財政部發(fā)布的《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》在很大程度上改變了《小企業(yè)會計制度》的內(nèi)容,簡化了核算要求。那么小企業(yè)會計準(zhǔn)則適合哪些企業(yè)?
小企業(yè)會計準(zhǔn)則適用范圍
根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》總則第二條:
本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。
下列三類小企業(yè)除外:
(一)股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。
(二)金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。
(三)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。
前款所稱企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定相同。
執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的其他規(guī)定
1、執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè),若是本準(zhǔn)則對發(fā)生的交易或者事項未作規(guī)范,則可以參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
2、執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的小企業(yè),在執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的同時,不得執(zhí)行本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。
3、執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》;因經(jīng)營規(guī)模或企業(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合本準(zhǔn)則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的,應(yīng)從次年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。
4、上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)已經(jīng)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的,不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》。
小企業(yè)會計準(zhǔn)則特點
1、執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》,簡化了核算要求。
(1)會計計量上,要求小企業(yè)采用歷史成本計量;
(2)財務(wù)報告上,不要求提供所有者權(quán)益變動表。
2、滿足稅收征管信息需求,有助于銀行提供信貸相結(jié)合。
小企業(yè)外部財務(wù)報告信息的主要使用者為稅務(wù)部門和銀行,在這兩者的信息需求的基礎(chǔ)上確定會計核算的基本原則,職業(yè)判斷的內(nèi)容隨之減少,可以消除小企業(yè)會計與稅法的大部分差異。
3、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》合理分工,形成有序銜接。
《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》自2013年1月1日起施行,2004年發(fā)布的《小企業(yè)會計制度》同時廢止。以下將主要介紹小企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容。
小企業(yè)會計準(zhǔn)則指的是什么?
2011年10月18日,中華人民共和國財政部以財會〔2011〕17號印發(fā)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》,自2013年1月1日起施行。
《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》分為十章九十條,如下所示:
第一章:總則,第一條——第四條
第二章:資產(chǎn),第五條——第四十四條
第三章:負(fù)債,第四十五條——第五十二條
第四章:所有者權(quán)益,第五十三條——第五十七條
第五章:收入,第五十八條——第六十四條
第六章:費用,第六十五條——第六十六條
第七章:利潤及利潤分配,第六十七條——第七十二條
第八章:外幣業(yè)務(wù),第七十三條——第七十八條
第九章:財務(wù)報表,第七十九條——第八十八條
第十章:附則,第八十九條——第九十條
頒發(fā)小企業(yè)會計準(zhǔn)則的背景
小企業(yè)與大企業(yè)的概念是相對的,小企業(yè)是指規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)和成長階段的企業(yè),包括規(guī)模在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的法人企業(yè)和自然人企業(yè)。
頒發(fā)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》,主要是為了促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展以及財稅政策日益豐富完善,形成以減費減免、資金支持、公共服務(wù)等為主要內(nèi)容的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策體系。
實施小企業(yè)會計準(zhǔn)則的意義
《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的出臺,對《小企業(yè)會計制度》的內(nèi)容作了較大的改變,在制定方式上借鑒了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,核算方法上又具備了小企業(yè)自身的特色。尤其是稅收規(guī)范方面,大大簡化了會計準(zhǔn)則與稅法的協(xié)調(diào)。相比《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》在利稅影響因素上有了更具體的改進(jìn)。
財政部印發(fā)的小企業(yè)會計準(zhǔn)則,主要是為了規(guī)范小企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告行為,促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。小企業(yè)會計準(zhǔn)則,適用哪些企業(yè)?
