不知道各位考生對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)了解多少呢？重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是不是能夠人為控制的？怎么才能正確的評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為哪些風(fēng)險(xiǎn)？接下來(lái)一起來(lái)看看吧。

1、關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，哪些說(shuō)法是錯(cuò)誤的？

A：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或者是定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

解析：關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，是不受注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制的，只能通過(guò)評(píng)估的程序來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次來(lái)采取應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

2、下列選項(xiàng)中，不能應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有哪些？

A：測(cè)試與管理層如何做出與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

B：測(cè)試管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用的關(guān)鍵假設(shè)

C：復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

D：確定截止審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

解析：在應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，再實(shí)施下列一項(xiàng)或者是多項(xiàng)的程序：1、確定截止審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)；2、測(cè)試管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用的關(guān)鍵假設(shè)；3、測(cè)試與管理層如何做出與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性；4、作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或者是區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。

以上的2道例題是關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容和應(yīng)對(duì)的程序的一些解析，大家主要還是要掌握教材的內(nèi)容，識(shí)記加上理解，就能夠把這類型的題目做好。

　　根據(jù)歷年考試情況來(lái)看，“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”一直都是ACCA考生的弱項(xiàng)，作為一個(gè)必考重點(diǎn)內(nèi)容，各位考生有必要理解清楚“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”這個(gè)考點(diǎn)，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳細(xì)講解。

　　01、考試形式：Audit risk的定義題

　　如果遇到了這樣的題目，只能拿出自己的看家本領(lǐng)，就是一個(gè)字，背!只要記住了定義就可以拿分。

　　第一步：audit risk本身的定義

　　Audit risk is the risk that the auditor expresses an inappropriate audit opinion when the financial statements arematerially misstated.

　　第二步：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分AR=IR*CR*DR=ROMM*DR

　　Audit risk is a function of two main components being the risks of material misstatement and detection risk.

　　Risk of material misstatement is made up of two components, inherent risk and control risk.

　　第三步：分別描述IR，CR，DR的定義

　　Inherent risk is the susceptibility of an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure to a misstatement that could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, before consideration of any related controls.

　　Control risk is the risk that a misstatement which could occur in an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure and which could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, will not be prevented, or detected and corrected, on a timely basis by the entity’s internal control.

　　Detection risk is the risk that the procedures performed by the auditor to reduce audit risk to an acceptably low level will not detect a misstatement which exists and which could be material,either individually or when aggregated with other misstatements. Detection risk is affected by sampling and non-sampling risk.

　　02、考試形式：Audit risks and responses

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的題目是必考題目，在尋找審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候會(huì)涉及到多個(gè)科目，以下是部分?？紝徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的總結(jié)：

　　?？紲?zhǔn)則1：IAS 16 Property, Plant and Equipment(PPE)

　　(1) 如果PPE發(fā)生了維修費(fèi)用，那么這個(gè)費(fèi)用到底是資本化還是費(fèi)用化，有分類錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，所以我們可以看這些成本的明細(xì)，以此來(lái)確保分類是正確的。(2) 只有我們收到了PPE以后，他才可能作為我們的資產(chǎn)，如果是在途的話，就還不能成為我們的資產(chǎn)，所以可能導(dǎo)致資產(chǎn)高估，同時(shí)，只有資產(chǎn)是處于可用的狀況下才開始計(jì)提折舊。

　　常考準(zhǔn)則2：IAS 2 Inventories

　　(1) 存貨的計(jì)量是從NRV和cost之間孰低來(lái)進(jìn)行衡量，如果有存貨的減值跡象使得NRV可能低于cost的話，我們就要注意可能存在audit risk(2) 存貨盤點(diǎn)中容易出錯(cuò)，例如關(guān)于永續(xù)盤存法的題目可以多練習(xí)一些

　　?？紲?zhǔn)則3：IAS 38 Intangible Assets

　　(1) R&D研發(fā)費(fèi)用中可能存在分類錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，research階段都是費(fèi)用化，development階段中只有滿足了資本化條件的才能夠資本化。(2) 無(wú)形資產(chǎn)中存在攤銷費(fèi)用，所以攤銷的數(shù)量方面的計(jì)算可能會(huì)出錯(cuò)。

　　?？紲?zhǔn)則4：IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets

　　(1) 如果涉及到法律官司，裁員等，可能需要計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，因?yàn)轭A(yù)計(jì)負(fù)債會(huì)涉及管理層的主觀評(píng)估，所以風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更高點(diǎn)，很可能導(dǎo)致負(fù)債低估。(2) 只有同時(shí)滿足了provision的三個(gè)確認(rèn)條件才能夠被確認(rèn)為provision，只要有一個(gè)條件沒(méi)有滿足就是contingent liability。

　　其他常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1：bank loan

　　(1) 向銀行貸款，也會(huì)涉及分類的風(fēng)險(xiǎn)，也就是在current liabilities and non-current liabilities之間(2) 會(huì)涉及到finance charge，利息費(fèi)用，或者是我們的融資成本

　　其他常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2：new client

　　如果被審計(jì)單位是新的，那么可能事務(wù)所并不熟悉這家公司，導(dǎo)致detection risk。

　　那么今天的講解就到此結(jié)束啦~期待下次與大家相見~

　　本文為ACCA學(xué)習(xí)幫原創(chuàng)文章，獨(dú)家版權(quán)歸于本平臺(tái)，受到原創(chuàng)保護(hù)。任何渠道的轉(zhuǎn)載請(qǐng)后臺(tái)留言聯(lián)系授權(quán)，侵權(quán)必究。

　　企業(yè)發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)如何避免？

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

　　一、固有風(fēng)險(xiǎn)

　　1、固有風(fēng)險(xiǎn)水平取決于會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于業(yè)務(wù)處理中的錯(cuò)誤和舞弊的敏感程度。

　　2、固有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與被審計(jì)單位有關(guān)，而與注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)。

　　3、固有風(fēng)險(xiǎn)水平受被審計(jì)單位外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的間接影響。

　　4、固有風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立存在于審計(jì)過(guò)程中，又客觀存在于審計(jì)過(guò)程中，且是一種相對(duì)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、控制風(fēng)險(xiǎn)

　　1、控制風(fēng)險(xiǎn)水平與被審計(jì)單位的控制水平有關(guān)。

　　2、控制風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作無(wú)關(guān)。

　　3、控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過(guò)程中一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　1、檢查風(fēng)險(xiǎn)指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)預(yù)定的審計(jì)程度未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一可以通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。其特點(diǎn)是：

　　2、它獨(dú)立地存在于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中。不受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。

　　3、檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作直接相關(guān)。是審計(jì)程序的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)程序的有效性的函數(shù)。其實(shí)際水平與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有關(guān)。它直接影響最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐中注冊(cè)會(huì)計(jì)師就是通過(guò)收集充分的證據(jù)來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而把總審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在可接受的水平上。檢查風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平一道決定了審計(jì)人員需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及所需收集證據(jù)的數(shù)量。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)怎么避免？

　　1、首先從被審計(jì)的單位的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)的會(huì)計(jì)制度應(yīng)該完善，會(huì)計(jì)人員在平時(shí)的工作中是否符合準(zhǔn)則及要求，是否規(guī)范相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員，如從業(yè)人員對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性是否明確。在選擇審計(jì)單位時(shí)，應(yīng)選擇該公司規(guī)模大、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富、服務(wù)品質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)公司;

　　2、從審計(jì)單位的角度來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)審查核查的能力，遇到問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)，工作認(rèn)真細(xì)致，加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任心及服務(wù)意識(shí);在實(shí)際工作中不能一味的追求利益，不能依據(jù)個(gè)人情感、偏見進(jìn)行意見的發(fā)表，應(yīng)實(shí)事求是，為企業(yè)更好的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

　　在ACCA考試當(dāng)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同樣也是作為一個(gè)高頻考點(diǎn)出現(xiàn)在每年的試卷里，為了讓考生進(jìn)一步理解該考點(diǎn)內(nèi)容，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)該知識(shí)點(diǎn)。

　　01、考試形式：Audit risk的定義題

　　如果遇到了這樣的題目，只能拿出自己的看家本領(lǐng)，就是一個(gè)字，背!只要記住了定義就可以拿分。

　　第一步：audit risk本身的定義

　　Audit risk is the risk that the auditor expresses an inappropriate audit opinion when the financial statements arematerially misstated.

