受疫情影響，很多工作計(jì)劃都要推遲，工作模式也發(fā)生改變，像審計(jì)這類(lèi)型的工作，改變的工作模式就非常多了，就不能說(shuō)直接去委托方的公司去調(diào)資料，調(diào)整了一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，很有可能就要改變一個(gè)審計(jì)部門(mén)的工作計(jì)劃，大家一起來(lái)看看吧。

（一）工作計(jì)劃

審計(jì)的工作計(jì)劃要做調(diào)整，資料從現(xiàn)場(chǎng)采集改為非現(xiàn)場(chǎng)，能遠(yuǎn)程審計(jì)的盡量開(kāi)展遠(yuǎn)程審計(jì)，盡可能地縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。審計(jì)人員要加大對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用深度，更要增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力，盡可能多地開(kāi)展線上作業(yè)。

（二）審計(jì)重點(diǎn)

調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)，要遵從組織的戰(zhàn)略導(dǎo)向。組織的重點(diǎn)工作圍繞組織戰(zhàn)略開(kāi)展；審計(jì)年度內(nèi)，審計(jì)重點(diǎn)也是圍繞著組織的重點(diǎn)工作來(lái)開(kāi)展。2020年，疫情肯定會(huì)影響國(guó)內(nèi)乃至國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，各經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)策略和方向肯定會(huì)有所調(diào)整。相應(yīng)的，審計(jì)重點(diǎn)也要隨著組織目標(biāo)調(diào)整而調(diào)整。

（三）審計(jì)項(xiàng)目

審計(jì)項(xiàng)目的調(diào)整，有可能就會(huì)影響整個(gè)部門(mén)的計(jì)劃，審計(jì)部門(mén)可以按照審計(jì)項(xiàng)目的輕重緩急來(lái)進(jìn)行分工，可調(diào)配的資源可能會(huì)變少，這種情況下，就要給審計(jì)項(xiàng)目按重要性程度進(jìn)行排序，優(yōu)先開(kāi)展重要性水平高的審計(jì)項(xiàng)目。

疫情什么時(shí)候穩(wěn)定，什么時(shí)候呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，什么時(shí)候病毒被徹底消滅，這些都還是未知數(shù)。但我們相信，無(wú)論出現(xiàn)什么情況，審計(jì)人員大多能夠冷靜、理智地面對(duì)，在完成工作任務(wù)的同時(shí)，也會(huì)積極承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任。在家辦公的時(shí)候同時(shí)也更新自己的知識(shí)，審計(jì)人員也可以制定自己的學(xué)習(xí)計(jì)劃。

作為財(cái)會(huì)人員可能都會(huì)遇到這樣的問(wèn)題，自己真的是很小心了，但是還是避免不了會(huì)出點(diǎn)小問(wèn)題，在當(dāng)時(shí)能夠發(fā)現(xiàn)還好，如果跨了一個(gè)年度呢？沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)呢？這該怎么辦呢？我們一起來(lái)看看。

可能跨年度的大家都會(huì)知道用紅字沖掉那張錯(cuò)誤的憑證后再做一張正確的憑證，但是會(huì)涉及到“以前年度損益調(diào)整”這個(gè)科目，那具體的是怎么做的，怎么調(diào)整呢？接下來(lái)一起看看吧。

（一）去年記錯(cuò)的科目，今年該怎么調(diào)整？

借：其他應(yīng)付款

 貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

注：同時(shí)調(diào)整今年會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

借：銀行存款

 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

在不影響上年利潤(rùn)，可直接調(diào)整會(huì)計(jì)科目。

（二）對(duì)錯(cuò)賬進(jìn)行調(diào)整

1、年度內(nèi)

編制與原錯(cuò)誤分錄相同的會(huì)計(jì)分錄（紅字），沖銷(xiāo)錯(cuò)賬，再編制正確的藍(lán)字分錄進(jìn)行調(diào)整，如果涉及現(xiàn)金和銀行存款，那么不能直接編制紅字分錄進(jìn)行沖銷(xiāo)，應(yīng)該根據(jù)分錄的差額編寫(xiě)分錄進(jìn)行調(diào)賬。

2、跨年度的

如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度的賬項(xiàng)，用紅字沖銷(xiāo)法，補(bǔ)充登記法等調(diào)整；如果是在決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能使用紅字沖銷(xiāo)法、補(bǔ)充登記法，應(yīng)按照有關(guān)賬戶(hù)一一核準(zhǔn)，不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接調(diào)整，對(duì)于影響上年利潤(rùn)的，所有損益在當(dāng)期都應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬目，涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，應(yīng)該通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