小企業(yè)會計準(zhǔn)則適用企業(yè)
小企業(yè)會計準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的、同時滿足下列三個條件的企業(yè)(即小企業(yè)):
(一)不承擔(dān)社會公眾責(zé)任;本準(zhǔn)則所稱承擔(dān)社會公眾責(zé)任,主要包括兩種情形:一是企業(yè)的股票或債券在市場上公開交易,如上市公司和發(fā)行企業(yè)債的非上市企業(yè)、準(zhǔn)備上市的公司和準(zhǔn)備發(fā)行企業(yè)債的非上市企業(yè);二是受托持有和管理財務(wù)資源的金融機(jī)構(gòu)或其他企業(yè),如非上市金融機(jī)構(gòu)、具有金融性質(zhì)的基金等其他企業(yè)(或主體)。
(二)經(jīng)營規(guī)模較小;本準(zhǔn)則所稱經(jīng)營規(guī)模較小,指符合國務(wù)院發(fā)布的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
(三)既不是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司也不是子公司。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè),可以按照小企業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理,也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的小企業(yè),不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的同時,選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。
企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計準(zhǔn)則的區(qū)別
首先是適用范圍不同:《企業(yè)會計制度》適用于除金融保險企業(yè)以外的所有符合條件的大、中型企業(yè)。而《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》適用于小企業(yè),具體指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的,經(jīng)營規(guī)模符合國務(wù)院發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》所規(guī)定的小企業(yè)。
其次側(cè)重點不同:《企業(yè)會計制度》側(cè)重于對會計要素的記錄和報告作可操作性規(guī)范,確認(rèn)和計量的內(nèi)容只是有機(jī)地體現(xiàn)在會計科目及使用說明中。側(cè)重于實操。《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》是在遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的大前提下,對小企業(yè)的會計確認(rèn)、計量和報告進(jìn)行了簡化處理。
會計準(zhǔn)則是什么?
會計準(zhǔn)則,是會計人員從事會計工作必須遵循的基本原則,是會計核算工作的規(guī)范。它是指就經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體會計處理作出規(guī)定,以指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的會計核算,保證會計信息的質(zhì)量。
會計準(zhǔn)則的分類:
按其所起的作用分為:基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則。
基本準(zhǔn)則包括:總則;會計核算的一般原則;要素;會計報表體系
具體準(zhǔn)則包括:通用業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)則;特殊業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)則;財務(wù)報表會計準(zhǔn)則。
按其制定主體分為:法定主義的準(zhǔn)則和民間專業(yè)團(tuán)體制定的準(zhǔn)則。
會計準(zhǔn)則的制訂主體有兩類:
在奉行大陸法系的國家,會計規(guī)范一般采用法定主義。即會計事務(wù)的處理規(guī)則從屬于稅法,國家制訂了一系列具體的會計法規(guī)、甚至包括統(tǒng)一的會計科目表,如法國、德國。
在奉行普通法的國家,會計準(zhǔn)則由民間專業(yè)團(tuán)體制訂、并在實踐上被稅法、證券法所承認(rèn),如美國的《公認(rèn)會計原則》,以及國際會計準(zhǔn)則委員會的《國際會計準(zhǔn)則》。
執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則,會計核算方面相對簡化,兼具小企業(yè)自身的特色。根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定,小企業(yè)會計準(zhǔn)則要計提壞賬準(zhǔn)備嗎?
小企業(yè)會計準(zhǔn)則要不要計提壞賬準(zhǔn)備?
答:執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè),不計提壞賬準(zhǔn)備,不設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目。
根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》第十條規(guī)定:
小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項符合下列條件之一的,減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項,作為壞賬損失:
?。ㄒ唬﹤鶆?wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>
(二)債務(wù)人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>
?。ㄈ﹤鶆?wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。
(四)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后,無法追償?shù)摹?/p>
(五)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。
(六)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出,同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。
由以上規(guī)定可知,小企業(yè)會計準(zhǔn)則不計提壞賬準(zhǔn)備,對于應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失,在實際發(fā)生時可計入營業(yè)外支出,同時進(jìn)行沖減。
小企業(yè)會計準(zhǔn)則介紹
1、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》,自2013年1月1日起施行,該《準(zhǔn)則》包括10章90條規(guī)定,10章分別是總則、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤及利潤分配、外幣業(yè)務(wù)、財務(wù)報表、附則。
2、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》制定方式借鑒了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,在核算方法上又有著小企業(yè)自身的特色。尤其在稅收規(guī)范上,采取了和稅法更為趨同的計量規(guī)則,大大簡化了會計準(zhǔn)則與稅法的協(xié)調(diào)。
3、出臺的《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》,特點體現(xiàn)在核算要求簡化;滿足稅收征管信息需求及有助于銀行提供信貸相結(jié)合;與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》進(jìn)行合理分工并能有序銜接。
使用小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè),現(xiàn)在計提盈余公積金有哪些法律規(guī)定?
