會計人員處理工資的賬務(wù)時，一般需先計提工資，發(fā)放的工資可通過應(yīng)付職工薪酬科目核算。那么計提和發(fā)放工資的會計分錄該怎么做？

　　計提和發(fā)放工資如何做會計分錄？

　　計提工資、社保時：

　　借：生產(chǎn)成本-工資

　      　 制造費用-工資

　　       管理費用-工資

　　       銷售費用-工資

　　       生產(chǎn)成本-住房公積金

　　       制造費用-住房公積金

　　       管理費用-住房公積金

　　       銷售費用-住房公積金

　　      生產(chǎn)成本-社保

　      　制造費用-社保

　　      管理費用-社保

　　      銷售費用-社保

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　             應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　             應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)付款-社保(個人承擔(dān)部分)

　　              其他應(yīng)付款-住房公積金(個人負擔(dān)部分)

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　繳納社保和申報個稅：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

　　       應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　       應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　       　其他應(yīng)付款-住房公積金(個人負擔(dān)部分)

　       　其他應(yīng)付款-社保(個人承擔(dān)部分)

　　       貸：銀行存款

　　計提工資是按應(yīng)發(fā)工資還是實發(fā)工資？

　　根據(jù)會計核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)應(yīng)每月按應(yīng)發(fā)工資金額計提應(yīng)付職工薪酬，計入相關(guān)成本費用。

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

　　公司每個月都要發(fā)放工資給員工，工資的核算是會計中很基礎(chǔ)的一項賬務(wù)處理，計提工資的會計分錄該如何編制？

　　計提工資的會計分錄

　　1、計提工資：

　　借：管理費用——工資

　　　　銷售費用——工資

　　　　生產(chǎn)成本——工資

　　　　制造費用——工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、計提社保（企業(yè)部分）：

　　借：管理費用——社保

　　　　銷售費用——社保

　　　　生產(chǎn)成本——社保

　　　　制造費用——社保

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3、次月發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個人部分）

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4、上交杜保：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　5、上交個人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是企業(yè)行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理和組織活動中產(chǎn)生的各種費用。包括在董事會和行政管理部門在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的費用，與企業(yè)負擔(dān)的一些工會經(jīng)費、勞動保險費、聘請中介機構(gòu)費、辦公費、訴訟費等等。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是負債類科目，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為了獲得員工服務(wù)而給予的各種形式的支出，可以設(shè)置“職工福利”、“非貨幣性福利”、“工會經(jīng)費”等明細賬。當(dāng)企業(yè)支付職工薪酬時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等相應(yīng)科目。

　　計提工資一般會通過“管理費用”“制造費用”“應(yīng)付職工薪酬”“銀行存款”等科目進行核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　計提工資會計分錄

       計提時：

　　借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬）

　　       制造費用（生產(chǎn)車間管理人員薪酬）

　　       管理費用（行政人員薪酬）

　　       銷售費用（銷售人員薪酬）

　　       研發(fā)支出（從事研發(fā)活動人員薪酬）

　　       在建工程等（從事工程建設(shè)人員薪酬）

　　       合同履約成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目來核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況?！皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定受益計劃、設(shè)定提存計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬"，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目。企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”科目。企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)，按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　如何理解合同履約成本？

　　合同履約成本指的是當(dāng)交易雙方的交易合同達成后，由于交易的達成與交易的執(zhí)行往往存在著時空上的分離，因此，如何保證交易雙方忠實地履行已達成的交易合同是保證交易達成的又一重要因素。

　　企業(yè)財務(wù)人員核算職工工資時，一般在月末計提，次月發(fā)放。計提工資和發(fā)放工資的會計分錄，應(yīng)該如何編制？

　　計提工資的會計分錄

　　借：管理費用——工資

　　       制造費用——工資

　　       生產(chǎn)成本——工資

　　       銷售費用——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　             應(yīng)付職工薪酬——社會保險費

　　             應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　       　貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)付款——社會保險費

　　              其他應(yīng)付款——住房公積金

　　              其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費

　　              應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　工資個稅的計算方法

　　個人工資應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(五險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　企業(yè)計提員工工資一般在月末進行，次月發(fā)放工資。計提發(fā)放的工資，一般通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　計提工資分錄

　　借：管理費用-工資

　　　　銷售費用-工資

　　　　制造費用-工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　計提工資，通俗來講就是將工資分配到相關(guān)成本費用，包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利，提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　繳納社保的會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費（單位部分）

　　　　應(yīng)付職工薪酬-住房公積金（單位部分）

　　　　其他應(yīng)付款-社會保險費

　　　　其他應(yīng)付款-住房公積金

　　　　貸：銀行存款

　　工資退回的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金（銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：管理費用（銷售費用）（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬（紅字）

　　企業(yè)計提工資時，財會人員一般通過“生產(chǎn)成本”“應(yīng)付職工薪酬”“制造費用”等科目進行核算，具體的會計分錄如何編制？

　　工資計提的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

              管理費用(行政人員薪酬)

　　       銷售費用(銷售人員薪酬)

　       　研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)

　　       在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)

　　       合同履約成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或是補償，職工薪酬包括有短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利，企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利。

        企業(yè)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目來核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況?！皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、非貨幣性福利、帶薪缺勤、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的職工薪酬確認(rèn)為負債，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

　　企業(yè)在月末會進行計提當(dāng)月的員工工資，會計人員一般通過“應(yīng)付職工薪酬”科目來核算，對于計提工資的會計分錄該怎么做？

　　計提工資的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　生產(chǎn)成本

　　　　制造費用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　計提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況?！皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　發(fā)放工資是每個公司月末都會發(fā)生的事情，財會人員都應(yīng)熟悉公司工資的計提、發(fā)放會計分錄的編制方法。一般發(fā)放工資通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　計提分配工資費用會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　       管理費用(行政人員薪酬)