以上就是有關(guān)會(huì)計(jì)科目錯(cuò)賬時(shí)應(yīng)該怎么調(diào)整的方法，希望能夠幫助到大家。

　　追溯調(diào)整法如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?該怎么做會(huì)計(jì)分錄?追溯調(diào)整法適用于會(huì)計(jì)政策變更上的會(huì)計(jì)處理。關(guān)于追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理，多數(shù)會(huì)計(jì)人員認(rèn)為較難掌握。接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起具體看看追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理吧!

　　追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　1、首先對(duì)多轉(zhuǎn)成本進(jìn)行調(diào)整，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：存貨

　　貸:以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)成本

　　2、調(diào)整所得稅，利潤(rùn)增加xx，應(yīng)交所得稅也需計(jì)算。涉及的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅

　　3、關(guān)于稅后凈利潤(rùn)的計(jì)算。

　　4、調(diào)整計(jì)提的盈余公積，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配-盈余公積

　　提取盈余公積是什么意思?法定盈余公積一定要計(jì)提嗎?該怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　追溯調(diào)整法和追溯重述法的區(qū)別是什么

　　1、追溯調(diào)整法和追溯重述法都在實(shí)用范圍上是不同的。追溯調(diào)整法適用范圍是會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)處理;而追溯重述法的適用范圍為前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，也就是適用范圍是重要性的前期差錯(cuò)更正。對(duì)于前期差錯(cuò)重要性的判斷，應(yīng)當(dāng)以差錯(cuò)的性質(zhì)和金額為依據(jù)。

　　2、追溯調(diào)整法和追溯重述法在調(diào)賬要求上是有區(qū)別的。在追溯調(diào)整法之下，如果是有關(guān)損益類(lèi)事項(xiàng)的，則不再通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”這一科目，如果是有關(guān)利潤(rùn)分配的，則直接通過(guò)未分配利潤(rùn)明細(xì)科目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。在追溯重述法之下。假設(shè)是有關(guān)損益類(lèi)事項(xiàng)的，首先要通過(guò) “以前年度損益調(diào)整”這一科科目，之后再在未分配利潤(rùn)明細(xì)科目中轉(zhuǎn)入。有關(guān)利潤(rùn)分配事項(xiàng)的，則直接通過(guò)未分配利潤(rùn)這一明細(xì)科目。假設(shè)是與損益無(wú)關(guān)，也與利潤(rùn)分配相關(guān)事項(xiàng)無(wú)關(guān)，則需要對(duì)相應(yīng)科目進(jìn)行調(diào)整即可!

　　會(huì)計(jì)小王：小會(huì)，最近在忙企業(yè)匯算清繳，發(fā)現(xiàn)公司漏記了一筆管理費(fèi)用，可是去年已經(jīng)關(guān)賬了，財(cái)務(wù)報(bào)表也出了，這可怎么辦啊?我都要快急死了!!!

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)小會(huì)：別慌，在會(huì)計(jì)科目中有一個(gè)“以前年度損益調(diào)整”專(zhuān)門(mén)用來(lái)調(diào)賬，有了它就能幫助你解決這個(gè)問(wèn)題。

　　會(huì)計(jì)小王：居然有這么好用的科目，我竟然一點(diǎn)都不知道，你快給我講講~

　　01

　　“以前年度損益調(diào)整”主要是用來(lái)更正以前年度的重要差錯(cuò)，讓它不至于影響到本年的利潤(rùn)總額，涉及到的科目主要包括收入，成本，費(fèi)用等損益類(lèi)科目。

　　這個(gè)科目的核算對(duì)象主要是

　　嫌上述說(shuō)法太過(guò)官方，會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家總結(jié)了一下↓↓↓

　?、俦灸甓壬婕暗秸{(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)和差錯(cuò)

　?、诳磮D↓↓↓

　　雖然科目很好用，這里要給大家一個(gè)溫馨提示：

　　雖然“以前年度損益調(diào)整”好用，但也不是所有的差錯(cuò)都能通過(guò)它來(lái)調(diào)整，比如企業(yè)發(fā)生的會(huì)計(jì)估計(jì)變更就不通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算。

　　對(duì)于采用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)來(lái)說(shuō)，涉及到會(huì)計(jì)政策變更，會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)變更都只能通過(guò)未來(lái)適用法進(jìn)行處理。

　　什么是未來(lái)適用法?它是在變更日及以后發(fā)生的事項(xiàng)中應(yīng)用變更之后的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，或者就是在差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期更正差錯(cuò)，涉及的關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)只有當(dāng)期。

　　02

　　簡(jiǎn)單地向大家介紹了以前年度損益調(diào)整是個(gè)什么樣的科目，我們接下來(lái)說(shuō)說(shuō)——賬務(wù)處理要怎么做?