根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》第五十六條規(guī)定,盈余公積,是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。小企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本,應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營。
因此,企業(yè)在執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則時需要按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取法定公積金和任意公積金。具體的法律規(guī)定參考《會計法》第一百六十六條,企業(yè)分配當(dāng)年稅后利潤時應(yīng)當(dāng)按照10%的利潤計提法定盈余公積,其中累計額達(dá)到公司注冊資本50%以上的,可以選擇不再提取。如果公司的法定公積金不足彌補(bǔ)以前年度虧損,需要在提取法定公積金之前,先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損,再計提。而任意公積金則主要在提取法定公積金后經(jīng)股東會或者股權(quán)大會決議,決定提取比例再提取。
相關(guān)法規(guī)參考:《會計法》第一百六十六條 法定公積金與任意公積金
公司分配當(dāng)年稅后利潤時,應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的,可以不再提取。公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的,在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前,應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損。公司從稅后利潤中提取法定公積金后,經(jīng)股東會或者股東大會決議,還可以從稅后利潤中提取任意公積金。
公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤,有限責(zé)任公司依照本法第三十四條的規(guī)定分配;股份有限公司按照股東持有的股份比例分配,但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。股東會、股東大會或者董事會違反前款規(guī)定,在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的,股東必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。公司持有的本公司股份不得分配利潤。
小企業(yè)會計準(zhǔn)則工資要不要計提是會計工作中的常見問題,也是會計人員在實務(wù)操作中必須掌握的重點內(nèi)容。采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則的前提下,當(dāng)月工資是每個月月底發(fā)放的。本文就針對小企業(yè)會計準(zhǔn)則工資要不要計提做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
小企業(yè)會計準(zhǔn)則工資是否要計提?
答:小企業(yè)會計準(zhǔn)則工資是需要計提的。
如果不計提,則無法核算應(yīng)付職工薪酬的總數(shù)額。
相應(yīng)會計分錄如下:
借:管理費用——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
小企業(yè)會計準(zhǔn)則下福利費是否需要計提?
答:小企業(yè)會計準(zhǔn)則下,福利費不需要計提。
小企業(yè)會計準(zhǔn)則下,將應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費科目已合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。
福利費相應(yīng)會計分錄如下:
發(fā)生福利費支出時:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利
貸:庫存現(xiàn)金等
月末結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:管理費用——福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利
小企業(yè)會計準(zhǔn)則的印花稅是否需要計提?
答:小企業(yè)準(zhǔn)則印花稅是不需要計提的。
按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,印花稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目。相應(yīng)會計分錄如下
借:稅金及附加
貸:銀行存款
小企業(yè)會計準(zhǔn)則交五險如何做賬務(wù)處理?
1、支付五險一金:
借:應(yīng)付職工薪酬——社保
貸:銀行存款
2、計提公司負(fù)擔(dān)部分社保時:
借:管理費用等成本費用科目
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保
3、職工工資計提:
借:管理費用等成本費用科目
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
4、發(fā)放職工工資時,扣下職工個人負(fù)擔(dān)部分社保:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保(扣除個人負(fù)擔(dān)社保)
貸:銀行存款(實發(fā)工資)
計提的工資未發(fā)放月底結(jié)轉(zhuǎn)要怎樣處理?
以上就是關(guān)于小企業(yè)會計準(zhǔn)則工資要不要計提的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)小企業(yè)會計準(zhǔn)則工資的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
每一家企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按時進(jìn)行匯算清繳的工作,這樣才有利于企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展,在小企業(yè)會計準(zhǔn)則下,匯算清繳的賬務(wù)處理該怎么做?
小企業(yè)會計準(zhǔn)則匯算清繳的會計分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
繳納此匯算清繳稅款時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
調(diào)整未分配利潤:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
如果是負(fù)數(shù),代表企業(yè)多繳稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
以前年度損益調(diào)整怎么理解?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。
以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項,以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。同時企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算。
“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的頒布促進(jìn)了小企業(yè)發(fā)展及財稅政策日益豐富完善,其大大簡化了會計準(zhǔn)則與稅法的協(xié)調(diào)。請問小企業(yè)會計準(zhǔn)則要報現(xiàn)金流量表嗎?