　　第二步：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分AR=IR*CR*DR=ROMM*DR

　　Audit risk is a function of two main components being the risks of material misstatement and detection risk.

　　Risk of material misstatement is made up of two components, inherent risk and control risk.

　　第三步：分別描述IR，CR，DR的定義

　　Inherent risk is the susceptibility of an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure to a misstatement that could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, before consideration of any related controls.

　　Control risk is the risk that a misstatement which could occur in an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure and which could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, will not be prevented, or detected and corrected, on a timely basis by the entity’s internal control.

　　Detection risk is the risk that the procedures performed by the auditor to reduce audit risk to an acceptably low level will not detect a misstatement which exists and which could be material,either individually or when aggregated with other misstatements. Detection risk is affected by sampling and non-sampling risk.

　　02、考試形式：Audit risks and responses

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的題目是必考題目，在尋找審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候會(huì)涉及到多個(gè)科目，以下是部分?？紝徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的總結(jié)：

　　?？紲?zhǔn)則1：IAS 16 Property, Plant and Equipment(PPE)

　　(1) 如果PPE發(fā)生了維修費(fèi)用，那么這個(gè)費(fèi)用到底是資本化還是費(fèi)用化，有分類錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，所以我們可以看這些成本的明細(xì)，以此來(lái)確保分類是正確的。(2) 只有我們收到了PPE以后，他才可能作為我們的資產(chǎn)，如果是在途的話，就還不能成為我們的資產(chǎn)，所以可能導(dǎo)致資產(chǎn)高估，同時(shí)，只有資產(chǎn)是處于可用的狀況下才開始計(jì)提折舊。

　　?？紲?zhǔn)則2：IAS 2 Inventories

　　(1) 存貨的計(jì)量是從NRV和cost之間孰低來(lái)進(jìn)行衡量，如果有存貨的減值跡象使得NRV可能低于cost的話，我們就要注意可能存在audit risk(2) 存貨盤點(diǎn)中容易出錯(cuò)，例如關(guān)于永續(xù)盤存法的題目可以多練習(xí)一些

　　?？紲?zhǔn)則3：IAS 38 Intangible Assets

　　(1) R&D研發(fā)費(fèi)用中可能存在分類錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，research階段都是費(fèi)用化，development階段中只有滿足了資本化條件的才能夠資本化。(2) 無(wú)形資產(chǎn)中存在攤銷費(fèi)用，所以攤銷的數(shù)量方面的計(jì)算可能會(huì)出錯(cuò)。

　　?？紲?zhǔn)則4：IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets

　　(1) 如果涉及到法律官司，裁員等，可能需要計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，因?yàn)轭A(yù)計(jì)負(fù)債會(huì)涉及管理層的主觀評(píng)估，所以風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更高點(diǎn)，很可能導(dǎo)致負(fù)債低估。(2) 只有同時(shí)滿足了provision的三個(gè)確認(rèn)條件才能夠被確認(rèn)為provision，只要有一個(gè)條件沒(méi)有滿足就是contingent liability。

　　其他常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1：bank loan

　　(1) 向銀行貸款，也會(huì)涉及分類的風(fēng)險(xiǎn)，也就是在current liabilities and non-current liabilities之間(2) 會(huì)涉及到finance charge，利息費(fèi)用，或者是我們的融資成本

　　其他常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2：new client

　　如果被審計(jì)單位是新的，那么可能事務(wù)所并不熟悉這家公司，導(dǎo)致detection risk。

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA考試中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)點(diǎn)基本上每年都會(huì)出現(xiàn)在考卷里，同時(shí)也是考生們經(jīng)常失分的考點(diǎn)內(nèi)容，接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就跟大家詳解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)考點(diǎn)。

　　01、考試形式：Audit risk的定義題

　　如果遇到了這樣的題目，只能拿出自己的看家本領(lǐng)，就是一個(gè)字，背!只要記住了定義就可以拿分。

　　第一步：audit risk本身的定義

　　Audit risk is the risk that the auditor expresses an inappropriate audit opinion when the financial statements arematerially misstated.

　　第二步：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分AR=IR*CR*DR=ROMM*DR

　　Audit risk is a function of two main components being the risks of material misstatement and detection risk.

　　Risk of material misstatement is made up of two components, inherent risk and control risk.

　　第三步：分別描述IR，CR，DR的定義

　　Inherent risk is the susceptibility of an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure to a misstatement that could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, before consideration of any related controls.

　　Control risk is the risk that a misstatement which could occur in an assertion about a class of transaction, account balance or disclosure and which could be material, either individually or when aggregated with other misstatements, will not be prevented, or detected and corrected, on a timely basis by the entity’s internal control.

　　Detection risk is the risk that the procedures performed by the auditor to reduce audit risk to an acceptably low level will not detect a misstatement which exists and which could be material,either individually or when aggregated with other misstatements. Detection risk is affected by sampling and non-sampling risk.

　　02、考試形式：Audit risks and responses

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的題目是必考題目，在尋找審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候會(huì)涉及到多個(gè)科目，以下是部分?？紝徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的總結(jié)：

　　?？紲?zhǔn)則1：IAS 16 Property, Plant and Equipment(PPE)

　　(1) 如果PPE發(fā)生了維修費(fèi)用，那么這個(gè)費(fèi)用到底是資本化還是費(fèi)用化，有分類錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，所以我們可以看這些成本的明細(xì)，以此來(lái)確保分類是正確的。(2) 只有我們收到了PPE以后，他才可能作為我們的資產(chǎn)，如果是在途的話，就還不能成為我們的資產(chǎn)，所以可能導(dǎo)致資產(chǎn)高估，同時(shí)，只有資產(chǎn)是處于可用的狀況下才開始計(jì)提折舊。

　　?？紲?zhǔn)則2：IAS 2 Inventories

　　(1) 存貨的計(jì)量是從NRV和cost之間孰低來(lái)進(jìn)行衡量，如果有存貨的減值跡象使得NRV可能低于cost的話，我們就要注意可能存在audit risk(2) 存貨盤點(diǎn)中容易出錯(cuò)，例如關(guān)于永續(xù)盤存法的題目可以多練習(xí)一些

　　?？紲?zhǔn)則3：IAS 38 Intangible Assets

　　(1) R&D研發(fā)費(fèi)用中可能存在分類錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，research階段都是費(fèi)用化，development階段中只有滿足了資本化條件的才能夠資本化。(2) 無(wú)形資產(chǎn)中存在攤銷費(fèi)用，所以攤銷的數(shù)量方面的計(jì)算可能會(huì)出錯(cuò)。

　　常考準(zhǔn)則4：IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets

　　(1) 如果涉及到法律官司，裁員等，可能需要計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，因?yàn)轭A(yù)計(jì)負(fù)債會(huì)涉及管理層的主觀評(píng)估，所以風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更高點(diǎn)，很可能導(dǎo)致負(fù)債低估。(2) 只有同時(shí)滿足了provision的三個(gè)確認(rèn)條件才能夠被確認(rèn)為provision，只要有一個(gè)條件沒(méi)有滿足就是contingent liability。

　　其他常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1：bank loan

　　(1) 向銀行貸款，也會(huì)涉及分類的風(fēng)險(xiǎn)，也就是在current liabilities and non-current liabilities之間(2) 會(huì)涉及到finance charge，利息費(fèi)用，或者是我們的融資成本