　　分三步走：

　?、僭黾永麧?rùn)/減少虧虧損：借記有關(guān)科目，貸記本科目;減少利潤(rùn)/增加虧損：借記本科目，貸記相關(guān)科目。

　　小貼士：還是分不清借貸方向怎么辦?送你一個(gè)訣竅：將原來(lái)分錄中損益類(lèi)科目替換成以前年度損益調(diào)整，對(duì)方科目不變就可以了。

　?、谡{(diào)整后增加了所得稅費(fèi)用：借記本科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅;調(diào)整后減少了所得稅費(fèi)用：借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅，貸記本科目。

　　小貼士：

　　A 這里的所得稅費(fèi)用不是調(diào)整后的余額直接與適用稅率相乘得出的應(yīng)納稅額，而是綜合考慮到其他調(diào)整，企業(yè)優(yōu)惠政策，虧損彌補(bǔ)等多方面的情況，綜合得出的一個(gè)數(shù)額。

　　B 如果在進(jìn)行以前年度損益調(diào)整時(shí)，企業(yè)仍在匯算清繳期內(nèi)，可以將調(diào)整后的損益并入當(dāng)期損益一起計(jì)算應(yīng)納稅額

　?、壅{(diào)整完畢后，將科目中的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)科目中。貸方余額：借記本科目，貸記利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn);如果是借方余額的話，用相反分錄即可。

　　小貼士：最后科目結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。

　　理清楚了處理思路，下面來(lái)舉個(gè)例子來(lái)給大家實(shí)際演示一下：

　　F企業(yè)在2020年5月發(fā)現(xiàn)，2019年7月購(gòu)入的將一項(xiàng)200萬(wàn)元固定資產(chǎn)計(jì)入了管理費(fèi)用，現(xiàn)在需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。注：適用稅率為25%，沒(méi)有其他調(diào)整事項(xiàng)和虧損彌補(bǔ)，也沒(méi)有享受所得稅相關(guān)優(yōu)惠。另外該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值5%，折舊年限10年，按平均年限法計(jì)提折舊。

　　會(huì)計(jì)處理如下：

　　第一步

　　借：固定資產(chǎn) 200萬(wàn)元

　　貸：以前年度損益調(diào)整 200萬(wàn)元

　　補(bǔ)計(jì)提折舊

　　年折舊率=9.5%,，月折舊率=0.79%

　　累計(jì)折舊=200×0.79%×5=7.9萬(wàn)元

　　借：以前年度損益調(diào)整 7.9萬(wàn)元

　　貸：累計(jì)折舊 7.9萬(wàn)元

　　第二步

　　企業(yè)所得稅=(200-7.9)×25%=48.025萬(wàn)元

　　借：以前年度損益調(diào)整 48.025萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 48.025萬(wàn)元

　　第三步

　　借：以前年度損益調(diào)整 144.075萬(wàn)元

　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 144.075萬(wàn)元

　　看完這個(gè)例子是不是對(duì)以前這個(gè)科目的如何應(yīng)用有了一定的思路?抓住3大步驟，確定好借貸方向就可以了，會(huì)計(jì)小王一開(kāi)始問(wèn)的問(wèn)題，你是不是已經(jīng)知道怎么解決了?

