣工決算后根據(jù)決算金額轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn);如果已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

　　(2)對銷售住宅，應(yīng)通過建造“開發(fā)產(chǎn)品”進行核算。建議按照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度進行賬務(wù)處理。

　　2、稅收規(guī)定

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于呼和浩特市鐵路局向職工銷售住房征免營業(yè)稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕334號)規(guī)定，納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。

　　《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當依照本條例繳納土地增值稅。

　　《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務(wù)收入;

　　(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特許權(quán)使用費收入;

　　(八)接受捐贈收入;

　　(九)其他收入。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》第四條規(guī)定，對商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，如果企業(yè)將建造的房產(chǎn)銷售給職工，應(yīng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅，除符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)*9條第(四)項規(guī)定外，售房合同應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。

　　預(yù)算是經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实膰夷甓燃行载斦罩в媱?，決算是指根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果而編制的年度會計報告。二者的區(qū)別有哪些？

　　預(yù)算和決算的區(qū)別有哪些？

　　1、預(yù)算是經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实膰夷甓燃行载斦罩в媱潯Ｋ?guī)定國家財政收入的來源和數(shù)量、財政支出的各項用途和數(shù)量，反映著整個國家政策、政府活動的范圍和方向。預(yù)算包含的內(nèi)容不僅僅是預(yù)測，它還涉及到有計劃地巧妙處理所有變量，這些變量決定著公司未來努力達到某一有利地位的績效。

　　2、決算是指根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果而編制的年度會計報告。它是預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。當國家預(yù)算執(zhí)行進入終結(jié)階段，要根據(jù)年度執(zhí)行的最終結(jié)果編制國家決算。它反映年度國家預(yù)算收支的最終結(jié)果，是國家經(jīng)濟活動在財政上的集中反映。

　　預(yù)算和決算的聯(lián)系

　　兩者構(gòu)成了國家財政分配的全過程，是不可分割的兩個方面，它們都可以構(gòu)成國家宏觀調(diào)控的手段，預(yù)算是決算的前提,決算是對預(yù)算的檢驗和評價，二者相輔相成。

　　預(yù)算的作用

　　1、以相對長遠的眼光來看待企業(yè)發(fā)展，將各項收支以量化的形式展示在預(yù)算中；

　　2、通常需要各層級和部門交流情況、相互協(xié)調(diào)，了解各自在實現(xiàn)整體目標中的作用；

　　3、建立了標準和績效考核指標，以測量完成整體目標的進度，對于產(chǎn)生的差異及時反饋，據(jù)此予以糾正或改進；

　　4、可用于員工績效的考核，將整體預(yù)算的指標分解到負責人。

　　企業(yè)一般什么時候做預(yù)算？什么時候做決算？

　　企業(yè)一般是每年的11、12月開始做下年度的預(yù)算,決算一般是年末最后幾天，也即是將一年的財務(wù)報表、報銷以及其他的和財務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)進行歸集，統(tǒng)一入賬。

　　企業(yè)一般應(yīng)按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。

計提折舊最低年限是多少

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第六十條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

　　（一）房屋、建筑物，為20年；

　?。ǘ╋w機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

　　（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

　?。ㄋ模╋w機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

　?。ㄎ澹╇娮釉O(shè)備，為3年。

計提折舊范圍

　　1、以下固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊：

　　（1）企業(yè)正常使用中的固定資產(chǎn)，按規(guī)定計提折舊；

　?。?）當月減少的固定資產(chǎn)，在減少的當月繼續(xù)計提折舊；

　?。?）已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按暫估入賬價值計提折舊。待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估入賬，但已經(jīng)計提的折舊無需調(diào)整。

　?。?）處于大修理期間的固定資產(chǎn)，正常計提折舊。

　　2、以下固定資產(chǎn)不計提折舊：

　?。?）當月新增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊；

　　（2）已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)，不再計提折舊；

　?。?）處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)，賬務(wù)處理上已經(jīng)轉(zhuǎn)入“在建工程”，不再計提折舊。

計提折舊解釋

　　計提折舊是公司財務(wù)處理時，預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生、但是未實際支付的折舊費用。折舊一般指的是固定資產(chǎn)折舊。

　　計提折舊時需要區(qū)分會計期間和折舊期間，這兩者所指的期間不一定相同。會計期間是指在會計工作中，通過人為地在時間上將連續(xù)不斷的企業(yè)經(jīng)營活動及其結(jié)果以起止日期加以劃分所形成的時間段，也稱為會計年度；而折舊期間指的是開始計提折舊時依次順延的年限。

　　固定資產(chǎn)計提折舊的范圍主要包括以下四點，具體如下：

　　（1）企業(yè)正常使用中的固定資產(chǎn)，按規(guī)定計提折舊；

　?。?）當月減少的固定資產(chǎn)，在減少的當月繼續(xù)計提折舊；

　?。?）已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按暫估入賬價值計提折舊。待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估入賬，但已經(jīng)計提的折舊無需調(diào)整。

　?。?）處于大修理期間的固定資產(chǎn)，正常計提折舊。

不計提折舊的情形

　　以下固定資產(chǎn)不計提折舊：

　?。?）當月新增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊；

　?。?）已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)，不再計提折舊；

　?。?）處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)，賬務(wù)處理上已經(jīng)轉(zhuǎn)入“在建工程”，不再計提折舊。

計提折舊解釋

　　1、計提折舊是公司財務(wù)處理時，預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生、但是未實際支付的折舊費用。折舊一般指的是固定資產(chǎn)折舊。

　　2、計提折舊時需要區(qū)分會計期間和折舊期間，這兩者所指的期間不一定相同。會計期間是指在會計工作中，通過人為地在時間上將連續(xù)不斷的企業(yè)經(jīng)營活動及其結(jié)果以起止日期加以劃分所形成的時間段，也稱為會計年度；而折舊期間指的是開始計提折舊時依次順延的年限。

計提折舊會計分錄

　　企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，按照固定資產(chǎn)使用部門計入不同的會計科目，比如銷售部門使用的固定資產(chǎn)計入銷售費用—折舊費，管理部門使用的固定資產(chǎn)計入管理費用——折舊費。其具體分錄為：

　　借：管理費用/銷售費用——折舊費等

　　　　貸：累計折舊