　　其他常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2：new client

　　如果被審計(jì)單位是新的，那么可能事務(wù)所并不熟悉這家公司，導(dǎo)致detection risk。

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　CMA學(xué)習(xí)中有許多關(guān)于企業(yè)的案例分析題，一般都是企業(yè)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家詳細(xì)講解企業(yè)首先要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　CMA重復(fù)考察知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

　　第1節(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

　　一、主要風(fēng)險(xiǎn)類型：災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。

　?。?）災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)：與自然災(zāi)害相關(guān)，如風(fēng)暴、洪災(zāi)、臺(tái)風(fēng)、雪災(zāi)、地震和火山爆發(fā)。

　　（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（financial risk）是來(lái)自于外匯、利率和大宗商品價(jià)格波動(dòng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；還包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法。

　　通過(guò)調(diào)整組織的資本結(jié)構(gòu)以最小化資本成本，由此可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資本成本取決于組織的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、優(yōu)先股、留存收益和普通股的組合狀況。合適的資本組合能將破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和代理成本降至可接受水平。

　　（3）營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)：涉及組織成本結(jié)構(gòu)中固定成本與變動(dòng)成本之間的關(guān)系以及內(nèi)部流程失敗、系統(tǒng)失敗、人事風(fēng)險(xiǎn)、法律和合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。

　　營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)可能的來(lái)源

　　1、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于不合適或失敗的內(nèi)部控制流程，包括產(chǎn)品毀損、賠償和不完善的內(nèi)部控制。

　　2、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于人，包括人力資源低效、工作安全問(wèn)題和健康情況。

　　3、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于系統(tǒng)，包括業(yè)務(wù)的不可持續(xù)性和其他信息技術(shù)失誤。

　　二、確認(rèn)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的管理方法：

　　通過(guò)以下方式可以減輕營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，包括設(shè)置完善的內(nèi)部控制、清晰的業(yè)務(wù)流程、培訓(xùn)熟練的員工和災(zāi)害恢復(fù)計(jì)劃。通過(guò)將公司的成本從固定成本轉(zhuǎn)變?yōu)樽儎?dòng)成本，可以降低營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

　　戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)（strategic risk）包括與戰(zhàn)略、政治、經(jīng)濟(jì)、法規(guī)和全球市場(chǎng)條件相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；還包括聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)、品牌風(fēng)險(xiǎn)和變化的顧客需求。

　　CMA備考中掌握核心考點(diǎn)的內(nèi)容尤其重要，其中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一知識(shí)點(diǎn)，是常見考點(diǎn)。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)將重點(diǎn)介紹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容，來(lái)一起了解下吧。

　　CMA備考知識(shí)點(diǎn)之審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩部分組成：

　　1、財(cái)務(wù)報(bào)表存在重在錯(cuò)誤陳述

　　2、審計(jì)員發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見

　　審計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)劃分為三種類型：

　　1、固有風(fēng)險(xiǎn)。指內(nèi)部控制缺位時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重要虛報(bào)的可能性。假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制之前，財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　固有風(fēng)險(xiǎn)是指錯(cuò)誤或不正當(dāng)行為（欺詐）發(fā)生的可能性。錯(cuò)誤是非故意行為，它與組織中某些個(gè)人的能力相關(guān)。欺詐是故意行為，它與組織中某些個(gè)人的誠(chéng)信度相關(guān)。員工的能力和誠(chéng)信是有效的內(nèi)部控制的兩大基石。

　　2、控制風(fēng)險(xiǎn)。在何種程度上公司的內(nèi)部控制可能無(wú)法預(yù)防或發(fā)現(xiàn)超出可接受程度的虛報(bào)。發(fā)生錯(cuò)報(bào)，但是公司的內(nèi)部控制可能無(wú)法預(yù)防或發(fā)現(xiàn)（防止、發(fā)現(xiàn)和糾正）超出可接受程度的可能性。

　　控制風(fēng)險(xiǎn)是指控制無(wú)效發(fā)生的可能性。

　　3、失偵風(fēng)險(xiǎn)或稱計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)。是指審計(jì)證據(jù)未能發(fā)現(xiàn)超出可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的虛報(bào)。

　　可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)代表審計(jì)師愿意接受的審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)。

　　可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于三個(gè)因素：

　　1、管理層誠(chéng)信；

　　2、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者數(shù)目；

　　3、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況。

　　可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的公式：AAR＝IR×CR×DR

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　DR＝AAR/（IR×CR）

　　信托產(chǎn)品是一種低風(fēng)險(xiǎn)、收入回報(bào)較為穩(wěn)定的金融理財(cái)產(chǎn)品。雖然說(shuō)信托產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)比較低，但是還是會(huì)存在一些不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。那信托產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)主要有哪些呢？

　　信托產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)

　　1、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。受經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的影響，包括宏觀環(huán)境的變化，特別是貨幣政策、經(jīng)濟(jì)周期和產(chǎn)業(yè)政策的變化，都會(huì)對(duì)信托項(xiàng)目產(chǎn)生很大的影響。在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，一旦收入低于預(yù)期，就會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品違約。

　　2、信用風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要反映在交易對(duì)手身上。借款人是否能夠?qū)崿F(xiàn)其承諾的預(yù)期收益和利潤(rùn)，關(guān)系到信托產(chǎn)品能否及時(shí)與借款人進(jìn)行交易。在這個(gè)過(guò)程中，會(huì)受到很多方面的影響，也存在很多不確定性，甚至?xí)霈F(xiàn)資金的非法使用。

　　3、支付風(fēng)險(xiǎn)。指當(dāng)期限達(dá)到時(shí)，客戶沒(méi)有足夠的資金來(lái)兌現(xiàn)。這種情況通常表現(xiàn)為資產(chǎn)無(wú)法變現(xiàn)或太多損失他人無(wú)法彌補(bǔ)，這種現(xiàn)象在房地產(chǎn)信托中最為常見。受宏觀調(diào)控和政策影響，有時(shí)項(xiàng)目到期，但房屋尚未建成或建成后無(wú)法出售。雖然信托可以控制資產(chǎn)，但無(wú)法在短期內(nèi)變現(xiàn)資產(chǎn)，這導(dǎo)致了支付風(fēng)險(xiǎn)。

　　信托產(chǎn)品的的定義

　　信托產(chǎn)品是一種為投資者提供低風(fēng)險(xiǎn)和穩(wěn)定收益的金融產(chǎn)品。信托品種在產(chǎn)品設(shè)計(jì)上非常多樣化，每個(gè)品種都有不同的特點(diǎn)。

　　信托的分類

　　1、根據(jù)信托關(guān)系成立的標(biāo)準(zhǔn)，信托業(yè)務(wù)基本上可以分為任意信托和法定信托。

　　2、根據(jù)信托財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)，信托業(yè)務(wù)分為貨幣信托、動(dòng)產(chǎn)信托、不動(dòng)產(chǎn)信托、證券信托和貨幣債權(quán)信托。

　　3、以信托目的為標(biāo)準(zhǔn)，信托可分為保證信托、管理信托和處理信托。

　　4、以信托事項(xiàng)的法律地位為標(biāo)準(zhǔn)，信托可分為民事信托和商事信托。

　　5、根據(jù)委托人的不同，信托可分為個(gè)人信托、法人信托和個(gè)人法人一般信托。

　　6、以受托人從事信托業(yè)務(wù)的目的為標(biāo)準(zhǔn)，信托可分為商業(yè)信托和非商業(yè)信托。

　　7、從受益人的角度來(lái)看，信托可分為四類：自利信托、其他利益信托、私人利益信托和公共信托。

　　8、根據(jù)信托涉及的地理區(qū)域，信托可分為國(guó)內(nèi)信托和國(guó)際信托。

　　系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是影響所有資產(chǎn)的，不能通過(guò)資產(chǎn)組合來(lái)消除的風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)有效的資產(chǎn)組合來(lái)消除，兩者還是有本質(zhì)的不同，具體可以分為含義方面的不同、致險(xiǎn)因素不同以及與組合資產(chǎn)數(shù)量之間的關(guān)系不同這三方面。