實(shí)際工作中，有些時(shí)候會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄錄入錯(cuò)誤的事情，那么會(huì)計(jì)分錄出現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)該怎么調(diào)整？如果你對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤后應(yīng)該怎么調(diào)整？

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄是要在原來(lái)的那張憑證后附上單據(jù)、發(fā)票、合同的，如果原來(lái)那張憑證后面已附，只是會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)了，則可以不再附附件，在摘要里注明調(diào)整哪一期哪一號(hào)憑證即可。

憑證打印出來(lái)后，在憑證上標(biāo)注：附件見(jiàn)X年X月X日xx號(hào)憑證

可以將業(yè)務(wù)的原由寫(xiě)一下，讓別人能看明白這是一筆什么樣的業(yè)務(wù)，為什么要入以前年度損益調(diào)整就可以了。

月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的時(shí)候，需不需要附上什么單據(jù)？

月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用做憑證不需要任何的原始憑證，也不需要后附任何單據(jù)；月末結(jié)轉(zhuǎn)或者是期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶(hù)的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶(hù)，這里涉及兩個(gè)賬戶(hù)，前者是轉(zhuǎn)出賬戶(hù)，后者是轉(zhuǎn)入賬戶(hù)，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶(hù)將沒(méi)有余額；所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。

為什么要做期末結(jié)轉(zhuǎn)？

1、為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額

2、為了計(jì)算本報(bào)告期的成本

3、為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況

4、為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性

以上就是有關(guān)會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤怎么調(diào)整的知識(shí)點(diǎn)，希望以上的知識(shí)點(diǎn)能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

季度報(bào)表利潤(rùn)表如何填寫(xiě)?看看你都填正確了嗎?

　　其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，增加計(jì)借方，減少計(jì)貸方。平時(shí)會(huì)計(jì)人員處理其他應(yīng)收款時(shí)，出現(xiàn)負(fù)數(shù)該怎么調(diào)整？會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　其他應(yīng)收款為負(fù)數(shù)怎么辦？

　　資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)收款出現(xiàn)負(fù)數(shù)，可以做以下調(diào)整：

　　1、將貸方余額匯總至資產(chǎn)負(fù)債表相對(duì)應(yīng)的負(fù)債項(xiàng)目中(其他應(yīng)付款項(xiàng)目)；

　　2、如果“其他應(yīng)付款”科目余額在借方，則應(yīng)將借方余額匯總至資產(chǎn)負(fù)債表相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)項(xiàng)目中(其他應(yīng)付款項(xiàng)目)。

　　調(diào)整分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)收款借方余額是負(fù)數(shù)說(shuō)明什么？

　　其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)生時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、還款時(shí)：

　　借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款包括哪些內(nèi)容？

　　其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)重要組成部分之一，是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，具體包括應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)（墊付水電費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等）；出保證金，如租入包裝物支付的押金；應(yīng)收出租包裝物租金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)收款收不回來(lái)怎么做賬？

　　1、若是單位采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則應(yīng)對(duì)收不回的其他應(yīng)收款做以下賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：其他應(yīng)收款

　　2、若是單位采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則應(yīng)對(duì)收不回的其他應(yīng)收款做以下賬務(wù)處理：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：其他應(yīng)收款

　　會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)人員所必須掌握的基本實(shí)操技能，審計(jì)調(diào)整分錄則是在審查會(huì)計(jì)賬目所進(jìn)行的會(huì)計(jì)審查和錯(cuò)賬更正。兩者之間有何區(qū)別與聯(lián)系？

　　會(huì)計(jì)分錄與審計(jì)調(diào)整分錄的區(qū)別

　　會(huì)計(jì)分錄與審計(jì)分錄編制的出發(fā)點(diǎn)不同，會(huì)計(jì)分錄的編制是正向的，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其事項(xiàng)的先后順序和來(lái)龍去脈進(jìn)行編制，最終形成一組存在必然內(nèi)在聯(lián)系的分錄，編制的法律依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

　　審計(jì)分錄的編制是逆向的，對(duì)于審查沒(méi)有問(wèn)題的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不需要調(diào)整，有問(wèn)題的會(huì)計(jì)賬務(wù)則是采取比較的方法，在原會(huì)計(jì)分錄的基礎(chǔ)上對(duì)問(wèn)題賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整。

　　會(huì)計(jì)分錄與審計(jì)調(diào)整分錄的聯(lián)系

　　會(huì)計(jì)分錄真實(shí)的反映了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與相關(guān)資金往來(lái)的來(lái)龍去脈。審計(jì)分錄則是會(huì)計(jì)分錄之后的延續(xù)，審計(jì)分錄是在審查企業(yè)時(shí)的報(bào)告期，對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行的業(yè)務(wù)調(diào)整，是對(duì)企業(yè)所做會(huì)計(jì)分錄反映失實(shí)后，對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。