小企業(yè)會計準(zhǔn)則要報現(xiàn)金流量表嗎?
答:小企業(yè)會計準(zhǔn)則是要報送現(xiàn)金流量表的。
根據(jù)準(zhǔn)則體系文件《小企業(yè)會計準(zhǔn)則附錄-會計科目、財務(wù)報表和主要賬務(wù)處理》相關(guān)規(guī)定,小企業(yè)的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。
其中,資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表就是正常的三表,附注包括內(nèi)容:遵循小企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明;短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目的說明;應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費項目的說明;利潤分配的說明;用于對外擔(dān)保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因;未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔(dān)保所涉及的金額。
現(xiàn)金流量表:現(xiàn)金流量表是用來反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。報表使用者可以通過現(xiàn)金流量表了解現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息,評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力,在此基礎(chǔ)上對企業(yè)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測。
小企業(yè)會計準(zhǔn)則的實施意義
《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的出臺,直接改善了小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境,對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著重要的意義。其在很大程度上改變了《小企業(yè)會計制度》的內(nèi)容,在制定方式上借鑒了了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,核算方式上兼具小企業(yè)自身的特色。與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相比,利稅影響上有了更具體的改進(jìn)。
小企業(yè)會計準(zhǔn)則會計科目
小企業(yè)會計準(zhǔn)則會計科目是指小企業(yè)會計準(zhǔn)則中確認(rèn)和計量的規(guī)定制定的會計科目,涵蓋各類小企業(yè)的交易和事項。在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的情況下,小企業(yè)可以按照企業(yè)實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。
企業(yè)會計制度主要包括會計制度的原則規(guī)定、會計業(yè)務(wù)核算的具體規(guī)定等;小企業(yè)會計準(zhǔn)則在制定方式上借鑒了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,在核算方法上又兼具小企業(yè)自身的特色。企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計準(zhǔn)則主要有哪些區(qū)別?
企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計準(zhǔn)則區(qū)別
首先是適用范圍不同:《企業(yè)會計制度》適用于除金融保險企業(yè)以外的所有符合條件的大、中型企業(yè)。而《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》適用于小企業(yè),具體指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的,經(jīng)營規(guī)模符合國務(wù)院發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》所規(guī)定的小企業(yè)。
其次側(cè)重點不同:《企業(yè)會計制度》側(cè)重于對會計要素的記錄和報告作可操作性規(guī)范,確認(rèn)和計量的內(nèi)容只是有機(jī)地體現(xiàn)在會計科目及使用說明中。側(cè)重于實操。《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》是在遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的大前提下,對小企業(yè)的會計確認(rèn)、計量和報告進(jìn)行了簡化處理。
新會計準(zhǔn)則對企業(yè)有哪些影響?
新會計準(zhǔn)則體系的發(fā)布實施,是提高上市公司質(zhì)量、促進(jìn)資本市場發(fā)展的需要。上市公司是資本市場的主力軍,因此,進(jìn)一步優(yōu)化資本市場資源配置,能夠有效促進(jìn)市場的和諧穩(wěn)定,而這離不開制定一套新的更有效、更全面的會計標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前部分上市公司存在著法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善、運作不夠規(guī)范等問題,影響了投資者的信心,制約了資本市場的進(jìn)一步發(fā)展。所以,也要通過制定規(guī)范的會計標(biāo)準(zhǔn)來提高上市公司的信息質(zhì)量,增強(qiáng)投資者的信心。
會計準(zhǔn)則體系的發(fā)布實施,是完善市場經(jīng)濟(jì)體制、提高對外開放水平的需要。我國搞經(jīng)濟(jì)體制改革,搞對外開放,一靠誠信,二靠法制。會計既與誠信有關(guān),也與法制有關(guān),是一個基礎(chǔ)。中國企業(yè)會計準(zhǔn)則已經(jīng)與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則實現(xiàn)了實質(zhì)性趨同,同時,新準(zhǔn)則作為促進(jìn)共同發(fā)展的趨同標(biāo)準(zhǔn)和可比互通的統(tǒng)一信息平臺,可以降低在國際資本市場的交易成本,有利于我們的企業(yè)“請進(jìn)來”和“走出去”。
我們原來有一些會計準(zhǔn)則,但不夠全面,而且從整體制度層面來分析基本上是國內(nèi)制度,與國際準(zhǔn)則尚有一定差距。從世界范圍看,現(xiàn)在不同國家和地區(qū)的資本市場,對其上市公司執(zhí)行的會計準(zhǔn)則有不同要求。
小企業(yè)會計準(zhǔn)則適用范圍是什么?