　　系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)與非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的具體區(qū)別

　　1、含義不同：非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指由于某種特定原因?qū)δ程囟ㄙY產(chǎn)收益率造成影響的可能性，它是可以通過(guò)有效的資產(chǎn)組合來(lái)消除的風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是影響所有資產(chǎn)的，不能通過(guò)資產(chǎn)組合來(lái)消除的風(fēng)險(xiǎn)；

　　2、致險(xiǎn)因素不同：非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是特定企業(yè)或特定行業(yè)所擁有的。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是影響整個(gè)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)因素所引起的；

　　3、與組合資產(chǎn)數(shù)量之間的關(guān)系不同：非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)組合中資產(chǎn)的個(gè)數(shù)足夠大時(shí)這部分風(fēng)險(xiǎn)可以被完全消除，即通過(guò)多樣化投資可以分散。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是不能隨著組合中資產(chǎn)數(shù)目的增加而消失，它是始終存在的，通過(guò)多樣化投資不可分散。

　　非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)包括什么？

　　非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與偶然事件風(fēng)險(xiǎn)等；系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)及匯率風(fēng)險(xiǎn)等。

　　系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)特征是什么？

　　1、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是由共同因素引起的，經(jīng)濟(jì)方面如利率、現(xiàn)行匯率、通貨膨脹、宏觀經(jīng)濟(jì)政策與貨幣政策與經(jīng)濟(jì)周期循環(huán)等；政治方面如戰(zhàn)爭(zhēng)沖突等。

　　2、對(duì)市場(chǎng)上所有股票的持有者都有影響，有些股票會(huì)比另一些股票的敏感程度更高，如基礎(chǔ)性行業(yè)與原材料行業(yè)等，其股票的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可能也會(huì)更高。

　　3、無(wú)法通過(guò)分散投資來(lái)進(jìn)行消除，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是個(gè)別企業(yè)或行業(yè)不能控制的，是社會(huì)、經(jīng)濟(jì)政治大環(huán)境里的因素所造成的，影響著絕大多數(shù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，分散的投資組合不會(huì)對(duì)其產(chǎn)生影響。

　　市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)怎么理解？

　　市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)供求關(guān)系等各種因素變動(dòng)，導(dǎo)致利率、匯率、證券價(jià)格等波動(dòng)給銀行帶來(lái)?yè)p失的可能性。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)包含利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、股價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。

　　風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)種類和特點(diǎn)，識(shí)別存在的危險(xiǎn)與危害因素，并分析可能產(chǎn)生的直接后果或衍生后果。對(duì)系統(tǒng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行辨識(shí)和分析，判斷系統(tǒng)發(fā)生事故和職業(yè)危害的可能性及嚴(yán)重程度，從而為制定防范措施和管理決策提供較為科學(xué)的依據(jù)。

　　風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是什么意思？

　　風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)種類和特點(diǎn)，識(shí)別存在的危險(xiǎn)與危害因素，并分析可能產(chǎn)生的直接后果或衍生后果。對(duì)系統(tǒng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行辨識(shí)和分析，判斷系統(tǒng)發(fā)生事故和職業(yè)危害的可能性及嚴(yán)重程度，從而為制定防范措施和管理決策提供較為科學(xué)的依據(jù)。

　　風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的目的是什么？

　　風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的目的在于確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，從而制定相應(yīng)地防范措施，防止風(fēng)險(xiǎn)演變成事故。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)可以為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)控制提供一定的依據(jù)。對(duì)系統(tǒng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行辨識(shí)與分析，判斷系統(tǒng)發(fā)生事故和職業(yè)危害的可能性及嚴(yán)重程度，從而為制定防范措施和管理決策提供科學(xué)依據(jù)。

　　風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的原則有哪些？

　　1、動(dòng)靜態(tài)結(jié)合的辨識(shí)原則：風(fēng)險(xiǎn)是較為復(fù)雜的系統(tǒng)，包括了不同類型、性質(zhì)、損失程度的各種風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用一種方法很難對(duì)全部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)，綜合使用多種分析方法，采用動(dòng)態(tài)與靜態(tài)分析相結(jié)合的方式，利于全面持續(xù)開展辨識(shí)活動(dòng)，并且可隨時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)判別方法和評(píng)價(jià)邊界條件；

　　2、全覆蓋原則：風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)應(yīng)系統(tǒng)全面地分析各種風(fēng)險(xiǎn)事件存在和發(fā)生的可能性及損失的嚴(yán)重程度，風(fēng)險(xiǎn)因素和因存在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的其他問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其后果的嚴(yán)重程度，直接影響到風(fēng)險(xiǎn)的控制策略和管理效果。全面了解各種風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生及可能引起的后果，從而可以及時(shí)地為決策者提供較為完備的決策信息；

　　3、創(chuàng)新技術(shù)應(yīng)用原則：風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)建立在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)基礎(chǔ)之上。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和量化定性要以嚴(yán)格的技術(shù)手段作為分析工具，利用新技術(shù)、新算法、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)工具，全面收集信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析和計(jì)算，取得科學(xué)合理的分析結(jié)果；

　　4、實(shí)事求是原則：風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的目的在于為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供前提和決策的依據(jù)，以保證控制風(fēng)險(xiǎn)在可接受的范圍或最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)損失。積極運(yùn)用人力資源、科技手段、計(jì)算方法及規(guī)范性技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等開展辨識(shí)，辨識(shí)過(guò)程中避免無(wú)中生有、無(wú)限延伸、無(wú)邊界條件等行為，從而保證辨識(shí)工作的有效開展。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理怎么理解？

　　風(fēng)險(xiǎn)管理是識(shí)別、確定和度量風(fēng)險(xiǎn)，并制定、選擇和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)處理方案的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程具體包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、決策、實(shí)施決策、檢查這五方面的內(nèi)容。

　　信托風(fēng)險(xiǎn)不大，信托產(chǎn)品是指一種為投資者提供了低風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)定收入回報(bào)的金融理財(cái)產(chǎn)品。根據(jù)資金投向可分為政信類信托，房地產(chǎn)類信托，工商企業(yè)類信托，資金池類信托，證券投資類信托，消費(fèi)金融類信托等。各個(gè)信托品種在風(fēng)險(xiǎn)和收益潛力方面可能會(huì)有很大的分別。

　　信托產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)看以下兩個(gè)方面：

　　1、信托資金投向風(fēng)險(xiǎn)

　　那些投資于證券市場(chǎng)、房地產(chǎn)市場(chǎng)等項(xiàng)目信托產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)比較高一點(diǎn)。與之相反的，風(fēng)險(xiǎn)較低并且收益相對(duì)來(lái)說(shuō)比較低的項(xiàng)目比如：基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公司的股權(quán)質(zhì)押、電力、能源等一系列獲得政府支持的項(xiàng)目。

　　2、風(fēng)險(xiǎn)控制措施

　　（1）擔(dān)保方企業(yè)的實(shí)力、擔(dān)保方的信用度。一般選擇大型的國(guó)有企業(yè)的擔(dān)保公司最保險(xiǎn)。另外信用度比較高、負(fù)債率比較低的大型民營(yíng)企業(yè)也可以考慮。

　?。?）質(zhì)押物的安全性、是否容易變現(xiàn)。押質(zhì)率越低，安全性就越高。相對(duì)來(lái)說(shuō)，股票、股權(quán)、債券、貨幣比較容易實(shí)現(xiàn)變現(xiàn)，而土地之類的不動(dòng)產(chǎn)，流動(dòng)性比較差，短時(shí)間變現(xiàn)存在較大的困難。

　　信托投資可靠嗎？

　　信托投資不能完全可靠，信托投資是比較安全的，信托業(yè)務(wù)是一種以信用為基礎(chǔ)的法律行為，涉及到了三方面的當(dāng)事人：投入信用的委托人、授信于人的受托人以及收益與人的受益人。其中資金的來(lái)源主要除了個(gè)人具有特定用途的資金之外還有財(cái)政部門委托投資或者貸款的信托資金。