　　會(huì)計(jì)分錄和審計(jì)分錄的編制都是建立在復(fù)式記賬基礎(chǔ)上的借貸記賬法，都遵循借貸記賬法的規(guī)則。

　　會(huì)計(jì)分錄和審計(jì)調(diào)整分錄的含義

　　會(huì)計(jì)分錄是按照復(fù)式記賬法的規(guī)定要求，對(duì)企業(yè)每一筆發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，列出其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄和金額的記錄。每一項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄中都包含：會(huì)計(jì)記賬符號(hào)，會(huì)計(jì)賬戶(hù)名稱(chēng)，摘要和金額。記賬憑證中所編制的會(huì)計(jì)分錄，能夠系統(tǒng)的反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸類(lèi)，這樣能夠更好的保證賬戶(hù)記錄的正確性，并且方便會(huì)計(jì)人員在事后進(jìn)行檢查。

　　審計(jì)調(diào)整分錄是審計(jì)工作中的一個(gè)重要的組成，體現(xiàn)了審計(jì)工作的成果。審計(jì)調(diào)整分錄的目標(biāo)主要是對(duì)以往審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整分錄，然后被審計(jì)的單位沒(méi)有對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿行對(duì)應(yīng)的調(diào)整，而引起的現(xiàn)在審計(jì)年度的審計(jì)調(diào)整分錄。

　　以前年度損益調(diào)整是匯算清繳中的常用科目，該科目最終可能出現(xiàn)在貸方中，也可能出現(xiàn)在借方中，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

　?。?、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　?。?、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　      　 貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理

　　“以前年度損益調(diào)整”是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額。主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯(cuò)，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，既不是損益類(lèi)科目，也不是權(quán)益類(lèi)，它作為損益類(lèi)項(xiàng)目的過(guò)渡性科目，其余額最終轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

　?。⒁郧澳甓葥p益＂調(diào)整主要賬務(wù)處理

　　（一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)該沒(méi)有余額。

　　企業(yè)有時(shí)候繳納稅費(fèi)的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，例如多繳或少繳稅費(fèi)，調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　?。薄⑸儆?jì)提稅金，則要補(bǔ)計(jì)提：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　?。病⒍嘤?jì)提稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整怎么理解？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。同時(shí)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。

　　“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

　　什么是利潤(rùn)分配？

　　利潤(rùn)分配是指企業(yè)在一定時(shí)期（通常為年度）內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目，并將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)后的本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

　　會(huì)計(jì)人員到了年底要對(duì)整年的賬務(wù)進(jìn)行結(jié)賬，之后再進(jìn)行新一年賬務(wù)的記錄，若發(fā)現(xiàn)跨年管理費(fèi)用需要調(diào)整的，一般通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　跨年管理費(fèi)用調(diào)整分錄

　　1、調(diào)整時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　審計(jì)調(diào)整銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)，一般是設(shè)置以前年度損益調(diào)整科目、銷(xiāo)售費(fèi)用科目等進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　審計(jì)調(diào)整銷(xiāo)售費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　1、錯(cuò)誤賬戶(hù)更正

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　審計(jì)調(diào)整分錄是什么？

　　審計(jì)調(diào)整分錄是審計(jì)工作的重要組成部分，是審計(jì)結(jié)果的體現(xiàn)。主要針對(duì)上一審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整分錄。本審計(jì)年度的審計(jì)調(diào)整分錄是被審計(jì)單位在審計(jì)期間結(jié)束后未對(duì)賬簿進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整所致。審計(jì)調(diào)整是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，對(duì)本審計(jì)年度的審計(jì)調(diào)整分錄，為使被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面合法、公允，對(duì)審前財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整。

　　支付審計(jì)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　1、支付審計(jì)費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　2、沖減原來(lái)的審計(jì)費(fèi)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：管理費(fèi)用——審計(jì)費(fèi)

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過(guò)"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　追溯調(diào)整法通常是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。當(dāng)企業(yè)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)分錄

　　1、首先調(diào)整多轉(zhuǎn)成本

　　借：存貨

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、調(diào)整所得稅，利潤(rùn)增加，

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　3、調(diào)整計(jì)提的盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配-盈余公積

　　什么是追溯調(diào)整法？

　　追溯調(diào)整法是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。

　　存貨是什么？

　　存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等,包括各類(lèi)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫(kù)存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)在年末清算時(shí)，若要調(diào)整以前年度收入的話，則要通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行處理，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　調(diào)整以前年度收入的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：預(yù)收賬款等