小企業(yè)會計準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的同時滿足下列三個條件的企業(yè):
1、不承擔(dān)社會公眾責(zé)任;
2、經(jīng)營規(guī)模較小;
3、既不是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司也不是子公司。
對于小企業(yè)來說,實行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,年末匯算清繳時可以通過以前年度損益調(diào)整科目,利潤分配科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
小企業(yè)會計準(zhǔn)則匯算清繳的會計分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
繳納此匯算清繳稅款時
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
調(diào)整未分配利潤
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
如果是負(fù)數(shù),代表企業(yè)多繳稅額
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項,以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。
包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
利潤分配是什么?
利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
對于小企業(yè)遵循的會計準(zhǔn)則來說,在經(jīng)營過程中進(jìn)行匯算清繳時,一般會通過應(yīng)交稅費科目,以前年度損益調(diào)整科目處理,相應(yīng)的會計分錄怎么寫?
小企業(yè)會計準(zhǔn)則匯算清繳的會計分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
繳納匯算清繳稅款時,
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
調(diào)整未分配利潤時,
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
如果是負(fù)數(shù),代表企業(yè)多繳稅額
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤時,
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項,以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。
包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
利潤分配是什么?
利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
所得稅匯算清繳是指所得稅在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。實行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的情況下,企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)怎么做賬?
小企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)所得稅匯算清繳賬務(wù)處理
企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務(wù)調(diào)整應(yīng)該是:
1. 賬面上計提金額大于實際繳納金額
也就是說企業(yè)所得稅匯算清繳后,“應(yīng)交企業(yè)所得稅”余額大于0。之所以出現(xiàn)這種情況,可能是企業(yè)沒有考慮到稅收優(yōu)惠政策等,比如固定資產(chǎn)一次性扣除等。
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:所得稅費用
2. 賬面上計提金額小于實際繳納金額
即,上年底結(jié)賬的時候可以計提的企業(yè)所得稅少了。出現(xiàn)這種情況的原因,可能計提時僅僅根據(jù)企業(yè)會計利潤計提的,沒有考慮到視同銷售等稅會差異的納稅調(diào)整。
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》在經(jīng)過上述調(diào)整后,“所得稅費用”直接結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”,不需要再調(diào)整以前年度損益。
《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》這種處理是為了簡化核算,采用了收付實現(xiàn)制原則而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制。
企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)會計分錄
應(yīng)補(bǔ)繳稅額的:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
繳納稅款時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
調(diào)整未分配利潤:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
多繳稅額的:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配—未分配利潤
大型企業(yè)集團(tuán)需要遵守企業(yè)會計準(zhǔn)則,還有一些小型企業(yè)需要遵循小企業(yè)會計準(zhǔn)則。那么小企業(yè)會計準(zhǔn)則沒有“以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)該怎么辦呢?
小企業(yè)會計準(zhǔn)則沒有以前年度損益調(diào)整科目的處理方法
如果金額較小(小于前一年利潤的10%),則直接根據(jù)今年的成本或收入調(diào)整去年的賬戶。如果金額很大,增加以前年度損益調(diào)整科目處理。
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項,以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
以前年度損益調(diào)整的會計處理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
?。ǘ┯捎谝郧澳甓葥p益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。
作為一家小企業(yè)的財務(wù)人員,必須非常清楚的是,小企業(yè)的會計準(zhǔn)則不存在本文所示的以前年度損益調(diào)整。