　　信托投資的條件有哪些？

　　信托投資的條件有：

　　1、有批準(zhǔn)的立項(xiàng)文件；

　　2、有落實(shí)的投資資金，不留缺口；

　　3、要有廣闊的產(chǎn)品銷售市場(chǎng)；

　　4、有良好的供應(yīng)條件；

　　5、工藝技術(shù)設(shè)備先進(jìn)；

　　6、有較高的企業(yè)素質(zhì)。

　　信托投資一般具有什么特點(diǎn)？

　　信托投資一般具有投資數(shù)額大、期限長(zhǎng)、技術(shù)性強(qiáng)和風(fēng)險(xiǎn)性大的特點(diǎn)。信托投資項(xiàng)目的投資概算要正確、全部投資要落實(shí)。這是防止半拉子工程形成，使投資項(xiàng)目按期竣工、按期投產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益的保證。

　　一般可采取以人民幣、外幣現(xiàn)金投資；以動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)實(shí)物投資、以專項(xiàng)技術(shù)、專利、版權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資等方式投入。

　　信用投資的優(yōu)缺點(diǎn)是什么？

　　信托的優(yōu)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)低，收益高，投資領(lǐng)域廣。

　　信托的缺點(diǎn)是流動(dòng)性太差，門檻比較高。流動(dòng)性太差是指期限不太靈活，信托產(chǎn)品最短期限有12個(gè)月、18個(gè)月、24個(gè)月、24個(gè)月以下。付息方式一般為季度、半年度、年度。然后半年和年付息產(chǎn)品差不多占70%。所以投資者如果想套現(xiàn)難度會(huì)比較大。然后需要自己找第三方投資人在信托公司辦理過(guò)戶手續(xù)，還是比較難的。門檻比較高是指信托產(chǎn)品是為富人理財(cái)?shù)?，因?yàn)槭撬侥继匦浴?a href="http://www.hongfaad.com/kuaijishiwu/220349845.html" target="_blank">私募要100萬(wàn)起步，所以信托的門檻是100萬(wàn)，但是很多時(shí)候100萬(wàn)買不到。因?yàn)樾磐挟a(chǎn)品還有第二個(gè)要求，就是100萬(wàn)到300萬(wàn)只有50個(gè)名額，所以這往往導(dǎo)致一個(gè)項(xiàng)目融資規(guī)模比較大，300萬(wàn)以下的資金很難買到。

　　風(fēng)險(xiǎn)暴露是指金融機(jī)構(gòu)在各種、業(yè)務(wù)活動(dòng)中容易受到風(fēng)險(xiǎn)因素影響的資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值，或說(shuō)暴露在風(fēng)險(xiǎn)中的頭寸狀況。比如用戶在投資某一個(gè)理財(cái)產(chǎn)品時(shí)看到它整體下行趨勢(shì)，這就是風(fēng)險(xiǎn)暴露。在投資理財(cái)時(shí)前提是獲得穩(wěn)定的收益，由于不同產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)大小不同，最終獲得的收益不同，一般需要根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)情況選擇理財(cái)產(chǎn)品。

　　風(fēng)險(xiǎn)暴露的特點(diǎn)

　　1、某一特定資產(chǎn)的買賣可能增加你的風(fēng)險(xiǎn)暴露程度;而在另一種情況下，相同的交易又可能減少風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、在現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)度量體系中，在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)暴露（Risk Exposure）即債務(wù)人違約所導(dǎo)致的可能承受風(fēng)險(xiǎn)的信貸業(yè)務(wù)余額時(shí)，可以使用押品的價(jià)值進(jìn)行全部或部分地對(duì)沖。

　　風(fēng)險(xiǎn)暴露和風(fēng)險(xiǎn)敞口的區(qū)別

　　1、風(fēng)險(xiǎn)暴露和風(fēng)險(xiǎn)敞口沒(méi)有區(qū)別，風(fēng)險(xiǎn)暴露是風(fēng)險(xiǎn)敞口的另類說(shuō)法。風(fēng)險(xiǎn)敞口又譯風(fēng)險(xiǎn)暴露，通常是指金融機(jī)構(gòu)在各種業(yè)務(wù)活動(dòng)中容易受到風(fēng)險(xiǎn)因素影響的資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值，或是暴露在風(fēng)險(xiǎn)中的寸頭情況。

　　2、風(fēng)險(xiǎn)敞口一般用來(lái)指代支付債務(wù)的個(gè)人因各種不履約行為，導(dǎo)致信用貸款的剩余資金或?qū)⒚媾R一定風(fēng)險(xiǎn)，其包含了實(shí)際生活中所要承載的風(fēng)險(xiǎn)，通常會(huì)與固定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)。

　　3、已知風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)敞口是從零到該風(fēng)險(xiǎn)的最大損失之間，未知風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)敞口是從零到無(wú)窮大。

　　風(fēng)險(xiǎn)敞口的度量方式

　　1、回歸法：經(jīng)常用于風(fēng)險(xiǎn)分析和對(duì)沖貿(mào)易保值這兩方面，可以根據(jù)公司以往的收益狀況或者是流通中的現(xiàn)金數(shù)量，探求二者與造成風(fēng)險(xiǎn)各要素之間數(shù)值關(guān)系的回歸來(lái)計(jì)量相關(guān)系數(shù)；

　　2、模擬法：模擬法是以過(guò)往的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，管理者要根據(jù)已有的數(shù)據(jù)設(shè)想公司在未來(lái)的收益效果和流通的現(xiàn)金數(shù)量，管理者要明確在不同的發(fā)展背景下會(huì)有什么樣的發(fā)展情況，假設(shè)的條件除了收益的變動(dòng)情況外，還要包括自身的產(chǎn)品需求和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況等等。

　　風(fēng)險(xiǎn)暴露和風(fēng)險(xiǎn)敞口沒(méi)有區(qū)別，風(fēng)險(xiǎn)暴露是風(fēng)險(xiǎn)敞口的另類說(shuō)法。風(fēng)險(xiǎn)敞口又譯風(fēng)險(xiǎn)暴露，通常是指金融機(jī)構(gòu)在各種業(yè)務(wù)活動(dòng)中容易受到風(fēng)險(xiǎn)因素影響的資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值，或是暴露在風(fēng)險(xiǎn)中的寸頭情況。

　　風(fēng)險(xiǎn)暴露的概念

　　風(fēng)險(xiǎn)暴露是指金融機(jī)構(gòu)在各種、業(yè)務(wù)活動(dòng)中容易受到風(fēng)險(xiǎn)因素影響的資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值，或說(shuō)暴露在風(fēng)險(xiǎn)中的頭寸狀況。比如用戶在投資某一個(gè)理財(cái)產(chǎn)品時(shí)看到它整體下行趨勢(shì)，這就是風(fēng)險(xiǎn)暴露。

　　風(fēng)險(xiǎn)敞口的度量方式

　　1、回歸法：經(jīng)常用于風(fēng)險(xiǎn)分析和對(duì)沖貿(mào)易保值這兩方面，可以根據(jù)公司以往的收益狀況或者是流通中的現(xiàn)金數(shù)量，探求二者與造成風(fēng)險(xiǎn)各要素之間數(shù)值關(guān)系的回歸來(lái)計(jì)量相關(guān)系數(shù)；

　　2、模擬法：模擬法是以過(guò)往的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，管理者要根據(jù)已有的數(shù)據(jù)設(shè)想公司在未來(lái)的收益效果和流通的現(xiàn)金數(shù)量，管理者要明確在不同的發(fā)展背景下會(huì)有什么樣的發(fā)展情況，假設(shè)的條件除了收益的變動(dòng)情況外，還要包括自身的產(chǎn)品需求和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況等等。