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　盈余公積是什么？

　　盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類(lèi)。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業(yè)凈利潤(rùn)和法定比例計(jì)提的盈余公積提取的，所以是在年末一次計(jì)提。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有時(shí)會(huì)遇到需要調(diào)整以前年度收入的情況，一般通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目處理，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　調(diào)整以前年度收入的會(huì)計(jì)分錄

　　先注銷(xiāo)錯(cuò)誤的分錄：

　　做相反的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)收賬款

　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　　　　　應(yīng)收賬款

　　做一筆正確的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)收賬款

　　　　應(yīng)收賬款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　銀行存款

　　調(diào)整以前年度損益調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　如果有計(jì)提盈余公積還需要沖盈余公積，結(jié)轉(zhuǎn)后以前年度損益調(diào)為0，以前年度的主營(yíng)業(yè)收入也為0(以前年度的不能影響到今年利潤(rùn))。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　盈余公積是什么？

　　盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。

　　企業(yè)調(diào)整未分配利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)通過(guò)本年利潤(rùn)科目、利潤(rùn)分配科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算。那么有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)（如果是虧損，那做相反的會(huì)計(jì)分錄）

　　未分配利潤(rùn)是指企業(yè)留存用于以后年度分配或分配的利潤(rùn)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)在彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積、分配給投資者后仍留在企業(yè)的利潤(rùn)。

　　以后年度可以繼續(xù)分配，在分配前屬于所有者權(quán)益的一部分。從數(shù)量上看，未分配利潤(rùn)是期初未分配利潤(rùn)加上當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，減去各項(xiàng)盈余公積和利潤(rùn)后的余額。

　　未分配利潤(rùn)有兩種含義：一種是留待以后年度處理的利潤(rùn)；另一種是沒(méi)有明確用途的利潤(rùn)。與所有者權(quán)益的其他部分相比，企業(yè)在未分配利潤(rùn)的使用上具有更大的自主權(quán)。

　　企業(yè)繳納所得稅后，本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按照凈利潤(rùn)的大小依次分配：

　　（１）彌補(bǔ)以前年度虧損；

　　（２）提取法定盈余公積；

　　（３）提取盈余公積；

　　（４）優(yōu)先股股利的分配；

　?。ǎ担┢胀ü晒衫姆峙洹?/p>

　　這些步驟完成后，剩余部分為未分配利潤(rùn)。

　　未分配利潤(rùn)過(guò)大如何處理？

　?。?、可以提取法定公積金和盈余公積金；

　　２、可以分配股利；

　　３、可以轉(zhuǎn)增股本。

　　在前期虛增利潤(rùn)的同時(shí)，必然對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表其他流動(dòng)資產(chǎn)、負(fù)債科目做過(guò)相應(yīng)調(diào)整，通過(guò)出具股東會(huì)決議，“分配股利”調(diào)減未分配利潤(rùn)，同時(shí)調(diào)整前期對(duì)應(yīng)調(diào)整過(guò)的科目。同時(shí)，現(xiàn)金流量表也要在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”進(jìn)行反映。

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。發(fā)生調(diào)整以前年度損益的業(yè)務(wù)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理

　　1.當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　2.當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3.以前年度損益調(diào)整增加而影響的所得稅費(fèi)用：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　          貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　4.以前年度損益調(diào)整減少而影響的所得稅費(fèi)用：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　案例：接下來(lái)我們通過(guò)一道案例題來(lái)鞏固對(duì)以前年度損益調(diào)整知識(shí)點(diǎn)的理解。

　　2019年8月，稅務(wù)部門(mén)在對(duì)某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年度多提固定資產(chǎn)折舊80萬(wàn)元(為便于計(jì)算，數(shù)據(jù)已作簡(jiǎn)化處理，下同)，因此要求企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅20萬(wàn)元(該企業(yè)所得稅稅率25%，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)可彌補(bǔ)虧損，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策)。

　　當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：所得稅費(fèi)用 20

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20

　　　　貸：銀行存款 20

　　借：本年利潤(rùn) 20

　　　　貸：所得稅費(fèi)用 20

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 20

　　　　貸：本年利潤(rùn) 20

　　會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題：

　　①未對(duì)多計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行賬務(wù)處理，致使時(shí)間性的差異變?yōu)橛谰眯圆町?，給企業(yè)造成了損失。