　　       銷售費用(銷售人員薪酬)

　　       研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)

　　       在建工程(從事工程建設(shè)人員薪酬)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際發(fā)放工資會計分錄怎么做？

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　應(yīng)付職工薪酬的含義

　 “應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的“應(yīng)付職工薪酬”確認(rèn)為企業(yè)的一項負債，將其分別計入當(dāng)期損益或是相關(guān)資產(chǎn)成本。

 　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、設(shè)定受益計劃、設(shè)定提存計劃、利潤分享計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　企業(yè)每月都需要進行工資的結(jié)算及確認(rèn)，通常設(shè)置“管理費用”“應(yīng)付職工薪酬”“制造費用”等科目進行核算，對于計提工資的會計分錄該怎么寫？

　　計提工資的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　　　制造費用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　　　管理費用(行政人員薪酬)

　　　　銷售費用(銷售人員薪酬)

　　　　研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)

　　　　在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)

　　　　合同履約成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括有職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況?！皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　公司計提工資時，應(yīng)根據(jù)職工所在部門計入對應(yīng)的科目核算。計提工資時，如何做會計分錄？

　　公司計提工資分錄

　　計提工資時：

　　借：生產(chǎn)成本(工人工資)

　　       制造費用(車間管理人與和輔助人員工資)

　　       管理費用(管理人員工資)

　　      銷售費用(銷售人員工資)

　      　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。

　　(一)職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　(二)職工福利費;

　　(三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

　　(四)住房公積金;

　　(五)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;

　　(六)非貨幣性福利。

　　(七)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;

　　(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。

　　企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。

　　企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。

　　企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　會計分錄是我們作為財務(wù)人員必須要學(xué)會的實操內(nèi)容，掌握這些會計分錄，才能在實際工作中解決問題。計提工資還有個人所得稅是財務(wù)人員的基礎(chǔ)工作之一，我們來一起了解相關(guān)會計分錄吧。

　　按照會計分錄準(zhǔn)則，制作計提工資、發(fā)放工資、繳納個稅和社保的會計分錄，反映真實的財務(wù)收支情況：

　　具體操作如下：

　　一、計提工資

　　借：管理費用、制造費用、生產(chǎn)成本、研發(fā)等相關(guān)費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　二、發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款其他應(yīng)付款-社?；蛘吖e金(公司代扣代繳部分) 應(yīng)交稅金-個人所得稅(公司代扣代繳部分)

　　三、繳納社保

　　借：其他應(yīng)付款-社?；蛘吖e金(公司代扣代繳部分) 應(yīng)付職工薪酬-社?；蛘吖e金(公司部分)

　　貸：銀行存款-社?；蛘吖e金賬戶四、個稅扣款

　　借：應(yīng)交稅金-個人所得稅

　　貸：銀行存款

工資和社保是會計人在日常工作中會涉及比較多的，那么對這部分的計提你了解嗎？如果不清楚這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

計提工資的相關(guān)分錄

1、計提工資

借：管理費用/銷售費用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2、計提社保（企業(yè)部分）

借：管理費用/銷售費用

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

3、次月發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個人部分）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

有關(guān)社保的相關(guān)會計分錄

1、上交社保時

借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

2、上交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

這里需要注意的是，社保在沒辦理之前是不能夠計提的，而且計提五險一金每個城市的比例是不一樣的，企業(yè)如果是按照勞動保障部門規(guī)定比例繳納，那么可以計入管理費用會計科目。

有關(guān)公積金的會計分錄

1、單位承擔(dān)部分

借：管理費用——住房公積金

貸：其他應(yīng)付款——住房公積金

2、上交時

借：其他應(yīng)付款——住房公積金

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

以上就是有關(guān)計提工資社保以及公積金的相關(guān)會計分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

上月交的社保費下月收到發(fā)票如何做賬務(wù)處理？

　　工資是指以貨幣形式對員工的勞動所支付的報酬，會計人員每月都需要計提員工工資，當(dāng)多計提工資時，可以通過應(yīng)付職工薪酬科目進行會計處理，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　工資多計提時的會計分錄

　　1、若年內(nèi)未跨年：

　　沖銷以前提取憑證：

　　借：管理費用/制造費用/生產(chǎn)成本/銷售費用等——工資(原全額紅字)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬(原全額紅字)

　　正確的提取分錄：

　　借：管理費用/制造費用/生產(chǎn)成本/銷售費用等——工資(正確的全額藍字)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬(正確的全額藍字)

　　2、若跨年沖銷時：

　　借：以前年度損益調(diào)整（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬（紅字）

　　再正確藍字編制分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況?！皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。

　企業(yè)會計人員處理賬務(wù)時，經(jīng)常會碰到工資計提未發(fā)放的情況，對于該情況，可計入應(yīng)付職工薪酬科目進行有關(guān)核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　工資計提未發(fā)放的會計分錄

　　計提工資時：

　　借：管理費用/銷售費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　計提社保(企業(yè)部分)時：

　　借：管理費用/銷售費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　員工的計提工資未發(fā)放時，做以上兩部記錄即可；計提后未發(fā)放的員工工資應(yīng)記在應(yīng)付職工薪酬的貸方，不做任何賬務(wù)處理。

　　次月工資發(fā)放的賬務(wù)處理

　　次月發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(個人部分)

　　             應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　             庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交杜保時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個人部分)

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬科目如何理解？

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目來核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況?！皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、社會保險費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。企業(yè)應(yīng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的職工薪酬確認(rèn)為負債，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。