　　風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)暴露的關(guān)系

　　風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)暴露根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)概念的分析，我們不難看出風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言是客觀存在的，如利率、匯率等風(fēng)險(xiǎn)變量的波動(dòng)性一般不會(huì)因?yàn)槟硞€(gè)金融機(jī)構(gòu)的行為或意愿而發(fā)生改變。

　　因此，嚴(yán)格地說(shuō)，無(wú)論金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平如何，它們所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是一樣的，并不能認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量差的金融機(jī)構(gòu)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)比風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量高的金融機(jī)構(gòu)大。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。也可以用公式表達(dá)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)還包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的固有風(fēng)險(xiǎn)是指：在不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下，其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。它是獨(dú)立于審計(jì)之外存在的，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法改變其實(shí)際水平的一種風(fēng)險(xiǎn)。

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制風(fēng)險(xiǎn)是指：被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。同固有風(fēng)險(xiǎn)一樣，審計(jì)人員只能評(píng)估其水平而不能影響或降低它的大小。

　　審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性。它是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一可以通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

　　1、審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性。企業(yè)規(guī)模在擴(kuò)大的同時(shí)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程也會(huì)變得復(fù)雜，審計(jì)內(nèi)容也越來(lái)越廣泛，因而審計(jì)人員產(chǎn)生失誤的可能性越大，得到正確審計(jì)結(jié)論的難度加大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。

　　2、審計(jì)法律環(huán)境的直接影響。審計(jì)活動(dòng)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一部分，必然受到有關(guān)法律的約束，在履行職權(quán)時(shí)，相應(yīng)要承擔(dān)一定的責(zé)任。審計(jì)責(zé)任的存在直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

　　3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本的均衡。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本呈反比關(guān)系。而做任何事，都應(yīng)考慮成本效益原則。若想降低成本，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大。

　　4、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱和社會(huì)各界對(duì)審計(jì)結(jié)論的依賴程度。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈正比的關(guān)系。如果內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，或執(zhí)行不力，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平比較高，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將加大。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害

　　站在投資者的角度來(lái)看，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)結(jié)論的不真實(shí)，導(dǎo)致投資決策失誤而遭受權(quán)益的損失。而投資失敗后，投資者會(huì)通過(guò)起訴被投資方和審計(jì)人員，以盡可能地降低其損失。這樣一來(lái)，購(gòu)買高昂保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)應(yīng)付以及支付賠償會(huì)使投資者損失大量的錢財(cái)甚至信譽(yù)。

　　存貨審計(jì)常見風(fēng)險(xiǎn)主要有賬實(shí)不符、存貨貶值、錯(cuò)誤結(jié)轉(zhuǎn)，具體如下：

賬實(shí)不符

　　賬實(shí)不符主要表現(xiàn)為有賬無(wú)實(shí)、有實(shí)無(wú)賬和賬實(shí)不匹配。通常，賬實(shí)不符是存貨審計(jì)中經(jīng)常面臨的風(fēng)險(xiǎn)，存貨在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)都會(huì)發(fā)生變化，相應(yīng)的記錄數(shù)值也要有所變化。在現(xiàn)實(shí)中，由于存貨核算方法復(fù)雜、人工計(jì)算失誤、報(bào)廢未處理等因素的影響，存貨會(huì)存在賬實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)。所以，為了對(duì)這類情形進(jìn)行有效規(guī)避，審計(jì)人員在開展存貨審計(jì)時(shí)需要注意報(bào)表反映的存貨是否真實(shí)存在，是否存在漏記的情況。同時(shí)也要采取對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法對(duì)存貨進(jìn)行全部盤點(diǎn)或抽樣盤點(diǎn)，確保做到實(shí)物數(shù)量要與存貨收發(fā)存匯總表數(shù)量一致，存貨收發(fā)存匯總表金額與報(bào)表一致。

存貨貶值

　　存貨期末要將成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行對(duì)比，若可變現(xiàn)凈值低于存貨成本則要計(jì)提減值準(zhǔn)備。存貨的可變現(xiàn)凈值受產(chǎn)成品市場(chǎng)銷售價(jià)格、市場(chǎng)需求等多種因素的影響，如果企業(yè)忽略了影響存貨減值的因素，或是錯(cuò)誤的判斷了影響因素都會(huì)發(fā)生對(duì)存貨價(jià)值計(jì)量錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員需要關(guān)注企業(yè)那些長(zhǎng)時(shí)間無(wú)動(dòng)態(tài)的存貨，并在盤點(diǎn)時(shí)注意觀察有無(wú)毀損、嚴(yán)重腐蝕等情況。

錯(cuò)誤結(jié)轉(zhuǎn)

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，很多企業(yè)的管理層出于各種壓力，當(dāng)利潤(rùn)達(dá)不到要求時(shí)，會(huì)采取人為調(diào)整利潤(rùn)水平粉飾報(bào)表以達(dá)成目的。不過(guò)，由于企業(yè)的收入和稅費(fèi)都是憑發(fā)票入賬的，很難造假，因此企業(yè)常常在成本上做手腳，少結(jié)轉(zhuǎn)成本來(lái)虛增利潤(rùn)。因此，針對(duì)這類情況，審計(jì)人員便可以管理層的動(dòng)機(jī)出發(fā)，通過(guò)查看董事會(huì)決議，了解公司的利潤(rùn)考核指標(biāo)，并分析相關(guān)存貨成本是否有異常變動(dòng)。

存貨審計(jì)解釋

　　存貨審計(jì)是指對(duì)存貨增減變動(dòng)及結(jié)存情況的真實(shí)性、合法性和正確性進(jìn)行的審計(jì)。存貨審計(jì)直接影響著財(cái)務(wù)狀況的客觀反映，對(duì)于揭示存貨業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)弊端，保護(hù)存貨的安全完整，降低產(chǎn)品成本和費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等，都具有十分重要的意義。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著兩大類風(fēng)險(xiǎn)：一類是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常是由于企業(yè)產(chǎn)品成本過(guò)高、市場(chǎng)占有率低、管理效率低下、發(fā)展戰(zhàn)略錯(cuò)誤等造成的，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理、開拓市場(chǎng)以及加強(qiáng)新項(xiàng)目的可行性論證來(lái)避免。另一類風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通俗來(lái)講，就是企業(yè)不能償還到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)不能到期償還債務(wù)，債權(quán)人可以向法院申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)清算來(lái)清償債務(wù)。應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要保證企業(yè)有足夠的現(xiàn)金，加強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)企業(yè)的變現(xiàn)能力來(lái)評(píng)價(jià)。網(wǎng)上曾有人形象地寫過(guò)一副對(duì)聯(lián)，上聯(lián)是“拆東墻補(bǔ)西墻墻墻不倒”，下聯(lián)是“借新債還舊債債債還清”，橫批是“資本運(yùn)營(yíng)”這也在一定程度上體現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義，短期債務(wù)是企業(yè)最迫切需要償還的債務(wù)，長(zhǎng)期債務(wù)則可以通過(guò)新的融資來(lái)償還，所以，資產(chǎn)變現(xiàn)能力是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)。變現(xiàn)能力也稱為短期償債能力。

　　通常采用的指標(biāo)有：

　　1、流動(dòng)比率

　　流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　一般來(lái)說(shuō)，流動(dòng)比率越高，企業(yè)的短期償債能力就越強(qiáng)。但是，流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)多，也會(huì)影響資產(chǎn)的使用效率。因此，綜合考慮，流動(dòng)比率不是越高越好，合理的流動(dòng)比率是2