　?、谒枚惒粦?yīng)沖減本年利潤(rùn)，致使2016年利潤(rùn)總額減少。

　　③上年未分配利潤(rùn)的調(diào)增數(shù)應(yīng)等于多計(jì)提折舊80-補(bǔ)交的所得稅額20=60萬(wàn)元，處理結(jié)果有誤。

　　正確的處理：

　　借：累計(jì)折舊 800000

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 800000

　　借：以前年度損益調(diào)整 200000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000

　　　　貸：銀行存款 200000

　　借：以前年度損益調(diào)整 600000

　　　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 600000

　　以前年度損益調(diào)整，是企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額。關(guān)于以前年度損益調(diào)整，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　      貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　2、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　4、由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。 “以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

　　以前年度損益調(diào)整的借貸方向

　　1、以前年度損益調(diào)整的借方

　?。?）調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)；

　?。?）調(diào)整增加以前年度虧損；

　?。?）以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用。

　　2、以前年度損益調(diào)整的貸方

　?。?）調(diào)整增加以前年度的利潤(rùn)；

　?。?）調(diào)整減少以前年度的虧損；

　?。?）以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用。

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正，一般計(jì)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)等科目，對(duì)于以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　2、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正，這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目核算企業(yè)以前年度發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)或者在資產(chǎn)負(fù)債表日到財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整的事項(xiàng)。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。借方是已分配的利潤(rùn)或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方期末余額反映累計(jì)的未分配利潤(rùn)，借方期末余額反映累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損。

　　企業(yè)年度匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)多計(jì)提或者少計(jì)提稅金時(shí)，需要對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整時(shí)一般計(jì)入以前年度損益調(diào)整、應(yīng)交稅費(fèi)、利潤(rùn)分配科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何做？

　　調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　1、少計(jì)提稅金,則要補(bǔ)計(jì)提

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、多計(jì)提稅金

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。利潤(rùn)分配為權(quán)益類(lèi)科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　對(duì)于其他應(yīng)付款重分類(lèi)調(diào)整，其他應(yīng)付款余額為負(fù)數(shù)表明應(yīng)收款項(xiàng)，這種情況一般不需調(diào)整，如果要是調(diào)整的，可以將其他應(yīng)付款的余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款科目中，分錄為，借：其他應(yīng)收款，貸：其他應(yīng)付款。

　　什么是其他應(yīng)付款？

　　其他應(yīng)付款指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外，發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，通常指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，具體包括：應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；存入保證金（如收入包裝物押金等）；職工未按期領(lǐng)取的工資；其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等。

　　怎么理解重分類(lèi)調(diào)整？

　　重分類(lèi)調(diào)整指會(huì)計(jì)報(bào)表的重分類(lèi)，其調(diào)表不調(diào)賬，即不調(diào)整明細(xì)賬和總賬，只調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目余額。具體理解為根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)科目的期末余額而非總賬余額（凈值）而定，當(dāng)資產(chǎn)類(lèi)往來(lái)會(huì)計(jì)科目期末出現(xiàn)貸方余額時(shí)，不再是債權(quán)而是一種債務(wù)；當(dāng)負(fù)債類(lèi)往來(lái)科目期末出現(xiàn)借方余額時(shí)，這時(shí)不再是債務(wù)而是一種債權(quán)，應(yīng)重新分類(lèi)到資產(chǎn)類(lèi)科目中去。如果不這樣進(jìn)行重分類(lèi)而直接以總賬余額反映到會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中，則不能反映資產(chǎn)負(fù)債的本來(lái)面目。

　　重分類(lèi)調(diào)整和賬項(xiàng)調(diào)整有什么區(qū)別？

　　1、工作原理不同：重分類(lèi)調(diào)整根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)科目的期末余額而非總賬余額確定，當(dāng)資產(chǎn)類(lèi)往來(lái)會(huì)計(jì)科目期末出現(xiàn)貸余時(shí)，不再是債權(quán)而是債務(wù)，應(yīng)重分類(lèi)到負(fù)債類(lèi)科目；賬項(xiàng)調(diào)整是期末根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，為正確計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營(yíng)成果提供有用的資料。

　　2、作用不同：重分類(lèi)指會(huì)計(jì)報(bào)表的重分類(lèi)，調(diào)表不調(diào)賬，只調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目余額；賬項(xiàng)調(diào)整要把影響兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行調(diào)整。