　　2、速動(dòng)比率

　　速度比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債

　　流動(dòng)資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)能力相對(duì)較差，而且容易發(fā)生損壞，當(dāng)存貨積壓或成本與市價(jià)之間存在較大差距時(shí)，就會(huì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)盈利。比如服裝制造企業(yè)，如果服裝不能及時(shí)賣出去，過(guò)季之后就只能“揮淚大甩賣”，其售價(jià)常常不及成本的一半。一般來(lái)說(shuō)，存貨約占流動(dòng)資產(chǎn)的一半，因此合理的速動(dòng)比率為1.但是該指標(biāo)也會(huì)因?yàn)樾袠I(yè)的不同而可能存在差異，比如大量使用現(xiàn)金銷售的商店，幾乎沒(méi)有應(yīng)收賬款，大大低于1的速動(dòng)比率也是正常的。

　　3、現(xiàn)金比率

　　現(xiàn)金比率=(貨幣資金+有價(jià)證券)/流動(dòng)負(fù)債

　　現(xiàn)金比率反映的是企業(yè)的即時(shí)償還流動(dòng)負(fù)債的能力?，F(xiàn)金比率越高，說(shuō)明公司的短期償債能力越強(qiáng)?，F(xiàn)金比率一般認(rèn)為應(yīng)在20%以上為好?，F(xiàn)金比率偏低，說(shuō)明公司的短期償債能力還是有一定的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)縮短收賬期，加大應(yīng)收賬款的催收力度，以加速應(yīng)收賬款資金的周轉(zhuǎn)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的時(shí)候，從較長(zhǎng)的趨勢(shì)進(jìn)行分析會(huì)更有意義，選擇恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)也是很重要的。

課程背景

　　內(nèi)部審計(jì)正由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向內(nèi)控審計(jì)、管理審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。如何突破傳統(tǒng)審計(jì)障礙，精準(zhǔn)把握審計(jì)脈搏，練就高超實(shí)戰(zhàn)技巧，是擺在內(nèi)審人員面前的一道難題，您是否經(jīng)常會(huì)碰到以下問(wèn)題

　　◆企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作涉及到方方面面，到底該如何抓重點(diǎn)，更能凸顯內(nèi)審價(jià)值呢？

　　◆公司領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)審，認(rèn)為審計(jì)是成本中心，如何才能獲得領(lǐng)導(dǎo)支持呢？

　　◆業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)審人員頗多敵視，如何與被審單位溝通和化解沖突呢？

　　◆目前審計(jì)方式仍是現(xiàn)場(chǎng)事后審計(jì)，程序繁瑣、效率不高，是否有更好的方式和技術(shù)呢？

　　◆如何說(shuō)服領(lǐng)導(dǎo)和被審單位，接受我們的審計(jì)建議呢？

　　◆企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作涉及到方方面面，到底該如何抓重點(diǎn)，更能凸顯內(nèi)審價(jià)值呢？

　　我們基于豐富的財(cái)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合過(guò)往學(xué)員的調(diào)研和反饋，推出具有針對(duì)性和務(wù)實(shí)性的內(nèi)部審計(jì)課程，幫助內(nèi)部審計(jì)人員深刻理解新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與職能定位，重新審視自己的審計(jì)程序與方法，唯如此，內(nèi)部審計(jì)人員才能與時(shí)俱進(jìn)，圓滿完成自身角色的轉(zhuǎn)變。

課程收益

　　【把握核心重點(diǎn)】把握內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)展方向，清晰內(nèi)審角色定位

　　【建立高效團(tuán)隊(duì)】了解如何打造一支與時(shí)俱進(jìn)、高績(jī)效的內(nèi)審隊(duì)伍

　　【掌握實(shí)戰(zhàn)技巧】掌握內(nèi)審先進(jìn)技術(shù)、方法，學(xué)會(huì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　【項(xiàng)目實(shí)務(wù)指導(dǎo)】指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在不同類型審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)的具體應(yīng)用

課程對(duì)象

　　◆內(nèi)審、內(nèi)控、財(cái)務(wù)經(jīng)理和主管

　　◆審計(jì)部相關(guān)人員

　　◆會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流咨詢領(lǐng)取。

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，企業(yè)面臨著日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)壓力。在這種背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。本文將以華為為例，探討內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐，以期為其他企業(yè)提供借鑒。

　　一、內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 >>>

　　內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、流程和方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督和管理的過(guò)程。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則是指企業(yè)在面臨各種不確定性因素時(shí)，通過(guò)識(shí)別、評(píng)估、控制和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的過(guò)程。

　　內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著密切的聯(lián)系。一方面，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力的支持。另一方面，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸和發(fā)展，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要借助內(nèi)部控制的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

　　二、華為集團(tuán)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐 >>>

　　1.建立健全內(nèi)部控制體系

　　華為集團(tuán)高度重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，通過(guò)制定《華為基本法》、《華為公司治理綱要》等一系列規(guī)章制度，明確了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和要求。同時(shí)，華為還設(shè)立了專門的內(nèi)控部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的規(guī)劃、實(shí)施和監(jiān)督。

　　2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

　　華為集團(tuán)注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工作，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的識(shí)別和評(píng)估。此外，華為還建立了風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行歸檔和整理，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。

　　3.制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

　　針對(duì)識(shí)別和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)，華為集團(tuán)制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。這些策略包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)減輕和風(fēng)險(xiǎn)接受等。通過(guò)實(shí)施這些策略，華為能夠有效地降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

　　4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

　　華為集團(tuán)重視內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作，通過(guò)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行定期和不定期的審計(jì)。同時(shí)，華為還建立了內(nèi)部舉報(bào)制度，鼓勵(lì)員工積極舉報(bào)違規(guī)行為，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。

　　5.提升員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　華為集團(tuán)認(rèn)為，員工是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線。因此，華為注重提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)開展風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)、舉辦風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)競(jìng)賽等活動(dòng)，提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和應(yīng)對(duì)能力。

　　三、新形勢(shì)下融資租賃項(xiàng)目評(píng)審、交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)與風(fēng)控實(shí)務(wù) >>>

　　在新形勢(shì)下，融資租賃項(xiàng)目面臨著諸多挑戰(zhàn)，如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、監(jiān)管政策變化等。為了確保融資租賃項(xiàng)目的順利實(shí)施，企業(yè)需要加強(qiáng)項(xiàng)目評(píng)審、交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和風(fēng)控實(shí)務(wù)。具體措施包括：

　　1.完善項(xiàng)目評(píng)審體系：企業(yè)應(yīng)建立完善的項(xiàng)目評(píng)審體系，對(duì)融資租賃項(xiàng)目進(jìn)行全面、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，確保項(xiàng)目的可行性和合規(guī)性。

　　2.優(yōu)化交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)：企業(yè)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)和市場(chǎng)需求，設(shè)計(jì)合理的交易結(jié)構(gòu)，以提高融資租賃項(xiàng)目的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　3.加強(qiáng)風(fēng)控實(shí)務(wù)：企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)控制度，加強(qiáng)對(duì)融資租賃項(xiàng)目的監(jiān)控和管理，確保項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

　　四、企業(yè)上市融資、資本路徑規(guī)劃及實(shí)務(wù)創(chuàng)新 >>>

　　隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)選擇通過(guò)上市融資來(lái)籌集資金。為了確保上市融資的順利進(jìn)行，企業(yè)需要進(jìn)行資本路徑規(guī)劃和實(shí)務(wù)創(chuàng)新。具體措施包括：

　　1.制定資本路徑規(guī)劃：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)環(huán)境，制定合理的資本路徑規(guī)劃，以確保上市融資的成功實(shí)施。

　　2.加強(qiáng)信息披露：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息披露工作，確保投資者能夠充分了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，提高投資者的信心。

　　3.創(chuàng)新實(shí)務(wù)操作：企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)變化和監(jiān)管政策的變化，不斷創(chuàng)新實(shí)務(wù)操作，提高上市融資的效率和成功率。

　　五、投資并購(gòu)中的交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì) >>>

　　在投資并購(gòu)過(guò)程中，交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一個(gè)合理的交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)能夠降低并購(gòu)成本、提高并購(gòu)效率，并有助于實(shí)現(xiàn)并購(gòu)目標(biāo)。具體措施包括：

　　1.明確并購(gòu)目標(biāo)：企業(yè)在進(jìn)行投資并購(gòu)時(shí)，應(yīng)明確并購(gòu)目標(biāo)，確保并購(gòu)活動(dòng)與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致。

　　2.選擇合適的并購(gòu)方式：企業(yè)應(yīng)根據(jù)并購(gòu)目標(biāo)和企業(yè)自身的實(shí)際情況，選擇合適的并購(gòu)方式，如股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)等。

　　3.設(shè)計(jì)合理的交易結(jié)構(gòu)：企業(yè)應(yīng)根據(jù)并購(gòu)目標(biāo)和并購(gòu)方式，設(shè)計(jì)合理的交易結(jié)構(gòu)，以降低并購(gòu)成本、提高并購(gòu)效率。

　　六、上市公司信息披露與投資者關(guān)系管理 >>>

　　上市公司信息披露是投資者做出投資決策的重要依據(jù)。為了維護(hù)投資者的利益，上市公司應(yīng)加強(qiáng)信息披露和投資者關(guān)系管理。具體措施包括：

　　1.完善信息披露制度：上市公司應(yīng)建立健全信息披露制度，確保信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。

　　2.加強(qiáng)投資者關(guān)系管理：上市公司應(yīng)加強(qiáng)投資者關(guān)系管理，通過(guò)舉辦投資者說(shuō)明會(huì)、發(fā)布投資者關(guān)系報(bào)告等方式，與投資者保持良好的溝通和互動(dòng)。

　　3.提高信息披露質(zhì)量：上市公司應(yīng)提高信息披露的質(zhì)量，通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)手段，提高信息披露的透明度和可理解性。

　　總之，內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在新形勢(shì)下應(yīng)對(duì)市場(chǎng)挑戰(zhàn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。華為集團(tuán)在這方面的實(shí)踐為我們提供了寶貴的借鑒。其他企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，以應(yīng)對(duì)日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)壓力。

　　什么是金融風(fēng)險(xiǎn)？什么是金融風(fēng)險(xiǎn)管理師？金融風(fēng)險(xiǎn)是近年經(jīng)常被提到的一個(gè)詞語(yǔ)，可以說(shuō)自金融危機(jī)之后被越來(lái)越多人所熟知，但是金融危機(jī)究竟是什么，包括金融風(fēng)險(xiǎn)管理師FRM是什么，可能很多人并不清楚。那么今天我就來(lái)為各位小伙伴簡(jiǎn)單介紹一下吧！

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金融風(fēng)險(xiǎn)是什么？

　　金融風(fēng)險(xiǎn)指的是與金融有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，如金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。一家金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的后果，往往超過(guò)對(duì)其自身的影響。金融機(jī)構(gòu)在具體的金融交易活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，有可能對(duì)該金融機(jī)構(gòu)的生存構(gòu)成威脅；具體的一家金融機(jī)構(gòu)因經(jīng)營(yíng)不善而出現(xiàn)危機(jī)，有可能對(duì)整個(gè)金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行構(gòu)成威脅；一旦發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，金融體系運(yùn)轉(zhuǎn)失靈，必然會(huì)導(dǎo)致全社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，甚至引發(fā)嚴(yán)重的政治危機(jī)。

　　?金融風(fēng)險(xiǎn)的基本特征是是什么？

　　金融風(fēng)險(xiǎn)是一定量金融資產(chǎn)在未來(lái)時(shí)期內(nèi)預(yù)期收入遭受損失的可能性。對(duì)于金融經(jīng)營(yíng)，風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在，我們要做的，就是學(xué)好如何去控制風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)制金融風(fēng)險(xiǎn)隱患。

　　金融風(fēng)險(xiǎn)的基本特征有以下幾個(gè)：

　　(1)不確定性：影響金融風(fēng)險(xiǎn)的因素難以事前完全把握。

　　(2)相關(guān)性：金融機(jī)構(gòu)所經(jīng)營(yíng)的商品—貨幣的特殊性決定了金融機(jī)構(gòu)同經(jīng)濟(jì)和社會(huì)是緊密相關(guān)的。

　　(3)高杠桿性：金融企業(yè)負(fù)債率偏高，財(cái)務(wù)杠桿大，導(dǎo)致負(fù)外部性大，另外金融工具創(chuàng)新，衍生金融工具等也伴隨高度金融風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)傳染性：金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)著中介機(jī)構(gòu)的職能，割裂了原始借貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。處于這一中介網(wǎng)絡(luò)的任何一方出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，都有可能對(duì)其他方面產(chǎn)生影響，甚至發(fā)生行業(yè)的、區(qū)域的金融風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致金融危機(jī)。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameFRM

金融風(fēng)險(xiǎn)管理師FRM是什么？

　　風(fēng)險(xiǎn)管理師是一種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制及預(yù)防的專業(yè)人員。金融風(fēng)險(xiǎn)管理師，顧名思義就是對(duì)于金融領(lǐng)域未來(lái)可能出現(xiàn)的金融危機(jī)的預(yù)測(cè)和管理的專職人才。目前，全球已有160多個(gè)國(guó)家與地區(qū)具有了金融風(fēng)險(xiǎn)管理專職人才。全球金融危機(jī)之后，風(fēng)險(xiǎn)管理者甚至一躍坐上了企業(yè)的的第二把交椅。

　　FRM作為金融風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域里比較知名的專業(yè)認(rèn)證證書，適用于廣泛的行業(yè)領(lǐng)域。并已經(jīng)成為全世界金融風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的認(rèn)證，F(xiàn)RM證書已經(jīng)得到華爾街和眾多歐美著名金融機(jī)構(gòu)、大型公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門以及各國(guó)政府監(jiān)管層和金融監(jiān)管部門的認(rèn)同。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、分析、預(yù)警和應(yīng)對(duì)等管理活動(dòng)的過(guò)程。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是什么

1. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架即一個(gè)過(guò)程，由一個(gè)董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。潛在事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件，事項(xiàng)可能有負(fù)面影響，也可能有正面影響，或者兩者兼而有之。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架力求實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)四種類型目標(biāo)。

3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。

4.一個(gè)企業(yè)各個(gè)構(gòu)成要素如果存在并正常運(yùn)行，那么風(fēng)險(xiǎn)管理就可能沒(méi)有缺陷，風(fēng)險(xiǎn)可能已經(jīng)被控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量范圍內(nèi)。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級(jí)會(huì)計(jì)師

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

1.協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)容忍度與戰(zhàn)略。應(yīng)該在以下環(huán)節(jié)考慮可以承受的風(fēng)險(xiǎn)容忍度：一是企業(yè)在制定戰(zhàn)略過(guò)程中;二是在設(shè)定與戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)的目標(biāo)的過(guò)程中;三是在構(gòu)建管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的過(guò)程中。

2.增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策，促使企業(yè)在識(shí)別和選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)更具嚴(yán)密性。

3.抑減經(jīng)營(yíng)意外和損失。增強(qiáng)企業(yè)識(shí)別潛在事件、分析風(fēng)險(xiǎn)及加以應(yīng)對(duì)的能力，降低意外的發(fā)生和由此帶來(lái)的成本和損失。

4.識(shí)別和管理貫穿于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)面臨著影響其不同部分的無(wú)數(shù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)組合觀。對(duì)管理層而言，不僅需要了解個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，還需要了解各種風(fēng)險(xiǎn)相互關(guān)聯(lián)的影響。

5.提供對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)的整體應(yīng)對(duì)。經(jīng)營(yíng)過(guò)程帶來(lái)許多固有的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)楣芾磉@些風(fēng)險(xiǎn)提供整體解決方案。

6.抓住機(jī)會(huì)。通過(guò)考慮潛在事件的各個(gè)方面，管理層能夠識(shí)別代表機(jī)會(huì)的事件，提高決策水平，降低不確定性的程度。

7.改善資本調(diào)配。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化資源配置，提升為股東創(chuàng)造價(jià)值的能力。